HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH, MẶT HÀNG XE MÁY TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

I. Khaïi quaït chung vãö kãú toaïn thaình pháøm 1. Khaïi niãûm vãö thaình pháøm, baïn thaình pháøm: Thaình pháøm laì nhæîng saín pháøm âaî kãút thuïc giai âoaûn chãú biãún trong quy trçnh cäng nghãû saín xuáút ra saín pháøm âoï cuía doanh nghiãûp Baïn thaình pháøm laì nhæîng saín pháøm måïi hoaìn thaình mäüt cäng âoaûn chãú biãún nháút âënh naìo âoï ( træì cäng âoaûn chãú biãún cuäúi cuìng) Trong quy trçnh cäng nghãû saín xuáút saín pháøm cuía doanh nghiãûp âaût tiãu chuáøn cháút læåüng qui âënh âæåüc nháûp kho âãø chåì tiãúp tuûc chãú biãún hoàûc âæåüc chuyãøn giao âãø tiãúp tuûc chãú biãún hoàûc mäüt bäü pháûn nhoí coï thãø baïn ra bãn ngoaìi 2. Nhiãûm vuû kãú toaïn thaình pháøm - Phaín aïnh vaì kinh tãú thãú giåïi thæûc hiãûn khaïch haìng saín xuáút saín pháøm vaì caïc màût säú læåüng, cháút læåüng vaì chuíng loaûi màût haìng saín pháøm qua âoï cung cáúp thäng tin këp thåìi cho viãûc chè âaûo, kiãøm tra quaï trçnh saín xuáút åí tæìng kháu, tæìng bäü pháûn saín xuáút. - Phaín aïnh vaì giaïm saït tçnh hçnh nháûp, xuáút täön kho thaình pháøm vãö màût säú læåüng vaì giaï trë, tçnh hçnh cháúp haình âënh mæïc dæû træî vaì tçnh hçnh baío quaín thaình pháøm trong kho. 3. Âaïnh giaï thaình pháøm Thaình pháøm coï thãø âaïnh giaï theo 2 loaûi giaï: giaï thæûc tãú vaì giaï haûch toaïn a. Giaï thæûc tãú: Giaï thæûc tãú nháûp kho Thaình pháøm do caïc phán xæåíng saín xuáút chênh vaì phuû cuía doanh nghiãûp saín xuáút ra khi mnháûp kho âæåüc tênh theo giaï thaình thæûc tãú thaình pháøm hoaìn thaình trong kyì. - Thaình pháøm do thuã ngoaìi gia cäng hoaìn thaình khi nháûp kho âæåüc tênh theo giaï thæûc tãú gia cäng * Giaï thæûc tãú xuáút kho: Giaï thaình pháøm xuáút kho coï thãø xaïc âënh theo mäüt trong caïc phæång phaïp sau: + Phæång phaïp bçnh quán gia quyãön: Âån giaï thaình pháøm xuáút kho = Giaï thæûc tãú thaình pháøm täön kho âáìu kyì + Giaï thaình pháøm thæûc tãú nháûp kho trong kyì Säú læåüng thaình pháøm täön kho âáöu kyì + Säú læåüng thaình pháøm nháûp kho trong kyì Giaï thæûc tãú thaình pháøm xuáút kho trong kyì = Säú læåüng thaình pháøm xuáút kho x Âån giaï + Phæång phaïp nháûp træåïc - xuáút træåïc (FIFO) Theo phæång phaïp naìy giaí thiãút ràòng säú saín pháøm naìo nháûp træåïc, xuáút træåïc hãút säú nháûp træåïc måïi âãún säú nháûp sau theo giaï thæûc tãú tæìng loaûi saín pháøm. + Phæång phaïp nháûp sau - xuáút sau (LIFO) Phæång phaïp naìy dæûa trãn giaí thiãút haìng nháûp kho sau thç xuáút træåïc. Khi tênh giaï mua cuía haìng xuáút kho seî càn cæï vaìo giaï mua cuía haìng nháûp kho gáön láön xuáút nháút. Nhæ váûy giaï mua cuía haìng xuáút kho laì giaï mua cuía haìng hoïa mua vaìo nháûp kho sau. b. Giaï haûch toaïn: Giaï thæûc tãú thaình pháøm xuáút kho = Giaï haûch toaïn x Hãû säú giaï thaình pháøm Trong âoï: Hãû säú giaï thaình pháøm = Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm täön âáìu kyì + Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm nháûp trong kyì Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm täön âáìu kyì + Trë giaï haûch toaïn thaình pháøm nháûp trong kyì 4. Kãú toaïn täøng håüp thaình pháøm a. Haûch toaïn tiãu thuû thaình pháøm theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn a1. Taìi khoaín sæí duûng Taìi khoaín 155: “ Thaình pháøm” - Khaïi niãûm: Taìi khoaín naìy phaït sinh giaï trë thaình pháøm hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía caïc loaûi saín pháøm trong doanh nghiãûp . - Taìi khoaín sæí duûng: TK 155 + TRë giaï thæûc tãú thaình pháøm nháûp kho + Trë giaï thaình pháøm thæìa phaït hiãûn khi kiãøm kã SDCK: Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm täön kho + Trë giaï thæûc tãú thaình pháøm xuáút kho + Trë giaï thaình pháøm thiãúu phaït hiãûn khi kiãøm kã TK 157: “ haìng gåíi âi baïn” - Khaïi niãûm: Taìi khoaín naìy phaín aïnh giaï trë thaình pháøm, haìng hoïa lao vuû dëch vuû hoaìn thaình âaî gåíi âi cho khaïch haìng theo håüp âäöng mua baïn âaî kyï kãút vaì gåíi nhåì âaûi lyï - Taìi khoaín sæí duûng: TK 157 TK 157 + Phaín aïnh giaï trë saín pháøm haìng hoïa lao vuû, dëch vuû gåíi baïn SDCK: giaï trë haìng hoïa thaình pháøm hiãûn âang gåíi baïn + Giaï trë thaình pháøm, haìng hoïa dëch vuû âaî âæåüc khaïch haìng cháúp nháûn thanh toaïn + Giaï trë haìng gåíi baïn bë tæì chäúi, bë traí laûi a2. Trçnh tæû haûch toaïn - Cuäúi thaïng khi tênh âæåüc giaï thæûc tãú thaình pháøm nháûp kho kãú toaïn ghi säø kãú toaïn täøng håüp: Nåü TK 155: thaình pháøm Coï TK 154 : Chi phê SXKD dåî dang - Phaín aïnh giaï thæûc tãú thaình pháøm xuáút kho âãø tiãu thuû theo phæång thæïc chuyãøn haìng hoàûc xuáút kyï gåíi cho âaûi lyï, cho âån vë nháûp baïn haìng kyï gåíi Nåü TK 157: haìng gåíi baïn Coï TK 155 : thaình pháøm - Træåìng håüp thaình pháøm gåíi âi baïn bë khaïch haìng tæì chäúi traí vãö vaì âæåüc nháûp laûi kho Nåü TK 155: Thaình pháøm theo giaï thæûc tãú Coï TK 157 : haìng gåíi âi baïn xuáút kho luïc træåïc - Phaín aïnh giaï thæûc tãú xuáút kho thaình pháøm âãø tiãu thuû theo phæång thæïc baïn haìng træûc tiãúp taûi kho cuía doanh nghiãûp. Nåü TK 631 : giaï väún haìng baïn Coï TK 155 : thaình pháøm Nåü TK 632: giaï väún haìng baïn Coï TK 155 : thaình pháøm - Træåìng håüp phaït hiãûn thiãúu thæìa, thaình pháøm khi kiãøm kã * Træåìng håüp chæa xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán, càn cæï vaìo biãn baín kiãøm kã, kãú toaïn ghi: + Nãúu thiãúu chæa xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán: Nåü TK 1381: Giaï trë TS thiãúu chåì xæí lyï theo giaï thæûc Coï TK 155 : thaình pháøm tãú xuáút kho + Nãúu thæìa chæa xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán: Nåü TK 155: thaình pháøm theo giaï thæûc Coï TK3381: giaï trë TS thæìa chåì xæí lyï tãú xuáút kho * Træåìng håüp khi coï quyãút âënh xæí lyï thiãúu, thæìa thç kãú toaïn ghi: + Khi coï quyãút âënh xæí lyï thiãúu: Nåü TK 111, 134 Nåü TK 632 Coï TK 1381 + Thæìa coi nhæ giæî häü Nåü TK 002 Coï TK 002 b. Haûch toaïn tiãu thuû thaình pháøm theo phæång phaïp kiãøm kã âënh kyì Taìi khoaín sæí duûng : TK 155, 157 TK 155, 157 + Kãút chuyãøn giaï trë thæûc tãú cuía thaình pháøm, haìng hoïa gåíi âi baïn täön kho cuäúi kyì SDCK: Giaï trë thæûc tãú cuía thaình pháøm haìng hoïa gåíi âi baïn täön kho cuäúi kyì + Kãút chuyãøn giaï trë thæûc tãú cuía thaình pháøm, haìng hoïa gåíi âi baïn täön kho âáöu kyì - Trçnh tæû haûch toaïn * Âáöu kyì + Kãút chuyãøn giaï trë thaình pháøm täön kho âáöu kyì: Nåü TK 632 giaï väún haìng baïn Coï TK 155: thaình pháøm + Kãút chuyãøn giaï trë haìng gåíi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû âáöu kyì Nåü TK 632 Coï TK 157: haìng gåíi baïn * Cuäúi kyì, tênh täøng thæûc tãú saín pháøm hoaìn thaình nháûp kho Nåü TK 632 giaï väún haìng baïn Coï TK 631: giaï thaình saín xuáút * Cuäúi kyì, kiãøm kã thæûc tãú vãö màût hiãûn váût thaình pháøm täön kho âãø xaïc âënh giaï trë thaình pháøm täön kho cuäúi kyì, kãú toaïn ghi säø Nåü TK 155 Coï TK 632 * Cuäúi kyì, xaïc âënh giaï thaình pháøm gåíi baïn nhæng chæa âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû, kãú toaïn ghi: Nåü TK 157 Coï TK 632 * Xaïc âënh giaï trë thaình pháøm xuáút baïn trong kyì GTTP xuáút kho âaî xaïc âënh tiãu thuû trong kyì = GTTP täön kho âáöu kyì + GTTP gåíi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû âáöu kyì + GTTP nháûp kho trong kyì - GTTP täön kho âáöu kyì - GTTP gåíi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû cuäúi kyì Trãn cå såí âoï kãú toaïn phaín aïnh giaï väún haìng baïn ra trong kyì vaì kãút chuyãøn vaìo TK 911 âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh Nåü TK 911: xaïc âënh kãút quaí kinh doanh Coï TK 632 giaï väún haìng baïn II. NÄÜI DUNG HAÛCH TOAÏN TIÃU THUÛ THAÌNH PHÁØM TRONG DOANH NGHIÃÛP 1. Khaïi niãûm liãn quan âãún tiãu thuû, nhiãûm vuû cuía haûch toaïn tiãu thuû a. Khaïi niãûm Tiãu thuû thaình pháøm laì giai âoaûn tiãúp theo cuía quaï trçnh saín xuáút. Âoï laì viãûc cung cáúp cho khaïch haìng caïc saín pháøm, lao vuû dëch vuû, do doanh nghiãûp saín xuáút ra, âäöng thåìi âæåüc khaïch haìng thanh toaïn hoàûc cháúp nháûn thanh toaïn b. Nhiãûm vuû cuía haûch toaïn tiãu thuû thaình pháøm - Phaín aïnh vaì giaïm saït kãú hoaûch tiãu thuû thaình pháøm tênh toaïn vaì phaín aïnh chênh xaïc këp thåìi doanh thu baïn haìng. - Ghi cheïp vaì phaín aïnh këp thåìi caïc khoaín giaím giaï haìng baïn, chiãút kháúu baïn haìng hoàûc doanh thu cuía säú haìng baïn bë traí laûi, âãø xaïc âënh chênh xaïc doanh thu baïn haìng thuáön. - Tênh toaïn chênh xaïc âáöy âuí vaì këp thåìi kãút quaí tiãu thuû 2. Haûch toaïn doanh thu baïn haìng vaì giaï väún haìng baïn Laì täøng giaï trë caïc låüi êch kinh tãú doanh nghiãûp thu âæåüc trong kyì kãú toaïn, phaït sinh tæì caïc hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh thäng thæåìng cuía doanh nghiãûp, goïp pháön laìm tàng väún chuí såí hæîu. a. Taìi khoaín sæí duûng : TK 511: “ Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû” TK 511 + Säú thuã TTÂB, thuãú xuáút kháøu phaíi näüp tênh trãn doanh säú baïn haìng trong kyì + Khoaín giaím giaï haìng baïn vaì doanh thu baïn haìng bë traí laûi + kãút chuyãøn säú thu tråü cáúp, tråü giaï vaìo TK xaïc âënh kãút quaí kinh doanh + Doanh thu baïn saín pháøm haìng hoïa vaì cung cáúp dëch vuû, lao vuû cuía doanh nghiãûp thæûc hiãûn trong kyì haûch toaïn + Säú thu tæì caïc khoaín tråü cáúp, tråü giaï cuía Nhaì næåïc cho doanh nghiãûp. Taìi khoaín naìy khäng coï säú dæ TK 511 âæåüc chi tiãút thaình 4 TK cáúp 2 + TK 5111 :”Doanh thu baïn haìng hoïa “ + TK 5112 :”Doanh thu baïn thaình pháøm” + TK 5113 :”Doanh thu cung cáúp dëch vuû” + TK 5114 :”Doanh thu tråü cáúp, tråü giaï” b. Taìi khoaín âáöu tæ TK 512 “ Doanh thu tiãu thuû näüi bäü” TK 512 + Doanh thu haìng baïn bë traí laûi theo giaï tiãu thuû näüi bäü, khoaín giaím giaï haìng baïn âaî cháúp nháûn trãn khäúi læåüng saín pháøm, haìng hoïa dëch vuû, tiãu thuû näüi bäü + Kãút chuyãøn doanh thu tiãu thuû näüi bäü thuáön vaìo taìi khoaín xaïc âënh kãút quaí kinh doanh + Täøng säú doanh thu baïn haìng näüi bäü cuía doanh nghiãûp thæûc hiãûn trong kyì Taìi khoaín naìy khäng coï säú dæ TK 512 âæåüc chi tiãút thaình 3 TK cáúp 2 + TK 5121 :”Doanh thu baïn haìng hoïa “ + TK 5122 :”Doanh thu baïn saín pháøm” + TK 5123 :”Doanh thu cung cáúp dëch vuû” c. Taìi khoaín sæí duûng TK: 632 Giaï väún haìng baïn TK 632 + Trë giaï väún cuía haìng hoïa, thaình pháøm lao vuû âaî tiãu thuû trong kyì + Giaï väún cuía haìng baïn bë traí laûi + Kãút chuyãøn väún cuía haìng hoïa thaình pháøm lao vuû âaî tiãu thuû 3. Phæång phaïp haûch toaïn a. Haûch toaïn theo phæång thæïc baïn haìng træûc tiãúp cho khaïch haìng . Træåìng håüp giao haìng cho khaïch træûc tiãúp taûi kho (1). Càn cæï vaìo hoïa âån GTGT phaín aính doanh thu baïn hang phaït sinh . Nåü TK 111,112,113,131: täøng giaï thanh toaïn . Coï TK 511 : Doanh thu baïn haìng Coï TK 3331 :Thuïã GTGT âáöu ra Træåìng håüp âån vë tênh thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc khäng thuäüc diãûn näüp thuãú GTGT : Càn cæï vaìo hoïa dån baïn haìng, kãú toaïn nghi säø . Nåü TK 111,112,113,131 täøng giaï thanh toaïn bao gäöm chæa thuãú Coï TK 511 phaín aïnh trë giaï väún thaình pháøm xuáút baïn âaî xaïc âënh tiãu thuû . Nåü TK 632 : giaï väún haìng baïn . Coï TK155 : theo hêa thæûc tãú xuáút kho Coï TK 154 : theo giaï thæûc tãú saín pháøm hoaìn thaình -Træåìng håüp giao haìng taûi kho cuía bãn mua hoàûc taûi mäüt âëa âiãøm âoï âaî quy âënh træåïc trong håüp âäöng : 1. Phaín aïnh giaï thæûc tãú saín pháøm xuáút gåíi baïn theo håüp âäöng . Nåü TK 157 : haìng gåíi baïn . Coï TK 155: giaï thæûc tãú xuáút kho thaình pháøm . Coï TK 154 : giaï thaình thæûc tãú saín pháøm hoaìn thaình Khi âæåüc khaïch haìng thanh toaïn hoàûc cháúp nháûn thanh toaïn, kãú toaïn ghi nháûn doanh thu baïn haìng phaït sinh . Nåü TK 111,112,131: täøng giaï thanh toaïn . Coï TK 511: doanh thu baïn haìn . CoïTK 3331: thuãú GTGT âáöu ra Træåìng håüp âån vë thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc caïc âån vë kinh doanh saín pháøm haìng hoïa khäng thuäüc diãn chiûu thuãú GTGTthç phaín aính . Nåü TK 111,112 hoàûc 131 täøng giaï thanh toaïn bao gäöm caí thuãú Coï TK 511 3) Phaín aïnh trë giaï haìng gæíi âi baïn âaî xaïc âënh tiãu thuû Nåü TK 632: giaï väún haìng baïn Coï TK 157 haìng gæíi âi baïn 4) Træåìng håüp saín pháøm chuyãøn âi theo håüp âäöng bë tæì chäúi traí vãö Càn cæï vaìo phiãúu nháûp kho kãú toaïn ghi Nåü TK155: thaình pháøm theo giaï thæûc tãú Coï TK 157 haìng gæíi âi baïn âaî xuáút kho b. Haûch toaïn tiãu thuû theo phæång thæïc baïn haìng âaûi lyï * Taûi âån vë coï haìng gæíi 1) Phaín aïnh trë giaï thæûc tãú xuáút kho haìng kyï gåíi Nåü TK 157 : haìng gåíi baïn . Coï TK 155: thaình pháøm 2) Càn cæï vaìo baíng kã hoïa âån baïn ra cuía saín pháøm baïn qua âaûi lyï âaî tiãu thuû trong thaïng. kãú toaïn ghi: Nåü TK: 641: Hoa häöng âaûi lyï Nåü TK 111,112,131: Säú tiãön âæåüc nháûn sau khi træì khoaín hoa häöng Coï TK 511: doanh thu baïn haìn qua âaûi lyï Coï TK 3331: thuãú GTGT âáöu ra 3) Phaín aïnh giaï väún cuía haìng kyï gåíi thæûc tãú âaî baïn âæåüc Nåü TK 632 : Giaï väún haìng baïn Coï TK 157: haìng gæíi baïn * Taûi caïc âaûi lyï hoàûc âån vë nháûn baïn haìng kyï gåíi 1) Khi nháûn haìng kyï gåíi, càn cæï vaìo giaï trë trong håüp âäöng kyï gåíi kãú toaïn ghi: Nåü TK 003: giaï trë haìng hoïa nháûn baïn häü, kyï gåíi 2) Khi baïn âæåüc nháûn kyï gåíi + Kãú toaïn ghi giaím giaï trë haìng nháûn kyï gåíi : Coï TK 003 + Càn cæï vaìo hoïa âån baïn haìng, âaûi lyï haûch toaïn Nåü TK 111,112,131 täøng säú tiãön phaíi thanh toaïn cho chuí haìng Coï TK 3388 gäöm giaï kyï gåíi theo qui âënh vaì caí säú thuãú GTGT 3)Âënh kyì xuáút hoïa âån cho bãn giao âaûi lyï laìm cå såí âãø thanh toaïn tiãön hoa häöng Nåü TK 3381: Täøn säú tiãön phaíi thanh toaïn cho chuí haìng Coï TK 511 hoa häöng âæåüc hæåíng Coï TK 111,112: Säú tiãön thæûc traí cho chuí haìng sau khi âaî træì laûi khoaín hoa häöng âæåüc hæåíng c/ Haûch toaïn tiãu thuû theo phæång thæïc baïn haìng traí goïp 1a) Âäúi våïi haìng hoïa chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì - Khi baïn haìng traí cháûm, traí goïp kãú toaïn ghi: Nåü TK 111,112, 131: täøng giaï thanh toaïn Coï TK 151 : DTBH vaì cung cáúp dëch vuû Coï TK 333 : thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc Coï TK 3387 : doanh thu chæa thæûc hiãûn - Khi thæûc hiãûn tiãön baïn haìng láön tiãúp sau ghi: Nåü TK 111,112 Coï TK 131 : phaíi thu cuía khaïch haìng - Ghi nháûn doanh thu tiãön laîi baïn haìng traí cháûm, traí goïp tæìng kyì ghi: Nåü TK 3387: Doanh thu chæa thæûc hiãûn Coï TK 515: Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh 1b/ Âäúi våïi haìng hoïa khäng diãûn chëu thuãú GTGT hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp . - Khi baïn haìng traí cháûm, traí goïp, kãú toaïn ghi: Nåü TK 111,112,131 Coï TK 511: Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû . Coï TK 3387 : Doanh thu chæa thæûc hiãûn . - Khi thæûc thu tiãön baïn haìng láön tiãúp sau, ghi . Nåü TK 111,112 Coï TK 131 : phaíi thu cuía khaïch haìng - Ghi nháûn doanh thu tiãön laîi baïn haìng traí cháûm, traí goïp tæìng kyì, ghi Nåü TK 3387 : Doanh thu chæa thæûc hiãûn Coï TK 515 : Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh . Cuäúi kyì, kãú toaïn tênh toaïn, xaïc âënh thuãú GTGT phaíi näüp theo phæång phaïp træûc tiãúp âäúi våïi hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, ghi Nåü TK 511: Doanh thu baïn haìng, cung cáúp dëch vi=uû Coï TK 3331 : Thuãú GTGT phaíi näüp 2/ Phaín aïnh trë giaï väún cuía saín pháøm âaî xaïc âënh tiãu thuû Nåü TK 632 Coï TK 155 d/ Caïc træåìng håüp âæåüc coi laì tiãu thuû khaïc Trao âäøi haìng : 1/ Càn cæï vaìo hoïa âån GTGT, kãú toaïn phaín aïnh doanh thu baïn haìng phaït sinh. Nåü TK 131 : Täøng säú tiãön phaíi thu Coï TK 711 : Doanh thu trao âäøi saín pháøm Coï TK 3331 : Thuãú GTGT phaíi näüp 2/ Phaín aïnh giaï väún cuía saín pháøm tiãu thuû Nåü TK 632 : Coï TK 155 3/ Càn cæï vaìo phiãúu nháûp kho vaì hoïa âån GTGT do bãn cung cáúp váût liãûu kãú toaïn phaín aïnh trë giaï thæûc tãú váût tæ haìng hoïa nháûp kho . Nåü TK 152,153 : giaï trë váût tæ, haìng hoïa nháûp kho Nåü TK 133 : Thuãú GTGT âáöu vaìo Coï TK 131 : täøng säú tiãön phaíi thanh toaïn . 4/ Quïa trçnh trao âäøi hoaìn thaình, tiãún haình thanh lyï håüp âäöng . + Nãúu trë giaï haìng âem âi trao âäøi låïn hån trë giaï haìng nháûn âæåüc thç khoaín chãnh lãûch âæåüc bãn trao âäøi thanh, ghi Nåü TK 111,112 Coï TK 131 khoaín chãnh lãûch âæåüc thanh toaïn bäø sung + Nãúu trë giaï haìng âem trao âäøi nhoí hån giaï trë haìng nháûn âæåüc thç khoaín chãnh lãûch maì doanh nghiãûp thanh toaïn cho bãn trao âäøi seî ghi Nåü TK 131 Coï TK 111,112 khoaín chãnh lãûch phaíi thanh toaïn bäø sung - Træåìng håüp baïn saín pháøm, thuäüc âäúi tæåüng chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì âäøi láúy váût tæ Nåü TK 152,153 Coï TK 131 - Træåìng håüp traí læång cho cäng nhán viãn bàòng saín pháøm haìng hoïa Nåü TK 334 : giaï coï thuãú GTGT Coï TK 512 : Doanh thu näüi bäü chæa coï thuãú GTGT Coï TK 33311 Thuãú GTGT âáöu ra Nãúu doanh nghiãûp tênh thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc saín xuáút kinh doanh saín pháøm, khäng thuäüc diãûn chëu thuãú GTGT Nåü TK 334 : Täøng giaï thanh toaïn bao gäöm caí thuãú . Coï TK 512 -Træåìng håüp sæí duûng saín pháøm do doanh nghiãûp saín xuáút ra âãø phuûc vuû laûi cho hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp hoàûc duìng âãø biãúu tàûng . 1/ Phaín aïnh doanh thu baïn haìng phaït sinh : Nåü TK 627,641,642 Doanh thu baïn haìng tênh theo Coï TK 512 giaï thaình saín xuáút ( hoàûc giaï väún ) 2/ Phaín aïnh thuãú GTGT phaíi näüp ( âæåüc kháúu træì ) Nåü TK 133 Coï TK 33311 3/ Phaín aïnh trë giaï väún cuía saín pháøm haìng hoïa âaî âæåüc xaïc âënh tiãu thu (duìng âãø sæí duûng näüi bäü, biãúu tàûng ) Nåü TK 632 : theo giaï thæûc tãú xuáút kho Coï TK 155 Coï TK 154 : theo täøng saín xuáút saín pháøm, dëch vuû 4/ Kãú toaïn chiãút kháúu thæång maûi a/ Khaïi niãûm : TK naìy duìng âãø phaín aïnh chiãút kháúu thæång maûi doanh nghiãûp âaî giaím træì hoàûc âaî thanh toaïn cho ngæåìi mua haìng âaî mua haìng våïi khäúi læåüng låïn theo thoía thuáûn vãö chiãút kháúu thæång maûi b/ Taìi khoaín sæí duûng : TK 521 TK 521 - Säú chiãút kháúu thæång maûi âaî cháúp nháûn thanh toaïn cho khaïch haìng - Kãút chuyãøn toaìn bäü säú chiãút kháúu thæång maûi sang taìi khoaín “ Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû “ âãø xaïc âënh doanh thu thuáön cuía kyì haûch toaïn Taìi khoaín naìy khäng coï säú dæ . Taìi khoaín 521 âæåüc chi tiãút thaình 3 TK cáúp 2 TK 5211 “ chiãút kháúu haìng hoïa “ TK 5212 “ chiãút kháúu thaình pháøm “ TK 5213 “ chiãút kháúu dëch vuû “ c/ Trçnh tæû haûch toaïn : - Phaín aïnh säú chiãút kháúu thæång maûi thæûc tãú phaït sinh trong kyì . Nåü TK 521 : chiãút kháu thæång maûi Nåü TK 3331 : thuãú GTGT âæåüc kháúu træì Coï TK 111,112 Coï TK 131 : phaíi thu cuía khaïch haìng - Cuäúi kyì, kãút chuyãøn säú tiãön chiãút kháúu thæång maûi âaî cháúp nháûn cho ngæåìi mua sang taìi khoaín doanh thu . Nåü TK 511 Coï TK 521 5/ Kãú toaïn giaím giaï haìng baïn a/ Khaïi niãûm : Taìi khoaín naìy theo doîi caïc khoaín giaím giaï haìng baïn cho khaïch haìng trãn giaï baïn âaî thoía thuáûn vç caïc lyï do thuäüc vãö doanh nghiãûp b/ Taìi khoaín sæí duûng : TK 532 TK 532 - Caïc khoaín giaím giaï âaî cháúp thuáûn cho ngæåìi mua haìng - Kãút chuyãøn toaìn bäü säú giaím giaï baïn haìng sang TK 511 “ Doanh thu baïn haìng “ Taìi khoaín naìy khäng coï säú dæ . c/ Trçnh tæû haûch toaïn . 1/ Càn cæï vaìo chæïng tæì cháúp thuáûn giaím giaï cho khaïch haìng vãö säú læåüng haìng âaî baïn, kãú toaïn phaín aïnh . Nåü TK 111,112 : Säú tiãön giaím giaï traí laûi cho khaïch haìng ( nãúu luïc mua khaïch haìng âaî thanh toaïn tiãön haìng ) Coï TK 131 : Ghi giaím nåü phaíi thu khaïch haìng ( nãúu luïc mua khaïch haìng chæa thanh toaïn tiãön haìng ) 2/ Cuäúi kyì, kãút chuyãøn toaìn bäü khoaín giaím giaï haìng baïn âaî phaït sinh trong kyì sang TK 511 âãø xaïc âënh doanh thu baïn haìng thuáön . Nåü TK 511 Coï TK 532 6/ Kãú toaïn haìng baïn bë traí laûi a/ Khaïi niãûm : Taìi khoaín naìy phaín aïnh theo doîi doanh thu cuía haìng hoïa, dëch vuû, lao vuû âaî tiãu thuû nhæng bë khaïch haìng traí laûi do vi phaûm caïc âiãöu kiãûn âaî cam kãút trong håüp âäöng kinh tãú nhæ : haìng keïm pháøm cháút, sai qui caïch, chuíng loaûi . Doanh thu haìng bë traí laûi = säú læåüng haìng bë traí laûi x âån giaï baïn âaî ghi trãø hoïa âån b/ TK sæí duûng : TK 531 TK 531 - Doanh thu cuía säú haìng âaî tiãu thuû bë traí laûi - kãút chuyãøn doanh thu cuat säú haìng âaî tiãu thuû bë traí laûi træì vaìo doanh thu trong kyì Taìi khoaín naìy khäng coï dæ . c/ Trçnh tæû haûch toaïn : 1/ Phaín aïnh doanh thu haìng bë traí laûi : Nåü TK 531 : theo giaï baïn chæa coï thuãú GTGT Nåü TK 3331 : Coï TK 111,112,131 2/ Phaín aïnh trë giaï haìng bë traí laûi nháûp kho : Nåü TK 155 : theo giaï thæûc tãú âaî xuáút kho Coï TK 632 3/ Caïc khoaín chi phê phaït sinh liãn quan âãún haìng bë traí laûi ( nãúu coï ) chàóng haûn nhæ chi phê nháûn haìng vãö, âæåüc haûch toaïn vaìo CPBH Nåü TK 641 Coï TK 111 : Tiãön màût Coï TK 112 : Tiãön gåíi ngán haìng Coï TK 141 : chi bàòng taûm æïng . 7/ Kãú Toaïn Chiãút Kháúu Baïn Haìng : ( Chiãút Kháúu Thanh Toaïn ) Chiãút kháúu baïn haìng : laì säú tiãn ngæåìi baïn giaím træì cho ngæåìi mua âäúi våïi säú tiãön phaíi traí do ngæåìi mua thanh toaïn tiãön mua saín pháøm, haìng hoïa, dëch vuû cuía doanh nghiãûp træåïc thåìi haûn thanh toaïn âaî thoía thuáûn Càn cæï vaìo phiãúu thu tiãön màût, hoàûc giáúy baïo ngán haìng, kãú toaïn phaín aïnh säú tiãön thu âæåüc do khaïch haìng traí nåü, âäöng thåìi phaín aïnh khoaín chiãút kháúu thanh toaïn do khaïch haìng . Nåü TK 635 : chiãút kháúu thanh toaïn Nåü TK 111,112 : säú tiãön thæûc thu sau khi âaî træì laûi chiãút kháúu thanh toaïn Coï TK 131 : Täøng säú tiãön phaíi thu cuía khaïch haìng III/ KÃÚ TOAÏN XAÏC ÂËNH KÃÚT QUAÍ TIÃU THUÛ Kãút quaí tiãu thuû saín pháøm âæåüc biãøu hiãûn qua chè tiãu laîi ( hoàûc läù ) vãö hoaût âäüng tiãu thuû saín pháøm haìng hoïa, dëch vuû âæåüc xaïc âënh theo cäng thæïc sau : Kãút quaí tiãu thuû = doanh thu baï haìng thuáön - giaï väún haìng baïn + Chi phê baïn haìng + Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp 1/ Doanh Thu Baïn Haìng Thuáön Doanh thu baïn haìng laì khoaín doanh thu baïn haìng sau khi âaî træì caïc khoaín giaím doanh thu nhæ : nãúu tiãu thuû âàûc biãût, thuãú xuáút kháøu, khoaín giaím giaï haìng baïn vaì doanh thu haìng baïn vë traí laûi . 2/ Giaï väún haìng baïn . a/ Khaïi niãûm ; Giaï väún haìng baïn laì giaï thæûc tãú xuáút kho cuía säú saín pháøm, hoàûc laì giaï thaình thæûc tãú lao vuû, dëch vuû hoaìn thaình vaì âaî âæåüc xaïc âënh laì tiãu thuû vaì caïc khoaín âæåüc tênh vaìo giaï väún âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh trong kyì b/ TK sæí duûng : TK 632 Theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn : 1/ Saín pháøm baïn træûc tiãúp cho khaïch haìng trong kyì seî ghi . Nåü TK 632 Coï TK 155 ; xuáút kho âãø baïn Coï TK 154 : saín xuáút xong chuyãøn baïn ngay 2/ Saín pháøm gåíi baïn âaî xaïc âënh tiãu thuû trong kyì . Nåü TK 632 Coï TK 157 3/ Nháûp laûi kho hoàûc gåíi laûi kho cuía khaïch haìng säú saín pháøm âaî baïn bë traí laûi Nåü TK 155 : nháûp laûi kho Nåü TK 157 : gåíi åí kho cuía khaïch haìng Coï TK 632 . 4/ Cuäúi kyì xaïc âënh giaï väún cuía saín pháøm âaî baïn âæåüc trong kyì âãø kãút chuyãøn sang TK 911 nhàòm xaïc âënh kãút quaí kinh doanh . Nåü TK 911 : “ xaïc âënh kãút quaí kinh doanh “ Coï Tk 632 Theo phæång phaïp kiãøm kã âënh kyì 1/ Âáöu kyì kãút chuyãøn saín pháøm hiãûn coìn sang TK 632 - Kãút chuyãøn saín pháøm täön kho âáöu kyì . Nåü TK 632 Coï TK 155 - Kãút chuyãøn saín pháøm âaî gåíi baïn chæa xaïc âënh tiãu thuû âáöu kyì Nåü TK 632 Coï TK 157 2/ Phaín aïnh trë giaï saín pháøm san xuáút hoaìn thaình trong kyì Nåü TK 632 Coï TK 631 3/ Cuäúi kyì càn cæï kãút quaí kiãøm kã xaïc âënh trë giaï saín pháøm hiãûn coìn cuäúi kyì vaì kãút chuyãøn . - Kãút chuyãøn saín pháøm hiãûn täön kho cuäúi kyì . Nåü TK 155 Coï TK 632 - Kãút chuyãøn saïn pháøm âaî gåíi baïn nhæng chæa xaïc âënh tiãu thuû cuäúi kyì Nåü TK 155 Coï TK 632 4/ Kãút chuyãøn giaï väún cuía saín pháøm baïn âæåüc trong kyì âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh . Nåü TK 911 : “ xaïc âënh kãút quaí kinh doanh “ Coï TK 632 3 / Chi phê baïn haìng a/ Khaïi niãûm : chi phê ban shaìng laì toaìn bäü chi phê phaït sinh trong quaï trçnh tiãu thuû saín pháøm, haìng hoïa, dëch vuû . Bao gäöm : chi phê nhán viãn baïn haìng, chi phê váût liãûu âoïng goïi, chi phê duûng cuû, chi phê kháúu hao TSCÂ... b/ Taìi khoaín sæí duûng : TK 641 TK 641 + Táûp håüp chi phê baïn haìng thæûc tãú phaït sinh trong kyì + Caïc khoaín ghi giaím chi phê baïn haìng ( nãúu coï ) + Kãút chuyãøn chi phê baïn hnaìg trong kyì vaìo bãn nåü TK 911 âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh hoàûc vaìo bãn nåü TK 1422 chi phê cho kãút chuyãøn Taìi khoaín 641 khäng coï säú dæ cuäúi kyì Taìi khoaín 641 âæåüc chi tiãút thaình 7 TK cáúp 2 + TK 6411 : ” chi phê nhán viãn baïn haìng “ + TK 6412 : “ chi phê váût liãûu, bao bç “ + TK 6413 :” chi phê duûng cuû âäö duìng “ + TK 6414 : “ chi phê kháúu hao TSCÂ “ + TK 6415 :” chi phê baío haình saín pháøm “ + TK 6417 : “ chi phê dëch vuû mua ngoaìi “ + TK 6418 :” chi phê bàòng tiãön “ c/ Trçnh tæû haûch toaïn 1/ Kãú toaïn phaín aïnh chi phê baïn haìng phaït sinh trong kyì - Tiãön læång vaì caïc khoaín phuû cáúp phaíi traí cho nhán viãn bäü pháûn baïn haìng âoïng goïi, baío quaín, váûn chuyãøn saín pháøm âi tiãu thuû . Nåü TK 641 ( 6411 ) Coï TK 334 - Trêch kinh phê cäng âoaìn, baío hiãøm xaî häüi, baío hiãøm y tãú våïi tyí lãû quy âënh hiãûn haình theo tiãön læång nhán viãn phuûc vuû quaï trçnh tiãu thuû âãø tênh vaìo chi phê . Nåü TK 641 ( 6411) Coï TK 338 ( 3382,3383,3384 ) - Trë giaï thæûc tãú váût liãûu, bao bç xuáút duìng phuûc vuû cho hoaût âäüng baïn haìng . Nåü TK 641 ( 6412 ) Coï TK 152 - Chi phê vãö CC - DC phuûc vuû cho hoaût âäüng baïn haìng Nåü TK 641 ( 6413 ) Coï TK 153 : giaï thæûc tãú xuáút cho CC - DC âaî xuáút duìng thuäüc loaûi phán bäø nhiãöu láön - Chi phê kháúu hao TSCÂ phuûc vuû cho hoaût âäüng baïn haìng Nåü TK 641 ( 6414 ) Coï TK 214 - Chi dëch vuû mua ngoaìi phuûc vuû cho bäü pháûn baïn haìng nhæ chi phê âiãûn, næåïc mua ngoaìi, cæåïc phê âiãûn thoaûi ,... Nåü TK 641 9647 Nåü TK 133 Coï TK 111,112,131 - Trêch træåïc chi phê baío haình saín pháøm Nåü TK 641 ( 6415 ) Coï TK 335 Khi phaït sinh chi phê baío haình saín pháøm gäöm chi phê váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, chi phê saín xuáút chung âaî boí ra âãø sæía chæîa, baío haình saín pháøm, kãú toaïn ghi . Nåü TK 621,622,627 Coï TK 111, 112, 152, 153, 334 , 338 Cuäúi kyì, kãút chuyãøn chi phê baío haình saín pháøm thæûc tãú phaït sinh trong kyì Nåü TK 154 ( chi tiãút chi phê baío haình ) Coï TK 621, 622, 627 Khi sæía chæîa baío haình saín pháøm hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng Nåü TK 335 Coï TK 154 Træåìng håüp saín pháøm baío haình khäng thãø sæía chæîa âæåüc, doanh nghiãûp phaíi xuáút saín pháøm khaïc giao cho khaïch haìng Nåü TK 335 Coï TK 155 2/ Cuäúi kyì, kãút chuyãøn chi phê baïn haìng sang TK 911 âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, kãú toaïn ghi . Nåü TK 911 “ xaïc âënh kãút quaí kinh doanh “ Coï TK 641 “ chi phê baïn haìng “ 4/ Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp a/ Khaïi niãûm : chi phê quaín lyï doanh nghiãûp laì toaìn bäü chi phê coï liãn quan âãún hoaût âäüng quaín lyï kinh doanh, quaín lyï haình chênh vaì quaín lyï âiãöu haình chung cuía toaìn doanh nghiãûp . Bao gäöm - Tiãön læång, caïc khoaín phuû cáúp , BHXH , BHYT, KPCÂ cuía ban giaïm âäúc, nhán viãn quaín lyï caïc phoìng, ban cuía doanh nghiãûp . - Giaï trë váût liãûu xuáút duìng cho cäng taïc quaín lyï doanh nghiãûp : giáúy, buït , váût liãûu sæí duûng cho viãûc sæía chæîa TSCÂ - Chi phê vãö thuãú , chi phê vãö lãû phê - Chi phê kháúu hao TSCÂ duìng cho doanh nghiãûp : nhaì cuía cuía caïc phoìng, ban, kho taìng váût kiãún truïc . b/ Taìi khoaín sæí duûng : TK 642 TK 642 + táûp håüp chi phê quaín lyï doanh nghiãûp thæûc tãú phaït sinh trong kyì + Caïc khoaín âæåüc pheïp ghi giaím chi phê quaín lyï ( nãúu coï ) + Kãút chuyãøn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp sang bãn nåü TK 911 âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh hoàûc sang bãn nåü 1422 (chi phê chåì kãút chuyãøn) - Taìi khoaín naìy khäng coï dæ - Taìi hoaín 642 âæåüc chi tiãút thaình 8 TK cáúp 2 + TK 6421 : chi phê nhán viãn quaín lyï doanh nghiãûp + TK 6422 : chi phê váût liãûu quaín lyï + TK 6423 : chi phê âäö duìng vàn phoìng + TK 6424 : chi phê kháúu hao TSCÂ + TK 6425 : thuãú, phê, lãû phê + TK 6426 : chi phê dæû phoìng + TK 6427 : chi phê dëch vuû mua ngoaìi + TK 6428 : chi phê khaïc bàòng tiãön c/ Trçnh haûch toaïn 1/ Càn cæï vaìo caïc baíng phán bäø vaì caïc chæïng tæì gäúc coï liãn quan, kãú toaïn phaín aïnh chi phê quaín lyï doanh nghiãûp phaït sinh trong kyì - Tiãön læång vaì caïc khoaín phuû cáúp phaíi traí cho Ban Giaïm Âäúc, nhán viãn caïc phoìng ban Nåü TK 642 ( 6421) Coï TK 334 - Trêch kinh phê cäng âoaìn, BHXH, BHYT våïi tyí lãû quy âënh theo tiãön læång thæûc tãú phaíi traí cho nhán viãn bäü maïy quaín lyï vaì khäúi vàn phoìng cuía doanh nghiãûp Nåü TK 642 ( 6421 ) Coï TK 338( 3382,3383,3384 ) - Giaï trë váût liãûu xuáút duìng chung cho toaìn doanh nghiãûp Nåü TK 642 ( 6422) Coï TK 152 - Chi phê vãö CC - DC xuáút duìng phuûc vuû cho hoaût âäüng quaín lyï âiãöu haình chung toaìn doanh nhiãûp Nåü TK 642 ( 6423 ) Coï TK 153 : giaï thæûc tãú CC - DC xuáút kho loaûi phán bäø 1 láön Coï TK 1421 ( 242 ) phán bäø CP CC - DC loaûi phán bäø nhiãöu láön - Trêch kháúu hao TSCÂ phuûc vuû chung cho doanh nghiãûp Nåü TK 642 ( 6424 ) Coï TK 214 - Lãû phê giao thäng, lãû phê qua cáöu phaì, lãû phê vãû sinh âä thë Nåü TK 642 ( 6425 ) Coï TK 111,112 - Tiãön âiãûn , næåïc, âiãûn thoüai, fax, tiãön thuã nhaì ngoaìi baío dæåîng sæía chæîa TSCÂ duìng chung cho doanh nghiãûp Nåü TK 642 ( 6427 ) Coï TK 111,112,331 : traí âënh kyì Coï TK 142 ( 242 ) : phán bäø chi phê traí træåïc vãö tiãön thuã nhaì, chi phê sæía chæîa låïn TSCÂ ... - Caïc chi phê khaïc âaî chi bàòng tiãön ngoaìi caïc chi phê kãø trãn âãø phuûc vuû cho hoaût âäüng quaín._.