Hoàn thiện công tác Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm tại Công ty Vật tư & Xây dựng công trình

Lêi më ®Çu C¬ së vËt chÊt kü thuËt lµ nÒn t¶ng ph¸t triÓn cña mçi quèc gia. NÒn t¶ng cã v÷ng ch¾c th× quèc gia míi ph¸t triÓn v÷ng m¹nh . C¬ së vËt chÊt ®­îc t¹o ra kh«ng thÓ thiÕu bµn tay ®ãng gãp quan träng cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n. X©y dùng c¬ b¶n lµ ®Çu t­ cho t­¬ng lai, cho sù ph¸t triÓn phån thÞnh cña ®Êt n­íc vµ gi÷ vai trß quan träng bëi nã thuéc vÒ nhu cÇu thiÕt yÕu cña con ng­êi, cña x· héi. Nãi nh­ vËy ®Ó thÊy r»ng XDCB kh«ng chØ t¹o ra bÒ næi cho mét quèc gia mµ cßn ph¶n ¸nh néi lùc Kinh tÕ, ChÝnh trÞ, X· héi, thËm chÝ c¶ B¶n s¾c v¨n ho¸ d©n téc. VËy vÊn ®Ò ®Æt ra lµ ph¶i lµm thÕ nµo ®Ó qu¶n lý tèt c¬ së vËt chÊt , ®¸p øng ®­îc môc tiªu ph¸t triÓn kinh tÕ , x· héi trong thêi kú hiÖn nay ? §Ó qu¶n lý tèt vÊn ®Ò nµy, tr­íc tiªn lµ chóng ta ph¶i qu¶n lý tèt nguån h×nh thµnh c¬ së vËt chÊt ®ã. Muèn vËy, yªu cÇu ®Æt ra lµ chóng ta ph¶i tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c chi phÝ bá ra ®Ó thùc hiÖn x©y dùng mét c«ng tr×nh, mét h¹ng môc c«ng tr×nh. §©y lµ vÊn ®Ò quan träng vµ phøc t¹p trong c«ng t¸c kÕ to¸n v× th«ng th­êng viÖc tÝnh chi phÝ ph¶i tËp hîp tÊt c¶ mäi chøng tõ cã liªn quan. §ång thêi, chi phÝ chÝnh lµ kho¶n môc trùc tiÕp t¸c ®éng ®Õn viÖc tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p…Do ®ã, trong X©y l¾p qu¶n lý tèt chi phÝ kh«ng chØ cã lîi cho Doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông rÊt lín ®Õn viÖc sö dông hiÖu qu¶ vèn ®Çu t­ cña nhµ n­íc. ThÊy ®­îc vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt X©y l¾p, cïng víi thêi gian nghiªn cøu lý luËn ë tr­êng vµ thùc tÕ thùc tËp t¹i C«ng ty VËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh. Em ®· chän ®Ò tµi nghiªn cøu cho chuyªn ®Ò thùc tËp cña m×nh “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty VËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh”. Ngoµi lêi giíi thiÖu vµ kÕt luËn, bè côc chuyªn ®Ò thùc tËp cña em gåm 3 phÇn: PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh. PhÇn III: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh. PHẦN I Kh¸i qu¸t chung vÒ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh 1.1- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh tại công ty 1.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. - Căn cứ vào quy chế thành lập và giải thể Doanh nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 338/ HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội đồng bộ trưởng nay là Chính phủ. - Căn cứ vào thông báo đồng ý thành lập Doanh nghiệp Nhà nước số 02/ TB ngày 21/2/1995. - Căn cứ vào công văn số 971/ ĐMDN ngày 1/3/1991 của Văn phòng Chính phủ về việc bổ sung ngành nghề kinh doanh. Ngày 3/3/1995 Công ty Vật tư và Xây dựng công trình được thành lập theo Quyết định số 666/QD – TCCCB – LD của Bộ Giao thông vận tải. Theo Quyết định này Công ty Vật tư và Xây dựng công trình là một Công ty trực thuộc Tổng công ty Xây dựng công trình giao thông 8: Tên doanh nghiệp: Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. Tên giao dịch quốc tế: METECCO. Hình thức sở hữu vốn: Quốc doanh. Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng các công trình dân dụng. Địa chỉ giao dịch: Trước đây trụ sở chính ở số 185 Tây Sơn - Quân Đống Đa – Hà Nội. Nhưng do điều kiện hoạt động hiện nay, công ty đã được chuyển tới số 18 Hồ Đắc Di - Quận Đống Đa – Hà Nội. Công ty Vật tư và Xây dựng công trình là một thành viên hạch toán độc lập của Tổng công ty công trình giao thông 8,hoạt động theo luật Doanh nghiệp Nhà nước. Các Quy định của Pháp luật, Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty Vật tư và Xây dựng công trình được Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải phê duyệt. Tr¶i qua h¬n 10 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, Công ty Vật tư và Xây dựng công trình đã trải qua những thăng trầm phát triển của cơ chế thị trường và gặp không ít khó khăn trong tiến trình SXKD. Đến nay, Công ty vẫn là một trong những đơn vị dẫn đầu của Tổng công ty Xây dựng công trình giao thông 8. Là một Đơn vị chuyên xây dựng các công trình giao thông quan trọng của quốc gia. Công ty Vật tư và Xây dựng công trình luôn thấy rõ trách nhiệm của mình. Chính vì vậy, Công ty thường xuyên đổi mới, sáng tạo, tìm hướng đi riêng cho những chặng đường phát triển. 1.1.2-Đặc điểm hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh của công ty Vật tư và Xây dựng công trình. 1.1.2.1/ Lĩnh vực hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh. Công ty Vật tư và Xây dựng công trình kinh doanh các ngành nghề sau: Xây dựng và sửa chữa các công trình giao thông vận tải: Cầu, đường… Đào đắp đất, đá san lấp mặt đường. Sản xuất kinh doanh vật tư,thiết bị và Xây dựng chuyên nghành giao thông. Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông đúc sẵn. Trong các lĩnh vực hoạt động trên thì lĩnh vực Xây đựng và sửa chữa cac công trình giao thông là lĩnh vực hoạt động chủ yếu và đem lại nguồn thu nhập lớn nhất cho Công ty. Hàng năm, Công ty đã trúng thầu rất nhiều các công trình, hạng mục công trình giao thông quan trọng cua quốc gia: Công trình quốc lộ 1A, quốc lộ 27B – Ninh Thuận… 1.1.2.2/ Thị trường hoạt động của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình Công ty Vật tư và Xây dựng công trình không ngừng mở rộng thị trường hoạt động, tăng quy mô, phạm vi sửa chữa và xây dựng các công trình giao thông. Xuất phát từ lĩnh vực hoạt động là xây dựng, sửa chữa và cung cấp các thiết bị, cấu kiện phục vụ cho các công trình giao thông, nên thị trường hoạt động của Công ty là tất cả các tỉnh, thành trong cả nước: Công trình, HMCT, do Công ty Vật tư và Xây dựng công trình thực hiện không cố định ở bất kỳ Tỉnh nào mà thường xuyên thay đổi từ nông thôn đến thành thị, từ vùng núi đến đồng bằng… Do có thị trường hoạt đổng rộng khắp đã tạo những điều kiện thuận lợi cho Công ty như: Đã linh động trong việc đấu thầu công trình. Nghiên cứu và nắm bắt chính xác nhu cầu thị trường. Có nhiều cơ hội lựa chọn, ký kết hợp đồng xây dựng. Tạo dựng được uy tín, chỗ đứng cho Công ty trên thị trường. Bên cạnh đó, do thị trường hoạt động rộng khắp nên Công ty cũng gặp khó khăn cần khắc phục: Do địa bàn hoạt động phân tán, lưu động nên việc tổ chức quản lý, giám sát, kiểm tra thực hiện thi công công trình gặp rất nhiều khó khăn. Do địa bàn hoạt động rộng khắp nên gây khó khăn trong việc vận chuyển máy thi công, nguyên vật liệu… nên làm tăng chi phí vận chuyển. Ngày nay, khi nền kinh tế có nhiều biến đổi Công ty đang phải đối mặt với nhiều khó khăn, thử thách nên địa bàn hoạt động phân tán là một bất lợi cho việc cạnh tranh trên thị trường. 1.1.2.3/ Tình hình hoạt động tài chính Công ty trong những năm qua. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y , do cã sù ®æi míi vµ cã nh÷ng b­íc ®i ®óng ®¾n , C«ng ty VËt t­ vµ x©y d­ng c«ng tr×nh ®· cã møc t¨ng tr­ëng kinh tÕ æn ®Þnh , lîi nhuËn hµng n¨m t¨ng , thu nhËp cña ng­êi lao ®éng ®­îc c¶i thiÖn , thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ n­íc ... Dưới đây là một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong nh÷ng n¨m võa qua: C¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña c«ng ty VËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh ĐVT: đ ồng ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005 Tæng doanh thu 10.675.497.932 14.081.801.385 16.146.858.385 Tæng chi phÝ 10.187.368.854 13.444.977.902 15.462.098.746 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 448.129.078 636.823.483 684.759.639 ThuÕ thu nhËp 125.476.142 187.310.575 191.732.698 Lîi nhuËn sau thuÕ 322.652.936 458.512.908 493.026.941 TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1.056.243 1.257.748 1.374.862 1.1.2.4/ Triển vọng – phương hướng phát triển trong thời gian tới của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. Như nhiều Doanh nghiệp khác , Công ty vật tư va Xây dựng công trình luôn chú trọng , đi sâu nghiên cứu , tìm biện pháp giám chi phí sản xuất , hạ giá thành sản phẩm , chủ động xây dựng kế hoạch phát triển sản xuất , chiến lược kinh doanh và phát triển đầu tư … nhằm đem lại lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp . Với mong muốn mở rộng thị trường hoạt động ra nước ngoài , Công ty triển khai nâng cấp trang thiết bị , máy móc thi công , hoàn thiện bộ máy quản lí , tuyển kỹ sư có tay nghề cao đáp ứng nhu cầu thi công . Kế hoạch trong thời gian tới của Công ty : Thực hiện thanh lí số máy thi công cũ không còn phù hợp với tình hình hiện nay và đầu tư mua máy mới như : Nồi nấu nhựa , đầm , lu … Thay đổi cơ cấu quản lí hành chính , lựa chọn cán bộ có năng lực thực sự tham gia quản lí và giám sát thi công . Đào tạo và đào tạo lại cán bộ từng Phòng ban . Tìm hiểu và khai thác triệt để nguồn nguyên liệu , nhân công tại nơi thi công nhằm tiết kiệm tối đa chi phí . Thực hiện tiết kiệm chi phí điện , nước , văn phòng phẩm … để tránh tình trạng lãng phí trong sử dụng . Tăng thu nhập cho công nhân viên thông qua các biện pháp như : nâng lương , thực hiện chế độ khen thưởng để khuyến khích lao động , nâng cao năng suất lao động . 1.1.3- §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý sản xuất kinh doanh của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. 1.1.3.1/§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Sau hơn 10 năm hình thành và phát triển, Công ty Vật tư và Xây dựng công trình đã dần khẳng định được vị trí của mình trong Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 cùng các ngành khác. Công ty Vật tư và Xây dựng công trình là 1 tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản riêng tại Ngân hàng, được sử dụng con dấu riêng, có bé máy kế toán và có sổ kế toán riêng. Với đầy đủ tư cách pháp nhân như vây, Công ty có thể đứng ra vay vốn, thay mặt đơn vị sản xuất cấp dưới nhận thầu xây dựng, ký kết các hợp đồng kinh tế phát sinh giữa Công ty với Nhà nước cũng như giữa Công ty với các đơn vị đấu thầu. Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế này công ty tiến hành giao khoán cho nhiều đơn vị sản xuất thi công cấp dưới… Lĩnh vực kinh doanh của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình đa dạng như: Xây dựng, sửa chữa công trình giao thông, sản xuất các cấu kiện xây dựng…xong lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là sửa chữa và xây dựng mới các công trình giao thông. Đặc trưng cơ bản nhất của kiểu tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty Vật tư và Xây dựng công trình là tổ chức sản phẩm xây lắp theo kiểu “ cuốn chiếu”, sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, khối lượng sản xuất lớn, chu kỳ sản xuất dài ( một công trình, HMCT có thể kéo dài trong nhiều năm). Hiện nay, thực hiện theo cơ chế mới hầu hết công việc sản xuất của Công ty đều thực hiện khoán trực tiếp cho đội sản xuất, chỉ những công trình lớn của Quèc gia thì công ty mới thành lập Ban chỉ huy công trường chỉ đạo trực tiếp. Phòng Kế hoạch có chức năng tìm kiếm thị trường, tổ chức đấu thầu. Sau khi trúng thầu, phòng Kế hoạch lên kế hoạch thi công, lập dự toán giao cho đội thi công có đủ điều kiện để thi công công trình đó. Đội thi công nhận khoán sau đó giao cho các tổ thi công trực tiếp thuộc đội đó. Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất kinh doanh sản phẩm xây lắp tại Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. Sản phẩm hoàn thành bàn giao cho bên A (giao thầu) Giao cho đội thi công Lập kế hoạch, dự toán công trình Đấu thầu Ký kết hợp đồng Bàn giao công trình cho bên B (nhận thầu) Bên cạnh sự tác động của đặc điểm SXKD thì việc tổ chức quản lý sản xuất, hạch toán kế toán yếu tố đầu vào còn chịu tác động mạnh của quy trình công nghệ. Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ xây dựng công trình giao thông đường bộ. Hoàn thiện Trải thảm mặt đường Tưới nhựa và kết hợp giải đá lu nền Lu nền đạt cường độ kinh tế Gia cố nền Đào đất, đổ đất đá San lấp mặt đường C«ng nghÖ s¶n xuÊt c«ng tr×nh t¹i c«ng ty đơn giản, sản xuất kết hợp thủ công và thi công bằng máy. Quy trình sản xuất được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn thi công được thực hiện theo những công việc khác nhau. Để tận dụng nguồn nhân lực sẵn có tại nơi thi công, ngoài nhân viên trực thuộc Công ty, Công ty thực hiện thuê nhân công ngoài theo hợp ®ång thêi vô Trên cơ sở nắm chắc các quy trình công nghệ sẽ giúp cho việc tổ chức quản lý và hạch toán các yếu tố chi phí đầu vào hợp lý, tiết kiệm chi phí không cần thiết. Theo dõi từng bước quy trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối cùng. Từ đó góp phần làm giảm giá thành đáng kể, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tại Công ty. 1.1.3.2/Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh là một yếu tố quan trọng quyết định sự phát triển của Công ty. Bởi vì, các Phòng ban là nơi nghiên cứu, đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh cho Doanh nghiệp. Tại công ty Vật tư và Xây dựng công trình Ban lãnh đạo coi việc tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh là công việc hàng đầu nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh. Dưới đây là cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh tại Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. Đội XDCT số5 Đội XDCT số1 Giám đốc Phòng kế toán tài chính Đội XDCT số4 Phòng tổ chức cán bộ và lao động Phó GĐ hành chính Phòng khoa học - kỹ thuật Đội XDCT số2 Đội XDCT số3 Phòng vật tư và thiết bị Phó GĐ kỹ thuật Cơ cấu tổ chức quản lý kih doanh của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình bao gồm Ban Giám đốc, các Phòng ban chức năng, các Đội xây dựng công trình chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận cụ thể như sau: Ban Giám đốc. Ban Giám đốc gồm một Giám đốc và hai Phó Giám đốc, trong đó: Giám đốc: Là người phụ trách chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có quyền ra quyết định, điều hành hoạt động của Công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm về mọi vấn đề của Công ty trước cấp trên và các cơ quan hữu quan. Phó Giám đốc phụ trách về kỹ thuật: Là người giúp Giám đốc phụ trách về kỹ thuật, tham mưu cho Giám đốc khi đưa ra quyết định có liên quan đến công nghệ, máy móc… của Công ty. Phó Giám đốc về tổ chức hành chính: Là người giúp Giám đốc điều hành công việc tổ chức cán bộ, tuyển dụng lao động… Ban Giám đốc là cơ quan có quyền quyết định cao nhấy trong Công ty, điều hành mọi hoạt động của Công ty dưới sự giúp đỡ của các Phòng ban, tổ đội thi công, xây dựng công trình. Các phòng ban chức năng. Phòng tổ chức cán bộ và lao động. Chức năng: Phòng Tổ chức cán bộ và lao động có chức năng tham mưu cho Giám đốc, Ban Giám đốc về tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ chính sách, thanh tra đào tạo, thi đua khen thưởng, kiểm tra giám sát hoạt động của các phòng ban. Nhiệm vụ: Xây dựng và trình duyệt mô hình cơ cấu tổ chức quản lý và các quy chế hoạt động của Công ty. Xác định kế hoạch định mức lao động, đơn giá tiền lương theo từng công trình, HMCT. Lập boá cáo định kỳ theo yêu cầu của Công ty và Tổng công ty. Tham mưu cho Giám đốc về nhận xét, đánh giá cán bộ, bổ miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo cơ chế phân cấp của Tổng công ty. Xây dựn kế hoạch đào tạo cán bộ theo yêu cầu, nhiệm vụ của công việc. Thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động như BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ nghỉ phép năm… theo đúng quy định của Luật lao động. Phòng kế toán – tài chính. Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc, Ban Giám đốc quản lý Tài chính của Doanh nghiệp theo đúng quy định của Nhà nước. Nhiệm vụ: Phòng kế toán – tài chính có nhiệm vụ lập kế hoạch thu chi hàng năm, khai thác, sử dụng, quản lý nguồn vốn đúng mục đích và có hiệu quả. Lập báo cáo quyết toán thống kê theo đúng quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực về các số liệu thực hiện. Thực hiện mở sổ sách, cập nhật chứng từ, lên giá thành của từng công trình theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành. Kiểm tra khả năng lợi nhuận đầu tư, phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty. Phòng kế hoạch - kỹ thuật. Chức năng: Phòng kế hoạch - kỹ thuật có chức năng tham mưu cho Giám đốc, Ban giám đốc về quản lý kinh tế, kế hoạch đầu tư, dự án đấu thầu, quản lý dự án đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng công trình. Nhiệm vụ:Phòng kế hoạch - kỹ thuật có nhiệm vụ xât dựng công trình và trình duyệt với Giám đốc về chiến lược phát triển của Công ty, xây dựng các tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. Thực hiện đấu thầu dự án kinh tế, tổng kết, đánh giá hiệu qủa kinh doanh. Xây dựng và trình duyệt kế hoạch hàng năm, tập huấn quy trình, quy phạm tiêu chuẩn kỹ thuật của dây truyền kỹ thuật, công nghệ mới. Tham gia thành lập, giải thể các đội sản xuât, thực hiện công việc Giám đốc giao. Phòng vật tư và thiết bị. Chức năng: Phòng Vật tư và thiết bị có chức năng tham mưu cho Giám đốc, Ban Giám đốc về việc quản lý và sử dụng thiết bị xây dựng, định mức vật tư, mua sắm vật tư, thiết bị mới. Nhiệm vụ: Phòng vật tư và thiết bị có nhiệm vụ lập kế hoạch đầu tư, đổi mới, sửa chữa, thanh lý vật tư thiết bị. Quản lý vật tư, thiết bị về số lượng, chất lượng, giá trị thực tế, chủng loại, nguồn cung cấp, khấu hao… đào tạo đội ngũ cán bộ quản lý vật tư thiết bị kế cận. Đội thi công xây dựng công trình. Tại Công ty Vật tư và Xây dựng công trình gồm có 5 đội thi công như sau: Đội xây dựng công trình số 1: Thi công các công trình giao thông và gia công các cấu kiện bê tông đúc sẵn. Đội xây dựng công trình số 2: Thi công các công trình cầu đường. Đội xây dựng công trình số 3: Sản xuất vật liệu, khai thác đất đá, đúc cấu kiện bê tông phục vụ cho việc thi công xây dựng công trình giao thông. Đội xây dựng công trình số 4: Đội vận tải và máy thi công phục vụ cho các tổ đội thi công trên công trường. Đội xây dựng công trình số 5: Chuyên thi công xây dựng sửa chữa làm mới đường giao thông. 1.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1.2.1- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Bộ máy Kế toán của Công ty Vật tư và Xây dựng công trình hình thành, phát triển cùng với sự ra đời của Công ty. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức bộ máy Kế toán theo hình thức tập trung và toàn bộ các công việc kế toán được thực hiện tại Phòng Kế toán tài vụ. Phòng Kế toán thu thập số liệu, kiểm tra chứng từ, khoá sổ, lập báo cáo tài chính theo đúng chuẩn mực kế toán của Bộ tài chính. Tuy nhiên, tại mỗi đội xây dựng công trình đều có kế toán đội, kế toán này có nhiệm vụ tập hợp chi phí cho từng công trình, HMCT thực hiện và không tổ chức hạch toán riêng. Hàng tháng, báo cáo định kỳ về tình hình tài chính tại công trường, hàng quý nộp các chứng từ thu thập được lên Phòng Kế Toán – Tài vụ của Công ty. Bộ máy kế toán tại Công ty Vật tư và Xây dựng công trình với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệpvụ, được tổ chức gọn nhẹ, mỗi nhân viên đảm nhận một bộ phận khác nhau nhằm phát huy hết năng lực của mình. Sơ đồ 4: Bộ máy kế toán Công ty Vật tư và Xây dựng công trình. KÕ to¸n TSC§ Kế toán công nợ Kế toán trưởng Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán công trường 1.2.2- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty và đặc điểm các phần hành công việc kế toán. 1.2.2.1/Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n Trªn c¬ së hÖ thèng chøng tõ b¾t buéc vµ h­íng dÉn cña Bé tµi chÝnh ban hµnh,bé ph©n kÕ to¸n ®· x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng chøng tï t­¬ng ®èi hoµn chØnh thÝch øng víi quy m« ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt x©y dùng c¬ b¶n vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. §ång thêi c«ng ty còng x©y dùng m« h×nh lu©n chuyÓn cña tõng lo¹i chøng tõ. ViÖc lu©n chuyÓn vµ xö lý chøng tõ tu©n theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh . HiÖn nay c«ng ty vÉn ®ang thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 , c¸c Th«ng t­, QuyÕt ®Þnh söa ®æi bæ sung cña bé tµi chÝnh vµ ®ang nghiªn cøu ®Ó dÇn thay thÕ, ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh theo QuyÕt ®inh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. 1.2.2.2.HÖ thèng tµi kho¶n sö dông Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng dựa trên hệ thống TKKT được ban hành theo quyết định số 1864/1998 /QĐ BTC ngµy 16/12/1998 cña Bé tµi chÝnh. C«ng ty VËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh đã chọn lọc các tài khoản trong công tác kế toán để phù hợp với đặc điểm tình hình quy mô sản xuất kinh doanh đặc thù của công ty. Công ty linh hoạt trong việc mở chi tiết cho các Tài khoản cấp2, cấp 3; Các công trình đang thi công xây dựng đều được mã hóa theo từng đối tượng, để thuận lợi cho công tác hạch toán và quản lý tài chính. 1.2.2.3. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. §Ó phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý, đặc điểm sản xuất kinh doanh, hiện nay Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán “ Chứng từ ghi sổ”. Hình thức sổ này giúp cho Kế toán viên thực hiện công việc dễ dàng, tiện lợi, nhanh chóng vì mẫu sổ khá đơn giản, dễ ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu giữa các bộ phận. Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán” Chứng từ ghi sổ” Đối chiếu Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày : : : (5) (1) (5) (4) (3) (2) Ghi chú: Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh * Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 hàng năm. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho : + Nguyên tắc đánh giá HTK : Theo kiểm kê thực tế. + Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ: Theo giá thực tế. + Phương pháp hạch toán HTK : Kê khai thường xuyên. * Phương pháp kế toán TSCĐ: Khấu hao theo thông tư 206 1.2.2.4.HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh C«ng ty ¸p dông hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Bản thuyết minh báo cáo tài chính. Tất cả các Báo cáo tài chính của công ty đều được lập theo mẫu quy định của Bộ tài chính. 1.2.2.5. Các phần hành kế toán và phân công nhiệm vụ từng cán bộ kế toán: * Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Chứng từ gốc Bảng kê nhập, xuất NVL Bảng kê luân chuyển vật tư Diễn giải : Căn cứ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán đội lập Bảng kê nhập, xuất vật tư vật liệu, Bảng kê luân chuyển vật tư. *Kế toán thuế: Chứng từ gốc Báo cáo thuế GTGT Sổ chi tiết TK 133,333 Ghi chú: Căn cứ hoá đơn GTGT, hoá đơn thông thường), hàng ngày kế kế toán thuế theo dõi, ghi chép sổ chi tiết thuế GTGT và sổ chi tiết thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, cuối tháng kế toán thuế lập báo cáo thuế GTGT để gửi cơ quan nhà Thuế . * Kế toán tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi Sổ chi tiết TK111 Theo lệnh của kế toán trưởng, lập phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ chi tiết TK 111 cuối tháng đối chiếu với sổ quỹ và tiến hành kiểm kê quỹ theo yêu cầu quản lý của công ty. * Thủ quỹ: Xuất, nhập và theo dõi tiền mặt tại quỹ và ghi sổ quỹ. Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt * Kế toán tiền gửi ngân hàng: Giấy báo nợ, giấy báo nợ có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo UNT, UNC… Sổ chi tiết TK 112 (Chi tiết từng ngân hàng) Diễn giải: Kế toán tiền gửi ngân hàng trực tiếp giao dịch với ngân hàng, theo dõi tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng đối chiếu với các chứng từ của ngân hàng. *Kế toán tiền vay: Khế ước vay và các chứng từ thanh toán (phiếu chi,giấy báo Nợ…) Sổ chi tiết TK, 311,341 ( chi tiết từng ngân hàng) Ghi chó: KÕ to¸n tiÒn vay so¹n c¸c khÕ ­íc vay c¨n cø kÕ ho¹ch vay cña c«ng ty, trùc tiÕp ®Õn ng©n hµng vay vµ ph¶i theo dâi lÞch ®Õn kú tr¶ nî * KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh vµ khÊu hao TSC§: a. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh: Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n thanh lý hîp TSC§,.. Sæ chi tiÕt TK 211 Ghi chó: Cuèi n¨m tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§ ®Ó theo dâi hiÖn tr¹ng TSC§ vµ ®iÒu chØnh t¨ng gi¶m TSC§. b. KÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt TK627, 642 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ n¨m TÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao n¨m theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§- BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh . *KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt Tk 334,338 DiÔn gi¶i: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n t¹m øng cho nh©n viªn chÕ biÕn c«ng ty. Ghi sæ chi tiÕt. TK 334( chi tiÕt TK 3341 ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, TK 3342 ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi ) TK 338 (chi tiÕt TK 3382, TK 3383, TK 3384. Ghi chó: Chøng tõ gèc do phßng tæ chøc c¸n bé vµ lao ®éng lËp tr×nh duyÖt vµ trùc tiÕp cÊp ph¸t l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp cña c«ng ty. L­¬ng trùc tiÕp do kÕ to¸n tæng hîp øng cho c¸c ®éi. * KÕ to¸n c«ng nî: Chia lµm 3 m¶ng, ®ã lµ c«ng nî víi kh¸ch hµng, c«ng nî víi nhµ cung cÊp vµ c«ng nî néi bé. a. C«ng nî víi kh¸ch hµng: TK 331 cña chñ ®Çu t­ Sæ chi tiÕt Tk 131 Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chi tiÕt DiÔn gi¶i: KÕ to¸n c«ng nî víi kh¸ch hµng theo dâi c¸c kho¶n kh¸ch ph¶i thanh to¸n, ®· thanh to¸n víi c«ng ty, th­êng xuyªn liªn hÖ víi kh¸ch hµng, t¹o ®iÒu kÞªn ®Ó kh¸ch hµng thanh to¸n ®Çy ®ñ vµ nhanh chãng nhÊt, KÕ to¸n c«ng nî víi kh¸ch hµng më vµ theo dâi sæ chi tiÕt TK 131 (chi tiÕt tõng kh¸ch hµng vµ chi tiÕt theo néi dung c«ng viÖc).Cuèi th¸ng,®èi chiÕu c«ng nîvíi kh¸ch hµng,lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lµm c¨n cø lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. b. C«ng nî víi nhµ cung cÊp: Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt Tk 331 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 131 cña nhµ cung cÊp DiÔn gi¶i: Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n vµ ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp. KÕ to¸n c«ng nî víi nhµ cung cÊp më vµ theo dâi sæ chi tiÕt TK 331 (chi tiÕt tõng nhµ cung cÊp). Cuèi th¸ng, ®èi chiÕu c«ng nî víi nhµ cung cÊp, lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¨n cø lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. c. C«ng nî néi bé Gåm c«ng nî víi ®éi vµ c«ng nî víi cÊp trªn. - Công nợ với đội Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 141 Bảng tổng hợp chi tiết Diễn giải: Theo dõi các khoản đã tạm ứng cho đội để thi công công trình và dùng để thanh toán chứng từ cho đội thi công công trình quyết toán tạm ứng về khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao và được duỵet kế toán công nợ với đội mở và theo dõi sổ chi tiết TL 1413- Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ - Công nợ với cấp trên (Tổng công ty công trình giao thông 8) Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 336 Bảng tổng hợp chi tiết TK136 của Tổng công ty Diễn giải: Theo dõi các khoản phải trả , phải thu nội bộ với tổng công ty. Cuối tháng, đối chiếu công nợ với tổng công ty lập bảng tổng hợp chi tiết đẻ làm căn cứ lên báo cáo tài chính. * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 621,622,623,627 Bảng tổng hợp chi tiết Diễn giải: Theo dõi chi tiết chi phí theo bốn khoản mục chi phí CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC cho từng công trình, hạng mục công trình là cơ sở để tính giá thành sau này. *Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Kế toán xác định kết quả hoạt động xây lắp Chứng từ gốc Sổ chi tiết 632,142 Sổ chi tiết TK511 Sổ chi tiết TK911 Diễn giải: Chứng từ gốc là bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thành,biên bản thẩm định, hoá đơn GTGT đầu ra. Chi phí QLDN qua các năm được kết chuyển từ sổ chi tiết TK142 sang sổ chi tiết Tk 911 theo tiêu thức phân bổ là giá vốn hàng bán. b. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK635 Sổ chi tiết TK515 Sổ chi tiết TK911 Sổ chi tiết TK421 Chứng từ gốc là các khế ước vay, bảng sao kê của ngân hàng c. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK811 Sổ chi tiết TK711 Sổ chi tiết TK911 Sổ chi tiết TK421 Ghi chú: Chứng từ gốc là các biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ…. * Kế toán tổng hợp: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký CTGS * Kế toán trưởng: Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý kinh tế tài chính công ty. Ký và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ của số liệu sốkế toán và các báo cáo kế toán. Tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, hệ thống tài khoản, chế độ kinh tế tài chính công ty như chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán và các báo cáo kế toán và thực hiện các văn bản hướng dẫn. Đồng thời tổ chức hướng dẫn cho cán bộ nhân viên kế toán công ty. Phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán. Chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm tra kế toán của các cơ quan có thẩm quyền, cung cấp các tài liệu cần thiết, giải thích và trả lời các câu hỏi phục vụ công tác kiểm tra kế toán, ký biên bản kiểm tra và tổ chức thực hiện những kiến nghị ghi trong biên bản. Tổ chức kiểm kê tài sản. Phân tích kinh tế các hoạt động kinh tế tài chính công ty nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả sản xuất, có kiến nghị, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, quyết định kinh tế nhằm thúc đẩy sự phát triển của công ty. * Kế toán các đội xây lắp: Kế toán tại các đội chỉ có nhiệm vụ thu nhập, kiểm tra chứng từ ban đầu, định kỳ (cuối tháng) chuyển giao phòng kế toán công ty tiếp tục xử lý. Kế toán các đội xây lắp theo dõi các khoản chi phí trực tiếp ứng với khối lượng thi công đã thực hiện. Xác nhận công nợ giữa công ty với đội mình. Theo dõi và thanh toán nhân công khoán với các tổ xây lắp theo hạng mục công việc. Đề xuất, phản ánh tình hình hoạt động của đội với đội trưởng để có kế hoạch đề nghị công ty tiếp tục cấp vốn thi công. PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 2.1. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.1.1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña ngµnh XDCB vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh cho ®Õn khi nghiÖm thu bµn giao c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh th­êng kÐo dµi, do ®ã ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n nªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc lµ c¸c giai ®o¹n cña h¹ng môc c«ng tr×nh. Ngoµi ra ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty cßn cã thÓ lµ s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô kh¸c. 2.1.2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. T¹i c«ng ty, chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp. Mçi c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®­îc theo dâi chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt chi phÝ ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh . C¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Òu ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc chi phÝ bao gåm: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sæ chi tiÕt chi phÝ ®­îc tËp hîp theo tõng quý, cuèi mçi quý dùa trªn._. sæ chi phÝ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh kÕ to¸n tæng hîp sæ liÖu lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. 2.2. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. MÆc dï, s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh riªng biÖt song quy tr×nh c«ng nghÖ, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c c«ng tr×nh lµ nh­ nhau. Trong ph¹m vi ®Ò tµi nghiªn cøu em chØ ®Ò cËp tíi c«ng tr×nh ®­êng bé 793 - T©y Ninh vµ thùc hiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cho c«ng tr×nh. 2.2.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín vµ ®ãng vai trß quan träng trong gi¸ thµnh x©y dùng. T¹i C«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh, vËt liÖu dïng nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau, cã tÝnh sö dông kh¸c nhau vµ sö dông theo môc ®Ých kh¸c nhau. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ chi phÝ nµy cã ý nghÜa ®Æc biÖt quan träng tõ ®ã x¸c ®Þnh l­îng tiªu hao vËt liÖu trong s¶n xuÊt th× còng ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c trong gi¸ thµnh x©y dùng. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chñ yÕu do c¸c ®¬n vÞ thi c«ng tù mua ®­îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng = Gi¸ ghi trªn H§ + Chi phÝ vËn chuyÓn cßn thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho chØ thùc hiÖn trªn giÊy tê ®Ó phßng kÕ ho¹ch kü thuËt theo dâi t×nh h×nh sö dông vËt t­ ë c¸c ®éi c«ng tr×nh (®Ó ®èi chiÕu víi dù to¸n ®· ®­îc duyÖt). C¨n cø vµo khèi l­îng thi c«ng c¸c c«ng tr×nh Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt triÓn khai theo h×nh thøc giao kÕ ho¹ch thi c«ng hay giao kho¸n gän cho c¸c ®éi. Do ®Æc thï cña ngµnh XDCB vµ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p cña c«ng tr×nh ë xa c«ng ty, ë nhiÒu n¬i nªn vËt t­ sö dông cho thi c«ng ë tõng c«ng tr×nh do c¸c ®éi tù mua ngoµi vËn chuyÓn ®Õn tËn ch©n c«ng tr×nh vµ sö dông ngay. Khi cã nhu cÇu vÒ vËt t­, c¸c ®éi ph¶i cã giÊy t¹m øng tiÒn hoÆc ®i vay göi vÒ c«ng ty. Phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo luîng vËt t­ ®· bãc t¸ch trong dù to¸n ®Ò nghÞ gi¸m ®èc duyÖt cho øng tiÒn mua vËt liÖu. C¸c giÊy tê nµy còng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc nhËn tiÒn vÒ ®éi mua hoÆc còng cã thÓ chuyÓn th¼ng vµo ng©n hµng (nÕu vay) ®Ó tr¶ trùc tiÕp cho ®¬n vÞ b¸n hµng, sau ®ã kÕ to¸n ®éi ph¶i tËp hîp chøng tõ (Ho¸ ®¬n, Biªn b¶n x¸c ®Þnh khèi l­îng vµ gi¸ trÞ…) chuyÓn vÒ phßng kÕ ho¹ch kü thuËt ®Ó theo dâi, c¸c chøng tõ nµy sau khi ®­îc thñ tr­ëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt sÏ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm thñ tôc thanh to¸n gi¶m nî. 2.2.1.1. Chøng tõ sö dông Khi cã nhu cÇu vÒ vËt t­ sö dông cho thi c«ng c«ng tr×nh, c¸c ®éi tiÕn hµnh mua vËt t­. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n (GTGT) (mÉu 2.1) vµ Biªn b¶n x¸c ®Þnh khèi l­îng vµ gi¸ trÞ ®Ó ghi vµo PhiÕu nhËp kho (mÉu 2.2) vµ B¶ng kª nhËp vËt t­ (mÉu 2.3). MÉu 2.1: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) MÉu sè 01 GTKT - 3LL - 20B ER 092301 Ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Th¹ch Anh. §Þa chØ: Ph­êng 3 - ThÞ x· T©y Ninh Sè ®iÖn tho¹i: M· sè: 3900318263 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: §ç Träng QuÕ §¬n vÞ: C«ng tr­êng 793- T©y Ninh - C«ng ty VËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh §Þa chØ: 18- Hå §¾c Di - §èng §a - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: chuyÓn kho¶n M· sè: 01 00152334-1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 2*1 1 §¸ d¨m 1x2 Kg 130 134.762,00 17.519.060 2 §¸ d¨m 4x6 Kg 2.950 99.523,81 293.595.240 3 §¸ chÎ 15x20 Kg 10.200 2.095,23 21.371.346 Céng tiÒn hµng: 332.485.646 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 33.248.564,6 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 365.734.210,6 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba tr¨m s¸u n¨m triÖu, b¶y tr¨m ba t­ ngh×n, hai tr¨m m­êi phÈy s¸u ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng §¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu 2.2 §¬n vÞ: §éi XDCT Sè3 §Þa chØ: T©y Ninh MÉu sè: 01 - VT (Theo QuyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/Q§/C§KT) Ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Sè:105 Nî: Cã: PhiÕu nhËp kho Ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 200 Hä vµ tªn ng­êi giao: §ç Träng QuÕ Theo….Sè….ngµy….th¸ng….n¨m….cña…. NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 §¸ d¨m 1x2 130 130 134.762,00 17.519.060 2 §¸ d¨m 4x6 2.950 2.950 99.523,81 293.595.240 3 §¸ chÎ 15x20 10.200 10.200 20.095,23 21.371.346 … Tæng céng 332.485.646 B»ng ch÷: Ba tr¨m ba hai triÖu, bèn tr¨m t¸m l¨m ngh×n, s¸u tr¨m bèn s¸u ®ång NhËp, ngµy……th¸ng ……n¨m …… Phô tr¸ch kü thuËt Ng­êi giao nhËn MÉu 2.3: B¶ng kª nhËp vËt t­ Tõ 1/10 ®Õn 31/12/2005 C«ng tr×nh: 793 - T©y Ninh STT Ngµy, th¸ng Sè phiÕu nhËp Néi dung Tæng tiÒn Ph©n ra Ghi chó Ch­a cã thuÕ GTGT ThuÕ GTGT 20 18/12/2005 105 §¸ d¨m 1x2 19.270.966 17.519.060 1.751.906 21 18/12/2005 105 §¸ d¨m 4x6 322.954.764 293.595.240 29.359.524 22 18/12/2005 105 §¸ chÎ 15x20 23.508.480,6 21.371.346 2.137.134,6 ……… Tæng céng 628.763.080 580.512.300 48.250.780 Hµ Néi, ngµy…..th¸ng ….n¨m….. Tr­ëng ban chØ huy c«ng tr×nh Ng­êi lËp Khi ®éi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh x©y l¾p, kÕ to¸n ®éi lËp phiÕu xuÊt kho (mÉu2.4) MÉu 2.4 §¬n vÞ: §éi XDCT sè 3 §Þa chØ: T©y Ninh Sè 01 - MÉu sè 02 - VT QuyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/QD/ C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho Sè: 105 Ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 2005 Nî: Cã: Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Ph¹m V¨n S¬n §Þa chØ:………. Lý do xuÊt kho: Thi c«ng x©y dùng XuÊt t¹i kho: C«ng tr­êng 793 - T©y Ninh STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 §¸ d¨m 1x2 kg 130 130 134.762,00 17.519.060 2 §¸ d¨m 4x6 kg 2.950 2.950 99.523,81 293.595.240 3 §¸ chÎ 15x20 kg 10.200 10.200 20.095,23 21.371.346 Tæng céng 332.485.646 B»ng ch÷: Ba tr¨m ba hai triÖu, bèn tr¨m t¸m l¨m ngh×n, s¸u tr¨m bèn s¸u ®ång. Ngµy……th¸ng …..n¨m ….. Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch kü thuËt Ng­êi nhËn C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho, KÕ to¸n lªn B¶ng kª xuÊt vËt t­ - vËt liÖu (MÉu 2.5). Tõ sè liÖu cña PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho vµ c¸c B¶ng kª, kÕ to¸n ®éi lËp B¶ng lª lu©n chuyÓn NVL theo (MÉu 2.6) MÉu 2.5 B¶ng kª xuÊt vËt t­ - vËt liÖu C«ng tr­êng 793 - T©y Ninh Tõ ngµy 1/10 ®Õn ngµy 31/12/2005 STT Ngµy, th¸ng Sè phiÕu xuÊt Néi dung Tång tiÒn Ph©n ra Ghi chó NÒn Mãng MÆt CT CPC 20 18/12 105 §¸ d¨m 1x2 17.519.060 17.519.060 21 18/12 105 §¸ d¨m 4x6 293.595.240 293.595.240 22 18/12 105 §¸chÎ 15x20 21.371.346 21.371.346 ………. Tæng céng 580.512.300 201.371.346 150.000.000 111.143.000 117.797.954 Hµ Néi, ngµy…….th¸ng…..n¨m….. Ng­êi lËp Tr­ëng ban chØ huy c«ng tr×nh MÉu 2.6 Tæng c«ng ty XDXTGT 8 C«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh B¶ng kª lu©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu Tõ ngµy 01/10 ®Õn 31/12/2005 C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh STT Ngµy, th¸ng Sè phiÕu Néi dung §¬n gi¸ Sè ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Ghi chó NhËp XuÊt Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 20 18/12 105 105 §¸ d¨m 1x2 134.762,00 - - 130 17.519.060 130 17.519.060 - - 21 18/12 105 105 §¸ d¨m 4x6 99.523,81 - - 2.950 293.595.240 2950 293.595.240 - - … Céng 580.512.300 580.512.300 Cuèi quý kÕ to¸n ®éi tËp hîp ho¸ ®¬n chøng tõ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. 2.2.1.2. Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVLTT: * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVLTT kÕ to¸n sö dông TK 621 - Chi phÝ NVLTT. T¹i c«ng ty VËt t­ X©y dùng c«ng tr×nh TK621 kh«ng ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu, chØ ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cô thÓ. * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: T¹i c«ng ty VËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh, tuy cã lËp PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho nguyªn liÖu nh­ng trªn thùc tÕ kÕ to¸n kh«ng ph¶n ¸nh khèi l­îng NVL nµy vµo TK 152 - Nguyªn vËt liÖu. Mµ khi xuÊt kho NVL cho thi c«ng c«ng tr×nh kÕ to¸n C«ng ty theo dâi trªn c¸c TK 621 - Chi phÝ NVLTT, TK 141 (1413) - T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé. Cô thÓ: - Khi t¹m øng vËt t­, tiÒn vèn cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n Nî TK 141 (1413) - T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK 111, 112. - QuyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi l­îng x©y l¾p néi bé hoµn thµnh ®· bµn giao ®­îc duyÖt, kÕ to¸n ghi nhËn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nî TK 621 - Chi phÝ NVLTT(TËp hîp chi phÝ NVLTT) Cã TK 141 (1413) – KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT. - Cuèi kú kÕt chuyÓn CPNVLTT ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p: Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 621 - Chi phÝ NVLTT S¬ ®å 6: S¬ ®å h¹ch to¸n CPNVLTT t¹i C«ng ty VËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh 111, 112 T¹m øng chi phÝ giao kho¸n XLNB 141, (1413) QuyÕt to¸n gi¸ trÞ khèi l­îng ®· t¹m øng phÇn tÝnh vµo CPNVL trùc tiÕp 621 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 154 2.2.1.3. Sæ kÕ to¸n: C¨n cø vµo B¶ng kª vµ c¸c Chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp “Chøng tõ ghi sæ”. C¸c Chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¸nh sè thø tù vµ ®­îc ghim vµo tõng tËp, ®­îc tËp hîp cho tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh, HMCT vµ cã c¸c chøng tõ gèc ®i kÌm. Sau ®ã, kÕ to¸n lËp PhiÕu kÕ to¸n ®Ó kÕt chuyÓn CPNVLTT sang Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. MÉu 2.7 Chøng tõ ghi sæ C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV/ 2005 Sè: 184 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 …. XuÊt kho NVL thi c«ng c«ng tr×nh 621 1413 332.485.646 …. Céng 580.512.300 LËp, ngµy…th¸ng…n¨m … Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ MÉu 2.8 PhiÕu kÕ to¸n Quý IV/2005 sè :124 Néi dung Sè hiÖu TK ®èi øng Vô viÖc Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 154 621 HCT29 580.512.300 Trªn c¬ së “chøng tõ gèc”, kÕ to¸n tiÒn hµnh ghi “Sæ chi tiÕt TK 621”. Sæ nµy ®­îc më cho tõng c«ng tr×nh, HMCT vµ ®éi s¶n xuÊt ®Ó theo dâi toµn bé CPNVLTT. Sè liÖu ph¶n ¸nh trªn “Sæ chi tiÕt TK621” lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ®èi chiÕu, so s¸nh víi c¸c chøng tõ cã liªn quan. MÉu 2.9 TrÝch: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 §èi t­îng: C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Tõ ngµy 1/10 ®Õn ngµy 31/12/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã ……. 105 15/12/05 XuÊt ®¸ d¨m 1x2 1413 17.519.060 XuÊt ®¸ d¨m 4 x 6 1413 293.595.240 XuÊt ®¸ d¨m 15 x 20 1413 21.371.346 20/12/05 … Tæng ph¸t sinh 580.512.300 124 31/12 K/C CPNVLTT sang CPSXKDDD 154 580.512.300 MÉu 2.10 C«ng ty vËt t­ vµ XDCT Sæ c¸i TK621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Quý IV/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … 184 31/12 C«ng tr×nh 793 T©y Ninh 1413 580.512.300 208 31/12 Quèc lé 27B - Ninh ThuËn 1413 510.852.730 232 31/12 Quèc lé 2 - Long An 1413 354.710.600 … 31/12 KÕt chuyÓn CPNVLTT sang CPSXKDDD 154 4.238.434.000 Céng ph¸t sinh 4.238.434.000 4.238.434.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp T¹i c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh CPNCTT gåm c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng thuéc qu¶n lý cña c«ng ty vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm chñ yÕu mang tÝnh thñ c«ng (ch¼ng h¹n: §µo ®¾p ®Êt ®¸, tr¶i th¶m mÆt ®­êng, trång ®¸ vØa…) nªn bé phËn lao ®éng thuª ngoµi lµ bé phËn chñ yÕu tham gia vµo s¶n xuÊt, bé phËn lao ®éng thuéc quyÒn qu¶n lý cña c«ng ty chñ yÕu lµ phôc vô m¸y vµ qu¶n lý ®éi. - §èi víi c«ng nh©n thuª ngoµi, C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng theo hîp ®ång giao kho¸n, tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi = §¬n gi¸ kho¸n * Khèi l­îng thi c«ng thùc tÕ - §èi víi c«ng nh©n trong danh s¸ch, C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ theo s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n trong danh s¸ch = L­¬ng c¬ b¶n + L­¬ng s¶n phÈm L­¬ng c¬ b¶n = HÖ sè l­¬ng x 290.000 L­¬ng s¶n phÈm = HÖ sè x Sè c«ng x §¬n gi¸ kho¸n 2.2.2.1. Chøng tõ sö dông: T¹i n¬i thi c«ng §éi tr­ëng tiÕn hµnh lËp Hîp ®ång giao kho¸n nh©n c«ng, trong ®ã ghi chi tiÕt vÒ khèi l­îng c«ng viÖc, vÒ yªu cÇu kü thuËt,… C«ng ty VËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh dùa trªn c¬ së quy ®Þnh cña nhµ n­íc, dùa trªn nhu cÇu cña thÞ tr­êng vµ ®iÒu kiÖn thi c«ng c«ng tr×nh ®Ó lËp b¶ng gi¸ kho¸n nh©n c«ng. MÉu 2.11 Tæng c«ng ty XDCT C«ng tr­êng 793 - T©y Ninh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng gi¸ kho¸n nh©n c«ng Tæ nh©n c«ng thuª ngoµi Th¸ng 12/2005 STT H¹ng môc c«ng viÖc §VT Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Ra ®¸ líp 1 m3 680 30.000 20.400.000 2 ChÌn sái ®á m3 120 30.000 3.600.000 3 Trång ®¸ vØa m3 158 30.000 4.740.000 4 Ra ®¸ líp 2 m3 900 30.000 27.000.000 Céng 55.740.000 Ngµy… th¸ng…n¨m… Tæ tr­ëng ChØ huy c«ng tr×nh Sau khi ®· tho¶ thuËn víi c«ng ty, c«ng nh©n tiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh theo Hîp ®ång thuª kho¸n. §Ó kiÓm tra kÕt qu¶ thùc hiÖn khèi l­îng, chÊt l­îng c«ng viÖc Tæ ®éi thi c«ng ph¶i lËp ban kiÓm tra, nghiÖm thu c«ng viÖc thanh to¸n theo khèi l­îng, ®¬n gi¸ mµ hai bªn ®· tho¶ thuËn. Qu¸ tr×nh nµy ®­îc thùc hiÖn trªn biªn b¶n nghiÖm thu kho¸n nh©n c«ng. MÉu 2.12: Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty vËt t­ vµ XDCT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Biªn b¶n nghiÖm thu kho¸n nh©n c«ng H«m nay, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 t¹i ®éi XDCT sè 3 chóng t«i gåm cã; §¹i diÖn bªn A 1. ¤ng : §ç Träng QuÕ Chøc vô: Tr­ëng ban 2. ¤ng: Hoµng V¨n §øc Chøc vô : Kü thuËt 3. ¤ng: Lª V¨n TuÊn Chøc vô : KÕ to¸n §¹i diÖn bªn B: NguyÔn V¨n Thøc - Ng­êi nhËn hîp ®ång Sau khi cïng kiÓm tra, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ vÒ khèi l­îng, chÊt l­îng vµ c¸c yªu cÇu kü thuËt, héi ®ång nghiÖm thu ®· thèng nhÊt nghiÖm thu vµ thanh to¸n nh­ sau: STT H¹ng môc c«ng viÖc §VT Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Ra ®¸ líp 1 m3 680 30.000 20.400.000 2 ChÌn sái ®á m3 120 30.000 3.600.000 3 Trång ®¸ vØa m3 158 30.000 4.740.000 4 Ra ®¸ líp 2 m3 900 30.000 27.000.000 Céng 55.740.000 KÕ to¸n §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B ChØ huy c«ng tr×nh Sau khi nghiÖm thu, biªn b¶n nµy lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n thuª ngoµi. MÉu 2.13 C«ng ty vËt t­ vµ XDCT B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 12/2004 C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh STT Hä vµ tªn Sè c«ng thùc hiÖn §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ký nhËn 10 NguyÔn V¨n Quang 30 30.000 900.000 2 T¹ §×nh §¨ng 35 30.000 1.050.000 3 Lª Xu©n Thµnh 32 30.000 960.000 Céng 55.740.000 Ng­êi lËp §éi tr­ëng 2.2.2.2. Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” vµ TK334 “ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”. Trong ®ã TK 334 cã 2 TK cÊp II lµ: TK 3341 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch; TK3342- Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi. * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: - Khi t¹m øng tiÒn c«ng ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ khèi l­îng giao kho¸n x©y l¾p néi bé, kÕ to¸n ghi: Nî TK 141 (1413): T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK 334 (3342): Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi -Khi b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh ®· bµn giao ®­îc duyÖt - phÇn gi¸ trÞ nh©n c«ng ghi Nî TK 622 : Chi phÝ NCTT Cã TK 141 (1413): T¹m øng chi phÝ giao kho¸n XL néi bé - KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 622: Chi phÝ NCTT S¬ ®å 7: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 3342 1143 622 154 T¹m øng tiÒn c«ng cho c¸c ®¬n vÞ nhËn kho¸n khèi l­îng x©y l¾p Thanh to¸n gi¸ trÞ nh©n c«ng nhËn kho¸n theo b¶ng quyÕt to¸n KÕt chuyÓn Chi phÝ NCTT 2.2.2.3. Sæ kÕ to¸n sö dông: Hµng quý, kÕ to¸n tËp hîp c¸c Chøng tõ gèc tiÕn hµnh lËp B¶ng kª chi phÝ tiÒn l­¬ng. MÉu 2.14 TrÝch: Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty vËt t­ vµ XDCD B¶ng kª chi phÝ tiÒn l­¬ng C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV/2004 STT Néi dung Tæng tiÒn L­¬ng ¨n ca Ghi chó Trùc tiÕp Gi¸n tiÕp Trùc tiÕp Gi¸n tiÕp 1 L­¬ng T10 68.144.199 62.040.000 5.408.199 696.000 2 L­¬ng T11 52.340.000 44.605.000 7.063.000 672.000 3 L­¬ng T12 60.316.133 55.740.000 4.042.133 534.000 180.800.332 162.385.000 16.513.332 1.902.000 Hµ Néi, ngµy…th¸ng …n¨m… Tr­ëng ban chØ huy c«ng tr×nh Ng­êi lËp Dùa vµo sè liÖu trªn B¶ng kª chi phÝ tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n vµo “Chøng tõ ghi sæ” MÉu 2.15 Chøng tõ ghi sæ C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 1413 162.385.000 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lªn phiÕu kÕ to¸n ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ NCTT sang Chi phÝ SXKDDD. MÉu 2.16 PhiÕu kÕ to¸n Quý IV/2005 Néi dung Sè hiÖu TK ®èi øng Vô viÖc Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn CPNCTT sang CPSXKDD 154 622 HCT29 162.385.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Sau ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo Chøng tõ gèc lËp Sæ chi tiÕt TK 622, ®ång thêi ghi Sæ c¸i TK 622 cho tõng ®éi thi c«ng. MÉu 2.17 Sæ chi tiÕt TK 622 C«ng tr×nh 793-T©y Ninh Quý IV/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 97 31/10 Tr¶ l­¬ng cho CNTT 3342 62.040.000 98 30/11 Tr¶ l­¬ng cho CNTT 3342 44.605.000 99 31/12 Tr¶ l­¬ng cho CNTT 3342 55.740.000 Céng ph¸t sinh 162.385.000 125 31/12 KÕt chuyÓn CPNCTT sang CPSXKDDD 154 162.385.000 MÉu 2.18 Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty VËt t­ vµ XDCT Sæ c¸i TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Quý IV/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … 184 31/12 - Chi phÝ NCTT c«ng tr×nh 793-T©y Ninh 1413 162.385.000 209 31/12 - Chi phÝ NCTT cho QL27B-Ninh ThuËn 1413 312.400.000 233 31/12 - Chi phÝ NCTT cho QL2-Long An 1413 102.850.000 31/12 KÕt chuyÓn CPNCTT sang CPSXKDDD 1.254.296.290 Céng ph¸t sinh 1.254.296.290 1.254.296.290 2.2.3. KÕ to¸n Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh, C«ng ty ®· thµnh lËp ®éi vËn t¶i vµ m¸y thi c«ng riªng nh­ng kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n riªng. Song trong qu¸ tr×nh thi c«ng, C«ng ty vÉn thùc hiÖn thuª ngoµi m¸y thi c«ng nh­: M¸y ñi, Lu … 2.2.3.1. Tr­êng hîp sö dông ®éi m¸y thi c«ng riªng cña C«ng ty. * Chøng tõ sö dông. T¹i C«ng ty VËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh, kÕ to¸n kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ kÕ to¸n ®éi thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chøng tõ göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n. Chøng tõ sö dông gåm cã: PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng, nhËt tr×nh ho¹t ®éng, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, b¶ng kª l­¬ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n l¸i m¸y … MÉu 2.19 Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty VËt t­ vµ XDCT NhËt tr×nh ho¹t ®éng xe m¸y thiÕt bÞ Tªn thiÕt bÞ: KAMAZ Ký hiÖu: 29N 3576 C«ng tr×nh 793-T©y Ninh STT Ngµy, th¸ng Tªn c«ng viÖc Thêi gian ho¹t ®éng Nhiªn liÖu tiªu thô Ng­êi theo dâi S¸ng ChiÒu §ªm Céng 1 9/12 T­íi n­íc cÊp phèi ®¸ d¨m 7h30-10h 14h-17h - 5h30 200l 2 10/12 VËn chuyÓn ®Êt, ®¸ 9h-11h - - 2h 85l … MÉu 2.20 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng C«ng tr×nh 793-T©y Ninh Th¸ng 12/2005 Ngµy, th¸ng Hä vµ tªn Néi dung chi tiÕt Sè ca m¸y thi c«ng 1/12 Lª V¨n NghÜa ñi ®Êt 6 2/12 NguyÔn Th¾ng Chë ®¸ 8 MÉu 2.21 b¶ng ph©n bæ ph©n møc trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng Th¸ng 12/2005 - C¨n cø vµo biªn b¶n trÝch khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ ngµy 1/12/2005 cña C«n ty vËt t­ vµ X©y dùng c«ng tr×nh. - C¨n cø vµo thùc tÕ thi c«ng t¹i c«ng tr­êng 793-T©y Ninh. §éi x©y dùng c«ng tr×nh sè 3 ph¶i ph©n bæ møc khÊu hao vµo mçi c«ng tr×nh cô thÓ nh­ sau: TT M¸y thi c«ng Tæng CP ph©n bæ Sè ca (Ngµy/ m¸y ho¹t ®éng) Ph©n b« CP cho 1 ca (giê/m¸y) C«ng tr×nh 793-T©y Ninh C«ng tr×nh 27B-Ninh thuËn Sè ca CPMTC ph©n bæ Sè ca CPMTC ph©n bæ 1 ¤t« Kamaz 8.000.000 61 131.148 23 3.016.404 38 4.983.586 2 m¸y ñi 5.280.000 75 70.400 38 2.675.200 37 2.604.800 3 Nåi nÊu nhùa 7.500.000 50 150.000 30 4.500.000 20 3.000.000 .. 2.2.3.2. Tr­êng hîp thuª ngoµi m¸y thi c«ng. Khi thi c«ng c«ng tr×nh, C«ng ty tiÕn hµnh thuª m¸y thi c«ng nh­: M¸y cÈu, lu … sÏ gi¶m ®­îc chi phÝ trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn m¸y thi c«ng. MÆt kh¸c, chi phÝ thuª m¸y thi c«ng rÎ h¬n ®Çu t­ TSC§ nªn khi thi c«ng t¹i ®Þa ®iÓm nµo, ngoµi sè trang thiÕt bÞ hiÖn cã. C«ng ty thùc hiÖn thuª ngoµi m¸y thi c«ng. * Chøng tõ sö dông. §Ó thùc hiÖn thuª m¸y, C«ng ty ph¶i lËp Hîp ®ång thuª m¸y. Sau ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo Hîp ®ång thuª vµ Ho¸ ®¬n (GTGT) ®Ó lËp B¶ng kª chi tiÕt m¸y thuª ngoµi. MÉu 2.23 Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty VËt t­ vµ XDCT B¶ng kª chi tiÕt m¸y thuª ngoµi C«ng tr×nh 793-T©y Ninh Quý IV/2005 TT Sè hîp ®ång Sè ho¸ ®¬n Néi dung Tæng tiÒn Ph©n ra Ch­a thuÕ VAT ThuÕ VAT 1 02-H§KT 92301 Lu nÒn kÕt 4.725.000 4.500.000 2 03-H§KT 92302 M¸y cÈu 4.536.000 4.320.000 216.000 … Céng 12.999.000 12.380.000 619.000 Hµ néi, ngµy … th¸ng … n¨m … Ng­êi lËp Tr­ëng ban chØ huy c«ng tr×nh 2.2.3.3. Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, kÕ to¸n sö dông TK623: CPSDMTC * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông - TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, phôc vô m¸y, ghi: Nî TK141(1413)- T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK334(3341)-Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. - T¹m øng mua nguyªn liÖu, nhiªn liÖu, vËt liÖu phô sö dông cho m¸y thi c«ng: Nî TK141 (1413) -T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK111,112 - TrÝch khÊu hao m¸y thi c«ng: Nî TK 141(1413)- T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK 214: Hao mßn m¸y thi c«ng - Chi thuª ngoµi m¸y thi c«ng, c¸c chi phÝ kh¸c cho m¸y thi c«ng Nî TK 141(1413): T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Nî TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 111,112,331 - Khi quyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi l­îng x©y l¾p néi bé hoµn thµnh ®· bµn giao ®­îc duyÖt, kÕ to¸n ghi nhËn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK623: TËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Cã TK141 (1413): KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng - KÕt chuyÓn CPSDMTC vµo CPSXKDDD Nî TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 623 - KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng S¬ ®å 8: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 154 623 1413 3341 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn ®iÒu khiÓn QuyÕt to¸n tiÒn t¹m øng vÒ khèi l­îng XL hoµn thµnh bµn giao ®· ®­îc duyÖt KÕt chuyÓn CP SDMTC sang CP SXKDD 111,112 T¹m øng mua vËt liÖu, nhiªn liÖu cho m¸y thi c«ng 214 KhÊu hao m¸y thi c«ng 111,112,331 Chi DV mua ngoµi, thuª ngoµi MTC 1331 ThuÕ VAT khÊu trõ 2.2.3.4. Sæ kÕ to¸n ¸p dông C¨n cø vµo c¸c Chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ MÉu 2.24. Chøng tõ ghi sæ Sè 185 C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV - 2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN l¸i m¸y 6231 1413 25.270.800 NVL, NL phôc vô cho xe m¸y thi c«ng 6232 1413 45.260.340 KhÊu hao xe m¸y thi c«ng 6234 1413 50.340.500 Thuª ngoµi m¸y thi c«ng 6237 1413 36.380.000 Chi phÝ kh¸c phôc vô MTC 6238 1413 3.940.500 Céng 161.192.140 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo dßng tæng céng trªn “Chøng tõ ghi sæ” kÕ to¸n lËp “PhiÕu kÕ to¸n” ®Ó kÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. MÉu 2.25 PhiÕu kÕ to¸n Quý IV / 2005 Sè 126 Néi dung Sè hiÖu TK §¦ Vô viÖc Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn CPSDMTC 154 632 HCT29 161.192.140 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Tõ c¸c Chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp Sæ chi tiÕt TK623 - chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, ®ång thêi ghi vµo Sæ c¸i TK623 cho tõng ®éi. MÉu 2.26 Sæ chi tiÕt TK623 §èi t­îng: C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 185 Tr¶ l­¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn xe, MTC 1413 25.270.800 185 XuÊt NVL dïng cho xe, m¸y thi c«ng 1413 45.260.340 185 TrÝch KH xe, m¸y thi c«ng 1413 50.340.500 185 Tr¶ tiÒn thuª ngoµi m¸y thi c«ng 1413 36.380.000 185 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn phôc vô m¸y thi c«ng 1413 3.940.500 Tæng ph¸t sinh 161.192.140 126 KÕt chuyÓn CPSDMTC 154 161.192.140 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu 2.27: Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty vËt t­ vµ XDCT Sæ c¸i TK 623 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Quý IV/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … 185 31/12 Chi phÝ SDMTC c«ng tr×nh 793 - T©y Ninh 1413 161.192.140 209 31/12 Chi phÝ SDMTC quèc lé 27B - Ninh ThuËn 1413 152.380.200 233 31/12 Chi phÝ SDMTC quèc lé 2 - Long An 1413 132.580.460 … 31/12 KÕt chuyÓn CPSDMTC vµo CPSXKDD 154 1.680.952.830 Céng ph¸t sinh 1.680.952.830 1.680.952.830 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ngoµi c¸c chi phÝ NVLTT, NCTT, SDMTC ph¸t sinh, cßn bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh t¹i tæ ®éi thi c«ng nh­: chi phÝ nh©n c«ng cho qu¶n lý, ®iÒu hµnh thi c«ng, chi phÝ ®iÖn n­íc, v¨n phßng phÈm, khÊu hao TSC§…c¸c kho¶n môc chi phÝ nµy cã mèi quan hÖ gi¸n tiÕp víi ®èi t­îng x©y l¾p. 2.2.4.1. Chøng tõ sö dông * Chi phÝ l­¬ng cho c«ng nh©n qu¶n lý ®éi: Kho¶n nµy bao gåm: L­¬ng chÝnh, tiÒn c«ng, phô cÊp, ¨n ca vµ c¸c kho¶n trÝch trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n BHXH, BHYT, KPC§. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, danh s¸ch tiÒn ¨n ca…kÕ to¸n tæng hîp b¶ng tÝnh l­¬ng, ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. MÉu 2.28 Tæng c«ng ty XDCTGT8 C«ng ty vËt t­ vµ XDCT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng chÊm c«ng C«ng nh©n viªn cña ®éi C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Th¸ng 12/2004 STT Ngµy Hä vµ tªn 1 2 2 4 … 31 Céng 1 §ç Träng QuÕ x x - x x 22 2 Hoµng V¨n §øc x - x x x 11 3 Lª Xu©n §øc x x x x x 28 4 Bïi Hoµng Minh x - x x 28 Ngµy…th¸ng…n¨m … Ng­êi chÊm c«ng Ng­êi duyÖt KÕ to¸n CT Tr­ëng ban CHCT MÉu 2.29: C«ng ty vËt t­ vµ XDCT C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Danh s¸ch tiÒn ¨n ca Th¸ng 12/2004 STT Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy c«ng Sè tiÒn/ngµy c«ng Tæng tiÒn Ký nhËn 1 §ç Träng QuÕ TB 22 6000 132.000 2 Hoµng V¨n §øc KT 11 6000 60.000 3 Lª Xu©n §øc KT 28 6000 168.000 4 Bïi Hoµng Minh CNPT 28 6000 168.000 Céng 89 534.000 Sau khi tËp hîp tÊt c¶ chøng tõ ®Ò nghÞ thanh to¸n, kÕ to¸n lËp B¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch cña C«ng ty MÉu 2.30 C«ng tr­êng 793 - T©y Ninh B¶ng thanh to¸n l­¬ng C¸n bé qu¶n lý ®éi Th¸ng 12/2005 TT Hä vµ tªn Chøc vô L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng s¶n phÈm Phô cÊp c¸c kho¶n khÊu trõ Thùc lÜnh hs Sè tiÒn hs C«ng Sè tiÒn Tr¸ch nhiÖm Khu vùc BHXH BHYT 1 §ç Träng QuÕ CHCT 2,02 585.000 2,5 22 1.244.192 58.000 29.250 5.858 1.267.084 2 Hoµng V¨n §øc KT 1,78 516.200 2,5 11 545.980 25.810 5.162 515.008 3 Lª Xu©n §øc KT 1,46 423.400 2,5 28 1.139.923 21.170 4.234 1.114.519 4 Bïi Hoµng Minh CNPT 1,35 391.500 2,5 28 1.054.038 19.575 3.915 1.030.548 1916.100 89 3.984.133 58.000 95.805 19.169 3.927.159 Ngµy….th¸ng…n¨m.. Gi¸m ®èc duyÖt Phßng nh©n chÝnh Phßng kÕ to¸n Ng­êi lËp biÓu Tr­ëng ban CHCT * TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ ë c«ng ty C«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo cuèi quý. C¨n cø vµo danh s¸ch ®ãng BHXH, BHYT, KPC§ do phßng tæ chøc c¸n bé vµ lao ®éng chuyÓn lªn, sè trÝch nép 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPC§. Trong ®ã 5% BHXH, 1 % BHYT do c¸n bé c«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch ®éi tÝnh trõ vµo l­¬ng cßn 15% BHXH, 2%KPC§, 2% BHYT trÝch theo møc l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n thuéc danh s¸ch ®éi (l­¬ng c«ng nhan qu¶n lý ®äi vµ l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y). MÉu 2.31: B¶ng kª trÝch BHXH, BHYT, KPC§ C«ng tr×nh 793 - T©y Ninh Quý IV/2005 Th¸ng Quü tiÒn l­¬ng C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ L­¬ng CNV l¸i m¸y L­¬ng nh©n viªn QL ®éi Tæng BHXH 15% BHYT 2% KPC§ 2% Céng Th¸ng 10 6.124.300 5.408.199 11.532.499 1.729.875 230.650 230.650 2.191.175 Th¸ng 11 10.856.700 7.063.000 17.919.700 2.687.955 358.394 358.394 3.404.743 Th¸ng 12 8.289.800 4.042.133 12.331.933 1.849.790 246.639 246.639 2.343.068 Céng 25.270.800 16.513.332 41.784.132 6.267.620 835.683 835.683 7.938.986 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c Chi phÝ nµy bao gåm chi phÝ vÒ ®iÖn tho¹i, ®iÖn n­íc, chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ mua b¶o hé lao ®éng, chi phÝ lµm l¸n tr¹i, chi tr¶ tiÒn vÐ m¸y bay ®i c«ng t¸c… C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n thu tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn n­íc, phiÕu kª mua hµng, danh s¸ch tiÒn mua, b¶o hé lao ®éng, b¶ng kª mua hµng n«ng l©m thuû s¶n, do nh©n viªn kÕ to¸n ®éi göi lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty, ®Õn cuèi quý, kÕ to¸n lËp tê kª chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c nh­ sau: MÉu 2.32: Tê kª chi phÝ dÞch vô mua ngoµi chi phÝ kh¸c C«ng tr×nh: 793 - T©y Ninh §¬n vÞ: §éi XDCT sè 3 Quý IV/2005 STT Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Sè tiÒn 1 1/10/05 Chi mua VL lµm l¸n tr¹i 3.000.000 2 5/10/05 chi mua b¶o hé lao ®éng 2.040.000 3 8/10/05 Mua giµnh tre 450.000 Chi tiÕp kh¸ch 607.300 … 12 10/12/05 TiÒn ®iÖn 7.938.500 … Céng 65.987.200 * Ngoµi ra t¹i c«ng ty vËt t­ vµ x©y dùng c«ng tr×nh cßn thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ cho qu¶n lý ®éi nh­: M¸y vi tÝnh, xe con, m¸y ph¸t ®iÖn, m¸y b¬m n­íc. 2.2.4.2. Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n Chi phÝ s¶n xuÊt chung. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó theo dâi vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung - TÝnh ra tiÒn l­¬ng, phô cÊp tiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý ®éi: Nî TK141 (1413): T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé Cã TK334 (3341): Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn thuéc danh s¸ch ®éi. Nî TK141 (1413) : T¹m øng c._.