Hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Duyên Hà

phận gây lãng phí nguyên vật liệu để có biện pháp sử lý, khắc phục nhằm giảm thiểu tối đa tình trạng lạng phí nguyên vật liệu để hạ giá thành sản xuất nâng cao khả năng cạnh tranh của sản phẩm. Công ty TNHH Duyên Hà với đặc thù là công ty xây dựng nên nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành công trình nên việc xác định chính xác chi phí nguyên vật liệu trong quá trình xây dựng là rất quan trọng. Nó giúp cho doanh nghiệp xác định được chính xác giá thành công trình và có biện pháp để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình nhằm tăng lợi nhuận và tạo khả năng cạnh tranh cho công ty. Trong quá trình thực tập em thấy vấn đề hạch toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà là một trong những vấn đề hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất tại công ty, vì vậy em đã đi sâu và nghiên cứu chuyên đề “Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Duyên Hà ” nhằm tìm ra những biện pháp giúp hoàn thiện hơn công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty. Trong thời gian thực tập em luôn nhận được sự chỉ bảo giúp đỡ nhiệt tình, hiệu quả của ban lãnh đạo công ty, phòng Kế hoạch vật tư và các phòng ban của công ty TNHH Duyên Hà, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo - Vũ Thị Thê để em hoàn thành chuyên đề này.Vì thời gian và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn! Chương I : một số đặc điểm chủ yếu ảnh hưởng đến phần hành kế toán nguyên vật liệu ở công ty tnhh duyên hà I. khái quát chung về công ty tnhh duyên hà. 1. Thông tin chung Tên công ty : Công ty TNHH Duyên Hà Tên tiếng anh : DUYEN HA COMPANY LIMITED Tên viết tắt : DUYEN HA CO., LTD. Trụ sở chính : Số 4 ,ngõ 171,đường Nguyễn An Ninh, phường Giáp Bát,quận Hoàng Mai, TP Hà Nội. Điện Thoại : 04.6621909/ Fax : 04.662158. Giám đốc : Ông Phạm Văn Duyên. 2 .Qúa trình hình thành và phát triển. Công ty TNHH Duyên Hà được thành lập theo giấy phép số 895/GP - UB do UBND thành phố Hà Nội cấp ngày 18-3-1994, giấy phép kinh doanh số 043158 do Trọng Tài kinh tế, chứng chỉ hành nghề số 46 SXD - CC ngày 26 - 8 - 1997 của Sở xây dựng Hà Nội cấp. Công ty TNHH Duyên Hà là đơn vị chuyên ngành thi công xây lắp đã từng tham gia thi công rất nhiều các công trình lớn có ý nghĩa quan trọng về chính trị, kinh tế, quốc phòng của đất nước trong những năm vừa qua như: Khu xử lý rác thải Nam Sơn - Hà Nội... Công ty TNHH Duyên Hà là đơn vị có thế mạnh truyền thống về thi công cơ giới, xử lý nền móng, xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng, xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng với quy mô từ nhỏ đến lớn. Trong thời gian gần đây Công ty TNHH Duyên Hà đã và đang đảm nhận thi công nhiều công trình quan trọng của nước ta với các điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn đạt chất lượng cao như: Xây dựng ĐZ 110KV 2 mạch G44 Tiên Yên - Móng Cái;Đường dây 110KV Thanh Thuỷ - Hà Giang;Đường dây 110KV Bắc Quang - Hàm Yên. Công ty TNHH Duyên Hà đã có bề dầy gần 11 năm xây dựng,xây lắp các loại công trình dân dụng và công nghiệp, với đội ngũ hơn 1200 kỹ sư, kiến trúc sư, công nhân kỹ thuật lành nghề được đào tạo chính quy ở trong và ngoài nước, tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong quản lý và tổ chức thi công, đặc biệt qua việc thi công các công trình đòi hỏi ứng dụng công nghệ thi công hiện đại với các tiêu chuẩn quốc tế. Trong những năm gần đây Công ty TNHH Duyên Hà đã và đang tích cực đổi mới công nghệ, đổi mới thiết bị. .. nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong lĩnh vực xây dựng . Sau nhiều năm hoạt động công tác xây dựng và sản xuất công ty đã gặt hái được nhiều thành công, được nhiều chủ đầu tư khen ngợi. Được cơ quan tổ chức chính quyền địa phương cấp bằng khen như: - Bằng khen của UBND tỉnh Hà Giang năm 2005. - Bằng khen của tổng công ty Điện Lực I năm 2005 - Bằng khen của UBND tỉnh Tuyên Quang năm 2006. - Bằng khen của tổng công ty Điện Lực I năm 2006 3. Kết quả hoạt động SXKD của công ty trong những năm gần đây. Bảng 1 : Kết quả hoạt động SXKD của công ty Duyên Hà giai đoạn 2002 – 2005. ĐVT : 1000.000 đồng Chỉ tiêu 2002 2003 2004 2005 1. Doanh thu thuần 89.650 116.750 157.620 189.500 2. Giá vốn hàng bán 82.200 109.800 146.810 165.200 3. Lợi nhuận gộp 7.450 6.950 10.810 24.300 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.300 2.335 4.730 8.250 5. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 3.150 4.615 6.080 16.050 - Thu nhập hoạt động tài chính 8,4 39 247 170 - Chi phí hoạt động tài chính 545,4 1.220 1.727 1.675 6. Lợi nhuận hoạt động tài chính - 537 - 1.181 - 1.480 - 1.505 7. Tổng nhuận trước thuế 2.613 3.434 4.600 14.545 8. Thuế thu nhập doanh nhgiệp 836,16 1.098,88 1.288 4.072,6 9. Lợi nhuận sau thuế 1.776,84 2.335,12 3.312 10.472,4 10. Thu nhập bình quân đầu người/năm 1,3 1,35 1,42 1,55 Bảng 2 : So sánh doanh thu, lợi nhuận và thu nhập bình quân đầu người giai đọan 2002 – 2005 ĐVT : 100.000 đồng stt Chỉ tiêu 2002 2003 2004 2005 Tiền Tiền Tăng so với 2002 (%) Tiền Tăng so với 2003 (%) Tiền Tăng so với 2004(%) 1 Doanh thu thuần 89.650 116.750 30,2 157.642 35,02 189.500 20,2 2 Lợi nhuận sau thuế 1.776,84 2.335,12 31,42 3.312 41,8 10.472,4 216,2 3 Thu nhập bình quân/người/ năm 1,3 1,35 3,85 1,42 5,18 1,55 9,15 Nhìn vào bảng 2 ta nhận thấy rằng doanh thu của công ty trong giai đoạn 2002 – 2005 không ngừng tăng lên qua các năm, hàng năm doanh thu tăng khoảng 20,2 % - 35%. Tính đến năm 2005 doanh thu đã tăng gấp 211% so với năm 2002, điều này chứng tỏ quy mô của công ty ngày càng mở rộng. Sự tăng trưởng về doanh thu của công ty được thể hiện cụ thể trên biểu đồ 1. Lợi nhuận sau thuế của công ty không ngừng tăng lên qua các năm trong giai đoạn 2002 – 2005. Cụ thể là năm 2003 lợi nhuận sau thế tăng 31,42% so với năm 2002, năm 2004 tăng 41,8% so với năm 2003 và năm 2005 tăng 216,2% so với năm 2004. Tỷ xuất lợi nhuận trên doanh thu của công ty cũng không ngừng tăng lên trong giai đoạn 2002 – 2005, năm 2002 là 1,98%, năm 2003 là 2%, năm 2004 là 2,1% và năm 2005 là 5,53 %. Điều này chứng tỏ rằng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tốt hơn II. một số đặc điểm chủ yếu ảnh hưởng đến phần hành kế toán nguyên vật liệu ở công ty tnhh duyên hà. 1 . Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh Hiện nay lĩnh vực và nghành nghề đăng ký kinh doanh của công ty TNHH Duyên Hà bao gồm: Xây dựng công nghiệp . Sửa chữa và trang trí nội thất. Chế biến lâm sản , sản xuất đồ gỗ. Buôn bán, kinh doanh bất động sản hàng hoá tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá ( bông ,vải, sợi ). Xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, thuỷ lợi Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 500 KV. Mua bán, thi công, lắp đặt các thiết bị phòng cháy chữa cháy. Sản xuất và mua bán bông ,vải, sợi,hàng may mặc. Sản xuất , mua bán, lắp đặt thiết bị , máy móc ngành điện, nước. - Tư vấn, giám sát công trình. Mua bán, lắp đặt , sửa chưã các thiết bị chống sét, camera quan sát, thiết bị bảo vệ, thiết bị viễn thông Thi công , lắp đặt, sửa chưã các công trình viễn thông. Khai thác đá cát,sỏi,đất sét và cao lanh. Với đặc thù là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, sản phẩm sản xuất là các công trình . Trong đó chủ yếu là các công trình xây lắp điện, mà mỗi một công trình thường bao gồm nhiều hạng mục thi công khác nhau, mỗi hạng mục thi công lại đòi hỏi phải sử dụng những loại vật liệu khác nhau, nên số lượng và chủng loại nguyên vật liệu sử dụng trong thi công, xây lắp là rất lớn với rất nhiều tên gọi khác nhau vì thế công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty rất phức tạp. 2 . Tổ chức bộ máy quản lý Tổ chức bộ máy quản lý là việc phân chia bộ máy quản lý thành các cấp, các bộ phận và giao những trách nhiệm, quyền hạn nhất định cho từng cấp, từng bộ phận để thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao và mối quan hệ giữa các cấp, các bộ phận trong bộ máy quản lý. Tổ chức bộ máy quản lý một cách hợp lý, khoa học sẽ tạo điều kiện cho mọi hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp diễn ra một cách nhịp nhành, hiệu quả. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH Duyên Hà sơ đồ 1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Ban giám đốc Phòng tckt Ban chỉ huy các khu vực Phòng vật tư Đội thi công I Đội thi công II Đội thi công III Đội thi công IV Đội thi công V Đội thi công VI Đội thi công VII Đội thi công VIII Xưởng cơ khí Phòng tc - hc Ghi chú : Quan hệ chỉ huy. Quan hệ chức năng Nhìn vào sơ đồ 1 ta thấy bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng. Trong đó quan hệ giữa cấp trên với câp dưới vừa là quan hệ chỉ huy, vừa là quan hệ tham mưu : Cấp dưới vừa chịu sự chỉ huy trực tiếp của cấp trên, vừa tham mưu cho cấp trên về lĩnh vực mà mình phụ trách. Còn quan hệ giữa các phòng ban là quan hệ chức năng, các phòng ban hộ trợ cho nhau, cung cấp thông tin cho nhau.. . 2.1. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, khu vực sản xuất 2.1.1. Bộ phận tài chính kế toán : Với chức năng quản lý và giám đốc chặt chẽ toàn bộ hoạt động sản xuất kinh tế, tài chính của công ty, cung cấp tốt nhất các thông tin và tham mưu cho Ban giam đốc để có được những quyết định chính xác nhất. - Phân cấp cử cán bộ chịu trách nhiệm theo chức năng, nhiệm vụ phòng tài chính kế toán theo công việc, theo công trình. - Chịu trách nhiệm cao nhất trước công ty về công tác quản lý tài chính, tài sản, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý nhà nước về nghiệp vụ tài chính. 2.1.2. Bộ phận Vật tư - Cung cấp vật tư, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Đảm bảo cung ứng đủ, đúng chủng loại, kịp thời theo tiến độ cấp vật tư - Hàng hoá mua phải có nguồn gốc, xuất xứ, đạt tiêu chuẩn chất lượng có chứng chỉ được chủ đầu tư chấp nhận.Chịu trách nhiệm trước công ty, trước pháp luật về việc mua vật tư - chất lượng, số lượng vật tư. 2.1.3.Bộ phận Tổ chức hành chính. - Nắm bắt biên chế tổ chức sắp xếp cán bộ toàn công ty. Chịu trách nhiệm sàng lọc, tham mưu cho ban giám đốc về năng lực trình độ chuyên môn đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong biên chế. - Thảo quyết định tổ chức biên chế cán bộ , quyết định khen thưởng, kỷ luật đề bạt đội ngũ cán bộ. Làm các thủ tục đóng BHXH cho cán bộ, CNV của công ty. 2.1.4. Xưởng cơ khí - Sản xuất kịp thời, đúng kỹ thuật toàn bộ phần xà , cốt pha, móng, dây néo, giàn trạm cho công trình, công cụ dụng cụ phhục vụ thi công . Gia công đúng thiết kế, bản vẽ, tiết kiệm vật tư và kịp thời gian sản xuất mang lại hiệu quản cao nhất. - Chấp hành tốt các phưong án kỷ luật lao động, có lịch thường xuyên tổ chức cho cán bộ công nhân viên học về an toàn lao động, phòng chống cháy nổ. 2.1.5. Khu vực sản xuất - đội công trình. + Khu vực sản xuất. - Tổng hợp chỉ đạo toàn bộ công tác sản xuất theo khu vực, chịu trách nhiệm trước công ty về công việc và tài sản do mình quản lý. - Thực hiện các thủ tục hoàn công quyết toán, nghiệm thu bàn giao đưa công trình vào sủ dụng. Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình được thi công trước công ty, trước pháp luật. + Đội thi công. - Tổ chức thi công tất cả các công trình đã và đang thi công thuộc mọi lĩnh vực. Mua và sử dụng vật tư ,tài chính trong thi công tiết kiệm ,hiệu quả. - Hàng ngày chấm công,hàng tháng báo cáo tiến độ thi công trong tháng và kế hoạch thi công tháng tiếp theo lên khu vực, phòng vật tư, phòng tài chính. 3 . Tổ chức sản xuất Cơ cấu tổ chức sản xuắt của công ty TNHH Duyên Hà được chia làm các khu vực I, II, III. Mỗi khu vực bao gồm một số đội thi công, đội thi công là đơn vị trực tiếp chịu trách nhiệm thi công trên các công trình. Mỗi một khu vực sẽ đảm nhiệm việc thi công trên các địa bàn nhất định thuộc một số tỉnh thành. Dưới đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty TNHH Duyên Hà. Sơ đồ 2 : Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty TNHH Duyên Hà Khu vực SX số 3 Khu vực SX số 2 Khu vực SX số 1 Đội thi công số 7 Đội thi công số 8 Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 Đội thi công số 4 Đội thi công số 5 Đội thi công số 6 Phụ trách mỗi khu vực là một phó giám đốc, mỗi phó giám đốc khu vực sẽ chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả hoạt động của khu vực mình như : tiến độ thi công, chất lượng thi công, hiệu quả thi công của từng công trình thuộc khu vực mình quản lý. Phụ trách mỗi đội thi công là một đội trưởng, đội trưởng là người đứng đầu mỗi đội thi công trực tiếp chỉ đạo việc thi công các công trình do đội mình phụ trách, chịu trách nhiệu trước phó giám đốc khu vực về tiến độ và chất lượng thi công của các công trình mà đội mình thi công. Phụ trách thi công mỗi công trình là ban chỉ huy công trình mà đứng đầu là chủ nhiệm công trình, chủ nhiệm công trình chịu trách nhiệm trước đội trưởng và phó giám đốc khu vực về tiến độ thi công, chất lượng thi công và kỹ thuật thi công công trình. Khu vực sản xuất số I : do phó giám đốc Đinh Công Quang phụ trách, chịu trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Điện Biên, Sơn La, Thái Bình, Lai Châu, Hưng Yên . Khu vực sản xuất số II : do phó giám đốc Ninh Đức Thuỷ phụ trách, chịu trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Hà Tĩnh, Nghệ An, Bắc Ninh, Thái Nguyên, Quảng Ninh . Khu vực sản xuất số III : do phó giám đốc Phạm Mạnh Cường phụ trách, chịu trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Lào Cai, Yên Bái, Tuyên Quang, Hà Giang . 4 . Tổ chức bộ máy kế toán Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận. Vì thế tổ chức bộ máy kế toán sao cho gọn nhẹ để thực hiện tốt công việc hạch toán, quản lý tốt tài sản, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho quản lý với chi phí thấp nhất luôn luôn là mong muốn và mục tiêu của các nhà quản lý. Mỗi một công ty có thể lựa chọn cho mình một mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp như : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, phân tán hay vừa tập trung vừa phân tán. Hiện nay ở công ty TNHH Duyên Hà đang áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Duyên Hà. Sơ đồ 3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Duyên Hà Phụ trách bộ phận P.Phòng kế toán Phạm thị thoa (kiểm soát chi phí) Trưởng phòng Kế toán trưởng Phạm Thị liên P.Phòng Kế toán Đỗ Anh tuấn (Phụ trách kế toán công trình) Kế toán thuế, giá thành Nguyễn thế duy Kế toán công nợ Phạm thị thắm Kế toán N.hàng. Bổ sung P.Đầu tư. Nguyễn tuấn anh Nguyễn xuân thế Kế toán V.tư ,T.sản Kế toán lương Nguyễn thị thảo đàm lan hương Nguễn trọng đại Kế toán Kho-Xưởng Lại đình hùng Thủ quỹ PGD.vũ thu hà Kế toán tổng hợp đinh bích hạnh Kế toán công trình 1.Nguyễn văn anh 2.Phạm văn mừng 3.Nguyễn xuân trường 4.Nguyễn văn hoàng 4.1.Vị trí, nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán ở công ty TNHH Duyên Hà. 4.1.1.Kế toán trưởng ( Trưởng phòng ) Tạo lập ,tổ chức thực hiện phương pháp hạch toán , mô hình và quy trình hình thành chứng từ cơ sở ,mở sổ sách chi tiết,theo dõi,cập nhật,tổng hợp theo đúng quy định .Chuẩn hoá các phần hành kế toán và công tác chứng từ cơ sở. Lập kế hoạch đảm bảo được tính gọn nhẹ, liên kết, dàng buộc trách nhiệm và hoàn thiện bộ máy, thực hiện đúng các quy định chuyên môn nghiệp vụ. Ký duyệt hoặc ký soát thanh toán thu - chi , phiếu kế toán Chịu trách nhiệm trước BGĐ về tình hình thực hiện nhiệm vụ, hiệu quả hoạt động của toàn diện các phần hàng kế toán trong bộ máy TCKT . 4.1.2. Kế toán kiểm soát chi phí (Phó phòng) Phối hợp với trưởng phòng thực hiện công tác thiết lập quy trình hoạt động, tổ chức phân công nhiệm vụ chi tiết cụ thể,quản lý,kiểm soát,đôn đốc các phần hành nghiệp vụ thực hiện tốt nhiệm vụ trong bộ máy TCKT. Ký kiểm soát trước Kế toán trưởng và các chứng từ đề nghị thanh toán ,thu -chi, phiếu kế toán, chứng từ hoàn ứng và trình duyệt chứng từ. Tự chịu trách nhiệm về cương vị và tình hình cũng như hình thức thanh toán , hoàn ứng trong phần hành trách nhiệm được giao . 4.1.3. Phụ trách kế toán công trình (Phó phòng) Hoạt động dưới sự chỉ đạo của Trưởng phòng , triển khai thực hiện công tác thiết lập quy trình hoạt động ,tổ chức phân công nhiệm vụ chi tiết cụ thể , điều hành, quản lý , đôn đốc các phần hành nghiệp vụ thuộc bộ phận kế toán Công trình. Phối hợp với Kế toán thuế triển khai các công tác kê khai đăng ký thuế tại các địa bàn thực hiện thi công công trình.Tự chịu trách nhiệm trước phòng và công ty về mọi hoạt động , kết qủa thực hiện của bộ phận kế toán công trình . 4.1.4. Kế toán tổng hợp - Triển khai mở toàn bộ hệ thống sổ sách kế toán cần thiết theo sự chỉ đạo của phụ trách phòng. Cập nhật tổng hợp và lưu trữ đầy đủ , chính xác toàn bộ các văn bản , chứng từ , số liệu của các bộ phận trong - ngoài Công ty , các phần hành nghiệp vụ cơ liên quan đến công tác tổng hợp tài chính - kế toán. Giúp Kế toán trưởng lập báo cáo tài chính, báo cáo thường kỳ hoặc đột xuất. Tự chịu trách nhiệm về toàn bộ chứng từ, sổ sách, số liệu tổng hợp thuộc trách nhiệm thực hiện. Là người giải thích các thông số kế toán trong sổ sách . 4.1.5.Kế toán ngân hàng và bổ sung phần đầu tư Thực hiện mở sổ và cập nhật chứng từ, tổng hợp số liệu toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến các tổ chức tín dụng Công ty có giao dịch. Trực tiếp tạo lập các chứng từ và thực hiện công tác thanh toán tín dụng. Trực tiếp thực hiện các thủ tục giao dịch tín dụng với các tổ chức tín dụng, thanh toán tín dụng với các tổ chức ,cá nhân thực hiện thanh toán qua tín dụng trong công tác đầu tư.Hình thành hệ thống sổ sách thống kê, theo dõi chi tiết tình hình thực hiện công tác thanh toán với chủ đầu tư . 4.1.6. Kế toán tài sản. Theo dõi toàn bộ Vật tư - Tài sản của Công ty. Mở sổ ,cập nhật,lập danh mục ,theo dõi tổng hợp và chi tiết vật tư - tài sản (NXT) trên cơ sỏ số lượng- chủng loại - giá trị đến từng công trình. Tổng hợp số lượng - chủng loại - giá trị (NXT) các loại vật tư - tài sản các công trình làm cơ sở kiểm soát đối chiếu với dự toán thực hiện. Tự chịu trách nhiêm về phần hành kế toán đảm nhận. Định kỳ đối chiếu VT- TS (NXT) với bộ phận vật tư, kho xưởng. 4.1.7. Kế toán lương. Tập hợp toàn bộ giấy tờ liên quan đến thu nhập trong và ngoài lương của cán bộ công nhân toàn Công ty làm cơ sỏ co việc lập bảng lương ,các bảng phân phối thu nhập cho người lao động trong thanh hoặc đột xuất. Mở sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương , các khoản thu nhập khác của toàn bộ CNVcủa công ty ,do Công ty trả .Xác nhận và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của nó. Lập báo cáo định kỳ và bất thường về tình hình thanh toán, công nợ các khoản phải thu nhập phải trả người lao động . 4.1.8. Kế toán xưởng và kho Công ty Lập hệ thống sổ sách , hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất của xưởng , Nhập - Xuất - Tồn kho Công ty. Lập phiếu nhập xuất vật tư ,sản phẩm hoàn thành của xưởng, lập phiếu nhập kho Công ty . Xây dựng giá thành công xưởng chính xác. Cung cấp sổ liệu , chứng từ cập nhật ,theo dõi , tổng hợp vật tư tài sản cho các phần hành kế toán liên quan . Báo cáo định kỳ chi tiết, tổng hợp về tình hình sản xuất của xưởng , tình hình nhập xuất vật tư, xuất sản phẩm ,tồn vật tư sản phẩm tại xưởng. 4.1.9. Kế toán công nợ Tập hợp thông tin , số liệu , các HĐKT đã ký có liên quan đến công nợ và xác nhận thanh toán. Xác nhận và chịu trách nhiệm về tính chính xác các khoản nợ thanh toán cùng trách nhiệm của khách hàng Mở sổ theo dõi chi tiết , cập nhật , đối chiếu, đôn đốc các khoản công nợ phải thu, phải trả trong nội bộ Công ty, các nhà cung cấp và chủ đầu tư. Lập báo cáo định kỳ hoặc bất thường về tình hình công nợ . 4.1.10. Kế toán thuế, kế toán giá thành Trực tiếp thực hiện công tác quản lý, cập nhật, kế khai đăng ký, nộp thuế với các cơ quan thuế nói riêng, cơ quan quản lý nhà nước nói chung. Quản lý kiểm soát, kê khai đăng ký nộp thuế tại các địa phương có thi công công trình. Xây dựng cơ cấu chi phí và đôn đốc tập hợp chi phí hạch toán. Trực tiếp thực hiện nhiệm vụ cập nhật chứng từ kế toán hạch toán tài chính trên cơ sở phối hợp với các phần hành hoàn thiện chứng từ cơ sở hợp lệ. Sau khi công trình hoàn thành tập hợp các chi phí để tính giá thành xây dựng của công trình . 4.1.11.Thủ quỹ Công ty Quản lý toàn bộ quỹ tiền mặt , các chứng từ liên quan của quỹ như UNC, Séc các loại của Công ty. Trực tiếp thực hiện việc rút tiền mặt tại các ngân hàng , nhận trực tiếp từ đầu tư , khách hàng nhập quỹ. Cuối mỗi ngày: Cân đối vào sổ thu chi , kiểm kê chủng loại tiền, tổng số tiền tồn trong két đối chiếu với sổ quỹ phải khớp trước khi khoá két , niêm phong két. Hàng tuần , tháng phải thực hiện kiểm quỹ, khoá sổ tháng , lập báo cáo thu chi tiền mặt tuần và tháng. 4.1.12. Kế toán công trình chuyên trách Cung cấp sổ sách , mẫu biểu và hướng dẫn thủ kho công trình lập chứng từ cơ sở, ghi chép sổ sách, quản lý tốt vật tư , tài sản, tài chính trên công trình. Mở sổ sách theo dõi chi tiết toàn bộ hoạt động tài chính, vật tư, tài sản, tiến độ , nhân lực cho từng công trình . Chịu trách nhiệm trước công ty về tính hợp lệ của các chứng từ đã hoàn thành.Báo cáo tổng hợp hàng tháng toàn diện công trình . Khoá sổ, báo cáo bằng văn bản với phòng kế toán về tình hình và hiệu quả sử dụng vốn của công trình . 5 . Hình thức và chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Duyên Hà 5.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Nhiệm vụ của kế toán trong mỗi một công ty trước tiên là phải lựa chọn một hình thức sổ kể toán phù hợp. Đây là một công việc có ý nghĩa hết sức quan trọng và nó ảnh hưởng đến hoạt động kế toán của công ty trong thời giai dài. Việc lựa chọn đúng hình thức kế toán vừa giúp cho kế toán thuận tiện trong việc ghi chép, sử lý số liệu kế toán, vừa tiết kiệm được thời gian và công sức, tạo điều kiện cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời. Hiện nay ở Công ty TNHH Duyên Hà đang áp dụng hình thức kế toán là hình thức “ Nhật ký chung”. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó cuối tháng từ nhật ký chung chuyển ghi vào các sổ cái có liên quan. Cuối tháng, cuối quý,cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết ,sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết, sẽ lập báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ được thể hiện bằng sơ đồ sau : Sơ đồ 4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ quỹ : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu 5.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Tiền Việt Nam Hình thức sổ kế toán áp dụng : Theo hình thức Nhật ký chung. Phương pháp kế toán TSCĐ Chỉ đánh giá TSCĐ khi có quyết định của nhà nước. Phương pháp khấu hao áp dụng theo thông tư 206 của Bộ Tài chính. Khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho Đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, nhập trước. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Chương II: thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại công ty tnhh duyên hà I. nguyên Vật liệu ,vai trò của nó đối với hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Duyên Hà và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu. 1. Nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm được tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Công ty TNHH Duyên Hà là một công ty xây dựng, sản phẩm sản xuất là các công trình xây dựng vì thế nguyên vật liệu sử dụng ở công ty là rất lớn với nhiều tên gọi và chủng loại khác nhau, trong đó có những nguyên vật liệu chủ yếu như : Xi măng, sắt thép, cát, đá, cột điện . Do số lượng và chủng loại nguyên vậi liệu ở công ty Duyên Hà là rất lớn vì thế nó được mua từ rất nhiều nhà cung cấp khác nhau. Có một số nguyên vật liệu cùng loại nhưng lại được gọi bằng nhiều tên gọi khác nhau như : Cặp cáp và ghíp , Khoá néo và phụ kiện 7 chi tiết điều này gây khó khăn cho công tác hạch toán nguyên vật liệu. 2. Vai trò của nguyên vật liệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Duyên Hà. Đối với các công ty sản xuất nói chung và với công ty Duyên Hà riêng thì vật liệu là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu không có nguyên vật liệu thì các công trình xây dựng của công ty không thể tiến hành được, do đó vật liệu giữ vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu xét về tỷ lệ chi phí của các yếu tố cấu thành nên giá thành công trình xây dựng thì chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 70 -73% giá thành công trình xây dựng. 3. Công tác quản lý, bảo quản nguyên vật liệu ở công ty Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ, thường xuyên biến động , công ty TNHH Duyên Hà phải thường xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho tiến trình thi công các công trình xây dựng và phục vụ các nhu cầu khác của công ty. Hiện nay việc mua sắm nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà do phòng Vật tư đảm nhận, nguyên vật liệu được mua căn cứ vào kế hoạch cấp vật tư cho các công trình của các khu vực sản xuất gưỉ lên, cụ thể như sau : Hàng tháng vào đầu tháng các khu vực sản xuất căn cứ và tiến độ thi công của từng công trình để lập kế hoạch đi vật tư của tháng đó và chuyển lên phòng vật tư, phòng vật tư sẽ căn cứ vào kế hoạch đi vật tư của các khu vực chuyển lên để tổng hợp lại, cân đối lượng vật tư còn tồn trong kho để tính lượng vật tư còn thiếu làm cơ sở để lập kế hoạch mua vật tư trong tháng đó. Thông thường nguyên vật liệu công ty mua về sẽ được xuất ngay cho các công trình để thi công. Tuy nhiên có những nguyên vật liệu xuất không hết sẽ được bảo quản tại kho chờ để xuất cho các công trình sau. Mỗi một công trình sẽ có một thủ kho có trách nhiệm tiếp nhận nguyên vật liệu từ công ty cấp lên để bảo quản và cấp phát dần cho thi công công trình. ở công ty cũng có một kho bảo quản nguyên vật liệu riêng để bảo quản nguyên liệu đối với những nguyên vật liệu khi công ty mua về nhưng chưa xuất ngay cho công trình và với những nguyên vật liệu các công trình chuyển về do thi công không hết hoặc hư hỏng không thi công được. 4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu Cũng như các doanh nghiệp sản xuất khác, kế toán nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà có nhiệm vụ : - Thực hiện việc đánh giá ,phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu của quản trị doanh nghiệp. - Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán , sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong công ty để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình hoàn thành. - Tham gia phân tích đánh gía tình hình thực hiện kế hoạch thu mua , tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp , tình hình sư dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. II. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà 1. Phân loại Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu cùng loại với nhau theo những tiêu thức nhất định nào đó thành từng nhóm để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán. Phân loại vật liệu có thể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau như phân loại theo công dụng kinh tế của vật liệu, phân theo nguồn nguồn hình thành, phân loaị theo quyền sở hữu Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà được phân loại theo công dụng kinh tế. Theo công dụng kinh tế thì nguyên vật liệu của công ty Duyên Hà được chia làm các loại sau : - Nguyên vật liệu chính : Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể chính của sản phẩm.Vật liệu chính ở công ty TNHH Duyên Hà là : Gạch ,xi măng ,sắt , thép,cát, đá, cột bê tông. - Vật liệu phụ : Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,mùi vị , hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm, hàng hoá tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường , hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ , kỹ nghệ, phục vụ cho quá trình lao động . Vật liệu phụ ở công ty là: Sơn… - Nhiên liệu : Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể lỏng . Nhiên liệu ở công ty là : Ô xi, Than, dầu … - Phụ tùng thay thế : Là những vật tư ,sản phẩm dùng để thay thế ,sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,công cụ , dụng cụ sản xuất . Phụ tùng thay thế ở công ty là : Vòng bi, săm, lốp công nông… - Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc XDCB. Đối với thiết bị XDCB bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB. Thiết bị XDCB ở công ty là : Xà, cốt pha… - Nguyên vật liệu khác : Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại vật liệu kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất tạo ra, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ. Vật liệu khác ở công ty là : Phôi sắt… Việc phân nguyên vật liệu giúp tổ chức các tài khoản chi tiết dễ dàng hơn trong việc quản lý hạch toán vật liệu. Ngoài ra nó còn giúp cho công ty nhận biết được nội dung kinh tế và vai trò chức năng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh từ đó đề ra biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả các loại vật liệu. 2. Đánh giá ng._.