Tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC: ... Ebook Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC
91 trang |
Chia sẻ: huyen82 | Lượt xem: 1259 | Lượt tải: 0
Tóm tắt tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi më ®Çu
Sau hµng lo¹t nh÷ng ®æi míi kinh tÕ x· héi cña ®Êt níc, cña më cöa, héi nhËp, sù kiÖn ViÖt Nam gia nhËp tæ chøc th¬ng m¹i thÕ giíi (WTO) ®· thùc sù mang l¹i niÒm tin lín lao cho nh©n d©n vµo mét kû nguyªn míi cña ®Êt níc, kû nguyªn cña héi nhËp vµ ph¸t triÓn. Kh«ng chØ thu hót lµn sãng ®Çu t trùc tiÕp vµo c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt, ViÖt Nam ®ang thu hót m¹nh mÏ dßng vèn níc ngoµi ®Çu t vµo c¸c lÜnh vùc nh B¶o hiÓm, Ng©n hµng, Tµi chÝnh. Doanh nghiÖp ViÖt Nam h¬n bao giê hÕt ®ang ®øng truíc k× väng lín lao còng nh th¸ch thøc kh«ng nhá cña nÒn kinh tÕ më trong c«ng cuéc v¬n m×nh ra bÓ lín.
§Ó kinh doanh cã hiÖu qu¶ ,®Ó cã thÓ c¹nh tranh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng, mét biÖn ph¸p sèng cßn lµ doanh nghiÖp ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt song vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng còng nh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh.
C¸c th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm v× vËy trë nªn v« cïng quan träng. Nã gióp c¸c nhµ qu¶n lý cã c¸i nh×n tæng thÓ còng nh chi tiÕt vÒ c¸c sù kiÖn ®ang ph¸t sinh t¹i c«ng ty cã ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.Trªn c¬ së c¸c th«ng tin nµy, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ møc ®é hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông chi phÝ s¶n xuÊt vµ viÖc phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, qu¶n lý gi¸m s¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ ®óng ®¾n vµ kÞp thêi.
X©y dùng lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®Æc biÖt cã ý nghÜa quan träng vÒ kinh tÕ vµ v¨n ho¸. S¶n phÈm cña c¸c ngµnh lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã tÝnh ®¬n chiÕc. Do vËy, kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét c«ng viÖc hÕt søc quan träng vµ cÇn thiÕt. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng chØ ph¶n ¸nh mét c¸ch thô ®éng c¸c con sè ph¸t sinh mµ quan träng h¬n lµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý trong vµ ngoµi doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, trªn thùc tÕ cña C«ng ty ACC, em ®· chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC” cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh
Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, néi dung chuyªn ®Ò cña em gåm cã 3 ch¬ng sau:
Ch¬ng 1: Tæng quan vÒ C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC
Ch¬ng 3: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn qu¶n lý vµ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty ACC
Do thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ còng nh tr×nh ®é lý luËn cßn nhiÒu h¹n chÕ, nªn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt. Em mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn, nhËn xÐt cña c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn tèt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c anh, chÞ trong phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC ®· híng dÉn, gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy.
Em xin ch©n träng c¶m ¬n !
Sinh viªn
Lª TiÕn Dòng
ch¬ng 1: kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - acc
1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - acc
C«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh hµnh kh«ng - ACC (Airport Contruction Company) lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc trùc thuéc TW h¹ng I, ho¹t ®éng trong lÜnh vùc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông…s¶n xuÊt vµ kinh doanh xi m¨ng PCB 30 vµ kinh doanh dÞch vô. Trô së chÝnh ®ãng t¹i 178 ®êng Trêng Chinh - quËn §èng §a - Hµ Néi.
Tríc nhu cÇu ®æi míi cña ®Êt níc ®· ®îc ®Ò ra trong §¹i héi lÇn thø VI cña §¶ng trªn c¬ së qu¸n triÖt quan ®iÓm kÕt hîp kinh tÕ víi quèc phßng trong t×nh h×nh míi, C«ng ty ®· ®îc thµnh lËp ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 1990 theo quyÕt ®Þnh sè 269/Q§-QP cña Bé quèc phßng víi tªn gäi ban ®Çu lµ XÝ nghiÖp Kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng.
N¨m 1992, XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ®îc t¸ch ra lµm hai ®¬n vÞ lµ C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng- ACC vµ C«ng ty thiÕt kÕ t vÊn x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng- ADCC. V× vËy, ngµy 27/07/1993 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ®· ®îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 359/Q§-QP cña Bé quèc phßng.
§Õn th¸ng 05/1996, tõ trùc thuéc Côc hËu cÇn, C«ng ty s¸t nhËp vµo Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam vµ trë thµnh mét thµnh viªn h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam.
Bé trëng Bé quèc phßng ra quyÕt ®Þnh sè 116/2003/Q§-BQP t¸ch C«ng ty ACC ra khái Tæng c«ng ty bay dÞch vô ViÖt Nam ®ång thêi s¸t nhËp xÝ nghiÖp 244 vµ nhµ m¸y xi m¨ng phßng kh«ng vµo C«ng ty ACC ngµy 09/09/2003.
Trªn chÆng ®êng h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña m×nh, C«ng ty ®· cã nh÷ng ®Þnh híng ®óng ®¾n, coi träng viÖc x©y dùng c«ng ty v÷ng m¹nh toµn diÖn, còng cè hoµn chØnh hÖ thèng l·nh ®¹o, chØ huy qu¶n lý víi tinh thÇn gän, m¹nh, hiÖu qu¶; t¨ng cêng t¹o nguån, båi dìng ®µo t¹o, ph¸t huy nh©n lùc cña C«ng ty. ChÝnh nhê vËy ®Õn nay C«ng ty ®· cã ®éi ngò c¸n bé chØ huy, qu¶n lý, kü thuËt cã kinh nghiÖm, ®éi ngò nh©n viªn, c«ng nh©n kü thuËt giái nghiÖp vô chuyªn m«n, thµnh th¹o tay nghÒ.
Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty còng lu«n chó träng t¨ng cêng ®Çu t trang thiÕt bÞ míi hiÖn ®¹i, c«ng nghÖ cao nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®¸p øng yªu cÇu tiªu chuÈn chÊt lîng vµ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty trong t×nh h×nh míi. Míi ®©y C«ng ty ®· ¸p dông HÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng theo tiªu chuÈn IS0 9001:2000; tu©n thñ nguyªn t¾c qu¶n lý theo hÖ thèng, ®ång bé cã tÝnh æn ®Þnh l©u dµi ®Ó bÊt cø c«ng tr×nh nµo còng ®¹t chÊt lîng tèt. HÖ thèng nµy ®· ®îc hai tæ chøc c«ng nhËn phï hîp tiªu chuÈn : Quacert víi dÊu c«ng nhËn cña AJA-ANZ vµ tæ chøc AJA V¬ng quèc Anh chøng nhËn ngµy 25/09/2002. ChÝnh nhê viÖc tiÕp thu nh÷ng c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i trªn thÕ giíi trong lÜnh vùc x©y l¾p cïng víi sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong t×m kiÕm thÞ trêng mµ C«ng ty ®· x©y dùng ®îc hµng tr¨m c«ng tr×nh trªn ph¹m vi c¶ níc vµ mét sè c«ng tr×nh t¹i níc CHDCND Lµo, kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ lµ doanh nghiÖp x©y l¾p hiÖu qu¶, chÊt lîng cao.
Trong suèt nh÷ng n¨m qua, C«ng ty ®· cã rÊt nhiÒu sù cè g¾ng kh«ng biÕt mÖt mái víi ph¬ng ch©m vµ môc tiªu ho¹t ®éng lµ “ChÊt lîng - tiÕn ®é - hiÖu qu¶”. ChÝnh ®iÒu nµy ®· gãp phÇn ®em l¹i nh÷ng bíc t¨ng trëng vît bËc cho C«ng ty. Nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty liªn tôc ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ hÕt søc kh¶ quan, n¨m sau cao h¬n n¨m tríc.
KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m tõ 2005 ®Õn 2007 nh sau:
ChØ tiªu
2005
2006
2007
So s¸nh(%)
Số tiền(đ)
Số tiền(đ)
Số tiền(đ)
06/05
07/06
1. DT b¸n hµng
351,522,621,245
406,214,536,451
480,524,156,112
115.56
118.29
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ
639,658,488
991,254,625
756,251,248
154.97
76.29
3. DT thuần BH
350,882,962,757
405,223,281,826
479,767,904,864
115.49
118.40
4. Gi¸ vốn hàng b¸n
312,562,142,215
356,675,025,642
423,125,489,958
114.11
118.63
5. Lîi NhuËn gộp
38,320,820,542
48,548,256,184
56,642,414,906
126.69
116.67
6. DT tài chÝnh
279,586,842
404,568,598
425,426,351
144.70
105.16
7. Chi phÝ tài chÝnh
901,589,689
661,254,321
2,813,750,258
73.34
425.52
Trong đã: CP l·i vay
299,599,622
623,152,421
2,058,658,329
208.00
330.36
8. Chi phÝ b¸n hàng
9,977,858,692
10,255,462,984
9,658,425,985
102.78
94.18
9. Chi phÝ QLDN
10,985,625,302
18,954,658,456
24,625,648,957
172.54
129.92
10. LN thuần
16,735,333,701
19,081,449,021
19,970,016,057
114.02
104.66
11. Thu nhập kh¸c
43,562,452
182,356,247
556,215,641
418.61
305.02
12. Chi phÝ kh¸c
1,986,562
18,245,025
256,895,241
918.42
1408.03
13. Lợi nhuận kh¸c
41,575,890
164,111,222
299,320,400
394.73
182.39
14. Tổng LN trước thuế
16,776,909,591
19,245,560,243
20,269,336,457
114.71
105.32
15. Chi phÝ thuế TNDN
4,232,045,125
4,895,562,450
5,146,254,325
115.68
105.12
16. LN sau thuế TNDN
12,544,864,466
14,349,997,793
15,123,082,132
114.39
105.39
B¶ng 1.1: B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
(B¸o c¸o quyết to¸n năm 2005,n¨m 2006 vµ n¨m 2007)
Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy c«ng ty ®· ®¹t ®îc lîi nhuËn kh¸ cao trong 3 n¨m vµ møc ®é ®¹t ®îc kh«ng ®ång ®Òu. N¨m 2006 t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh ®· ®¹t kÕt qu¶ rÊt tèt so víi n¨m 2005, lîi nhuËn t¨ng lªn 1.805.133.327 ®ång, mÆc dï t×nh h×nh thÞ trêng cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ gi¸ NVL ®Çu vµo nh: xi m¨ng, s¾t thÐp….§Õn n¨m 2007 lîi nhuËn l¹i t¨ng lªn 773.084.339 ®ång so víi n¨m 2006. §iÒu ®ã chøng tá r»ng trong 3 n¨m lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp cña c«ng ty t¨ng ®¸ng kÓ. Cïng víi nã lµ kho¶n thuÕ thu nhËp ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch n¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng ®¸ng kÓ lµ 250.691.875 ®ång.
§¸nh gi¸ cao nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®¹t ®îc trong thêi gian qua, Bé x©y dùng ®· trao tÆng 43 huy ch¬ng vµng chÊt lîng cao cho 43 c«ng tr×nh c«ng ty thi c«ng; 10 n¨m liªn tôc (1995-2005) ®îc tÆng cê ®¬n vÞ ®¹t s¶n phÈm chÊt lîng cao; huy ch¬ng vµng cho s¶n phÈm mÆt ®êng bª t«ng xi m¨ng cêng ®é cao; cóp vµng cho doanh nghiÖp tiªu biÓu ngµnh x©y dùng ViÖt Nam (2003); c«ng tr×nh s©n ®ç m¸y bay A75 s©n bay T©n S¬n NhÊt ®îc Héi ®ång chÊt lîng cÊp nhµ níc x¸c nhËn lµ mét trong 15 c«ng tr×nh tiªu biÓu cña thËp kØ 90; Chñ tÞch níc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam tÆng: Hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng ba (06/1998) vµ Hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng nh× (11/2000).
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2004 , C«ng ty vinh dù ®îc Chñ tÞch níc trao tÆng danh hiÖu Anh hïng lao ®éng trong thêi k× ®æi míi.
Cã thÓ nãi víi nh÷ng bíc ®i thµnh c«ng vµ v÷ng ch¾c, chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh C«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC ®· trë thµnh mét doanh nghiÖp x©y dùng m¹nh cña Bé Quèc Phßng nãi riªng vµ cña ViÖt Nam nãi chung, cã ®Çy ®ñ n¨ng lùc thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh quy m« lín víi ChÊt lîng -TiÕn ®é - HiÖu qu¶ cao
1.2. ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc
1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC ho¹t ®éng díi h×nh thøc së h÷u vèn cña nhµ níc . LÜnh vùc kinh doanh cña C«ng ty lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông…, s¶n xuÊt vµ kinh doanh xi m¨ng PCB 30 , kinh doanh dÞch vô víi c¸c ngµnh nghÒ chñ yÕu sau:
- X©y dùng c¸c c«ng tr×nh hµng kh«ng, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, giao th«ng vËn t¶i, bu ®iÖn, thuû lîi,thuû ®iÖn, x¨ng dÇu, cÊp tho¸t níc, c«ng tr×nh v¨n ho¸, thÓ thao, c«ng tr×nh ®êng d©y t¶i ®iÖn vµ biÕn ¸p;
- T vÊn, kh¶o s¸t, thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ tÇng kü thuËt; thiÕt kÕ thi c«ng néi ngo¹i thÊt;
- KiÓm ®Þnh chÊt lîng vËt liÖu, s¶n phÈm vµ c«ng tr×nh x©y dùng;
- S¶n xuÊt kinh doanh s¬n, ho¸ chÊt, bao b×, ®¹i lý x¨ng dÇu gas ®èt;
- Khai th¸c ®¸, c¸t, s¶n xuÊt kinh doanh xi m¨ng PCB 30, VL x©y dùng;
- Kinh doanh dÞch vô kÜ thuËt, l¾p ®Æt c¸c thiÕt chÕ v¨n ho¸, thiÕt bÞ c¬ khÝ ®iÖn, ®iÖn l¹nh, ®iÖn tö, thiÕt bÞ an toµn vµ phßng ch¸y ch÷a ch¸y;
- §Çu t ph¸t triÓn h¹ tÇng vµ kinh doanh nhµ. Kinh doanh vËn t¶i hµng ho¸ ®êng bé;
- Kinh doanh khai th¸c bÕn b·i, kho tµng, giao nhËn hµng ho¸;
- XuÊt nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ x©y dùng;
- B¶o tr×, s÷a ch÷a c¸c c«ng tr×nh x©y dùng vµ s©n bay.
Lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc thuéc lo¹i h×nh kÕt hîp kinh tÕ víi quèc phßng, C«ng ty võa ho¹t ®éng nh c¸c doanh nghiÖp cïng lo¹i, võa chÞu sù ph©n c«ng giao nhiÖm vô trùc tiÕp cña c¬ quan chñ qu¶n (Bé quèc phßng, Qu©n chñng phßng kh«ng kh«ng qu©n). Cô thÓ:
Nh÷ng c«ng tr×nh phôc vô nhu cÇu quèc phßng nhng kh«ng ®ßi hái ph¶i gi÷ bÝ mËt th× tæ chøc ®Êu thÇu réng r·i hoÆc h¹n chÕ. Nh÷ng c«ng tr×nh cÇn gi÷ bÝ mËt tuyÖt ®èi th× ®îc Bé Quèc Phßng, Qu©n chñng Phßng kh«ng Kh«ng qu©n chØ ®Þnh thÇu.
Nh÷ng c«ng tr×nh d©n dông ®îc ®Çu t b»ng nguån vèn ng©n s¸ch nhµ níc hoÆc nguån vèn ®Çu t cña c¸c ®¬n vÞ thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ, phôc vô nhu cÇu quèc kÕ d©n sinh th× c«ng ty còng tham gia ®Êu thÇu nh nh÷ng doanh nghiÖp kh¸c .
Sau khi kÝ kÕt hîp ®ång thi c«ng víi chñ ®Çu t, Gi¸m ®èc tiÕn hµnh giao nhiÖm vô cho c¸c xÝ nghiÖp, ®éi thi c«ng, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty kÕt hîp víi ®éi thi c«ng bè trÝ m¸y mãc, nh©n lùc, vËt lùc. Cô thÓ:
- ViÖc cung øng vËt t giao cho Phßng vËt t - thiÕt bÞ vµ ®éi thi c«ng trùc tiÕp mua ngoµi.
- VÒ m¸y thi c«ng: C«ng ty cã hÇu hÕt c¸c thiÐt bÞ m¸y mãc chuyªn ngµnh, ®¸p øng ®îc yªu cÇu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiªn tiÕn hiÖn nay. Toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ ®ùoc giao cho §éi xe m¸y thi c«ng c¬ giíi thuéc Phßng vËt t - thiÐt bÞ qu¶n lý vµ tæ chøc sö dông theo yªu cÇu thi c«ng tõng c«ng tr×nh. Ho¹t ®éng cña §éi thi c«ng c¬ giíi theo h×nh thøc doanh nghiÖp cã tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng nhng tæ chøc h¹ch to¸n phô thuéc.
- VÒ nh©n lùc: §éi ngò c¸n bé kÜ thuËt cã kinh nghiÖm vµ c«ng nh©n lµnh nghÒ cña C«ng ty. Cßn lao ®éng phæ th«ng ®îc C«ng ty tuyÓn chän vµ ký hîp ®ång t¹i ®Þa ph¬ng n¬i thi c«ng c«ng tr×nh.
Lµ mét doanh nghiÖp lu«n lÊy chÊt lîng s¶n phÈm ®Æt lªn hµng ®Çu, C«ng ty x©y dùng C«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC rÊt chó ý tíi kü thuËt thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Ngoµi viÖc tu©n thñ c¸c quy ®Þnh vÒ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh trong níc, C«ng ty cßn tranh thñ häc hái kinh nghiÖm cña c¸c níc tiªn tiÕn. C¸c c«ng tr×nh mµ C«ng ty x©y dùng ®Òu tu©n theo mét quy tr×nh thùc hiªn chÆt chÏ nhng hiÖu qu¶.
Quy tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:
S¬ ®å 1.1: quy tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh cña c«ng ty acc
§Êu thÇu
Kh¶o s¸t thi c«ng
Bµn giao
Thi c«ng
NghiÖm thu
Hoµn thiÖn
§Êu thÇu: LËp bé hå s¬ ph¸p lý gåm: N¨ng lùc, tµi chÝnh, kinh nghiÖm, giÊy phÐp hµnh nghÒ, biÖn ph¸p tæ chøc thi c«ng, dù to¸n, b¶n vÏ…nÕu ®¹t yªu cÇu mµ phÝa chñ ®Çu t ®a ra th× tróng thÇu vµ tiÕn hµnh ký hîp ®ång
Giai ®o¹n kh¶o s¸t thi c«ng: §©y lµ giai ®o¹n quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh thi c«ng mét c«ng tr×nh, nã quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn qu¸ tr×nh tån t¹i cña c«ng tr×nh. ë giai ®o¹n nµy,sau khi nhËn thÇu phÝa c«ng ty sÏ thµnh lËp ngay ®éi kh¶o s¸t thiÕt kÕ dù ¸n, ®éi kh¶o s¸t sÏ tiÕn hµnh ngay c«ng t¸c ®o ®¹c kiÓm tra hÖ thèng cäc mèc, cäc tim vµ c¸c cäc dÊu trªn toµn tuyÕn thi c«ng. Tõ ®ã chän ph¬ng ¸n thi c«ng thÝch hîp.
Giai ®o¹n tæ chøc thi c«ng vµ thi c«ng: ChuÈn bÞ m¸y mãc, vËt liÖu vµ kiÓm tra, kiÓm ®Þnh. Sö dông c¸c trang thiÕt bÞ, kü thuËt, lùc lîng thi c«ng. §èi víi thi c«ng ®êng th× tiÕn hµnh ®µo ®Êt h÷u c¬, r·i v¶i ®Þa kü thuËt, ®¾p nÒn ®êng, ®Æt líi thÐp hoÆc cèt thÐp tÊm, tr¶i bª t«ng vµ b¶o dìng bª t«ng. §èi víi thi c«ng cÇu: ®ãng cäc, ®æ trô, lµm dÇm bª t«ng…
Giai ®o¹n hoµn thiÖn: Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c hoµn thiÖn cÇn thiÕt nh»m ®¶m b¶o tÝnh thÈm mü cña c«ng tr×nh.
Giai ®o¹n nghiÖm thu: TiÕn hµnh kiÓm tra thùc tÕ c¸c kho¶n môc c«ng tr×nh ®óng nh thiÕt kÕ ®îc duyÖt th× tiÕn hµnh nghiÖm thu, sau mçi c«ng tr×nh cã biªn b¶n nghiÖm thu h¹ng môc c«ng tr×nh.
Giai ®o¹n bµn giao: Khi c«ng tr×nh ®· nghiÖm thu xong th× tiÕn hµnh bµn giao ®a vµo sö dông.
1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Còng gièng nh c¸c tæ chøc kh¸c, c¬ cÊu bé m¸y cña C«ng ty ACC lËp ra ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin, ®iÒu hµnh vµ qu¶n trÞ cña C«ng ty mét c¸ch chÆt chÏ. C«ng ty ACC ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý rÊt s¸ng t¹o, gän nhÑ vµ ho¹t ®éng hiÖu qu¶. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. ViÖc lùa chän nµy nh»m th«ng nhÊt mÖnh lÖnh tr¸nh sù rèi lo¹n, chång chÐo gi÷a c¸c phßng ban, bé phËn. Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty ®îc kh¸i qu¸t theo m« h×nh (s¬ ®å 1.2):
S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC
Ban gi¸m ®èc
Nhµ m¸y xi m¨ng 78
XN x©y dùng 244
XN x©y dùng 243
XN ®Çu t ph¸t triÓn nhµ
XN c«ng tr×nh 24
XN c«ng tr×nh 23
XN c«ng tr×nh 25
XN x©y dng 245
C¸c cöa hµng kinh doanh dÞch vô
TT kiÓm ®Þnh chÊt lîng
TT t vÊn,KS TK & K.tróc
XÝ nghiÖp c¬ giíi
Chi nh¸nh §µ N½ng
Chi nh¸nh Nha Trang
Chi nh¸nh TP HCM
Phßng kü thuËt-vËt t
Phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n
V¨n phßng
Phßng qu¶n lý chÊt lîng
Phßng chÝnh trÞ
Phßng tæ chøc L§-TL
Phßng dù ¸n
Phßng kÕ ho¹ch
Gi¸m ®èc C«ng ty: §iÒu hµnh doanh nghiÖp, x©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch, dù ¸n, ®Ò ¸n qu¶n lý tæ chøc. QuyÕt ®Þnh vµ phª duyÖt c¸c chÝnh s¸ch kÕ ho¹ch.
C¸c phã gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc ®iÒu hµnh C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc ®îc giao.
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c«ng t¸c chÝnh trÞ: Chñ tr× c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ cña C«ng ty
Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh theo ý ®Þnh cña gi¸m ®èc. Theo dâi kiÓm tra tiÕn ®é vµ tham mu cho gi¸m ®èc vÒ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ. §Ò xuÊt c¸c ph¬ng ¸n c¶i tiÕn chÊt lîng. Quy ®Þnh c¸c biÖn ph¸p xö lý s¶n phÈm kh«ng phï hîp, kÞp thêi kh¾c phôc phßng ngõa trong ph¹m vi tr¸ch nhiÖm.
Phã gi¸m ®èc c«ng tr×nh hµng kh«ng: Quy ®Þnh xö lý c¸c s¶n phÈm kh«ng phï hîp, c¸c khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng ë c¸c c«ng trêng. §Ò xuÊt ph¬ng ¸n c¶i tiÕn, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ hÖ thèng chÊt lîng cña C«ng ty.
Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh: Tham mu, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ chØ ®¹o, theo dâi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ v÷ng m¹nh. Duy tr× vËn hµnh, thêng xuyªn c¶i tiÕn HÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng theo tiªu chuÈn ISO 9001:2000; më réng thÞ trêng.
Phã gi¸m ®èc x©y l¾p: §iÒu hµnh c¸c xÝ nghiÖp trong thÈm quyÒn. Tham mu, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nghiªn cøu, cã kÕ ho¹ch x©y dùng, më réng ph¹m vi ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng theo tiªu chuÈn Iso 9001:2000 sang lÜnh vùc x©y l¾p c«ng tr×nh d©n dông.
V¨n phßng: Tham mu gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong viÖc thùc hiÖn c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña cÊp trªn, c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®¬n vÞ liªn quan, truyÒn ®¹t chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña ban gi¸m ®èc ®Õn c¸c bé phËn; theo dâi ®«n ®èc, kiÓm tra vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ viÖc thùc hiÖn c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh nµy.
Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty; gióp Gi¸m ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty; phèi hîp víi phßng KÕ ho¹ch x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cho C«ng ty.
Phßng KÕ ho¹ch: X©y dùng vµ híng dÉn c¸c ®¬n vÞ lËp kÕ ho¹ch ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh; nghiªn cøu, tæng hîp, ph©n tÝch, ®Ò xuÊt c¬ chÕ qu¶n lý, ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh cho §¶ng ñy – Ban gi¸m ®èc; cïng c¸c phßng chøc n¨ng t×m kiÕm thÞ trêng; híng dÉn chØ ®¹o vµ tham gia lµm hå s¬ ®Êu thÇu, chØ ®Þnh ®Êu thÇu, triÓn khai c¸c dù ¸n tróng thÇu;…
Phßng Qu¶n lý chÊt lîng: Cïng víi c¸c phßng chøc n¨ng ®Ò xuÊt kÕ ho¹ch vµ tæ chøc gi¸o dôc, ®µo t¹o ®Ó c¸n bé, c«ng nh©n kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc c«ng t¸c; thêng xuyªn nghiªn cøu c¸c v¨n b¶n míi ®Ó bæ xung, söa ®æi c¶i tiÕn HÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng cña C«ng ty
Phßng Dù ¸n: tiÕp thÞ, t×m tßi c¸c dù ¸n ®Çu t x©y dùng kh¶ thi cña c¸c chñ ®Çu t; tæ chøc tham gia ®Êu thÇu, ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ; ®Ò xuÊt ph¬ng ¸n tæ chøc c¸c c«ng trêng thùc hiÖn c¸c dù ¸n tróng thÇu.
Phßng Kü thuËt – VËt t: phèi hîp víi c¸c c¬ quan liªn quan ®Ó tæ chøc, triÓn khai c«ng t¸c ®¶m b¶o kü thuËt trong toµn C«ng ty. N¾m ch¾c tæ chøc biªn chÕ, trang bÞ vÒ sè lîng, chÊt lîng, t×nh tr¹ng kü thuËt cña c¸c trang bÞ trong c¸c ®¬n vÞ thuéc quyÒn. X©y dùng kÕ ho¹ch chØ ®¹o néi dung ch¬ng tr×nh vµ ph¬ng ph¸p huÊn luyÖn kü thuËt cho c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty.
Phßng Tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng: N¾m ch¾c thùc lùc c¸n bé, c«ng nh©n viªn vµ t×nh h×nh biªn chÕ sö dông trong c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty. LËp tr×nh vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch tuyÓn dông, ®µo t¹o ngêi lao ®éng. §Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p c¶i tiÕn trong huy ®éng nguån lùc, ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ngêi lao ®éng.
Phßng ChÝnh trÞ: Thùc hiÖn chñ tr¬ng vµ kÕ ho¹ch cña §¶ng uû trong qu¶n lý, x©y dùng ®¬n vÞ v÷ng m¹nh vÒ chÝnh trÞ, t tëng vµ tæ chøc. N¾m ch¾c t×nh h×nh t tëng, gi¸o dôc vµ n©ng cao b¶n lÜnh chÝnh trÞ cho nh©n viªn.
C¸c trung t©m: Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña trung t©m theo ®óng quy ®Þnh ®îc giao. LËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch c¸c c«ng viÖc thao chuyªn m«n cña tõng trung t©m. Bªn c¹nh ®ã phèi hîp víi c¸c phßng ban, c¸c trung t©m, xÝ nghiÖp kh¸c ®Ó thùc hiÖn tèt c«ng viÖc cña m×nh.
C¸c chi nh¸nh: Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña chi nh¸nh theo quy ®Þnh vµ híng dÉn tõ v¨n phßng C«ng ty. Thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh trong ph¹m vi m×nh qu¶n lý vµ ®Þnh k× b¸o c¸o vÒ C«ng ty c¸c ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ ®¹t ®îc.
C¸c xÝ nghiÖp: Tæ chøc x©y dùng xÝ nghiÖp v÷ng m¹nh, toµn diÖn c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt vµ nguån lùc con ngêi, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng lÜnh vùc cña ho¹t ®éng cña m×nh, ®ång thêi quan hÖ phèi hîp víi c¸c ®¬n vÞ, xÝ nghiÖp kh¸c. ChÊp hµnh nghiªm sù l·nh ®¹o cña cÊp uû cïng cÊp, sù chØ ®¹o kiÓm tra vµ b¸o c¸o ®Õn c¸c c¬ quan theo tõng ngµnh chuyªn m«n. C¸c xÝ nghiÖp nµy tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp.
1.3. tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc
1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty
1.3.1.1 M« h×nh tæ chøc .
Phßng tµi chÝnh – KÕ to¸n cña C«ng ty chÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña phßng tµi chÝnh Qu©n chñng Phßng kh«ng – Kh«ng qu©n; gióp Gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc, chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh, thèng kª, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña Nhµ níc vµ QuËn ®éi; ®ång thêi lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t kinh tÕ tµi chÝnh trong ph¹m vi toµn C«ng ty .
* NhiÖm vô cña Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cña C«ng ty:
- Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh lu©n chuyÓn vµ sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn; qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ sö dông kinh phÝ cña C«ng ty.
- Phèi hîp víi Ban KÕ ho¹ch lËp, b¶o vÖ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh vµ x©y dùng ®Þnh vÞ hµng n¨m; kÕ ho¹ch (®Þnh híng) x©y dùng, ph¸t triÓn cña C«ng ty trung vµ dµi h¹n .
- KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, kØ luËt thu nép, thanh to¸n.
- Cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cho viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ ph©n tÝch, kiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh.
- C©n ®èi gi÷a nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng vÒ vèn cña C«ng ty, tõ ®ã b¸o c¸o Gi¸m ®èc híng gi¶i quyÕt.
- Phèi hîp c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c trong C«ng ty khi cÇn thiÕt.
S¬ ®å 1.3 : C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tai C«ng ty ACC KÕ to¸n trëng – Trëng phßng tµi chÝnh
Thñ quü
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n SXKD phô
KÕ to¸n c«ng trêng
KÕ to¸n chi nh¸nh
KÕ to¸n cöa hµng
Gi¸m ®èc C«ng ty
Nh©n viªn kÕ to¸n
Chó thÝch :
Quan hÖ chØ huy
Quan hÖ nghiÖp vô
KÕ to¸n ®¬n vÞ thµnh viªn
1.3.1.2.Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c nh©n viªn trong C«ng ty .
KÕ to¸n trëng (Trëng phßng tµi chÝnh): ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty . NhiÖm vô chÝnh cña KÕ to¸n trëng lµ :
Híng dÉn vµ ®iÒu hµnh kÕ to¸n viªn tËp hîp sè liÖu ®Ó lªn b¸o c¸o phôc vô cho viÖc qu¶n trÞ néi bé.
KiÓm tra mäi ho¹t ®éng kinh tÕ ë ®¬n vÞ, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c sai ph¹m trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ.
ChÞu tr¸ch nhiÖm b¸o c¸o gi¶i tr×nh tríc Ban Gi¸m ®èc vÒ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh.
Tham mu cho Gi¸m ®èc trong viÖc ®Çu t, sö dông c¸c nguån vèn quü, c¸c chÕ ®é liªn quan ®Õn ®êi sèng, phóc lîi cña c¸n bé, nh©n viªn.
Phèi hîp víi Ban kÕ ho¹ch lËp, b¶o vÖ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¬n vÞ hµng n¨m,kÕ ho¹ch chung vµ dµi h¹n cña C«ng ty.
Díi kÕ to¸n trëng lµ c¸c kÕ to¸n viªn víi sè lîng vµ nhiÖm vô ®îc ph©n c«ng nh sau:
KÕ to¸n tæng hîp: chÞu sù chØ huy trùc tiÕp cua kÕ to¸n trëng. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp lµ:
Thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ lËp c¸c b¶n b¸o c¸o theo chÕ ®é hiÖn hµnh .
Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc, vµ lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n víi c¸c ®Çu mèi, chi nh¸nh, c«ng trêng, c¸c chñ ®Çu t, c¸c kh¸ch hµng vµ c¸ nh©n cã quan hÖ thanh to¸n víi C«ng ty .
Lu tr÷ hå s¬, sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ chi tiªu cña c¬ quan C«ng ty vµ c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty qu¶n lý .
Thñ quü kiªm kÕ to¸n l¬ng: ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng.
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña thñ quü lµ thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy ( rót tiÒn mÆt t¹i ng©n hµng, thu tiÒn cña cöa hµng ®¹i lý x¨ng dÇu, cÊp ph¸t tiÒn mÆt cho c¸c chi tiªu hµng ngµy t¹i c¬ quan C«ng ty …) khi cã lÖnh thu, lÖnh chi.
C«ng viÖc kiªm nhiÖm :
Qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña cöa hµng gas ®èt, cöa hµng phßng ch¸y ch÷a ch¸y.
LËp b¶ng l¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ cÊp ph¸t tiÒn l¬ng. QuyÕt to¸n thu chi BHXH , BHYT víi cÊp trªn.
Lu tr÷ sæ s¸ch vµ nh÷ng hå s¬ cña nh÷ng c«ng viÖc do m×nh thùc hiÖn .
Nh©n viªn kÕ to¸n: ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña nh©n viªn kÕ to¸n :
Thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh .
Theo dâi sù biÕn ®éng, t¨ng gi¶m cña TSC§ vµ tiÕn hµnh ghi sæ ®èi víi TSC§.
H»ng ngµy tiÕn hµnh kª khai thuÕ vµ b¸o c¸o víi Côc ThuÕ TP Hµ Néi
Lu tr÷ hå s¬, sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ chi tiªu cña c¬ quan C«ng ty vµ c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty qu¶n lý .
KÕ to¸n s¶n xuÊt kinh doanh ( SXK§ ) phô : ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng. KÕ to¸n s¶n xuÊt kinh doanh phô cã c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô sau:
Qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n ho¹t ®éng SXKD cña cöa hµng x¨ng dÇu.
Lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn cho c¸c kh¸ch hµng ( chuyÓn kho¶n ).
Qu¶n lý vµ cÊp ph¸t ho¸ ®¬n cho c¸c ®Çu mèi trùc thuéc C«ng ty mµ cã sö dông ho¸ ®¬n .
Lµm thñ tôc b¶o l·nh ®Êu thÇu vµ b¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång ®èi víi ng©n hµng .
Lu tr÷ sæ s¸ch vµ nh÷ng hå s¬ cña nh÷ng c«ng viÖc do m×nh thùc hiÖn .
KÕ to¸n cöa hµng : ChÞu sù chØ huy trùc tiÕp vÒ nghiÖp vô cña kÕ to¸n trëng. KÕ to¸n cöa hµng cã chøc n¨ng, nhiÖm vô nh sau :
Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, thèng kª, ghi sæ kÕ to¸n toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña cöa hµng .
Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc, lµm thñ tôc quyÕt to¸n víi c¸c kh¸ch hµng, c¸c ®Çu mèi trùc thuéc C«ng ty vµ c¸c c¸ nh©n cã quan hÖ thanh to¸n víi cöa hµng .
§Þnh kú b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña cöa hµng vÒ C«ng ty qua phßng tµi chÝnh. Thêng xuyªn ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nh©n viªn kÕ to¸n SXKD phô cña C«ng ty .
KÕt thóc n¨m, bµn giao sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ toµn bé tµi liÖu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng SXKD cña cöa hµng cho kÕ to¸n SXKD phô cña C«ng ty ®Ó tiÕn hµnh lu tr÷.
KÕ to¸n chi nh¸nh : ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ nghiÖp vô cña kÕ to¸n trëng víi c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô sau :
Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, h¹ch to¸n, ghi sæ kÕ to¸n to¸n bé ho¹t ®éng SXKD do chi nh¸nh qu¶n lý .
Hµng th¸ng tiÕn hµnh kª khai thuÕ vµ b¸o c¸o víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng.
Theo dâi, ®èi chiÕu, ®«n ®èc vµ lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n c¸c kho¶n c«ng nî gi÷a chi nh¸nh víi c¸c ®èi tîng cã quan hÖ thanh to¸n víi chi nh¸nh.
§Þnh kú, b¸o c¸o vÒ C«ng ty qua phßng tµi chÝnh to¸n bé ho¹t ®éng SXKD cña chi nh¸nh theo c¸c mÈu biÓu quy ®Þnh trong chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n.
Lu tr÷ hå s¬, tµi liÖu cña chi nh¸nh, hå s¬ c¸c c«ng tr×nh do chi nh¸nh qu¶n lý, sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n .
KÕ to¸n ®¬n vÞ thµnh viªn : Theo dâi vµ h¹ch to¸n SXKD cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, ®Þnh kú göi b¸o c¸o vµ c¸c tµi liÖu liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty .
KÕ to¸n c«ng trêng : §îc ph©n c«ng nhiÖm vô kÕ to¸n t¹i c¸c c«ng trêng ®ang thi c«ng. §èi víi c¸c c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, xa trô së c«ng ty c«ng ty tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n t¬ng ®èi hoµn chØnh thùc hiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh liªn quan trùc tiÕp ®Õn c«ng tr×nh sau ®ã chuyÓn c¸c tµi liÖu vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cßn víi c¸c c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ nhá hoÆc ë gÇn c«ng ty th× KÕ to¸n c«ng trêng chØ cã nhiÖm vô theo dâi c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh, thu thËp c¸c chøng tõ sè liÖu ban ®Çu göi vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®ã.
1.3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
1.3.2.1 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông.
Sæ kÕ to¸n vµ Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Lµ mét C«ng ty x©y dùng nªn C«ng ty ACC cã qu¸ tr×nh kinh doanh nãi chung lµ ®¬n gi¶n. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n l¹i ®îc thùc hiÖn th«ng qua phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting 2003 (R01.10.02 n¨m 2006) ®· ®îc n©ng cÊp cho phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. Do ®ã, h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm sö dông nhiÒu tµi kho¶n cña C«ng ty. Riªng ë c¸c c«ng tr×nh, ®èi víi c«ng t¸c tÝnh chi phÝ vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n t¹i c¸c c«ng tr×nh cã Ýt tµi kho¶n nªn ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký-Sæ c¸i . Do C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn C«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp theo s¬ ®å sau :
S¬ ®å 1.4:
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ
Chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ quü
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký CTGS
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó :
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu , kiÓm tra
Gi¶i thÝch: H»ng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n viªn thùc hiÖn viÖc vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ chøng tõ ghi sæ th«ng qua phÇn mÒm kÕ to¸n. KÕ to¸n viªn sÏ lùa chän phÇn hµnh thÝch hîp ®èi víi c«ng viÖc cña m×nh sau ®ã sÏ thùc hiÖn viÖc nhËp sè liÖu tõ chøng tõ gèc vµo c¸c mÉu chøng tõ ®· cã s½n trong phÇn mÒm kÕ to¸n nh PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu kÕ to¸n…M¸y tÝnh sÏ tù ®«ng chuyÓn c¸c d÷ liÖu cÇn thiÕt vµo c¸c B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt. Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n viªn thùc hiÖn viÖc ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ trªn mÉu Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ m¸y tÝnh sÏ thùc hiÖn vµo c¸c sæ tæng hîp. Cuèi mçi quý vµ cuèi mçi n¨m, phÇn mÒm nµy sÏ tù ®éng hoµn tÊt c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh.
1.3.2.2 Thùc tr¹ng tæ chøc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n t¹i C«ng ty ACC
HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n nh sau:
Kú kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC lµ quý. Do vËy cuèi mçi quý ®¬n vÞ ph¶i hoµn thµnh c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh, B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
Niªn ®é kÕ to¸n, ®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/N vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12/N.§¬n vÞ tiÒn tÖ mµ c«ng ty sö dông trong kÕ to¸n lµ VN§ (ViÖt Nam §ång)
VÒ chÕ ®é kÕ to¸n .
Do ®Æc thï riªng cña ngµnh XDCB, s¶n phÈm x©y l¾p mang tÝnh ®¬n chiÕc, kÕt cÊu s¶n phÈm ®a d¹ng phøc t¹p, s¶n xuÊt s¶n phÈm cã chu kú kinh doanh d._.µi, ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp x©y l¾p mang tÝnh lu ®éng, ph¹m vÞ ho¹t ®éng réng lín nªn c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo QyuÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998. §©y lµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông riªng cho doanh nghiÖp x©y l¾p, ®¶m b¶o thèng nhÊt vÒ kÕt cÊu vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n riªng cña chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. §ång thêi phï hîp víi c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña c¬ chÕ tµi chÝnh, thuÕ vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p, tháa m·n yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Çu t x©y dùng.
VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é chøng tõ.
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng ACC sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ theo QuyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998 vÒ ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p. Tuy nhiªn c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu b¸o lµm thªm giê v× c«ng ty rÊt Ýt sö dông chÕ ®é lµm thªm giê trõ trêng hîp ®Æc biÖt cã quyÕt ®Þnh riªng. C«ng ty kh«ng cã kho dù tr÷ riªng mµ vËt t ®îc chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh, do ®ã c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc, Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, ThÎ kho, PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú. §Æc biÖt c«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu theo dâi ca xe, m¸y thi c«ng v× m¸y thi c«ng ®îc sö dông díi 2 h×nh thøc lµ: Thuª ngoµi (cã Hãa ®¬n do bªn cho thuª lËp) hoÆc do XÝ nghiÖp M¸y c¬ khÝ vµ x©y dùng trùc thuéc c«ng ty cung cÊp (c«ng ty qu¶n lý díi h×nh thøc kho¸n chi phÝ cã kiÓm so¸t ®èi víi xÝ nghiÖp nµy). C¸c chøng tõ ®îc lËp ë díi c¸c ®¬n vÞ vµ cuèi mçi th¸ng sÏ ®îc tËp hîp vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n.
VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n.
C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n trong quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§-BTC ban hµnh ngµy 16/12/1998 vµ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 113, TK 156, TK 157, TK 451, TK 611, TK 631, TK 641 do c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL lµ kª khai thêng xuyªn, s¶n phÈm cña c«ng ty lµ s¶n phÈm x©y l¾p do ®ã khi hoµn thµnh sÏ ®îc b¸n ngay. Ngoµi ra c¸c tµi kho¶n c«ng ty sö dông ®îc chi tiÕt ®Õn tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nh»m ®¶m b¶o theo dâi chi tiÕt. Tµi kho¶n 141 ®îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n theo ph¬ng thøc kho¸n gän cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong thi c«ng x©y l¾p khi ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng.
VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é Sæ kÕ to¸n.
C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chñ yÕu dïng trong c«ng ty gåm cã:
Sæ NhËt ký chung
Sæ c¸i
Sæ quü tiÒn mÆt
Sæ tiÒn göi ng©n hµng
Sæ kho
Sæ chi tiÕt VL, c«ng cô, dông cô, hµng hãa
Sæ tµi kho¶n cè ®Þnh
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n
Sæ chi tiÕt tiÒn vay
Sæ chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n
Sæ l¬ng
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Sæ theo dâi nguån vèn kinh doanh
Sæ theo dâi thuÕ GTGT…
VÒ ®Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é B¸o c¸o kÕ to¸n
HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty sö dông 4 lo¹i b¸o c¸o sau:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo mÉu sè B01-DN.
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh theo mÉu sè B02-DN.
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo mÉu sè B03-DN
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh theo mÉu sè B09-DN.
Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c b¸o cao tæng hîp kiÓm kª phôc vô qu¶n lý néi bé nh:
NVL, CCDC
C«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶
Vèn b»ng tiÒn
KiÓm kª nguån vèn chñ së h÷u, ®Çu t.
T×nh h×nh ®Êt ®ai ®ang qu¶n lý, sö dông
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng acc
2.1 ®Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
2.1.1 Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty
Do chi phÝ s¶n xuÊt cã rÊt nhiÒu lo¹i nªn cÇn thiÕt ph¶i ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt nh»m t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ. HiÖn nay c«ng ty ACC ¸p dông hai c¸ch ph©n lo¹i chi phÝ nh sau:
F Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo néi dung tÝnh chÊt kinh tÕ cña chi phÝ:
- Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu: gåm toµn bé chi phÝ vÒ vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, vËt liÖu thiÕt bÞ x©y dùng mµ c«ng ty sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t sái….
- Chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, bao gåm: toµn bé sè tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (BHXH, BHYT, kpc®) vµ c¸c kho¶n phô cÊp mang tÝnh chÊt l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
- Chi phÝ khÊu hao tsc®: lµ sè khÊu hao c«ng ty trÝch cho tÊt c¶ c¸c tsc® sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh: m¸y thi c«ng, «t«, nhµ cöa…
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: lµ toµn bé sè tiÒn c«ng ty ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô mua ngoµi nh tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn níc… phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: bao gåm c¸c chi phÝ kh¸c ngoµi yÕu tè kÓ trªn
C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp c«ng ty cã c¬ së ®Ó lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè ë B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµ lµ c¬ së ®Ó ph©n tÝch kiÓm tra dù ®o¸n chi phÝ s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t.
F Ph©n lo¹i chi phÝ theo kho¶n môc chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm
Bao gåm c¸c kho¶n môc sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVL) trùc tiÕp
- Chi phÝ nh©n c«ng (NC) trùc tiÕp
- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (MTC)
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung (SXC)
2.1.2 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ
X¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn vµ quan träng cña tæ chøc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Æc ®iÓm s¶n phÈm x©y l¾p vµ ®Ó qu¶n lý chi phÝ ®Æt hiÖu qu¶ cao, c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tù¬ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng c«ng tr×nh cô thÓ.
Chi phÝ s¶n xuÊt trong c«ng ty ®îc tËp hîp theo tõng kho¶n môc: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ NCtrùc tiÕp, chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ SXC.
Cuèi kú, khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ vÒ tµi kho¶n 154: “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Do tÝnh chÊt vµ c«ng dông cña tõng lo¹i chi phÝ kh¸c nhau nªn viÖc tËp hîp chi phÝ theo c¸c kho¶n môc trªn còng kh¸c nhau. C«ng ty võa ¸p dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ chñ yÕu ®èi víi chi phÝ NVL, chi phÝ NC vµ mét sè kho¶n môc trong chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ SXC; võa ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp víi chi phÝ khÊu hao TSC® vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (QLDN).
2.1.3 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty acc
§Ó ph¸n ¸nh qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ACC, em xin chän thêi gian nghiªn cøu lµ th¸ng 12 n¨m 2007 vµ mét c«ng tr×nh tiªu biÓu mµ c«ng ty ®· hoµn thµnh trong th¸ng lµ “C«ng tr×nh c¶o t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An – H¶i Phßng”. C«ng tr×nh b¾t ®Çu thi c«ng tõ th¸ng 04 n¨m 2007 ®Õn th¸ng 12 n¨m 2007. ®©y lµ mét c«ng tr×nh c«ng ty ®îc chØ ®Þnh thÇu víi gi¸ trÞ quyÕt to¸n gãi thÇu gÇn 10 tû ®ång.
HiÖn nay, kÕ to¸n chi phÝ ®îc tiÕn hµnh ë c¶ c«ng trêng vµ t¹i v¨n phßng c«ng ty. Qu¸ tr×nh nµy diÔn ra nh sau:
Sau khi ký hîp ®ång, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c«ng ty ®· thµnh lËp §éi thi c«ng vµ c¸n bé chñ tr× c«ng trêng lµ §ång chÝ NguyÔn Anh §øc. C«ng ty sÏ tiÕn hµnh giao kho¸n cho chØ huy c«ng trêng qu¶n lý toµn bé c«ng tr×nh ®ã tõ giai ®o¹n lËp dù trï kinh phÝ, thi c«ng cho ®Õn giai ®o¹n nghiÖm thu c«ng tr×nh. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng, chØ huy c«ng tr×nh lËp kinh phÝ göi lªn c«ng ty xin t¹m øng vÒ lËp quü t¹i c«ng trêng. ChØ huy c«ng trêng ph¶i viÕt giÊy t¹m øng göi lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty phª duyÖt. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ph¶i cã ®Çy ®ñ hä tªn vµ ch÷ ký cña Ngêi xin t¹m øng, KÕ to¸n trëng vµ Gi¸m ®èc c«ng ty .
Hµng ngµy, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, kÕ to¸n c«ng trêng tiÕn hµnh theo dâi trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh sÏ lËp “ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh” (biÓu sè 2.15 vµ 2.21) b¸o c¸o vÒ c«ng ty .
ë v¨n phßng c«ng ty ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” (biÓu sè 2.18), chØ khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh KÕ to¸n c«ng ty míi c¨n cø vµo c¸c “B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh.
Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ t¹i s©n bay KiÕn An diÔn ra theo s¬ ®å sau:
TK 621, 622, 623 TK 154
Ph©n bæ, KC CP NVL trùc tiÕp, CP NC trùc tiÕp
CP sö dông MTC
TK 627
Ph©n bæ hoÆc KC CP SXC
S¬ ®å 2.1: Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
2.1.3.1 KÕ to¸n chi phÝ NVL
Kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ kho¶n môc chi phÝ quan träng nhÊt v× nã chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt (>50%). V× vËy viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ qu¶n lý tèt chi phÝ NVL trùc tiÕp mét trong c¸c nh©n tè quan träng trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Do ®Æc thï kinh doanh, chi phÝ NVL trùc tiÕp ph¸t sinh t¹i c«ng trêng bao gåm:
Chi phÝ vËt liÖu chÝnh: xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t, sái, bª t«ng nhùa, bª t«ng xi m¨ng…
Chi phÝ NVL phô: vËt liÖu hót Èm, v«i bét, dÇu chèng dÝnh…
Chi phÝ nhiªn liÖu: than, cñi nÊu nhùa ®êng..
C¸c c«ng cô nhá nh v¸n, khu«n, xÎng, cuèc,… sö dông trong thi c«ng ®îc ph©n bæ mét lÇn th× c«ng cô ®ã coi nh vËt liÖu phô v× c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi thi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh rÊt dµi, c¸c c«ng cô ®ã l¹i tiÕp xóc víi v«i c¸t nªn thêi gian sö dông kh«ng l©u bÒn, mÆt kh¸c gi¸ trÞ cña chóng còng nhá.
V× vËt t, vËt liÖu mua vÒ sö dông ngay kh«ng qua kho nªn vËt liÖu cung øng cho c¸c c«ng tr×nh trong qu¸ tr×nh thi c«ng sÏ ®îc mua vµ vËn chuyÓn tíi ch©n c«ng tr×nh. Sè lîng vËt t mua ®îc x¸c ®Þnh dùa trªn sè liÖu dù to¸n, ®Þnh møc tiªu hao, nhu cÇu s¶n xuÊt t¬ng øng víi tõng giai ®o¹n thi c«ng. Do NVL mua vÒ sö dông ngay nªn chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ c¸c hãa d¬n GTGT, hãa ®¬n b¸n hµng, phiÕu giao hµng, hîp ®ång kinh tÕ,… kÌm theo c¸c chøng tõ minh chøng cho c¸c hãa ®¬n ®ã nh PhiÕu chi, GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n. Ta cã mÉu GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n (biÓu sè 2.1) vµ mÉu Hãa ®¬n GTGT (biÓu sè 2.2).
BiÓu sè 2.1
C«ng ty x©y dùng CTHK – ACC
C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An
MÉu sè: 05-TT
GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007
Sè ghi sæ: 766
Nî TK 133 : 570.477,5 ®
Nî TK 621 :11.409.550 ®
Cã TK 331 : 11.980.027,5 ®
Tªn t«i lµ : Bïi §×nh Kiªn
Chøc vô : KÕ to¸n c«ng trêng s©n bay KiÕn An
§¬n vÞ sö dông : C«ng trêng s©n bay KiÕn An
Néi dung thanh to¸n theo b¶ng kª chi tiÕt díi ®©y ( cã chøng tõ kÌm theo)
tt
Néi dung thanh to¸n
Gi¸ cha thuÕ(GTGT)
VAT ®Çu vµo(5%)
Tæng gi¸ thanh to¸n
1
Thanh to¸n tiÒn bª t«ng nhùa h¹t trung + h¹t mÞn SBV gãi thÇu ®êng l¨n, s©n ®ç qu©n sù
11.409.550®
570.477,5®
11.980.027,5®
Tæng céng
11.409.550®
570.477,5 ®
11.980.027,5®
Sè tiÒn b»ng ch÷: Mêi mét triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i ngµn kh«ng tr¨m hai m¬i b¶y phÈy n¨m ®ång
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Phô tr¸ch bé phËn
(Ký, hä tªn)
Ngêi ®Ò nghÞ
(Ký, hä tªn)
BiÓu sè 2.2
Hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007
MÉu sè: 01 GTKT – 3 LL
NS/2006 B
No 0088313
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH XD & vËn t¶i Hoµng Trêng
§Þa chØ : 14C C¸t Bi – H¶i Phßng MST: 0200496339
Hä tªn ngêi mua hµng : NguyÔn TiÕn Ngä
§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC
§Þa chØ : 17 8 Trêng Chinh – Hµ Néi MST: 0100726116-1
H×nh thøc thanh to¸n: CK
STT
Tªn hµng hãa, dÞch vô
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Bª t«ng nhùa h¹t trung
TÊn
17
419.050
7.123.850
2
Bª t«ng nhùa h¹t mÞn
TÊn
10
428.570
4.285.700
Céng tiÒn hµng
11.409.550
ThuÕ suÊt GTGT
570.477,5
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
11.980.027,5
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi mét triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i ngh×n kh«ng tr¨m hai m¬i b¶y phÈy n¨m ®ång
Ngêi mua hµng
(Ký, hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ mua vËt t, kÕ to¸n c«ng trêng tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp vµo sæ chi tiÕt TK 621 – “Chi phÝ NVLtrùc tiÕp” (BiÓu sè 2.3) vµ lËp b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC (BiÓu sè 2.4).
BiÓu sè 2.3
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
TK: 621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”
§èi tîng thanh to¸n: C«ng tr×nh söa ch÷a n©ng cÊp s©n bay KiÕn An
§Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng
§vt: VN§
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
cã
Th¸ng 12/07
D ®Çu kú
-
-
63
05/12
§/c §øc thanh to¸n ®¸ Base A
111
2.093.878
66
25/12
§/c §øc thanh to¸n tiÕn bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung
331
11.409.550
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
11.703.428
D cuèi kú
-
-
BiÓu sè 2.4
B¶ng ph©n bæ NVL- CCDC
Th¸ng 12 n¨m 2007
STT
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 152
TK 1521
TK 1523
1
TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp
11.703.428
- §¸ Base A
2.093.878
- Bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung
11.409.550
……..
………
Tæng Céng
230.765.120
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ mµ xÝ nghiÖp chuyÓn lªn phßng tµi vô c«ng ty , kÕ to¸n ghi Sæ chi tiÕt TK 621. §ång thêi kÕ to¸n c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ c¸i TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp (biÓu sè 2.6) phôc vô cho viÖc theo dâi tæng hîp chi phÝ NVL cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh.
BiÓu sè 2.6
Sæ c¸i
N¨m : 2007
Tªn tµi kho¶n : Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Sè hiÖu : 621
CT ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sæ d ®Çu kú
0
Sè ph¸t sinh
…..
…..
……..
…..
…….
…....
…..
63
05/12
§/c §øc thanh to¸n ®¸ Base A
111
293.878
66
25/12
§/c §øc thanh to¸n tiÒn bª t«ng nhùa h¹t mÞn + h¹t trung
331
11.409.550
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
11.703.428
….
……
……..
……
……
…….
…..
Tæng ph¸t sinh
6.212.398.343
6.212.398.343
D cuèi kú
-
-
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c«ng trêng lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng trêng (biÓu sè 2.18). B¶ng nµy ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng theo tõng kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp, NC trùc tiÕp.
2.1.3.2 KÕ to¸n chi phÝ NC trùc tiÕp
Trong gi¸ thµnh x©y dùng cña c«ng ty ACC, chi phÝ NC chiÕm tû lÖ tuy kh«ng lín, kho¶ng 6-9% tæng chi phÝ nhng viÖc h¹ch to¸n ®óng vµ ®Çy ®ñ chi phÝ NC cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh, tr¶ l¬ng chÝnh x¸c cho ngêi lao ®éng, ®ång thêi gãp phÇn gióp c«ng ty cã th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho viÖc ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Víi c¬ cÊu tæ chøc biªn chÕ gän nhÑ, chØ bao gåm c¸n bé khung phô tr¸ch vÒ qu¶n lý kü thuËt vµ mét sè lao ®éng kü thuËt lµnh nghÒ (chñ yÕu lµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng). §èi víi lao ®éng phæ th«ng th× tïy theo yªu cÇu cô thÓ thi c«ng mµ c«ng ty tiÕn hµnh thuª lao ®éng t¹i ®Þa ph¬ng n¬i thi c«ng c«ng tr×nh.
ViÖc thuª NC t¹i c¸c c«ng trêng thêng ®îc thùc hiÖn theo hai h×nh thøc:
Thuª NC theo c«ng nhËt: theo h×nh thøc nµy chØ huy c«ng trêng sÏ trùc tiÕp ký hîp ®ång víi ngêi lao ®éng vµ c«ng viÖc cña ngêi lao ®éng ®îc theo dâi hµng ngµy, chÊm c«ng qua b¶ng chÊm c«ng.
H×nh thøc kho¸n gän: §îc sù ñy quyÒn cña gi¸m ®èc c«ng ty ,chØ huy trëng c«ng tr×nh tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång giao kho¸n víi chñ thÇu. Hîp ®ång giao kho¸n ph¶i ghi râ viÖc cÇn lµm, thêi gian hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ c«ng viÖc.
ViÖc tÝnh vµ tr¶ l¬ng sÏ c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n. Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, c¸n bé kü tiÕn hµnh nghiÖm thu khèi lîng c«ng tr×nh hoµn thµnh, lËp Biªn b¶n nghiÖm thu chÊt lîng vµ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång.
Víi c«ng nh©n trong biªn chÕ c«ng ty: §èi víi bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp ®îc tr¶ l¬ng theo thêi gian nh tæ v¨n phßng, tæ b¶o vÖ, viÖc tÝnh l¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng do tæ trëng theo dâi hµng ngµy. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n trëng tiÕn hµnh tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n qua B¶ng tæng hîp l¬ng (biÓu sè 2.6)
Nh vËy, chi phÝ NC trùc tiÕp t¹i c«ng tr×nh bao gåm:
Chi phÝ tiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô, phô cÊp l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p c«ng tr×nh.
Chi phÝ tiÒn l¬ng cho nh©n viªn gi¸n tiÕp nh nh©n viªn kü thuËt cña ®éi, nh©n viªn qu¶n lý, b¶o vÖ….
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo “B¶ng tæng hîp l¬ng”, kÕ to¸n c«ng trêng tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt (biÓu sè 2.7).
BiÓu sè 2.6
B¶ng l¬ng th¸ng 12 n¨m 2007
TT
Hä vµ tªn
HÖ sè
NhËp ngò
L¬ng chÝnh
PCCV
Th©m niªn ANPQ
Céng (5+6+7)
L¬ng s¶n phÈm vµ hÖ sè
Tæng céng
C¸c kho¶n khÊu trõ
Thùc lÜnh
Ký nhËn
KPC§
(1%)
BHXH
(5%)
BHYT
(1%)
ThuÕ TN
Céng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10=8+9
11
12
13
14
15
16=10-15
17
1
Bïi §×nh Kiªn
2
4,05
696.500
696.500
696.500
2.089.500
696.500
2.786.000
6.965
34.825
6.965
48.755
2.737.245
2
Ng TiÕn Dòng
2,3
7,05
819.000
819.000
819.000
2.457.000
819.000
3.276.000
8.190
40.950
8.190
57.330
3.218.670
3
Bïi V¨n §¹t
2,6
896.000
896.000
896.000
2.688.000
896.000
3.584.000
8.960
44.800
8.960
62.720
3.521.280
4
TrÇn Trung Anh
1,8
640.500
640.500
640.500
1.921.500
640.500
2.562.000
6.405
32.025
6.405
44.835
2.517.165
5
Ng V¨n TuÊn
2,3
7,05
819.000
819.000
819.000
2.457.000
819.000
6.276.000
8.190
40.950
8.190
57.330
3.218.670
6
Phïng Anh Trung
2,6
896.000
896.000
896.000
2.688.000
896.000
3.584.000
8.960
44.800
8.960
62.720
3.521..280
Céng
4.767.000
4.767.000
4.767.000
14.301.000
4.767.000
19.068.000
47.670
238.350
47.670
1.166.970
17.901.030
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi lËp biÓu
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
BiÓu sè 2.7
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Tµi kho¶n: 622- “Chi phÝ NC trùc tiÕp”
§èi tîng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An
§Þa chØ: S©n bay KiÕn An- H¶i Phßng
§vt: VN§
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
cã
D ®Çu kú
768
31/12
§/c §øc thanh to¸n l¬ng th¸ng 12/07
111
17.901.030
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
17.901.030
D cuèi kú
-
-
C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp Sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 2.8).
BiÓu sè 2.8
Sæ c¸i
N¨m 2007
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NC trùc tiÕp
Sè hiÖu: 622
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d cuèi kú
-
-
…..
…..
………
…..
…….
…….
….
768
31/12
§/c §øc thanh to¸n l¬ng th¸ng 12/07
111
17.901.030
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
17.901.030
…..
…...
.............
…..
…….
……
…..
Tæng sè ph¸t sinh
308.077.254
308.077.254
D cuèi kú
-
-
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, t¹i c«ng ty sÏ c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt, Sæ c¸i TK 622 vµ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NCtrùc tiÕp.
2.1.3.3 KÕ to¸n chi phÝ sö dông MTC
V× ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ m¸y thi c«ng chñ yÕu lµ cña c«ng ty. HiÖn nay m¸y thi c«ng cña c«ng ty ®Òu cã c«ng nghÖ tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i ®îc mua s¾m cña c¸c níc nh CHLB §øc, Ph¸p… Cho nªn cã thÓ ®¸p øng ®îc nhu cÇu x©y dùng cña c«ng ty.
Toµn bé m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng ty ®îc giao cho §éi xe MTC c¬ giíi thuéc phßng kü thuËt – vËt t qu¶n lý vµ sö dông theo yªu cÇu thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh. Ho¹t ®éng cña ®éi tËp hîp thi c«ng c¬ giíi theo h×nh thøc doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y thi c«ng riªng nhng kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng.
Chi phÝ sö dông MTC bao gåm:
Chi phÝ nguyªn, nhiªn liÖu sö dông cho MTC: x¨ng, dÇu Diesel, nhít mì…
L¬ng chÝnh, l¬ng phô cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC, phôc vô m¸y
Chi phÝ kh¸c nh: chi phÝ thuª m¸y, chi phÝ b¶o dìng, s÷a ch÷a MTCvµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c…
KÕ to¸n sö dông TK 623 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông MTC.
Chi phÝ sö dông MTC ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ MTC nh sau: hµng ngµy, khi chi phÝ sö dông MTC ph¸t sinh, kÕ to¸n c«ng trêng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lµ c¸c hãa ®¬n GTGT (biÓu sè 2.9), hãa ®¬n b¸n hµng (chi phÝ nguyªn, nhiªn liÖu vËn hµnh MTC), hîp ®ång thuª m¸y… ®Ó vµo sæ chi tiÕt TK 623 – “Chi phÝ sö dông MTC” (biÓu sè 2.10)
BiÓu sè 2.9
Hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2 (giao kh¸ch hµng)
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2007
MÉu sè: 01GTKT – 3 LL
NS/2006 B
No 0088313
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH XD & vËn t¶i Hoµng Trêng
§Þa chØ : 14C C¸t Bi- H¶i An – H¶i Phßng MST: 0200496339
Hä vµ tªn ngêi mua hµng : Phïng Anh Trung
§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC
§Þa chØ: 178 Trêng Chinh – Hµ Néi MST: 010072616 -1
H×nh thøc thanh to¸n : TM
STT
Tªn hµng hãa dÞch vô
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
DÇu Diesel
lÝt
1000
8.500
8.500.000
Møc phÝ x¨ng dÇu(300 ®/lÝt)
300.000
Céng tiÒn hµng
8.800.000
ThuÕ suÊt GTGT
850.000
Céng tiÒn thanh to¸n
9.650.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
(Ký, hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
BiÓu sè 2.10
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Tµi kho¶n: 623 – “Chi phÝ sö dông MTC”
§èi tîng thanh to¸n: C«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An
§Þa chØ: S©n bay KiÕn An thµnh phè H¶i phßng
§vt: VN§
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Th¸ng 12/07
D ®Çu kú
-
-
764
15/12
§/c Trung thanh to¸n dÇu Diesel
111
8.800.000
765
17/12
Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y lu, m¸y san g¹t
111
6.250.000
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
15.050.000
D cuèi kú
-
-
Tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ c¸i TK 623 (biÓu sè 2.11)
BiÓu sè 2.11
Sæ c¸i
N¨m: 2007
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông MTC
Sè hiÖu: 623
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
D ®Çu kú
-
-
Sè ph¸t sinh trong kú
….
….
........
….
…..
…..
….
764
31/12
§/c Trung thanh to¸n dÇu Diesel
111
8.800.000
765
31/12
§/c §øc thanh to¸n tiÒn thuª m¸y lu, san g¹t
111
6.250.000
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
15.050.000
….
…..
……
….
…..
…..
….
Tæng sè ph¸t sinh
1.015.064.244
1.015.064.244
D cuèi kú
-
-
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c«ng ty sÏ c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt, Sæ c¸i TK 623 vµ B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông MTC.
2.1.3.4 KÕ to¸n chi phÝ SXC
Chi phÝ SCX lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng nhng kh«ng tÝnh vµo chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ NC trùc tiÕp vµ chi phÝ sö dông MTC. HiÖn nay, t¹i c«ng ty néi dung chi phÝ SXC bao gåm:
Chi phÝ l¸n tr¹i t¹m thêi
Chi phÝ s÷a ch÷a lín TSC§
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh cíc ®iÖn tho¹i, Fax t¹i c«ng trêng, tiÒn ®iÖn níc phôc vô nhu cÇu t¹i c«ng trêng, c¸c kho¶n chi phÝ vÒ v¨n phßng phÈm t¹i c«ng trêng, phÝ chuyÓn ph¸t nhanh, tiÒn vÐ «t«, tµu háa, m¸y bay phôc vô cho viÖc ®i l¹i cña chØ huy trëng c«ng trêng vµ c«ng ty, chi phÝ tiÕp kh¸ch,…
Do c¸n bé qu¶n lý ë c«ng trêng cßn kiªm c¶ chøc n¨ng ë c«ng ty nªn l¬ng cña c¸n bé qu¶n lý ë c«ng trêng kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ SXC t¹i c«ng trêng. Ngoµi ra, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµ c¸n bé qu¶n lý ë c«ng trêng còng kh«ng ®îc h¹ch to¸n vµo kho¶n môc chi phÝ SXC. L¬ng cña c¸n bé qu¶n lý, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµ c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp ®Òu thuéc kho¶n môc chi phÝ SXC
Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®îc ph©n bæ (gåm chi phÝ khÊu MTC vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý tæ ®éi ë c«ng trêng) còng kh«ng ®îc h¹ch to¸n ë c«ng trêng mµ h¹ch to¸n trªn c«ng ty .
KÕ to¸n sö dông TK 627 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ SXC.
§èi víi chi phÝ SCX ë c«ng trêng, chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp ë c«ng trêng nµo th× kÕ to¸n c«ng trêng tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ ë c«ng trêng ®ã. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ SXC diÔn ra nh sau:
Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc minh chøng cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh hãa ®¬n GTGT, hãa ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn, níc, hãa ®¬n cíc phÝ ®iÖn tho¹i.. kÕ to¸n c«ng trêng sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n trªn sæ chi tiÕt TK 627 – “Chi phÝ SXC” (biÓu sè 12).
BiÓu sè 2.12
Sæ chi tiÕt
Tµi kho¶n: Chi phÝ SXC – 627
§èi tîng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An
§Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng
§vt: VN§
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
767
23/12
Mua v¨n phßng phÈm
111
532.641
768
24/12
Thanh to¸n tiÕp kh¸ch, cíc ®iÖn tho¹i th¸ng 12/07
111
1.134.413
KÕt chuyÓn chi phÝ
154
1.667.054
D cuèi kú
-
-
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 627, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 13)
BiÓu sè 2.13
Sæ c¸i
N¨m: 2007
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ SXC
Sè hiÖu: 627
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
Sè ph¸t sinh trong kú
….
…..
…..
….
….
….
…
767
23/12
Mua v¨n phßng phÈm
111
532.641
768
24/12
Thanh to¸n tiÕp kh¸ch, cíc ®iÖn tho¹i
111
1.134.413
KÕt chuyÓn chi phÝ
1541
1.667.054
….
….
…..
….
….
….
…
Tæng sè ph¸t sinh
267.362.580
267.362.580
Sè d cuèi kú
-
-
2.1.3.5 Tæng hîp chi phÝ x©y l¾p
Cuèi th¸ng, c¸c kho¶n môc chi phÝ sau khi ®· ®îc tËp hîp trªn c¸c tµi kho¶n 621, 622, 623, 627 sÏ ®îc chuyÓn tíi tµi kho¶n 154 – Sæ chi tiÕt TK 154 (biÓu sè 2.14).
Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n c«ng trêng sÏ lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh vµ göi vÒ c«ng ty cïng c¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n liªn quan ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Ta cã mÉu B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh lÇn 1 (biÓu sè 2.15).
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, c¨n cø vµo B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp Phª duyÖt quyÕt to¸n cho tõng B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh. Ta cã mÉu Phª duyÖt quyÕt to¸n lÇn 1 n¨m 2007 (biÓu sè 2.16).
BiÓu sè 2.14
Sæ chi tiÕt
N¨m: 2007
Tµi kho¶n: 154 – “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”
§èi tîng thanh to¸n: C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An
§Þa chØ: S©n bay KiÕn An – H¶i Phßng
Ngµy, th¸ng, n¨m
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Th¸ng 12 n¨m 2007
4.241.359
D ®Çu kú
KÕt chuyÓn CP NVL trùc tiÕp
621
11.703.428
KÕt chuyªn chi phÝ NC trùc tiÕp
622
17.901.030
KÕt chuyÓn chi phÝ MTC
623
15.050.000
KÕt chuyÓn chi phÝ SXC
627
1.667.054
31/12/07
775
31/12/07
Phª duyÖt CP c«ng tr×nh lÇn I
336
50.562.871
Ph¸t sinh trong th¸ng
46.321.512
50.562.871
D cuèi kú
-
-
BiÓu sè 2.15
Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng - ACC
Tæng hîp chi phÝ c«ng tr×nh lÇn 1
C«ng tr×nh : C¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An – H¶i Phßng
C¸n bé chñ tr× : NguyÔn V¨n §øc
§¨ng ký kª khai thuÕ GTGT ®Çu vµo t¹i Côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi
Tõ ngµy 01/10 ®Õn ngµy 31/12 n¨m 2007
§vt: VN§
TT
DiÔn gi¶i
Gi¸ thµnh s¶n xuÊt
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Trong ®ã
Tæng sè
Chi phÝ NVL
Chi phÝ NC
Chi phÝ MTC
Chi phÝ SXC
A
B
1=2+3+4+5
2
3
4
5
6
1
Tæng hîp CP th¸ng 11/07
4.241.359
4.241.359
0
0
0
2
Tæng hîp CP th¸ng 12/07
46.321.512
11.703.428
17.901.030
15.050.000
1.667.054
Tæng céng
50.562.871
15.944.787
17.901.030
15.050.000
1.667.054
BiÓu sè 2.16
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng – ACC
C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An
Phª duyÖt quyÕt to¸n lÇn 1
C«ng tr×nh : C¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An
§Þa ®iÓm : KiÕn An – H¶i Phßng
C¸n bé chñ tr× : §/ c NguyÔn V¨n §øc
( Hîp ®ång Sè: …..ngµy….th¸ng….n¨m….)
A/ Chi phÝ t¹i c«ng trêng :
I/ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt : 50.562.871 ®
Nguyªn vËt liÖu : 15.944.787®
Nh©n c«ng : 17.901.030 ®
M¸y thi c«ng : 15.050.000 ®
Chi phÝ s¶n xuÊt chung : 1.667.054 ®
II/ ThuÕ GTGT ®Çu vµo :
B/ Chi phÝ t¹i c«ng ty, thuÕ
Tæng sè :
Trong ®ã :
ThuÕ GTGT :
§Çu vµo :
§Çu ra :
Sè cßn ph¶i nép :
Chi phÝ qu¶n lý vµ khÊu hao TSC§ :
C/ PhÇn thanh to¸n
QuyÕt to¸n A phª duyÖt lµ :
§· cÊp øng cho ®éi thi c«ng :
Chñ tr× c«ng tr×nh
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn)
T¹i c«ng ty, ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp
TK 622 – Chi phÝ NC trùc tiÕp
TK 623 – Chi phÝ sö dông MTC
TK 627 – Chi phÝ SXC
Nhng ®èi víi c«ng tr×nh lín, xa trô së c«ng ty, mçi c«ng trêng cã bé m¸y kÕ to¸n riªng nh c«ng tr×nh “C¶i t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An” t¹i v¨n phßng c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh theo dâi s¶n xuÊt trªn hÖ thèng sæ chi tiÕt vµ c¸c sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627 mµ h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 154 – “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” qua TK 141.
ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cã thÓ kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sau:
TK 111,112 TK 141 TK 154 TK 632
T¹m øng Phª duyÖt chi phÝ K/c gi¸ thµnh x©y
l¾p hoµn thµnh bµn giao
S¬ ®å 2.2: KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ACC
TÝnh ®Õn th¸ng 12 n¨m 2007, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña c«ng tr×nh “C¶i t¹o, n©ng cÊp s©n bay KiÕn An” ®îc ph¶n ¸nh trªn sè d TK 154.051 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang- C«ng tr×nh s©n bay KiÕn An thÓ hiÖn trªn sæ “Sè d cña mét tµi kho¶n” (biÓu sè 2.17).
BiÓu sè 2.17
Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng
Sè d cña mét tµi kho¶n
Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2007
Tµi kho¶n
Tªn tµi kho¶n
Sè d
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
55.809.591.215
154.045
Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n ®ç A1, A2 Néi bµi
574.971.643
154.045
Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n A3 néi bµi
1.093.054.641
154.045
Chi phÝ SXKD DD: Dù ¸n c¶i t¹o n©ng cÊp SB KiÕn An
4.590.691.324,2
………
………………………….
………..
Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty bao gåm:
Chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.18)
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.19)
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 (biÓu sè 2.20
Sæ c¸i tµi kho¶n 154 (biÓu sè 2.21)
Qu¸ tr×nh ghi sæ diÔn ra nh sau:
C¨n cø vµo b¶ng phª duyÖt chi phÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ:
BiÓu sè 2.18
Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
KÌm theo: B¶ng phª duyÖt chi phÝ chøng tõ gèc
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Phª duyÖt chi phÝ lÇn 2 c«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp s©n bay KiÕn An
632
154
39.178.841
Tæng céng
39.178.841
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn )
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
T¬ng tù kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ 010, 011, 012, 013, 014. tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n c«ng ty lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.19) ghi Sæ c¸i TK 154 ( biÓu sè 2.20).
BiÓu sè 2.19
Qu©n chñng phßng kh«ng - kh«ng qu©n
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh hµng kh«ng
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Tõ ngµy 01/12/2007 ®Õn ngµy 31/12/2007
§vt: VN§
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
SH
NT
….
….
….
….
009/07
31/12/2007
Phª duyÖt CP lÇn 1: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An
50.562.871
010/07
31/12/2007
Phª duyÖt CP lÇn 2: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An
27.176.984
011/07
31/12/2007
Phª duyÖt CP lÇn 3: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o s©n bay KiÕn An
187.767.718
012/07
31._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 12893.doc