Hạch toán tại sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt

Lêi më ®Çu Trong sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thi tr­êng më cöa, héi nhËp nh­ hiÖn nay, kÕ to¸n kh«ng chØ lµ mét c«ng viÖc quan träng phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ, nã cßn cã vai trß tÝch cùc ®èi víi viÖc qu¶n lý c¸c tµi s¶n vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o nªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËn quan träng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. TSC§HH lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m ®­îc hao phÝ søc lao ®éng cña con ng­êi , n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× TSC§HH lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh c¹nh tranh cho c¸c doanh nghiÖp. §èi víi ngµnh du lÞch vµ dÞch vô th× kÕ to¸n TSC§HH lµ mét kh©u quan träng trong bé phËn kÕ to¸n. Bëi v× nã cung cÊp toµn bé c¸c nguån th«ng tin, sè liÖu vÒ t×nh h×nh TSC§HH cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy, h¹ch to¸n TSC§HH lu«n lu«n lµ sù quan t©m cña c¸c doanh nghiÖp còng nh­ c¸c nhµ qu¶n lý kinh tÕ cña Nhµ n­íc. Víi xu thÕ ngµy cµng ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta th× c¸c quan niÖm vÒ TSC§HH vµ c¸ch h¹ch to¸n tr­íc ®©y kh«ng cßn phï hîp n÷a cÇn ph¶i bæ sung, söa ®æi, c¶i tiÕn kÞp thêi ®Ó phôc vô yªu cÇu h¹ch to¸n TSC§HH trong doanh nghiÖp hiÖn nay. Qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH DÞch vô Minh ViÖt, em thÊy viÖc h¹ch to¸n TSC§HH cßn cã nh÷ng vÊn ®Ò ch­a hîp lý cÇn ph¶i hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. Cïng víi sù h­íng dÉn cña thÇy gi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n em ®· chän ®Ò tµi: " H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i c«ng ty TNHH DÞch vô Minh ViÖt". Ngoµi phÇn më ®Çu vµ phÇn kÕt luËn, néi dung cña chuyªn ®Ò thùc tËp bao gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng 1: Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i c«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt Ch­¬ng 3: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt CH¦¥NG 1 TæNG QUAN VÒ C¤NG TY TNHH DÞCH Vô MINH VIÖT 1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: Trong bối cảnh phát triển kinh tế theo xu thế mở cửa hiện nay, nhiều loại hình doanh nghiệp ®ã ra ®ời cùng với sự phong phú đa dạng trong các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh. Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch đã và đang ngày càng thu hút được vốn đầu tư không những của các cá nhân, tổ chức trong nước mà còn có sức hấp dẫn đối với cả các cá nhân, tổ chức nước ngoài khi nhắm đến thị trường Việt Nam. Sự tăng lên về số lượng các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực du lịch tại Việt Nam là một xu hướng tất yếu. Trong những năm qua, nhờ vào chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước Việt Nam, tình hình phát triển kinh tế - xã hội của nước ta đã có những bước tiến đáng kể. Ngành dịch vụ du lịch tuy còn non trẻ so với một số ngành nghề kinh tế khác nhưng đã và đang có những bước phát triển có thể nói là rất tiến bộ và nhanh chóng được định hướng đánh giá là một trong những ngành kinh tế mũi nhọn của nước nhà trong tiến trình phát triển kinh tế. Ngành Du lịch Việt Nam tuy còn non trẻ nhưng là một ngành kinh tế đầy tiềm năng không những về mặt kinh tế mà còn bởi sự đóng góp đáng kể trong việc tạo ra công ăn việc làm cho người lao động và đóng góp chung vào công cuộc đổi mới đất nước, phát triển kinh tế - xã hội của nước nhà. Nhận thức rõ về cơ hội đầu tư phát triển cũng như mong muốn được đóng góp phần nào công sức của doanh nghiệp vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội nói chung của nước nhà.Công ty TNHH dịch vụ Minh Việt được thành lập hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ du lịch trên nền tảng được sự hỗ trợ và tạo điều kiện giúp đỡ về các chính sách của Đảng và Nhà nước Việt Nam, của hệ thống luật pháp và của các cơ quan ban ngành hữu quan nói chung. Đồng thời với đội ngũ cán bộ, nhân viên trong doanh nghiệp có tinh thần đoàn kết và tương hỗ cao, vì một mục tiêu phát triển chung. Đó là những yếu tố tiên quyết để thành lập nên Công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt. C«ng ty TNHH DÞch vô Minh ViÖt n»m trªn ®Þa bµn phè Hµng Chuèi, QuËn Hai Bµ Tr­ng, Hµ Néi. §­îc thµnh lËp ngµy 14 th¸ng 03 n¨m 2000 ®­îc sù gãp vèn cña hai thµnh viªn : + Bµ D­¬ng ThÞ Thu H­¬ng : 95% +¤ng TrÇn V¨n TÝnh: 5% víi tæng vèn ®iÒu lÖ lµ 15 tû ®ång . §Þa chØ liªn hÖ cña c«ng ty gåm: Trô së chÝnh: 50. Hµng Chuèi - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Sè ®iÖn tho¹i: 04. 9712336 Fax: 04. 9716697 V¨n phßng giao dÞch: 3-5-310 Minh Khai - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Sè ®iÖn tho¹i: 04. 6339485 Fax: 04. 6339335 Tõ khi thµnh lËp C«ng ty TNHH dÞch vô minh ViÖt ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu quan träng,víi phong c¸ch lµm viÖc quyÕt ®o¸n, ®ång thêi nhê vµo ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn ®¹o ®øc tèt, nhiÖt t×nh, tËn tuþ, trung thµnh vµ giµu kinh nghiÖm, lµm viÖc hÕt m×nh hiÖu qu¶, s¸ng t¹o c«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt ®· t¹o ra ®­îc uy tÝn víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc t¹o cho m×nh mét thÞ phÇn æn ®Þnh vµ cã chiÒu h­íng ngµy mét ph¸t triÓn trªn thÞ tr­êng viÖt nam ®ang cã møc ®é c¹nh tranh quyÕt liÖt. ChiÕn l­îc ph¸t triªn kinh doanh trong c¸c n¨m tíi cña c«ng ty liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc,c¸c n­íc ë khu vùc , ®Æc biÖt lµ Hµn Quèc nh»m môc ®Ých tõng b­íc ph¸t triÓn v÷ng bÒn. C«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt thùc hiÖn thu nép ng©n s¸ch ®Çy ®ñ,liªn tôc ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é, ®óng chÕ ®é cña nhµ n­íc quy ®Þnh B¶ng 1.1: C¸c chØ tiªu cña c«ng ty ph¸t triÓn qua c¸c n¨m 2005, 2006, 2007: §¬n vÞ tÝnh: ®ång Các chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu 6.328.502.000 6.830.814.000 7.125.074.350 Chi phí 5.125.732.000 5.501.647.000 5.700.035.900 Lợi nhuận sau thuế 951.924.000 1.038.437.000 1.074.964.880 Thuế nộp Nhà nước 250.846.000 290.730. 000 350.073.570 B¶ng 1.2: Mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi s¶n cña c«ng ty ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1.Tæng TS 18.560.569.000 19.857.390.000 21.102.545.658 Tµi s¶n L§ 4.664.778.225 5.876.480.606 6.275.490.507 Tµi s¶n C§ 13.895.790.775 13.980.909.394 14.827.055.151 2.Tû xuÊt TSL§ 25,14% 29,6% 29,74% 3.Tû xuÊt TSC§ 74,86% 70,4% 70,26% 1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty dÞch vô Minh ViÖt lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo luËt C«ng ty. VÒ nh©n sù c«ng ty cã sè l­îng c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 125 ng­êi. S¬ ®å 1.3: M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Gi¸m ®èc Phã G§ phô tr¸ch l÷ hµnh Phã G§ §iÒu hµnh vËn chuyÓn Phã G§ Tµi chÝnh - KÕ to¸n Phßng c«ng nghÖ th«ng tin Phßng du lÞch néi ®Þa Phßng du lÞch quèc tÕ Phßng ®µo t¹o §éi xe Phßng kÕ ho¹ch Bé phËn t¹p vô Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n Qua s¬ ®å trªn ta thÊy bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty x©y dùng theo ph­¬ng ph¸p trùc tuyÕn chøc n¨ng. Ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®­îc sù thèng nhÊt tõ trªn xuèng vµ còng lµ mét lo¹i h×nh ®­îc ¸p dông phæ biÕn nhÊt n­íc ta hiÖn nay - Gi¸m ®èc: lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt ®iÒu hµnh, lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt tr­íc c«ng ty vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt. Tæ chøc ®iÒu hµnh, qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp c¸c phã gi¸m ®èc - C¸c phã gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô cña m×nh ®­îc ph©n c«ng. Phã gi¸m ®èc cã nhiÖm vô thay mÆt gi¸m ®èc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng hoÆc ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn ®Ó gi¶i quyÕt vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c néi chÝnh, cã tr¸ch nhiÖm th­êng xuyªn bµn b¹c víi gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho gi¸m ®èc n¾m b¾t vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch. TriÓn khai c¸c c«ng viÖc ®· thèng nhÊt xuèng c¸c bé phËn thuéc khèi m×nh phô tr¸ch kÞp thêi vµ th«ng tin nhanh nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n trong viÖc ®iÒu hµnh ®Ó gi¸m ®èc rót kinh nghiÖm vµ ®Ò ra ph­¬ng h­íng chØ ®¹o míi. - Phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, lµ mét trong nh÷ng phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trong mäi lÜnh vùc kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô kh¸c. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc s¾p xÕp hîp lý, khoa häc tËp trung c¸c bé phËn kÕ ho¹ch thèng kª trong phßng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. Gióp ®ì cÊp trªn ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh (doanh thu, tiÒn l­¬ng, thuÕ). Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông, b¶o qu¶n tµi s¶n cña c«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng. - -Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng gióp viÖc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý vÒ nh©n sù: tuyÓn dông, ®µo t¹o, xÕp l­¬ng, thi ®ua khen th­ëng, kû luËt, s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi sèng, vÞ trÝ lµm viÖc. - Phßng du lÞch quèc tÕ vµ néi ®Þa: Cã nhiÖm vô th«ng b¸o tin vÒ c¸c Tour trong vµ ngoµi n­íc tíi kh¸ch hµng vµ tíi c¸c ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty. §ång thêi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch, hµng ngµy nhËn c¸c th«ng tin b¸o kh¸ch ®i du lÞch c¸c tuyÕn, cuèi ngµy tËp hîp c¸c th«ng tin ®ã ®Ó trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ h­íng dÉn du lÞch ®ãn kh¸ch ®i Tour cho nh÷ng ngµy tíi. - Phßng kÕ ho¹ch vËn chuyÓn: Thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh vËn chuyÓn tõ phßng du lÞch trong c«ng ty vµ tõ c¸c kh¸ch hµng trùc tiÕp. 1.3 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty bao gåm: VËn chuyÓn kh¸ch du lÞch b»ng xe « t«; Bu«n b¸n t­ liÖu s¶n xuÊt, t­ liÖu tiªu dïng ( chñ yÕu m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t­, phô tïng, ph­¬ng tiÖn giao th«ng vËn t¶i ); VËn t¶i hµng ho¸ L÷ hµnh néi ®Þa, l÷ hµnh quèc tÕ vµ c¸c dÞch vô phôc vô kh¸ch du lÞch . C«ng ty ho¹t ®éng chÝnh trong lÜnh vùc dÞch vô du lÞch nªn cã nhiÖm vô cung cÊp nh÷ng dÞch vô liªn quan nh­ vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch, hîp t¸c víi c¸c c«ng ty du lÞch trong n­íc ®Ó cung cÊp ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn tæ chøc thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh du lÞch trong vµ ngoµi n­íc cho kh¸ch du lÞch ViÖt Nam vµ kh¸ch du lÞch quèc tÕ. Víi ®éi xe du lÞch phong phó ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, sè l­îng xe lªn tíi hµng tr¨m xe vµ ®Æc biÖt lµ víi tinh thÇn phôc vô nhiÖt t×nh, phong c¸ch chuyªn nghiÖp cña ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn cña c«ng ty nªn b¹n hµng cña c«ng ty ngµy cµng ®«ng ®¶o vµ kh¸ch hµng cña c«ng ty còng ngµy cµng nhiÒu h¬n, ®iÒu ®ã ®· t¹o cho c«ng ty Minh ViÖt mét chç ®øng kh¸ v÷ng vµng trªn th­¬ng tr­êng, ®Æc biÖt lµ trong lÜnh vùc kinh doanh du lÞch t¹i ViÖt Nam. 1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty dÞch vô Minh ViÖt 1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh, nh÷ng c¬ së ®iÒu kiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ C«ng ty dÞch vô Minh ViÖt tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Víi h×nh thøc nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®­îc tiÕn hµnh xö lý t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Tõ thu nhËp vµ kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c bé phËn ë trong C«ng ty vµ c¸c phßng ban chØ lËp chøng tõ ph¸t sinh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Do ®ã ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c chuyªn m«n, kiÓm tra, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®­îc kÞp thêi, chÆt chÏ, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng vµ chuyªn m«n ho¸, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng HiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 7 ng­êi. Trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng (kiªm phã gi¸m ®èc), 6 nh©n viªn (mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng theo dâi tõng phÇn kh¸c nhau). Khèi l­îng c«ng viÖc cña C«ng ty rÊt nhiÒu, do vËy mäi ng­êi ®Òu ®¶m nhiÖm phÇn viÖc nÆng nÒ, ®ßi hái ph¶i cã sù cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. KÕ to¸n tr­ëng S¬ ®å 1.4: S¬ ®å phßng kÕ to¸n KÕ to¸n thuÕ KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ Thñ quü KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng (kiªm phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n): lµ ng­êi tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c tæ chøc thèng kª th«ng tin kinh tÕ, h¹ch to¸n ë C«ng ty. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t triÓn cña C«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ph©n tÝch c¸c kÕt qu¶ kinh doanh vµ ®Çu t­ ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao, phô tr¸ch toµn bé c«ng viÖc cña c¶ phßng, ¸p dông c¸c chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho C«ng ty, bè trÝ c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn trong phßng, ký duyÖt c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ, c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cã liªn quan, tæng hîp c¸c quyÕt to¸n. - KÕ to¸n thuÕ: lµm nhiÖm vô b¸o c¸o thuÕ víi nhµ n­íc vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. - KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî: cã nhiÖm vô chi tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ ®Þa ph­¬ng toµn bé c¸c dÞch vô mµ ®Þa ph­¬ng ®ã cung cÊp vµ tr¶ c¸c h·ng n­íc ngoµi khi thùc hiÖn c¸c Tour du lÞch n­íc ngoµi. Do c«ng viÖc hÕt søc phøc t¹p nªn bé phËn nµy ®­îc bè trÝ 2 nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. - KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ: dùa trªn c¬ së tõng ®oµn kh¸ch n­íc ngoµi vµo c¸c ch­¬ng tr×nh mµ phßng thÞ tr­êng ®· lËp, kÕ to¸n bé phËn nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c«ng nî, ®«n ®èc c¸c phßng lµm ho¸ ®¬n ®Ó kÞp thêi ®ßi nî - Thñ quÜ: cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thu tiÒn, thanh to¸n chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng theo chøng tõ ®­îc duyÖt. Hµng th¸ng thñ quÜ vµo sæ quÜ, lªn c¸c b¸o c¸o qòi0, kiÓm kª sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt ph¶i khíp víi sè d­ trªn b¸o c¸o quÜ. Thñ quÜ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi th­êng khi ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ c¸c qui ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt, theo dâi viÖc göi tiÒn hay rót tiÒn ë ng©n hµng cho kÞp thêi chÝnh x¸c. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch thu chi hµng th¸ng ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty ®­îc b×nh th­êng KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§, kÓ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ cña TSC§. Tõ ®ã h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông, mua s¾m, söa ch÷a, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nh­îng b¸n TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ kÕ ho¹ch sö dông TSC§ mét c¸ch chÝnh x¸c phï hîp víi gi¸ trÞ cña TSC§, phï hîp víi ®iÒu kiÖn sö dông cña C«ng ty 1.4.2. Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan. Chứng từ được dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán theo nguyên tắc chứng từ hợp pháp và hợp lệ. Chứng từ kế toán được áp dụng theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 HÖ thèng chøng tõ cña TSCĐ bao gåm: + Biên bản bàn giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên bản thanh lý TSC§ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®­îc cÊp ph¸t, viÖn trî, nhËn vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n. + ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕ to¸n TSC§HH lËp, kÕ to¸n tr­ëng ký x¸c nhËn vµ ®­îc l­u gi÷ ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. + Biªn b¶n thanh lý TSC§HH do ban thanh lý lËp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. + Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH: biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m. Biªn b¶n nµy do héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i lËp. Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh­: sæ chi tiÕt TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH 1.4.3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt ®­îc áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài chính và Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007. TT Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1 2 3 4 5 LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 2 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 4 131 Phải thu của khách hàng 5 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 6 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 7 141 Tạm ứng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 9 152 Nguyên liệu, vật liệu 10 153 Công cụ, dụng cụ 11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 12 155 Thành phẩm 15 159 Các khoản dự phòng 1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 1592 Dự phòng phải thu khó đòi 1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 16 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô hình 17 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 19 221 Đầu tư tài chính dài hạn 2212 Vốn góp liên doanh 2213 Đầu tư vào công ty liên kết 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 20 229 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 21 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 22 242 Chi phí trả trước dài hạn 23 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ 24 311 Vay ngắn hạn 25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 26 331 Phải trả cho người bán 27 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 28 334 Phải trả người lao động 29 335 Chi phí phải trả 30 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 31 341 Vay, nợ dài hạn 3411 Vay dài hạn 3412 Nợ dài hạn 32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 33 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU 34 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4118 Vốn khác 35 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 36 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 38 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 39 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU 40 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 41 515 Doanh thu hoạt động tài chính 42 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 45 632 Giá vốn hàng bán 46 635 Chi phí tài chính 47 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC 48 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC 49 811 Chi phí khác 50 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51 911 Xác định kết quả kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4 004 Nợ khó đòi đã xử lý 5 007 Ngoại tệ các loại 1.4.4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH dÞch vô minh ViÖt - Hệ thống sổ sách kế toán của công ty: Hiện nay công ty căn cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán chung. Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh­: sæ chi tiÕt TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH H×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã ­u ®iÓm lµ dïng cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ mÉu sæ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nh­îc ®iÓm ghi chÐp trïng lÆp qua nhiÒu kh©u S¬ ®å 1.5: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ vµ thÎ chi tiÕt TSC§HH Sæ C¸i TK211 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH Sæ quü TSC§HH Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ 1.4.5. Hệ thống báo cáo kÕ to¸n cña công ty TNHH dÞch vô Minh ViÖt C«ng ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính bao gồm: + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế toán. Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành của giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ sau: + B¸o c¸o lao vµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng + Báo cáo doanh thu. + Báo cáo thu, chi tiền gửi ngân hàng. + Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với người cung cấp. Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh doanh của công ty. Từ các báo cáo quản trị nội bộ ban giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt, kịp thời trong hoạt động kinh doanh của công ty. CH¦¥NG 2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty TNHH dÞch vô minh viÖt 2.1. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty 2.1.1 §Æc ®iÓm tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty C«ng ty TNHH dich vu Minh ViÖt lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh dÞch vô du lÞch nªn TSC§HH trong c«ng ty phÇn lín lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chiÕm tû träng lín chiÕm 75% gi¸ trÞ TSC§HH cña c«ng ty. Ngoµi c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i TSC§HH trong c«ng ty cßn bao gåm: m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§HH kh¸c. C¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i tham gia nhiªu vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, lµ nguån thu nnhËp chinh tao ra lîi nhuËn cho c«ng ty. Khi bi hao mßn dÇn vµ ®­îc chuyÓn dÞch t­ng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi ra cßn m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§HH kh¸c chu yÕu phôc vu ho¹t ®«ng qu¶n lý 2.1.2 Ph©n lo¹i TSC§HH Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán tài sản cố định, Công ty đã tiến hành phân loại tài sản cố định thành từng loại, từng nhóm theo những đặc trưng nhất định như theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành, theo công dụng và tình hình sử dụng… * Theo h×nh th¸i biÓu hiÖn: TSC§HH lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nh­ng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. Thuéc vÒ lo¹i nµy gåm cã: - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: c¸c loai « t« : 4chç, 7chç, 12chç, 16chç, 35chç, 45chç. - ThiÕt bÞ, dông cô dïng cho qu¶n lý: bao gåm c¸c thiÕt bÞ dông cô phôc vô cho qu¶n lý nh­ dông cô ®o l­êng, m¸y tÝnh, m¸y ®iÒu hoµ. Ph­¬ng thøc ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn cã t¸c dông gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc nh÷ng t­ liÖu lao ®éng hiÖn cã víi gÝa trÞ vµ thêi gian sö dông bao nhiÖu, ®Ó tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng sö dông TSC§HH cã hiÖu qu¶. Danh mục, nhóm TSCĐ Nguyên giá (đồng) Thời gian sử dụng (năm) Phương tiện vận tải 12.580.675.000 10 Công cụ dụng cụ quản lý 1.603.550.880 3.5 * Theo quyÒn së h÷u: Theo c¸ch nµy toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n thµnh TSC§HH tù cã vµ thuª ngoµi - TSC§HH tù cã: lµ nh÷ng TSC§HH x©y dùng, mua s¾m hoÆc chÕ t¹o b»ng nguån vèn cña doanh nghiÖp do ng©n s¸ch cÊp, do ®i vay cña ng©n hµng, b»ng nguån vèn tù bæ sung, nguån vèn liªn doanh. - TSC§HH ®i thuª: lµ nh÷ng TSC§HH mµ doanh nghiÖp thuª ngoµi ®Ó phôc vô cho yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc nh÷ng TSC§HH nµo mµ m×nh hiÖn cã vµ nh÷ng TSC§HH nµo mµ m×nh ph¶i ®i thuª, ®Ó cã h­íng sö dông vµ mua s¾m thªm TSC§HH phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh * Theo nguån h×nh thµnh: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§HH ®­îc ph©n thµnh: - TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn ®­îc ng©n s¸ch cÊp hay cÊp trªn cÊp - TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ sung cña doanh nghiÖp( quÜ ph¸t triÓn s¶n xuÊt , quÜ phóc lîi.) - TSC§HH nhËn vèn gãp liªn doanh. * T×nh h×nh qu¶n lý TSC§ tai C«ng ty: TSCĐHH của Công ty được tổ chức, quản lý và hạch toán theo từng đối tượng riêng biệt, gọi là đối tượng ghi TSCĐHH. Để thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý mỗi đối tượng ghi TSCĐHH được đánh số ký hiệu riêng biệt gọi là số hiệu TSCĐHH. Kế toán tại Công ty luôn: Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng giá trị tài sản, tình hình tăng giảm và hiện trạng tài sản trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo dưỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong Công ty. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐHH và chế độ quy định. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán sửa chữa, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa. Tính toán và phản ánh kịp thời chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo rỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng như tình hình thanh lý, nhượng bàn TSCĐHH. Hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận trực thuộc trong Công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH. Mở các sổ thẻ kế toán cần thiết và hoạch toán TSCĐHH theo chế độ quy định. Tiến hành phân tích tình hình thiết bị, huy động bảo quản, sử dụng TSCĐHH tại Công ty 2.2 X¸c ®Þnh chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§HH cña C«ng ty TSCĐHH được tính giá theo nguyên giá, theo giá trị hao mòn và theo giá trị còn lại. 2.2.1 Xác định chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ hữu hình Gi¸ trÞ TSC§ h÷u h×nh ph¶n ¸nh trªn TK 211 theo nguyªn gi¸. KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt nguyªn gi¸ cña tõng TSC§. Tuú thuéc vµo nguån h×nh thµnh, nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: + Nguyªn gi¸ TSC§HH mua s¾m trùc tiÕp, cÇn qua l¾p ®Æt . Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua + C¸c chi phÝ kh¸c - Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh x©y dùng míi, tù chÕ gåm:gi¸ thµnh thùc tÕ(gi¸ trÞ quyÕt to¸n) cña TSC§ tù x©y dùng,tù chÕ vµ chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö. - Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh thuéc vèn tham gia liªn doanh ®¬n vÞ kh¸c:gi¸ trÞ TSC§ do c¸c bªn tham gia ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö (nÕu cã). - Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh ®­îc cÊp gåm:gi¸ trÞ ghi trong “biªn b¶n bµn giao TSC§” cña ®¬n vÞ vµ chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö(nÕu cã). Trong đó: Giá mua là giá theo hoá đơn – các khoản giảm trừ Các chi phí khác bao gồm: + Thuế nhập khẩu (đối với TSCĐHH nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu) + Chi phí đưa TSCĐHH vào sử dụng được phân bổ cho nguyên giá có thể là : chi phí chuẩn bi mặt bằng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí thù lao môi giới, chi phí chuyên gia… Ví dụ: Ngày 10 th¸ng 5 n¨m 2008 Công ty mua một máy tÝnh x¸ch tay §µi Loan trÞ gi¸ 22.000.000 VN ®ång Thuế suất thuế GTGT : 10% Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, xác định nguyên giá của máy tÝnh lµ: 22.000.000 + 5% x 1.100.000 = 23.100.000 VN ®ång Biểu 01: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 th¸ng 5 n¨m 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL BH/2008B 0071885 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Máy tính Anh ViÖt Địa chỉ: 50 TrÇn H­ng §¹o, Hµ Néi Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101355819 Họ tên người mua hàng: NguyÔn thÞ Linh Tên đơn vị: Công ty TNHH DÞch Vô Minh ViÖt Địa chỉ: 50 Hµng Chuèi, Hµ Néi Số Tài khoản : 00110016775899 Hình thức thanh toán: TM MS: 0101603798 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Máy tÝnh x¸ch tay Chiếc 1 22.000.000 22.000.000 Cộng tiền hàng: 22.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 23.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai m­¬i ba triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång ch½n Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn 2.2.2 Giá trị hao mòn của TSCĐHH của công ty : phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Công ty. Ví dụ: Giá trị hao mòn của máy tính x¸ch tay cña NhËt mua ngày 10/05/2008 hàng tháng được trích khấu hao tương ứng 550.000 VN đồng B¶ng 2.1: B¶ng chi tiÕt khÊu hao TSC§ quý1/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Tên TSCĐ Giá trị còn lại đầu quý I/ 2008 Khấu hao Giá trị đã khấu hao Giá trị còn lại Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 1 Máy tính x¸ch tay NhËt 25,075,000 550,000 550,000 550,000 1,650,000 23,425,000 2 Máy photocopy 17,702,795 245,872 245,872 245,872 737,616 16,965,179 3 Xe ôtô Huyndai(45 chỗ) 917,002,000 12,736,140 12,736,140 12,736,140 38,208,420 878,793,580 4 Xe ôtô Daewoo (4 chỗ) 332,413,818 4,616,850 4,616,850 4,616,850 13,850,550 318,563,268 5 Xe ôtô Toyota (7 chỗ) 300,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 15,000,000 285,000,000 6 Xe ôtô Toyota (8 chỗ) 424,404,000 7,073,000 7,073,000 7,073,000 21,219,000 403,185,000 7 Xe ôtô Civic (4 chỗ) 459,550,000 7,659,167 7,659,167 7,659,167 22,977,510 436,572,490 8 Xe ôtô Toyota (4 chỗ) 302,414,909 5,040,248 5,040,248 5,040,248 15,120,744 287,294,165 9 Xe ôtô Huyndai(35 chỗ) 437,571,429 7,292,857 7,292,857 7,292,857 21,878,571 415,692,858 10 Xe ôtô Fortransit (15 chỗ) 317,368,182 5,103,636 5,103,636 5,103,636 15,310,908 302,057,274 Tổng 3,533,502,133 55,317,770 55,317,770 55,317,770 165,953,319 3,367,548,814 2.2.3 Giá trị còn lại của TSCĐ của công ty Giá trị còn lại của TSCĐ là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐHH và số khấu hao luỹ kế: - (Giá trị còn lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế) Trường hợp nguyên giá TSCĐHH được tính giá lại thì giá trị còn lại của TSCĐ cũng được xác định lại Thông thường giá trị còn lại của TSCĐHH sau khi tính giá lại được điều chỉnh theo công thức: Giá trị còn lại của TSCĐHH sau khi tính giá lại = Giá._.