HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY DƯỢC ĐÀ NẴNG

PHÁÖN I LÊ LUÁÛN VÃÖ KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ VAÌ XAÏC ÂËHN KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ TRONG DOANH NGHIÃÛP A/ CAÏC VÁÚN FÃÖ CHUNG VÃÖ TIÃU THUÛ VAÌ XAÏC ÂËHN KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ I/ Mäüt säú váún âãö liãn quan âãún tiãu thuû Tiãu thuû laì kháu cuäúi cuìng trong quaï trçnh hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp thæång maûi. Tæì hoaût âäüng naìy doanh nghiãûp thu häöi âæåüc väún boí ra, buì âàõp âæåüc chi phê vaì nguäön têch luîy âãø måí räüng kinh doanh. Haìng hoaï chè âæåüc laì coi tiãu thuû khi doanh nghiãûp nháûn âæåüc tiãön hoàûc khaïch haìng cháúp nháûn traí tiãön. 1. Khaïi niãûm doanh thu Doanh thu laì täøng giaï trë caïc låüi êch kinh tãú doanh nghiãûp thu âæåüc trong kç kãú toaïn, phaït sinh tæì caïc hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh thäng thæåìng cuía doanh nghiãûp, goïp pháön laìm tàng väún chuí såí hæîu. 2. Chiãút kháúu thæång maûi Laì khoaín doanh nghiãûp baïn giaím giaï niãm yãút cho khaïch haìng mua haìng våïi khäúi læåüng låïn. 3. Giaím giaï haìng baïn Laì khoaín giaím træì cho ngæåìi mua do haìng hoaï keïm pháøm cháút, sai qui caïch hoàûc laûc háûu thë hiãúu 4. Haìng baïn bë traí laûi Laì giaï trë khäúi læåüng haìng baïn âaî xaïc âënh laì tiãu thuû bë khaïch haìng traí laûi vaì tæì chäúi thanh toaïn. II/ Caïc phæång thæïc tiãu thuû vaì thuí tuûc chæïng tæì baïn 1. Caïc phæång thæïc tiãu thuû. a/ Phæång thæïc buän baïn - Khaïi niãûm:Laì viãûc baïn haìng cho doanh nghiãûp saín xuáút hoàûc caïc doanh nghiãûp thæång maûi. Âàûc âiãøm cuía haìng hoaï baïn buän laì haìng hoaï váùn coìn nàòm trong lénh væûc læu thäng. Haìng thæåìng âæåüc baïn theo lä haìng hoàûc baïn våïi säú læåüng låïn. - Hçnh thæïc tiãún haình: Trong baïn buän thæåìng bao gäöm hai hçnh thæïc sau: Phæång thæïc baïn buän haìng hoïa qua kho. + Baïn buän haìng hoaï qua kho theo hçnh thæïc giao haìng træûc tiãúp, theo hçnh thæïc naìy bãn mua seî âãún kho cuía doanh nghiãûp âãø nháûn haìng. + Baïn buän haìng hoaï qua theo hçnh thæïc chuyãøn haìng: càn cæï vaìo håüp âäöng kyï kãút hoàûc theo âån âàût haìng, doanh nghiãûp thæång maûi xuáút kho haìng hoaï, duìng phæång tiãûn váûn taíi cuía mçnh hoàûc âi thuã ngoaìi, chuyãøn haìng âãún kho cuía bãn mua hoàûc mäüt âëa âiãøm naìo âoï cuía bãn mua âaî qui âënh trong håüp âäöng. Chi phê váûn chuyãøn laì do bãn baïn hoàûc bãn mua chëu laì do sæû thoía thuáûn tæì træåïc giæîa hai bãn. Phæång thæïc baïn baïn buän haìng hoaï theo váûn chuyãøn thàóng: Theo phæång thæïc naìy doanh nghiãûp thæång maûi sau khi mua, nháûn haìng mua khäng âæa vãö nháûp kho maì chuyãøn thàóng baïn cho bãn mua. b/ Phæång thæïc baïn leí - Khaïi niãûm: Laì phæång thæïc baïn haìng træûc tiãúp cho ngæåìi tiãu duìng - Hçnh thæïc tiãún haình: + Baïn leí thu tiãön træûc tiãúp : Theo hçnh thæïc naìy nhán viãn baïn haìng væìa laì ngæåìi træûc tiãúp thu tiãön, giao haìng cho khaïch haìng vaì ghi haìng âaî baïn vaìo theí quáöy haìng. Hãút ca, hãút ngaìy nhán viãn baïn haìng laìm giáúy näüp tiãön vaì näüp tiãön cho thuí quyî. Âäöng thåìi nhán viãn baïn haìng phaíi kiãøm kã haìng hoaï täön quáöy âãø xaïc âënh säú læåüng haìng hoaï täön trong ca trong ngaìy vaì tæì âoï láûp baïo caïo baïn haìng. + Baïn leí thu tiãön táûp trung: Tæïc laì mäùi cæía haìng, quáöy haìng seî bäú trê nhán viãn thu tiãön riãng coï nhiãûm vuû viãút hoïa âån hay phiãúu thu tiãön vaì giao cho khaïch haìng âãún nháûn haìng taûi quáöy qui âënh. Cuäúi ngaìy, cuäúi ca nhán viãn thu tiãön täøng håüp tiãön vaì xaïc âënh doanh säú baïn haìng. c/ Phæång thæïc tiãu thuû qua âaûi lyï Láûp phæång thæïc baïn haìng trong âoï doanh nghiãûp thæång maûi giao haìng cho cå såí âaûi lyï, kyï gåíi âãø cho caïc cå såí naìy træûc tiãúp baïn haìng. Bãn nháûn laìm âaûi kyï, kyï gåíi seî træûc tiãúp baïn haìng thanh toaïn tiãön haìng vaì âæåüc hæåíng hoa häöng âaûi lê baïn. 2. Thuí tuûc chæïng tæì a/ Âäúi våïi baïn buän: Khi baïn haìng kãú toaïn láûp hoïa âån baïn haìng (nãúu doanh nghiãûp näüp VAT theo phæång thæïc træûc tiãúp hoàûc khäng näüp VAT) hoàûc hoïa âån GTGT (nãúu doanh nghiãûp näüp VAT theo phæång thæïc kháúu træì) vaì phiãúu xuáút kho nãúu doanh nghiãûp baïn haìng qua kho. Hoïa âån baïn haìng âæåüc doanh nghiãûp láûp thaình 3 liãn hoàûc laì 5 liãn tuìy theo yãu cáöu cuía quaín lyï. Phiãúu xuaït kho laì càn cæï âãø kãú toaïn ghi vaìo säø kãú toaïn liãn quan âãún haìng hoaï. b/ Âäúi våïi baïn leí: Baïn leí vç baïn våïi säú læåüng êt, nãn haìng ngaìy ngæåìi baïn láûp baíng kã baïn leí gæíi cho bäü pháûn kãú toaïn âãø tênh doanh thu. Vaì näüp thuãú GTGT. c/ Âäúi våïi tiãu thuû qua âaûi lyï Phiãúu xuáút kho haìng gæíi baïn âaûi lê Baíng thanh toaïn haìng âaûi lê (kê gåíi) Hoïa âån GTGT III/ Nhiãûm vuû vaì yï nghéa cuía viãûc haûch toaïn tiãu thuû vaì xaïc âënh kãút quaí tiãu thuû. 1/ Nhiãûm vuû: - Phaín aïnh kiüp thåìi, chênh xaïc xuáút baïn tçnh hçnh xuáút baïn thaình pháøm, haìng hoaï tênh chênh xaïc caïc khoaín giaím træì doanh thu vaì thanh toaïn våïi caïc khoaín thuãú phaíi näüp. - Xaïc âënh chênh xaïc giaï mua thæûc tãú cuía haìng hoaï âaî tiãu thuû, âäöng thåìi phán bäø chi phê thu mua cho haìng tiãu thuû nhàòm xaïc âënh kãút quaí baïn haìng - Haûch toaïn chênh xaïc chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, læûa choün tiãu thæïc phán bäø chi phê håüp lê âãø phán bäø chi phê baïn haìng vaì quaín lyï doanh nghiãûp cho haìng baïn ra vaì haìng täön. - Kiãøm tra âän âäúc, tçnh hçnh thu häöi vaì quaín lyï tiãön haìng, quaín lyï khaïch nåü, theo doîi chi tiãút theo tæìng khaïch haìng, lä haìng. - Kiãøm tra giaïm saït tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch doanh thu, kãú hoaûch xaïc âënh kãút quaí kinh doanh cuía âån vë. - Cung cáúp thäng tin cáön thãút vãö tçnh hçnh baïn haìng phuûc vuû cho viãûc chè âaûo, âiãöu haình hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp. - Tham mæu cho laînh âaûo vãö caïc giaíi phaïp âãø thuïc âáøy quaï trçnh tiãu thuû. 2/ YÏ nghéa Thæûc cháút quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm laì quaï trçnh tçm kiãúm doanh thu âãø buì âàõp chi phê vaì taûo ra låüi nhuáûn cho doanh nghiãûp. Tiãu thuû toït saín pháøm laì mäüt váún âãö coï yï nghéa ráút låïn âäúi våïi quaï trçnh taïi saín xuáút cuía doanh nghiãûp vaì laì âiãöu kiãûn cå baín âãø thæûc hiãûn chãú âäü haûch toaïn kãú toaïn láúy thu buì chi vaì coìn coï laîi. Chênh vç váûy nãn viãûc haûch toaïn tiãu thuû vaì xaïc âënh kãút quaí tiãu thuû chênh xaïc seî coï yï nghéa ráút låïn vç noï cho caïc nhaì quaín lyï tháúy âæåüc låüi nhuáûn, chi phê doanh thu cuía kyì hoaût âäüng væìa qua tæì âoï caïc nhaì quaín lyï seî coï nhæîng chênh saïch håüp lyï hån âãø âáøy maûnh hoaût âäüng tiãu thuû cuía doanh nghiãûp. B/ HAÛCH TOAÏN TIÃU THUÛ HAÌNG HOAÏ VAÌ XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ I/ Haûch toaïn tiãu thuû thaình pháøm, haìng hoaï 1. Haûch toaïn tiãu thuû haìng hoaï theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn 1.1. Taìi khoaín sæí duûng a/ TK 511" Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû " - Näüi dung: Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû cuía doanh nghiãûp trong mäüt kyì kãú toaïn cuía hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh tæì caïc giao dëch vaì nghiãûp vuû baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû. - Kãút cáúu: TK511 - Caïc khoaín giaím træì doanh thu + Thuãú TTÂB, VAT, khäng âæåüc kháúu træì + Chiãút kháúu thæång maûi + giaím giaï haìng baïn + haìng baïn bë traí laûi - Kãút chuyãøn doanh thu thuáön - Táûp håüp doanh thu trong kyì b/ TK 512 " Doanh thu näüi bäü" - TK naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu cuía säú saín pháøm, haìng hoaï dëch vuû, lao vuû tiãu thuû trong näüi bäü giæîa caïc âån vë træûc thuäüc trong cuìng mäüt Cäng ty, täøng Cäng ty haûch toaïn toaìn ngaình. c/ TK 157 "haìng gæíi âi baïn" TK157 - Giaï trë haìng hoaï thaình pháøm gæíi âi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû âáöu kyì. - Giaï trë haìng hoaï, thaình pháøm gåíi âi baïn tàng lãn trong kyì SD: Giaï trë haìng hoaï thaình pháøm gæíi âi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû cuäúi kyì. - Giaï trë haìng hoaï thaình pháøm gæíi âi baïn âaî xaïc âënh tiãu thuû trong kyì. 1.2/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn a/ Haûch toaïn nghiãûp vuû xuáút kho haìng gåíi âi baïn - Khi xuáút kho haìng gåíi âi baïn Nåü TK 157 : Haìng gåíi âi baïn Coï TK 1561 : giaï mua haìng hoaï - Khi bãn mua nháûn haìng vaì cháúp nháûn thanh toaïn , kãú toaïn phaín aính doanh thu haìng + Nãúu haìng hoaï thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT theo phæång phaïp kháúu træì Nåü TK111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : Doanh thu baïn haìng (giaï coï VAT) Coï TK 3331 : VAT âáöu ra + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, hoàûc näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp Nåü TK 111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : doanh thu baïn haìng giaï coï VAT Âäöng thåìi kãú toaïn phaín aïnh giaï väún haìng baïn Nåü TK 632 : giaï väún haìng baïn Coï TK 157 : haìng gæíi âi baïn b/ Haûch toaïn nghiãûp vuû xuáút kho haìng baïn træûc tiãúp + Nãúu haìng hoaï thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT theo phæång phaïp kháúu træì Nåü TK111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : Doanh thu baïn haìng (giaï coï VAT) Coï TK 3331 : VAT âáöu ra + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, hoàûc näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp Nåü TK 111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : doanh thu baïn haìng giaï coï VAT Âäöng thåìi kãú toaïn phaín aïnh giaï väún haìng baïn Nåü TK 632 : giaï väún haìng baïn Coï TK 156 : haìng hoaï c/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng giao thàóng Tæïc doanh nghiãûp mua haìng cuía nhaì cung cáúp sau âoï tiãún haình baïn thàóng cho bãn mua. + Nãúu haìng hoaï thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT theo phæång phaïp kháúu træì Nåü TK 157 : Haìng gæíi âi baïn Nåü TK133 : VAT âæåüc kháúu træì Coï TK 111,112,331 : täøng säú tiãön thanh toaïn + Nãúu haìng hoaï thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT theo phæång phaïp kháúu træì Nåü TK 157 : haìng gåíi âi baïn Coï TK111,112,331 : täøng säú tiãön thanh toaïn - Khi haìng hoaï xaïc âënh laì tiãu thuû + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, thç kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng laì giaï chæa coï VAT. Nåü TK 111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : doanh thu baïn haìng giaï coï VAT Coï TK 3331 : VAT âáöu ra + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, thç kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng laì giaï âaî coï VAT Nåü TK 111,112,331 : täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511 : doanh thu baïn haìng giaï coï VAT Âäöng thåìi kãú toaïn phaín aïnh giaï väún haìng baïn Nåü TK 632 : giaï väún haìng baïn Coï TK 157 : haìng gæè âi baïn Chuï yï: Nãúu nhæ trong træåìng håüp doanh nghiãûp mua haìng xong ngæåìi mua âãún nháûn haìng taûi kho cuía nhaì cung cáúp. Thç nghiãûp vuû phaín aïnh giaï mua cuía haìng hoïa âæåüc haûch toaïn nhæ sau: + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, theo phæång phaïp kháúu træì thç kãú toaïn phaín aïnh giaï mua haìng hoaï laì giaï chæa coï VAT. Nåü TK 632 : giaï väún haìng hoaï Nåü TK 1331 : thuãú Vat âæåüc kháúu træì Coï TK 111,112,331 :täøng giaï thanh toaïn cho ngæåìi baïn + Nãúu haìng hoaï khäng thuäüc âäúi tæåüng näüp VAT, theo phæång phaïp træûc tiãúp thç kãú toaïn phaín aïnh giaï mua haìng hoaï laì giaï âaî coï VAT. Nåü TK 632 : giaï väún haìng hoaï Coï TK 111,112,331 :täøng giaï thanh toaïn cho ngæåìi baïn d/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng coï phaït sinh thæìa, thiãúu (phaït sinh trong træåìng håüp haìng giæí âi baïn) Thiãúu haìng: - Haûch toaïn doanh thu vaì giaï väún theo säú thæûc tãú giao nháûn haìng - Säú thiãúu + Trong âënh mæïc: thç haûch toaïn vaìo chi phê baïn haìng + Ngoaìi âënh mæïc: chåì xæí lyï Thæìa haìng -Ngæåìi mua âäöng yï mua haìng thæìa: Doanh nghiãûp láûp bäø hsung hoï âån vãö säú læåüng haìng thæìa gæíi âãún cho ngæåìi mua. Kãú toaïn seî ghi doanh thu vaì giaï väún theo säú thæûc tãú. Haìng thæìa ghi vaìo TK 3381 "chåì xæí lyï " -Ngæåìi mua khäng mua haìng thæìa: thç kãú toaïn haûch toaïn doanh thu vaì giaï väún theo hoïa âån, coìn haìng thæìa âem vãö nháûp kho hoàûc nhåì ngæåìi mua giæî häü. e/ Haûch toaïn giaím giaï haìng baïn , haìng baïn bë traí laûi chiãút kháúu thæång maûi Näüi dung kãút cáúu cuía caïc TK - TK 532 "Giaím giaï haìng baïn ": Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh khoaín giaím giaï cho khaïch haìng tênh trãn giaï baïn thoía thuáûn. Näüi dung ghi cheïp cuía TK nhæ sau: TK532 - Khoaín giaím giaï âaî cháúp nháûn våïi ngæåìi mua - Kãút chuyãøn khoaín giaím giaï sang TK 511 - TK 531 "haìng baïn bë traí laûi: Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh doanh thu cuía säú haìng hoaï, dëch vuû âaî tiãu thuû, bë khaïch haìng traí laûi do khäng âuïng qui âënh, pháøm cháút hay do vi phaûm håüp âäöng håüp âäöng. Näüi dung ghi cheïp cuía TK nhæ sau: TK531 - Táûp håüp doanh thu cuía haìng baïn bë traí laûi cháúp nháûn cho ngæåìi mua trong kç - Kãút chuyãøn säú doanh thu cuía haìng baïn bë traí laûi - TK 521 "Chiãút kháúu thæång maûi " TK521 - Säú chiãút kháúu thæång maûi âaî cháúp nháûn thanh toaïn cho khaïch haìng - Kãút chuyãøn toaìn bäü säú chiãút kháúu thæång maûi (TK511) TK naìy coï 3 TK cáúp 2: + TK 5211: Chiãút kháúu haìng hoaï + TK 5212: Chiãút kháúu thaình pháøm + TK 5213: Chiãút kháúu dëch vuû Haûch toaïn nghiãûp vuû giaím giaï haìng baïn, haìng baïn bë traí laûi, chiãút kháúu thæång maûi TK 511 TK 521,531,532 K/c chiãút kháúu thæång maûi, giaím giaï haìng baïn , haìng baïn bë traí laûi Chiãút kháúu thæång maûi giaím giaï haìng baïn , haìng baïn bë traí laûi TK 111,112,113 TK 632 TK 1561,157 Giaï väún haìng baïn bë traí laûi TK 3331 Giaï väún haìng baïn bë traí laûi (nãúu coï) f/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng âaûi lyï Âaûi lyï baïn âuïng giaï qui âënh vaì âæåüc hæåíng hoa häöng, VAT bãn giao âaûi lyï näüp Haûch toaïn taûi bãn giao haìng âaûi lyï - Khi giao haìng + Láûp hoïa âån âãø haûch toaïn doanh thu vaì giaï väún + láûp phiãúu xuáút kho haìng gåíi âaûi lyï Nåü TK 157: giaï mua Coï TK 1561: giaï mua - Khi nháûn âæåüc baïo caïo baïn haìng cuía âaûi lyï gåíi lãn Nåü TK 632 Coï TK 157 Nåü TK 111, 112, 131 (chi tiãút cho âaûi lyï) Nåü TK 641: Hoa häöng bãn nháûn âaûi lyï âæåüc hæåíng Coï TK 151: Coï TK 3331 (nãúu coï) Haûch toaïn taûi bãn nháûn âaûi lyï - Khi nháûn âæåüc haìng baïn häü Nåü TK 003: ghi giaï baïn trãn hoïa âån - Khi baïn haìng (hoa häöng træì ra tiãön haìng vaì baïn âuïng giaï) Nåü TK 111, 112, 131 Coï TK 5113: hoa häöng âæåüc hæåíng Coï TK 331: (chi tiãút bãn giao âaûi lyï) giaï baïn - hoa häöng Âäöng thåìi ghji coï TK 003 g/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn leí haìng hoaï taûi caïc cæía haìng, quáöy haìng Âäúi våïi doanh nghiãûp thæång maûi coï caïc cæía haìng, quáöy haìng træûc tiãúp baïn leí haìng hoaï, cung cáúp dëch vuû cho khaïch haìng coï giaï trë tháúp thç ngæåìi baïn phaíi láûp baíng kã baïn leí theo tæìng láön baïn, tæìng loaûi haìng cuäúi ngaìy phaíi gåíi baíng kã cho bäü pháûn kãú toaïn âãø laìm càn cæï tênh doanh thu vaì VAT. Kãú toaïn âënh khoaín nhæ sau: Nåü TK : 111 Täøng giaï baïn leí thu bàòng tiãön màût Nåü TK 112, 113: täøng giaï baïn leí näüp vaìo Ngán haìng âaî nháûn hoàûc chæa nháûn giáúy baïo coï Coï TK 511: Doanh thu baïn haìng Coï TK 3331: VAT âáöu ra Trãn cå såí baïo caïo baïn haìng, cuäúi kyì kãú toaïn xaïc âënh trë giaï mua thæûc tãú cuía haìng âaî baïn leí, kãú toaïn ghi Nåü TK 632: Trë giaï mua thæûc tãú cuía haìng âaî baïn leí Coï TK 1561: chi tiãút quáöy haìng 2/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng theo phæång phaïp KKÂK a/ Näüi dung, kãút cáúu cuía TK 611 "Mua haìng" - Näüi dung: taìi khoaín naìy phaín aïnh giaï thæûc tãú cuía haìng hoaï mua trong kyì (kãø caí nháûp kho hay chæa nháûp kho) TK 611 - K/c giaï thæûc tãú cuía haìng täön âáöu kyì (TK 151, 1561, 157) - Giaï thæûc tãú cuía haìng hoaï mua vaìo trong kyì - Chiãút kháúu thæång maûi, giaím giaï haìng mua, haìng mua traí laûi - K/c giaï thæûc tãú haìng täön cuäúi kç (TK 151, 1561, 157) - K/c giaï thæûc tãú haìng baïn (TK 632) b/ Näüi dung, kãút cáúu cuía TK 151, 1561, 157 Caïc taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh haìng täön âáöu kyì, cuäúi kyì cuía haìng mua âang âi âæåìng, haìng täön kho, haìng gåíi âi baïn. - Kãút cáúu. TK 151, 1561, 157 - K/c giaï thæûc tãú cuía haìng täön cuäúi kyì (TK 6112) - K/c giaï thæûc tãú haìng täön âáöu kç (TK 6112) c/ Haûch toaïn nghiãûp vuû baïn haìng theo phæång phaïp KKÂK Så âäö haûch toaïn täøng håüp nghiãûp vuû baïn haìng TK 151,1561,157 TK 6112 Kãút chuyãøn giaï thæûc tãú haìng täön âáöu kyì Kãút chuyãøn giaï thæûc tãú haìng täön âáöu kyì TK 151,1561,157 TK 632 TK 151,1561,157 Kãút chuyãøn giaï thæûc tãú haìng täön trong kyì TK 133 Giaï thæûc tãú mua trong kyì 3/ Caïc phæång phaïp tênh giaï haìng xuáút kho 3.1/ Âäúi våïi doanh nghiãûp haûch toaïn haìng täön kho theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn a/ Phæång phaïp bçnh quán gia quyãön Giaï mua haìng I xuáút kho = Säú læåüng haìng I xuáút kho x Âån giaï mua bçnh quán haìng i Âån giaï mua bçnh quán haìng i taûi thåìi âiãøm = Täøng giaï mua haìng i trong kho coï âãún thåìi âiãøm j Täøng säú læåüng haìng i trong kho coï âãún thåìi âiãøm j b/ Phæång phaïp nháûp træåïc xuáút træåïc (FIFO) Theo phæång phaïp naìy thç haìng nháûp kho træåïc seî âæåüc xuáút træåïc. Haìng nháûp træåïc naìy sau âæåüc xuáút hãút räöi måïi âãún xuáút haìng tiãúp theo theo âuïng thæï tæû nhæ chuïng âæåüc mua vaìo nháûp kho. Æu âiãøm cuía phæång phaïp naìy laì giaï mua cuía haìng täön kho trãn baïo caïo kãú toaïn saït våïi giaï thë træåìng taûi thåìi âiãøm láûp baïo caïo. c/ Phæång phaïp nháûp sau xuáút træåïc (LIFO) Theo phæång phaïp naìy thç haìng nháûp kho sau seî xuáút træåïc. Khi âaïnh giaï giaï mua cuía haìng xuáút kho seî càn cæï vaìo giaï mua cuía haìng nháûp kho gáön láön xuáút nháút. æu âiãøm cuía phæång phaïp naìy laì chi phê mua cuía haìng xuáút kho phuì håüp våïi chi phê mua haìng hoïa hiãûn haình. d/ Phæång phaïp thæûc tãú âêch danh Phæång phaïp naìy dæûa trãn cåï såí xuáút kho haìng hoaï thuäüc lä naìo thç láúy âuïng âån giaï mua cuía cuía lä haìng âoï âãø tênh giaï mua cuía haìng xuáút kho. Âãø aïp duûng âæåüc phæång phaïp naìy âoìi hoíi kãú toaïn phaíi biãút âæåüc tæìng lä haìng, tæìng loaûi haìng hoaï täön kho, tæìng láön mua vaìo vaì tæìng âån giaï theo tæìng hoïa âån cuía chuïng. 3.2/ Âäúi våïi doanh nghiãûp haûch toaïn haìng täön kho theo phæång phaïp KKÂK Khaïc våïi phæång phaïp KKTX xaïc âënh giaï mua cuía hang xuáút kho taûi thåìi âiãøm xuáút, phæång phaïp naìy xaïc âënh giaï mua cuía haìng xuáút kho taûi thåìi âiãøm cuäúi kyì. a/ Phæång phaïp bçnh quán gia quyãön Cuäúi kyì haûch toaïn, kãú toaïn càn cæï vaì kãút quaí kiãøm kã haìng täön kho tênh âæåüc säú læåüng haìng täön sau âoï tênh giaï mua haìng täön vaì tênh giaï mua haìng xuáút nhæ sau: Giaï mua haìng I täön kho cuäúi kyì = Säú læåüng haìng I täön kho cuäúi kyì x Âån giaï bçnh quán haìng i caí kyì dæû træî Trong âoï: Âån giaï mua bçnh quán caí kyì dæû træî = Säú læåüng haìng I täön kho âáöu kyì + giaï mua haìng i nháûp trong kyì Säú læåüng haìng i täön âáöu kyì + säú læåüng haìng i nháû trong kyì b/ Phæång phaïp nháûp træåïc xuáút træåïc (FIFO) Theo phæång phaïp naìy thç giaï mua cuía haìng täön kho cuäúi kyì seî laì giaï mua cuía haìng vaìo sau cuìng. Vaì giaï mua cuía haìng xuáút kho âæåüc tênh theo âån giaï cuía haìng mua vaìo nháûp vaìo caïc thåìi âiãøm âáöu, ta coï cäng thæïc tênh nhæ sau: Giaï mua haìng I täön kho cuäúi kyì = Säú læåüng haìng I täön kho cuäúi kyì x Âån giaï mua haìng i caïc thåìi âiãøm sau cuìng Giaï mua haìng I xuáút trong kyì = Giaï mua haìng i täön kho âáöu kyì + Giaï mua haìng i mua vaìo trong kyì - Giaï mua haìng i täön kho CK c/ Phæång phaïp nháûp sau xuáút træåïc (LIFO) Cuäúi kyì, càn cæï vaìo kãút quaí kiãøm kã haìng hoaï xaïc âënh säú læåüng haìng täön kho, âäöng thåìi càn cæï vaìo giaï mua cuía haìng täön âáöu kyì vaì caïc láön nháûp trong kyì âãø xaïc âënh giaï mua haìng täön cuäúi kyì. Giaï mua haìng I täön kho cuäúi kyì = Säú læåüng haìng I täön kho cuäúi kyì x Âån giaï mua haìng i caïc thåìi âiãøm âáöu kyì Giaï mua haìng I xuáút trong kyì = Giaï mua haìng i täön kho âáöu kyì + Giaï mua haìng i mua vaìo trong kyì - Giaï mua haìng i täön kho CK d/ Phæång phaïp thæûc tãú âêch danh Càn cæï vaìo kãút quaí kiãøm kã haìng täön cuäúi kyì vaì hoïa âån theo tæìng lä haìng âãø xaïc âënh giaï mua cuía haìng täön cuäúi kyì, sau âoï tênh giaï mua cuía haìng xuáút trong kyì tæång tæû nhæ caïc phæång phaïp trãn. 4/ Haûch toaïn vaì phán bäø chi phê mua haìng a/ Näüi dung Chi phê mua haìng bao gäöm: Chi phê váûn chuyãøn, bäúc dåî, baío quaín haìng hoaï trong quaï trçnh mua haìng Chi phê baío hiãøm haìng hoaï Chi phê thuã kho, baîi, bãún âãø táûp kãút haìng hoaï trong quaï trçnh mua Chi phê hao huût haìng hoaï trong âënh mæïc Caïc chi phê khaïc nhæ: thuí tuûc phê Ngán haìng, hoa häöng uíy thaïc mua haìng... b/ Phán bäø chi phê mua haìng Chi phê mua haìng phán bäø cho haìng baïn trong kyì = Chi phê mua haìng phán bäø cho haìng täön âáöu kyì + Chi phê mua haìng phaït sinh trong kyì x Tiãu thæïc phán bäø cho haìng baïn ra trong kyì Täøng tiãu thæïc phán bäø cho haìng baïn ra vaì haìng täön cuäïi kyì Chi phê mua haìng phán bäø cho haìng täön cuäúi kyì = Chi phê mua haìng phán bäø cho haìng täön âáöu kyì + Chi phê mua haìng phaït sinh trong kyì - Chi phê phán bäø cho haìng baïn ra trong kyì Tiãu thæïc phán bäø coï thãø laì khäúi læåüng haìng hoaï, giaï mua. c/ Haûch toaïn chi phê mua haìng theo phæång phaïp KKTX Taìi khoaín sæí duûng: TK 1562 "Chi phê mua haìng" TK 1562 - Chi phê muia haìng hoaï phaït sinh trong kyì SD: chi phê mua haìng hoaï phán bäø cho haìng täön cuäúi kyì - Chi phê mua haìng hoaï phán bäø cho haìng baïn ra trong kyì Så âäö haûch toaïn täøng håüp chi phê mua haìng theo phæång phaïp KKTX TK 632 TK 1562 TK 111, 112, 331 Chi phê váûn chuyãøn, bäúc dåî, chi phê khaïc TK 152,153,142 Chi phê váût liãûu, bao goïi, haìng hoaï, bao bç, váûn chuyãøn TK 151,331 Giaï trë haìng hoaï hao huût trong âënh mæïc Kãút chuyãøn chi phê mua haìng cho haìng tiãu thuû d/ Haûch toaïn chi phê mua haìng theo phæång phaïp KKÂK TK 1562 TK 111, 112, 331 Chi phê váûn chuyãøn, bäúc dåî, chi phê khaïc TK 6111,142 Chi phê váût liãûu, bao goïi, haìng hoaï, bao bç, váûn chuyãøn TK 331 Giaï trë haìng hoaï hao huût trong âënh mæïc Kãút chuyãøn chi phê mua haìng cho haìng tiãu thuû TK 632 TK 632 K/c chi phê mua haìng cuía haìng täön cuäúi kyì K/c chi phê mua haìng cuía haìng täön âáöu kyì Så âäö haûch toaïn täøng håüp chi phê mua haìng theo phæång phaïp KKÂK II/ Haûch toaïn xaïc âënh kãút quaí tiãu thuû Thæûc cuía quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm laì quaï trçnh tçm kiãúm doanh thu âãø buì âàõp chi phê vaì taûo ra låüi nhuáûn cho doanh nghiãûp. Màûc khaïc chi phê thåìi kyì nhæ chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp theo qui âënh hiãûn haình âæåüc coi laì nhæîng chi phê cuía liãn quan âãún doanh thu âæåüc hæång tæìng hoaût âäüng kinh doanh cuía tæìng kyì kãú toaïn cho nãn chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp cuîng laì nhæîng váún âãö coï quan hãû máût thiãút âãún quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm 1/ Haûch toaïn vaì phán bäø chi phê baïn haìng a/ Näüi dung chi phê baïn haìng Chi phê baïn haìng laì caïc chi phê phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï hay cung cáúp dëch vuû nhæ: Chi phê tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång cuía nhán viãn baïn haìng tiãúp thë Chi phê váûn chuyãøn haìng âi baïn Chi phê kháúu hao TSCÂ åí bäü pháûn baïn haìng Chi phê váût liãûu, duûng cuû âäö duìng Chi phê dëch vuû mua ngoaìi Caïc chi phê khaïc bàòng tiãön nhæ: quaíng caïo, giao dëch, giao haìng, hoa häöng baïn haìng, baío haình saín pháøm... b/ Taìi khoaín sæí duûng : Kãú toaïn sæí duûng TK 641 " chi phê baïn haìng " Kãút cáúu cuía TK 641 TK 641 - Táûp håüp chi phê baïn haìng - Caïc khoaín giaím træì - Cuäúi kyì kãút chuyãøn hoàûc phán bäø cho tæìng saín pháøm, dëch vuû c/ Så âäö haûch toaïn täøng håüp chi phê baïn haìng. TK 338,338 TK 111,112,138,338 TK 641 Chi phê nhán cäng TK 152, 153, 1421 Chi phê váût liãûu duûng cuû TK 214 Chi phê kháúu hao TSCÂ TK 335 Trêch træåïc chi phê SCL TSCÂ, chi phê baío haình TK 111,112,331 Chi phê dëch vuû mua ngoaìi TK 155 Xuáút saín pháøm giao cho KH khi saín pháøm BH khäng SC âæåüc TK 133 Thuãú VAT Âáöu vaìo (nãúu coï) Caïc khoaín giaím chi phê baïn haìng TK 911 Kãút chuyãøn CPBH Âãø xaïc âënh kãút quaí TK 111,112,331 Chi phê baío haình saín pháøm phaït sinh (træåìng håüp khäng trêch træåïc) CPBH K/c cho kyì sau K/c âãø xaïc âënh kãút quaí kyì sau TK 1422 2/ Haûch toaïn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp a/ Näüi dung chi phê quaín lyï doanh nghiãûp Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp laì caïc chi phê quaín lyï kinh doanh, quaín lyï haình chênh vaì caïc chi phê chung khaïc coï liãn quan âãún toaìn bäü hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp nhæ: Tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång cuía ban giaïm âäúc, nhán viãn quaín lyï åí caïc phoìng ban. Chi phê váût liãûu, âäö duìng cho vàn phoìng Chi phê kháúu hao TSCÂ .... Kãút cáúu cuía TK 642 TK 642 - Táûp håüp chi phê quaín lyï doanh nghiãûp phaït sinh trong kç - Caïc khoaín ghi giaím chi CPQLDN - cuäúi kyì KCCPQLâãø xaïc âënh kãút quaí Så âäö haûch toaïn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp TK 334,338 TK 111,112,138,338 TK 642 Chi phê nhán viãn quaín lyï TK 152, 153 Chi phê váût liãûu, duûng cuû TK 214 Chi phê kháúu hao TSCÂ TK 333 Thuãú, phê vaì lãû phê âæåüc tênh vaìo chi phê TK 139 Chi phê dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi TK 155 Chi phê dëch vuû mua ngoaìi TK 133 Thuãú VAT Âáöu vaìo (nãúu coï) Caïc khoaín ghi giaím chi phê quaín lyï doanh nghiãûp TK 911 Kãút chuyãøn chi phê QLDN Âãø xaïc âënh kãút quaí TK 335 Trêch træåïc chi phê SCL TSCÂ Cpqldn K/c cho kyì sau K/c âãø xaïc âënh kãút quaí kyì sau TK 142 3/ Haûch toaïn xaïc âënh kãút quaí tiãu thuû a/ Taìi khoaín sæí duûng TK 911 " xaïc âënh kãút quaí kinh doanh Kãút cáúu: TK 911 - Kãút chuyãøn giaï väún haìng baïn - Kãút chuyãøn chi phê HÂTC - Kãút chuyãøn chi phê baïn haìng - Kãút chuyãøn CPQLDN - Kãút chuyãøn chi phê khaïc + Kãút chuyãøn laîi - Kãút chuyãøn doanh nghiãûp thuáön - Kãút chuyãøn doanh thu hoaût âäüng taìi chênh - kãút chuyãøn thu nháûp khaïc + kãút chuyãøn läù b/ Så âäö haûch toaïn xaïc âënh kãút quaí TK 515 TK 911 TK 632 Kãút chuyãøn giaï väún haìng baïn TK 635 Kãút chuyãøn chi phê HÂTC TK 641, 642,1422 Kãút chuyãøn hoàûc phán bäø chi phê TK 811 Kãút chuyãøn chi phê hoaût âäüng khaïc Kãút chuyãøn DTTHÂTC TK 511 TK 711 Kãút chuyãøn thu nháûp hoaût âäüng khaïc TK 521,531, 532,333.. K/c caïc khoaín giaím træì Kãút chuyãøn doanh thu thuáön TK 3331 (TT) PHÁÖN II TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ VÃÖ HAÛCH TOAÏN TIÃU THUÛ VAÌ KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ HAÌNG HOAÏ TAÛI CÄNG TY DÆÅÜC ÂAÌ NÀÔNG A/ GIÅÏI THIÃÛU CHUNG VÃÖ CÄNG TY DÆÅÜC ÂAÌ NÀÔNG I/ Lëch sæí hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty Ngay sau ngaìy Miãön Nam giaíi phoïng, cuîng nhæ nhiãöu âëa phæång åí tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông noïi chung, thaình phäú Âaì Nàông noïi riãng âaî hçnh thaình nãn mäüt maûng læåïi caïc "Hiãûu thuäúc nhán dán" nhàòm âaïp æïng viãûc phán phäúi thuäúc chæîa bãûnh âãún nhán dán. Hiãûu thuäúc Âaì Nàông thuäüc Cäng ty dæåüc pháøm tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông cuîng ra âåìi trong bäúi caính âoï. Chæïc nàng chuí yãúu cuía hiãûu thuäúc laì phán phäúi dæåüc pháøm trong pühaûm vi thaình phäú Âaì Nàông. Trong thåìi kyì naìy sæû váûn âäüng cuía haìng hoaï coìn nàòm dæåïi sæû quaín lyï cuía Nhaì næåïc. Âàûc biãût laì dæåüc pháøm, màût haìng thiãút yãúu quan troüng , Nhaì næåïc âäüc quyãön quaín lyï . Âãún nàm 1987, nãön kinh tãú måí cæía vaì sæû kinh doanh dæåüc pháøm, dæåüc liãûu khäng coìn âäüc quyãön nhæ træåïc kia næîa. Nàm 1990, thæûc hiãûn quyãút âënh säú 217/HÂBT, hiãûu thuäúc Âaì Nàông âæåüc taïch khoíi Cäng ty dæåüc pháøm tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông vaì thaình láûp Cäng ty Dæåüc Âaì Nàông thuäüc såí y tãú tènh Quaíng Nam Âaì Nàông. Thæûc hiãûn nghë âënh säú 338/HÂBT ngaìy 20/11/1991, Cäng ty Dæåüc Âaì Nàông thaình láûp laûi theo quyãút âënh säú 1037/ cuía Bäü Baío Vãû Sæïc Khoíe, vaìo thaïng 3 nàm 1993 quyãút âënh säú 177/QÂUB cuía UBND tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông qui âënh täø chæïc bäü maïy vaì chæïc nàng nhiãûm vuû cuía Cäng ty vaì Troüng Taìi Kinh Tãú tènh cuîng âaî caïp giáúy pheïp kinh doanh säú 104008/TTKT cho Cäng ty. Nhæ váûy, tæì nàm 1992 âãún nàm 1996, cå chãú hoaût âäüng cuía Cäng ty thæûc hiãûn theo tinh tháön nghë âënh 338/HÂBT ngaìy 20/11/1991 cuía Häüi Âäöng Bäü Træåíng (nay laì Chênh Phuí), vaì tæì nàm 1997 âãún nàm 2000 cå cheï hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty thæûc hiãûn theo tinh tháön nghë âënh säú 59/CP ngaìy 30/10/1996 vaì hiãûn nay thæûc hiãûn theo luáût doanh nghiãûp. Cäng ty Dæåüc thaình láûp våïi chæïc nàng baïn buän vaì baïn leí dæåüc pháøm, dæåüc liãûu vaì váût tæ yãúu täú tãú vaì âæåüc pheïp saín xuáút mäüt säú màût haìng nhæ: Ræåüu bäø Sám Qui Haì, Sám tinh Räöng Vaìng, cäön, thuäúc âoí... sau khi thaình phäú Âaì Nàông âæåüc thaình láûp trãn cå såí saït nháûp våïi huyãûn Hoìa Vang vaì tråí thaình âån vë haình chênh træûc thuäüc trung æång vaìo âáöu nàm 1997. Âãún nàm 1998, Cäng ty Dæåüc Âaì Nàông âaî âæåüc håüp nháút vãö Cäng ty Dæåüc Quaíng Nam - Âaì Nàông. Cäng ty âaî âàng kyï nhaîn hiãûu thæång maûi vaì tãn giao dëch quäúc tãú laì: DAPHACO (DANANG PHARMACEUTICAL COMPANY) theo giáúy pheïp kinh doanh säú 13028 taûi såí âàng kyï giáúy pheïp Cäng nghãû thuäüc Bäü khoa hoüc cäng nghãû vaì Mäi træåìng. Truû såí chênh cuía Cäng ty laì säú 02 - Phan Âçnh Phuìng - Âaì Nàông (âëa âiãøm naìy laì nåi âàût truû såí cuía Âaì Nàông, Cäng ty Dæåüc Âaì Nàông) våïi nguäön ngán saïch laì: 611.336.605 âäöng vaì nguäön väún tæû bäø sung laì : 96.998.691 âäöng Viãût Nam. Taìi khoaín säú 710A- 00147 taûi Ngán haìng Cäng thæång Âaì Nàông vaì taìi khoaín säú 362111.370.240 bàòng tiãön bàòng tiãön USD taûi chi nhaïnh Ngán haìng Cäng thæång Âaì Nàông Sau khi thaình láûp Cäng ty âi vaìo hoaût âäüng kinh doanh trong âiãöu kiãûn hãút sæïc khoï khàn: nguäön väún haûn chãú, cå såí váût cháút ngheìo naìn laûc háûu, váût tæ, nguyãn liãûu phuûc vuû cho saín xuáút khan hiãúm... nhæng våïi tinh tháön traïch nhiãûm træåïc sæïc khoíe cuía nhán dán våïi quyãút tám cao, Cäng ty âaî tæìng bæåïc chènh âäún bäü maïy, væìa âáöu tæ huy âäüng väún, væìa âäøi måïi phæång thæïc saín xuáút kinh doanh, náng cao hiãûu ._.quaí kinh doanh, khäng ngæìng måí räüng maûng læåïi baïn buän, baïn leí trãn âëa baìn thaình phäú, âàûc biãût laì åí nhæîng nåi táûp trung dán cæ, nhæîng khu væûc cäng nghiãûp troüng âiãøm, dæåüc liãûu (âäng vaì táy), váût tæ yãúu täú tãú phong phuï, âa daûng væìa âaím baío nhu cáöu thuäúc chæîa bãûnh cho nhán dán, væìa cung æïng nguyãn liãûu cho caïc âån vë saín xuáút thuäúc chæîa bãûnh vuîng nhæ phuûc vuû mäüt säú thuäúc thäng thæåìng cuía Cäng ty. Âãún nay, Cäng ty âaî coï trãn 300 quáöy baïn leí, 11 cæía haìng baïn sè, 9 cæía haìng chuyãn sáu, 1 quáöy trung tám, 2 kho haìng II/ Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía Cäng ty vaì âàûc âiãøm cuía ngaình dæåüc 1/ Chæïc nàng Cäng ty coï mäüt phán xæåíng saín xuáút nhoí åí huyãûn Hoìa Vang chuí yãúu saín xuáút caïc màût haìng nhæ: Thuäúc âoí, Sám Quy Haì, cäön, Gyroda, bäng 5g... våïi maûng læåïi kinh doanh cuía Cäng ty thç phán xæåíng naìy khäng âuí âãø cung cáúp cho hoaût âäüng cuía mçnh. Chênh vç váûy âãø coï thãø âaïp æïng âáöy âuí. Këp thåìi nhu cáöu cuía nhán dán Cäng ty coìn mua haìng khäng nhæîng trong næåïc maì coìn nháûp kháøu. Nhæ váûy Cäng ty dæåüc Âaì Nàông væìa thæûc hiãûn chæïc nàng cuía mäüt doanh nghiãûp saín xuáút væìa thæûc hiãûn chæïc nàng cuía mäüt doanh nghiãûp thæång maûi. 2/ Nhiãûm vuû Phaíi täø chæïc thæûc hiãûn caïc kãú hoaûch saín xuáút vaì kinh doanh cuía Cäng ty theo âuïng qui âënh cuía phaïp luáût, sæû chè âaûo cuía cáúp trãn vaì bäü y tãú. Phaíi âaím baío saín pháøm træåïc khi âæa ra thë træåìng tiãu thuû phaíi qua quaï trçnh kiãøm nghiãûm vaì kiãøm duyãût cáøn tháûn, theo qui âënh chàût cheî cuía ngaình Y dæåüc. Thæûc hiãûn âáöy âuí caïc cam kãút håüp âäöng mua baïn Chè âaûo hæåïng dáùn caïc âån vë træûc thuäüc trong viãûc tçm kiãúm, dæû træî, vaì tiãu thuû haìng hoaï. Quaín lyï vaì sæí duûng lao âäüng theo âuïng qui âënh cuía Nhaì næåïc, luän quan tám vaì giuïp khäng ngæìng náng cäng nghiãûp trçnh âäü cuía caïn bäü cäng nhán viãn, Phaíi sæí duûng väún theo âuïng chãú âäü, chênh xaïc cuía Nhaì næåïc, khäng ngæìng caíi thiãûn âãø náng cao hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp, thæûc hiãûn âáöy âuí nghéa vuû âäúi våïi Nhaì næåïc. 3/ Âàûc âiãøm cuía ngaình dæåüc Dæåüc pháøm laì mäüt màût haìng ráút âàûc biãût, noï ráút cáön thiãút trong quaï trçnh säúng coìn cuía con ngæåìi, dæåüc pháøm væìa laì phæång tiãûn âãø cæïu ngæåìi, vaì cuîng coï thãø haûi ngæåìi. Chênh vç âàûc âiãøm naìy maì caïc nhaì kinh doanh dæåüc pháøm cáön phaíi quan tám vaì hãút sæïc cáøn tháûn træåïc khi tiãu thuû saín pháøm naìy. III/ Täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty 1/ Så âäö täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty Giaïm âäúc Phoï giaïm âäúc kinh doanh Phoìng KH-KD Täøng kho Cæía haìng trung tám Cæía haìng chuyãn sáu Phoìng KCS Phoìng TC-HC Phoìng KT-TV Phán xæåíng saín xuáút Phoï giaïm âäúc saín xuáút Cæía haìng sè Cæía haìng leí Ghi chuï: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng âäúc 2/ Chæïc nàng nhiãûm vuû cuía caïc phoìng ban * Giaïm âäúc: laì ngæåìi coï quyãön cao nháút trong Cäng ty, laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm træåïc cå quan Nhaì næåïc, táûp thãø ngæåìi lao âäüng vãö kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty mçnh laînh âaûo * Phoï giaïm âäúc kinh doanh : laì ngæåìi tham mæu giuïp viãûc cho giaïm âäúc trong viãûc chè âaûo hoaût âäüng kinh doanh. Phoï giaïm âäúc kinh doanh phaíi láûp kãú hoaûch baïn ra cho toaìn Cäng ty. Laì ngæåìi quyãút âënh viãûc âiãöu chuyãøn haìng hoaï giæîa caïc cæía haìng trong näüi bäü Cäng ty vaì cuîng laì ngæåìi nghiãn cæïu vaì âãö xuáút phæång hæåïng âãø måí räüng vaì thuïc âáøy hoaût âäüng kinh doanh dæåïi sæû tråü giuïp cuía caïc phoìng chæïc nàng trong Cäng ty. Âäöng thåìi chênh laì træåíng phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu. * Phoï giaïm âäúc saín xuáút : cuîng tham mæu cho giaïm âäúc trong quaï trçnh hoaût âäüng cuía Cäng ty. Laì ngæåìi giaïm saït toaìn bäü quaï trçnh saín xuáút dæåüc pháøm åí phán xæåíng saín xuáút tæì kháu saín xuáút læu thäng âãún kháu tiãu thuû thaình pháøm * Phoìng TC-HC: tham mæu cho giaïm âäúc vãö viãûc täø chæïc nhán sæû, tuyãøn choün âaìo taûo lao âäüng, bäöi dæåîng lao âäüng. Ngoaìi ra coìn quaín lyï moüi thuí tuûc haình chênh trong Cäng ty. * Phoìng kãú toaïn - TV : Cung cáúp thäng tin cho giaïm âäúc nhanh choïng, këp thåìi vaì chênh xaïc vãö tçnh hçnh taìi saín vaì nguäön väún cuía doanh nghiãûp. tham mæu cho giaïm âäúc trong quaï trçnh ra quyãút âënh hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty. Chëu traïch nhiãûm træïåc giaïm âäúc vãö cäng taïc kãú toaïn taìi chênh vaì kãút quaí cuía phoìng naìy laì cå såí âãø laìm nghéa vuû våïi Nhaì næåïc. Tuán thuí nhæîng nguyãn tàõc vaì chãú âäü kãú toaïn. Coï quyãön duyãût hay khäng duyãût nhæîng khoaín chi khäng håüp lãû. * Phoìng KCS: Coï quyãön khäng cho pheïp saín xuáút cxaïc saín pháøm khäng âaût yãu cáöu vãö thäng säú kyî thuáût. Coï nhiãûm vuû kiãøm tra giaïm saït cháút læåüng saín pháøm, quaï trçnh saín xuáút saín pháøm, kiãøm tra cháút læåüng saín pháøm mäüt caïch cáøn tháûn, kyí læåîng træåïc khi saín pháøm tiãu thuû. * Phán xæåíng saín xuáút : Täø chæïc træûc tiãúp saín xuáút ra saín pháøm IV/ Âàûc âiãøm cäng taïc täø chæïc kãú toaïn taûi Cäng ty 1/ Så âäö täø chæïc bäü maïy kãú toaïn KÃÚ TOAÏN TRÆÅÍNG Kãú toaïn caïc cæía haìng chuyãn sáu Kãú toaïn cæía haìng leí Kãú toaïn caïc cæía haìng sè Kãú toaïn cäng nåü baïn haìng Kãú toaïn tiãön màût Kãú toaïn Ngán haìng Kãú toaïn täøng håüp Kãú toaïn caïc cæía haìng trung tám Kãú toaïn Kho haìng Kãú toaïn Kho haìng Kãú toaïn Kho haìng Ghi chuï: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 2/ Mäúi quan hãû vãö màût haûch toaïn giæîa Cäng ty vaì caïc âån vë thaình viãn - Âäúi våïi caïc âån vë phuû thuäüc khäng coï täø chæïc kãú toaïn riãng: thç nhán viãn baïn haìng chè haûch toaïn ban âáöu, sau âoï seî gåíi chæïng tæì vãö âãø kãú toaïn trãn vàn phoìng Cäng ty haûch toaïn - Âäúi våïi caïc âån vë phuû thuäüc coï täø chæïc kãú toaïn riãng: cuäúi kyì nhán viãn kãú toaïn åí caïc âån vë phuû thuäüc seî gåíi baïo caïo quyãút toaïn kãú toaïn trãn Cäng ty seî haûch toaïn vaìo säø caïi räöi lãn baïo caïo quyãút toaïn cho toaìn Cäng ty. 3/ Chæïc nàng, nhiãûm vuû - Kãú toaïn træåíng: Laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm vãö säø saïch kãú toaïn taûi Cäng ty nhæ: chëu traïch nhiãûm træåïc giaïm âäúc vaì caïc cå quan Nhaì næåïc nhæ thuãú, vãö säú liãûu kãú toaïn cuía Cäng ty Laì ngæåìi tham mæu cho giaïm âäúc vãö tçnh hçnh taìi chênh vaì caïc quyãút âënh trong quaï trçnh hoaût âäüng cuía Cäng ty Laì ngæåìi quyãút âënh phán cäng cäng viãûc cho caïc kãú toaïn phuì håüp våïi trçnh âäü cuía tæìng ngæåìi. Âäöng thåìi kiãøm tra mæïc âäü hoaìn thaình väún aì cháút læåüng cäng viãûc cuía tæìng ngæåìi trong phoìng - Kãú toaïn täøng håüp: Täøng håüp säú liãûu kãú toaïn tæì caïc pháön haình khaïc, kiãøm tra säú liãûu kãú toaïn , theo doîi täøng håüp caïc taìi khoaín, säø caïi. Láûp baïo caïo kãú toaïn theo âuïng chãú âäü qui âënh. - Kãú toaïn tiãön màût: coï nhiãûm vuû theo doîi tçnh hçnh , thu chi thanh toaïn våïi khaïch haìng, âäúi taïc taûi quyî Cäng ty trãn säø saïch kãú toaïn - Kãú toaïn Ngán haìng: Theo doîi caïc khoaín tiãön gåíi tiãön vay taûi Ngán haìng , viãûc mua baïn ngoaûi tãû, traí laîi vay cho Ngán haìng. - Kãú toaïn tiãön læång vaì thanh toaïn caïc khoaín näüp ngán saïch: Coï nhiãûm vuû tênh tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång âuïng qui âënh. Âäöng thåìi coï nhiãûm vuû thanh toaïn thanh toaïn caïc khoaín phaíi näüp ngán saïch âuïng haûn. Ngoaìi ra coìn taûm æïng cho CBCNV trong Cäng ty vaì âån vë cå såí. - Kãú toaïn cäng nåü. Coï nhiãûm vuû theo doîi cäng nåü baïn haìng taûi caïc cæía haìng, quáöy haìng - Täø thu tiãön caïc quáöy leí: coï nhiãûm vuû cuäúi mäùi thaïng âãún caïc quáöy leí thu tiãön, vaì theo sæû chè dáùn cuía kãú toaïn cäng nåü. - Kãú toaïn caïc cæía haìng trung tám: Kãú toaïn theo doîi viãûc thu mua haìng hoaï, viãûc âiãöu chuyãøn näüi bäü giæîa caïc cæía haìng, theo doîi cäng nåü mua baïn haìng hoaï taûi caïc cæía haìng trung tám . Táûp håüp chi phê liãn quan âãún cæía haìng trung tám, láûp baïo caïo laîi läù âãø gåíi lãn kãú toaïn täøng håüp. - Kãú toaïn caïc cæía haìng sè : Coï nhiãûm vuû theo doîi viãûc mua baïn haìng hoaï, tçnh hçnh âiãöu chuyãøn haìng hoaï giæîa caïc cæía haìng theo doîi cäng nåü phaït sinh taûi cæía haìng vaì kãú toaïn caïc cæía haìng baïn sè táûp håüp säú liãûu, chæïng tæì gåíi lãn Cäng ty. - Kãú toaïn kho haìng Theo doîi tçnh hçnh mua baïn haìng hoaï taûi kho cuía Cäng ty, láûp baïo caïo täøng håüp nháûp, xuáút, täön kho haìng hoaï, måí caïc säø theí chi tiãút phuûc vuû cho viãûc quaín lyï haìng hoaï trong kho - Kãú toaïn caïc cæía haìng baïn leí: theo doîi viãûc mua baïn haìng åí caïc quaìy leí, tçnh hçnh nháûp, xuáút haìng hoaï åí caïc quáöy leí. - Kãú toaïn caïc cæía haìng chuyãn sáu Theo viãûc mua baïn, tçnh hçnh nháûp, xuáút theo doîi cäng nåü cuía tæìng cæía haìng, táûp håüp chi phê phaït sinh vaì láûp baïo caïo laîi läù cho tæìng cæía haìng. 4/ Hçnh thæïc kãú toaïn aïp duûng taûi Cäng ty: laì hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø a/ Så âäö luán chuyãøn chæïng tæì Chæïng tæì gäúc B kã, tåì kã chi tiãút TK Baíng täøng håüp, baíng kã, tåì kã chi tiãút TK Chæïng tæì ghi säø Säø caïi Baíng cán âäúi TK Baïo caïo kãú toaïn Säø quyî Säø Chi tiãút Baíng THCT Ghi chuï: Ghi hàòng ngaìy Ghi cuäúi quyï Âäúi chiãúu b/ Trçnh tæû ghi säø Hàòng ngaìy khi phaït sinh caïc nghiãûp vuû kinh tãú thç caïc âån vë træûc thuäüc Cäng ty láûp caïc baíng kã, tåì kã chi tiãút theo thaïng, cuäúi thaïng gåíi toaìn bäü caïc chæïng tæì coï liãn quan vaì chuyãøn vãö phoìng kãú toaïn , caïc chæïng tæì gäúc sau khi âæåüc láûp vaì kiãøm tra tênh håüp phaïp, håüp lãû thç kãú toaïn caïc pháön haình trãn Cäng ty seî láûp caïc baíng kã, tåì kã chi tiãút taìi khoaín theo thaïng. vç do âàûc âiãøm hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty phaït sinh nhiãöu nghiãûp vuû kinh tãú trong thaïng. Do âoï âa säú caïc chæïng tæì gäúc khäng âæåüc âënh khoaín vaìo træûc tiãúp chæïng tæì ghi säø maì phaíi qua tåì khai trung gian laì baíng kã, tåì kã chi tiãút taìi khoaín. Cuäúi kyì láúy säú täøng cäüng trãn baíng kã, tåì kã chi tiãút khoaín ghi vaìo baíng täøng håüp tåì kã chi tiãút taìi khoaín. Âäúi våïi nhæîng taìi khoaín cáön phaíi theo doîi chi tiãút âãø phuûc vuû nhu cáöu quaín lyï thç caïc chæïng tæì gäúc khi phaït sinh seî âæåüc theo doîi chi tiãút trãn säø chi tiãút, coìn âäúi våïi caïc nghiãûp vuû liãn quan âãún tiãön cuîng seî âæåüc ghi vaìo säø qué. Cuäúi kyì caïc pháön haình kãú toaïn näüp lãn kãú toaïn täøng håüp toaìn bäü chæïng tæì gäúc, caïc tåì kã chi tiãút taìi khoaín, caïc säø theí kãú toaïn chi tiãút. Kãú toaïn täøng håüp seî âäúi chiãúu kiãøm tra, âäúi chiãúu säú liãûu chênh xaïc, láûp baíng täøng håüp chi tiãút vaì láúy säú liãûu täøng cäüng trãn baíng täøng håüp naìy vaì caïc tåì kã chi tiãút sau âoï seî âæåüc ghi vaìo chæïng tæì ghi säø. Chæïng tæì ghi säø sau khi âæåüc láûp song seî keìm våïi chæïng tæì gäúc âæåüc kãú toaïn træåíng kyï duyãût seî ghi vaìo säø caïi. Kãú toaïn täøng håüp sau âoï seî kiãøm tra, âäúi chiãúu säú liãûu trãn säø quyî, baíng täøng håüp chi tiãút våïi säø caïi räöi láûp baíng cán âäúi taìi khoaín, baïo caïo kãú toaïn. B/ THÆÛC TÃÚ TÄØ CHÆÏC HAÛCH TOAÏN TIÃU THUÛ VAÌ XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ TAÛI CÄNG TY DÆÅÜC ÂAÌ NÀÔNG I/ Nhæîng váún âãö chung coï liãn quan âãún viãûc haûch toaïn tiãu thuû taûi Cäng ty 1/ Mäüt säú yãúu täú aính hæåíng âãún hoaût âäüng tiãu thuû cuía Cäng ty a/ Mäi træåìng xaî häüi Vãû sinh thæûc pháøm Vãû sinh mäi træåìng (Raïc, cháút âäüc haûi, khäng khê) Thåìi tiãút nhiãût âäü Caïc loaûi con truìng b/ Thë hiãúu: Ngæåìi tiãu duìng thêch duìng haìng ngoaûi hay laì haìng trong næåïc c/ Cháút læåüng cuía saín pháøm haìng hoaï Saín pháøm, haìng hoaï bao gäöm nhæîng thaình pháön naìo, haûn duìng bao bç nhæ thãú naìo? d/ Caïc nhaì cung cáúp Âãø coï thãø âaïp æïng cho hoaût âäüng kinh doanh cuía mçnh Cäng ty âaî khai thaïc haìng hoaï tæì nhiãöu nguäön khaïc nhau - Thaình pháøm coï âæåüc tæì phán xæåíng saín xuáút cuía Cäng ty, nhæng vç phán xæåíng naìy chuí yãúu laì saín xuáút thuí cäng, nãn chè cung cáúp mäüt pháön nhoí, khäng âaïp æïng âuí nhu cáöu hoaût âäüng cuía Cäng ty nãn Cäng ty pháön låïn laì mua haìng hoaï tæì bãn ngoaìi. - Haìng hoaï mua tæì caïc âäúi taïc trong næåïc - Haìng hoaï mua tæì næåïc ngoaìi theo hçnh thæïc thanh toaïn L/C e/ Khaïch haìng Pháön låïn laì ngæåìi tiãu duìng, hiãûu thuäúc tæ nhán, caïc cå såí âiãöu trë, bãûnh viãûn vaì caïc âäúi taïc kinh doanh... f/ Âäúi thuí caûnh tranh Cuîng nhæ caïc doanh nghiãûp khaïc trong quaï trçnh hoaût âäüng kinh doanh cuía mçnh khäng traïnh khoíi sæû caûnh tranh våïi caïc doanh nghiãûp cuìng ngaình trong viãûc tçm kiãúm âäúi taïc, tçm kiãúm thë træåìng tiãu thuû. Caïc âäúi thuí caûnh tranh hiãûn nay Cäng ty âang gàûp phaíi âoï laì: Xê nghiãûp Dæåüc TW V, Xê nghiãûp Dæåüc TW III... g/ Màût haìng tiãu thuû Màût haìng kinh doanh cuía Cäng ty ráút âa daûng vaì phong phuï, trãn 7000 loaûi nhæ: bäng, thuäúc âoí, Sám Qui Haì, Vinpocetin, Trapha, thiãút bë váût tæ y tãú... 2/ Caïc phæång thæïc tiãu thuû a/ Phæång thæïc baïn buän Phæång thæïc naìy âæåüc thæûc hiãûn thäng qua - Caïc âån vë thuäüc phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu gäöm: + Caïc cæía haìng chuyãn sáu + Hai kho: kho I - Hoaìng Vàn Thuû, kho II - 05 Lã Duáøn + Quáöy trung tám - Phán xæåíng saín xuáút - Hãû thäúng caïc cæía haìng sè Âäúi tæåüng khaïch haìng cuía baïn buän: âoï laìd caïc âån vë kinh doanh thuäúc trong vaì ngoaìi tiính, caïc âån vë âiãöu trë nhæ: bãûnh viãn, trung tám y tãú trong vaì ngoaìi tènh. b/ Phæång thæïïc baïn leí Âæåüc thæûc hiãûn thäng qua caïc Máûu Dëch Viãn baïn leí taûi caïc hiãûu thuäúc baïn leí. Âäúi tæåüng khaïch haìng chênh laì nhæîng ngæåìi tiãu duìng c/ Phæång thæïc baïn haìng nháûn âaûi lyï Cäng ty nháûn haìng baïn âaûi lyï vaì baïn âuïng giaï theo yãu cáöu cuía ngæåìi giao âaûi lyï, pháön doanh thu âæåüc hæåíng chênh laì hoa häöng âaûi lyï 3/ Thuí tuûc chæïng tæì - Âäúi våïi phæång thæïc baïn buän: khi håüp âäöng mua baïn haìng hoaï âæåüc kyï kãút, nhán viãn phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu seî láûp hoïa âån baïn haìng vaì phiãúu xuáút kho - Hoïa âån baïn haìng naìy seî âæåüc láûp thaình 3 liãn + Liãn 1: læu taûi phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu + Liãn 2: Giao cho khaïch haìng + Liãn 3: duìng âãø thanh toaïn Khaïch haìng seî mang caí 2 liãn âãún phoìng kãú toaïn âãø laìm thuí tuûc thanh toaïn, sau âoï mang caí 2 liãn xuäúng kho coï keìm theo phiãúu xuáút kho âãø nháûn haìng, thuí tuûc kho sau khi giao haìng kyï xaïc nháûn vaìo hoïa âån vaì giao laûi cho khaïch haìng mäüt liãn, liãn coìn laûi phãúu xuáút kho seî âæåüc gæíi laûi vaì âënh kyì chuyãøn lãn phoìng kãú toaïn Cäng ty âãø laìm càn cæï ghi säø. - Âäúi våïi viãûc baïn haìng thäng qua caïc cæía haìng sè: khi phaït sinh nghiãûp vuû baïn haìng, kãú toaïn hoàûc nhán viãn baïn haìng cuía cæía haìng sè láûp thaình 3 liãn + Liãn 1: Giao cho khaïch haìng + Liãn 2: læu laûi cæía haìng + Liãn 1: âënh kyì chuyãøn lãn cho kãú toaïn phuû traïch taûi cæía haìng taûi vàn phoìng Cäng ty - Âäúi våïi phæång thæïc baïn leí: vç baïn våïi säú læåüng êt nãn khi phaït sinh nghiãûp vuû baïn haìng thç nhán viãn baïn haìng phaíi theo doîi trãn baíng kã baïn leí, âënh kyì chuyãøn lãn phoìng kãú toaïn âãø tênh doanh thu vaì xaïc âëhn kãút quaí tiãu thuû II/ Haûch toaïn tiãu thuû vaì xaïc âënh kãút quaí tiãu thuû taûi Cäng ty 1/ Haûch toaïn tiãu thuû thaình pháøm haìng hoaï Âãø theo doîi doanh thu baïn haìng , kãú toaïn taûi Cäng ty sæí duûng - TK 511-SX : Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû åí phán xæåíng saín xuáút - TK 511- KD:Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû cuía caïc âån vë baïn haìng hoaï - TK 511-DL: Doanh thu hoa häöng baïn haìng âaûi lyï a/ Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì Chæïng tæì gäúc Baíng kã haìng hoaï baïn ra Baïo caïo täøng håüp haìng hoaï Chæïng tæì ghi säø Säø caïi Baïo caïo täøng håüp CNBH Baín kã cäng nåü baïn haìng Säø chi tiãút TK 131 Säø theo doîi haìng baïn b/ Haûch toaïn doanh thu thaình pháøm åí phán xæåíng saín xuáút Hàòng ngaìy càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc , kãú toaïn taûi phán xæåíng seî lãn baíng kã hoïa âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra theo quê, cuäúi quê baíng kã naìy seî âæåüc âênh keìm våïi caïc chæïng tæì gäúc, baïo caïo quyãút toaïn kyï gåíi vãö kãú toaïn täøng håüp taë vàn phoìng Cäng ty Baíng kã hoïa âån , chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra quê 4 nàm 2202 Tãn cå såí kinh doanh: phán xæåíng saín xuáút Chæïng tæì Diãùn giaíi DS baïn chæa thuãú Thuãú Ghi chuï Säú Ngaìy 67382 03/10 Bãûnh viãûn C Âaì Nàông 1.422.000 71.000 67387 15/10 Bãûnh viãûn C17 102.500 5.125 67389 22/11 Bãûnh viãûn C17 1.142.400 57.120 ... ... ... ... ... 85414 31/12 Bãûnh viãûn Vénh Toaìn 1.140.200 57.010 Täøng cäüng 101.023.137 5.051.157 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 36 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Xuáút tiãu thuû thaình pháøm saín xuáút chëu thuãú tiãu thuû âàûc biãût quê IV 131 511-SX 37.205.850 Täøng cäüng 37.205.850 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 37 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Xuáút tiãu thuû thaình pháøm saín xuáút chëu thuãú VAT tiãu thuû quê IV 131 511-SX 3331 106.074.294 101.023.137 5.051.157 Täøng cäüng 106.074.294 SÄØ CAÏI TK511 - SX ngaìy thaïng Diãùn giaíi CTGS SHTKÂÆ Säú phaït sinh Nåü Coï Nåü coï TPSX khäng chëu VAT tiãu thuû 36 131 37.205.850 TPSX chëu VAT tiãu thuû 37 131 101.023.137 Nháûp haìng khaïch traí giaím DTSX 39a 531 6.099.500 Thuãú TTÂB TPSX phaíi näüp quê 4 89 3332 5.734.481 Kãút chuyãøn DTTPSX, xaïc âënh laîi läù 95 911-SX 129.665.856 c/ Haûch toaïn doanh thu haìng hoaï åí P.KDXNK Taûi kho, caïc cæía haìng chuyãn sáu, quáöy trung tám coï nhán viãn baïn haìng måí thãø cæía haìng, quáöy haìng ghi cheïp sæû biãún âäüng vãö màût säú læåüng , giaï trë, cuäúi ngaìy nhán viãn baïn haìng kiãøm tra vaì laìm giáúy näüp tiãön vaìo taìi khoaín tiãön gæíi Ngán haìng cuía Cäng ty taûi Ngán haìng. Càn cæï vaìo caïc hoïa âån baïn haìng kãú toaïn theo doîi caïc cæía haìng, quáöy haìng, caïc kho seî lãn baíng kã hoïa âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra theo thaïng. Baíng kã hoïa âån, chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra (Keìm theo tåì khai thuãú VAT) Tãn cå såí kinh doanh: Trung tám kinh doanh 02 Phan Âçnh Phuìng Âëa chè: 02Phan Âçnh Phuìng - Âaì Nàông Thaïng 11/2002 Chæïng tæì DIÃÙN GIAÍI Maî säú Thuãú ngæåìi mua Doanh säú baïn chæa thuãú Thuãú Ghi chuï KHHÂ Säú HÂ Ngaìy 1 Bãûnh viãûn C Âaì Nàông 9.034.975 451.748 1 Bãûnh viãûn C17 13.822.380 691.119 ... ... ... Täøng cäüng 3.355.980.687 16.779.903 Cuäúi quyï, kãú toaïn theo doîi caïc kho, cæía haìng, quáöy haìng táûp håüp baíng kã hoïa âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra cuìng våïi caïc chæïng tæì khaïc gåíi kãn cho kãú toaïn täøng håüp. Taûi vàn phoìng Cäng ty, âãø phaín aïnh sæû biãún âäüng haìng hoaï vãö giaï trë vaì kãút quaí kinh doanh trong kyì cuía mäùi cæía haìng, quáöy haìng, kho. Kãú toaïn täøng håüp láûp baíng täøng håüp haìng hoaï cho mäùi cæía haìng, quáöy haìng trãn cå såí càn cæï vaìo baíng kã, hoïa âån... maì kãú toaïn caïc cæía haìng, kho quáöy gæíi vãö Cäng ty, cuìng våïi baíng täøng håüp haìng hoaï quê træåïc, âäöng thåìi càn cæï vaìo kãút quaí kiãøm kã cuäúi kyì vãö säú læåüng vaì giaï trë haìng täön cuäúi kyì, cuía mäùi cæía haìng kho haìng, quáöy haìng. Kãú toaïn xaïc âënh laîi läù cho caïc cæía haìng, quáöy haìng, kho haìng, sau âoï seî láûp baíng täøng håüp haìng hoaï phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu. BAÏO CAÏO TÄØNG HÅÜP HAÌNG HOAÏ Quê 4 NÀM 2002 Cäng ty dæåüc Âaì Nàông TTKD - 02 Phan Âçnh Phuìng Näüi dung chè tiãu Nháûp chæa thuãú Thuãú VAT Xuáút giaï chæa thuãú Thuãú Vat A. Täön âáöu kyì 2.509.256.481 B. Täøng nháûp 11.092.918.624 207.393.845 1. Nháûp mua 3.439.205.230 168.985.966 2. Nháûp näüi bäü 7.653.713.394 38.407.879 Nháûp näüi bäü P.KDNK 6.866.148.367 Nháûp näüi bäü cæía haìng sè 767.872.117 38.407.879 Nháûp PXSX 19.692.910 0 .... C. Täøng xuáút trong kyì 1. Baïn 2. Xuáút näüi bäü P. KDXNK Xuáút näüi bäü CH sè 1.057.180.725 52.859.095 Xuáút näüi bäü MDV(nåü) Xuáút näüi bäü MDV tiãön màût .... D. Täön cuäúi kyì 2.723.201.664 E. Laîi gäüp 183.820.747 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 55 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 - Caïc âån vë P.KDXNK baïn haìng quê 4 - Tiãu thuû haìng hoaï P.KDXNK - Thuãú VAT âáöu ra 131 511-SX 3331 60.238.929.001 57.323.061.574 2.915.867.427 Täøng cäüng 60.238.929.001 SÄØ CAÏI TK511 - KD ngaìy thaïng Diãùn giaíi CTGS SHTKÂÆ Säú phaït sinh Nåü Coï Nåü coï Haìng baïn bë traí laûi 46a 531 545.799.952 Tiãu thuû haìng hoaï P.KDXNK 55 131 57.323.061.574 P.KDXNK xuáút MDV baïn leí 58 136leí 1.382.065.487 Cæía haìng sè tiãu thuû haìng hoaï 72 136sè 9.681.356.404 Kãút chuyãøn DTT 100 911-KD 67.840.638.513 Phaït sinh hiãûu thuäúc Hoaì Vang 885.507.533 885.507.533 Phaït sinh hiãûu thuäúc âäng dæåüc Q4/2002 294.183.350 294.183.350 d/ Haûch toaïn doanh thu haìng hoaï åí caïc cæía haìng Khi phaït sinh nghiãûp vuû baïn haìng , kãú toaïn taûi caïc cæía haìng sè táûp håüp chæïng tæì räöi lãn baíng kã hoaï âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra theo thaïng, cuìng våïi caïc baíng kã, chæïng tæì khaïc, cuäúi quê càn cæï vaìo caïc baíng kã, chæïng tæì kãú toaïn åí caïc cæía haìng gåíi lãn, kãú toaïn láûp baíng täøng håüp haìng hoaï cæía haìng sè quyï 4 nàm 2002. Tæì baíng täøng håüp vaì caïc chæïng tæì liãn quan kãú toaïn ghi vaìo chæïng tæì ghi säø. BAÍNG TÄØNG HÅÜP HAÌNG HOAÏ P.KDXNK Quê 4 nàm 2002 Khoaín muûc TT 02 Phan Âçnh Phuìng .... Täøng cäüng Tiãön haìng Thuãú VAT Tiãön haìng Thuãú VAT Tiãön haìng Thuãú VAT Täön âáöy kyì 2.509.256.481 Täøng nháûp 11.092.918.624 207.393.845 19.717.810.600 Nháûp mua 3.439.205.203 168.985.966 157.038.704.332 Khaïch traí haìng 89.099.927.077 Nháûp näüi bäü P.KDXNK 6.866.148.367 317.378.273 Nháûp näüi bäü CH sè 767.872.117 38.407.879 1.201.486.372 NHáûp PXSX 19.692.910 27.690.010 .... .... .... .... .... .... .... Täön âáöu kyì+täøng nháûp 13.602.175.105 207.393.845 176.756.514.932 7.452.191.191 Täøng xuáút 11.062.794.1818 478.678.686 149.734.057.725 6.760.797.146 Baïn 8.331.282.335 417.132.087 57.323.061.574 2.915.867.427 Xuáút näüi bäü P.KDXNK 12.663.685.372 0 xuáút näüi bäü ch sè 6.065.765.563 0 Xuáút näüi bäü MDV (nåü) 1.020.753.143 51.037.657 1.313.253.810 65.662.650 Xuáút näüi bäü MDV (TM) 36.427.582 1.821.378 68.811.677 3.440.583 Xuáút näüi bäü PXSX 5.400.000 Giaím giaï baïn .... .... .... .... .... .... .... Täön CK 2.723.201.664 29.422.152.320 Laîi gäüp 183.520.747 2.399.695.113 BAÍNG TÄØNG HÅÜP HAÌNG HOAÏ CÆÍA HAÌNG SÈ Quê 4 nàm 2002 CH nguäön haìng Täön âáöu kyì Nháûp trong kyì Cäüng Xuáút GV haìng Cäng ty VAT MDV Chãûnh lãûch BV(laîi gäüp) GV haìng GD Täøng xuáút Toìn cuäúi kyì A B 1 2 3=1+2 4=3-9 5 6=8-7 7=3-9 8=4+..+7 9 1 CD 389.305.582 69.626.113 458.931.691 27.757.271 392.512.518 420.267.789 66.419.177 CTY 22.301.614 715.032.488 737.334.102 710.501.339 33.588.910. 48.455.698 792.545.947 26.832.763 TC 411.067.196 710.501.339 1.196.265.797 710.501.339 33.588.910 76.212.969 392.512.518 1.212.815.736 93.251.940 .... CD ... ... ... ... ... ... CTY ... ... ... ... ... ... TC ... ... ... ... ... ... tc CD 2.507.685.457 2.135.359.420 4.643.044.877 0 0. 155.514.657 3.147.217.673 3.302.732.330 1.495.827.204 CTY 249.950.617 6.167.522.644 6.417.503.261 5.949.453.639 235.749.087 429.170.435 0 6.614.373.161 468.049.622 TC 2.757.636.074 8.302.912.064 11.060.548.138 5.949.453.639 235.749.087 584.685.092 3.147.217.673 9.917.105.491 1.963.876.826 TÄØNG HÅÜP VÁÛT TÆ CÆÍA HAÌNG SÈ QUYÏ 4 cæía haìng Xuáút doanh säú chæa VAT VAT Cäüng 01 507.448.636 25.420.884 532.869.520 03 864.916.661 34.324.802 908.241.463 .... .... .... .... Cäüng 498.052.991 237.835.077 5.225.888.068 TÄØNG HÅÜP CÆÍA HAÌNG SÈ XUÁÚT NÄÜI BÄÜ QUYÏ 4 Xuáút KD, SX Cæía haìng sè MDV Täøng cäüng 01 1.401.364 705.367.100 706.768.464 03 54.073.352 571.298.800 625.372.152 .... .... .... .... Cäüng 1.186.221.865 4.929.052.500 6.115.274.365 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 72 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Cæía haìng sè tiãu thuû haìng Cäng ty Cæía haìng sè tiãu thuû haìng CD Chãnh lãûch B - V VAT âáöu ra cæía haìng sè phaíi näüp Tiãu thuû haìng hoaï cæía haìng sè VAT âáöu ra phaíi näüp baïn VAT âáöu ra phaíi näüp MDV 136 sè 111 136 sè 136 sè 511-SX 3331 3331 5.949.453.639 3.147.217.673 584.685.092 9.681.356.404 132.344.104 235.749.087 c/ Haûch toaïn doanh thu haìng hoaï åí caïc quáöy leí Khi coï nhu cáöu haìng hoaï MDV åí caïc quáöy leí seî âãún caïc cæía haìng sè, hoàûc âãún kho cuía Cäng ty âãø mua haìng. Tuyì theo màût haìng thë træåìng tiãu thuû maì cæía haìng leí âoïng, Cäng ty seî qui âënh doanh säú baïn haìng thaïng. Nãúu nhæ baïn chæa daût âæåüc doanh säú Cäng ty qui âënh thç MDV âæïng quáöy leí seî bë phaût. Khäng cáön quan tám âãún MDV baïn bao nhiãu nhæng chè càn cæï vaìo nhæîng hoaï âån chæïng tæì maì caïc cæía haìng sè thuäüc Cäng ty baïn cho máûu dëch viãn. Tæì caïc hoaï âån âoï Cäng ty seî lãn chæïng tæì ghi säø. CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 58 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 - P.KDXNK xuáút baïn cho MDV - Tiãu thuû quáöy leí MDV - VAT âáöu ta phaíi näüp Trong âoï: MDV: Nåü MDV tiãön màût 136leí 511-SX 3331 1.451.168.760 1.382.065.487 69.103.273 1.313.253.810 68.811.677 65.662.690 3.440.583 Täøng cäüng 1.451.168.760 f/ Haûch toaïn doanh thu haìng nháûn âaûi lyï Cäng ty måí TK 003 âãø haìng nháûn baïn âaûi lyï. Vaì Cäng ty baïn âuïng giaï maì ngæåìi giao âaûi lyï qui âënh âãø theo doîi hoa häöng âæåüc hæåíng vãö haìng nháûn baïn âaûi lyï, Cäng ty sæí duûng TK 511 - ÂL Haìng thaïng Cäng ty seî láûp baíng täøng håüp doanh säú haìng baïn âaûi lyï cuäúi quê táûp håüp thaình baíng täøng håüp doanh säú baïn haìng âaûi lyï theo quê. Vaì tæì baíng täøng håüp naìy Cäng ty seî lãn chæïng tæì ghi säø vaì sau âoï seî âæåüc vaìo säø caïi. BAÍNG TÄØNG HÅÜP DOANH SÄÚ BAÏN HAÌNG ÂAÛI LYÏ Quê 4 nàm 2002 Stt Âån vë Doanh säú baïn Hoa häöng 1 Viphadi 9.906.379.215 49.531.896 2 Kiãm liãn 2.194.073.315 10.970.367 3 Tán Phong 519.337.500 5.193.375 Cäüng 12.619.790.030 65.695.638 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 84 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Nháûn hoa häöng âaëu lyï quyï 4/2002 331-DL 511-ÂL 65.695.638 Täøng cäüng 65.695.638 SÄØ CAÏI TK511 - ÂL ngaìy thaïng Diãùn giaíi CTGS SHTKÂÆ Säú phaït sinh Nåü Coï Nåü coï Trêch hoa häöng âaûi quê 4 84 331-Âl 65.695.638 Kãút chuyãøn doanh thu haìng hoaï vaìo kãút quaí kinh doanh 100 911-KD 65.695.638 g/ Haûch toaïn doanh thu näpë bäü Âãø theo doîi doanh thu näüi bäü kãú toaïn taûi vàn phoìng Cäng ty måí hai taìi khoaín chi tiãút âãø theo doîi: - Tk 512 - SX : Doanh thu näüi bäü vãö tiãu thuû thaình pháøm - TK 512- KD : Doanh thu näüi bäü vãö tiãu thuû haìng hoaï Hàòng ngaìy càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc caïc âån vë træûc thuäüc cäng ty seî ghi vaìo baíng kã haìng hoaï baïn näüi bäü theo thaïng räöi sau âoï gåíi baíng kã naìy cuìng våïi caïc chæïng tæì gäúc gåíi vãö Cäng ty. Cuäúi thaïng caïc âån vë naìy seî gåíi baïo caïo quyãút toaïn vãö vàn phoìng Cäng ty . càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc, cuìng våïi caïc quyãút toaïn åí âån vë træûc thuäüc gåíi vãö cuäúi quê kãú toaïn seî láûp baíng täøng håüp haìng hoaï vaì tæì baíng täøng håüp naìy seî lãn chæïng tæì ghi säø, räöi tæì chæïng tæì ghi säø seî vaìo säø caïi CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 35 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Xuáút HT Hoaì Vang + Tiãu thuû näüi bäü PXSX + VAT âáöu ra phaíi näüp Xuáút TPSX chëu VAT + Tiãu thuû näüi bäü MDV quáöy leí + VAT âáöu ra phaíi näüp 136leí 136leí 512-SX 3331 512-SX 3331 12.939.822 12.323.640 616.182 86.671.400 82.544.190 4.127.210 CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 57 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú tiãön Ghi chuï Säú Ngaìy Nåü Coï 31/12 Xuáút haìng hoaï P.KDXNK nhæåüng baïn PXSX 6112 512-KD 5.400.0000 SÄØ CAÏI TK512- SX ngaìy thaïng Diãùn giaíi CTGS SHTKÂÆ Säú phaït sinh Nåü Coï Nåü coï Xuáút TP tiãu thuû quáöy sè 84 136sè 6112 512-SX 522.400 106.315.230 106.867.630 TPSX chëu Vat tiãu thuû näüi bäü cæía haìng sè 35a 136sè 12.323.640 Xuáút TP tiãu thuû chëu VAT MDV quáöy leí 35b 136leí 82.544.190 P.KDXNK nháûp haìng hoaï tæì PXSX 51 27.690.010 Kãút chuyãøn DTTP vaìo kãút quaí 95 911-SX 229.425.470 SÄØ CAÏI TK512- KD ngaìy thaïng Diãùn giaíi CTGS SHTKÂÆ Säú phaït sinh Nåü Coï Nåü coï Xuáút haìng hoaï nhæåüng PXSX 57 6112 5.400.000 Kãút chuyãøn DTT haìng hoaï vaìo kãút quaí 100 911-KD 5.400.000 2/ Haûch toaïn giaím træì doanh thu Taûi Cäng ty Dæåüc trong thåìi væìa qua chæa coï phaït sinh nghiãûp vuû giaím giaï haìng baïn vaì haìng chieït kháúu thæång maûi. Nãn täi chè trçnh baìy haìng baïn bë traí laûi. Âãø theo doîi haìng baïn bë traí laûi kãú toaïn sæí duûng TK 531,khi tiãún haình TK 531-SX vaì TK 531-KD. Haìng baïn bë traí laûi vç lyï do keïm pháøm cháút, sai qui caïch, chuíng loaûi Càn cæï vaìo baíng täøng håüp vãö haìng hoaï bë traí laûi thuäüc P. KDXNK, PXSX. Sau âoï haûch toaïn vaìo chæïng tæì ghi säø CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ 99 Ngaìy 31/12/2002 Chæïng tæì Diãùn giaíi SHTK Säú t._.