Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam (KT)

Lêi nãi ®Çu Tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nãi chung nÒn kinh tÕ cña chóng ta ®· cã nhiÒu thay ®æi lín, c¸c nguån lùc trong d©n chóng ®­îc khai th¸c rÊt cã hiÖu qu¶. Nguån lùc t¹o ra gi¸ trÞ míi ®­îc nh×n nhËn, sù thay ®æi vÒ nhËn thøc vµ vai trß quan träng cña søc lao ®éng vµ b¶n chÊt cña tiÒn l­¬ng trong s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc ®¸nh gi¸ ®óng møc. Trong giai ®o¹n hiÖn nay khi mµ nhµ n­íc ta chñ tr­¬ng ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh s¶n xuÊt th× vÊn ®Ò tiÒn l­¬ng cµng trë nªn ®a d¹ng, phøc t¹p. Trong khi ®ã c¸c doanh nghiÖp ®ãng vai trß lµ nh÷ng tÕ bµo cña nÒn kinh tÕ còng ®· ph¶i x©y dùng cho m×nh mét chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng cho phï hîp víi môc tiªu ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh nh»m ®¶m b¶o hµi hoµ vÒ lîi Ých kinh tÕ gi÷a ng­êi lao ®éng vµ doanh nghiÖp Nền kinh tế Việt Nam đang phát triển nhanh, ngày càng có nhiều công ty mới được thành lập, nhiều lĩnh vực kinh doanh mở ra, tạo điều kiện cho rất nhiều lao động trẻ ở Việt Nam có việc làm. Tuy nhiên cùng với xu hướng đó là nhu cầu về lực lượng lao động có chất lượng, có khả năng nâng cao năng lực hoạt động của công ty. Như chúng ta đã biết bộ phận kế toán là bộ phận rất quan trọng trong doanh nghiệp, nó có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, giúp ban giám đốc đưa ra những quyết định, kế hoạch, phương hướng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Với mục đích đào tạo ra lao động chất lượng tốt, đáp ứng nhu cầu của thi trường và cũng nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng và củng cố kiến thức được học ở trường. Giúp sinh viên tìm hiểu, nắm bắt cách tổ chức công tác kế toán trong từng loại hình doanh nghiệp. Từ đó mỗi sinh viên có thể tự trang bị cho mình những kiến thức chuyên môn cũng như xã hội khi ra trường. Trường ĐHKTQD đã tổ chức cho các sinh viên năm cuối được thực tập tại các doanh nghiệp. PhÇn 1: Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 2 b¾c nam 1.1. Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty sè 2 B¾c Nam: 1.1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty: C«ng ty Cæ PhÇn X©y Dùng Sè 2 B¾c Nam lµ mét ®¬n vÞ ®ù¬c së kÕ ho¹ch ®Çu t­ cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 0103001200 ngµy 11/07/2002 vµ sau nhiÒu n¨m thay ®æi ®Õn ngµy 28/11/2007 c«ng ty ®· cã quyÕt ®Þnh chÝnh thøc.Tõ ®ã ®Õn nay c«ng ty ®· cã mét qua tr×nh x©y dùng vµ tr­ëng thµnh. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh, C«ng ty Cæ PhÇn X©y Dùng Sè 2 B¾c Nam ®· thi c«ng nhiÒu h¹ng môc lín vÒ giao th«ng, thuû lîi, san lÊp mÆt b»ng, x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng, nhµ ë, nhµ x­ëng cho c¸c khu c«ng nghiÖp, ®« thÞ thuéc hÇu hÕt c¸c thÓ lo¹i c«ng tr×nh phæ biÕn nh­ d©n dông, c«ng nghiÖp,giao th«ng, v¨n ho¸.,…víi nhiÒu yªu cÇu vÒ tiªu chuÈn vµ kÜ thuËt cao, ®· cã ®­îc sù tÝn nhiÖm cña rÊt nhiÒu ®èi t¸c. Tªn giao dÞch trong n­íc : C«ng ty Cæ PhÇn X©y Dùng Sè 2 B¾c Nam Gäi t¾t : B¾c Nam N02JSC Tªn quèc tÕ : N02 – North and South construction joint stock company - Trô së chÝnh : Sè 151/189 Hoµng Hoa Th¸m – Ba §×nh – Hµ Néi - §T : (04) 2146341 - Fax : (84- 4) 7281046 Vèn ®iÒu lÖ: 20.400.000.000 VN§ Trong ®ã: + Vèn gãp cæ ®«ng : 5.400.000.000 VN§ + TÝn dông Ng©n hµng ( cã khÕ ­íc ): 15.000.000.000 VN§ 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty: 1.2.1. Chøc n¨ng ho¹t ®éng cña c«ng ty: Chøc n¨ng cña c«ng ty lµ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt ra TSC§ cho nÒn kinh tÕ. C«ng ty lµ mét doanhnghiÖp x©y dùng c¬ b¶n, lµ mét nghµnh s¶n xuÊt vËt chÊt quan träng chuyªn nhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh x©y dùng vµ s¶n xuÊt mét sè vËt liÖu x©y dùng… 1.2.2. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty: NhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty gåm c¸c lÜnh vùc: + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông, c«ng nghiÖp vµ thuû lîi + X©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®­êng d©y, tr¹m biÕn ¸p ®iÖn d­íi 35KVA + S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng + ChÕ biÕn l©m s¶n, s¶n xuÊt ®å gç + Bu«n b¸n vµ cho thuª c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng + §Çu t­ kinh doanh nhµ + Kinh doanh kh¸ch s¹n, nhµ nghØ + DÞch vô vËn t¶i + Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cÊp, tho¸t n­íc + Kinh doanh nhµ hµng vµ dÞch vô ¨n uèng, gi¶i kh¸t 1.2.3. §èi t­îng vµ ®Þa bµn kinh doanh: §èi t­îng cña c«ng ty lµ: C¸c c«ng tr×nh ®­êng bé, ®­êng s¾t, s©n bay, bÕn c¶ng cÇu võa vµ cÇu nhá trªn ®­êng bé. C¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ phÇn bao che c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nhãm B. X©y dùng ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p ®iÖn ®Õn 35KW. X©y dùng c¸c c«ng tr×nh h¹ tÇng kü thuËt ®« thÞ vµ khu c«ng nghiÖp. X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi võa vµ nhá nh­ ®ª, kªnh m­¬ng. + Ph¹m vi ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty sè 2 trªn c¶ n­íc. 1.2.4. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña DN: Còng nh­ c¸c C«ng ty x©y dùng kh¸c, do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, cña s¶n phÈm x©y l¾p mang tÝnh ®¬n chiÕc thêi gian x©y dùng dµi vµ thi c«ng ë nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau… nªn viÖc tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý còng mang nh÷ng ®Æc thï riªng vµ ngµy cµng hoµn thiÖn, ®æi míi ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý vµ phï hîp víi chÝnh s¸ch chÕ ®é quy ®Þnh. 1.2.5. T×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 2 B¾c Nam th«ng qua mét vµi sè liÖu tõ n¨m 2004 ®Õn n¨m 2007: TT ChØ tiªu §¬n vÞ tÝnh 2004 2005 2006 2007 01 Doanh thu Tr.®ång 13..262 46.690 59.621 88.930 02 TrÝch nép ng©n s¸ch Tr.®ång 449 955 1.245 2.102 03 Lîi nhuËn Tr.®ång 954 2456 3.202 5.405 04 Thu nhËp b×nh qu©n Ng.®ång 1200 1457 1.800 2287 1.2.6. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 2 B¾c Nam Quy tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ khi c«ng ty tham gia ®Êu thÇu hoÆc ®­îc giao thÇu x©y dùng. §Êu thÇu trong x©y dùng cã nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nh­ ®Êu thÇu réng r·i, ®Êu thÇu h¹n chÕ hoÆc chØ ®Þnh thÇu. Khi tham gia ®Êu thÇu, C«ng ty ph¶i x©y dùng c¸c chiÕn l­îc ®Êu thÇu ®Ó th¾ng thÇu. Sau khi tróng thÇu hoÆc ®­îc giao thÇu, theo quy chÕ chung, C«ng ty vµ bªn giao thÇu sÏ tho¶ thuËn hîp ®ång x©y dùng trong ®ã ghi râ c¸c tho¶ thuËn vÒ gi¸ trÞ c«ng tr×nh, thêi gian thi c«ng, ph­¬ng thøc t¹m øng, thanh to¸n, tû lÖ b¶o hµnh... Khi hîp ®ång x©y dùng cã hiÖu lùc C«ng ty tiÕn hµnh tæ chøc s¶n xuÊt: C«ng ty th­êng giao kho¸n trùc tiÕp cho c¸c ®éi x©y dùng. C¸c ®éi x©y dùng tiÕn hµnh thi c«ng tõ kh©u ®µo mãng, x©y th«, ®æ bª t«ng...vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh. Sau khi hoµn thiÖn, bªn A sÏ nghiÖm thu c«ng tr×nh. C«ng ty tiÕn hµnh quyÕt to¸n vµ bªn A chÊp nhËn thanh to¸n. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 2 B¾c Nam §Êu thÇu Ký kÕt hîp ®ång x©y dùng Khëi c«ng §æ mãng X©y th« Hoµn thiÖn NghiÖm thu QuyÕt to¸n 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty sè 2 B¾c Nam: - Bé m¸y qu¶n lÝ cña c«ng ty bao gåm: + Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu l·nh ®¹o, cã quyÒn quyÕt ®Þnh mäi viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lÝ vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng cña c«ng ty theo ®óng kÕ ho¹ch. Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc, c¸n bé c«ng nh©n viªn, ng­êi lao ®éng trong c«ng ty vÒ mäi mÆt trong c«ng ty + Phã Gi¸m ®èc: phô tr¸ch ®iÒu hµnh c¸c phßng cã chøc n¨ng qu¶n lÝ toµn bé hÖ thèng cña c«ng ty. - Khèi phßng ban chøc n¨ng: + Phßng KÕ ho¹ch: ChÞu tr¸ch nhiÖm ®­a ra c¸c kÕ ho¹ch ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh + Phßng Dù ¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm c¸c dù ¸n ®ang thi c«ng vµ sÏ thi c«ng + Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¶n lý toµn bé vèn cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vµ c¬ quan chñ qu¶n vÒ thùc hiÖn nguyªn t¾c, chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc. + Phßng tæ chøc: - Tæ chøc tuyÓn dông lao ®éng, c¸n bé qu¶n lý theo ®óng yªu cÇu cña ban gi¸m ®èc ®Ò ra. + Phßng hµnh chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c«ng t¸c hµnh chÝnh cña c«ng ty, qu¶n lý hå s¬ tµi liÖu vµ thùc hiÖn nhiÖm vô qu¶n lý con ng­êi cña c«ng ty... + Phßng kinh doanh: ChÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c chiÕn l­îc kinh doanh mµ c«ng ty ®· ®Ò ra + Phßng kÜ thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o vÒ mÆt kü thuËt chØ ®¹o biÖn ph¸p qu¶n lý chÊt l­îng nghiÖm thu c«ng tr×nh mét c¸ch nghiªm ngÆt ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng cña c«ng tr×nh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng KÕ Ho¹ch Phßng Dù ¸n Phßng TC- kÕ to¸n Phßng Tæ chøc Phßng Hµnh chÝnh phßng kinh doanh Phßng kÜ thuËt Gi¸m ®èc §éi x©y dùng §éi x©y dùng §éi x©y dùng PhÇn 2: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty sè 2 b¾c nam 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty: 2.1.1. Kh¸i qu¸t chung: §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm SXKD vµ quy m« s¶n xuÊt cña m×nh, C«ng ty sè 2 B¾c Nam ¸p dông m« h×nh tæ chøc kÕ to¸n tËp trung. Theo m« h×nh nµy phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch kinh doanh vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch nhanh nhÊt. 2.1.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: S¬ ®å : Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh KÕ to¸n thanh to¸n, KÕ to¸n nguån vèn KÕ to¸n TSC§, VL,CCDC KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n thèng kª Thñ quü Thñ kho * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty: KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh tr­íc Gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty ®ång thêi ®iÒu hµnh chung c«ng viÖc cña c¶ phßng. Cã quyÒn ph©n c«ng, chØ ®¹o nh©n viªn kÕ to¸n, co quyÒn kÝ duyÖt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n,co quyÒn b¸o c¸o víi cÊp cã thÈm quyÒn vÒ hµnh vi ph¹m nguyªn t¾c, chÕ ®é, ph¸p luËt Nhµ n­íc. KÕ to¸n tæng hîp kiªm tËp hîp tÝnh chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cho mçi c«ng tr×nh .§­îc kÕ to¸n tr­ëng uû quyÒn khi v¾ng mÆt, thùc hiÖn ®iÒu hµnh vµ kÝ uû quyÒn tæng hîp sè liÖu theo b¶ng kª khai nhËt kÝ chung.Cuèi th¸ng ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng vµ tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho chÝnh x¸c. Cuèi quý tËp hîp sè liÖu theo tr×nh tù ®Ó kÕ to¸n vµo sæ KÕ to¸n TSC§,NVL,CCDC: cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp chÝnh x¸c kÞp thêi sè l­îng, gi¸ trÞ cña TSC§,NVL, CCDC, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSCD trong c«ng ty KÕ to¸n thanh to¸n,nguån vèn: ph¶n ¸nh kÞp thêi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn t¹i quü vµ tµi kho¶n Ng©n hµng.Ph¶n ¸nh râ rµng, chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô thanh to¸n còng nh­ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng nguån vèn. §¶m b¶o nguån vèn ®­îc b¶o toµn vµ sö dông vèn ®óng môc ®Ých vµ hiÖu qu¶. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ thèng kª: ph¶n ¸nh chÝnh x¸ ®µy ®ñ sè l­îng vµ chÊt l­îng, thêi gian lao ®éng, kiÓm tra t×nh h×nh lao ®éng. Thanh to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é tµi kho¶n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng.TÝnh vµ ph©n bæ ®óng ®èi t­îng vµ c¸c kho¶n chi l­¬ng BHXH.T×nh h×nh thanh to¸n t¹m øng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.Hµng th¸ng quý lËp b¸o c¸o thèng kª theo chÕ ®é quy ®Þnh vÒ chØ tiªu kÕ to¸n, tµi chÝnhvµ lao ®éng mµ ph¸p luËt quy ®Þnh. Thñ quü: c¨n cø vµo chøng tõ hîp ph¸p mµ tiÕn hµnh nhËp, xuÊt quü ®ång thêi tiÕn hµnh ghi sæ. Thñ kho: c¨n cø vµo chøng tõ mµ tiÕn hµnh xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu 2.2. Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại đơn vị. Tại Công ty CP xây dựng số 2 Bắc Nam áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn thực hiện. 2.2.1. Hệ thống chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ. 2.2.1.1 . Hệ thống chứng từ. Tại công ty, hệ thống chứng từ kế toán được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC bao gồm: - Chứng từ lao động tiền lương. - Chứng từ tiền tệ. - Chứng từ tài sản cố định. Cụ thể đối với từng loại như sau : * Mẫu chứng từ bắt buộc: - Tiền tệ: + Phiếu thu- Mẫu số01-TT. + Phiếu chi- Mẫu số 02-TT. + Hóa đơn GTGT- MS 01 GTGT-3LL + Hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính- MS 05 TTC-LL * Mẫu chứng từ hướng dẫn: - Chứng từ lao động tiền lương: + Bảng chấm công-SH 01a-LĐTL + Bảng thanh toán tiền lương- SH 02-LĐTL + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH- SH 11-LĐTL + Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành- 05-LĐTL + Biên bản thanh lý( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán- 09-LĐTL - Chứng từ tài sản cố định: + Biên bản giao nhận TSCĐ- SH 01-TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ – SH 02-TSCĐ + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ- SH 06-TSCĐ + Biên bản kiểm kê TSCĐ- SH 05-TSCĐ 2.2.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ. a. Trình tự luân chuyển chứng từ tiền tệ: * Trình tự luân chuyển phiếu chi: Người nhận tiền ® Thủ trưởng, KTT ® KT tiền mặt ® KTT và Thủ trưởng ¯(1) ¯(2) ¯(3) ¯(4) Đề nghị chi (đơn) Duyệt chi Lập phiếu chi (MS-02TT) Ký phiếu chi ® Thủ quỹ ® Kế toán ñ (7) Bảo quản lưu và hủy chứng từ ¯(5) ¯(6) Chi tiền Ghi sổ * Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu thu: Người nộp tiền ® Kế toán TM ® Kế toán trưởng ® Thủ quỹ ® ¯(1) ¯(2) ¯(3) ¯(4) Xuất trình hóa đơn Lập PT (MS-01TT) Ký phiếu thu Thu tiền ® Kế toán tiền mặt ñ (6)Bảo quản, lưu và hủy chứng từ ¯(5) Ghi sổ * Trình tự luân chuyển chứng từ “ chi tạm ứng bằng tiền mặt”: Cán bộ mua hàng ® Thủ trưởng và KTT ® KT thanh toán ® ¯(1) ¯(2) ¯(3) Đề nghị tạm ứng (MS 03) Ký duyệt Lập phiếu chi ® Thủ trưởng và KTT ® Thủ quỹ ® Kế toán ñ (7) Bảo quản, lưu và huỷ chứng từ ¯(4) ¯(5) ¯(6) Ký phiếu chi Chi tiền Ghi sổ * Trình tự luân chuyển chứng từ “ thanh toán tạm ứng”: Người tạm ứng ® Đề nghị KT thanh toán ® Thủ trưởng, KTT ® ¯(1) ¯(2) ¯(3) Đề nghị thanh toán (MS 04) Lập phiếu thu Ký thanh toán ® Thủ quỹ ® Kế toán ñ (6) Bảo quản, lưu và huỷ chứng từ ¯(4) ¯(5) Nhập tiền Ghi sổ 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty là hệ thống tài khoản doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT/BTC bao gồm các danh mục tài khoản kế toán sau: - Kế toán tiền mặt và các khoản đầu tư ngắn hạn: + TK 111- Tiền mặt. + TK 112- Tiền gửi ngân hàng…….. - Kế toán vật tư, TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn + TK 151- Hàng đi đường. + TK 152- Nguyên vật liệu……… 2.2.3. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty. 2.2.3.1. Mô hình ghi sổ. Chứng từ gốc Bảng liệt kê chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt hoặc nhật ký chuyên dùng Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bộ máy kế toán được phân thành nhiều bộ phận có mối quan hệ chặt chẽ, ràng buộc lẫn nhau cùng tiến hành công việc kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. Đồng thời, với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ khá vững, điều kiện trang bị kỹ thuật, tính toán được máy tính hóa hoàn toàn. Do đó, công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Hình thức ghi sổ này được khái quát theo mô hình sau: Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng nhưng định kỳ Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Đối với các tài khoản có mở các sổ (hoặc thẻ) kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt phải ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết có liên quan. Cuối tháng tổng hợp số liệu lập sổ tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Cuối quý, căn cứ vào sổ tổng hợp và sổ cái, kế toán ghi vào báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác. 2.2.4. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. Hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, bao gồm: Báo cáo tài chình (BCTC) và báo cáo nội bộ. BCTC được lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các nguyên tắc kế toán chấp nhận chung tại Việt Nam. Mẫu BCTC sử dụng trong công tác kế toán bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN). Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F09- DN). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số: B03- DN). Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02- DN). Bản thuyết minh BCTC (Mẫu số: B09- DN). Báo cáo nội bộ bao gồm: Báo cáo quỹ. Báo cáo tình hình công nợ và thanh toán…. 2.2.5. Một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty. 2.2.5.1. Kế toán vốn bằng tiền. Tiền của Doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (Tiền gửi tại Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển( Kể cả tiền VN, ngoại tệ,ngân phiếu,vàng bạc…) Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty tuân thủ các nguyên tắc sau: - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ). - Kế toán tài sản bằng tiền có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh kịp thời số tiền hiện có và tình hình thu- chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng việt Nam quy đổi). - Đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc niên độ kế toán. - Chênh lệch tỷ giá thực tế và chênh lệch do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính. Cụ thể khâu công việc của bộ phận kế toán tiềm mặt kiêm thủ quỹ được thực hiện bằng quy trình ghi sổ như sau: Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt) TK 111 Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu- chi tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 111 (Sổ quỹ tiền mặt) Sổ cái TK 111 Báo cáo tài chính và báo cáo quỹ. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán tiền mặt ghi Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt (nhật ký thu- chi tiền mặt), đồng thời vào sổ chi tiết tiền mặ (Sổ quỹ tiền mặt). Cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái TK 111 lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu với sổ chi tiết TK 111 sau đó vào BCTC và báo cáo quỹ. 2.2.5.2. Kế toán vật tư (Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ). a. Đặc điểm, phân loại NVL,CCDC ở Công ty. Vật liệu sử dụng trong xây dựng nói chung rất đa dạng, phong phú. Theo các báo cáo về chi phí sản xuất (CPSX), báo cáo về vật tư thì vật tư trong Công ty có đến 10.000 loại khác nhau được phân loại theo vai trò và tác dụng như sau: Đối với NVL được phân loại thành: - NVL chính: là những NVL đóng vai trò tạo nên thực thể của sản phẩm bao gồm: Cát, đá, sỏi, xi măng…. - NVL phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ hỗ trợ trong thi công bao gồm: Sơn, vôi ve, que hàn… - Nhiên liệu: là những nhiên liệu cung cấp nhiệt lượng trong quá trình thi công các công trình, gồm có: xăng, dầu,nhớt, khí đốt.. - Phế liệu: là những loại vật liệu thu được trong quá trình SXKD có thể sử dụng lại hoặc bán gồm: phôi bào, gạch, sắt… - Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để thay thế và sửa chữa MMTB, phương tiện vận tải. Đối với CCDC trong Công ty có nhiều loại như: dụng cụ đồ nghề, khuôn mẫu đúc, đà giáo…Ngoài ra, theo quy định một số CCDC không thuộc vào giá trị và thời gian vẫn hạch toán như CCDC ở các công trình xây dựng là: các lán trại tam thời, dụng cụ gá lắp…. b. Đánh giá NVL, CCDC. Theo quy định NVL, CCDC của Công ty được đánh giá theo giá gốc.Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ để hạch toán NVL, CCDC. Để xác định giá thực tế ( giá gốc) để ghi sổ của NVL, CCDC xuất trong kỳ kế toán sử dụng phương pháp trực tiếp( phương pháp giá thực tế đích danh). Do đó, giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ cũng được xác định theo phương pháp này. c. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC. Việc hạch toán chi tiết NVL, CCDC ở Công ty được thực hiện theo phương pháp sổ số dư. Theo phương pháp này tại kho và phòng kế toán được thực hiện như sau: Tại kho: Khi vật tư nhập kho Công ty, đã có đầy đủ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành vào thẻ kho. Hàng tuần, kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, xuất kho cho kế toán vật tư. Cuối tháng, thủ kho kiểm kê lại NVL, CCDC và đối chiếu với số liệu tồn kho ghi trên thẻ kho. Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư mở sổ số dư theo từng kho để ghi số tồn kho cuối tháng của từng loại theo chỉ tiêu số lượng và giá trị. Căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất, kế toán lập bảng kê nhập- xuất, bảng lũy kế nhập- xuất- tồn. Đồng thời từ các bảng này kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho của từng loại theo chỉ tiêu giá trị. Sau đây là trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc Bảng phân bổ VL, CCDC Nhật ký chung Sổ cái TK 152, 153 Bảng cân đối số phát sinh BCTC và báo cáo vật tư. Sổ ( thẻ) kế toán chi tiết TK 152, 153 Nhật ký mua hàng Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (Nhập, xuất vật tư) đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ. Kế toán trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung, nhật ký mua hàng đồng thời ghi vào sổ chi tiết vật tư. Từ nhật ký chung, nhật ký mua hàng vào sổ cái TK 152, 153. Cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra tính khớp đúng với sổ chi tiết, số liệu ghi trên sổ cái và sổ chi tiết TK 152,153 được dùng để lập BCTC và báo cáo tình hình vật tư. 2.2.5.3. Kế toán TSCĐ. a. Đặc điểm, phân loại TSCĐ. Khác với vật tư, TSCĐ của Công ty tham gia nhiều kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng. Hầu hết TSCĐ sử dụng trong Công ty đều có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, khi tham gia vào quá trình SXKD TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch dần vào chi phí hoạt động SXKD. TSCĐ của Công ty được phân thành 2 loại: - TSCĐHH: Đây là những tài sản có hình thái vật chất cao, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH( Chuẩn mực 03) gồm: Nhà cửa, phương tiện vận tải, MMTB( máy trộn bê tông, máy đầm, máy xúc…)… - TSCĐVH: là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị như: Quyền sử dụng đất, hợp đồng kinh doanh… b. Đánh giá TSCĐ. Nguyên tắc ghi nhận TSCĐHH, TSCĐVH: TSCĐ được trình bày theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. - Nguyên giá: được xác định bằng giá mua hoặc giá trị quyết toán công trình ( trừ các khoản chiết khấu, thương mại, giảm giá), các khoản thuế( không bao gồm các khoản thuế hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. - Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của TSCĐ. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phù hợp với quy định tại quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng BTC về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ: Chứng từ gốc Biên bản giao nhận, thanh lý, bảng tính và phân bổ khấu hao…. Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ TK 211,213… Nhật ký chung Sổ cái TK 211,213,214… Bảng cân đối số phát sinh TK 211,213,214… BCTC Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc TSCĐ, kế toán ghi vào nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 211, 213, 214…, đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ( theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích của TSCĐ), từ đó vào sổ chi tiết TSCĐ, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ TK 211,213…Căn cứ vào sổ cái kế toán vào bảng cân đối số phát sinh vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, được dùng để lập BCTC. 2.2.5.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. a. Phân loại lao động và các hình thức trả lương ở Công ty. * Phân loại lao động. Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán lao động trong Công ty được phân loại theo quan hệ với quá trình sản xuất bao gồm: -Lao động trực tiếp: Gồm những công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình thi công, những người điều khiển máy móc thiết bị… - Lao động gián tiếp: Gồm nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính… * Các hình thức trả lương. Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của XH, Doanh nghiệp và người lao động. Ban lãnh đạo và phòng tổ chức lao động tiền lương đã nghiên cứu thực trạng lao động ở Công ty và đưa ra các quyết định lựa chọn các hình thức trả lương sau: - Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng đối với các bộ phận phòng ban làm việc hành chính và bộ phận gián tiếp dưới các đội. - Hình thức trả lương khoán bao gồm: khoán theo công việc và khoán theo quỹ lương. + Khoán theo công việc: Áp dụng cho những công việc giản đơn như bảo vệ và cán bộ quản lý công trình. + Khoán theo quỹ lương: Áp dụng cho người lao động tại các đội xây dựng trực thuộc Công ty. b. Kế toán chi tiết tiền lương. Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào chứng từ gốc như: bảng chấm công, hợp đồng làm khoán… để tính lương cho từng người trên bảng thanh toán lương tổng hợp cho toàn Doanh nghiệp, tổ đội, phòng ban. Bảng này được chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt trên cơ sở đó kế tóan tiền mặt kiêm thủ quỹ viết phiếu chi và thanh toán lương cho từng bộ phận. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiền lương ghi chép và phản ánh vào sổ chi tiết TK 334,338 các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đến cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu và khóa sổ. Sau đó căn cứ vào sổ kế toán chi tiết kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp chi tiết tiền lương. Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải được kiểm tra đối chiếu với sổ cái TK 334,338. c. Kế toán tổng hợp tiền lương. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc về TL đã được kiểm tra trước hết được ghi vào sổ nhật ký chung, căn cứ vào nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 334,338. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng các số liệu trên sổ cái TK 334, 338 lập bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC. Sau đây là trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc: Bảng chấm công, bảng thanh toán TL -BHXH,Phiếu nghỉ hưởng BHXH… Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ chi tiết TK 334,338 2.2.5.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. a. Phân loại chi phí sản xuất và đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. * Phân loại chi phí sản xuất (CPSX). Căn cứ vào ý nghĩa chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận lợi cho việc tính giá thành toàn bộ Công ty tiến hành phân loại chi phí theo khoản mục bao gồm: CPNVLTT, CPNCTT, CP sử dụng máy thi công, CPSXC. * Đối tượng tập hợp CPSX và giá thành sản phẩm. Xuất phát từ đặc điểm riêng của ngành xây dựng và của các sản phẩm xây lắp có quy trình sản xuất phức tạp, thời gian xây dựng tương đối lâu dài, sản phẩm sản xuất ra là đơn chiếc và có quy mô lớn, lại cố định tại một thời điểm, nơi sản xuất cũng là nơi tiêu thụ cho nên để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán Công ty CPXD số 5 xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là từng công trình, hạng mục công trình. Các khoản mục chi phí trong Công ty được tập hợp theo từng đối tượng để tính giá thành sản phẩm do đó Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Theo đó các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến công trình nào thì tập hợp trực tiếp vào giá thành công trình, hạng mục công trình đó. Đồng thời để phục cho yêu cầu cập nhật thông tin một cách thường xuyên Công ty tiến hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo công tác KKTX. b. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Căn cứ vào các chứng từ và các tài liệu kế toán thu thập được từ các phần hành kế toán có liên quan để tập hợp CPSX như: Bảng phân bổ NVL, bảng kê xuất kho VNL, bảng thanh toán lương , bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng kê, bảng phân bổ có liên quan, hợp đồng thuê máy... về chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung để tập hợp CPSX cho từng đối tượng, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết các TK 621, 622, 623, 627,154. Đồng thời, cũng từ các chứng từ hàng ngày kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, từ đó làm căn cứ để ghi vào sổ cái các TK 621, 622, 627. Cuối cùng các số liệu trên sẽ là cơ sở để tính giá thành. Sau đây là sơ đồ khái quát quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Chứng từ gốc về chi phí sản xuất. Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi phí: -NVL trực tiếp. - Nhân công trực tiếp. - CP máy thi công. - CP sản xuất chung. Sổ chi tiết các TK 621, 622,623, 627,154. Báo cáo tài chính. Sổ cái các TK 621, 622, 627, 154. Bảng cân đối số phát sinh. PhÇn 3: mét sè nhËn xÐt chung vÒ C«ng ty Cæ PhÇn X©y Dùng Sè 2 B¾c Nam 3.1. ¦u ®iÓm: - C«ng ty Cæ PhÇn X©y Dùng Sè 2 B¾c Nam trong nh÷ng n¨m qua ngoµi viÖc tù x©y dùng cho m×nh ®­îc mét m« h×nh qu¶n lý phï hîp víi nh÷ng yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty cßn x©y dùng cho m×nh mét m« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n khoa häc hîp lý, tõ c«ng t¸c nh©n sù ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý ®· ®­îc c«ng ty phèi hîp nhÞp nhµng. C«ng ty ®· ®Çu t­ m¸y mãc, c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nh»m ®¶m b¶o n©ng cao n¨ng xuÊt vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh. - C«ng ty cã mét ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng, kh«ng ngõng trang bÞ thªm kiÕn thøc míi, sù bè trÝ nh©n lùc hîp lý ®óng ng­êi ®óng viÖc ®· ®¸p øng kÞp thêi c«ng viÖc ®­îc giao gióp gi¶i quyÕt c«ng viÖc kÞp thêi chÝnh x¸c ®¹t hiÖu qu¶ cao. - HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc ghi chÐp mét c¸ch t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ khoa häc theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu ®­îc kiÓm tra chÆt chÏ tõ chøng tõ gèc vµ c¸c chøng tõ liªn quan, c¸c tµi liÖu chøng tõ ®Òu ®­îc b¶o qu¶n nghiªm ngÆt ®óng quy ®Þnh cã sù gi¸m s¸t chÆt chÏ cña kÕ to¸n tr­ëng. - H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ mét h×nh thøc kÕ to¸n thuËn tiÖn, gi¶m bít l­îng ghi chÐp, cung cÊp l­îng th«ng tin ®Çy ®ñ kÞp thêi, chÝnh x¸c gióp cho gi¸m ®èc cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. 3.2. Nh­îc ®iÓm: - Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng ®­îc bè trÝ tËp trung do vËy khã kiÓm tra kiÓm so¸t c¸c th«ng tin chi tiÕt tõ bªn d­íi do ®ã còng cßn cã nh÷ng h¹n chÕ cho c«ng t¸c kÕ to¸n. - H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông c¸c kÕ to¸n viªn vÉn ch­a ph¸t huy ®­îc tèi ®a c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty, vÉn cßn sai sãt trong qu¸ tr×nh ghi, vµo sæ. - VÒ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n, C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc vµo tµi kho¶n 335 – Chi phÝ tr¶ tr­íc mµ h¹ch to¸n nh­ kho¶n l­¬ng trong k×. Nh­ vËy lµ sai so víi qui ®Þnh hiÖn hµnh.  kÕt luËn Báo cáo thực tập tổng hợp đã mang lại cái nhìn tổng thể về Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc ._.