Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA

ng thông tin về tính trung thực, hợp lý của các Báo cáo tài chính. Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thành lập tháng 12 năm 2002, là một công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam, đủ điều kiện kiểm toán các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Qua thời gian thực tập tại Công ty, được sự giúp đỡ của các anh, chị nhân viên trong công ty cùng với sự hướng dẫn tận tình của GS.TS.Nguyễn Quang Quynh đã giúp Em có được những hiểu biết ban đầu về công việc kiểm toán trên thực tế. Báo cáo này là sự tổng hợp những hiểu biết ban đầu của Em về đặc điểm lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý cũng như quy trình tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA. Do thời gian thực tập ngắn, sự hiểu biết của Em về công ty còn chưa đầy đủ nên bài Báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong thầy cô giúp đỡ để Em có thể hoàn thiện bài Báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn!. PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA) là một công ty có quy mô nhỏ, tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý (ICA) được thành lập từ ngày 9 tháng 12 năm 2002 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 010200723 do sở KH & ĐT Hà Nội cấp và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm 2003. Công ty TNHH và Tư vấn Quản lý thành lập với số vốn ban đầu là 625 triệu đồng và được Bộ tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam. Từ năm 2005 ICA đã chính thức được bộ tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần theo danh sách các công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ tài chính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126. Tháng 8 năm 2007 ICA sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 8 năm 2006 do Sở KH & ĐT Hà Nội cấp) hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA theo giấy phép kinh doanh số 0102007233 điều chỉnh ngày 28 tháng 8 năm 2008. Công ty có tên giao dịch tiếng anh là Phuong Dong ICA Audit company Limited, tên viết tắt PCA CO., LTD, trụ sở chính tại Số 45 lô 6 đương Trung Yên 14, khu ĐTM Trung Yên, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội. Với tôn chí tồn tại nhằm trợ giúp các khách hàng đạt được các mục tiêu cụ thể thông qua các dịch vụ làm gia tăng giá trị như Kiểm toán, Tư vấn kế toán, Tư vấn tài chính, Tư vấn thuế, dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học, dịch vụ Tư vấn nguồn nhân lực, dịch vụ Đào tạo và Tư vấn quản lý, hoạt động chính của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế và giải pháp doanh nghiệp. PCA cung cấp dịch vụ cho các khách hàng với qui mô đa dạng, thuộc mọi thành phần kinh tế trong đó bao gồm các công ty nhỏ và vừa, các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng, các tổ chức phi chính phủ,… với mục tiêu cung cấp dịch vụ chất lượng cao vượt trên sự mong đợi của khách hàng với mức phí hợp lý. Công ty hoạt động theo nguyên tắc khách quan độc, độc lập, chịu trách nhiệm vật chất và đặc biệt là giữ bí mật cho khách hàng. Công ty luôn coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp. Trong suốt 7 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán công ty đã tạo dựng được thương hiệu công ty và hiện nay toàn thể nhân viên công ty đang nỗ lực không ngừng để tiếp tục phát triển thương hiệu PCA trên thị trường Việt Nam. Với 7 năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, PCA đã có những bước phát triển vượt bậc. Điều này được thể hiện rõ thông qua sự tăng trưởng về quy mô, số lượng nhân viên, số lượng khách hàng và phạm vi hoạt động kinh doanh của Công ty. Từ một Công ty được thành lập với một số lượng nhân viên khiêm tốn, hiện tại Công ty PCA đã có tổng cộng hơn 80 nhân viên với phạm vi hoạt động kinh doanh mở rộng trên nhiều tỉnh, thành phố trên cả nước. Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, PCA đã mở thêm các chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng nhằm phục vụ tốt hơn các khách hàng truyền thống của mình đồng thời mở rộng để tìm kiếm khách hàng mới. Cùng với xu hướng hội nhập và phát triển, để phát triển thương hiệu PCA một cách rộng khắp cùng với các dịch vụ chất lượng cao, tháng 5 năm 2008 PCA chính thức trở thành đại diện duy nhất của Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế (một trong mười hãng kiểm toán lớn nhất trên thế giới). Với sự kết hợp này PCA đã có được những sự hỗ trợ hết sức quan trọng từ tập đoàn trong việc áp dụng kỹ thuật của PKF quốc tế, trong việc đào tạo nguồn nhân lực cũng như tiếp cận được với những khách hàng truyền thống của PKF….Cụ thể là thành viên của PKF, PCA có được những lợi ích sau: thứ nhất là PCA sẽ được chia sẻ phương pháp làm việc hiện đại và tiên tiến nhất. Thứ hai, PCA sẽ có được sự trợ giúp của các chuyen gia hàng đầu của tập đoàn trong hoạt động của mình. Thứ ba, nhân viên của PCA luôn được cập nhật thông tin về kế toán-kiểm toán cũng như các thông tin tài chính thế giới. Thứ tư, các nhân viên PCA có cơ hội nâng cao trình độ của mình thông qua các chương trình đào tạo của PKF. Thứ năm, các chương trình trao đổi nhân viên làm cho đội ngũ các kiểm toán viên, các chuyên gia tư vấn đa dạng và linh động hơn. Đây chính là cơ hội cho PCA để phát triển thương hiệu của mình. 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cũng như các công ty hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và các dịch vụ tư vấn khác, mục tiêu chung và cao nhất của PCA là trở thành một trong các công ty cung cấp dịch vụ chất lượng cao, chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo với chi phí hợp lý, nhanh chóng đưa thương hiệu PCA trở thành một trong những thương hiệu có tiếng hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán và các lĩnh vực tư vấn. Hoạt động của PCA hướng đến sự toàn vẹn trong việc cung cấp các thông tin đáng tin cậy và các dịch vụ hỗ trợ khác nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả, đồng thời làm tăng niềm tin của các nhà đầu tư và các bên hữu quan, giúp họ nhận thấy được giá trị đích thực của Công ty khách hàng. Với các tiêu chí hoạt động trên thì hiện nay PCA đang ngày càng mở rộng và nâng cao các lĩnh vực hoạt động của mình. Các loại hình dịch vụ hiện nay PCA đang cung cấp cho khách hàng bao gồm: Thứ nhất là dịch vụ Kiểm toán. Trong loại hình dịch vụ này PCA cung cấp tương đối đầy đủ các loại hình kiểm toán nhằm thoả mãn được các nhu cầu đa dạng của khách hàng như: Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên hoặc theo các yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban giám đốc. Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thúê đáp ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức. Kiểm toán hoạt động như đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu lực của công việc thực hiện các quy chế. Kiểm toán tuân thủ bao gồm đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các nguyên tắc mà nhà tài trợ hoặc các cơ quan có thẩm quyền cấp trên ban hành. Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hoạt động kiểm soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư: Báo cáo quyết toán đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư các dự án của chính phủ (ODA), phi chính phủ (NGO). Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục đã thoả thuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu bao gồm cả doanh nghiệp và nhà tài trợ dự án. Thứ hai là dịch vụ Tư vấn kế toán bao gồm: xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình Tập đoàn, các Tổng công ty, các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc hoặc độc lập và các công ty con; cung cấp các dịch vụ kế toán như kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho các doanh nghiệp; cung cấp các dịch vụ cung cấp kế toán và ghi chép sổ sách như giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị Báo cáo tài chính bộ phận, Báo cáo tài chính tổng hợp và Báo cáo tài chính hợp nhất; tổ chức các hoạt động cho bộ phận kế toán bao gồm xác định các vị trí phù hợp với quy mô doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển các chứng từ trong nội bộ… Thứ ba là dịch vụ Tư vấn tài chính như: soát xét các Báo cáo tài chính theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai Báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án bao gồm xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế quản lý tài chính, xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ cho doanh nghiệp… Thứ tư là dịch vụ tư vấn thuế bao gồm các loại hình như trợ giúp, giải đáp các thắc mắc về thuế; cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà thầu đối với các nhà đầu tư nước ngoài; tư vấn các dịch vụ hỏi đáp, giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế… Thứ năm là dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học như tư vấn lựa chọn phần mềm kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại hình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình công ty khác nhau; cài đặt phần mềm kế toán “STANDARD” có điều chỉnh theo yêu cầu của quản lý doanh nghiệp… Thứ sáu là dịch vụ Tư vấn nguồn nhân lực bao gồm: dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệp các vị trí trong phòng kế toán; dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiếu kế toán trưởng; thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng viên có đủ năng lực vào vị trí kế toán trưởng… Thứ bảy là dịch vụ Đào tạo bao gồm các loại hình như tổ chức các khoá học về nghiệp vụ kế toán chuyên ngành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam theo yêu cầu của doanh nghiệp; đào tạo kiểm toán viên nội bộ theo yêu cầu của khách hàng, tổ chức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam… Thứ tám là dịch vụ Tư vấn quản lý như: xây dựng quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị bao gồm cơ chế hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của Ban giám đốc bao gồm các quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm, quy định về thù lao cho Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát; quy chế hoạt động của Ban kiểm soát, cụ thể hoá vai trò của Ban kiểm soát; tư vấn về việc thiết lập quy chế nhân sự như quy chế trả lương, quy chế tuyển dụng, đào tạo, sử dụng và chấm dứt hợp đồng lao động, quy chế khen thưởng… Cũng như các doanh nghiệp khác tồn tại và hoạt động kinh doanh trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam, PCA cũng phải thực hiện tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến doanh nghiệp nói chung như: tuân thủ các luật định, các điều lệ được chỉ rõ trong luật doanh nghiệp; hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh đã đăng ký; hạch toán độc lập, bảo toàn và phát triển vốn, làm ăn có lãi, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước. Nhờ có được đường lối phát triển đúng đắn PCA tin tưởng rằng các nội dung cơ bản của các dịch vụ mà Công ty cung cấp sẽ đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Trong những trường hợp cần được bổ sung làm rõ hơn các dịch vụ mà PCA cung cấp, PCA luôn sẵn sàng trao đổi trực tiếp với khách hàng để có được sự thoả mãn lớn nhất của khách hàng từ các dịch vụ mà PCA cung cấp. 1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA 1.3.1. Đặc điểm các loại hình dịch vụ cung cấp Như đã nói ở trên thì PCA là một Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về kiểm toán và tư vấn. Hiện nay loại hình dịch vụ kiểm toán vẫn là mảng hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu dịch vụ của Công ty, chiếm tới 75%. Dịch vụ tư vấn và định giá doanh nghiệp của Công ty hiện nay cũng là một loại hình dịch vụ đang được công ty chú trọng phát triển nhằm đạt được mục tiêu cung cấp được các dịch vụ gia tăng cho khách hàng, thoả mãn khách hàng một cách tốt nhất. Mặc dù, hiện nay loại hình dịch vụ này mới chỉ chiếm 15% trong cơ cấu các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp nhưng loại hình dịch vụ này đang được Công ty chú trọng phát triển và mở rộng thị phần. Sở dĩ PCA có định hướng như vậy vì thị trường kiểm toán Việt Nam mặc dù mới đi vào hoạt động nhưng đã xuất hiện rất nhiều công ty kiểm toán đặc biệt là sự xuất hiện của bốn hãng kiểm toán hàng đầu thế giới với uy tín và chất lượng hàng đầu trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán, do đó để cạnh tranh và xây dựng được thị phần lớn trong lĩnh vực kiểm toán là hết sức khó khăn với PCA. Nhưng trong lĩnh vực tư vấn và định giá doanh nghiệp thì PCA lại có cơ hội phát triển rất lớn đặc biệt là trong nền kinh tế hiện nay, xu hướng cổ phần hoá gia tăng, nhu cầu định giá và tư vấn doanh nghiệp trong tiến trình cổ phần, sáp nhập…là rất lớn. đặc biệt trong lĩnh vực này PCA được đánh giá khá cao về chất lượng dịch vụ cung cấp. Dịch vụ đào tạo chiếm 3% và dịch vụ khác chiếm 7% trong tổng cơ cấu dịch vụ mà Công ty cung cấp. 1.3.2 Đặc điểm về khách hàng và thị trường của PCA PCA là công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Khách hàng của Công ty phân theo các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp có thể khái quát như sau: Thứ nhất là khách hàng kiểm toán: khách hàng kiểm toán hiện nay của PCA hiện nay chưa nhiều. Khách hàng kiểm toán của PCA được định hướng gồm các tổ chức phi chính phủ, các tổ chức quốc tế và phi chính phủ, các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn và các doanh nghiệp tư nhân… Tuy nhiên hiện nay khách hàng của Công ty chủ yếu tập trung là các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Việt Nam và các công ty liên doanh của. Thực tế công ty chỉ chiếm được một thị phần nhỏ trên thị trường kiểm toán hiện nay. Điều này có nguyên chủ yếu là thị trường kiểm toán Việt Nam tuy còn non trẻ nhưng hiện nay đã tập trung một số lượng lớn các công ty kiểm toán, đặc biệt là có sự xuất hiện của bốn hãng kiểm toán lớn nhất trên thế giới với uy tín về chất lượng dịch cung cấp là tốt nhất hiện nay, cộng với xu hướng các khách hàng là những công ty lớn có xu hướng muốn được kiểm toán bởi các công ty lớn. Do đó thị trường kiểm toán của các hãng kiểm toán trong nước nói chung và PCA nói riêng chủ yếu là các công ty vừa và nhỏ. Thứ hai là khách hàng định giá và tư vấn cổ phần hoá: hiện nay PCA đang cố gắng phát triển thị trường này vì đây là thị trường hấp dẫn, công ty có đủ kỹ năng và nguồn nhân lực cung cấp dịch vụ có chất lượng với chi phí hợp lý và cam kết đảm bảo về thời gian. Khách hàng chủ yếu của Công ty trong lĩnh vực này chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ NN&PTNT, Bộ Quốc phòng… Ngoài ra Công ty cũng có cơ hội tiếp cận với các khách hàng có vốn tài trợ của các tổ chức quốc tế như tổ chức tài trợ quốc tế WB, ADB, một số dự án tại Việt Nam như Hợp phần ngân sách phát triển xã thuộc dự án xoá đói giảm nghèo 6 tỉnh miền núi phía bắc (chương trình 135), Quỹ hỗ trợ lao động dư dôi do xắp xếp lại DNNN (Quỹ 41), Đánh giá môi trường kinh doanh đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại VN…Qua những lần làm việc với những khách hàng này Công ty cố gắng tích luỹ kinh nghiệm để có thể hoạt động trong lĩnh vực này một cách chuyên nghiệp hơn. 1.3.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua các năm Sau gần 7 năm hoạt động, Công ty CPA đã gặt hái được khá nhiều thành công trong công việc nâng cao chất lượng các loại hình dịch vụ cung cấp và mở rộng quy mô Công ty. Thành tích của Công ty được khái quát qua một số mặt sau: Thứ nhất về mặt nhân sự, nhận thức được trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty. Hàng năm, Công ty tiến hành tuyển dụng thêm đội ngũ nhân viên mới đã tốt nghiệp đại học đang đi làm trong các lĩnh vực liên quan, đồng thời Công ty cũng luôn tiến hành đào tạo một cách liên tục và bài bản các nhân viên trong Công ty. Thực tế số lượng nhân viên trong Công ty đã tăng lên tới hơn 100 người, đội ngũ kiểm toán viên đều có ít nhất một bằng đại học hoặc thạc sĩ. Hiện nay tại PCA đã có 15 người đã có bằng kiểm toán viên CPA do bộ tài chính cấp, và một số nhân viên có cả các bằng cấp nước ngoài về kế toán kiểm toan như bằng ACCA, bằng CPA của Úc. Xu hướng trong những năm tiếp theo Công ty sẽ tăng cường đội ngũ kiểm toán viên cả về số lượng và chất lượng. Đồng thời, Công ty đang khuyến khích và tạo mọi điều kiện cả về chi phí, thời gian… để cho nhân viên học và thi lấy các chứng chỉ kế toán kiểm toán chuyên nghiệp của Việt Nam và Quốc tế . Thứ hai về cơ sở vật chất, do nhu cầu thực tế và để tăng chất lượng dịch vụ cung cấp để đáp ứng được nhu cầu một cách đa dạng của khách hàng về kiểm toán và tư vấn, Công ty đã có nhiều cố gắng để đáp ứng một cách đầy đủ nhu cầu cần thiết. Cụ thể, Công ty đã mở thêm một chi nhánh ở thành phố Hồ Chí Minh, một chi nhánh ở Đà Nẵng để tiện cho việc đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng cao của khách hàng trên cả nước. Về mặt thiết bị sử dụng, ngoài những trang thiết bị được trang bị tại văn phòng, Công ty đã cố gắng trang bị 60% máy tính xách tay trên tổng số nhân viên, cung cấp các phương tiện đi lại thuận lợi nhất khi nhân viên đi làm tại đơn vị khách hàng. Hiện nay, Công ty đang cố gắng để trang bị máy tính xách tay cho toàn bộ nhân viên cũng như các phương tiện cần thiết khác phục vụ công việc. Sự tập trung chú trọng tăng cường về đội ngũ nhân viên và cơ sở vật chất đã góp phần quan trọng và là nhân tố chính để doanh nghiệp có được một kết quả kinh doanh tốt. Doanh thu của Công ty hàng năm đã tăng đáng kể. Do đặc điểm của loại hình dich vụ kiểm toán và tư vấn là không cần nhiều vốn nên nguồn vốn ban đầu khi thành lập chỉ là 800 triệu nhưng lợi nhuận của doanh nghiệp đã tăng nên đáng kể qua các năm. Lợi nhuận của Công ty đạt được 76 triệu năm 2006 nhưng sang đến năm 2007 lợi nhuận của Công ty đã đã được 429.5 triệu. Điều này chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tin tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty PCA đồng thời cũng thể hiện được nỗ lực của ban giám đốc và các nhân viên công ty trong việc tiếp cận và cung cấp các dịch vụ có chất lượng cho khách hàng… Bảng 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PCA qua các năm Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 2006 2007 1. Doanh thu thuần 986.218.563 1.326.472.963 2. Giá vốn hàng bán 694.697.389 612.209.233 3. Lợi nhuận gộp 291.521.174 714.263.730 4. Doanh thu từ hoạt động tài chính - 387.695 5. Chi phí tài chính - 116268 6. Chi phí quản lý kinh doanh 216.213.547 284.940.625 7. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 75.307.627 429.594.532 8. Lãi khác 1.012.532 - 9. Lỗ khác 149.200 - 10. Lợi nhuận trước thuế TNDN 76.170.959 429.594. 532 11. Thuế TNDN 21.327.869 120.286.469 12. Lợi nhuận sau thuế TNDN 54.843.090 309.308.063 Để tiếp bước đà phát triển của những năm trước thì PCA luôn xây dựng kế hoạch phát triển, định hướng thị trường. Kế hoạch phát triển thị trường của Công ty trong các năm tới, Công ty tập trung vào 3 hoạt động chính như: tư vấn định giá cổ phần, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp, kiểm toán theo luật định. Thứ nhất đối với các dịch vụ tư vấn, định giá doanh nghiệp để cổ phần hóa nhằm thực hiện chủ trương của nhà nước trong việc chuyển đổi các doanh nghiệp nhà nước theo lộ trình 2007 -2010, theo đó trong các năm tới công tác cổ phần hóa sẽ được thực hiện một cách triệt để hơn nữa. Để mở rộng thị phần trên lĩnh vực mới này thì Công ty đã tiến hành liên kết với một số công ty chứng khoán như ICBS, MBS để nhận thầu lại công việc thuộc lĩnh vực cổ phần hóa và định giá doanh nghiệp. Thứ hai đối với lĩnh vực tư vấn chuyên ngành như thực hiện đánh giá chuẩn đoán doanh nghiệp cho các doanh nghiệp hoặc cho các nhà đầu tư. Đối với dịch vụ kiểm toán theo luật định thì doanh nghiệp tiến hành phân đoạn khách hàng thành doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư của nhà nước đồng thời phân đoạn khách hàng theo quy mô doanh nghiệp để Công ty có thể tiếp cận và có một sự hiểu biết khách hàng tốt nhất nhằm bán được các dịch vụ của Công ty một cách nhiều nhất với chất lượng cao. 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA PCA là một công ty lớn với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với trên 100 nhân viên dày dạn kinh nghiệm trong hoạt động kiểm toán. PCA có thể đáp ứng được một lượng lớn khách hàng với đủ mọi thành phần kinh tế, đa dạng về loại hình hoạt động và quy mô khách hàng. Để cung cấp được cho khách hàng một cách tốt nhất các dịch vụ của Công ty để thỏa mãn những nhu cầu đa dạng của khách hàng thì Công ty phải xây dựng được một hệ thống quản lý điều hành một cách khoa học, chuyên nghiệp. Một mặt, Công ty áp dụng mô hình quản lý nhân viên chuyên môn theo cấp bậc, đây là mô hình chuẩn để quản lý nhân viên chuyên môn tại các Công ty kiểm toán hàng đầu. Mặt khác Công ty còn xây dựng mô hình quản lý hành chính theo phương châm đơn giản và hiệu quả. Thứ nhất về mặt quản lý hành chính và tổ chức bộ máy công ty. Công ty quản lý hành chính theo một mô hình quản lý gọn nhẹ, đơn giản, phân chia các bộ phận theo tính chất công việc đã được chuyên môn hóa. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình khối chức năng do vậy tính chuyên môn hoá theo từng lĩnh vực được tổ chức quản lý và thực hiện tốt hơn. Quản lý theo ngành dọc, bộ máy quản lý gọn nhẹ nên phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty. Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý PCA Hội đồng thành viên Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Chi nhánh Đà Nẵng Phòng hành chính Chi nhánh Hồ Chí Minh Phòng tư vấn đào tạo Phòng kiểm toán và xây dựng cơ bản Phòng doanh nghiệp Phòng kế toán Kiểm toán và tư vấn HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên của PCA bao gồm các thành viên sáng lập của PCA, là bộ phận có chức năng quyết định về đường lối phát triển, mục tiêu nhiệm vụ của Công ty. Giám đốc PCA là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các Công ty kiểm toán hàng đầu thế giới. Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty, có trách nhiệm hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức. Giám đốc là người chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng…Giám đốc hoặc một người do giám đốc bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro của các hợp đồng kiểm toán liên quan đến hoạt động của Công ty. Giám đốc có trách nhiệm duy trì mối quan hệ với các cán bộ cao cấp của khách hàng. Giám đốc chịu trách nhiệm giải đáp các thắc mắc về kế toán kiểm toán có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán. Giám đốc là người chịu trách nhiệm đánh giá công việc kiểm toán đã được thực hiện. Giám đốc có trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán và thư quản lý … Phó giám đốc công ty là người giúp việc cho giám đốc công ty trong việc điều hành theo sự phân công uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được phân công và uỷ quyền. Phòng hành chính là phòng quản lý toàn bộ mảng hành chính của Công ty có chức năng trợ giúp cho giám đốc trong việc quản lý, chỉ đạo tổ chức, thực hiện toàn bộ công tác tổ chức hành chính, văn thư lưu trữ, phát hành báo cáo công ty. Phòng kế toán công ty có trách nhiệm đảm bảo công việc tài chính-kế toán của Công ty, tham mưu cho ban lãnh đạo công ty trong việc xây dựng phương án kinh doanh và quản lý tài chính phù hợp với mô hình hoạt động của Công ty. Do đặc điểm chung của loại hình công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán là kế toán các phần hành khá đơn giản, chỉ tập trung và một số nghiệp vụ về lương, về tạm ứng, ghi nhận doanh thu hợp đồng, chi phí công tác, phương pháp quản lí. Hơn nữa PCA lại có quy mô chưa lớn, số loại hình dịch vụ cung cấp trên thực tế chưa nhiều nên khối lượng công việc kế toán còn ít và không phức tạp. Đặc biệt Công ty còn cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán nên nhân viên trong Công ty có thể tự thực hiện được công việc kế toán. Vì vậy, công ty hiện nay chỉ có hai nhân viên làm công tác kế toán. Hai nhân viên kế toán được phân công công việc rõ ràng, một người thực hiện hoạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế còn một người làm thủ quỹ. Như đã nói trên, PCA là một Công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ tài chính kế toán khác vì vậy việc cập nhật các chế độ kế toán, tài chính là một yêu cầu tất yếu. Công ty luôn nhanh chóng áp dụng các chế độ kế toán mới nhất của bộ tài chính. Hiện nay Công ty đang áp dụng Quyết định số 15 của Bộ Tài chính về việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp Các phòng nghiệp vụ của Công ty như: phòng tư vấn và đào tạo, phòng kiểm toán và xây dựng cơ bản, phòng doanh nghiệp là các phòng nghiệp vụ cung cấp các dịch vụ cho khách hàng. Tuy nhiên, tại PCA có sự phân chia rõ ràng về chức năng nhiệm vụ của các phòng. Phòng tư vấn và đào tạo chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các tổ chức tín dụng, các công ty tài chính. Phòng kiểm toán và xây dựng cơ bản chủ yếu cung cấp các dịch vụ tài chính phục vụ cho các Công ty cổ phần hoặc đang trong tiến trình cổ phần hoá. Phòng doanh nghiệp chủ yếu cung cấp các dich vụ cho các Công ty trách nhiệm hữu hạn và doanh nghiệp trong nước… Các chi nhánh của Công ty ở thành phố Hồ chí minh và ở Đà nẵng hiện nay mới đi vào hoạt động với quy mô nhỏ, chủ yếu là có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng mới và tư vấn cho các khách hàng hiện có của Công ty. Thứ hai về mặt quản lý chuyên môn. Về mặt chuyên môn Công ty thực hiện việc quản lý bằng cách phân chia các nhân viên nghiệp vụ thành các cấp bậc. Dựa vào năng lực, trình độ và kinh nghiệm làm việc thỉ PCA chia nhân viên theo các cấp bậc khác nhau. Các cấp bậc khác nhau này sẽ thực hiện các công việc ở các mức độ phức tạp khác nhau. Theo đó, các cấp bậc chuyên môn trong Công ty bao gồm 4 cấp như sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ cấp bậc chuyên môn trong công ty Nhóm cấp bậc Cấp bậc Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên chính Trợ lý kiểm toán viên Chủ nhiệm kiểm toán cấp 3 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 3 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1 Chỉ có một cấp Chủ nhiệm kiểm toán cấp 3 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1 Giám Đốc kiểm toán Một cuộc kiểm toán sẽ do một số nhân viên chịu trách nhiệm thực hiện, gọi là nhóm kiểm toán. Tùy thuộc vào quy mô, tính chất, mức độ phức tạp, thời gian cần thiết để hoàn thành công việc mà Công ty sẽ bỗ trí số lượng người trong nhóm kiểm toán cho phù hợp. Một nhóm kiểm toán có thể có sự tham gia của một vài hoặc tất cả các cấp bậc trên. Trong một nhóm kiểm toán luôn có sự phân công công việc một cách hợp lý nhằm đảm bảo tính thống nhất cao về công việc của các thành viên trong nhóm, sự tuân thủ hướng dẫn nghiệp vụ của cấp trên với cấp dưới để có thể hoàn thành công việc theo đúng thời gian hẹn trước với khách hàng nhưng vẫn đảm bảo về chất lượng công việc thực hiện. Việc phân chia thành cấp bậc và xác định đúng nội dung công việc phù hợp với mỗi cấp bậc đã đem lại hiệu quả cao trong việc thực hiện công việc. Cụ thể, các công việc xác định được phân chia cho từng cấp bậc như sau: Thứ nhất: Giám đốc kiểm toán của PCA là người có chuyên môn cao, có kinh nghiệm làm việc trong ngành kế toán kiểm toán, và đặc biệt đã từng làm việc tại các hãng kiểm toán lớn trên thế giới. Giám đốc kiểm toán là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán. Mọi cuộc kiểm toán của PCA đều phải được đặt dưới sự điều hành và giám sát bởi ít nhất một Giám đốc kiểm toán. Giám đốc kiểm toán có trách nhiệm xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấn đề về tính độc lập của nhóm kiểm toán và các quy định khác… Giám đốc kiểm toán còn là người soát xét cuối cùng nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán đã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán của Công ty PCA. Hiện nay PCA đang là thành viên của PKF, do đó các giám đốc kiểm toán của PCA còn phải soát xét việc lập báo cáo kiểm toán theo qui định chung của tập đoàn. Thứ hai: Chủ nhiệm kiểm toán là người chịu trách nhiệm đảm bảo cuộc kiểm toán tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán của Công ty bằng cách trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm toán, soát xét và thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm trong việc xử lý các vấn đề trọng yếu và phức tạp về kỹ thuật kiểm toán, chịu trách nhiệm soát xét Báo cáo kiểm toán được lập bởi cấp dưới. Thứ ba: Kiểm toán viên chính thường là cấp bậc thực hiện trực tiếp các công việc chính của cuộc kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo. Kiểm toán viên chính thường là trưởng nhóm kiểm toán, phụ trách nhóm kiểm toán thực hiện các công việc tại khách hàng. Kiểm toán viên chính là trưởng nhóm kiểm toán phải tiến hành phân chia công việc cho các trợ lý kiểm toán viên trong nhóm làm việc theo đúng kinh nghiệm và năng lực của các trợ lý đảm báo hoàn thành công việc theo đúng tiến độ kế hoạch. Kiểm toán viên chính phải chịu trách nhiệm hướng dẫn, soát xét công việc của các trợ lý kiểm toán trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán. Thứ tư: Trợ lý kiểm toán viên là các nhân viên có từ một đến ba năm kinh nghiệm. Thông thường trợ lý kiểm toán viên là người thực hiện các công việc kiểm tra chi tiết theo kế hoạch kiểm toán được lập bởi trưởng nhóm kiểm toán. Trong cuộc kiểm toán, trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc một vài phần hành cụ thể theo sự phân công của trưởng nhóm. PHẦN 2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA . Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC tại PCA Trong số các dịch vụ mà PCA cung cấp cho khách hàng hiện nay thì dịch vụ kiểm toán đặc biệt là kiểm toán Báo cáo tài chính là dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu dịch vụ, đây cũng là yếu tố chính quyết định tới sự tồn tại và phát triển của Công ty trong thời gian tới. Với định hướng trên, Công ty luôn cố gắng xây dựng văn hoá công ty với phong cách làm việc chuyên nghiệp và chất lượng dịch ._.