HOẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM

Låìi måí âáöu Nhàòm âãø cuíng cäú vaì bäöi dæåîng thãm kiãún thæïc chuyãn män sau 2 nàm hoüc taûi træåìng. Nhaì træåìng âaî taûo âiãöu kiãûn cho chuïng em tiãúp xuïc våïi thæûc tãú trogn thåìi gian hai thaïng thæûc táûp coï thãø noïi laì ngàõn nguíi âãø tçm hiãøu mäüt chuyãn âãö baïo caïo täút nghiãûp våïi âãö taìi: "HAÛCH TOAÏN NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU" Coï thãø noïi ràòng nãön kinh tãú næåïc ta qua nhæîng thàng tráöm tæì nãön kinh tãú táûp trung chuyãøn sang nãön kinh tãú thë træåìng. Sæû tàng træåíng mäùi ngaình âãöu quan troüng goïp pháön tàng træåíng nãön kinh tãú næåïc nhaì. Trong sæû thàng tráöm vaì phaït triãøn âoï nguyãn váût liãûu seî âoïng vai troì quan troüng âãø goïp pháön tàng træåíng nãön kinh tãú næåïc nhaì dæûa trãn sæû phaït triãøn âoï coï sæû quaín lyï cuía Nhaì næåïc. Âiãöu naìy chæïng toí sæû phaït triãøn cuía caïc cäng ty, doanh nghiãûp phaíi hoaì mçnh vaìo doìng thay âäøi cå chãú kinh tãú cuía âáút næåïc vaì caí thãú giåïi. Cuîng coï nghéa laì giaình cho mçnh mäüt chäù âæïng væîng chàõc træåïc sæû caûnh tranh khàõc nghiãût maì âáöy háúp dáùn cuía mäüt cå chãú âæåüc coi laì táút yãúu qua nhiãöu thåìi âaûi. Tháût ra âáy khäng phaíi laì mäüt âiãöu âån giaín âäúi våïi caïc cäng ty, doanh nghiãûp duì låïn hay nhoí nhæng caïc cäng ty, doanh nghiãûp tháûm chê cuîng nhæ caïc nhaì âáöu tæ kinh doanh cáön phaíi nàõm bàõt moüi nhu cáöu cáön thiãút mäüt caïch këp thåìi nhàòm âaïp æïng âáöy âuí moüi thäng tin trong viãûc kinh doanh cuía cäng ty, doanh nghiãûp mçnh. Âäúi våïi cäng ty Cäø pháön Váût tæ täøng håüp thaình phäú Âaì Nàông chi nhaïnh taûi tènh Quaíng Nam viãûc haûch toaïn Nguyãn váût liãûu cuîng khäng keïm pháön quan troüng nhæ caïc bäü pháûn khaïc. Haûch toaïn nguyãn váût liãûu trong cäng trçnh âãø biãút laì bao nhiãu âãø nhaì âáöu tæ hay nhaì cung cáúp cáön bao nhiãu nguyãn váût liãûu hay thiãúu giuïp cho caïc nhaì kinh doanh haûn chãú sæû laîng phê nguyãn váût liãûu trong khi xáy dæûng. Våïi nhæîng nháûn thæïc nhæ váûy trong thåìi gian thæûc táûp taûi Cäng ty Cäø pháön Váût tæ Täøng håüp våïi mong muäún âæåüc hoüc hoíi thãm. Cho nãn våïi nàng læûc cuía baín thán em choün âãö taìi "Haûch toaïn Nguyãn váût liãûu" laìm âãö taìi nghiãn cæïu. Näüi dung âãö taìi chia laìm 3 pháön: Pháön I. Cå såí lyï luáûn cuía chuyãn âãö Haûch toaïn nguyãn váût liãûu. Pháön II. Thæûc traûng cäng taïc hoaût âäüng kinh doanh vaì cäng taïc haûch toaïn nguyãn váût liãûu taûi Cäng ty Cäø pháön Váût tæ Täøng håüp Âaì Nàông taûi Quaíng Nam. Pháön III. Nhæîng âoïng goïp nhàòm hoaìn thiãûn cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn taûi Cäng ty Cäø pháön Váût tæ Täøng håüp Âaì Nàông taûi Quaíng Nam. Pháön I: CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN CHUNG CUÍA ÂÃÖ TAÌI HAÛCH TOAÏN NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh moüi saín pháøm váût cháút âãöu âæåüc cauïa thaình tæì váût liãûu, noï laì yãúu täú cå baín âáöu tiãn khäng thãø thiãúu cuía quaï trçnh saín xuáút. Âáút næåïc bæåïc sang giai âoaûn måí cæía cuía cå chãú thë træåìng, caïc doanh nghiãûp saín xuáút noïi chung âãöu phaíi ra sæïc caûnh tranh bàòng caïch khäng ngæìng náng cao cháút læåüng, haû giaï thaình saín pháøm, giuïp cho doanh nghiãûp coï cå såí täön taûi vaì phaït triãøn. Âàûc biãût trong caïc doanh nghiãûp xáy làõp váún âãö náng cao cháút læåüng saín pháøm vaì haû giaï thaình âæåüc âàûc biãût quan tám vaì âàûc ra haìng âáöu. Vç váûy hiãûn nay trong xáy dæûng cå baín Nhaì næåïc quy âënh caïc cäng trçnh phaíi thæûc hiãûn cå chãú âáúu tháöu âãø bçnh choün caïc nhaì tháöu coï âuí tæ caïch nàng læûc vãö moüi màût trong quaín lyï vaì thi cäng âãø thæûc hiãûn cäng trçnh mäüt caïch täút nháút. Nàm 2005 naìy cå chãú quaín lyï cuía Nhaì næåïc seî âàût ra mäüt bäü luáût riãng cho bäü xáy dæûng seî aïp duûng vaìo thaïng 7 naìy, coï cäng taïc quaín lyï trong xáy dæûng seî täút hån vaì tháút thoaït trong ngaình naìy seî giaím âi âaïng kãø so våïi nhæîng nàm træåïc âáy. Muäún âaût âæåüc âiãöu naìy mäüt trong nhæîng biãûn phaïp hæîu hiãûu nháút laì táûp trung quaín lyï chàût cheî âäúi våïi nguyãn váût liãûu åí táút caí caïc phæång diãûn nhæ cháút læåüng, giaï caí... baío quaín vaì sæí duûng coï hiãûu quaí håüp lyï vaì täúi æu, täø chæïc hoaìn toaìn täút phuì håüp våïi âiãöu kiãûn cuía cäng ty viãûc kiãøm tra quaín lyï vaì haûch toaïn giaím thiãøu chi phê nguyãn váût liãûu vä êch, laîng phê trong thu mua vaì dæû træî náng cao âæåüc hiãûu quaí saín xuáút. Coï thãø noïi ràòng quaín lyï chàût cheî trong quaín lyï nguyãn váût liãûu laì mäüt cäng cuû quan troüng âãø quaín lyï tçnh hçnh nháûp - xuáút - täön baío quaín, dæû træî, thuïc âáøy këp thåìi vaì âäöng bäü NVL cáön thiãút cho saín xuáút vaì náng cao hiãûu quaí sdk. Luän táûn duûng hãút nàng suáút maïy moïc thiãút bë vaì nàng læûc quaín lyï. Ngæåìi lao âäüng taûo ra nhiãöu saín pháøm cho xaî häüi. Xuáút phaït tæì nháûn thæïc trãn em âaî choün âãö taìi thæûc táûp "Haûch toaïn nguyãn váût liãûu" laìm baïo caïo täút nghiãûp tæì âoï coï thãø náng cao trçnh âäü thæûc tãú qua kiãún thæïc åí træåìng giuïp cho cäng viãûc sau khi råìi khoíi ghãú nhaì træåìng. A. MÄÜT SÄÚ VÁÚN ÂÃÖ LIÃN QUAN ÂÃÚN KÃÚ TOAÏN NVl" I. KHAÏI NIÃÛM, ÂÀÛC ÂIÃØM, NHIÃÛM VUÛ CUÍA NVL: 1. Khaïi niãûm: Nguyãn váût liãûu laì nhæîng âäúi tæåüng lao âäüng thãø hiãûn dæåïi daûng váût hoaï laì mäüt trong 3 yãúu täú cå baín cuía quaï trçnh saín xuáút kinh doanh. - Tæ liãûu lao âäüng. - Âäúi tæåüng lao âäüng. - Lao âäüng. 2. Âàûc âiãøm: Nguyãn váût liãûu chè tham gia vaìo mäüt chu kyì saín xuáút kinh doanh nháút âënh. Trong quaï trçnh saín xuáút kinh doanh nguyãn liãûu, váût liãûu bë tiãu hao toaìn bäü hoàûc bë biãún âäøi hçnh thaïi váût cháút ban âáöu âãø cáúu thaình nãn hçnh thãø cuía saín pháøm. Coìn xeït vãö màût giaï trë nguyãn váût liãûu kãút chuyãøn hãút mäüt láön vaìo giaï thaình saín pháøm. Yãu cáöu cuía nguyãn váût liãûu: trong quaï trçnh saín xuáút nguyãn váût liãûu chiãúm tyí troüng cao trong täøng säú taìi saín læu âäüng, màût khaïc trong täøgn chi phê vaì giaï thaình saín pháøm tè troüng nguyãn váût liãûu chiãúm âaïng kãø do âoï viãûc sæí duûng tiãút kiãûm vaì coï hiãûu quaí nguyãn liãûu, váût liãûu trong kinh doanh laì mäüt biãûn phaïp quan troüng âãø haû giaï thaình saín pháøm vaì tàng låüi nhuáûn cho doanh nghiãûp. 3. Nhiãûm vuû: Täø chæïc ghi cheïp tênh toaïn vaì phaín aïnh mäüt caïch trung thæûc chênh xaïc vaì këp thåìi vãö säú læåüng, cháút læåüng vaì giaï thaình thæûc tãú cuía tæìng loaûi tæìng thæï váût liãûu nháûp kho vaì xuáút kho. Kiãøm tra viãûc cháúp haình chãú âäü baío quaín dæû træî sæí duûng váût liãûu, nguyãn liãûu, kiãøm tra tçnh hçnh xuáút nháûp váût liãûu phaït hiãûn ngàn ngæìa vaì âãö xuáút biãûn phaïp xæí lyï váût liãûu thæìa thiãúu æï âoüng hay keïm pháøm cháút. Tênh toaïn xaïc âënh âuïng giaï trë váût liãûu tiãu hao cho caïc âäúi tæåüng sæí duûng. Tham gia kiãøm kã âaïnh giaï váût liãûu theo chãú âäü quy âënh, láûp baïo caïo caïc váût tæ, náng cao hiãûu quaí sæí duûng váût liãûu trong saín xuáút kinh doanh. II. PHÁN LOAÛI ÂAÏNH GIAÏ NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU: 1. Phán loaûi nguyãn váût liãûu: Âãø saín xuáút ra saín pháøm doanh nghiãûp phaíi sæí duûng mäüt khäúi læåüng váût liãûu låïn bao gäöm nhiãöu thæï, nhiãöu loaûi mäùi loaûi coï taïc duûng khaïc nhau trong quaï trçnh saín xuáút. Trong âiãöu kiãûn âoï âoìi hoíi doanh nghiãûp phaíi phán loaûi váût liãûu mäüt caïch håüp lyï thç måïi täø chæïc täút viãûc quaín lyï vaì haûch toaïn váût liãûu. - Coï nhiãöu caïch phán loaûi nguyãn liãûu theo tiãu thæïc khaïc nhau. Hiãûn nay chuí yãúu phán loaûi theo vai troì vaì taïc duûng cuía váût liãûu trong saín xuáút cuía caïc doanh nghiãûp nhæ sau: a. Nguyãn liãûu, váût liãûu chênh: Laì âäúi tæåüng lao âäüng chuí yãúu trong doanh nghiãûp, laì cå såí váût cháút chuí yãúu hçnh thaình nãn thæûc thãø cuía saín pháøm måïi. Nhæ sàõt, theïp trong cäng nghiãûp cå khê, gaûch ngoïi, ximàng trong xáy dæûng... b. Váût liãûu phuû: Váût liãûu phuû cuîng laì âäúi tæåüng lao âäüng nænh váût liãûu phuû khäng phaíi laì cå såí váût cháút chuí yãúu hçnh thaình nãn saín pháøm måïi váût liãûu phuû thæåìng âæåüc sæí duûng kãút håüp våïi váût liãûu chênh náng cao cháút læåüng saín pháøm, hoaìn thiãûn saín pháøm. Nhæ maìu sàõc, hçnh daïng, muìi vë, hay duìng âãø baío quaín phuûc vuû hoaût âäüng cuía tæ liãûu lao âäüng hay phuûc vuû cho lao âäüng cuía cäng nhán viãn chæïc. c. Nhiãn liãûu: Coï taïc duûng cung cáúp nhiãût læåüng cho quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, nhiãn liãûu gäöm coï: xàng, dáöu, khê âäút, cuíi... d. Phuû tuìng thay thãú, sæía chæîa: laì nhæîng chi tiãút phuû tuìng maïy moïc, thiãút bë maì doanh nghiãûp mua sàõm dæû træî phuûc vuû cho viãûc sæía chæîa maïu moïc thiãút bë. e. Váût liãûu vaì thiãút bë xáy dæûng cå baín: bao gäöm caïc váût liãûu vaì thiãút bë maì doanh nghiãûp mua vaìo nhàòm muûc âêch âáöu tæ cho xáy dæûng cå baín. f. Phãú liãûu: Laì caïc loaûi váût liãûu thu âæåüc trong quaï trçnh saín xuáút hay thanh lyï taìi saín coï thãø duìng hay baïn ra ngoaìi, phãú liãûu âaî máút hãút giaï trë sæí duûng ban âáöu nhæ (sàõt vuûn, gäù vuûn, gaûch ngoïi våî, phäi baìo...) g. Váût liãûu khaïc: Bao gäöm caïc loaûi váût liãûu coìn phaíi ngoaìi caïc thæï chæa kãø tãn trãn nhæ bao bç, váût âoïng goïi, caïc loaûi váût tæ âàûc træng... + Trãn thæûc tãú viãûc xáy làõp nguyãn liãûu , váût liãûu theo tæìng loaûi nhæ âaî trçnh baìy åí trãn laì càn cæï vaìo cäng cuû chuí yãúu cuía nguyãn liãûu, váût liãûu åí tæìng âån vë cuû thãø, vç coï thãø nguyãn liãûu, váût liãûu åí âån vë naìy laì nguyãn váût liãûu chênh nhæng âån vë khaïc laì nguyãn váût liãûu phuû. Âãø phuûc vuû täút hån yãu cáöu quaín lyï chàût cheî. Nguyãn liãûu, váût liãûu cáön phaíi biãút âæåüc mäüt caïch âáöy âuí, cuû thãø roî hiãûn caí vaì tçnh hçnh biãún âäüng tæìng thæï nguyãn váût liãûu âæåüc sæí duûng trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Vç váûy nguyãn liãûu váût liãûu cáön phaíi phán chia mäüt caïch chi tiãút hån theo tçnh nàng lyï, hoaï hoüc theo quy caïch phán cáúp cuía nguyãn liãûu, váût liãûu. Cäng viãûc âaîâæåüc thæûc hiãûn trãn cå såí xáy dæûng vaì láûp säú doanh âiãøm. Nguyãn liãûu, váût liãûu, trong âoï nguyãn liãûu, váût liãûu âæåüc chia thaình tæìng loaûi, tæìng nhoïm, tæìng thæï nguyãn liãûu, váût liãûu. Säø danh âiãøm nguyãn liãûu váût liãûu âæåüc xáy dæûng trãn cå såí säú hiãûu váût liãûu cuía loaûi nguyãn liãûu, váût liãûu, nhoïm nguyãn liãûu váût liãûu, thæï nguyãn liãûu váût liãûu. Tuìy theo säú læåüng nhoïm thæï nguyãn liãûu váût liãûu âãø xáy dæûng säú hiãûu gäöm 1,2 hoàûc 3,4 chæî säú. SÄØ DANH ÂIÃØM NGUYÃN LIÃÛU, VÁÛT LIÃÛU Loaûi: nguyãn liãûu, váût liãûu chênh - Kyï hiãûu 1521 Kyï hiãûu Tãn, nhaîn hiãûu quy caïch NL,VL Âån vë tênh Âån giaï haûch toaïn Ghi chuï Nhoïm Danh âiãøm NL,VL 1 2 3 4 5 6 1521-01 1521-01 1521-99 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-99 1521-02-01 1521-02-02 1521-02-99 1521-99-01 2. Phæång phaïp âaïnh giaï nguyãn váût liãûu: Âaïnh giaï nguyãn váût liãûu laì mäüt váún âãö quan troüng trong viãûc täø chæïc haûch toaïn. Âaïnh giaï nguyãn váût liãûu duìng tiãön âãø biãøu hiãûn giaï trë cuía chuïng. Trong cäng taïc haûch toaïn váût liãûu åí caïc doanh nghiãûp nhæ sau: 2.1. Âaïnh giaï nguyãn váût liãûu nháûp kho: - Våïi váût liãûu mua ngoaìi: giaï trë thæûc tãú gäöm giaï mua ghi trãn hoaï âån ngæåìi baïn cäüng thuãú nháûp kháøu (nãúu coï) våïi caïc chi phê thu mua thæûc tãú "chi phê váûn chuyãøn bäúc dåî, chi phê nhán viãn thu mua) træì caïc khoaín giaím giaï haìng mua âæåüc hæåíng. - Våïi váût liãûu, nguyãn liãûu tæû saín xuáút: tênh theo giaï thaình thæûc tãú (giaï trë váût liãûu xuáút chãú biãún vaì chi phê chãú biãún) - Våïi váût liãûu thuã mua gia cäng chãú biãún: giaï thæûc tãú gäöm giaï váût liãûu xuáút chãú biãún cuìng caïc chi phê liãn quan (tiãön thuã gia cäng chãú biãún, chi phê váûn chuyãøn bäúc dåî) - Våïi váût liãûu nháûn âoïng goïp tæì caïc âån vë täø chæïc caï nhán tham gia liãn doanh: giaï thæûc tãú = giaï thoaí thuáûn + chi phê tiãúp nháûn (nãúu coï) - Våïi phãú liãûu: giaï æåïc tênh thæûc tãú coï thãø sæí duûng hay giaï trë thu häöi täúi thiãøu. - Âäúi våïi váût liãûu tàûng thæåíng: giaï thæûc tãú tênh theo giaï thë træåìng tæång âæång + chi phê tiãúp nháûn (nãúu coï) 2.2. Âaïnh giaï nguyãn liãûu, váût liãûu nháûp kho: - Tuyì theo hoaût âäüng cuía tæìng doanh nghiãûp yãu cáöu vaìo trçnh âäü quaín lyï coï thãø sæí duûng mäüt trong caïc phæång phaïp sau vaì âæåüc sæí duûng nháút quaïn trong kyì kãú toaïn. a. Phæång phaïp giaï âån vë bçnh quán: Theo phæång phaïp naìy giaï thæûc tãú váût liãûu xuáút duìng trong kyì âæåüc tênh theo giaï bçnh quán. Giaï thæûc tãú váût liãûu xuáút duìng = Säú læåüng váût liãûu xuáút duìng x Âån giaï bçnh quán Phæång phaïp giaï âån vë bçnh quán caí kyì dæû træî tuy âån giaín dãø laìm, âäü chênh xaïc khäng cao, hån næîa cäng viãûc tênh toaïn däön vaìo cuäúi thaïng gáy aính hæåíng cäng taïc quyãút toaïn noïi chung. Giaï âån vë bçnh quán caí kyì dæû træî = Giaï thæûc tãú VL täön âáöu kyì vaì nháûp trong kyì Læång thæûc tãú VL täön âáöu kyì vaì nháûp trong kyì Phæång phaïp giaï bçnh quán cuäúi kyì træåïc màõt duì khaï âån giaín vaì phaín aïnh këp thåìi tçnh hçnh biãún âäüng váût liãûu trong kyì tuy nhiãn khäng chênh xaïc vç khäng tênh âãún sæû biãún âäüng cuía giaï caí váût liãûu kyì naìy. Âån giaï BQ cuäúi kyì træåïc = Giaï trë thæûc tãú VL täön âáöu kyì hoàûc cuäúi kyì Læång thæûc tãú VL täön kho âáöu kyì hoàûc cuäúi kyì Phæång phaïp giaï âån vë bçnh quán sau mäùi láön nháûp laûi, khàõc phuûc nhæåüc âiãøm cuía 2 phæång phaïp trãn tuy nhiãn nhæåüc âiãøm cuía phæång phaïp naìy laûi täún nhiãöu thåìi gian tênh toaïn. Giaï âånvë BQ sau mäùi láön nháûp laûi = + Giaï trë váût liãûu Giaï thæûc tãú cuía täön træåïc khi nháûp säú nháûp + Læåüng thæûc tãú VL Læåüng thæûc täön træåïc khi nháûp tãú nháûp b. Phæång phaïp nháûp træåïc xuáút træåïc (FIFO) Theo phæång phaïp naìy säú váût liãûu naìo nháûp træåïc thç æu tiãn xuáút træåïc, xuáút hãút säú nháûp træåïc räöi måïi âãún säú nháûp sau theo giaï thæûc tãú cuía tæìng säú haìng xuáút. Hay noïi caïch khaïc giaï thæûc tãú cuía váût liãûu mua træåïc seî âæåüc duìng laìm giaï âãø tênh giaï thæûc tãú vaì do váûy giaï trë váût liãûu täön kho cuäúi kyì seî laì giaï thæûc tãú cuía váût liãûu mua vaìo sau cuìng. c. Phæång phaïp nháûp sau xuáút træåïc (LIFO) Phæång phaïp naìy giaí âënh nhæîng váût liãûu mua sau cuìng seî âæåüc xuáút træåïc tiãn, phæång phaïp naìy thêch håüp trong træåìng håüp laûm phaït. d. Phæång phaïp træûc tiãúp: Theo phæång phaïp naìy nguyãn liãûu, váût liãûu âæåüc xaïc âënh theo giaï trë âån chiãúc hay tæìng lä vaì giæî nguyãn tæì luïc nháûp vaìo cho âãún luïc xuáút duìng khi xuáút váût liãûu naìo thç tênh theo váût liãûu âoï. Phæång phaïp naìy coìn goüi laì phæång phaïp âêch danh. e. Phæång phaïp giaï haûch toaïn: Phæång phaïp naìy toaìn bäü váût liãûu biãún âäüng trong kyì âæåüc tênh theo giaï haûch toaïn. Giaï thæûc tãú váût liãûu xuáút duìng = Giaï haûch toaïn váût liãûu xuáút duìng (hoàûc täön kho cuäúi kyì) x Hãû säú giaï váût liãûu III. PHÆÅNG PHAÏP HAÛCH TOAÏN NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU: Viãûc quaín lyï nguyãn liãûu, váût liãûu noïi chung vaì haìng täön kho noïi riãng nhiãöu âån vë vaì bäü pháûn trong doanh nghiãûp tham gia viãûc quaín lyï tçnh hçnh nháûp xuáút vaì täön kho nguyãn váût liãûu chuí yãúu do bäü pháûn kho vaì phoìng kãú toaïn cuía doanh nghiãûp thæûc hiãûn. 1. Kãú toaïn nguyãn váût liãûu theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn: 1.1. Khaïi niãûm vaì taìi khoaín sæí duûng: a. Khaïi niãûm: Phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn laì phæång phaïp theo doîi vaì phaín aïnh tçnh hçnh thæûc hiãûn coï biãún âäüng tàng giaím haìng täön kho noïi chung vaì váût liãûu noïi riãng mäüt caïch thæåìng xuyãn liãn tuûc trãn caïc taìi khoaín phaín aïnh tæìng loaûi. Phæång phaïp naìy âæåüc sæí duûng phäø biãún hiãûn nay. Theo phæång phaïp naìy taûi báút cæï thåìi âiãøm naìo kãú toaïn cuîng coï thãø xaïc âënh âæåüc læåüng nháûp xuáút täön kho, tæìng loaûi haìng täön kho noïi chung vaì nguyãn váût liãûu noïi riãng... b. Taìi khoaín sæí duûng: Âãø theo doîi tçnh hçnh biãún âäüng nguyãn váût liãûu kãú toaïn sæí duûng loaûi: Taìi khoaín 152 (nguyãn váût liãûu) Taïc duûng: Duìng phaín aïnh giaï trë hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng caïc loaûi nguyãn váût liãûu. TK 152 Giaï trë NVL nháûp kho mua ngoaìi, nháûp kho thuã gia cäng chãú biãún... täön kho âáöu kyì, täön kho cuäúi kyì, phaït hiãûn thæìa khi kiãøm kã. - Giaï trë thæûc tãú NVL duìng cho saín xuáút thuã ngoaìi gia cäng hay goïp väún liãn doanh, giaï trë váût liãûu thiãút huût khi kiãøm kã. SD: + TK 152 coìn coï 6 taìi khoaín cáúp 2 nhæ sau: . TK 1521: Váût liãûu chênh . TK 1522: Váût liãûu phuû . TK 1523: Nhiãn liãûu . TK 1524: phuû tuìng thay thãú . TK 1525: Váût liãûu vaì thiãút bë xáy dæûng cå baín . TK 1528: Phãú liãûu - Âãø theo doîi caïc loaûi váût liãûu haìng hoaï maì doanh nghiãûp âaî mua hay cháúp nháûn mua âaî âæåüc quyãön såí hæîu cuía doanh nghiãûp nhæng chæa vãö nháûp kho kãú toaïn sæí duûng TK 151 :"Haìng mua âang âi âæåìng". + Kãút cáúu TK 151 TK 151 - Nguyãn váût liãûu âi trãn âæåìng coìn âáöu kyì. - Nguyãn váût liãûu âi trãn âæåìng phaït sinh trong kyì. + NVL âi trãn âæåìng coìn cuäúi cuìng. - Haìng âi trãn âæåìng âaî vãö nháûp kho. SDCK: - Taìi khoaín sæí duûng TK 331 "Phaíi traí ngæåìi baïn" Taïc duûng: duìng âãø phaín aïnh tçnh hçnh thanh toaïn vãö caïc khoaín nåü phaíi traí cuía doanh nghiãûp cho ngæåìi baïn theo håüp âäöng. Taìi khoaín naìy cuîng phaín aïnh cho ngæåìi âáúu tháöy xáy dæûng cå baín. + Näüi dung kãút cáúu TK 331 TK 331 - Säú tiãön âaî traí cho ngæåìi baïn ngæåìi cung cáúp, ngæåìi nháûn tháöu cå baín - Säú tiãön æïng træåïc cho ngæåìi baïn, ngæåìi cung cáúp, ngæåìi nháûn tháöu cháúp nháûn giaím giaï. - Säú tiãön coìn phaíi traí ngæåìi baïn, ngæåìi cung cáúp, ngæåìi nháûn tháöu. SDCK: Thãø hiãûn säú tiãön æïng træåïc cho DN SDCK: Säú tiãön coìn phaíi traí cho ngæåìi baïn 1.2. Haûch toaïn tçnh hçnh nháûp váût liãûu trong doanh nghiãûp: a. Haìng vãö hoaï âån cuìng vãö: Nåü TK 152: giaï mua chæa thuãú Nåü TK 133: Thuãú GTGT Coï TK 111,112,331: Täøng säú tiãön thanh toaïn + Giaím giaï : Nåü TK 111,112,331: Täøng giaï âæåüc giaím Coï TK 152 Coï TK 153 + Chiãút kháúu Nåü TK 111,331 : säú tiãön chiãút kháúu Coï TK 711: Thu nháûp khaïc b. Træåìng håüp haìng thæìa so våïi hoaï âån - Nháûp toaìn bäü Nåü TK 152 : Giaï trë toaìn bäü säú haìng Nåü TK 133: GTGT tênh theo hoaï âån Coï TK 331 : Giaï trë thanh toaïn theo hoaï âån Coï TK 338 : Giaï trë säú haìng thæìa (khäng thuãú) - Nãúu nháûp theo säú hoaï âån + Xæí lyï säú haìng thæìa ghi Coï TK 002 : nháûn giæî häü + Âäöng yï mua haìng thæìa: Nåü TK 338 : Giaï trë haìng thæìa Nåü TK 133 : Thuãú GTGT Coï TK 111,112,331 : säú tiãön thanh toaïn + Nãúu khäng roî nguyãn nhán: Nåü TK 338 :Giaï trë haìng thæìa Coï TK 711 : Säú thæìa khäng roî nguyãn nhán c. Træåìng håüp haìng thiãúu so våïi hoaï âån: - Cháúp nháûn nháûp: Nåü TK 152 :Giaï trë säú thæûc nháûp kho Nåü TK 138 : Giaï trë säú thiãúu Nåü TK 133 :GTGT theo hoaï âån Coï TK 331: Giaï trë thanh toaïn theo hoaï âån - Xæí lyï: + Ngæåìi baïn giao tiãúp säú haìng coìn thiãúu: Nåü TK 152 : Säú thiãúu âaî nháûn Coï TK 138 : Xæí lyï säú thiãúu + Nãúu caï nhán laìm máút phaíi bäöi thæåìng: Nåü TK138,334 : Ngæåìi laìm máút bäöi thæåìng Coï TK133 : Thuãú GTGT säú haìng thiãúu Coï TK 1381: Xæí lyï säú thiãúu + Nãúu ngæåìi baïn khäng coìn haìng: Nåü TK331 : Ghi giaím säú tiãön phaíi traí cho ngæåìi baïn Coï TK 138 : Xæí lyï säú thiãúu Coï TK 133: Thuãú GTGT cuía säú haìng thiãúu + nãúu haìng thiãúu khäng xaïc âënh roî nguyãn nhán: Nåü TK 632: Säú thiãúu khäng roî nguyãn nhán Coï TK 138 : Xæí lyï säú thiãúu d. Træåìng håüp haìng hoaï keïm pháøm cháút, sai quy caïch khäng âaím baío cháút læåüng nhæ håüp âäöng: Nåü TK 111,112,331 Coï TK 152: Chi tiãút váût liãûu Coï TK 133: Thuãú GTGT säú haìng giao âuí e. Haìng vãö hoaï âån chæa vãö : Nåü TK 152 : giaï chæa thuãú Nåü TK 133 : thuãú GTGT Coï TK 111,112,331 : Hçnh thæïc thanh toaïn f. Træåìng håüp tàng NVL khaïc: Nåü TK 152 Coï TK411 : Nhaì næåïc cáúp, caïc täø chæïc taìi tråü Coï TK 412 : âaïnh giaï tàng NVL Coï TK 642 : Thæìa trong âënh mæïc Coï TK 338: Thæìa ngoaìi âënh mæïc chæa roî nguyãn nhán Coï TK 128,222,241: Nháûn goïp väún LD, phãú liãûu thu häöi tæì XD 1.3. Haûch toaïn tçnh hçnh xuáút nguyãn váût liãûu: a. Xuáút NVL duìng cho saín xuáút kinh doanh càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho kãú toaïn ghi: Nåü TK 621: Duìng cho saín xuáút Nåü TK 641 : Xuáút cho baïn haìng Nåü TK 642: Xuáút phuûc vuû cho quaín lyï Coï TK 152 : Giaím nguyãn váût liãûu b. Goïp väún liãn doanh bàòng NVL: Nåü TK 128,222: giaï trë goïp väún liãn doanh daìi haûn (ngàõn haûn) Nåü (hoàûc Coï) TK412 : Pháön chãnh lãûch Coï TK 152 : Giaï thæûc tãú c. Váût liãûu thiãúu huût khi kiãøm kã: Nåü TK 1381 : Taìi saín thiãúu chåì xæí lyï Coï TK152 d. Xuáút gia cäng, chãú biãún Nåü TK 154 : Giaï thæûc tãú váût liãûu xuáút Coï TK 152 : Giaï thæûc tãú e. Váût liãûu thiãúu khi kiãøm kã: tuyì theo træåìng håüp quaín lyï Nåü TK632 : Giaï väún haìng baïn Nåü TK 138 (1388) : phaíi thu khaïc Coï TK 152 - Chåì xæí lyï Nåü TK 1381 Coï TK 152 - Xæí lyï Nåü TK 632 Nåü TK 1388 Coï TK 152 - Thiãúu trong âënh mæïc Nåü TK 642 : hao huût trong âënh mæïc Nåü TK 1388,111,334: Caï nhán bäöi thæåìng Coï TK 152 Så âäö haûch toaïn nguyãn váût liãûu theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn TK 111,112,,331 TK 151 TK 154 TK 128,222 TK 411 TK 333(3333) TK 152 TK 611,627,641,642 Váût liãûu mua ngoaìi NVL vãö nháûp kho âang âi trãn âæåìng NVL gia cäng chãú biãún Nháûn laûi goïp väún liãn doanh Nháûn VGLD, viãûn tråü biãúu tàûng Thuãú nháûp kháøu (nãúu coï) Xuáút váût liãûu cho caïc bäü pháûn sæí duûng NVL mua vaìo traí laûi cho ngæåìi baïn Goïp väún liãn doanh bàòng NVL NVL thiãúu trong âënh mæïc Xuáút NVL gia cäng chãú biãún Traí laûi väún goïp liãn doanh TK 111,112,331 TK 128,222 TK 642 TK 154 TK 411 Váût liãûu thiãúu chåì xæí lyï TK 3381 Váût liãûu thæìa chåì xæí lyï TK 412 Âaïnh giaï tàng NVL TK 133 TK 133 TK 138(1381) Âaïnh giaï giaím NVL TK 412 2. Kãú toaïn nguyãn váût liãûu theo phæång phaïp kiãøm kã âënh kyì: 2.1. Khaïi niãûm vaì taìi khoaín sæí duûng: a. Khaïi niãûm: Phæång phaïp kiãøm kã âënh kyì laì phæång phaïp kiãøm tra theo doîi mäüt caïch thæåìng xuyãn liãn tuûc vãö tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc loaûi váût tæ, haìng hoaï, saín pháøm, trãn caïc taìi khoaín, phaín aïnh tæìng loaûi giaï trë täön kho âáöu kyì vaì cuäúi kyì cuía chuïng trãn cå såí kiãøm kã cuäúi kyì xaïc âënh læåüng täön kho thæûc tãú vaì læåüng xuáút d uìng cho saín xuáút kinh doanh vaì caïc muûc âêch khaïc. b. Taìi khoaín sæí duûng: Taìi khoaín 611 (Mua haìng) Taïc duûng: Phaín aïnh giaï trë nguyãn váût liãûu mua vaìo TK 611 - Phaín aïnh giaï trë thæûc tãú NVL täön kho âáöu kyì vaì tàng thãm trong kyì. - Phaín aïnh giaï trë thæûc tãú NVL xuáút duìng, xuáút baïn... trong kyì vaì täön kho cuäúi kyì. SD: + TK 152 nguyãn váût liãûu. Taïc duûng: Duìng âãø phaín aïnh giaï trë NVL täön kho âáöu kyì vaì cuäúi kyì. TK 152 - Kãút chuyãøn giaï trë thæûc tãú NVL täön kho cuäúi kyì. - Kãút chuyãøn giaï trë thæûc tãú NVL âáöu kyì sang TK 611. SD: Giaï trë thæûc tãú NVl täön kho - TK 151 : haìng mua âang âi trãn âæåìng Taïc duûng: Phaín aïnh säú haìng mua âang âi trãn âæåìng hay âang giæî laûi cho ngæåìi baïn. TK 151 - Giaï thæûc tãú haìng âi trãn âæåìng cuäúi kyì . - Kãút chuyãøn giaï thæûc tãú haìng âang âi trãn âæåìng âáöu kyì. SD: Giaï trë thæûc tãú haìng âang âi trãn âæåìng. 2.2. Phæång phaïp haûch toaïn: a. Haûch toaïn nguyãn váût liãûu: - Âáöu kyì kãút chuyãøn giaï trë haìng täön kho theo tæìng loaûi Nåü TK 611 Coï TK 152 : Nguyãn váût liãûu täön kho - Trong kyì càn cæï vaìo hoaï âån mua haìng Nåü TK 611 : giaï thæûc tãú váût liãûu thu mua Nåü T 133: GTGT kháúu træì Coï TK 111,112,331: täøng giaï thanh toaïn - Nháûn väún goïp liãn doanh hoàûc Nhaì næåïc cáúp bàòng nguyãn váût liãûu: Nåü TK 611 Coï TK 411 - Váût liãûu thæìa chåì xæí lyï Nåü TK 611 Coï TK 338 - Kãút chuyãøn giaï trë NVL täön kho cuäúi kyì Nåü TK 152 Coï TK 611 - Giaï trë NVL xuáút duìng trong kyì Nåü TK 621 Nåü TK 627 Nåü TK 641 Nåü TK 642 Coï TK 611 - Caïc træåìng håüp khaïc Nåü TK 111,334 : caï nhán bäöi thæåìng Nåü TK 642: Thiãúu huût trong âënh mæïc Nåü TK 111,331 : giaím giaï haìng baïn bë traí laûi Coï TK 611 - Chiãút kháúu âæåüc hæåíng Nåü TK 111,331 Coï TK 711 Så âäö haûch toaïn TK 152 TK 111,112,331 TK 611 TK 111,112,331 NVL nháûp kho trong kyì Xuáút NVL khäng âaím baío cháút læåüng traí laûi ho ngæåìi baïn Kãút chuyãøn täön kho NVL TK 152 Täön kho cuäúi kyì TK 621,627,641,642 Xuáút kho trong kyì TK 133 IV. HAÛCH TOAÏN CHI TIÃÚT VÁÛT LIÃÛU 1. Khaïi niãûm: Mäùi loaûi váût liãûu coï vai troì nháút âënh âäúi våïi quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Sæû thiãúu huût mäüt loaûi váût liãûu naìo âoï coï thãø laìm cho quaï trçnh saín xuáút bë ngæng trãû. Viãûc haûch toaïn vaì cung cáúp âáöy âuí këp thåìi caïc thäng tin vãö tçnh traûng vaì sæû biãún âäüng cuía tæìng thæï váût liãûu laì yãu cáöu âàût ra cho kãú toaïn chi tiãút váût liãûu. Âaïp æïng âæåüc caïc yãu cáöu naìy seî giuïp cho viãûc quaín lyï, cung cáúp vaì sæí duûng váût liãûu âaût hiãûu quaí cao. Haûch toaïn chi phê váût liãûu âæåüc thæûc hiãûn åí kho vaì phoìng kãú toaïn. Taûi kho mäùi loaûi váût liãûu âæåüc quy âënh mäüt säú hiãûu riãng giäúng nhæ âäúi våïi TSCÂ goüi laì "Säø danh âiãøm váût liãûu". Mäùi danh âiãøm váût liãûu âæåüc theo doîi trãn mäùi theí kho. Theí kho do kãú toaïn láûp vaì phaït cho thuí kho sau khi ghi vaìo säø "Âàng kyï theí kho" caïc theí kho âæåüc sàõp xãúp trong haìm theí theo tæìng loaûi tæìng nhoïm váût liãûu âãø tiãûn cho viãûc tçm kiãúm. Haìng ngaìy càn cæï vaìo phiãúu nháûp kho hoàûc xuáút kho váût liãûu thuí kho ghi cheïp tçnh hçnh biãún âäüng cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu vaìo theí kho. Viãûc kiãøm tra âäúi chiãúu cuía kãú toaïn våïi thuí kho âæåüc tiãún haình theo mäüt trong nhæîng phæång phaïp sau: 2. Caïc phæång phaïp haûch toaïn: 2.1. Phæång phaïp theí song song: a. Taûi kho: Haìng ngaìy càn cæï vaìo chæïng tæì nháûp, xuáút kho thuí kho ghi cheïp tçnh hçnh nháûp, xuáút, täön kho cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu bàòng thæåïc âo hiãûn váût theo säú thæûc nháûp. Cuäúi ngaìy hay sau mäùi láön xuáút nháûp kho, thuí kho phaíi tênh toaïn vaì âäúi chiãúu säú læåüng váût liãûu täön kho thæûc tãú so våïi trãn säø saïch. Haìng ngaìy hay âënh kyì thuí kho phaíi chuyãøn toaìn bäü theí kho vãö phoìng kãú toaïn. b. Taûi phoìng kãú toaïn: Kãú toaïn måí säø hoàûc theí chi tiãút cho tæìng danh âiãøm váût liãûu tæång æïng våïi theí kho måí åí kho. Haìng ngaìy hay âënh kyì, khi nháûn chæïng tæì nháûp xuáút kho váût liãûu do thuí kho näüp, kãú toaïn phaíi kiãøm tra ghi âån giaï tênh thaình tiãön vaì phán loaûi chæïng tæì. Sau khi phán loaûi chæïng tæì song kãú toaïn càn cæï vaìo âoï âãø ghi cheïp biãún âäüng cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu bàòng caí thæåïc âo hiãûn váût vaì giaï trë vaìo säø (theí) chi. Cuäúi thaïng sau khi ghi cheïp xong toaìn bäü caïc nghiãûp vuû nháûp xuáút kho lãn säø hoàûc theí chi tiãút, kãú toaïn tiãún haình cäüng vaì ghi säú täön kho cho tæìng danh âiãøm váût liãûu. Säú hiãûu naìy phaíi khåïp våïi säú liãûu täön kho cuía thuí kho trãn theí kho tæång æïng. Mäüt sai soït phaíi âæåüc kiãøm tra, phaït hiãûn vaì âiãöu chènh këp thåìi theo thæûc tãú. * Nhæåüc âiãøm cuía phæång phaïp naìy: Viãûc ghi cheïp truìng làûp vç mäùi loaûi váût liãûu phaíi láûp riãng mäüt theí kho åí caí kho vaì phoìng kãú toaïn. Trong caïc doanh nghiãûp sæí duûng nhiãöu cäng sæïc ghi cheïp, âäúi chiãúu, kiãøm tra. Så âäö haûch toaïn theo phæång phaïp theí song song Phiãúu nháûp (xuáút) kho Theí kho Säø chi tiãút Baíng täøng håüp nháûp xuáút, täön kho NVL Ghi chuï: Ghi haìng ngaìy Ghi cuäúi thaïng Âäúi chiãúu 2.2. Phæång phaïp âäúi chiãúu luán chuyãøn: a. Taûi kho: Thuí kho måí theí vaì ghi cheïp nhæ phæång phaïp theí song song. b. Taûi phoìng kãú toaïn: thay cho säø (theí) chi tiãút kãú toaïn chè måí säø "âäúi chiãúu luán chuyãøn" âãø ghi cheïp sæû luán chuyãøn vãö säú læåüng vaì giaï trë cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu trong kho. Trãn säø "Âäúi chiãúu luán chuyãøn" kãú toaïn khäng ghi theo chæïng tæì nháûp, xuáút kho maì ghi mäüt láön sæû thay âäøi cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu trãn cå såí täøng håüp caïc chæïng tæì phaït sinh trong thaïng cuía loaûi váût liãûu naìy. Mäùi danh âiãøm váût liãûu âæåüc ghi mäüt doìng trãn säø "Âäúi chiãúu luán chuyãøn". Cuäúi thaïng säú liãûu ghi trãn säø "Âäúi chiãúu luán chuyãøn" âæåüc âäúi chiãúu våïi säú tiãön trãn theí kho vaì säú liãûu cuía kãú toaïn täøng håüp bàòng thæåïc âo giaï trë. * Æu âiãøm: Phæång phaïp naìy giaím båït säú láön ghi cheïp cuía kãú toaïn. Tuy váûy cäng viãûc ghi cheïp laûi däön vaìo cuäúi thaïng nãn viãûc baïo caïo thäng tin bën cháûm trãù. Så âäö haûch toaïn theo phæång phaïp âäúi chiãúu luán chuyãøn Theí kho Ghi chuï: Ghi haìng ngaìy Ghi cuäúi thaïng Âäúi chiãúu Phiãúu xuáút kho Phiãúu nháûp kho Säø âäúi chiãúu luán chuyãøn Baíng kã xuáút váût tæ Baíng kã nháûp váût tæ 2.3. Phæång phaïp säø säú dæ: a. Taûi kho: Thuí kho ghi cheïp trãn theí kho giäúng caïc phæång phaïp haìng ngaìy thuí kho tênh vaì ghi ngay säú dæ trãn theí kho sau mäùi láön nháûp xuáút. Thuí kho phaíi táûp håüp phán loaûi vaì láûp phiãúu gia nháûn chæïng tæì nháûp (xuáút) cho tæìng loaûi váût liãûu âãø âënh kyì giao cho phoìng kãú toaïn . Cuäúi thaïng thuí kho phaíi càn cæï vaìo theí kho âãø láûp "Säø säú dæ" vaì tênh säú cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu sau âoï âäúi chiãúu våïi säø chi tiãút váût liãûu do phoìng kãú toaïn ghi cheïp. b. Taûi phoìng kãú toaïn: sau khi nháûn âæåüc caïc chæïng tæì do thuí kho giao näüp kãú toaïn càn cæï vaìo phiãúu giao nháûn chæïng tæì kiãøm tra vaì âäúi chiãúu våïi caïc chæïng tæì liãn quan. Sau khi kiãøm tra xong kãú toaïn tênh tiãön cho tæìng phiãúu vaì täøng säú tiãön nháûp (xuáút) kho cuía tæìng loaûi váût liãûu räöi ghi vaìo baíng "luyî kãú nháûp (xuáút) kho váût liãûu". "Baíng luyî kãú nháûp (xuáút) kho váût liãûu" âæåüc måí cho tæìng kho. Säú liãûu täön kho cuäúi thaïng cuía tæìng danh âiãøm váût liãûu trãn säø luyî kãú âæåüc âäúi chi._.