Tài liệu Hoàn thiện công tác Kế toán tại Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình: ... Ebook Hoàn thiện công tác Kế toán tại Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình
36 trang |
Chia sẻ: huyen82 | Lượt xem: 1554 | Lượt tải: 0
Tóm tắt tài liệu Hoàn thiện công tác Kế toán tại Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
LêI më §ÇU
§èi víi bÊt cø mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× môc tiªu lín nhÊt mµ hä ®Æt ra lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®ã doanh nghiÖp cÇn ph¶i nç lùc cè g¾ng kh«ng ngõng tõ viÖc c¶i tiÕn mÉu m·, gi¶m thiÕu chi phÝ, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Õn viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c b¸n hµng. Cã nh vËy, doanh nghiÖp míi cã kh¶ n¨ng t¨ng doanh thu, më réng thÞ trêng tiªu thô, thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt.
Mét trong nh÷ng c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chØ tiªu nµy sÏ gióp doanh nghiÖp nh×n nhËn ®îc híng ®i hîp lý trong thêi gian tiÕp theo. KÕ to¸n cã nhiÖm vô ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c th«ng tin cã liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp tõ ®ã gióp nhµ qu¶n lý cã thÓ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n.
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, em ®· ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®ång thêi kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc tËp vµ nghiªn cøu t¹i trêng, em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tÕ t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. Néi dung cña b¸o c¸o bao gåm:
PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
PhÇn 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh cã tªn gäi ban ®Çu lµ C«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 327/Q§-UB ngµy 14/8/1997 cña UBND tØnh Th¸i B×nh, víi ngµnh nghÒ s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch ceramic cao cÊp èp têng vµ l¸t nÒn, kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c nguyªn liÖu s¶n xuÊt g¹ch ceramic vµ xuÊt khÈu g¹ch ceramic c¸c lo¹i.
Thùc hiÖn chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp nhµ níc, ngµy 09/12/2004, UBND tØnh Th¸i B×nh ®· cã quyÕt ®Þnh sè 3067/Q§-UB v/v chuyÓn ®æi C«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh thµnh C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
GiÊy phÐp kinh doanh sè 0803000177 do Së kÕ ho¹ch ®Çu t Th¸i B×nh cÊp ngµy 23 th¸ng 2 n¨m 2005.
Vèn ®iÒu lÖ: 10.000.000.000 VN§ (Mêi tû ®ång ViÖt Nam), vèn nhµ níc chiÕm 51%, 49% lµ vèn cña c¸c cæ ®«ng.
Tªn doanh nghiÖp: C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
Tªn giao dÞch: Thai Binh Ceramic Tiles Joint stock company.
Trô së: X· §«ng L©m huyÖn TiÒn H¶i tØnh Th¸i B×nh.
Tel: 036.823.682 Fax: 036.823.695
Email: happy-tb@hn.Vnn.vn
Website: ceramiclonghau.com.vn
1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
1.2.1. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty
C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh huy ®éng, sö dông, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch men èp l¸t cao cÊp.
TËn dông n¨ng lùc thiÕt bÞ hiÖn cã, øng dông khoa häc c«ng nghÖ míi, ®æi míi c «ng nghÖ, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é tæ chøc, qu¶n lý, c¶i tiÕn thiÕt bÞ, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm nguyªn nhiªn vËt liÖu, ®éng lùc. N©ng cao chÊt lîng, h¹ gi¸ thµnh, t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm.
Båi dìng, ®µo t¹o ®éi ngò CBCNV-L§ kh«ng ngõng n©ng cao tay nghÒ bËc thî, chuyªn m«n nghiÖp vô, tr×nh ®é chÝnh trÞ, ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ më réng s¶n xuÊt.
Thùc hiÖn quy chÕ d©n chñ vµ chÕ ®é lµm theo n¨ng lùc, hëng theo kÕt qu¶, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, phÊn ®Êu ®¶m b¶o hµi hoµ lîi Ých cña nhµ níc, doanh nghiÖp, nhµ ®Çu t vµ ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp.
Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn theo hµnh lang cña ph¸p luËt quy ®Þnh, ®Êu tranh chèng mäi biÓu hiÖn tham nhòng l·ng phÝ vµ vi ph¹m ph¸p luËt.
C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®ãng thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c (nÕu cã) theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ chÕ ®é Tµi chÝnh.
TËp thÓ CBCNV-L§ c«ng ty chÊp hµnh nghiªm kû luËt, néi quy lao ®éng, quy tr×nh kü thuËt, an toµn vÖ sinh lao ®éng.
1.2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic (Phô lôc 1)
1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña qu¶n lý cña c«ng ty
C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty, viÖc tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã c¸c tæ chøc sau:
(S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp – Phô lôc 2)
Héi ®ång qu¶n trÞ lµ c¬ quan qu¶n lý c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty cã chñ tÞch H§QT, phã chñ tÞch H§QT vµ c¸c thµnh viªn.
- Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ cã quyÒn lËp kÕ ho¹ch, ch¬ng tr×nh ho¹t ®éng cña H§QT; tæ chøc viÖc th«ng qua c¸c quyÕ ®Þnh cña H§QT, chñ to¹ häp ®¹i héi cæ ®«ng...
- Phã chñ tÞch H§QT cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô do H§QT ph©n c«ng, thay mÆt chñ tÞch H§QT thùc thi c«ng viÖc ®îc uû quyÒn khi chñ tich H§QT v¾ng mÆt. Thµnh viªn H§QT trùc tiÕp thùc thi nhiÖm vô ®· ®îc H§QT ph©n c«ng, kh«ng uû quyÒn cho ngêi kh¸c.
- Gi¸m ®èc c«ng ty ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty theo quyÕt ®Þnh cña ®¹i héi ®ång cæ ®«ng., quyÕt ®Þnh cña H§QT, ®iÒu lÖ c«ng ty vµ tu©n thñ ph¸p luËt.
- C¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty (gåm PG§ kinh doanh vµ PG§ s¶n xuÊt): gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng nh c¸c vÊn ®Ò trong tæ chøc, c¸c vÊn ®Ò vÒ khoa häc kü thuËt, chÝnh trÞ t tëng...
Ban kiÓm so¸t cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng SXKD, trong ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.Thêng xuyªn th«ng b¸o víi H§QT vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tham kh¶o ý kiÕn cña H§QT tríc khi tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn ®¹i héi cæ ®«ng...
C¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý nhng cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, híng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n xuÊt, c¸c quy tr×nh kü thuËt, c¸c ®Þnh møc kinh tÕ.
1.4. Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
1.4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ quy m« s¶n xuÊt, c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n ®ãng t¹i trô së chÝnh.
HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n BRAVO, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12, kú kÕ to¸n ®îc tÝnh theo quý. ChÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông theo Q§ 15 /2006/Q§ - BTC cña Bé Tµi ChÝnh ngµy 20/3/2006.
Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý qua ®ã kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®Èy thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n (Phô lôc 3)
- KÕ to¸n trëng: Tæ chøc chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n trëng cã nhiÖm vô tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc trong kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt cña c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë c«ng ty.
- Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp: tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú, ngoµi ra cßn kiÓm kª tÝnh to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÒn l¬ng.
- Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: LËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng kª c¸c kho¶n thanh to¸n.
- Bé phËn kÕ to¸n vËt t: theo dâi ph¶n ¸nh vÒ sè hiÖn cã, t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t.
- Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho thµnh phÈm tiªu thô.
- Bé phËn kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n: theo dâi t×nh h×nh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n, vµ quyÕt to¸n c«ng tr×nh cña c«ng ty.
1.4.2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. (Phô lôc 4)
1.4.3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 2007. (Phô lôc 5)
Qua sè liÖu b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007 ta thÊy r»ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2007 ®· cã hiÖu qu¶ vµ ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ so víi n¨m 2006.
Víi môc ®Ých duy tr× møc s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm nªn c«ng ty ®· ®Çu t n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ do vËy s¶n lîng s¶n xuÊt cña c«ng ty n¨m 2007 lµ 2245904 m2 ®· t¨ng 3,34% so víi n¨m 2006, s¶n lîng tiªu thô còng t¨ng 5,51% so víi cïng kú n¨m 2006. Cã ®îc kÕt qu¶ nµy ®· lµm doanh thu thuÇn cña c«ng ty t¨ng lªn ®¸ng kÓ víi 110846,76 tr® n¨m 2007 t¨ng 14,43% so víi n¨m 2006.
C«ng ty hµng n¨m hoµn thµnh nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, ta cã thÓ thÊy trong b¸o c¸o, c«ng ty ®· nép vµo NSNN 6085,52 tr® n¨m 2007 t¨ng 13,43% so víi n¨m 2006.
Víi nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc l¬ng b×nh qu©n ngêi lao ®éng còng ®îc c¶i thiÖn tõ 1.500.000® t¨ng lªn 1.600.000. §©y lµ yÕu tè quan träng gãp phÇn ®éng viªn tinh thÇn cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp.
Qua b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ta thÊy, trong 2 n¨m c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®· ®¹t ®îc møc t¨ng trëng cô thÓ qua c¸c chØ tiªu doanh thu, lîi nhuËn, mÆc dï kÕt qu¶ s¶n xuÊt lo¹i g¹ch chÊt lîng tèt A1 ®· kh«ng ®¹t ®îc nh kÕ ho¹ch ®Ò ra nhng nh×n chung c«ng ty ®· ®¶m b¶o tèt ho¹t ®éng kinh doanh vµ møc thu nhËp b×nh qu©n toµn c«ng ty t¨ng lªn, n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ång thêi thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô kinh tÕ víi nhµ níc. Do ®ã ta cã thÓ ®a ra kÕt luËn: T×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty lµ hÕt søc lµnh m¹nh vµ høa hÑn nh÷ng n¨m tiÕp theo ho¹t ®éng cña c«ng ty sÏ cã kÕt qu¶ cao h¬n n÷a.
§¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007
Khã kh¨n:
- Khã kh¨n lín nhÊt chi phèi tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m qua lµ nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt. TÝnh to¸n ban ®Çu c«ng ty ®Çu t 1 tr¹m sinh khÝ than l¹nh chØ ®Ó cÊp nhiÖt cho c«ng ®o¹n sÊy ®øng 2 lß nung, c«ng ®o¹n sÊy phun sÏ tËn dông triÖt ®Ó khÝ gas tù nhiªn lµm gi¶m gi¸ thµnh. Nhng do nguån khÝ má ®· hoµn toµn c¹n kiÖt kh«ng cßn kh¶ n¨ng cung cÊp nªn c«ng ®o¹n sÊy phun vÉn ph¶i sö dông dÇu Diezen
- Gi¸ vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo (gi¸ than vµ dÇu D.O) liªn tôc t¨ng gi¸ lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng cao trong khi gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ trêng (chÊt lîng, chñng lo¹i, mÉu m· vµ gi¸ c¶)
- Sau cæ phÇn ho¸ viÖc vay vèn gÆp nhiÒu khã kh¨n v× Ng©n hµng ®ßi hái ph¶i thÕ chÊp b»ng tµi s¶n chø kh«ng ®îc phÐp tÝn chÊp nh tríc.
Ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2008
BiÖn ph¸p:
TiÕp tôc nghiªn cøu kiÖn toµn vµ hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thùc tÕ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt
T¨ng cêng qu¶n lý c«ng nghÖ, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c duy tu b¶o dìng thiÕt bÞ ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch s¶n lîng vµ duy tr× chÊt lîng s¶n phÈm, lu«n c¶i tiÕn vµ n©ng cao chÊt lîng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn th¬ng hiÖu.
TiÕp tôc ®Çu t n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ ®Ó duy tr× s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm.
TiÕp tôc hoµn thiÖn vµ duy tr× hÖ thèng ®Þnh møc vËt t nguyªn liÖu, cã biÖn ph¸p kho¸n hîp lý ®Ó ngêi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a viÖc tiÕt kiÖm vËt t.
TÝch cùc h¬n n÷a viÖc t×m kiÕm c¸c nguån vË t nguyªn liÖu míi ®¶m b¶o chÊt lîng, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
X©y dùng kÕ ho¹ch vµ c¬ cÊu s¶n xu©t hîp lý phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng tõng vïng, tõng thêi kú. Cã biÖn ph¸p cô thÓ cñng cè thÞ trêng trong níc, tÝch cùc t×m kiÕm thÞ trêng xuÊt khÈu.
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ PhÇn g¹ch èp l¸t th¸i b×nh
2.1 KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
2.1.1 Ph©n lo¹i Nguyªn vËt liÖu
C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ t¹i DN: VËt liÖu t¹i c«ng ty ®îc chia thµnh:
- VËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng trùc tiÕp cÊu thµnh gi¸ trÞ thùc thÓ vËt chÊt cña g¹ch èp têng vµ g¹ch l¸t nÒn.
- VËt liÖu phô
- VËt t phô tïng thay thÕ
- Nhiªn liÖu
2.1.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu
- §èi víi vËt liÖu nhËp kho phôc vô cho s¶n xuÊt chñ yÕu mua tõ bªn ngoµi do bé phËn cung øng ®¶m nhiÖm, gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh theo tõng nguån nhËp. Nguån nhËp cã thÓ mua trong níc vµ nhËp khÈu.
- §èi víi vËt liÖu xuÊt kho: Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho c«ng ty ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
2.1.3 Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
- Chøng tõ sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n:
+ Chøng tõ kÕ to¸n trùc tiÕp: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT)
- PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02-VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (MÉu 05-VT)
- ThÎ kho (MÉu 06-VT)
+ Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan kh¸c:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Chøng tõ chi tiÒn
- GiÊy thanh to¸n t¹m øng
- Khi NVL vÒ nhËp kho tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n nhËn chøng tõ cña phßng vËt t (ho¸ ®¬n GTGT– Phô lôc 5), (phiÕu yªu cÇu nhËp vËt t - Phô lôc 6), tËp hîp x¸c ®Þnh trÞ gi¸ l« hµng nhËp, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh vµ in ra phiÕu nhËp kho (Phô lôc 7), phiÕu nµy ®îc in ra 1 b¶n chuyÓn cho c¸c bé phËn liªn quan nh: Phßng vËt t, kÕ to¸n vËt t, thñ trëng ®¬n vÞ, b¶n chÝnh ®îc lu trong hå s¬ chøng tõ gèc nhËp vËt liÖu, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp chøng tõ nhËp kho nµy.
2.1.4 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty
- TK sö dông: TK 152
+ §èi víi c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu: Khi vËt liÖu ®îc mua vÒ, sau khi tiÕn hµnh kiÓm tra th× ®îc nhËp kho. KÕ to¸n sö dông c¸c TK nh: TK 111, TK 112, TK 331, TK 141…®Ó ph¸n ¸nh. C¸c TK nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Cã, ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 152.
+ §èi víi c¸c nghiÖp vô xuÊt NVL: KÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Cã TK 152, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo bªn Nî c¸c TK ®èi øng: TK 621, TK 627,…
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu
Khi nhËp vËt liÖu, tuú theo tõng nguån nhËp mµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ nhËp vµo m¸y tÝnh.
+ §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho: KÕ to¸n tÝnh gi¸ nhËp b»ng gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cha cã thuÕ GTGT céng thªm c¸c kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan.
+ §èi víi vËt liÖu mua trong níc:
Khi hµng vÒ nhËp kho cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n cïng vÒ. KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
VÝ dô: C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè 10045 vµ phiÕu nhËp kho sè hiÖu NK001/VL01 cña th¸ng 1 n¨m 2008 mua vËt liÖu cha tr¶ tiÒn cña c«ng ty khai th¸c ®¸ NghÖ An. Gi¸ cha thuÕ: 120.000.000®, thuÕ GTGT 10%.
KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152 (1): 120 000 000® Nî TK 133 (1): 12 000 000®
Cã TK 331: 132 000 000®
§èi víi mua hµng nhËp khÈu: Nguyªn vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty thêng xuyªn mua ë níc ngoµi nh bét ®¸ Caremic … Nh÷ng vËt liÖu nµy ph¶i chÞu thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c … Khi tr¶ tiÒn hµng th«ng qua h×nh thøc më th tÝn dông L/C vµ nhËn nî víi ng©n hµng.
Nî TK 152
Nî TK 635 (NÕu chªnh lÖch gi¶m tû gi¸)
Cã TK 112,331
Cã TK 333 (3)
Cã TK 515 (NÕu chªnh lÖch t¨ng tû gi¸)
§ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT cña vËt liÖu nhËp khÈu:
Nî TK 133
Cã TK 333 (12)
VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n th¬ng m¹i (Invoice) sè 79/08 vµ phiÕu nhËp kho sè nhËp khÈu 008/U01 ngµy 12/1/2008 vµ tê khai hµng nhËp khÈu. C«ng ty ®· nhËn ®îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng Ngo¹i th¬ng Th¸i B×nh ®· tr¶ tiÒn hµng nhËp khÈu l« bét ®¸ (kh«ng cã chªnh lÖch tû gi¸) cha tr¶ tiÒn vËn chuyÓn vµ c¸c chi phÝ liªn quan: 3.041.700 ®ång. Tr¶ tiÒn lÖ phÝ h¶i quan b»ng tiÒn mÆt 300 000® (phiÕu chi 14 ngµy 12/1/2008) kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n.
Nî TK 152: 249.684.610®
Cã TK 311: 223.948.100®
Cã TK 331: 3.041.700®(cty vËi t¶i Nam S¬n)
Cã TK 111: 300.000®
Cã TK 333(3): 22.394.810®
§ång thêi:
Nî TK 133: 24.634.291®
Cã TK 333(12): 24.634.291®
- KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu
T¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, vËt liÖu chñ yÕu ®îc xuÊt kho ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt, trªn c¬ së môc ®Ých xuÊt vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
+ Trêng hîp xuÊt kho vËt liÖu ®Ó sö dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt
Nî TK 621
Cã TK 152
+ Trêng hîp xuÊt kho ®Ó b¸n dùa vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó b¸n kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632
Cã TK 152
+ C¸c trêng hîp gi¶m vËt liÖu do c¸c nguyªn nh©n kh¸c:
Nî TK 642 (thiÕu trong ®Þnh møc)
Nî TK 138(1) (thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n)
Nî TK 138(8), 334 (thiÕu do c¸ nh©n ph¶i båi thêng)
Cã TK 152
VÝ dô: Theo yªu cÇu cña ph©n xëng g¹ch èp l¸t: XuÊt kho ngµy 3/1/2008 xuÊt kho mét l« NVL bét ®¸ trÞ gi¸ 35.000.000 ®ång phôc vô cho s¶n xuÊt g¹ch l¸t:
Nî TK 621 : 35.000.000®
Cã TK 152 : 35.000.000®
Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp chøng tõ, nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh in sæ c¸i TK 152(Phô lôc 8)
2.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
2.2.1. §Æc ®iÓm
C«ng ty tÝnh tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh.
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc c«ng ty tÝnh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña nhµ níc:
- Quü BHXH: Tû lÖ tÝnh BHXH 20% trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn 5% do ngêi lao ®éng nép trõ vµo l¬ng.
- Quü BHYT: Tû lÖ tÝnh BHYT lµ 3%, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn 1% do ngêi lao ®éng nép trõ vµo l¬ng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn: Tû lÖ tÝnh KPCD lµ 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, trong ®ã 1% ®Ó l¹i quü c«ng ®oµn c«ng ty, cßn 1% nép cho c¬ quan cÊp trªn.
2.2.2. Chøng tõ kÕ to¸n
- MÉu sè 02 – L§TL
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn BHXH, b¶ng tÝnh l¬ng…
2.2.3. Tµi kho¶n sö dông
- TK 334: Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
- TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
+ TK 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn
+ TK 3383: BHXH
+ TK 3384: BHYT
2.2.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
- Hµng th¸ng tÝnh ra sè tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
Nî TK 622, 627, 641, 642
Cã TK 334
VÝ dô: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh, ph©n xëng s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622 : 33.000.000®
Nî TK 642 : 10.500.000®
Cã TK 334 : 43.500.000®
Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng
Nî TK 334 : 43.500.000®
Cã TK 111 : 43.500.000®
TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh:
Nî TK 622 : 6.270.000®
Nî TK 642 : 1.995.000®
Nî TK 334 : 2.610.000®
Cã TK 338 : 10.875.000®
- Khi nép BHXH, BHYT lªn c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn
Nî TK 338 : 1.044.000®
Cã TK 111 : 1.044.000®
2.3. KÕ to¸n TSC§
2.3.1. §Æc ®iÓm
Lµ c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt g¹ch nªn tµi s¶n chñ yÕu lµ m¸y mãc nhµ xëng … nguån h×nh thµnh TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ vèn tù cã vµ vèn vay.
- TSC§ cña c«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
- Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
2.3.2. Ph©n lo¹i
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®îc ph©n theo h×nh th¸i vËt chÊt gåm TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh:
- TSC§ h÷u h×nh: Lµ nhµ cöa, ph¬ng tiÖn, m¸y mãc …
- TSC§ v« h×nh: Lµ quyÒn sö dông ®Êt, phÇn mÒm m¸y tÝnh, nh·n hiÖu hµng ho¸ …
2.3.3. Tµi kho¶n sö dông
- TK 211: TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: TSC§ v« h×nh
2.3.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
- Khi mua TSC§ h÷u h×nh
Nî TK 211
Nî TK 133(2)
Cã TK 111, 112, 331
VÝ dô: Mua mét m¸y photocopy, trÞ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n 12.000.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n:
Nî TK 211: 12.000.000®
Nî TK 133(2): 1.200.00®
Cã TK 112: 13.200.00®
- Khi thanh lý, xo¸ sæ, nhîng b¸n.
+ Ghi gi¶m nguyªn gi¸:
Nî TK 214
Nî TK 811
Cã TK 211
+ Ph¶n ¸nh thu nhËp do nhîng b¸n
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 711
Cã TK 3331
+ Chi phÝ thanh lý nhîng b¸n
Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 331, 111, 112
VÝ dô: Ngµy 4/1/2008 c«ng ty thanh lý 1 m¸y khuÊy ®ang dïng cho ph©n xëng s¶n xuÊt sè 1. Theo biªn b¶n thanh lý vµ tµi liÖu kÕ to¸n, nguyªn gi¸: 360.000.000®, gi¸ trÞ khÊu hao luü kÕ: 340.000.000®. Ho¸ ®¬n GTGT b¸n phÕ liÖu thu thu b»ng tiÒn mÆt: gi¸ cha thuÕ: 10.000.00®, thuÕ GTGT 10%. Chi phÝ thanh lý b»ng tiÒn mÆt: 2.000.000®
+ Ghi gi¶m TSC§ ®îc thanh lý.
Nî TK 214: 340.000.000®
Nî TK 811: 20.000.000®
Cã TK 211: 360.000.000®
+ Ph¸n ¶nh sè thu nhËp tõ thanh lý.
Nî TK 111: 11.000.000®
Cã TK 711: 10.000.000®
Cã TK 333(1): 1.000.000®
+ Chi phÝ thanh lý.
Nî TK 811: 2.000.000®
Cã TK 111: 2.000.000®
2.4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
2.4.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK sö dông: TK 621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm chi phÝ NVL x¬ng, men mµu vµ ho¸ chÊt.
§Ó h¹ch to¸n, qu¶n lý NVL kÕ to¸n më TK152 “Nguyªn vËt liÖu”. TK nµy
cã c¸c TK cÊp II sau:
- TK1521.Gi¸ trÞ NL x¬ng
- TK1522.Gi¸ trÞ men mµu
- TK 1523.Nhiªn liÖu khÝ,®iÖn
- TK1524.Phô tïng thay th
- TK621 ®îc më chi tiÕt:
- TK 62111: Chi phÝ NVL x¬ng cho g¹ch l¸t
- TK 62112: Chi phÝ NVL x¬ng cho sp g¹ch èp
TK62121: Chi phÝ men mµu cho sp g¹ch l¸t
TK 62122: Chi phÝ men mµu cho sp g¹ch
VÝ dô: Trong th¸ng 1 n¨m 2008 ®· xuÊt NVL trùc tiÕp cho g¹ch èp vµ l¸t nh sau: (Phô lôc 9 )
- Khi xuÊt kho vËt liÖu:
Nî TK 621: 2 579 307 967®
Cã TK 152: 2 579 307 967®
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp theo tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ
Nî TK 154: 2 579 307 967®
Cã TK 621: 2 579 307 967®
2.4.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK sö dông: TK 622
VÝ dô: Trong th¸ng 1/2008 c«ng ty ®· h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ NCTT nh sau: (Phô lôc 10)
- Khi tÝnh tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
Nî TK 622: 604.343.255®
Cã TK 334: 604.343.255®
- TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ cho ngêi lao ®éng
Nî TK 622: 49.685.495®
Cã TK 338: 49.685.495®
- Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo tõng ph©n xëng
Nî TK 154: 654.028.750®
Cã TK 622: 654.028.750®
2.4.3 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK sö dông: TK 627
- Khi tÝnh chi phÝ vµ c¸c kho¶n trÝch:
Nî TK 627
Cã TK 334, 338, 152, 153, 214…
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ
Nî TK 154
Cã TK 627
2.4.4 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
T¹i c«ng ty tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n
Z = D®k + C - Dck
C¨n cø kÕt qu¶ ®· x¸c ®Þnh ®îc kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n.
Nî TK 632
Nî TK 157
Nî TK 155
Cã TK 154
2.5 KT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
2.5.1 KT chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
2.5.1.1 KT chi phÝ b¸n hµng
Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm: L¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, chi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× phôc vô cho viÖc b¸n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn b¸n hµng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ vËn chuyÓn hµng tiªu thô, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, Chi tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, chiÕt khÊu b¸n hµng.
Ngoµi ra, hµng ho¸ cña C«ng ty lµ do bé phËn b¸n hµng tù thu mua ®Ó tiªu thô vµ kho¶n chi phÝ mua hµng ph¸t sinh t¬ng ®èi nhá, do ®ã, c«ng ty h¹ch to¸n lu«n kho¶n nµy vµo trong chi phÝ b¸n hµng.
- Tµi kho¶n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. §ång thêi cã 6 TK cÊp 2
Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 111,TK 152, TK155.
- Tr×nh tù kÕ to¸n:
§èi víi kho¶n chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng:
Nî TK 6411- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
Cã TK 334, 338: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Khi xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× tõ kho cho bé phËn b¸n hµng: VÝ dô: Ngµy 17/1/2008 c«ng ty xuÊt kho bao b× cho thµnh phÈm ®em b¸n. TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ:
Nî TK 6412: 720.000®
Cã TK 152 (153): 720.000®
§èi víi chi phÝ khÊu hao TS§ dïng cho bé phËn b¸n hµng:
Nî TK 6414- Chi phÝ KHTSC§
Cã TK 214 – Hao mßn TSC§
§èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK 6417 (6418)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c)
Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô
Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam
Cuèi kú ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 641 (6411, 6412)- Chi phÝ b¸n hµng.
Sæ c¸i TK 641 (Phô lôc 11)
2.5.1.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
- C«ng ty sö dông TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty.
TK 642 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2
- Tr×nh tù h¹ch to¸n:
§èi víi chi phÝ nh©n viªn QLDN: Hµng th¸ng khi tÝnh tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý, c¨n cø vµo phiÕu chi(Phô lôc 12), kÕ to¸n ghi
BT1: Nî TK 642(1): 13.893.000®
Cã TK 334: 13.893.000®
BT2: Nî TK 642(2):
Cã TK 338(3): 2.361.000®
Cã TK 338(4): 277.860®
XuÊt vËt liÖu, CCDC dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý:
Nî TK 6422 (6423)- Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý.
Cã TK 152 (153) – Nguyªn liÖu, vËt liÖu(c«ng cô dông cô)
§èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn QLDN:
Nî TK 6424- Chi phÝ khÊu hao TSC§
Cã TK 2141- Hao mßn TSC§
§èi víi c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ:
Nî TK 6425 – ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ.
Cã TK 333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc.
§èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô ngoµi (tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i...) vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ c«ng t¸c phÝ, chi héi nghÞ...). VÝ dô: Trong th¸ng 1/2008 tiÒn ®iÖn tho¹i ph¸t sinh, kÕ to¸n ®inh kho¶n:
Nî TK 6427: 3.050.000®
Nî TK 1331: 3.050.00®
Cã TK 1111: 3.355.000®
Cuèi kú, ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý sang TK 911 Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
T¬ng tù nh ®èi víi CPBH, kÕ to¸n c«ng ty chØ theo dâi chi tiÕt CHQLDN theo tõng néi dung cña chi phÝ mµ kh«ng theo dâi chi tiÕt theo tõng mÆt hµng.
Sæ c¸i TK 642 (Phô lôc 13)
2.5.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
- Tµi kho¶n sö dông
§Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tµi kho¶n 421 – Lîi nhuËn cha ph©n phèi.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng chi tiÕt theo tõng mÆt hµng mµ chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong c«ng ty.
Ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn theo c¸c bót to¸n ®· ®îc ®¸nh dÊu vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo c¸c ®Þnh kho¶n sau:
- KÕt chuyÓn kho¶n gi¸m gi¸ hµng b¸n
Nî TK 511 (5111, 5112): 9.793.300®
Cã TK 532 (5321, 5322): 9.793.300®
- KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Nî TK 511 (5111, 5112): 131.487.567®
Cã TK 531 (5311, 5312): 131.487.567®
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
Nî TK 911: 11.152.267.608®
Cã TK 632 (6321, 6322): 11.152.267.608®
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
Nî TK 511 (5111, 5112): 16.020.788.550®
Cã TK 911: 16.020.788.550®
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 911: 983.058.538®
Cã TK 641(6411 -> 6418): 983.058.538®
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK 911: 110.861.925®
Cã TK 642 (6421 -> 6428): 110.861.925®
- KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng b¸n hµng:
Nî TK 911: 3.774.600.479®
Cã TK 421: 3.774.600.479®
- KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Nî TK 333(11): 637.813.462®
Cã TK 133(1): 637.813.462®
Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cho phÐp kÕt xuÊt in ra sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (Phô lôc 14)
PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸nt¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
3.1. NhËn xÐt ®¸nh gÝa kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
3.1.1. ¦u ®iÓm
Thø nhÊt: VÒ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
Trong thêi ®¹i bïng næ cña c«ng nghÖ th«ng tin, viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®· t¹o ra nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ sè lîng s¶n phÈm tiÖu thô lín, bao gåm nhiÒu chñng lo¹i nªn viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt thuËn tiÖn
Thø hai lµ: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ víi c¸c sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. H×nh thøc nµy kh«ng nh÷ng ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ cßn phï hîp víi viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é. Ngoµi ra c«ng ty cßn tæ chøc mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. C¸c b¸o c¸o nµy gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m b¾t ®îc th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý ®îc thùc hiÖn chÆt chÏ tõ ®ã x©y dùng ®îc nh÷ng chiÕn lîc, ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi.
-VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· tiÕn hµnh khai b¸o danh môc tµi kho¶n trong phÇn mÒm theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c tµi kho¶n thµnh phÈm, hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ ®îc tæ chøc chi tiÕt mét c¸ch linh ho¹t, khoa häc vµ phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty.
- VÒ chøng tõ sö dông: Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ®Òu ®îc bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ph¶n ¸nh ngay vµo c¸c chøng tõ vµ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y. C¸c chøng tõ gèc ®îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh nh Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu thu… ®Òu ®îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸c bé phËn liªn quan, ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, c¸c chøng tõ ®îc thiÕt kÕ trong ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y còng ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong chøng tõ gèc.
Thø ba lµ: VÒ viÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng
ViÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ GTGT ®îc thùc hiÖn râ rµng, chÆt chÏ. C«ng ty lu«n thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc. §ång thêi, c¸c biÓu mÉu ®Ó kª khai thuÕ GTGT do phÇn mÒm bhiÕt kÕ ®Òu phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. §iÒu ®ã gióp cho c¬ quan thuÕ thuËn tiÖn trong viÖc kiÓm tra, theo dâi.
Thø 4 lµ: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho, x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho
Víi ®Æc ®iÓm hµng hãa thµnh phÈm cña c«ng ty lµ sè lîng, chñng lo¹i phong phó, ®¬n gi¸ kh«ng qu¸ cao, sè lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt t¬ng ®èi nhiÒu, yªu cÇu cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ nhËp – xuÊt tån kh«ng ®ßi hái liªn tôc hµng ngµy, c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Ph¬ng ph¸p nµy hoµn toµn thÝch hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn nªu trªn cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, viÖc kÕ to¸n c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y nªn viÖc tÝnh gi¸ trung b×nh hoµn toµn ®¬n gi¶n vµ vÉn ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é c«ng viÖc.
3.1.2. H¹n chÕ
Thø nhÊt lµ: §èi víi c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty
+ C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n ch._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 20790.doc