Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC

Lêi më ®Çu Sau hµng lo¹t nh÷ng ®æi míi kinh tÕ x· héi cña ®Êt n­íc, cña më cöa, héi nhËp, sù kiÖn ViÖt Nam gia nhËp tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi (WTO) ®· thùc sù mang l¹i niÒm tin lín lao cho nh©n d©n vµo mét kû nguyªn míi cña ®Êt n­íc, kû nguyªn cña héi nhËp vµ ph¸t triÓn. Kh«ng chØ thu hót lµn sãng ®Çu t­ trùc tiÕp vµo c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt, ViÖt Nam ®ang thu hót m¹nh mÏ dßng vèn n­íc ngoµi ®Çu t­ vµo c¸c lÜnh vùc nh­ B¶o hiÓm, Ng©n hµng, Tµi chÝnh. Doanh nghiÖp ViÖt Nam h¬n bao giê hÕt ®ang ®øng truíc k× väng lín lao còng nh­ th¸ch thøc kh«ng nhá cña nÒn kinh tÕ më trong c«ng cuéc v­¬n m×nh ra bÓ lín. §Ó kinh doanh cã hiÖu qu¶ ,®Ó cã thÓ c¹nh tranh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng, mét biÖn ph¸p sèng cßn lµ doanh nghiÖp ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt song vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng còng nh­ tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh. C¸c th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm v× vËy trë nªn v« cïng quan träng. Nã gióp c¸c nhµ qu¶n lý cã c¸i nh×n tæng thÓ còng nh­ chi tiÕt vÒ c¸c sù kiÖn ®ang ph¸t sinh t¹i c«ng ty cã ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.Trªn c¬ së c¸c th«ng tin nµy, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ møc ®é hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông chi phÝ s¶n xuÊt vµ viÖc phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, qu¶n lý gi¸m s¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ ®óng ®¾n vµ kÞp thêi. X©y dùng lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®Æc biÖt cã ý nghÜa quan träng vÒ kinh tÕ vµ v¨n ho¸. S¶n phÈm cña c¸c ngµnh lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã tÝnh ®¬n chiÕc. Do vËy, kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét c«ng viÖc hÕt søc quan träng vµ cÇn thiÕt. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng chØ ph¶n ¸nh mét c¸ch thô ®éng c¸c con sè ph¸t sinh mµ quan träng h¬n lµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý trong vµ ngoµi doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, trªn thùc tÕ cña C«ng ty ACC, em ®· chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC” cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, néi dung chuyªn ®Ò cña em gåm cã 3 ch­¬ng sau: Ch­¬ng 1: Tæng quan vÒ C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC Ch­¬ng 3: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn qu¶n lý vµ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty ACC Do thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ còng nh­ tr×nh ®é lý luËn cßn nhiÒu h¹n chÕ, nªn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt. Em mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn, nhËn xÐt cña c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn tèt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c anh, chÞ trong phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC ®· h­íng dÉn, gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Em xin ch©n träng c¶m ¬n ! Sinh viªn Lª TiÕn Dòng ch­¬ng 1: kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - acc 1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - acc C«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh hµnh kh«ng - ACC (Airport Contruction Company) lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc TW h¹ng I, ho¹t ®éng trong lÜnh vùc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông…s¶n xuÊt vµ kinh doanh xi m¨ng PCB 30 vµ kinh doanh dÞch vô. Trô së chÝnh ®ãng t¹i 178 ®­êng Tr­êng Chinh - quËn §èng §a - Hµ Néi. Tr­íc nhu cÇu ®æi míi cña ®Êt n­íc ®· ®­îc ®Ò ra trong §¹i héi lÇn thø VI cña §¶ng trªn c¬ së qu¸n triÖt quan ®iÓm kÕt hîp kinh tÕ víi quèc phßng trong t×nh h×nh míi, C«ng ty ®· ®­îc thµnh lËp ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 1990 theo quyÕt ®Þnh sè 269/Q§-QP cña Bé quèc phßng víi tªn gäi ban ®Çu lµ XÝ nghiÖp Kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng. N¨m 1992, XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ®­îc t¸ch ra lµm hai ®¬n vÞ lµ C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng- ACC vµ C«ng ty thiÕt kÕ t­ vÊn x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng- ADCC. V× vËy, ngµy 27/07/1993 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ®· ®­îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 359/Q§-QP cña Bé quèc phßng. §Õn th¸ng 05/1996, tõ trùc thuéc Côc hËu cÇn, C«ng ty s¸t nhËp vµo Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam vµ trë thµnh mét thµnh viªn h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam. Bé tr­ëng Bé quèc phßng ra quyÕt ®Þnh sè 116/2003/Q§-BQP t¸ch C«ng ty ACC ra khái Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam ®ång thêi s¸t nhËp xÝ nghiÖp 244 vµ nhµ m¸y xi m¨ng phßng kh«ng vµo C«ng ty ACC ngµy 09/09/2003. Trªn chÆng ®­êng h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña m×nh, C«ng ty ®· cã nh÷ng ®Þnh h­íng ®óng ®¾n, coi träng viÖc x©y dùng c«ng ty v÷ng m¹nh toµn diÖn, còng cè hoµn chØnh hÖ thèng l·nh ®¹o, chØ huy qu¶n lý víi tinh thÇn gän, m¹nh, hiÖu qu¶; t¨ng c­êng t¹o nguån, båi d­ìng ®µo t¹o, ph¸t huy nh©n lùc cña C«ng ty. ChÝnh nhê vËy ®Õn nay C«ng ty ®· cã ®éi ngò c¸n bé chØ huy, qu¶n lý, kü thuËt cã kinh nghiÖm, ®éi ngò nh©n viªn, c«ng nh©n kü thuËt giái nghiÖp vô chuyªn m«n, thµnh th¹o tay nghÒ. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty còng lu«n chó träng t¨ng c­êng ®Çu t­ trang thiÕt bÞ míi hiÖn ®¹i, c«ng nghÖ cao nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®¸p øng yªu cÇu tiªu chuÈn chÊt l­îng vµ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty trong t×nh h×nh míi. Míi ®©y C«ng ty ®· ¸p dông HÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn IS0 9001:2000; tu©n thñ nguyªn t¾c qu¶n lý theo hÖ thèng, ®ång bé cã tÝnh æn ®Þnh l©u dµi ®Ó bÊt cø c«ng tr×nh nµo còng ®¹t chÊt l­îng tèt. HÖ thèng nµy ®· ®­îc hai tæ chøc c«ng nhËn phï hîp tiªu chuÈn : Quacert víi dÊu c«ng nhËn cña AJA-ANZ vµ tæ chøc AJA V­¬ng quèc Anh chøng nhËn ngµy 25/09/2002. ChÝnh nhê viÖc tiÕp thu nh÷ng c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i trªn thÕ giíi trong lÜnh vùc x©y l¾p cïng víi sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong t×m kiÕm thÞ tr­êng mµ C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hµng tr¨m c«ng tr×nh trªn ph¹m vi c¶ n­íc vµ mét sè c«ng tr×nh t¹i n­íc CHDCND Lµo, kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ lµ doanh nghiÖp x©y l¾p hiÖu qu¶, chÊt l­îng cao. Trong suèt nh÷ng n¨m qua, C«ng ty ®· cã rÊt nhiÒu sù cè g¾ng kh«ng biÕt mÖt mái víi ph­¬ng ch©m vµ môc tiªu ho¹t ®éng lµ “ChÊt l­îng - tiÕn ®é - hiÖu qu¶”. ChÝnh ®iÒu nµy ®· gãp phÇn ®em l¹i nh÷ng b­íc t¨ng tr­ëng v­ît bËc cho C«ng ty. Nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty liªn tôc ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ hÕt søc kh¶ quan, n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m tõ 2005 ®Õn 2007 nh­ sau: ChØ tiªu 2005 2006 2007 So s¸nh(%) Số tiền(đ) Số tiền(đ) Số tiền(đ) 06/05  07/06 1. DT b¸n hµng 351,522,621,245 406,214,536,451 480,524,156,112 115.56 118.29 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 639,658,488 991,254,625 756,251,248 154.97 76.29 3. DT thuần BH 350,882,962,757 405,223,281,826 479,767,904,864 115.49 118.40 4. Gi¸ vốn hàng b¸n 312,562,142,215 356,675,025,642 423,125,489,958 114.11 118.63 5. Lîi NhuËn gộp 38,320,820,542 48,548,256,184 56,642,414,906 126.69 116.67 6. DT tài chÝnh 279,586,842 404,568,598 425,426,351 144.70 105.16 7. Chi phÝ tài chÝnh 901,589,689 661,254,321 2,813,750,258 73.34 425.52 Trong đã: CP l·i vay 299,599,622 623,152,421 2,058,658,329 208.00 330.36 8. Chi phÝ b¸n hàng 9,977,858,692 10,255,462,984 9,658,425,985 102.78 94.18 9. Chi phÝ QLDN 10,985,625,302 18,954,658,456 24,625,648,957 172.54 129.92 10. LN thuần 16,735,333,701 19,081,449,021 19,970,016,057 114.02 104.66 11. Thu nhập kh¸c 43,562,452 182,356,247 556,215,641 418.61 305.02 12. Chi phÝ kh¸c 1,986,562 18,245,025 256,895,241 918.42 1408.03 13. Lợi nhuận kh¸c 41,575,890 164,111,222 299,320,400 394.73 182.39 14. Tổng LN trước thuế 16,776,909,591 19,245,560,243 20,269,336,457 114.71 105.32 15. Chi phÝ thuế TNDN 4,232,045,125 4,895,562,450 5,146,254,325 115.68 105.12 16. LN sau thuế TNDN 12,544,864,466 14,349,997,793 15,123,082,132 114.39 105.39 B¶ng 1.1: B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty (B¸o c¸o quyết to¸n năm 2005,n¨m 2006 vµ n¨m 2007) Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy c«ng ty ®· ®¹t ®­îc lîi nhuËn kh¸ cao trong 3 n¨m vµ møc ®é ®¹t ®­îc kh«ng ®ång ®Òu. N¨m 2006 t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh ®· ®¹t kÕt qu¶ rÊt tèt so víi n¨m 2005, lîi nhuËn t¨ng lªn 1.805.133.327 ®ång, mÆc dï t×nh h×nh thÞ tr­êng cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ gi¸ NVL ®Çu vµo nh­: xi m¨ng, s¾t thÐp….§Õn n¨m 2007 lîi nhuËn l¹i t¨ng lªn 773.084.339 ®ång so víi n¨m 2006. §iÒu ®ã chøng tá r»ng trong 3 n¨m lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp cña c«ng ty t¨ng ®¸ng kÓ. Cïng víi nã lµ kho¶n thuÕ thu nhËp ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch n¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng ®¸ng kÓ lµ 250.691.875 ®ång. §¸nh gi¸ cao nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®¹t ®­îc trong thêi gian qua, Bé x©y dùng ®· trao tÆng 43 huy ch­¬ng vµng chÊt l­îng cao cho 43 c«ng tr×nh c«ng ty thi c«ng; 10 n¨m liªn tôc (1995-2005) ®­îc tÆng cê ®¬n vÞ ®¹t s¶n phÈm chÊt l­îng cao; huy ch­¬ng vµng cho s¶n phÈm mÆt ®­êng bª t«ng xi m¨ng c­êng ®é cao; cóp vµng cho doanh nghiÖp tiªu biÓu ngµnh x©y dùng ViÖt Nam (2003); c«ng tr×nh s©n ®ç m¸y bay A75 s©n bay T©n S¬n NhÊt ®­îc Héi ®ång chÊt l­îng cÊp nhµ n­íc x¸c nhËn lµ mét trong 15 c«ng tr×nh tiªu biÓu cña thËp kØ 90; Chñ tÞch n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam tÆng: Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng ba (06/1998) vµ Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nh× (11/2000). Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2004 , C«ng ty vinh dù ®­îc Chñ tÞch n­íc trao tÆng danh hiÖu Anh hïng lao ®éng trong thêi k× ®æi míi. Cã thÓ nãi víi nh÷ng b­íc ®i thµnh c«ng vµ v÷ng ch¾c, chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh C«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC ®· trë thµnh mét doanh nghiÖp x©y dùng m¹nh cña Bé Quèc Phßng nãi riªng vµ cña ViÖt Nam nãi chung, cã ®Çy ®ñ n¨ng lùc thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh quy m« lín víi ChÊt l­îng -TiÕn ®é - HiÖu qu¶ cao 1.2. ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc 1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC ho¹t ®éng d­íi h×nh thøc së h÷u vèn cña nhµ n­íc . LÜnh vùc kinh doanh cña C«ng ty lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông…, s¶n xuÊt vµ kinh doanh xi m¨ng PCB 30 , kinh doanh dÞch vô víi c¸c ngµnh nghÒ chñ yÕu sau: - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, giao th«ng vËn t¶i, b­u ®iÖn, thuû lîi,thuû ®iÖn, x¨ng dÇu, cÊp tho¸t n­íc, c«ng tr×nh v¨n ho¸, thÓ thao, c«ng tr×nh ®­êng d©y t¶i ®iÖn vµ biÕn ¸p; - T­ vÊn, kh¶o s¸t, thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ tÇng kü thuËt; thiÕt kÕ thi c«ng néi ngo¹i thÊt; - KiÓm ®Þnh chÊt l­îng vËt liÖu, s¶n phÈm vµ c«ng tr×nh x©y dùng; - S¶n xuÊt kinh doanh s¬n, ho¸ chÊt, bao b×, ®¹i lý x¨ng dÇu gas ®èt; - Khai th¸c ®¸, c¸t, s¶n xuÊt kinh doanh xi m¨ng PCB 30, VL x©y dùng; - Kinh doanh dÞch vô kÜ thuËt, l¾p ®Æt c¸c thiÕt chÕ v¨n ho¸, thiÕt bÞ c¬ khÝ ®iÖn, ®iÖn l¹nh, ®iÖn tö, thiÕt bÞ an toµn vµ phßng ch¸y ch÷a ch¸y; - §Çu t­ ph¸t triÓn h¹ tÇng vµ kinh doanh nhµ. Kinh doanh vËn t¶i hµng ho¸ ®­êng bé; - Kinh doanh khai th¸c bÕn b·i, kho tµng, giao nhËn hµng ho¸; - XuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ x©y dùng; - B¶o tr×, s÷a ch÷a c¸c c«ng tr×nh x©y dùng vµ s©n bay. Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc lo¹i h×nh kÕt hîp kinh tÕ víi quèc phßng, C«ng ty võa ho¹t ®éng nh­ c¸c doanh nghiÖp cïng lo¹i, võa chÞu sù ph©n c«ng giao nhiÖm vô trùc tiÕp cña c¬ quan chñ qu¶n (Bé quèc phßng, Qu©n chñng phßng kh«ng kh«ng qu©n). Cô thÓ: Nh÷ng c«ng tr×nh phôc vô nhu cÇu quèc phßng nh­ng kh«ng ®ßi hái ph¶i gi÷ bÝ mËt th× tæ chøc ®Êu thÇu réng r·i hoÆc h¹n chÕ. Nh÷ng c«ng tr×nh cÇn gi÷ bÝ mËt tuyÖt ®èi th× ®­îc Bé Quèc Phßng, Qu©n chñng Phßng kh«ng Kh«ng qu©n chØ ®Þnh thÇu. Nh÷ng c«ng tr×nh d©n dông ®­îc ®Çu t­ b»ng nguån vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc hoÆc nguån vèn ®Çu t­ cña c¸c ®¬n vÞ thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ, phôc vô nhu cÇu quèc kÕ d©n sinh th× c«ng ty còng tham gia ®Êu thÇu nh­ nh÷ng doanh nghiÖp kh¸c . Sau khi kÝ kÕt hîp ®ång thi c«ng víi chñ ®Çu t­, Gi¸m ®èc tiÕn hµnh giao nhiÖm vô cho c¸c xÝ nghiÖp, ®éi thi c«ng, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty kÕt hîp víi ®éi thi c«ng bè trÝ m¸y mãc, nh©n lùc, vËt lùc. Cô thÓ: - ViÖc cung øng vËt t­ giao cho Phßng vËt t­ - thiÕt bÞ vµ ®éi thi c«ng trùc tiÕp mua ngoµi. - VÒ m¸y thi c«ng: C«ng ty cã hÇu hÕt c¸c thiÐt bÞ m¸y mãc chuyªn ngµnh, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiªn tiÕn hiÖn nay. Toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ ®ùoc giao cho §éi xe m¸y thi c«ng c¬ giíi thuéc Phßng vËt t­ - thiÐt bÞ qu¶n lý vµ tæ chøc sö dông theo yªu cÇu thi c«ng tõng c«ng tr×nh. Ho¹t ®éng cña §éi thi c«ng c¬ giíi theo h×nh thøc doanh nghiÖp cã tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng nh­ng tæ chøc h¹ch to¸n phô thuéc. - VÒ nh©n lùc: §éi ngò c¸n bé kÜ thuËt cã kinh nghiÖm vµ c«ng nh©n lµnh nghÒ cña C«ng ty. Cßn lao ®éng phæ th«ng ®­îc C«ng ty tuyÓn chän vµ ký hîp ®ång t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i thi c«ng c«ng tr×nh. Lµ mét doanh nghiÖp lu«n lÊy chÊt l­îng s¶n phÈm ®Æt lªn hµng ®Çu, C«ng ty x©y dùng C«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC rÊt chó ý tíi kü thuËt thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Ngoµi viÖc tu©n thñ c¸c quy ®Þnh vÒ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh trong n­íc, C«ng ty cßn tranh thñ häc hái kinh nghiÖm cña c¸c n­íc tiªn tiÕn. C¸c c«ng tr×nh mµ C«ng ty x©y dùng ®Òu tu©n theo mét quy tr×nh thùc hiªn chÆt chÏ nh­ng hiÖu qu¶. Quy tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: S¬ ®å 1.1: quy tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh cña c«ng ty acc §Êu thÇu Kh¶o s¸t thi c«ng Bµn giao Thi c«ng NghiÖm thu Hoµn thiÖn §Êu thÇu: LËp bé hå s¬ ph¸p lý gåm: N¨ng lùc, tµi chÝnh, kinh nghiÖm, giÊy phÐp hµnh nghÒ, biÖn ph¸p tæ chøc thi c«ng, dù to¸n, b¶n vÏ…nÕu ®¹t yªu cÇu mµ phÝa chñ ®Çu t­ ®­a ra th× tróng thÇu vµ tiÕn hµnh ký hîp ®ång Giai ®o¹n kh¶o s¸t thi c«ng: §©y lµ giai ®o¹n quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh thi c«ng mét c«ng tr×nh, nã quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn qu¸ tr×nh tån t¹i cña c«ng tr×nh. ë giai ®o¹n nµy,sau khi nhËn thÇu phÝa c«ng ty sÏ thµnh lËp ngay ®éi kh¶o s¸t thiÕt kÕ dù ¸n, ®éi kh¶o s¸t sÏ tiÕn hµnh ngay c«ng t¸c ®o ®¹c kiÓm tra hÖ thèng cäc mèc, cäc tim vµ c¸c cäc dÊu trªn toµn tuyÕn thi c«ng. Tõ ®ã chän ph­¬ng ¸n thi c«ng thÝch hîp. Giai ®o¹n tæ chøc thi c«ng vµ thi c«ng: ChuÈn bÞ m¸y mãc, vËt liÖu vµ kiÓm tra, kiÓm ®Þnh. Sö dông c¸c trang thiÕt bÞ, kü thuËt, lùc l­îng thi c«ng. §èi víi thi c«ng ®­êng th× tiÕn hµnh ®µo ®Êt h÷u c¬, r·i v¶i ®Þa kü thuËt, ®¾p nÒn ®­êng, ®Æt l­íi thÐp hoÆc cèt thÐp tÊm, tr¶i bª t«ng vµ b¶o d­ìng bª t«ng. §èi víi thi c«ng cÇu: ®ãng cäc, ®æ trô, lµm dÇm bª t«ng… Giai ®o¹n hoµn thiÖn: Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c hoµn thiÖn cÇn thiÕt nh»m ®¶m b¶o tÝnh thÈm mü cña c«ng tr×nh. Giai ®o¹n nghiÖm thu: TiÕn hµnh kiÓm tra thùc tÕ c¸c kho¶n môc c«ng tr×nh ®óng nh­ thiÕt kÕ ®­îc duyÖt th× tiÕn hµnh nghiÖm thu, sau mçi c«ng tr×nh cã biªn b¶n nghiÖm thu h¹ng môc c«ng tr×nh. Giai ®o¹n bµn giao: Khi c«ng tr×nh ®· nghiÖm thu xong th× tiÕn hµnh bµn giao ®­a vµo sö dông. 1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Còng gièng nh­ c¸c tæ chøc kh¸c, c¬ cÊu bé m¸y cña C«ng ty ACC lËp ra ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin, ®iÒu hµnh vµ qu¶n trÞ cña C«ng ty mét c¸ch chÆt chÏ. C«ng ty ACC ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý rÊt s¸ng t¹o, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng hiÖu qu¶. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. ViÖc lùa chän nµy nh»m th«ng nhÊt mÖnh lÖnh tr¸nh sù rèi lo¹n, chång chÐo gi÷a c¸c phßng ban, bé phËn. Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t theo m« h×nh (s¬ ®å 1.2): S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC Ban gi¸m ®èc Nhµ m¸y xi m¨ng 78 XN x©y dùng 244 XN x©y dùng 243 XN ®Çu t­ ph¸t triÓn nhµ XN c«ng tr×nh 24 XN c«ng tr×nh 23 XN c«ng tr×nh 25 XN x©y d­ng 245 C¸c cöa hµng kinh doanh dÞch vô TT kiÓm ®Þnh chÊt l­îng TT t­ vÊn,KS TK & K.tróc XÝ nghiÖp c¬ giíi Chi nh¸nh §µ N½ng Chi nh¸nh Nha Trang Chi nh¸nh TP HCM Phßng kü thuËt-vËt t­ Phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n V¨n phßng Phßng qu¶n lý chÊt l­îng Phßng chÝnh trÞ Phßng tæ chøc L§-TL Phßng dù ¸n Phßng kÕ ho¹ch Gi¸m ®èc C«ng ty: §iÒu hµnh doanh nghiÖp, x©y dùng chiÕn l­îc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch, dù ¸n, ®Ò ¸n qu¶n lý tæ chøc. QuyÕt ®Þnh vµ phª duyÖt c¸c chÝnh s¸ch kÕ ho¹ch. C¸c phã gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc ®iÒu hµnh C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc ®­îc giao. Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c«ng t¸c chÝnh trÞ: Chñ tr× c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ cña C«ng ty Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh theo ý ®Þnh cña gi¸m ®èc. Theo dâi kiÓm tra tiÕn ®é vµ tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ. §Ò xuÊt c¸c ph­¬ng ¸n c¶i tiÕn chÊt l­îng. Quy ®Þnh c¸c biÖn ph¸p xö lý s¶n phÈm kh«ng phï hîp, kÞp thêi kh¾c phôc phßng ngõa trong ph¹m vi tr¸ch nhiÖm. Phã gi¸m ®èc c«ng tr×nh hµng kh«ng: Quy ®Þnh xö lý c¸c s¶n phÈm kh«ng phï hîp, c¸c khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng ë c¸c c«ng tr­êng. §Ò xuÊt ph­¬ng ¸n c¶i tiÕn, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ hÖ thèng chÊt l­îng cña C«ng ty. Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh: Tham m­u, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ chØ ®¹o, theo dâi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ v÷ng m¹nh. Duy tr× vËn hµnh, th­êng xuyªn c¶i tiÕn HÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO 9001:2000; më réng thÞ tr­êng. Phã gi¸m ®èc x©y l¾p: §iÒu hµnh c¸c xÝ nghiÖp trong thÈm quyÒn. Tham m­u, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nghiªn cøu, cã kÕ ho¹ch x©y dùng, më réng ph¹m vi ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn Iso 9001:2000 sang lÜnh vùc x©y l¾p c«ng tr×nh d©n dông. V¨n phßng: Tham m­u gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong viÖc thùc hiÖn c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña cÊp trªn, c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®¬n vÞ liªn quan, truyÒn ®¹t chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña ban gi¸m ®èc ®Õn c¸c bé phËn; theo dâi ®«n ®èc, kiÓm tra vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ viÖc thùc hiÖn c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh nµy. Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty; gióp Gi¸m ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty; phèi hîp víi phßng KÕ ho¹ch x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cho C«ng ty. Phßng KÕ ho¹ch: X©y dùng vµ h­íng dÉn c¸c ®¬n vÞ lËp kÕ ho¹ch ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh; nghiªn cøu, tæng hîp, ph©n tÝch, ®Ò xuÊt c¬ chÕ qu¶n lý, ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh cho §¶ng ñy – Ban gi¸m ®èc; cïng c¸c phßng chøc n¨ng t×m kiÕm thÞ tr­êng; h­íng dÉn chØ ®¹o vµ tham gia lµm hå s¬ ®Êu thÇu, chØ ®Þnh ®Êu thÇu, triÓn khai c¸c dù ¸n tróng thÇu;… Phßng Qu¶n lý chÊt l­îng: Cïng víi c¸c phßng chøc n¨ng ®Ò xuÊt kÕ ho¹ch vµ tæ chøc gi¸o dôc, ®µo t¹o ®Ó c¸n bé, c«ng nh©n kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc c«ng t¸c; th­êng xuyªn nghiªn cøu c¸c v¨n b¶n míi ®Ó bæ xung, söa ®æi c¶i tiÕn HÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng cña C«ng ty Phßng Dù ¸n: tiÕp thÞ, t×m tßi c¸c dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng kh¶ thi cña c¸c chñ ®Çu t­; tæ chøc tham gia ®Êu thÇu, ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ; ®Ò xuÊt ph­¬ng ¸n tæ chøc c¸c c«ng tr­êng thùc hiÖn c¸c dù ¸n tróng thÇu. Phßng Kü thuËt – VËt t­: phèi hîp víi c¸c c¬ quan liªn quan ®Ó tæ chøc, triÓn khai c«ng t¸c ®¶m b¶o kü thuËt trong toµn C«ng ty. N¾m ch¾c tæ chøc biªn chÕ, trang bÞ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, t×nh tr¹ng kü thuËt cña c¸c trang bÞ trong c¸c ®¬n vÞ thuéc quyÒn. X©y dùng kÕ ho¹ch chØ ®¹o néi dung ch­¬ng tr×nh vµ ph­¬ng ph¸p huÊn luyÖn kü thuËt cho c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty. Phßng Tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng: N¾m ch¾c thùc lùc c¸n bé, c«ng nh©n viªn vµ t×nh h×nh biªn chÕ sö dông trong c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty. LËp tr×nh vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch tuyÓn dông, ®µo t¹o ng­êi lao ®éng. §Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p c¶i tiÕn trong huy ®éng nguån lùc, ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng. Phßng ChÝnh trÞ: Thùc hiÖn chñ tr­¬ng vµ kÕ ho¹ch cña §¶ng uû trong qu¶n lý, x©y dùng ®¬n vÞ v÷ng m¹nh vÒ chÝnh trÞ, t­ t­ëng vµ tæ chøc. N¾m ch¾c t×nh h×nh t­ t­ëng, gi¸o dôc vµ n©ng cao b¶n lÜnh chÝnh trÞ cho nh©n viªn. C¸c trung t©m: Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña trung t©m theo ®óng quy ®Þnh ®­îc giao. LËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch c¸c c«ng viÖc thao chuyªn m«n cña tõng trung t©m. Bªn c¹nh ®ã phèi hîp víi c¸c phßng ban, c¸c trung t©m, xÝ nghiÖp kh¸c ®Ó thùc hiÖn tèt c«ng viÖc cña m×nh. C¸c chi nh¸nh: Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña chi nh¸nh theo quy ®Þnh vµ h­íng dÉn tõ v¨n phßng C«ng ty. Thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh trong ph¹m vi m×nh qu¶n lý vµ ®Þnh k× b¸o c¸o vÒ C«ng ty c¸c ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ ®¹t ®­îc. C¸c xÝ nghiÖp: Tæ chøc x©y dùng xÝ nghiÖp v÷ng m¹nh, toµn diÖn c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt vµ nguån lùc con ng­êi, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng lÜnh vùc cña ho¹t ®éng cña m×nh, ®ång thêi quan hÖ phèi hîp víi c¸c ®¬n vÞ, xÝ nghiÖp kh¸c. ChÊp hµnh nghiªm sù l·nh ®¹o cña cÊp uû cïng cÊp, sù chØ ®¹o kiÓm tra vµ b¸o c¸o ®Õn c¸c c¬ quan theo tõng ngµnh chuyªn m«n. C¸c xÝ nghiÖp nµy tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp. 1.3. tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc 1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty 1.3.1.1 M« h×nh tæ chøc . Phßng tµi chÝnh – KÕ to¸n cña C«ng ty chÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña phßng tµi chÝnh Qu©n chñng Phßng kh«ng – Kh«ng qu©n; gióp Gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc, chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh, thèng kª, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vµ QuËn ®éi; ®ång thêi lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t kinh tÕ tµi chÝnh trong ph¹m vi toµn C«ng ty . * NhiÖm vô cña Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cña C«ng ty: - Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh lu©n chuyÓn vµ sö dông tµi s¶n, vËt t­, tiÒn vèn; qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ sö dông kinh phÝ cña C«ng ty. - Phèi hîp víi Ban KÕ ho¹ch lËp, b¶o vÖ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh vµ x©y dùng ®Þnh vÞ hµng n¨m; kÕ ho¹ch (®Þnh h­íng) x©y dùng, ph¸t triÓn cña C«ng ty trung vµ dµi h¹n . - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, kØ luËt thu nép, thanh to¸n. - Cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cho viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ ph©n tÝch, kiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh. - C©n ®èi gi÷a nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng vÒ vèn cña C«ng ty, tõ ®ã b¸o c¸o Gi¸m ®èc h­íng gi¶i quyÕt. - Phèi hîp c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c trong C«ng ty khi cÇn thiÕt. S¬ ®å 1.3 : C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tai C«ng ty ACC KÕ to¸n tr­ëng – Tr­ëng phßng tµi chÝnh Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n SXKD phô KÕ to¸n c«ng tr­êng KÕ to¸n chi nh¸nh KÕ to¸n cöa hµng Gi¸m ®èc C«ng ty Nh©n viªn kÕ to¸n Chó thÝch : Quan hÖ chØ huy Quan hÖ nghiÖp vô KÕ to¸n ®¬n vÞ thµnh viªn 1.3.1.2.Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c nh©n viªn trong C«ng ty . KÕ to¸n tr­ëng (Tr­ëng phßng tµi chÝnh): ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty . NhiÖm vô chÝnh cña KÕ to¸n tr­ëng lµ : H­íng dÉn vµ ®iÒu hµnh kÕ to¸n viªn tËp hîp sè liÖu ®Ó lªn b¸o c¸o phôc vô cho viÖc qu¶n trÞ néi bé. KiÓm tra mäi ho¹t ®éng kinh tÕ ë ®¬n vÞ, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c sai ph¹m trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. ChÞu tr¸ch nhiÖm b¸o c¸o gi¶i tr×nh tr­íc Ban Gi¸m ®èc vÒ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh. Tham m­u cho Gi¸m ®èc trong viÖc ®Çu t­, sö dông c¸c nguån vèn quü, c¸c chÕ ®é liªn quan ®Õn ®êi sèng, phóc lîi cña c¸n bé, nh©n viªn. Phèi hîp víi Ban kÕ ho¹ch lËp, b¶o vÖ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ hµng n¨m,kÕ ho¹ch chung vµ dµi h¹n cña C«ng ty. D­íi kÕ to¸n tr­ëng lµ c¸c kÕ to¸n viªn víi sè l­îng vµ nhiÖm vô ®­îc ph©n c«ng nh­ sau: KÕ to¸n tæng hîp: chÞu sù chØ huy trùc tiÕp cua kÕ to¸n tr­ëng. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp lµ: Thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ lËp c¸c b¶n b¸o c¸o theo chÕ ®é hiÖn hµnh . Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc, vµ lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n víi c¸c ®Çu mèi, chi nh¸nh, c«ng tr­êng, c¸c chñ ®Çu t­, c¸c kh¸ch hµng vµ c¸ nh©n cã quan hÖ thanh to¸n víi C«ng ty . L­u tr÷ hå s¬, sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ chi tiªu cña c¬ quan C«ng ty vµ c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty qu¶n lý . Thñ quü kiªm kÕ to¸n l­¬ng: ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña thñ quü lµ thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy ( rót tiÒn mÆt t¹i ng©n hµng, thu tiÒn cña cöa hµng ®¹i lý x¨ng dÇu, cÊp ph¸t tiÒn mÆt cho c¸c chi tiªu hµng ngµy t¹i c¬ quan C«ng ty …) khi cã lÖnh thu, lÖnh chi. C«ng viÖc kiªm nhiÖm : Qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña cöa hµng gas ®èt, cöa hµng phßng ch¸y ch÷a ch¸y. LËp b¶ng l­¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ cÊp ph¸t tiÒn l­¬ng. QuyÕt to¸n thu chi BHXH , BHYT víi cÊp trªn. L­u tr÷ sæ s¸ch vµ nh÷ng hå s¬ cña nh÷ng c«ng viÖc do m×nh thùc hiÖn . Nh©n viªn kÕ to¸n: ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña nh©n viªn kÕ to¸n : Thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh . Theo dâi sù biÕn ®éng, t¨ng gi¶m cña TSC§ vµ tiÕn hµnh ghi sæ ®èi víi TSC§. H»ng ngµy tiÕn hµnh kª khai thuÕ vµ b¸o c¸o víi Côc ThuÕ TP Hµ Néi L­u tr÷ hå s¬, sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ chi tiªu cña c¬ quan C«ng ty vµ c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty qu¶n lý . KÕ to¸n s¶n xuÊt kinh doanh ( SXK§ ) phô : ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n s¶n xuÊt kinh doanh phô cã c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô sau: Qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n ho¹t ®éng SXKD cña cöa hµng x¨ng dÇu. Lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn cho c¸c kh¸ch hµng ( chuyÓn kho¶n ). Qu¶n lý vµ cÊp ph¸t ho¸ ®¬n cho c¸c ®Çu mèi trùc thuéc C«ng ty mµ cã sö dông ho¸ ®¬n . Lµm thñ tôc b¶o l·nh ®Êu thÇu vµ b¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång ®èi víi ng©n hµng . L­u tr÷ sæ s¸ch vµ nh÷ng hå s¬ cña nh÷ng c«ng viÖc do m×nh thùc hiÖn . KÕ to¸n cöa hµng : ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp vÒ nghiÖp vô cña kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n cöa hµng cã chøc n¨ng, nhiÖm vô nh­ sau : Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, thèng kª, ghi sæ kÕ to¸n toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña cöa hµng . Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc, lµm thñ tôc quyÕt to¸n víi c¸c kh¸ch hµng, c¸c ®Çu mèi trùc thuéc C«ng ty vµ c¸c c¸ nh©n cã quan hÖ thanh to¸n víi cöa hµng . §Þnh kú b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña cöa hµng vÒ C«ng ty qua phßng tµi chÝnh. Th­êng xuyªn ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nh©n viªn kÕ to¸n SXKD phô cña C«ng ty . KÕt thóc n¨m, bµn giao sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ toµn bé tµi liÖu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng SXKD cña cöa hµng cho kÕ to¸n SXKD phô cña C«ng ty ®Ó tiÕn hµnh l­u tr÷. KÕ to¸n chi nh¸nh : ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ nghiÖp vô cña kÕ to¸n tr­ëng víi c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô sau : Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, h¹ch to¸n, ghi sæ kÕ to¸n to¸n bé ho¹t ®éng SXKD do chi nh¸nh qu¶n lý . Hµng th¸ng tiÕn hµnh kª khai thuÕ vµ b¸o c¸o víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng. Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc vµ lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n c¸c kho¶n c«ng nî gi÷a chi nh¸nh víi c¸c ®èi t­îng cã quan hÖ thanh to¸n víi chi nh¸nh. §Þnh kú, b¸o c¸o vÒ C«ng ty qua phßng tµi chÝnh to¸n bé ho¹t ®éng SXKD cña chi nh¸nh theo c¸c mÈu biÓu quy ®Þnh trong chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n. L­u tr÷ hå s¬, tµi liÖu cña chi nh¸nh, hå s¬ c¸c c«ng tr×nh do chi nh¸nh qu¶n lý, sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n . KÕ to¸n ®¬n vÞ thµnh viªn : Theo dâi vµ h¹ch to¸n SXKD cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, ®Þnh kú göi b¸o c¸o vµ c¸c tµi liÖu liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty . KÕ to¸n c«ng tr­êng : §­îc ph©n c«ng nhiÖm vô kÕ to¸n t¹i c¸c c«ng tr­êng ®ang thi c«ng. §èi víi c¸c c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, xa trô së c«ng ty c«ng ty tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n t­¬ng ®èi hoµn chØnh thùc hiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh liªn quan trùc tiÕp ®Õn c«ng tr×nh sau ®ã chuyÓn c¸c tµi liÖu vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cßn víi c¸c c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ nhá hoÆc ë gÇn c«ng ty th× KÕ to¸n c«ng tr­êng chØ cã nhiÖm vô theo dâi c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh, thu thËp c¸c chøng tõ sè liÖu ban ®Çu göi vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®ã. 1.3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 1.3.2.1 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông. Sæ kÕ to¸n vµ Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Lµ mét C«ng ty x©y dùng nªn C«ng ty ACC cã qu¸ tr×nh kinh doanh nãi chung lµ ®¬n gi¶n. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n l¹i ®­îc thùc hiÖn th«ng qua phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting 2003 (R01.10.02 n¨m 2006) ®· ®­îc n©ng cÊp cho phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. Do ®ã, h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm sö dông nhiÒu tµi kho¶n cña C«ng ty. Riªng ë c¸c c«ng tr×nh, ®èi víi c«ng t¸c tÝnh chi phÝ vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n t¹i c¸c c«ng tr×nh cã Ýt tµi kho¶n nªn ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký-Sæ c¸i . Do C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn C«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp theo s¬ ®å sau : S¬ ®å 1.4: Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ quü Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký CTGS B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu , kiÓm tra Gi¶i thÝch: H»ng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n viªn thùc hiÖn viÖc vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ chøng tõ ghi sæ th«ng qua phÇn mÒm kÕ to¸n. KÕ to¸n viªn sÏ lùa chän phÇn hµnh thÝch hîp ®èi víi c«ng viÖc cña m×nh sau ®ã sÏ thùc hiÖn viÖc nhËp sè liÖu tõ chøng tõ gèc vµo c¸c mÉu chøng tõ ®· cã s½n trong phÇn mÒm kÕ to¸n nh­ PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu kÕ to¸n…M¸y tÝnh sÏ tù ®«ng chuyÓn c¸c d÷ liÖu cÇn thiÕt vµo c¸c B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt. Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n viªn thùc hiÖn viÖc ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ trªn mÉu Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ m¸y tÝnh sÏ thùc hiÖn vµo c¸c sæ tæng hîp. Cuèi mçi quý vµ cuèi mçi n¨m, phÇn mÒm nµy sÏ tù ®éng hoµn tÊt c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. 1.3.2.2 Thùc tr¹ng tæ chøc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n t¹i C«ng ty ACC HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n nh­ sau: Kú kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC lµ quý. Do vËy cuèi mçi quý ®¬n vÞ ph¶i hoµn thµnh c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh, B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Niªn ®é kÕ to¸n, ®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/N vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12/N.§¬n vÞ tiÒn tÖ mµ c«ng ty sö dông trong kÕ to¸n lµ VN§ (ViÖt Nam §ång) VÒ chÕ ®é kÕ to¸n . Do ®Æc thï riªng cña ngµnh XDCB, s¶n phÈm x©y l¾p mang tÝnh ®¬n chiÕc, kÕt cÊu s¶n phÈm ®a d¹ng phøc t¹p, s¶n xuÊt s¶n phÈm cã chu kú kinh doanh d._.µi, ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp x©y l¾p mang tÝnh l­u ®éng, ph¹m vÞ ho¹t ®éng réng lín nªn c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo QyuÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998. §©y lµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông riªng cho doanh nghiÖp x©y l¾p, ®¶m b¶o thèng nhÊt vÒ kÕt cÊu vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n riªng cña chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. §ång thêi phï hîp víi c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña c¬ chÕ tµi chÝnh, thuÕ vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p, tháa m·n yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Çu t­ x©y dùng. VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é chøng tõ. C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ theo QuyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998 vÒ ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p. Tuy nhiªn c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu b¸o lµm thªm giê v× c«ng ty rÊt Ýt sö dông chÕ ®é lµm thªm giê trõ tr­êng hîp ®Æc biÖt cã quyÕt ®Þnh riªng. C«ng ty kh«ng cã kho dù tr÷ riªng mµ vËt t­ ®­îc chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh, do ®ã c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc, Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, ThÎ kho, PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú. §Æc biÖt c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu theo dâi ca xe, m¸y thi c«ng v× m¸y thi c«ng ®­îc sö dông d­íi 2 h×nh thøc lµ: Thuª ngoµi (cã Hãa ®¬n do bªn cho thuª lËp) hoÆc do XÝ nghiÖp M¸y c¬ khÝ vµ x©y dùng trùc thuéc c«ng ty cung cÊp (c«ng ty qu¶n lý d­íi h×nh thøc kho¸n chi phÝ cã kiÓm so¸t ®èi víi xÝ nghiÖp nµy). C¸c chøng tõ ®­îc lËp ë d­íi c¸c ®¬n vÞ vµ cuèi mçi th¸ng sÏ ®­îc tËp hîp vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n. VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n. C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n trong quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§-BTC ban hµnh ngµy 16/12/1998 vµ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 113, TK 156, TK 157, TK 451, TK 611, TK 631, TK 641 do c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL lµ kª khai th­êng xuyªn, s¶n phÈm cña c«ng ty lµ s¶n phÈm x©y l¾p do ®ã khi hoµn thµnh sÏ ®­îc b¸n ngay. Ngoµi ra c¸c tµi kho¶n c«ng ty sö dông ®­îc chi tiÕt ®Õn tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nh»m ®¶m b¶o theo dâi chi tiÕt. Tµi kho¶n 141 ®­îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc kho¸n gän cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong thi c«ng x©y l¾p khi ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é Sæ kÕ to¸n. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chñ yÕu dïng trong c«ng ty gåm cã: Sæ NhËt ký chung Sæ c¸i Sæ quü tiÒn mÆt Sæ tiÒn göi ng©n hµng Sæ kho Sæ chi tiÕt VL, c«ng cô, dông cô, hµng hãa Sæ tµi kho¶n cè ®Þnh Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n Sæ chi tiÕt tiÒn vay Sæ chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n Sæ l­¬ng Sæ chi tiÕt b¸n hµng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Sæ theo dâi nguån vèn kinh doanh Sæ theo dâi thuÕ GTGT… VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é B¸o c¸o kÕ to¸n HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty sö dông 4 lo¹i b¸o c¸o sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo mÉu sè B01-DN. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh theo mÉu sè B02-DN. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo mÉu sè B03-DN ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh theo mÉu sè B09-DN. Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c b¸o cao tæng hîp kiÓm kª phôc vô qu¶n lý néi bé nh­: NVL, CCDC C«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ Vèn b»ng tiÒn KiÓm kª nguån vèn chñ së h÷u, ®Çu t­. T×nh h×nh ®Êt ®ai ®ang qu¶n lý, sö dông Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc 2.1 ®Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 2.1.1 Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty Do chi phÝ s¶n xuÊt cã rÊt nhiÒu lo¹i nªn cÇn thiÕt ph¶i ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt nh»m t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ. HiÖn nay c«ng ty ACC ¸p dông hai c¸ch ph©n lo¹i chi phÝ nh­ sau: F Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo néi dung tÝnh chÊt kinh tÕ cña chi phÝ: - Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu: gåm toµn bé chi phÝ vÒ vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, vËt liÖu thiÕt bÞ x©y dùng mµ c«ng ty sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh­ xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t sái…. - Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, bao gåm: toµn bé sè tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, kpc®) vµ c¸c kho¶n phô cÊp mang tÝnh chÊt l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. - Chi phÝ khÊu hao tsc®: lµ sè khÊu hao c«ng ty trÝch cho tÊt c¶ c¸c tsc® sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­: m¸y thi c«ng, «t«, nhµ cöa… - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: lµ toµn bé sè tiÒn c«ng ty ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn n­íc… phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: bao gåm c¸c chi phÝ kh¸c ngoµi yÕu tè kÓ trªn C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp c«ng ty cã c¬ së ®Ó lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè ë B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµ lµ c¬ së ®Ó ph©n tÝch kiÓm tra dù ®o¸n chi phÝ s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­. F Ph©n lo¹i chi phÝ theo kho¶n môc chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm Bao gåm c¸c kho¶n môc sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVL) trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng (NC) trùc tiÕp - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (MTC) - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (SXC) 2.1.2 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ X¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn vµ quan träng cña tæ chøc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Æc ®iÓm s¶n phÈm x©y l¾p vµ ®Ó qu¶n lý chi phÝ ®Æt hiÖu qu¶ cao, c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tù¬ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng c«ng tr×nh cô thÓ. Chi phÝ s¶n xuÊt trong c«ng ty ®­îc tËp hîp theo tõng kho¶n môc: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ NCtrùc tiÕp, chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ SXC. Cuèi kú, khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ vÒ tµi kho¶n 154: “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do tÝnh chÊt vµ c«ng dông cña tõng lo¹i chi phÝ kh¸c nhau nªn viÖc tËp hîp chi phÝ theo c¸c kho¶n môc trªn còng kh¸c nhau. C«ng ty võa ¸p dông ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ chñ yÕu ®èi víi chi phÝ NVL, chi phÝ NC vµ mét sè kho¶n môc trong chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ SXC; võa ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp víi chi phÝ khÊu hao TSC® vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (QLDN). 2.1.3 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty acc §Ó ph¸n ¸nh qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ACC, em xin chän thêi gian nghiªn cøu lµ th¸ng 12 n¨m 2007 vµ mét c«ng tr×nh tiªu biÓu mµ c«ng ty ®· hoµn thµnh trong th¸ng lµ “C«ng tr×nh c¶o t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An – H¶i Phßng”. C«ng tr×nh b¾t ®Çu thi c«ng tõ th¸ng 04 n¨m 2007 ®Õn th¸ng 12 n¨m 2007. ®©y lµ mét c«ng tr×nh c«ng ty ®­îc chØ ®Þnh thÇu víi gi¸ trÞ quyÕt to¸n gãi thÇu gÇn 10 tû ®ång. HiÖn nay, kÕ to¸n chi phÝ ®­îc tiÕn hµnh ë c¶ c«ng tr­êng vµ t¹i v¨n phßng c«ng ty. Qu¸ tr×nh nµy diÔn ra nh­ sau: Sau khi ký hîp ®ång, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c«ng ty ®· thµnh lËp §éi thi c«ng vµ c¸n bé chñ tr× c«ng tr­êng lµ §ång chÝ NguyÔn Anh §øc. C«ng ty sÏ tiÕn hµnh giao kho¸n cho chØ huy c«ng tr­êng qu¶n lý toµn bé c«ng tr×nh ®ã tõ giai ®o¹n lËp dù trï kinh phÝ, thi c«ng cho ®Õn giai ®o¹n nghiÖm thu c«ng tr×nh. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng, chØ huy c«ng tr×nh lËp kinh phÝ göi lªn c«ng ty xin t¹m øng vÒ lËp quü t¹i c«ng tr­êng. ChØ huy c«ng tr­êng ph¶i viÕt giÊy t¹m øng göi lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty phª duyÖt. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ph¶i cã ®Çy ®ñ hä tªn vµ ch÷ ký cña Ng­êi xin t¹m øng, KÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc c«ng ty . Hµng ngµy, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, kÕ to¸n c«ng tr­êng tiÕn hµnh theo dâi trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh sÏ lËp “ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh” (biÓu sè 2.15 vµ 2.21) b¸o c¸o vÒ c«ng ty . ë v¨n phßng c«ng ty ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” (biÓu sè 2.18), chØ khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh KÕ to¸n c«ng ty míi c¨n cø vµo c¸c “B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ t¹i s©n bay KiÕn An diÔn ra theo s¬ ®å sau: TK 621, 622, 623 TK 154 Ph©n bæ, KC CP NVL trùc tiÕp, CP NC trùc tiÕp CP sö dông MTC TK 627 Ph©n bæ hoÆc KC CP SXC S¬ ®å 2.1: Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 2.1.3.1 KÕ to¸n chi phÝ NVL Kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ kho¶n môc chi phÝ quan träng nhÊt v× nã chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt (>50%). V× vËy viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ qu¶n lý tèt chi phÝ NVL trùc tiÕp mét trong c¸c nh©n tè quan träng trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®Æc thï kinh doanh, chi phÝ NVL trùc tiÕp ph¸t sinh t¹i c«ng tr­êng bao gåm: Chi phÝ vËt liÖu chÝnh: xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t, sái, bª t«ng nhùa, bª t«ng xi m¨ng… Chi phÝ NVL phô: vËt liÖu hót Èm, v«i bét, dÇu chèng dÝnh… Chi phÝ nhiªn liÖu: than, cñi nÊu nhùa ®­êng.. C¸c c«ng cô nhá nh­ v¸n, khu«n, xÎng, cuèc,… sö dông trong thi c«ng ®­îc ph©n bæ mét lÇn th× c«ng cô ®ã coi nh­ vËt liÖu phô v× c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi thi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh rÊt dµi, c¸c c«ng cô ®ã l¹i tiÕp xóc víi v«i c¸t nªn thêi gian sö dông kh«ng l©u bÒn, mÆt kh¸c gi¸ trÞ cña chóng còng nhá. V× vËt t­, vËt liÖu mua vÒ sö dông ngay kh«ng qua kho nªn vËt liÖu cung øng cho c¸c c«ng tr×nh trong qu¸ tr×nh thi c«ng sÏ ®­îc mua vµ vËn chuyÓn tíi ch©n c«ng tr×nh. Sè l­îng vËt t­ mua ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn sè liÖu dù to¸n, ®Þnh møc tiªu hao, nhu cÇu s¶n xuÊt t­¬ng øng víi tõng giai ®o¹n thi c«ng. Do NVL mua vÒ sö dông ngay nªn chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ c¸c hãa d¬n GTGT, hãa ®¬n b¸n hµng, phiÕu giao hµng, hîp ®ång kinh tÕ,… kÌm theo c¸c chøng tõ minh chøng cho c¸c hãa ®¬n ®ã nh­ PhiÕu chi, GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n. Ta cã mÉu GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n (biÓu sè 2.1) vµ mÉu Hãa ®¬n GTGT (biÓu sè 2.2). BiÓu sè 2.1 C«ng ty x©y dùng CTHK – ACC C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An MÉu sè: 05-TT GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007 Sè ghi sæ: 766 Nî TK 133 : 570.477,5 ® Nî TK 621 :11.409.550 ® Cã TK 331 : 11.980.027,5 ® Tªn t«i lµ : Bïi §×nh Kiªn Chøc vô : KÕ to¸n c«ng tr­êng s©n bay KiÕn An §¬n vÞ sö dông : C«ng tr­êng s©n bay KiÕn An Néi dung thanh to¸n theo b¶ng kª chi tiÕt d­íi ®©y ( cã chøng tõ kÌm theo) tt Néi dung thanh to¸n Gi¸ ch­a thuÕ(GTGT) VAT ®Çu vµo(5%) Tæng gi¸ thanh to¸n 1 Thanh to¸n tiÒn bª t«ng nhùa h¹t trung + h¹t mÞn SBV gãi thÇu ®­êng l¨n, s©n ®ç qu©n sù 11.409.550® 570.477,5® 11.980.027,5® Tæng céng 11.409.550® 570.477,5 ® 11.980.027,5® Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi mét triÖu chÝn tr¨m t¸m m­¬i ngµn kh«ng tr¨m hai m­¬i b¶y phÈy n¨m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch bé phËn (Ký, hä tªn) Ng­êi ®Ò nghÞ (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2.2 Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007 MÉu sè: 01 GTKT – 3 LL NS/2006 B No 0088313 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH XD & vËn t¶i Hoµng Tr­êng §Þa chØ : 14C C¸t Bi – H¶i Phßng MST: 0200496339 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn TiÕn Ngä §¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC §Þa chØ : 17 8 Tr­êng Chinh – Hµ Néi MST: 0100726116-1 H×nh thøc thanh to¸n: CK STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Bª t«ng nhùa h¹t trung TÊn 17 419.050 7.123.850 2 Bª t«ng nhùa h¹t mÞn TÊn 10 428.570 4.285.700 Céng tiÒn hµng 11.409.550 ThuÕ suÊt GTGT 570.477,5 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 11.980.027,5 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi mét triÖu chÝn tr¨m t¸m m­¬i ngh×n kh«ng tr¨m hai m­¬i b¶y phÈy n¨m ®ång Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ mua vËt t­, kÕ to¸n c«ng tr­êng tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp vµo sæ chi tiÕt TK 621 – “Chi phÝ NVLtrùc tiÕp” (BiÓu sè 2.3) vµ lËp b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC (BiÓu sè 2.4). BiÓu sè 2.3 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n TK: 621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” §èi t­îng thanh to¸n: C«ng tr×nh söa ch÷a n©ng cÊp s©n bay KiÕn An §Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng §vt: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã Th¸ng 12/07 D­ ®Çu kú - - 63 05/12 §/c §øc thanh to¸n ®¸ Base A 111 2.093.878 66 25/12 §/c §øc thanh to¸n tiÕn bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung 331 11.409.550 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 11.703.428 D­ cuèi kú - - BiÓu sè 2.4 B¶ng ph©n bæ NVL- CCDC Th¸ng 12 n¨m 2007 STT Ghi cã TK Ghi nî TK TK 152 TK 1521 TK 1523 1 TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp 11.703.428 - §¸ Base A 2.093.878 - Bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung 11.409.550 …….. ……… Tæng Céng 230.765.120 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ mµ xÝ nghiÖp chuyÓn lªn phßng tµi vô c«ng ty , kÕ to¸n ghi Sæ chi tiÕt TK 621. §ång thêi kÕ to¸n c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ c¸i TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp (biÓu sè 2.6) phôc vô cho viÖc theo dâi tæng hîp chi phÝ NVL cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh. BiÓu sè 2.6 Sæ c¸i N¨m : 2007 Tªn tµi kho¶n : Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu : 621 CT ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sæ d­ ®Çu kú 0 Sè ph¸t sinh ….. ….. …….. ….. ……. ….... ….. 63 05/12 §/c §øc thanh to¸n ®¸ Base A 111 293.878 66 25/12 §/c §øc thanh to¸n tiÒn bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung 331 11.409.550 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 11.703.428 …. …… …….. …… …… ……. ….. Tæng ph¸t sinh 6.212.398.343 6.212.398.343 D­ cuèi kú - - Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c«ng tr­êng lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr­êng (biÓu sè 2.18). B¶ng nµy ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng theo tõng kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp, NC trùc tiÕp. 2.1.3.2 KÕ to¸n chi phÝ NC trùc tiÕp Trong gi¸ thµnh x©y dùng cña c«ng ty ACC, chi phÝ NC chiÕm tû lÖ tuy kh«ng lín, kho¶ng 6-9% tæng chi phÝ nh­ng viÖc h¹ch to¸n ®óng vµ ®Çy ®ñ chi phÝ NC cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh, tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c cho ng­êi lao ®éng, ®ång thêi gãp phÇn gióp c«ng ty cã th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho viÖc ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Víi c¬ cÊu tæ chøc biªn chÕ gän nhÑ, chØ bao gåm c¸n bé khung phô tr¸ch vÒ qu¶n lý kü thuËt vµ mét sè lao ®éng kü thuËt lµnh nghÒ (chñ yÕu lµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng). §èi víi lao ®éng phæ th«ng th× tïy theo yªu cÇu cô thÓ thi c«ng mµ c«ng ty tiÕn hµnh thuª lao ®éng t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i thi c«ng c«ng tr×nh. ViÖc thuª NC t¹i c¸c c«ng tr­êng th­êng ®­îc thùc hiÖn theo hai h×nh thøc: Thuª NC theo c«ng nhËt: theo h×nh thøc nµy chØ huy c«ng tr­êng sÏ trùc tiÕp ký hîp ®ång víi ng­êi lao ®éng vµ c«ng viÖc cña ng­êi lao ®éng ®­îc theo dâi hµng ngµy, chÊm c«ng qua b¶ng chÊm c«ng. H×nh thøc kho¸n gän: §­îc sù ñy quyÒn cña gi¸m ®èc c«ng ty ,chØ huy tr­ëng c«ng tr×nh tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång giao kho¸n víi chñ thÇu. Hîp ®ång giao kho¸n ph¶i ghi râ viÖc cÇn lµm, thêi gian hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ c«ng viÖc. ViÖc tÝnh vµ tr¶ l­¬ng sÏ c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n. Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, c¸n bé kü tiÕn hµnh nghiÖm thu khèi l­îng c«ng tr×nh hoµn thµnh, lËp Biªn b¶n nghiÖm thu chÊt l­îng vµ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. Víi c«ng nh©n trong biªn chÕ c«ng ty: §èi víi bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp ®­îc tr¶ l­¬ng theo thêi gian nh­ tæ v¨n phßng, tæ b¶o vÖ, viÖc tÝnh l­¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng do tæ tr­ëng theo dâi hµng ngµy. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n tr­ëng tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n qua B¶ng tæng hîp l­¬ng (biÓu sè 2.6) Nh­ vËy, chi phÝ NC trùc tiÕp t¹i c«ng tr×nh bao gåm: Chi phÝ tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, phô cÊp l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p c«ng tr×nh. Chi phÝ tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn gi¸n tiÕp nh­ nh©n viªn kü thuËt cña ®éi, nh©n viªn qu¶n lý, b¶o vÖ…. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo “B¶ng tæng hîp l­¬ng”, kÕ to¸n c«ng tr­êng tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt (biÓu sè 2.7). BiÓu sè 2.6 B¶ng l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2007 TT Hä vµ tªn HÖ sè NhËp ngò L­¬ng chÝnh PCCV Th©m niªn ANPQ Céng (5+6+7) L­¬ng s¶n phÈm vµ hÖ sè Tæng céng C¸c kho¶n khÊu trõ Thùc lÜnh Ký nhËn KPC§ (1%) BHXH (5%) BHYT (1%) ThuÕ TN Céng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10=8+9 11 12 13 14 15 16=10-15 17 1 Bïi §×nh Kiªn 2 4,05 696.500 696.500 696.500 2.089.500 696.500 2.786.000 6.965 34.825 6.965 48.755 2.737.245 2 Ng TiÕn Dòng 2,3 7,05 819.000 819.000 819.000 2.457.000 819.000 3.276.000 8.190 40.950 8.190 57.330 3.218.670 3 Bïi V¨n §¹t 2,6 896.000 896.000 896.000 2.688.000 896.000 3.584.000 8.960 44.800 8.960 62.720 3.521.280 4 TrÇn Trung Anh 1,8 640.500 640.500 640.500 1.921.500 640.500 2.562.000 6.405 32.025 6.405 44.835 2.517.165 5 Ng V¨n TuÊn 2,3 7,05 819.000 819.000 819.000 2.457.000 819.000 6.276.000 8.190 40.950 8.190 57.330 3.218.670 6 Phïng Anh Trung 2,6 896.000 896.000 896.000 2.688.000 896.000 3.584.000 8.960 44.800 8.960 62.720 3.521..280 Céng 4.767.000 4.767.000 4.767.000 14.301.000 4.767.000 19.068.000 47.670 238.350 47.670 1.166.970 17.901.030 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2.7 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 622- “Chi phÝ NC trùc tiÕp” §èi t­îng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An §Þa chØ: S©n bay KiÕn An- H¶i Phßng §vt: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã D­ ®Çu kú 768 31/12 §/c §øc thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/07 111 17.901.030 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 17.901.030 D­ cuèi kú - - C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp Sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 2.8). BiÓu sè 2.8 Sæ c¸i N¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NC trùc tiÕp Sè hiÖu: 622 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ cuèi kú - - ….. ….. ……… ….. ……. ……. …. 768 31/12 §/c §øc thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/07 111 17.901.030 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 17.901.030 ….. …... ............. ….. ……. …… ….. Tæng sè ph¸t sinh 308.077.254 308.077.254 D­ cuèi kú - - Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, t¹i c«ng ty sÏ c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt, Sæ c¸i TK 622 vµ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NCtrùc tiÕp. 2.1.3.3 KÕ to¸n chi phÝ sö dông MTC V× ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ m¸y thi c«ng chñ yÕu lµ cña c«ng ty. HiÖn nay m¸y thi c«ng cña c«ng ty ®Òu cã c«ng nghÖ tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i ®­îc mua s¾m cña c¸c n­íc nh­ CHLB §øc, Ph¸p… Cho nªn cã thÓ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu x©y dùng cña c«ng ty. Toµn bé m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng ty ®­îc giao cho §éi xe MTC c¬ giíi thuéc phßng kü thuËt – vËt t­ qu¶n lý vµ sö dông theo yªu cÇu thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh. Ho¹t ®éng cña ®éi tËp hîp thi c«ng c¬ giíi theo h×nh thøc doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y thi c«ng riªng nh­ng kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng. Chi phÝ sö dông MTC bao gåm: Chi phÝ nguyªn, nhiªn liÖu sö dông cho MTC: x¨ng, dÇu Diesel, nhít mì… L­¬ng chÝnh, l­¬ng phô cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC, phôc vô m¸y Chi phÝ kh¸c nh­: chi phÝ thuª m¸y, chi phÝ b¶o d­ìng, s÷a ch÷a MTCvµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c… KÕ to¸n sö dông TK 623 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông MTC. Chi phÝ sö dông MTC ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ MTC nh­ sau: hµng ngµy, khi chi phÝ sö dông MTC ph¸t sinh, kÕ to¸n c«ng tr­êng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lµ c¸c hãa ®¬n GTGT (biÓu sè 2.9), hãa ®¬n b¸n hµng (chi phÝ nguyªn, nhiªn liÖu vËn hµnh MTC), hîp ®ång thuª m¸y… ®Ó vµo sæ chi tiÕt TK 623 – “Chi phÝ sö dông MTC” (biÓu sè 2.10) BiÓu sè 2.9 Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007 MÉu sè: 01GTKT – 3 LL NS/2006 B No 0088313 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH XD & vËn t¶i Hoµng Tr­êng §Þa chØ : 14C C¸t Bi- H¶i An – H¶i Phßng MST: 0200496339 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : Phïng Anh Trung §¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC §Þa chØ: 178 Tr­êng Chinh – Hµ Néi MST: 010072616 -1 H×nh thøc thanh to¸n : TM STT Tªn hµng hãa dÞch vô §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 DÇu Diesel lÝt 1000 8.500 8.500.000 Møc phÝ x¨ng dÇu(300 ®/lÝt) 300.000 Céng tiÒn hµng 8.800.000 ThuÕ suÊt GTGT 850.000 Céng tiÒn thanh to¸n 9.650.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2.10 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 623 – “Chi phÝ sö dông MTC” §èi t­îng thanh to¸n: C«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An §Þa chØ: S©n bay KiÕn An thµnh phè H¶i phßng §vt: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Th¸ng 12/07 D­ ®Çu kú - - 764 15/12 §/c Trung thanh to¸n dÇu Diesel 111 8.800.000 765 17/12 Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y lu, m¸y san g¹t 111 6.250.000 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 15.050.000 D­ cuèi kú - - Tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ c¸i TK 623 (biÓu sè 2.11) BiÓu sè 2.11 Sæ c¸i N¨m: 2007 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông MTC Sè hiÖu: 623 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã D­ ®Çu kú - - Sè ph¸t sinh trong kú …. …. ........ …. ….. ….. …. 764 31/12 §/c Trung thanh to¸n dÇu Diesel 111 8.800.000 765 31/12 §/c §øc thanh to¸n tiÒn thuª m¸y lu, san g¹t 111 6.250.000 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 15.050.000 …. ….. …… …. ….. ….. …. Tæng sè ph¸t sinh 1.015.064.244 1.015.064.244 D­ cuèi kú - - Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c«ng ty sÏ c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt, Sæ c¸i TK 623 vµ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông MTC. 2.1.3.4 KÕ to¸n chi phÝ SXC Chi phÝ SCX lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh­ng kh«ng tÝnh vµo chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ NC trùc tiÕp vµ chi phÝ sö dông MTC. HiÖn nay, t¹i c«ng ty néi dung chi phÝ SXC bao gåm: Chi phÝ l¸n tr¹i t¹m thêi Chi phÝ s÷a ch÷a lín TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ c­íc ®iÖn tho¹i, Fax t¹i c«ng tr­êng, tiÒn ®iÖn n­íc phôc vô nhu cÇu t¹i c«ng tr­êng, c¸c kho¶n chi phÝ vÒ v¨n phßng phÈm t¹i c«ng tr­êng, phÝ chuyÓn ph¸t nhanh, tiÒn vÐ «t«, tµu háa, m¸y bay phôc vô cho viÖc ®i l¹i cña chØ huy tr­ëng c«ng tr­êng vµ c«ng ty, chi phÝ tiÕp kh¸ch,… Do c¸n bé qu¶n lý ë c«ng tr­êng cßn kiªm c¶ chøc n¨ng ë c«ng ty nªn l­¬ng cña c¸n bé qu¶n lý ë c«ng tr­êng kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ SXC t¹i c«ng tr­êng. Ngoµi ra, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµ c¸n bé qu¶n lý ë c«ng tr­êng còng kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo kho¶n môc chi phÝ SXC. L­¬ng cña c¸n bé qu¶n lý, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµ c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp ®Òu thuéc kho¶n môc chi phÝ SXC Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®­îc ph©n bæ (gåm chi phÝ khÊu MTC vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý tæ ®éi ë c«ng tr­êng) còng kh«ng ®­îc h¹ch to¸n ë c«ng tr­êng mµ h¹ch to¸n trªn c«ng ty . KÕ to¸n sö dông TK 627 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ SXC. §èi víi chi phÝ SCX ë c«ng tr­êng, chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp ë c«ng tr­êng nµo th× kÕ to¸n c«ng tr­êng tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ ë c«ng tr­êng ®ã. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ SXC diÔn ra nh­ sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc minh chøng cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ hãa ®¬n GTGT, hãa ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn, n­íc, hãa ®¬n c­íc phÝ ®iÖn tho¹i.. kÕ to¸n c«ng tr­êng sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n trªn sæ chi tiÕt TK 627 – “Chi phÝ SXC” (biÓu sè 12). BiÓu sè 2.12 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: Chi phÝ SXC – 627 §èi t­îng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An §Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng §vt: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 767 23/12 Mua v¨n phßng phÈm 111 532.641 768 24/12 Thanh to¸n tiÕp kh¸ch, c­íc ®iÖn tho¹i th¸ng 12/07 111 1.134.413 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 1.667.054 D­ cuèi kú - - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 627, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 13) BiÓu sè 2.13 Sæ c¸i N¨m: 2007 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ SXC Sè hiÖu: 627 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú …. ….. ….. …. …. …. … 767 23/12 Mua v¨n phßng phÈm 111 532.641 768 24/12 Thanh to¸n tiÕp kh¸ch, c­íc ®iÖn tho¹i 111 1.134.413 KÕt chuyÓn chi phÝ 1541 1.667.054 …. …. ….. …. …. …. … Tæng sè ph¸t sinh 267.362.580 267.362.580 Sè d­ cuèi kú - - 2.1.3.5 Tæng hîp chi phÝ x©y l¾p Cuèi th¸ng, c¸c kho¶n môc chi phÝ sau khi ®· ®­îc tËp hîp trªn c¸c tµi kho¶n 621, 622, 623, 627 sÏ ®­îc chuyÓn tíi tµi kho¶n 154 – Sæ chi tiÕt TK 154 (biÓu sè 2.14). Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n c«ng tr­êng sÏ lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh vµ göi vÒ c«ng ty cïng c¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n liªn quan ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Ta cã mÉu B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh lÇn 1 (biÓu sè 2.15). Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, c¨n cø vµo B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp Phª duyÖt quyÕt to¸n cho tõng B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh. Ta cã mÉu Phª duyÖt quyÕt to¸n lÇn 1 n¨m 2007 (biÓu sè 2.16). BiÓu sè 2.14 Sæ chi tiÕt N¨m: 2007 Tµi kho¶n: 154 – “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” §èi t­îng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An §Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng Ngµy, th¸ng, n¨m Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Ghi chó SH NT Nî Cã Nî Cã Th¸ng 12 n¨m 2007 4.241.359 D­ ®Çu kú KÕt chuyÓn CP NVL trùc tiÕp 621 11.703.428 KÕt chuyªn chi phÝ NC trùc tiÕp 622 17.901.030 KÕt chuyÓn chi phÝ MTC 623 15.050.000 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 627 1.667.054 31/12/07 775 31/12/07 Phª duyÖt CP c«ng tr×nh lÇn I 336 50.562.871 Ph¸t sinh trong th¸ng 46.321.512 50.562.871 D­ cuèi kú - - BiÓu sè 2.15 Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC Tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh lÇn 1 C«ng tr×nh : C¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An – H¶i Phßng C¸n bé chñ tr× : NguyÔn V¨n §øc §¨ng ký kª khai thuÕ GTGT ®Çu vµo t¹i Côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi Tõ ngµy 01/10 ®Õn ngµy 31/12 n¨m 2007 §vt: VN§ TT DiÔn gi¶i Gi¸ thµnh s¶n xuÊt ThuÕ GTGT ®Çu vµo Trong ®ã Tæng sè Chi phÝ NVL Chi phÝ NC Chi phÝ MTC Chi phÝ SXC A B 1=2+3+4+5 2 3 4 5 6 1 Tæng hîp CP th¸ng 11/07 4.241.359 4.241.359 0 0 0 2 Tæng hîp CP th¸ng 12/07 46.321.512 11.703.428 17.901.030 15.050.000 1.667.054 Tæng céng 50.562.871 15.944.787 17.901.030 15.050.000 1.667.054 BiÓu sè 2.16 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An Phª duyÖt quyÕt to¸n lÇn 1 C«ng tr×nh : C¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An §Þa ®iÓm : KiÕn An – H¶i Phßng C¸n bé chñ tr× : §/ c NguyÔn V¨n §øc ( Hîp ®ång Sè: …..ngµy….th¸ng….n¨m….) A/ Chi phÝ t¹i c«ng tr­êng : I/ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt : 50.562.871 ® Nguyªn vËt liÖu : 15.944.787® Nh©n c«ng : 17.901.030 ® M¸y thi c«ng : 15.050.000 ® Chi phÝ s¶n xuÊt chung : 1.667.054 ® II/ ThuÕ GTGT ®Çu vµo : B/ Chi phÝ t¹i c«ng ty, thuÕ Tæng sè : Trong ®ã : ThuÕ GTGT : §Çu vµo : §Çu ra : Sè cßn ph¶i nép : Chi phÝ qu¶n lý vµ khÊu hao TSC§ : C/ PhÇn thanh to¸n QuyÕt to¸n A phª duyÖt lµ : §· cÊp øng cho ®éi thi c«ng : Chñ tr× c«ng tr×nh (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) T¹i c«ng ty, ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 622 – Chi phÝ NC trùc tiÕp TK 623 – Chi phÝ sö dông MTC TK 627 – Chi phÝ SXC Nh­ng ®èi víi c«ng tr×nh lín, xa trô së c«ng ty, mçi c«ng tr­êng cã bé m¸y kÕ to¸n riªng nh­ c«ng tr×nh “C¶i t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An” t¹i v¨n phßng c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh theo dâi s¶n xuÊt trªn hÖ thèng sæ chi tiÕt vµ c¸c sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627 mµ h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 154 – “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” qua TK 141. ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cã thÓ kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sau: TK 111,112 TK 141 TK 154 TK 632 T¹m øng Phª duyÖt chi phÝ K/c gi¸ thµnh x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao S¬ ®å 2.2: KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ACC TÝnh ®Õn th¸ng 12 n¨m 2007, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña c«ng tr×nh “C¶i t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An” ®­îc ph¶n ¸nh trªn sè d­ TK 154.051 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang- C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An thÓ hiÖn trªn sæ “Sè d­ cña mét tµi kho¶n” (biÓu sè 2.17). BiÓu sè 2.17 Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng Sè d­ cña mét tµi kho¶n Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2007 Tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n Sè d­ 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 55.809.591.215 154.045 Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n ®ç A1, A2 Néi bµi 574.971.643 154.045 Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n A3 néi bµi 1.093.054.641 154.045 Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n c¶i t¹o n©ng cÊp SB KiÕn An 4.590.691.324,2 ……… …………………………. ……….. Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty bao gåm: Chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.18) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.19) Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 (biÓu sè 2.20 Sæ c¸i tµi kho¶n 154 (biÓu sè 2.21) Qu¸ tr×nh ghi sæ diÔn ra nh­ sau: C¨n cø vµo b¶ng phª duyÖt chi phÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 2.18 Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007 KÌm theo: B¶ng phª duyÖt chi phÝ chøng tõ gèc TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Phª duyÖt chi phÝ lÇn 2 c«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An 632 154 39.178.841 Tæng céng 39.178.841 Ng­êi lËp biÓu ( Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) T­¬ng tù kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ 010, 011, 012, 013, 014. tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n c«ng ty lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.19) ghi Sæ c¸i TK 154 ( biÓu sè 2.20). BiÓu sè 2.19 Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Tõ ngµy 01/12/2007 ®Õn ngµy 31/12/2007 §vt: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn SH NT …. …. …. …. 009/07 31/12/2007 Phª duyÖt CP lÇn 1: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An 50.562.871 010/07 31/12/2007 Phª duyÖt CP lÇn 2: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An 27.176.984 011/07 31/12/2007 Phª duyÖt CP lÇn 3: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An 187.767.718 012/07 31._.