Hạch toán kế toán tại Hợp tác xã xe du lịch – vân tải – thi công cơ giới Hiệp Phát

KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN KHAÙI NIEÄM – ÑAËC ÑIEÅM – NHIEÄM VUÏ CUÛA KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Khaùi nieäm : Voán baèng tieàn taïi HTX laø moät khoaûn voán löu ñoäng , ñöôïc theå hieän döôùi hình thöùc tieàn teä bao goàm Tieàn maët vaø Tieàn göûi ngaân haøng. HTX söû duïng moät ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát ñeå ghi cheùp ñoù laø VNÑ. Ñaëc ñieåm: - Coù tính löu ñoäng cao vaø linh hoaït nhaát trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh chuû yeáu cuûa HTX. - Deã bò thaát thoaùt, tham oâ, troäm caáp. Nhieäm vuï : - Phaûn aùnh ñaày ñuû kòp thôøi chính xaùc tình hình thu chi, toàn cuûa töøng loaïi voán baèng tieàn. - Toå chöùc kieåm keâ caùc loaïi voán baèng tieàn theo quy ñònh. Qua ñoù ñoái chieáu soá lieäu trong soå keá toaùn vôùi soá lieäu thöïc teá hoaëc soá lieäu cuûa Ngaân haøng nhaèm thöïc toát vieäc quaûn lyù chaët cheõ caùc khoaûn voán baèng tieàn. - Toå chöùc kieåm keâ tình hình chaáp haønh caùc quy ñònh veà quaûn lyù vaø hoaïch toaùn voán baèng tieàn. - Cung caáp soá lieäu cho vieäc laäp baùo caùo vaø phaân tích tình hình thu chi vaø toàn veà caùc khoaûn voán baèng tieàn. II . Keá toaùn tieàn maët taïi quyõ HTX : Chöùng töø söû duïng vaø trình töï ghi cheùp : . Chöùng töø söû duïng : Phieáu thu ,chi: - Muïc ñích : xaùc ñònh soá tieàn thöïc teá nhaäp, xuaát quyõ vaø laø caên cöù ñeå thu, chi quyõ tieàn maët, ghi soå quyõ, Keá toaùn thu chi seõ döïa vaøo phieáu thu, chi ñeå ghi soå caùc khoaûn thu, chi coù lieân quan. - Noäi dung: Phieáu thu : phaûi ñöôïc ñoùng thaønh quyeån vaø ñuùng maãu cuûa cuïc thoáng keâ bieåu maãu, ghi soá töøng quyeån duøng trong 1 naêm, treân moãi phieáu thu ghi roõ soá quyeån vaø soá cuûa töøng phieáu thu . Soá phieáu thu phaûi ñaùnh lieân tuïc trong moät kyø keá toaùn. Töøng phieáu thu phaûi ghi ngaøy, thaùng, naêm laäp phieáu, thu tieàn. + Ghi roõ hoï teân , ñòa chæ ngöôøi noäp tieàn. + Doøng “lyù do noäp” : ghi roõ noäi dung noäp tieàn +Doøng “soá tieàn” : ghi baèng soá vaø baèng chöõ soá tieàn noäp quyõ, ghi roõ ñôn vò tính laø ñoàng Vieät Nam hoaëc USD + Doøng tieáp theo : ghi soá löôïng chöùng töø goác keøm theo phieáu thu. - Phieáu thu ñöôïc laäp thaønh 3 lieân : lieân 1 löu quyeån , lieân 2 giao cho ngöôøi noäp tieàn, lieân 3 thuû quyõ ghi vaøo soå quyõ. Sau khi nhaän ñuû soá tieàn (coù chöõ kyù cuûa ngöôøi noäp tieàn) , thuû quyõ seõ ghi soá tieàn thöïc teá nhaäp quyõ (baèng chöõ) vaøo phieáu thu tröôùc khi kyù teân . Cuoái ngaøy caùc phieáu thu keøm theo chöùng töø goác chuyeån cho keá toaùn ñeå ghi soå keá toaùn. Phieáu chi : caùch laäp töông töï nhö phieáu thu, chæ khaùc laø phieáu chi phaûi ñöïôc Keá toaùn tröôûng vaø Ban chuû nhieäm xem xeùt vaø kyù duyeät chi tröôùc khi xuaát quyõ. - Phieáu chi ñöôïc laäp thaønh 3 lieân ( ñaët giaáy than vieát 1 laàn) vaø chæ sau khi coù ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp phieáu, Keá toaùn tröôûng, Ban chuû nhieäm , thì thuû quyõ môùi ñöôïc xuaát quyõ. Sau khi ñaõ nhaän ñuû soá tieàn, ngöôøi nhaän phaûi ghi roõ soá tieàn ñaõ nhaän baèng chöõ, kyù teân vaø ghi roõ hoï teân. Sau khi xuaát quyõ thuû quyõ cuõng phaûi kyù teân vaø ghi roõ teân vaøo phieáu chi + Lieân 1 : thuû quyõ giöõ laïi ñeå ghi soå quyõ + Lieân 2 : giao cho ngöôøi nhaän tieàn + Lieân 3 : löu nôi laäp phieáu Bieân baûn kieåm keâ quyõ : - Muïc ñích : xaùc ñònh soá tieàn maët coøn toàn quyõ thöïc teá. Noäi dung : +Vieäc kieåm keâ quyõ ñöôïc tieán haønh vaøo cuoái ngaøy , cuoái thaùng ,naêm ,quyù hoaëc khi caàn thieát coù theå kieåm tra ñoät xuaát hoaëc khi baøn giao quyõ. + Khi kieåm keâ phaûi laäp ban kieåm keâ, trong ñoù thuû quyõ vaø keá toaùn laø caùc thaønh vieân . + Bieân baûn kieåm keâ quyõ phaûi ghi thôøi ñieåm kieåm keâ (giôø…ngaøy…thaùng…naêm) + Tröôùc khi kieåm keâ quyõ phaûi ghi soå quyõ taát caû caùc phieáu thu, chi vaø tính soá dö toàn quyõ ñeán thôøi ñieåm kieåm keâ . + Bieân baûn kieåm keâ quyõ do ban kieåm keâ quyõ laäp thaønh 2 baûn : Moät baûn löu ôû thuû quyõ Moät baûn löu ôû boä phaän keá toaùn Soå quõy tieàn maët : Soå naøy duøng cho thuû quyõ phaûn aùnh tình hình thu chi, toàn quyõ tieàn maët taïi ñôn vò. - Caên cöù ghi cheùp : laø caùc phieáu thu, chi ñaõ ñöôïc thöïc hieän nhaäp xuaát quyõ - Keát caáu vaø phöông phaùp ghi cheùp : + Coät 1 : ghi ngaøy thaùng ghi soå cuõng laø ngaøy cuûa phieáu thu, chi + Coät 2,3 : ghi soá hieäu cuûa phieáu thu, phieáu chi + Coät 4 : ghi noäi dung cuûa phieáu thu, phieáu chi + Coät 5 : soá tieàn thu + Coät 6 : soá tieàn chi + Coät 7 : soá dö toàn quyõ cuoái ngaøy, soá toàn quyõ cuoái ngaøy phaûi khôùp vôùi soá tieàn maët trong keùt. 1.2 . Trình töï ghi cheùp : Baûng toång hôïp chi tieát Chöùng töø goác: +phieáu thu,chi +bieân baûn kieåm keâ toàn quyõ Soå quyõ tieàn maët BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Nhaät kyù – Soå caùi Chuù thích : Ghi haøng ngaøy hoaëc ñònh kyø Ghi cuoái thaùng - Töø caùc chöùng töø goác nhö phieáu thu, chi …, Keá toaùn ghi vaøo soå quyõ tieàn maët vaø Nhaät kyù – Soå caùi, töø soå quyõ tieàn maët keá toaùn toång hôïp vaøo baûng toång hôïp chi tieát, cuoái thaùng ñoái chieáu toång soá tieàn maët trong baûng toång hôïp chi tieát vaø Nhaät kyù – Soå caùi coù khôùp khoâng, sau ñoù tieán haønh laäp baùo caùo taøi chính. Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn chính : keá toaùn söû duïng TK 111 “Tieàn maët” duøng ñeå phaûn aùnh tình hình thu chi, toàn caùc loaïi tieàn maët. NÔÏ 111 COÙ SDÑK : Soá tieàn maët hieän coù ôû ñaàu kyø Tieån maët taêng do: + Thu vaøo + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ Tieàn maët giaûm do + Chi ra + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : soá tieàn hieän coù ôû cuoái kyø - TK lieân quan : 112, 138, 141, 153, 211, 333, 338, 431, 511, 621, 622, 627, 642 - Coâng thöùc tính soá dö cuoáùi kyø : Soá dö cuoái kyø = soá dö ñaàu kyø + soá phaùt sinh taêng - soá phaùt sinh giaûm SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 511 111 156,211 Doanh thu baùn haøng vaø vaän Mua haøng hoaù. TSCÑ chuyeån 3331 133 Thueá gtgt Thueá gtgt ñaàu ra ñaàu vaøo 711 627,642 Thu thanh lyù, Caùc khoaûn chi phí tröïc nhöôïng baùn TSCÑ tieáp baèng tieàn 131,141,138 141,331,334 Caùc khoaûn phaûi thu khaùch Chi taïm öùng, traû ngöôøi haøng, thu hoài taïm öùng, caùc khoaûn phaûi thu khaùc baùn , traû löông 414,415,431 Chi caùc quyõ 3. Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu, chi tieàn maët : Caùc khoaûn phaûi thu : Thu cöôùc vaän chyeån dòch vuï Thu hoaït ñoäng thöông maïi Thu caùc khoaûn nôï cuûa khaùch haøng Thu töø hoaït ñoäng nhöôïng baùn thanh lyù TSCÑ Caùc khoaûn phaûi chi : Thanh toaùn vôùi ngöôøi baùn Thanh toaùn noäi boä ( chi taïm öùng ,mua coâng cuï duïng cuï…taïi HTX) Chi traû löông, baûo hieåm, KPCÑ. Caùc khoaûn chi khaùc. VÍ DUÏ : Caùc khoaûn thu baèng tieàn maët(Thaùng 1/2005): 1/ HTX thu tieàn vaän chuyeån mì aên lieàn cuûa coâng ty lieân doanh Saøi Goøn VE WONg vôùi soá tieàn laø 15.500.000ñ, thueá GTGT 5% , khaùch haøng traû baèng tieàn maët. Nôï 111 : 12.600.000ñ Coù 3331 : 600.000ñ Coù 511 : 12.000.000ñ 2/ Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà nhaäp quyõ,vôùi soá tieàn laø 100.000.000ñ Nôï 111 : 100.000.000ñ Coù 112 : 100.000.000ñ 3/ Thu hoài tieàn taïm öùng cuûa chò Traàn Kim Höông mua vaên phoøng phaåm, vôùi soá tieàn laø 500.000ñ Nôï 111 : 500.000ñ Coù 141 : 500.000ñ Caùc khoaûn chi baèng tieàn maët: 1/ Mua 3000l daàu DO cuûa coâng ty Nhaät Minh duøng ñeå vaän chuyeån haøng hoaù cho coâng ty Sao Mai, vôùi ñôn giaù 6.500ñ /l , thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 621 : 32.727.273ñ Nôï 133 : 3.272.727ñ Coù 111 : 36.000.000ñ 2/ Chi tieàn maët mua vaên phoøng phaåm cuûa coâng ty Tuaán Ñaït vôùi soá tieàn laø 1.250.000ñ, thueá GTGT 10%. Nôï 642 : 1.250.000ñ Nôï 133 : 125.000ñ Coù 111 : 1.375.000ñ 3/ Chi tieàn taïm öùng cho chò Traàn Kim Höông vôùi tieàn laø 1.500.000ñ ñeå mua vaên phoøng phaåm. Nôï 141 : 1.500.000ñ Coù 111 : 1.500.000ñ 4/ Chi tieàn maët mua 5 caùi quaït maùy treo töôøng vôùi toång soá tieàn laø 750.000, thueá GTGT 10%. Nôï 642 : 750.000ñ Nôï 133 : 75.000ñ Coù 111 : 825.000ñ B . KEÁ TOAÙN TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG: Khaùi nieäm : Tieàn göûi ngaân haøng (TGNH) laø khoaûn tieàn cuûa HTX göûi taïi Ngaân haøng, chuû yeáu ñeå löu chuyeån trong nöôùc. Nguyeân taéc : Keá toaùn chæ ñöôïc ghi taêng giaûm tieàn göûi ngaân haøng treân caùc soå chöùng töø Chi tieàn theo Sec hoaëc Uyû nhieäm chi Phaûi chaáp haønh ñaày ñuû caùc thuû tuïc thanh toaùn qua Ngaân haøng, thöôøng xuyeân ñoái chieáu soå saùch chi tieát TGNH cuûa HTX vaø soå phuï cuûa Ngaân haøng Chöùng töø söû duïng vaø trình töï ghi cheùp : Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng : Giaáy baùo Nôï, Coù Phieáu tính laõi Ngaân haøng Soå chi tieát TGNH : do keá toaùn laäp ñeå phaûn aùnh tình hình göûi vaøo, ruùt ra vaø toàn maø HTX göûi taïi ngaân haøng. SOÅ CHI TIEÁT TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG CHÖÙNG TÖØ DIEÃN GIAÛI TK ÑOÁI ÖÙNG SOÁ TIEÀN SOÁ NGAØY THU CHI TOÀN 3.2 Trình töï ghi cheùp : Chöùng töø goác: + Giaáy baùo Nôï, Coù + Phieáu tính laõi Soå chi tieát TGNH BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Nhaät KyÙ – SoÅ Caùi Chuù thích : : Ghi haøng ngaøy hoaëc ñònh kyø : Ghi cuoái thaùng Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn chính : Keá toaùn söû duïng TK 112 “Tieàn göûi ngaân haøng” ñeå ghi cheùp. NÔÏ 112 COÙ SDÑK: - TGNH taêng do : + Göûi vaøo + Caùc ñôn vò khaùc chuyeån traû - TGNH giaûm do : + Ruùt ra + Chuyeån traû cho ñôn vò khaùc SDCK : TGNH hieän coøn ôû cuoái kyø - Taøi khoaûn lieân quan : 111,138 , 211, 333, 338, 431, 511, 642 - Coâng thöùc tính soá dö cuoái kyø : Soá dö cuoái kyø = Soá dö ñaàu kyø + Soá phaùt sinh taêng - Soá phaùt sinh giaûm SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 511 112 156,211 Doanh thu baùn haøng vaø vaän Mua haøng hoaù. TSCÑ chuyeån 3331 133 Thueá gtgt Thueá gtgt ñaàu ra ñaàu vaøo 711 642 Thu thanh lyù nhöôïng baùn TSCÑ Chi mua vaên phoøng phaåm, ñieän,nöôùc,… TSCÑ tieáp baèng tieàn 131,141,138 141,331,334 Caùc khoaûn phaûi thu khaùch Chi taïm öùng, traû ngöôøi haøng, thu hoài taïm öùng, caùc khoaûn phaûi thu khaùc baùn , traû löông VÍ DUÏ : Caùc khoaûn thu baèng tieàn göûi ngaân haøng: 1/ HTX nhaän vaän chuyeån haøng ñoâng laïnh cho Xí nghieäp thöcï phaåm Caàu Tre, vôùi toång soá tieàn thu ñöôïc laø 32.500.000, thueá GTGT 5%, thu baèng tieàn göûi ngaân haøng. Nôï 112 : 34.125.000ñ Coù 3331 : 1.625.000ñ Coù 511 : 32.500.000ñ 2/ HTX baùn cho coâng ty TNHH Taân Hieäp 8.500l xaêng A92, vôùi giaù 8.800ñ/l, thueá GTGT 10%, khaùch haøng traû baèng chuyeån khoaûn. Nôï 112 : 92.280.000ñ Coù 3331 : 7.480.000ñ Coù 511 : 74.800.000ñ Caùc khoaûn chi baèng TGNH : 1/ Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ tieàn maët, soá tieàn laø 100.000.000ñ Nôï 111 : 100.000.000ñ Coù 112 : 100.000.000ñ 2/ HTX coù mua moät maùy vi tính vaø moät maùy in, toång giaù thanh toaùn laø 9.535.000ñ (trong ñoù thueá GTGT 10%) HTX ñaõ chuyeån traû baèng TGNH vaø ñaõ nhaän ñöôïc giaáy baùo nôï cuûa Ngaân haøng. Nôï 642 : 8.668.182ñ Nôï 133 : 866.818ñ Coù 112 : 9.535.000ñ KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU - HAØNG HOÙA - COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ A – KEÁ TOAÙN NGUYEÂN VAÄT LIEÄU I . Khaùi quaùt chung: Khaùi nieäm: Nguyeân vaät lieäu (NVL) : laø moät trong nhöõng yeáu toá cô baûn cuûa quaù trình saûn xuaát kinh doanh, tham gia thöôøng xuyeân, tröïc tieáp vaøo quaù trình hoaït ñoäng saûn xuaát saûn phaåm, aûnh höôûng tröïc tieáp ñeánchaát löôïng saûn phaåm ñöôïc saûn xuaát. Ñaëc ñieåm : Veà maët hieän vaät : tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh vaø phaàn lôùn thay ñoåi hình thaùi, vaät chaát ban ñaàu. Veà maët giaù trò : Chuyeån toaøn boä giaù trò vaøo trong giaù trò cuûa saûn phaåm. Phaân loaïi nguyeân vaät lieäu: - Theo vai troø – coâng duïng: + Nguyeân vaät lieäu chính : bao goàm caùc loaïi nhieân lieäu,vaät lieäu tham gia tröïc tieáp vaøo quaù trình kinh doanh nhö xaêng, daàu. + Nguyeân lieäu phuï : duøng ñeå keát hôïp vôùi vaät lieäu chính nhö daàu nhôøn, môõ boø, phuï tuøng thay theá, baïc ñaïn… - Theo muïc ñích vaø nôi söû duïng : + Nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp : duøng vaøo kinh doanh cuï theå nhö duøng xaêng ñeå vaän chuyeån haøng hoaù, haønh khaùch. + Nguyeân vaät lieäu duøng vaøo caùc nhu caàu khaùc nhö chôû Ban chuû nhieäm vaø caùc nhaân vieân trong khoái haønh chaùnh ñi coâng taùc II. Keá toaùn chi tieát 1. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng: Phieáu nhaäp kho, phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä, hoaù ñôn giaù trò gia taêng, baûng toång hôïp Nhaäp – Xuaát – Toàn nguyeân vaät lieäu, theû kho, soå chi tieát. 2. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 152 “Nguyeân lieäu – Vaät lieäu” duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù nguyeân vaät lieäu nhaäp – xuaát – toàn kho vaøo cuoái kyø NÔÏ 152 COÙ SDÑK : Trò giaù NVL toàn ñaàu kyø - Nguyeân vaät lieäu taêng do: + Nhaäp kho + Chi phí phaùt sinh khi mua + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ NVL giaûm do : + Xuaát kho + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : Trò giaù NVL toàn cuoái kyø - Taïi HTX Hieäp Phaùt nguyeân vaät lieââäu duøng cho hoaït ñoäng vaän chuyeån haøng hoaù vaø haønh khaùch chuû yeáu laø mua ngoaøi khoâng qua nhaäp kho, neân khoâng söû duïng taøi khoaûn 152 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112 621 Chi tieàn mua NVL tröïc tieáp 133 Thueá GTGT ñaàu vaøo B – KEÁ TOAÙN HAØNG HOAÙ (nhieân lieäu :xaêng daàu…) I. Khaùi quaùt chung : Khaùi nieäm: haøng hoaù laø nhöõng vaät phaåm (xaêng, daàu…) maø HTX Hieäp Phaùt mua ñi baùn laïi ñeå kieám theâm doanh thu. Nhieäm vuï cuûa keá toaùn haøng hoùa: Ghi cheùp, phaûn aùnh ñaày ñuû, kòp thôøi veà tình hình löu chuyeån cuûa haøng hoaù veàmaët giaù trò vaø hieän vaät . Phaûn aùnh ñuùng ñaén trò giaù voán haøng nhaäp kho, xuaát kho vaø trò giaù voán haøng hoaù tieâu thuï. Kieåm tra, giaùm saùt chaët cheõ tình hình nhaäp, xuaát haøng hoùa, xaùc ñònh ñuùng ñaén keát quaû kinh doanh haøng hoùa. Ñoàng thôøi chaáp haønh ñuùng caùc cheá ñoä taøi chính veà chöùng töø, soå saùch nhaäp, xuaát kho, baùn haøng hoaù vaø tính thueá. Cung caáp thoâng tin toång hôïp vaø chi tieát caàn thieát veà haøng hoaù kòp thôøi phuïc vuï chpo hoaïy ñoäng quaûn lyù kinh doanh Ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu : a. Nguyeân taéc ñaùnh giaù: Phaûi phaûn aùnh haøng hoùa (nhieân lieäu ) Nhaäp - xuaát – toàn theo ñuùng nguyeân taéc giaù thöïc teá: Giaù thöïc teá nhaäp kho = Giaù mua treân hoùa ñôn + chi phí phaùt sinh khi mua Keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát veà maët soá löôïng vaø giaù trò nhieân lieäu(xaêng , daàu) Cuoái nieân ñoä keá toaùn, Nhieân lieäu coù khaû naêng giaûm giaù so vôùi ngoaøi thò tröôøng thì keá toaùn tieàn haønh laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho theo ñuùng cheá ñoä taøi chính. Keá toaùn Nhieân vaät lieäu ñöôïc aùp duïng theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân. Ñaây laø phöông phaùp theo doõi vaø phaûn aùnh thöôøng xuyeân, lieân tuïc tình hình Nhaäp – xuaát – toàn nhieân lieäu treân soå saùch keá toaùn sau moãi laàn phaùt sinh nghieäp vuï nhaäp hoaëc xuaát. Theo phöông phaùp naøy seõ giuùp cho keá toaùn xaùc ñònh nhanh nhieân lieäu coøn toàn taïi moïi thôøi ñieåm. Trò giaù toàn cuoái kyø = trò giaù toàn ñaàu kyø + trò giaù nhaäp trong kyø – trò gía xuaát trong kyø b. phöông phaùp ñaùnh giaù : Giaù nhaäp kho : Phaûi ñaûm baûo nguyeân taéc ñaùnh giaù theo giaù thöïc teá Giaù thöïc teá nhaäp kho = giaù mua treân hoùa ñôn + chi phí phaùt sinh khi mua Giaù xuaát kho : HTX aùp duïng theo phöông phaùp Nhaäp tröôùc – Xuaát tröôùc (FIFO). Theo phöông phaùp naøy nhieân lieäu naøo nhaäp vaøo tröôùc ñöôïc xem nhö xuaát tröôùc vaø laáy ñôn giaù thöïc teá nhaäp kho cuûa laàn ñoù ñeå xaùc ñònh trò giaù nhieân lieäu xuaát kho. Phöông thöùc mua haøng : HTX Hieäp Phaùt mua haøng theo thöùc chuyeån haøng : caên cöù vaøo hôïp ñoàng kinh teá giöõa hai beân, beân baùn seõ chuyeån haøng cho beân mua theo quy ñònh trong hôïp ñoàng taïi kho, keøm theo hoaù ñôn . Beân mua khi nhaän ñöôïc haøng vaø hoaù ñôn phaûi ñoái chieáu khôùp vôùi hôïp ñoàng ñaõ kyù, neáu ñuùng thì beân mua seõ laøm thuû tuïc nhaäp haøng vaø thanh toaùn tieàn haøng. II – Keá toaùn tình hình Nhaäp – xuaát nhieân lieäu: Keá toaùn chi tieát : Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng : Phieáu nhaäp kho Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä Hoaù ñôn GTGT Baûng toång hôïp Nhaäp – xuaát – toàn Theû kho Soå chi tieát Trình töï ghi soå: HTX Hieäp Phaùt söû duïng phöông phaùp ghi soå baèng phöông phaùp theû song song. + Taïi traïm xaêng daàu : khi thuû kho nhaän ñöôïc phieáu nhaäp – xuaát thì tieán haønh cho nhaäp xuaát xaêng daàu, sau ñoù ghi soá löôïng thöïc nhaäp, xuaát vaøo theû kho. Cuoái ngaøy thuû kho seõ baøn giao chöùng töø nhaäp – xuaát cho Keá toaùn. Khi baøn giao phaûi coù laäp phieáu giao nhaän chöùng töø. + Taïi phoøng keá toaùn : cuoái ngaøy keá toaùn xuoáng kho nhaän chöùng töø vaø kieåm tra laïi söï ghi cheùp töø chöùng töø vaøo theû kho cuûa thuû kho vaø kyù xaùc nhaän treân töøng theû kho. Sau ñoù keá toaùn mang chöùng töø veà phoøng keá toaùn tính giaù trò cuûa xaêng, daàu xuaát – nhaäp ñeå hoaøn chænh chöùng töø roài môùi ghi vaøo soå chi tieát xaêng ,daàu. Cuoái thaùng keá toaùn vaø thuû kho ñoái chieáu tình hình nhaäp – xuaát roài môùi laøm baùo caùo nhaäp –xuaát – toàn Theû kho Caùc chöùng töø : + Phieáu nhaäp kho + Phieáu xuaát kho… Ôû boä phaän keá toaùn Baùo caùo Nhaäp – xuaát - Toàn Soå keá toaùn chi tieát Chuù thích : : ghi trong ngaøy : toång hôïp vaøo cuoái thaùng 2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK 156 “Haøng hoaù” duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù haøng hoaù (xaêng ,daàu) nhaäp – xuaát –toàn kho vaøo cuoái kyø. NÔÏ 156 COÙ SDÑK :Trò giaù haøng hoùa toàn ñaàu kyø - Haøng hoaù taêng do : +Nhaäp trong kyø + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ + Chi phí phaùt sinh khi mua trong kyø - Haøng hoaù giaûm do : + Xuaát trong kyø + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : Trò giaù haøng hoaù toàn cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan :111, 112, 131, 133, 138, 141, 331, 338, 621, 632, 642 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112,331 156 632 Trò giaù haøng hoùa mua ngoaøi Trò giaù voán haøng hoùa xuaá baùn hay 133 ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï Thueá gtgt ñaàu vaøo VÍ DUÏ : Trong thaùng 1/2005 taïi traïm xaêng daàu cuûa HTX Hieäp Phaùt coù tình hình Nhaäp - Xuaát nhieân lieäu nhö sau: Nhaäp nhieân vaät lieäu : 1/ HTX Hieäp Phaùt nhaäp 7000l xaêng A92 cuûa coâng ty TNHH TM Taân Hieäp vôùi giaù 7.073ñ/l, ( bao goàm phí vaän chuyeån) thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 156 : 49.511.000ñ Nôï 133 : 4.951.100ñ Coù 111 : 54.462.100ñ 2/ Mua 12.000l daàu DO cuûa coâng ty Xaây döïng Ngheä Tónh vôùi giaù laø 6.300ñ/l(bao goàm caûphí vaän chuyeån), thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 156 : 78.000.000ñ Nôï 133 : 7.800.000ñ Coù 111 : 85.800.000ñ Xuaát nhieân vaät lieäu: 1/ HTX xuaát 5000l xaêng A92 baùn cho coâng ty TNHH TM Mai Höông vôùi giaù 7.300ñ/l, thueá GTGT10%, traû baèng tieàn maët.Bieát raèng ngaøy 31/12/2004 hieän coøn toàn kho daàu DO laø 20.993l = 132.255.900ñ, Xaêng A92 laø 7.998l = 56.545.860ñ Nôï 632 : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) Coù 156 : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) 2/ Baùn cho HTX Soá 9 15.000l daàu DO , ñôn giaù 6.500ñ/l, thueá GTGT 10%, chöa thu tieàn khaùch haøng. - Trò giaù voán haøng hoaù xuaát baùn Nôï 632 : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) Coù 156 : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) C – KEÁ TOAÙN COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ I. Khaùi Nieäm – ñaëc ñieåm: 1. Khaùi nieäm : Coâng cuï duïng cuï (Cc – Dc) laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng phuïc vuï cho quaù trình kinh doanh, nhöng khoâng ñuû ñieàu kieän ñeå trôû thaønh taøi saûn coá ñònh. Ví duï : Maùy vi tính, keùt saét… 2. Ñaëc ñieåm: Veà thôøi gian söû duïng : coù thôøi gian söû duïng töông ñoái daøi. Veà maët giaù trò : tham gia vaøo nhieàu chu kyø kinh doanh vaø giaù trò hao moøn ñöôïc chuyeån daàn vaøo chi phí cuûa ñoái töôïng söû duïng( coù theå laø phaân boå moät laàn hoaëc nhieàu laàn) Keá toaùn chi tieát: 1. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng: Phieáu nhaäp, xuaát kho coâng cuï duïng cuï. Soå chi tieát coâng cuï – duïng cuï Phieáu baùo hoûng coâng cuï – duïng cuï III. Keá toaùn toång hôïp: 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 153 : “Coâng cuï – duïng cuï” duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa caùc loaïi Coâng cuï – duïng cuï cuûa HTX NÔÏ 153 COÙ SDCK : Trò giaù Cc – Dc toàn ñaàu kyø - Cc – Dc taêng do : + Nhaäp vaøo + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ - Cc – Dc giaûm do : + Xuaát kho + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : trò giaù Cc- Dc toàn cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan :111, 112, 133,138, 331, 338, 627, 642, Taïi HTX Hieäp Phaùt vì laø coâng cuï duïng cuï nhoû cho neân khi mua veà khoâng nhaäp kho maø duøng thaúng cho caùc boä phaän söû duïng chuùng SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112,331 627, 642 Mua Cc – Dc duøng cho caùc boä phaän 133 Thueá gtgt ñaàuvaøo VÍ DUÏ : 1/ Chi tieàn maët mua 05 caùi baøn laøm vieäc , giaù moãi caùi laø 800.000ñ, thueá GTGT 10%, duøng cho boä phaän quaûn lyù Nôï 642 : 800.000ñ Nôï 133 : 80.000ñ Coù 111 : 880.000ñ 2/ Mua maâm baùnh xe cuûa coâng ty Vieät Long vôùi giaù laø 8.200.000ñ (bao goàm phí vaän chuyeån) thueá 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 627 : 8.200.000ñ Nôï 133 : 820.000ñ Coù 111 : 9.020.000ñ KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH I . KHAÙI NIEÄM – ÑAËC ÑIEÅM – PHAÂN LOAÏI – NHIEÄM VUÏ: Khaùi nieäm : - Taøi saûn coá ñònh (TSCÑ) taïi HTX laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng ñöôïc söû duïng trong hoaït ñoäng giao thoâng vaän taûi, thoaû maõn ñuû 4 ñieàu kieän sau: Giaù trò taøi saûn töø 10 trieäu ñoàng trôû leân Thôøi gian söû duïng treân 1 naêm Taøi saûn coá ñònh ñoù phaûi sinh lôøi Nguyeân giaù TSCÑ ñoù phaûi ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy - Nhöõng tö lieäu lao ñoäng naøo thieáu 1 trong 4 ñieàu kieän treân thì ñöôïc coi laø coâng cuï duïng cuï . Ñaëc ñieåm: Tham gia vaøo nhieàu chu kyø saûn xuaát kinh doanh nhöng khoâng thay ñoåi hình thaùi vaät chaát ban ñaàu. Giaù trò cuûa TSCÑ bò giaûm daàn(do töï nhieân hoaëc coâng ngheä kyõ thuaät) vaø giaù trò giaûm daàn ñoù seõ ñöôïc tính vaøo boä phaän söû duïng chuùng döôùi hình thöùc trích khaáu hao TSCÑ. Phaân loaïi: TSCÑ töï coù : laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa HTX ñöôïc xaõ vieân goùp voán, mua saém baèng nguoàn voán chuû sôû höõu. + Thieát bò coâng cuï quaûn lyù : maùy vi tính , keùt saét baøn gheá + Phöông tieän vaän taûi : Xe taûi nheï : troïng taûi döôùi 3,5 T Xe taûi naëng :troïng taûi treân 3,5 T Xe taûi ben : laø loaïi xe ñaëc chuûng chôû vaät lieäu xaây döïng Xe ñoâng laïnh : laø loaïi xe thuøng kín coù gaén maùy laïnh duøng ñeå chôû haøng thuyû haûi saûn ñoâng laïnh Xe ñaàu keùo : laø loaïi xe duøng ñeå keùo rômoùc chôû container Xe chuyeân duøng : laø caùc loaïi xe duøng cho thi coâng coâng trình nhö san laép , ñaøo, uûi ,xuùc. Taøi saûn coá ñònh thueâ hoaït ñoäng : laø nhöõng taøi saûn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa HTX , thueâ trong thôøi haïn ngaén ñeå phuïc vuï cho hoaït ñoäng kinh doanh , khi heát thôøi haïn thueâ phaûi traû laïi TSCÑ. Ví duï : thueâ maët baèng xaây döïng laøm traïm kinh doanh xaêng daàu. Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính : laø nhöõng TSCÑ maø HTX thueâ cuûa coâng ty cho thueâ taøi chính. Khi keát thuùc hôïp ñoàng HTX coù quyeàn löïa choïn mua laïi taøi saûn thueâ hoaëc tieáp tuïc thueâ theo caùc ñieàu kieän ñaõ thoaû thuaän trong hôïp ñoàng thueâ taøi chính. - Toång soá tieàn thueâ taøi saûn ít nhaát phaûi töông ñöông vôùi giaù trò taøi saûn ñoù taïi thôøi ñieåm kyù hôïp ñoàng 4. Nhieäm vuï : Toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh vaø toång hôïp soá lieäu moät caùch ñaày ñuû, chính xaùc, kòp thôøi tình hình taêng giaûm TSCÑ veà maët giaù trò laãn hieän vaät. Theo doõi chaët cheõ thôøi gian phuïc vuï cuûa taøi saûn, möùc ñoä hao moøn, giaù trò dòch chuyeån cuûa noù, phaûn aùnh ñuùng chi phí khaáu hao TSCÑ vaø phaân boå caùc chi phí naøy vaøo caùc ñoâí töôïng söû duïng chuùng . Tham gia laäp keá hoaïch söûa chöõa vaø döï toaùn söûa chöõa TSCÑ, phaûn aùnh kòp thôøi ñaày ñuû chi phí veà söûa chöõa TSCÑ , kieåm tra vieäc thöïc hieän keá hoaïch vaø döï toaùn chi phí söûa chöõa TSCÑ. Tham gia kieåm keâ, ñaùnh giaù laïi TSCÑ, toå chöùc phaân tích tình hình baûo quaûn vaø söû duïng TSCÑ. Ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh : Khaùi nieäm : ñaùnh giaù TSCÑ laø bieåu hieän giaù trò TSCÑ ñoù baèng tieàn , laø caên cöù ñeå hoaïch toaùn taøi saûn coá ñònh, trích khaáu hao TSCÑ cuõng nhö phaân tích hieäu quaû söû duïng TSCÑ trong HTX Nguoàn hình thaønh : Taïi HTX Hieäp Phaùt taøi saûn coá ñònh (phaàn lôùn laø caùc phöông tieän vaän taûi) ñöôïc hình thaønh töø hai nguoàn: + Mua môùi + xaõ vieân goùp voán (phöông tieän vaän taûi) Quy ñònh ñaùnh giaù TSCÑ : phaûi ñaûm baûo phaûn aùnh ñöôïc 3 chæ tieâu sau: + Nguyeân giaù TSCÑ + Giaù trò hao moøn TSCÑ + Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh : Laø giaù trò nguyeân thuyû ñöôïc hình thaønh khi ñaàu tö mua saém TSCÑ, keå caû chi phí laép ñaët, chaïy thöû, vaän chuyeån TSCÑ ñoù.noù laø cô sôû ñeå tính khaáu hao TSCÑ. Tuyø theo töøng loaïi TSCÑ vaø nguoàn goác hình thaønh cuûa noù maø nguyeân giaù TSCÑ ñöôïc xaùc ñònh khaùc nhau. + Do mua môùi: Nguyeân giaù = giaù mua + chi phí khaùc coù lieân quan + Caùc khoaûn thueá phaùt ( vaän chuyeån, laép ñaët, chaïy thöû…) sinh khi mua + Do goùp voán: Nguyeân giaù = giaù trò ghi treân bieân baûn goùp voán 5 . Giaù trò hao moøn: Laø söï giaûm daàn giaù trò söû duïng vaø giaù trò cuûa TSCÑ khi tham gia vaøo hoaït ñoäng kinh doanh ( hao moøn töï nhieân, tieán boä kyõ thuaät). Taïi HTX Hieäp Phaùt hao moøn taøi saûn coá ñònh tính theo phöông phaùp ñöôøng thaúng (hay coøn goïi laø tuyeán tính coá ñònh) 6. Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ : - Laø giaù trò hieän coøn cuûa TSCÑ ôû moät thôøi ñieåm nhaát ñònh sau thôøi gian ñöa vaøo söû duïng. Giaù trò naøy cho thaáy naêng löïc hieän coøn cuûa taøi saûn vaø qua ñoù HTX seõ coù keá hoaïch ñaàu tö, mua saém, söûa chöõa, thanh lyù… Giaù trò coøn laïi = Nguyeân giaù - Giaù trò hao moøn Keá toaùn chi tieát: 1. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng : Bieân baûn goùp voán Hoaù ñôn GTGT Bieân baûn thanh lyù Laäp theû TSCÑ : sau khi coù chöùng töø (hoaù ñôn, bieân baûn goùp voán) keá toaùn laäp theû TSCÑ ,ghi roõ teân nöôùc saûn xuaát, nguyeân giaù, thôøi ñieåm saûn xuaát vaø thôøi gian söû duïng taøi saûn coá ñònh, möùc khaáu hao. Soå chi tieát TSCÑ : theû TSCÑ khi laäp xong phaûi ñöôïc ñaêng kyù vaøo soå TSCÑ 2. Trình töï ghi cheùp: Chöùng töø: + Hoaù ñôn GTGT + Bieân baûn goùp voán Soå chi tieát TSCÑ Theû TSCÑ Nhaät kyù – Soå caùi Keá toaùn toång hôïp nhaän ñöôïc caùc chöùng töø goác nhö hoaù ñôn GTGT, bieân baûn goùp voán keá toaùn seõ ghi vaøo soå Nhaät kyù _ Soå caùi , sau ñoù môû theû TSCÑ ñeå theo doõi. Caùc theû khi ñaõ laäp xong thì taäp hôïp vaøo soå chi tieát TSCÑ Keá toaùn toång hôïp: 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn chính : TK 211 “Taøi saûn coá ñònh höõu hình” duøng ñeå phaûn aùnh tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh taïi HTX Hieäp Phaùt NÔÏ 211 COÙ SDÑK : giaù trò TSCÑ ôû ñaàu kyø - Taøi saûn coá ñònh taêng do : + Mua ngoaøi, + Xaõ vieân goùp voán - TSCÑ giaûm do: + Nhöôïng baùn, thanh lyù + Xaõ vieân ruùt voán SDCK : Gía trò TSCÑ ôû cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan : 111, 112, 131, 133, 214, 331, 333, 411, 811 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TAÊNG GIAÛM TSCÑ 111,112,331 211 811 Mua môùi TSCÑ Giaù triï coøn laïi cuûa 133 TSCÑ khi thanh lyù, nhöôïng baùn Thueá gtgt 214 ñaàu vaøo Giaù trò hao moøn cuûa TSCÑ khi thanh lyù, nhöôïng baùn 411 411 Nhaän TSCÑ do xaõ vieân goùp voán Hoaøn traû voán goùp cho xaõ vieân VÍ DUÏ : Keá toaùn taêng TSCÑ: 1/ HTX Hieäp Phaùt nhaän cuûa xaõ vieân LEÂ HÖÕU DUÕNG goùp voán 1 phöông tieän vaän taûi nheï coù nguyeân giaù laø 37.000.000ñ ñöôïc ghi treân bieân baûn goùp voán. Nôï 211 : 37.000.000ñ Coù 411 : 37.000.000ñ 2/ Mua môùi moät maùy photocopy vôùi giaù laø 15.300.000(bao goàm caû phí vaän chuyeån), thueá GTGT 10% , traû baèng tieàn maët. Nôï 211 : 15.300.000ñ Nôï 133 : 1.530.000ñ Coù 111 : 16.830.000ñ Keá toaùn giaûm TSCÑ: 1/ HTX Hieäp Phaùt thanh lyù 2 phöông tieän vaän taûi coù nguyeân giaù laø 375.500.000 , khaáu hao heát 265.300.000 , giaù trò coøn laïi laø 110.200.000 Nôï 811 : 110.200.000ñ Nôï 214 : 265.300.000ñ Coù 211 : 375.500.000ñ 2/ HTX Hieäp Phaùt thanh lyù 1 maùy vi tính cho ñôn vò baïn vôùi giaù 11.000.000, ñaõ khaáu hao heát 1.145.000ñ, giaù trò thu hoài laø 8.200.000ñ , thueá GTGT 10%, tieàn ñöôïc traû qua ngaân haøng HTX Hieäp Phaùt ñaõ nhaän ñöôïc giaáy baùo coù . - Nôï 811 : 9.855.000ñ Nôï 214 : 1.145.000ñ Coù 211 : 11.000.000ñ - Nôï 112 : 9.020.000ñ Coù 333 : 820.000ñ Coù 711 : 8.200.000ñ 3/ HTX thanh lyù moät maùy photocopy coù nguyeân giaù laø 12.750.000 , ñaõ khaáu hao heát 8.500.000 , soá tieàn thu ñöôïc laø 5.000.000, thueá GTGT 10%, thu baèng tieàn maët. Chi phí töø vieäc thanh lyù laø 250.000ñ ñöôïc traû baèng tieàn maët (bao goàm caû thueá GTGT 5% ). - Nôï 811 : 4.250.000ñ Nôï 214 : 8.500.000ñ Coù 211 : 12.750.000ñ - Nôï 111 : 5.500.000ñ Coù 3331 : 500.000ñ Coù 511 : 5.000.000ñ - Nôï 811 : 238.095ñ Nôï 133 : 11.905ñ Coù 111 : 250.000ñ KHAÁU HAO TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH : Khaùi nieäm: Laø vieäc tính toaùn vaø phaân boå gía trò hao moøn cuûa taøi saûn moät caùch coù heä thoáng nguyeân giaù cuûa TSCÑ vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong thôøi gian söû duïng cuûa TSCÑ Moät soá quy ñònh veà khaáu hao: a/ Phöông phaùp khaâuù hao tuyeán tính coá ñònh : HTX Hieäp Phaùt trích khaáu hao baèng phöông phaùp tuyeán tính coá ñònh (hay coøn goïi laø ñöôøng thaúng) theo quyeát ñònh soá 206/2003/QÑ – BTC ngaøy 12/12/2003 cuûa Boä tröôûng boä taøi chính. Coâng thöùc tính : Nguyeân giaù Möùc trích khaáu hao haøng thaùng = Soá naêm öôùc tính söû duïng x 12 b/ Phaïm vi tính khaáu hao: Taát caû caùc taøi saûn coá ñònh ñang söû duïng vaøo hoaït ñoäng kinh doanh ñeàu phaûi tính vaø trích khaáu hao. Taøi saûn coá ñònh taêng trong thaùng naøy thì thaùng sau môùi trích khaáu hao , taøi saûn coá ñònh giaûm trong thaùng naøy thì thaùng sau ngöng khoâng trích khaáu hao Taøi saûn coá ñònh chöa trích khaáu hao ñuû maø ñöôcï thanh lyù, nhöôïng baùn thì giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ tính vaøo chi phí khaùc Möùc khaáu hao phaûi trích haøng thaùng ñöôïc xaùc ñònh theo coâng thöùc: Möùc khaáu hao phaûi trích = Soá KH ñaõ trích + Soá KH taêng - Soá KH giaûm trong thaùng thaùng tröôùc trong thaùng naøy trong thaùng naøy c/ Trình töï ghi cheùp: Chöùng töø : Baûn._.