Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Khách Sạn Sông Nhuệ (nhật ký chung)

LỜI NÓI ĐẦU Trong cơ chế thị trường mở cửa hiện nay của đất nước ta,điều có ý nghĩa sống còn đến sự thành công hay thất bại của đơn vị,doanh nghiệp là đơn vị,doanh nghiệp đó quản lý điều chỉnh lao động như thế nào cho hợp lý, dùng các hình thức trả lương cho người lao động như thế để phát huy các khả năng,năng khiếu tiềm tàng của người lao động nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp .Trong các phương pháp được các đơn vị chú ý đặc biệt đó là hình thức khuyến khích vật chất và tinh thần đối với cán bộ công nhân viên chức và người lao động .Nếu các đơn vị chỉ dừng lại ở khuyến khích vật chất thì chỉ dừng lại ở đòn bẩy kinh tế tác động đến người laođộng,như thế vẫn chưa đủ ,mà còn phải tạo cho người lao động một môi trường làm việc phù hợp với công việc họ làm và nhất là họ được quan tâm đến sức khoẻ ,đời sống từ phía đơn vị mình làm: tức là đơn vị phải có chế độ tiền lương hợp lý,có vậy mới phát huy hết và cao độ về trí tuệ tinh thần trách nhiệm,nâng cao tính năng động sáng tạo trong sản xuất góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng đó các doanh nghiệp đã hết sức quan tâm đến công tác hạch toán kế toán trong đó kế toán tiền lương,các khoản trích theo lương là phần hết sức quan trọng,nếu tổ chức hạch toán tốt công tác này doanh nghiệp không những đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập,tạo động lực thúc đẩy người lao động tham gia công tác mà còn điều hoà giữa lợi ích của doanh nghiệp và lợi ích của cán bộ công nhân viên đồng thời còn là nhân tố góp phần cung cấp thông tin đầy đủ chính xác .giúp doanh nghiệp điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của mình đi vào guồng máy chung của xã hội trong cơ chế mới, bên cạnh đó nó còn thể hiện sự quan tâm của xã hội đối với các thành viên trong xã hội (đặc biệt đối với cán bộ công nhân viên và người lao động). Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Khách Sạn Sông Nhuệ , em thấy đây là một doanh nghiệp tính lương cho từng người trong công ty một cách chính xác và không đơn giản vì vậy em chọn đề tài :“Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương “để thực hiện khoá luận tốt nghiệp của mình. Khoá luận gồm 3 chương sau : Chương 1: Lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Khách Sạn Sông Nhuệ. Chương 3: Định hướng phát triển và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Khách Sạn Sông Nhuệ. Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP Tiền lương và các khoản trích theo lương Tiền lương: Bản chất ,chức năng và nguyên tắc cơ bản của tiền lương Trong tất cả các nền kinh tế, quá trình sản xuất đều là quá trình kết hợp các yếu tố của quá trình sản xuất tạo ra của cải vật chất . Đồng thời nó cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố (sức lao động , đối tượng lao động và tư liệu lao động). Với 3 yếu tố trên thì lao động là yếu tố cơ bản nhất bởi nó mang tính chủ động và quyết định việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh. Trong quá trình sản xuất người lao động phải bỏ sức lao động của mình kết hợp với tư liệu lao động tác động lên đối tượng lao động để tạo ra của cải vật chất cho xã hội. Để đảm bảo có thể có tiến hành một cách liên tục quá trình tái sản xuất trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động. Nghĩa là sức lao động đã hao phí trong quá trình sản xuất phải được bồi hoàn lại thông qua việc sử dụng các khoản trả thù lao lao động. Khoản thù lao này được gọi là tiền lương. Tiền lương là giá cả của sức lao động, là một phần thù lao được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian , khối lượng và chất lượng công việc của họ. Đây chính là vấn đề thiết thực đối với đời sống cán bộ công nhân viên chức. Tiền lương quy định một cách đúng đắn là yếu tố kích thích người lao động tạo ra sức sản xuất, làm việc ,nâng cao trình độ tay nghề và cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao năng xuất lao động. Mặt khác tiền lương không chỉ để tái sản xuất sức lao động của người lao động mà còn đảm bảo sức khoẻ và đời sống cho gia đình họ. Có hai loại tiền lương: Tiền lương danh nghĩa là phần thù lao mà người lao động nhận được dưới hình thức tiền tệ sau khi làm việc. Số tiền này nhiều hay ít phụ thuộc vào năng suất lao động và hiệu quả làm việc của người lao động, phụ thuộc trình độ và kinh nghiệm làm việc. Tiền lương thực tế biểu hiện bằng khối lượng tư liệu sinh hoạt mà người lao động mua được bằng tiền lương danh nghĩa. Như vậy, tiền lương thực tế không chỉ phụ thuộc vào số lượng tiền lương danh nghĩa mà còn phụ thuộc vào giá cả của các loại hàng hoá dịch vụ mà họ tiêu dùng. Mối quan hệ giữa tiền lương thực tế và tiền lương danh nghĩa được thực hiện thông qua công thức sau: Tiền lương thực tế = Tiền lương danh nghĩa . Chỉ số giá cả hàng hoá tiêu dùng và dịch vụ Người lao động chủ yếu quan tâm đến tiền lương thực tế vì nó phản ánh chính xác mức sống của người lao động. Bản chất của tiền lương: Xét về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động. Tiền lương trong cỏ chế thị trường vận động theo quy luật giá trị, sự điều tiết của nhà nước, luật lao động và thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. Giá cả sức lao động sẽ biến đổi theo cung cầu về lao động.Giá cả sức lao động có thể tăng giảm phụ thuộc vào cung cầu. Tuy nhiên nó phải đảm bảo mức sống tối thiểu để người lao động có thể tiếp tục làm việc. Chức năng của tiền lương: Có hai chức năng chủ yếu: - Chức năng bù đắp tái sản xuất sức lao động , đảm bảo sức khoẻ và đời sống của người lao động. Sức lao động là yếu tố quan trọng nhất của lực lượng sản xuất. Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động cũng như lực lượng sản xuất xã hội thì tiền lương phải đủ nuôi sống người lao động và gia đình họ. Đây là yêu cầu tất yếu không phụ thuộc vào chế độ xã hội , tạo điều kiện cho quá trình tái sản xuất phát triển. Chức năng khuyến khích sản xuất Tiền lương kích thích người lao động hăng hái học tập, nâng cao trình độ tay nghề, phát huy sáng kiến, tăng năng suất lao động đưa lại kết quả lao động cao. Do tiền lương là khoản mục chi phí quan trọng trong giá thành sản phẩm nên nó có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Trong hai chức năng trên thì chức năng đầu quan trọng hơn bởi vì con người là yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản xuất. Bên cạnh đó, tiền lương còn có một số chức năng khác như: - Chức năng thước đo giá trị Tiền lương là giá cả sức lao động mà người sủ dụng lao động trả cho người lao động. Chức năng tích luỹ Tiền lương không những duy trì cuộc sống hàng ngày của người lao động mà còn là một phần tích luỹ cho cuộc sống lâu dài kho họ hết khả năng lao động hay xảy ra bất trắc. Nguyên tắc cơ bản của tiền lương: Để chế độ tiền lương mang laj hiệu quả kinh tế cao thì việc trả lương cho công nhân viên chức phải thể hiện yêu cầu của quy luật phân phối theo lao động đảm bảo các nguyên tắc : - Trả lương ngang nhau cho lao động nhu nhau , không phân biệt giới tính, tuổi tác, dân tộc…khi quy định các chế độ tiền lương. - Phải đảm bảo tăng năng suất lao động nhanh hơn chế độ tăng tiềng lương bình quân. Đây là nguyên tắc quan trọng tạo cơ sở cho việc giảm giá thành, hạ giá bán và tăng tích luỹ. - Bắt nguồn từ bản chất của tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động nên tiền lương không những phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động của người lao động đã hao phí mà còn phải đảm bảo nuôi sống gia đình họ. - Tiền lương phải dựa trên sự thoả thuận giữa người có sức lao động và người sử dụng lao động, song mức lương phải lớn hơn hoặc bằng mức lương tối thiểu nhà nước quy định. - Tiền lương trả cho người lao động phải phụ thuộc vào hiệu quả làm việc của họ và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.1.2. Các hình thức trả lương: Việc tính và trả lương có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau tuỳ theo hoạt động sản xuất kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý. Nếu ta áp dụng một cách linh hoạt các hình thức trả lương sẽ biến khả năng kích thích sản xuất trở thành hiện thực . Trên thực tế thường áp dụng hai hình thức trả lương: Hình thức trả lương theo sản phẩm và hình thức trả lương theo thời gian Trong đó hình thức đầu có ưu điểm hơn hình thức sau vì: - Quán triệt đầy đủ hơn đầy đủ nguyên tắc phân phối theo số lượng và chất lượng lao động. Nó gắn thu nhập , tiền công với kết quả sản xuất của mỗi người , kích thích nâng cao năng suất lao động. - Khuyến khích người lao động ra sức học tập văn hoá, kỹ thuật nghiệp vụ , để nâng cao trình độ tay nghế. Ra sức phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, và sủ dụng tốt máy móc thiết bị nâng cao năng suất lao động. - Góp phần thúc đẩy công tác quản lý doanh nghiệp nhất là quản lý lao động. a) Hình thức trả lương theo thời gian: Hình thức trả lương theo thời gian có nhược điểm là không gắn thu nhập của mối người với kết quả lao động mà họ đạt được trong thời gian làm việc. Tuy nhiên, trong sản xuất có những bộ phận không thể tiến hành định mức một cách chặt chẽ, chính xác thì không thể áp dụng trả lương theo sản phẩm như đối với người làm công tác quản lý, công tác sửa chữa bảo dưỡng thiết bị… Hình thức trả lương này có hai chế độ: Chế độ trả lương theo thời gian đơn giản: Là chế độ trả lương mà tiền lương nhận được của mỗi người lao động phụ thuộc vào cấp bậc công nhân cao hay thấp và thời gian làm việc nhiều hay ít. Ưu điểm của chế độ này là dễ tính, dễ trả lương. Nhược điểm mang tính chất bình quân nên chưa khuyến khích sử dụng hợp lý thời gian làm việc, tiết kiệm nguyên vật liệu ,nâng cao công suất máy móc thiết bị để tăng năng suất lao động, xu hướng trả lương theo chế độ này giảm dần. Công thức tính: Ltt = Lcb x T Trong đó: Ltt là tiền lương thực tế người lao động nhận được Lcb là tiền lương cấp bậc giờ tính theo thời gian T là thời gian thực tế đã làm việc của người lao động Có 4 loại theo thời gian: + Lương theo tháng là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cố định cho người lao động trên cơ sở hợp đồng lao động. Nó được quy định sẵn các cấp bậc trong tháng. Tiền lương tháng = Lương cấp bậc tháng + Lương theo tuần là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động sau mỗi tuần làm việc. Tiền lương giờ = Tiền lương ngày . Số giờ làm việc thực tế theo chế độ (không quá 8 giờ) Chế độ trả lương theo thời gian có thưởng: Lương theo thời gian và tiền thưởng khi đạt được những chỉ tiêu về số lượng và chất lượng đã quy định . Mức lương = Lương theo thời gian đơn giản + Tiền thưởng Chế độ được áp dụng với công nhân phục vụ ,công nhân chính làm ở khâu có tính chất cơ khí hoá tự động hoá cao hoặc những công việc tuyệt đối đảm bảo chất lượng . Chế độ trả lương này khắc phục được nhược điểm của chế độ trả lương theo thời gian đơn giản, để thực hiện nó cần phải quy định rõ chỉ tiêu chất lượng ,số lượng là kỹ thuật lao động. Ưu điểm : Không những phản ánh trình độ thành thạo và khả năng làm việc thực tế mà còn gắn chặt thành tích công tác của từng người thông qua chỉ tiêu xét thưởng đã đạt được vì vậy nó khuyến khích người lao động quan tâm đến trách nhiệm đến kết quả công tác. Nhược điểm: Chưa đảm bảo được phân phối theo lao động tuy vậy cùng với ảnh hưởng của tiến bộ kỹ thuật, chế độ trả lương này ngày càng mở rộng. b) Hình thức trả lương theo sản phẩm: Cần 4 điều kiện sau Để thực hiện hình thức trả lương theo sản phẩm cần có 4 điều kiện sau: - Phải xây dựng được các định mức lao động có căn cứ khoa học , điều này tạo điều kiện cho việc tính toán đơn giá tiền lương chính xác. - Phải tổ chức tốt nơi làm việc, cung cấp đầy đủ và kịp thời vật tư, tăng lương ,loại trừ tối đa các yếu tố khách quan ảnh hưởng đến lao động. - Phải tổ chức tốt công tác thống kê, kiểm tra và nghiệm thu sản phẩm. - Phải làm tốt công tác giáo dục để người lao động đảm bảo chất lượng sản phẩm do mình làm ra. Hình thức này gồm các chế độ sau: Chế độ trả lương theo sản phẩm trực tiếp cá nhân : Chế độ này thường áp dụng cho người lao động sản xuất trong điều kiện quá trình lao động của họ mang tính chất độc lập tương đối, có thể định mức, kiểm tra và nghiệm thu sản phẩm trực tiếp. Công thức tính đơn giá sản phẩm: ĐG = Lcbcv . Qo Lương công nhân được tính theo công thức : L = ĐG x Q Trong đó: ĐG là đơn giá sản phẩm Lcbcv là lương theo cấp bậc công việc Qo là định mức sản lượng L là lương công nhân thực tế theo ngày (tháng) Q là số lượng sản phẩm công nhân làm được trong ngày (tháng) - Ưu điểm: Công nhân sẽ nhận biết ngay với kết quả lao động của mình trong ngày (tháng) và biết được số tiền lương được nhận nhằm kích thích họ tăng năng suất lao động. Chế độ này dễ hiểu, dễ tính. Nhược điểm: Người lao động ít quan tâm đến công việc chung của tập thể, ít quan tâm đến tiết kiệm nguyên liệu và bảo quản máy móc thiết bị. Chế độ trả lương theo sản phẩm tập thể: Chế độ này áp dụng đối với những công việc cần một tập thể công nhân thực hiện như lắp ráp thiết bị sản xuất dây truyền Công thức tính đơn giá tiền lương được xác định như sau: Nếu tổ hoàn thành nhiều sản phẩm trong kỳ: ĐG = Lcbcv . Q Nếu tổ hoàn thành một sản phẩm trong kỳ ĐG = Lcbcv x T Trong đó: ĐG là đơn giá tiền lương sản phẩm trả cho tổ Lcbcv là tiền lương cấp bậc công việc của tổ Q là mức sản lượng của cả tổ T là thời gian của tổ Tính tiền lương thực tế : L1 = ĐG x Q1 Trong đó: L1 là tiền lương thực tế tổ nhận được Q1 là sản lượng thực tế tổ đã hoàn thành Việc tính lương cho từng công nhân trong tổ : Khi tham gia vào công việc thì các công nhân có thể có các bậc thợ khác nhau tham gia vào công việc của mỗi người khác nhau do vậy khi tính toán tiền lương cho từng người phải xem xét đến hai yếu tố này .Việc phân phối tiền lương có thể áp dụng một trong hai phương pháp sau : + Phương pháp dùng hệ số điều chỉnh : Xác định hệ số điều chỉnh (Hdc) Hdc = L1 . Lo Trong đó Hdc : hệ số điều chỉnh L1 là tiền lương thực tế của cả tổ nhận được Lo là tiền lương cấp bậc của cả tổ Tính tiền lương cho từng công nhân theo công thức Li = Lcbi x Hdc Trong đó: Li là tiền lương thực tế công nhân i nhận được Lcbi là tiền lương cấp bậc của công nhân i + Phương pháp dùng hệ số giờ được tiến hành theo 3 bước sau: Bước 1: Tính tổng số giờ hệ số của toàn đơn vị (giờ hệ số là giờ quy đổi của các công nhân ở các cấp bậc khác nhau về một bậc quy đổi) bằng cách lấy giờ làm việc của từng công nhân, nhân với hệ số cấp bậc lương người đó sau đó tổng hợp lại cho cả tổ . Bước 2: Tính tiền lương một giờ hệ số bằng cách lấy tiền lương của cả tổ chia cho tổng số giờ hệ số. Bước 3: Tính tiền lương cho từng người bằng cách lấy tiền lương của giờ hệ số nhân với hệ số của người đó. Hai Phương pháp trên đều đưa ra kết quả giống nhau. Hiện nay ,ngoài hai phương pháp đó nhiều doanh nghiệp còn áp dụng cách chia lương công việc với bình công, chấm điểm hoặc phân loại A,B, C... đối với người lao động. Ưu điểm: Khuyến khích công nhân trong tổ (nhóm) nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thấn hợp tác phối hợp có hiệu quả giữa các công nhân để tổ (nhóm) làm việc có hiệu quả hơn. Nhược điểm: Chưa đề cao được nguyên tắc phân phối theo lao động ,sản lượng mỗi cá nhân không quyết định được tiền lương của họ và việc phân phối tiền lương cho cá nhân chưa tính đến điều kiện sức khoẻ, thái độ lao động của mỗi người. Chế độ trả lương theo sản phẩm gián tiếp: Chế độ này được áp dụng cho những công nhân phụ mà công việc của họ có ảnh hưởng đến kết quả lao động của công nhân chính, hưởng lương theo sản phẩm cụ thể như công nhân sửa chữa máy, công nhân điều chỉnh bảo dưỡng thiết bị còn áp dụng cho cả công nhân cung ứng vật tư, năng lượng. Đặc điểm của chế độ này là tiền lương của công nhân phụ lại phụ thuộc vào kết quả của công nhân chính. Công thức tính đơn giá tiền lương của công nhân phụ: ĐG = L MQ Trong đó: ĐG là đơn giá tính theo sản phẩm gián tiếp L là lương cấp bậc của công nhân phụ Q là mức sản lượng của công nhân chính M là số máy phục vụ cùng loại Tiền lương của công nhân phụ : Lp = ĐG x Qth Lp là tiền lương của công nhân phụ Qth là sản lượng thực hiện của công nhân chính Ưu điểm : Khuyến khích công nhân phụ phục vụ tốt hơn cho công nhân chính, tạo điều kiện nâng cao năng suất lao động của công nhân chính. Nhược điểm : Vì phụ thuộc vào kết quả của công nhân chính cho nên việc trả lương chưa chính xác, chưa đảm bảo đúng hao phí lao động mà công nhân phụ bỏ ra. Chế độ trả lương khoán : Chế độ này áp dụng cho những công việc phải giao toàn bộ cho công nhân hoàn thành trong một thời gian nhất định. Chủ yếu áp dụng trong xây dựng cơ bản ,có thể thực hiện khoán cho tập thể hoặc cá nhân . Đơn giá khoán có thể theo đơn vị công việc như xây dựng một mét vuông tường xây cả công trình. Tính đơn giá khoán thực hiện theo nguyên tắc chia tổng tiền lương theo cấp bậc công việc, theo tổng mức sản lượng của công việc. Tiền công được trả theo số lượng mà công nhân đã hoàn thành ghi trong phiếu giao khoán. Nếu đối tượng nhận khoán là tập thể thì tiền lương nhận được sẽ phân phối cho công nhân trong tổ giống phương pháp phân phối theo sản phẩm tập thể. Ưu điểm : Khuyến khích công nhân hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn , đảm bảo chất lượng thông qua hợp đồng khoán chặt chẽ. Nhược điểm : Việc tính đơn giá khoán phức tạp, khó chính xác nên khi tính toán phải chặt chẽ tỉ mỉ để xây dựng chính xác để không thiệt thòi cho công nhân. Chế độ trả lương theo sản phẩm có thưởng : Trả lương theo hình thức sản phẩm có thưởng là hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp kèm theo tiền thưởng đối với những sản phẩm trực tiếp, những sản phẩm mà người lao động đạt được và vượt các chỉ tiêu như khối lượng ,chất lượng sản phẩm hay công việc mà doanh nghiệp đề ra tính cho cá nhân hoặc tập thể lao động. Hình thức này áp dụng cho những công việc hoặc sản phẩm đòi hỏi hoàn thành một cách khẩn trương Tiền lương được tính theo công thức : Lth = L + L(m x h) . 100 Trong đó: Lth là tiền lương theo sản phẩm có thưởng L là tiền lương theo sản phẩm với giá cố định m là % tiền thưởng cho 1% hoàn thành vượt mức kế hoạch h là % hoàn thành vượt mức kế hoạch - Ưu điểm: Chế độ này nhằm khuyến khích công nhân thực hiện đúng kế hoạch những sản phẩm vượt kế hoạch được trả theo đơn giá cao hơn bình thường Nhược điểm: Việc phân tích tính toán xác định các chỉ tiêu thưởng không chính xác có thể làm tăng thêm chi phí tiền lương , bộ chi lương . Chế độ trả lương theo sản phẩm luỹ tiến: Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến là hình thức trả lương có tính tới những sản phẩm vượt mức kế hoạch và được tính theo đơn giá luỹ tiến .Những sản phẩm nằm trong kế hoạch được tính theo đơn giá bình thường. Hình thức này được áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất ,sản xuất ở những khâu trọng yếu của dây truyền do yêu cầu sản phẩm của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đòi hỏi tốc độ sản xuất nhằm hoàn thiện kịp thời của doanh nghiệp trong thời gian tương lai . Điều kiện áp dụng của chế độ này là mức tăng của đơn giá tiền lương trong giá thành phải nhỏ hơn hoặc bằng mức tiết kiệm chi phí cố định. Ưu điểm: Thúc đẩy sản xuất phát triển ở khâu trọng yếu ,tạo sự đồng bộ trong sản xuất Nhược điểm: Dễ gây ra tốc độ tăng tiền lương nhanh hơn năng suất lao động. 1.1.1.3. Quỹ tiền lương: Quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm tiền lương tính cho công nhân theo thời gian làm việc thực tế, nghỉ phép hoặc đi học, các loại ttiền thưởng, các loại phụ cấp…cụ thể bao gồm: - Tiền lương theo thời gian (tháng, ngày), trả theo sản phẩm và tiền lương khoán. - Tiền lương trả cho người làm ra sản phẩm hỏng, xấu, trong phạm vi chế độ quy định. - Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan như trong thời gian hỏng máy. - Tiền lương trả cho người lao động trong công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định ,thời gian nghỉ phép ,thời gian đi học nhưng vẫn thuộc biên chế. - Các loại phụ cấp theo lương nhu phụ cấp làm đêm, thêm giờ. - Các loại tiền lương thường xuyên Ngoài ra quỹ tiền lương trong doanh nghiệp còn được tính cả vào khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội trong thời gian người lao động ốm đau, thai sản ,tai nạn lao động… Trong các doanh nghiệp, để phục vụ cho công tác hạch toán ,tiền lương, được chia làm 2 loại là tiền lương chính và tiền lương phụ. - Tiền lương chính là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính của họ, gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên và tiền thưởng trong sản xuất. - Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng không làm việc như thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ vì ngừng sản xuất … được hưởng theo chế độ. Hoặc trả cho người lao động khi họ làm nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính. Quỹ tiền lương thực hiện được tính như sau: Quỹ tiền lương Đơn Tổng sản Quỹ tiền thực hiện theo = giá tiền x phẩm hàng + lương bổ sản phẩm lương hoá thực hiện sung Quỹ tiền lương bổ sung là quỹ tiền lương trả cho thời gian tham gia sản xuất theo chế độ vẫn được trả cho thời gian không tham gia sản xuất theo chế độ. Quỹ tiền lương Đơn Tổng thực hiện theo = giá tiền x doanh thu tổng doanh thu lương thực hiện Quỹ tiền lương Đơn Lợi nhuận thực hiện theo = giá tiền x thực hiện lợi nhuận lương 1.1.2. Các khoản trích theo lương: 1.1.2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội: Quỹ bảo hiểm xã hội là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp trong trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau ,thai sản ,tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, mất sức lao động, tàn tật, hưu trí. Theo quy chế hiện hành quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỉ lệ 20% quỹ lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế theo kỳ hạch toán .Trong đó: - Người sử dụng lao động (doanh nghiệp) phải nộp 15% trên tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh . - Người lao động trực tiếp đóng góp 5% trên tổng quỹ lương (trừ vào thu nhập của người lao động). Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp trong những trường hợp bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhan nghỉ trong thời gian thai sản được tính trên cơ sở lương ngày và thời gian nghỉ (có giấy tờ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH. 1.1.2.3 Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ bảo hiểm y tế là quỹ được sủ dụng để đài thọ người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp khám chữa bệnh, trả viện phí thuốc thang … Theo quy định hiện hành thì quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích 3% trên số thu nhập tạm tính của người thu nhập. Trong đó : - Người sử dụng lao động phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập). Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp người lao động theo mạng lưới y tế. 1.1.2.3 Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Theo chế độ hiện hành KPCĐ được tính theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương trả cho người lao động và người lao động phải chịu (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh). Thông thường khi xác định mức KPCĐ trong kì thì doanh nghiệp phải nộp một nửa cho công đoàn cấp trên, phần còn lại giữ để sử dụng chi tiêu tại đơn vị. 1.2. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 1.2.1. Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tiền lương chiếm một tỉ trọng chi phí tương đối lớn trong giá thành sản phẩm, là một trong các bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm. Vì vậy ảnh hưởng đến mức giá thành .Tiền lương không chỉ là vấn đề quan tâm của công nhân viên mà nó là vấn đề đặc biệt chú ý của doanh nghiệp vì liên quan đến chi phí sản xuất của doanh nghiệp nói chung và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp nói riêng. Với vị trí quan trọng này đòi hỏi kế toán tiền lưoơg phải thực hiện các nhiệm vụ cơ bản sau: - Phản ánh đầy đủ chính xác thời gian và kết quả lao động của công nhân viên ,thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lương cho họ. Quản lý chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu tiền lương. - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận có liên quan. - Tính toán phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng liên quan. 1.2.2. Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 1.2.2.1. Thủ tục - Chứng từ kế toán: Hạch toán tiền lương, BHXH,BHYT,KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, BHXH, thanh toán tiền lương, tiền thưởng như: Bảng thanh toán tiền lương (MS02 - LĐTL) Bảng thanh toán BHXH (MS04 - LĐTL) Bảng thanh toán tiền thưởng (MS05 - LĐTL) - Các phiếu chi ,các chứng từ,tài liệu khác về các khoản khấu trừ khác, trích nộp khác… liên quan. Các chứng từ trên có thể là căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới vào sổ kế toán. 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 334: “ phải trả công nhân viên “: - Tài khoản này được dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ . - Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334: Bên nợ: + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên + Tiền lương, tiền công, các khoản đã trả cho công nhân viên + Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh Bên có: + Tiền lương ,tiền công ,các khoản phải trả cho công nhân viên Dư có: + Tiền lương, tiền công, các khoản phải trả cho công nhân viên Dư nợ (nếu có): + Trường hợp đặc biệt khi có số trả thừa cho công nhân viên. TK334 có thể có số dư bên nợ trong trường hợp rất cá biệt, số dư nợ tài khoản 334 phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho công nhân viên. Tài khoản 338 “ phải trả ,phải nộp khác “: - Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản phải trả ,phải nộp cho cấp trên, các tổ chức đoàn thể xã hội, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toà án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản thu hộ , giữ hộ… - Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 338: Nội dung của các khoản phải trả, phải nộp khác rất phong phú như: Khoản phải nộp cho các cơ quan pháp luật về lệ phí toà án , tiền nuôi con khi li dị, phải trả về ay mượn tạm thời vật tư trên vốn. Bên nợ: + Các khoản phải nộp cho cơ quan quản lý quỹ + Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn + Kết chuyển giá trị tài khoản thừa vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý + Kết chuyển doanh thu nhận trước khi đến kỳ + Các khoản đã trả, đã nộp khác + BHXH phải trả cho công nhân viên + Nộp BHXH, BHYT ,KPCĐ cho cơ quan quản lý chuyên môn Bên có: + Các khoản phải nộp ,phải trả hay thu hộ + Giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Số đã nộp, đã trả thừa, chi vượt được hoàn lại + Tổng số doanh thu nhận trước của khách hàng Dư có: + Số tiền còn phải trả, phải nộp hay tài sản thừa chờ xử lý Dư nợ (nếu có): + Số trả thừa, nộp thừa ,chi vượt chưa được thanh toán Tài khoản 338 có 6 tiểu khoản 338.1. Tài sản thừa chờ giải quyết 338.2. Kinh phí công đoàn 338.3. Bảo hiểm xã hội 338.4. Bảo hiểm y tế 338.7. Doanh thu nhận trước 338.8. Phải nộp khác c) Tài khoản 335 “ Chi phí phải trả “: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong kì hoặc nhiều kỳ sau. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 335: Bên nợ: + Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả. + Chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được hạch toán giảm chi phí kinh doanh. Bên có: + Chi phí phải trả thực tế đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Dư có: + Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh Ngoài các tài khoản 334,335,338 kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương còn liên quan đến các tài khoản khác như TK 622: “ chi phí nhân công trực tiếp “, TK 627: “ chi phí sản xuất chung “, TK 642: “ chi phí quản lý doanh nghiệp “, TK 641: “ chi phí bán hàng “, các tài khoản tiền 111,112,138… 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán: - Hàng tháng tính ra tổng tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên ( bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn giữa ca, thưởng trong sản xuất…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng ,kế toán ghi: Nợ TK241: Xây dựng cơ bản dở dang (tiền lương công nhân xây dựng cơ bản và sửa chữa TSCĐ) Nợ TK622 (chi tiết các đối tượng):Phải trả công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK627(627.1): Phải trả nhân viên xưởng Nợ TK641(641.1): Phải trả nhân viên bán hàng tiêu thụ sản phẩm Nợ TK642(642.1): Phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK334: Phải trả công nhân viên - Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng Nợ TK431: Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Có TK334: Tổng số tiền thưởng phải trả - Tính số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên (trường hợp công nhân viên ốm đau, thai sản…) kế toán phản ánh theo quy định cụ thể về việc phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH. + Trường hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp được phép giữ lại 1 phần BHXH để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho công nhân viên theo quy định, khi tính số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên, kế toán ghi : Nợ TK338(338.3) Có TK334 Số quỹ BHXH để doanh nghiệp chi không hết hoặc chi thiếu sẽ quyết toán với cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên . + Trường hợp chế độ tài chính quy định toàn bộ số trích BHXH phải nộp cho cấp trên và việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho công nhân viên tại doanh nghiệp sẽ được quyết định sau chi phí thực tế. Vì vậy khi tính số BHXH phải nộp trực tiếp cho công nhân viên ,kế toán ghi: Nợ TK138(138.8): Phải thu khác Có TK334: Phải trả công nhân viên Khoản BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên là khoản phải thu từ cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên. Tính số lương thực tế phải trả cho công nhân viên Nợ TK627: Phải trả cho nhân viên phân xưởng Nợ TK641: Phải trả cho nhân viên bán hàng tiêu thụ sản phẩm Nợ TK642: Phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Hoặc Nợ TK335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả c._.ông nhân viên Định lỳ hàng tháng khi trích trước lương nghỉ của công nhân sản xuất đã ghi sổ: Nợ TK622: Phải trả cho cônh nhân trực tiếp sản xuất Có TK335: Chi phí phải trả - Các khoản phải thu đối với công nhân viên như tiền bắt bồi thường vật chất, tiền BHYT (phần người lao động phải chịu)…kế toán ghi: Nợ TK138.8: Phải thu khác Có TK338: Phải trả ,phải nộp khác Có TK138.1: Phải thu khác - Kết chuyển các khoản phải thu và tiền tạm ứng chi không hết trừ vào thu nhập của nhân viên. Nợ TK334: Phải trả công nhân viên Có TK141: Số tạm ứng trừ vào lương Có TK138: Các khoản bồi thường vật chất thiệt hại - Tính thuế thu nhập mà công nhân viên phải nộp nhà nước Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên, các khoản đã thanh toán Có TK333.8: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Khi thanh toán (chi trả) tiền lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên, kế toán ghi theo định khoản: + Nếu thanh toán bằng tiền Nợ TK334: Các khoản đã thanh toán Có TK111: Thanh toán bằng tiền mặt Có TK112: Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng + Nếu thanh toán bằng vật tư hàng hoá Ghi nhận giá vốn của vật tư hàng hoá Nợ TK632 Có TK152,153,154,155 Ghi nhận giá thanh toán Nợ TK334: Tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT) Có TK152: Giá không có thuế GTGT Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp - Hàng tháng khi trích BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK241: Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK622,6271,6411,6421: Phần tính vào chi phí kinh doanh 19% Nợ 334: Phần trừ vào thu nhập của người CNVC 6% Có TK338: Tổng số các khoản trích theo lương bao gồm Có TK3382: Kinh phí công đoàn 2% Có TK3383: Bảo hiểm xã hội 20% Có TK3384: Bảo hiểm y tế 3% Khấu trừ 6% vào lương người lao động Nợ TK334 Có TK3383: Trích 5% tiền lương Có TK3384: Trích 1% tiền lương - Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT,KPCĐ cho cơ quan chuyên môn cấp trên quản lý Nợ TK338(3382,3383,3384) Có TK liên quan - Chi tiêu kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp Nợ TK3382 Có TK111,112… Cuối kỳ kết chuyển số tiền lương công nhân viên đi vắng chưa lĩnh Nợ TK334 Có TK3388 Khi trả lương lĩnh chậm cho công nhân viên Nợ TK3388 Có TK111,112… - Trường hợp được cấp bù số trả thừa ,nộp thừa, chi vượt lớn hơn số phải trả phải nộp ,khi được cấp bù kế toán ghi Nợ TK111,112: Số tiền được cấp bù đã nhận Có TK338(3382,3383): Số được cấp bù Với các doanh nghiệp sản xuất theo thời vụ, để tránh biến động về giá thành sản phẩm kế toán thường áp dụng phương pháp trích trước chi phí tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất , đều đặn đưa vào giá thành sản phẩm coi như một khoản chi phí phải trả. Mức trích trước tiền lương Tiền lương thực tế phải Tỷ lệ trích nghỉ phép của công nhân = trả cho công nhân trực x trước trực tiếp theo kế hoạch tiếp sản xuất trong tháng Tỷ lệ = Tổng số tiền lương phép KH năm của CN trực tiếp x 100% trích trước Tổng số tiền lương chính KH năm của CN trực tiếp + Khi trích trước tiền lương phép của công nhân trực tiếp kế toán ghi Nợ TK622: Chi tiết từng đối tượng Có TK335: + Số tiền nghỉ phép thực tế phải trả Nợ TK335 Có TK334 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG TK 138,141 TK 334 TK 241 Thu hồi khoản tạm ứng thừa Tính ra tiền lương cho công nhân tiền bồi thường vật chất Xdcb và sửa chữa TSCĐ TK 338.3,338.4 TK 627 . Khấu trừ 6% vào lương Tính ra tiền lương cho công nhân quản lý phân xưởng TK 333.8 . TK 622 . Thuế thu nhập cá nhân Tính ra tiền lương CN trực tiếp SX phải nộp TK 335 . Tính trước lương nghỉ phép của công nhân TK 111,112,512 TK 641,642 . Trả lương cho cán bộ công Tính ra tiền lương cho NV quản nhân viên l lý doanh nghiệp,NV bán hàng TK 431 . Tính ra tiền lương cho cán bộ Công nhân viên TK 338.3 . BHXH trả thay lương TK 138 . BHXH trả trực tiếp cho CNV SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 338 (338.2,338.3,338.4) TK 241 . TK 111,112 Tiền lương CN XDCB và sửa Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ cho chữa TSCĐ vào chi phí SXKD cấp trên chi tiêu KPCĐ tại DN TK622 . Tiền lương CN trực tiếp SX Vào chi phí SX kinh doanh TrÝch 19% TK627,641,642 Tiền lương NV quản lý phân xưởng quản lý DN,NV bán hàng vào chi phí SX TK 111,112 Cấp bù sổ trả thừa,nộp thừa,chi vượt Hạch toán tiền lương là vấn đề mà tất cả các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm nhằm phản ánh chính xác kết quả lao động của công nhân viên, kích thích người lao động nâng cao năng suất làm việc. Do đó vấn đề đặt ra của các doanh nghiệp là phải tính đúng, đủ tiền lương cũng như các khoản liên quan phải trả cho cán bộ công nhân viên. Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN DU LỊCH SÔNG NHUỆ 2.1. Tổng quan vê Công ty 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Lµ mét kh¸ch s¹n lín nhÊt cña tØnh Hµ T©y .Kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ tr­íc kia lµ nhµ kh¸ch H21 trùc thuéc UBND tØnh Hµ S¬n B×nh ,cã choc n¨ng phôc vô c¸c héi nghÞ cña tØnh. N¨m 1985, nhµ kh¸ch H21 ®­îc x©y dùng thµnh khu nhµ 5 tÇng vµ ®­îc giao cho c«ng ty Hµ S¬n B×nh qu¶n lý. §Õn ngµy 15/9/1989 sau khi thùc hiÖn c¬ chÕ më cöa , Kh¸ch s¹n chuyÓn giao thêi kú víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ kinh doanh phôc vô nh­ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc. Th¸ng 10/1990 sau khi tØnh Hµ S¬n B×nh t¸ch ra vµ trë thµnh tØnh Hµ T©y vµ tØnh Hoµ B×nh ,th× kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ t¸ch ra ho¹t ®éng mét c¸ch ®éc lËp trùc thuéc c«ng ty du lÞch Hµ T©y ) ®· triÓn khai dù ¸n n©ng cÊp c¶I t¹o khu nhµ 5 tÇng ®Ó x©y dùng mét kh¸ch s¹n lín .Dù ¸n cã tæng vèn ®Çu t­ ban ®Çu kho¶ng 7 tû ®ång ViÖt Nam. Th¸ng 3/1997 dù ¸n c¶i t¹o b¾t ®Çu ®­îc triÓn khai ,sau 3 n¨m c¶i t¹o vµ n©ng cÊp khu nhµ 5 tÇng vµo ngµy 10/02/2000 b¾t ®Çu ®ãn nhËn kh¸ch vµo phôc vô ,më ®Çu cho giai ®o¹n kinh doanh vµ phôc vô kh¸ch, víi tªn giao dÞch lµ “ songnhue tourist hotel company “. Khi thñ tôc hµnh chÝnh ®¨ng ký kinh doanh ,con dÊu míi ®· ®­îc h×nh thµnh , kÓ tõ ngµy 16/04/2001 ®¬m vÞ chÝnh thøc sö dông tªn vµ con dÊu míi ®Ó ho¹t ®éng vµ giao dÞch . Ngµy 16/04/2007 ,t¹i trung t©m giao dÞch t¹i Hµ Néi ®· tæ chøc thµnh c«ng phiªn b¸n ®Êu gi¸ cæ phÇn doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc .Tõ ngµy 01/06/2007 doanh nghiÖp chÝnh thøc chuyÓn ®æi lµm viÖc theo c¬ chÕ C«ng ty cæ phÇn. Ngµy 10/10/2007 UBND tØnh Hµ T©y ra quyÕt ®Þnh sè 1846/Q§ - UBND vÒ x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ cæ phÇn vèn nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp vµ sè tiÒn thu ®­îc tõ cæ phÇn ho¸ ph¶i nép nhµ n­íc. Trong thÞ tr­êng kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ lµ mét kh¸ch s¹n thuéc lo¹i 2 sao , nh­ng víi nh÷ng ®iÒu kiÖn v« cïng thuËn lîi nhu vÞ trÝ ®Þa lý , tµi nguyªn thiªn nhiªn , vµ c¬ së h¹ tÇng kh¸ch s¹n cã thÓ chuyÓn ®æi , n©ng cÊp thø h¹ng cña m×nh , t¹ cho uy tÝn cña kh¸ch s¹n ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh trªn thÞ tr­êng trong n­íc , trong khu vùc vµ c¶ trªn thÕ giíi. * Trong nh÷ng n¨m ®Çu b­íc vµo kinh doanh , kh¸ch s¹n cã nhiÒu nh÷ng thuËn lîi song còng kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n . ChÝnh v× vËy ®Ó phï hîp víi xu thÕ cña thêi ®¹i vµ ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña kh¸ch vµ tham gia vµo sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ tr­êng , nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ h¬n n÷a kh¸ch s¹n lu«n ph¶i chuyÓn m×nh vµ hoµn thiÖn chÊt l­îng dÞch vô cao h¬n . B»ng c¸ch n©ng cao chÊt l­îng ®éi ngò c«ng nh©n viªn vµ kh«ng ngõng c¶i t¹o hoµn thiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong kh¸ch s¹n. 2.1.2.Nguån lùc cña c«ng ty: 2.1.2.1.Lao ®éng : §éi ngò lao ®éng cña kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ ®­îc ph©n bè cô thÓ nh­ sau: B¶ng 1: C¬ cÊu lao ®éng cña Kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ Bé phËn Sèng­êi Tuæi TB GiíitÝnh Tr×nh ®é ®µo t¹o Ngo¹i ng÷ Nam N÷ §H C§ TC S.C A B C §N TN §H TN §H TN Ban gi¸m ®èc 3 45 2 1 3 - - - - - 3 - - - P.kinh doanh 3 29 2 1 2 - 1 - - - 1 2 - - P. tæ chøc 3 35 1 2 2 - 1 - - - - 1 2 - P. tµi vô 8 29 3 5 3 - 4 - 1 - - 1 7 - TT l÷ hµnh 3 30 2 1 1 - 2 - - - - 1 1 - Tæ lÔ t©n 8 30 3 5 2 2 3 1 - - 1 3 4 - Tæ buång 19 27 5 14 3 - 5 6 5 - 1 5 9 4 Tæ nhµ hµng 37 26 20 17 1 1 8 2 25 - - 2 5 30 Tæ giÆt lµ 5 26 2 3 - - 1 - - 4 - - 1 4 Tæ b¶o d­ìng 5 32 15 0 - - - 2 - 3 - - - 5 Tæ b¶o vÖ 15 27 15 0 - - - - - 15 - - - 15 Tæ vÖ sinh 5 28 1 4 - - - - - 5 - - - 5 Toµn k/s¹n 114 31 71 53 17 3 25 11 31 27 6 15 29 63 Tû träng(%) 100 28 51 49 13 2.7 21 9.3 30 24 5 10 20 65 Trong tæng sè 114 ng­êi cña Kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ th× cã 71 nam vµ 53 n÷ .Nh­ vËy tØ lÖ nam cao h¬n n÷ nh­ng nh×n chung còng sÊp sØ nhu nhau. So víi mÆt b»ng chung, ®é tuæi trung b×nh cña nh©n viªn trong kh¸ch s¹n lµ t­¬ng ®èi trÎ , møc tuæi tõ 27->35 .Víi ®é tuæi nµy ,nh©n viªn Ýt kinh nghiÖm trong c«ng viÖc ,nh­ng l¹i nhiÖt t×nh lao ®éng, hay s¸ng t¹o nh÷ng c¸i míi . Tr×nh ®é cña nh©n viªn trong kh¸ch s¹n ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau : - Tr×nh ®é v¨n ho¸: Nãi chung tr×nh ®é v¨n ho¸ cña nh©n viªn kh¸ch s¹n lµ ch­a cao ,toµn bé kh¸ch s¹n cã toµn bé 20 ng­êi tèt nghiÖp ®¹i häc, 36 ng­êi cã tr×nh ®é cao ®¼ng , cßn l¹i lµ lao ®éng phæ th«ng vµ tr×nh ®é trung häc chuyªn nghiÖp. - Tr×nh ®é chuyªn m«n :Trong kh¸ch s¹n cã rÊt nhiÒu nh©n viªn lµm viÖc tr¸i ngµnh m×nh häc, sè nh©n viªn ®µo t¹o tay nghÒ cßn tr¸i ngµnh. Sù ®µo t¹o kh«ng ®óng chuyªn ngµnh m×nh häc sÏ gÆp rÊt nhiÒu kho kh¨n trong c«ng viÖc ,lµm gi¶m sù hiÓu biÕt cña nh©n viªn vÒ lÜnh vùc m×nh kinh doanh .ë c¸c bé phËn tiÕp søc trùc tiÕp víi kh¸ch ,nÕu nh©n viªn kh«ng cã tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n th× sÏ gi¶m sót chÊt l­îng phôc vô ®i rÊt nhiÒu. - Tr×nh ®é ngo¹i ng÷ :Nh×n chung toµn bé nh©n viªn trong kh¸ch s¹n ®Òu biÕt ngo¹i ng÷ ,nh­ng tr×nh ®é cßn ch­a cao , toµn kh¸ch s¹n míi cã 6 ng­êi cã tr×nh ®é tiÕng anh bËc sau C, 15 ng­êi cã tr×nh ®é C ,29 ng­êi cã tr×nh ®é B vµ cßn l¹i cã tr×nh ®é A. Trªn thùc tÕ hÇu hÕt c¸c nh©n viªn cã tr×nh ®é ngo¹i ng÷ giái ®Òu tËp trung vµo nh÷ng ng­êi cã chøc vô cao nh­ Gi¸m ®èc , c¸c c¸n bé cã ®Þa vÞ cao trong kh¸ch s¹n . Nh÷ng bé phËn lao ®éng trùc tiÕp víi kh¸ch , th­êng xuyªn tiÕp xóc víi kh¸ch ®ßi hái cã tr×nh ®é ngo¹i ng÷ cao th× l¹i ch­a cã ®Ó ®¸p øng . 2.1.2.2. Vèn vµ c¬ së vËt chÊt a) Vèn : Vèn lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh trong viÖc duy tr× s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . Nã lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé tµi s¶n cÇn thiÕt dïng tron ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh v× vËy c«ng ty lu«n t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p tÝch cùc nh»m qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn cña m×nh ®ång thíi b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn ®ã .Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty ®­îc chia thµnh c¸c phÇn b»ng nhau gäi lµ cæ phÇn mµ gi¸ trÞ mçi cæ phÇn lµ mÖnh gi¸ cæ phÇn b»ng 100 ngh×n ®ång ViÖt Nam. Mçi cæ ®«ng cã thÓ mua mét hoÆc nhiÒu cæ phÇn. Vèn ®iÒu lÖ khi thµnh lËp c«ng ty cæ phÇn lµ 10 tû Trong ®ã vèn cæ ®«ng lµ : 60% Vèn nhµ n­íc lµ : 40% B¶ng 2 : Vèn kinh doanh cña c«ng ty §¬n vÞ tÝnh :VN§ ChØ tiªu 2002 2003 2004 Vèn kinh doanh 10 000 000 000 7 117 930 000 8 000 000 000 Vèn cæ ®«ng 6 000 000 000 5 023 700 000 5 000 000 000 Vèn nhµ n­íc 4 000 000 000 2 094 230 000 3 000 000 000 ( Nguån : b¸o c¸o s¶n xuÊt kinh doanh ) Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty t¨ng hoÆc gi¶m tong thêi kú do ®¹i héi cæ ®«ng quyÕt ®Þnh . b) Cë së vËt chÊt kü thuËt: Trong ®iÒu kiÖn khã kh¨n , kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ võa ph¶i tæ chøc kinh doanh , võa ph¶i ®Çu t­ trang thiÕt bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt ®¶m b¶o chÊt l­îng kinh doanh phôc vô . Cho ®Õn nay kh¸ch s¹n ®· hoµn thµnh c¬ b¶n viÖc ®Çu t­ x©u dùng khu nhµ 5 tÇng thµnh mét kh¸ch s¹n t­¬ng ®èi æn ®Þnh .Cô thÓ nh­ sau : TÇng 1 bè trÝ khu sinh ho¹t chung ; phßng ¨n, uèng ,quÇy bar ,phßng héi häp , phßng kh¸ch vµ mét s¶nh ®Ñp ®Ó ®ãn tiÕp kh¸ch t¹i quÇy lÔ t©n . TÇng 2 ®Õn tÇng 5 , bè trÝ lµm 64 phßng ngñ, mçi phßng cã diÖn tÝch kho¶ng 15 m^2, c¸c phßng th­êng cã hai gi­êng ®«i hoÆc ba gi­êng ®¬n. Trong phßng cã ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ tiÖn nghi. DÞch vô l­u tró : Víi 64 phßng ngñ trong ®ã cã 25 phßng lo¹i A, 100% phßng ngñ ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c trang thiÕt bÞ tiÖn nghi nh­: tivi, tñ l¹nh ,®iÖn tho¹i cïng víi c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt cÇn thiÕt ,phôc vô nhu cÇu l­u tró ,nghØ ng¬I cña kh¸ch. DÞch vô ¨n uèng : Kh¸ch s¹n ®· hoµn chØnh khu vùc bÕp vµ khu chÕ biÕn nhµ hµng .Nhµ hµng ®· hoµn thiÖn víi 3 phßng ¨n chÝnh, vµ cã kh¶ n¨ng phôc vô mét lóc tíi kho¶ng 800 kh¸ch ¨n, cã quÇy bar phôc vô ®å uèng ,ca nh¹c ®¸p øng nhu cÇu gi¶i trÝ cña kh¸ch .Cã c¸c phßng phôc vô tiÖc cuíi , phôc vô héi nghÞ héi th¶o cho kh¸ch c«n cô .Phßng phôc vô héi nghÞ héi th¶o .Kh¸ch s¹n cã 2 héi tr­êng lµ héi tr­êng lín vµ héi tr­êng nhá. Héi tr­êng lín ®¶m b¶o trang thiÕt bÞ bµn ghÕ ,©m thanh, m¸y chiÕu…phôc vô c¸c héi nghÞ tõ 300 – 350 kh¸ch .Héi tr­êng nhá phôc vô c¸c héi nghÞ héi th¶o c¬ quan trong vµ ngoµi tØnh, víi ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ tiÖn nghi, kiÕn tróc ®Ñp phôc vô mçi l­ît kh¸ch lµ kho¶ng 100 – 150 kh¸ch. C¸c c«ng tr×nh phô trî kh¸c nh­ giÆt lµ, nhµ ®Ó xe cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ,khu vùc c«ng céng v­ên hoa c©y c¶nh, b·i ®ç xe ë mÆt tiÒn kh¸ch s¹n, c¸c khu phôc vô ca nh¹c ngoµi trêi … §¶m b¶o cho ®iÒu kiÖn kinh doanh vµ phôc vô cña kh¸ch s¹n. 2.1.3.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 2.1.3.1 C¬ cÊu tæ chøc Bé m¸y tæ chøc cña kh¸ch s¹n ®­îc hoµn thiÖn dÇn theo nhiÖm vô vµ tÝnh chÊt ho¹t ®éng. S¬ ®å 1: S¬ ®å m« h×nh tæ chøc qu¶n lý cña kh¸ch s¹n S«ng NhuÖ: Tæ chøc bé m¸y theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng cã sù chØ ®¹o tõ trªn xuèng vµ hÖ thèng qu¶n lý kinh doanh gåm: Héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc C¸c phßng ban c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh trùc tiÕp. Chøc n¨ng cña c¸c bé phËn + Héi ®ång qu¶n trÞ: Héi ®ång qu¶n trÞ lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt cña kh¸ch s¹n , gåm c¸c ®¹i biÓu do ®iÒu lÖ kh¸ch s¹n vµ c¸c kho¶n ph¸p lý hiÖn hµnh quy ®inh ,tuú theo ®Æc ®iÓm ,tÝnh chÊt ,h×nh thøc së h÷u mµ kh¸ch s¹n ®ã thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vµ cã tr¸ch nhiÖm nh­: Thùc hiÖn hîp ®ång vµ phô lôc hîp ®ång ®· ®¨ng ký víi c¸c ®èi t¸c . Thi hµnh vµ söa ®æi c¸c ®iÒu lÖ cña kh¸ch s¹n trong khung ph¸p lý cho phÐp. ThÈm tra ph­¬ng ch©m x©y dùng kinh doanh , kÕ ho¹ch ®Çu t­, kÕ ho¹ch kinh doanh, ph­¬ng ¸n ph©n chia lîi nhuËn hay bï lç hµng n¨m cña kh¸ch s¹n. ThÈm tra b¸o c¸o cña tæng gi¸m ®èc . QuyÕt ®Þnh thµnh lËp c¸c bé phËn qu¶n lý cña kh¸ch s¹n vµ tiÒn l­¬ng ,phóc lîi vµ c¸c chÕ ®é ®·i ngé qu¶n lý cña kh¸ch s¹n . Phª chuÈn c¸c hîp ®ång vµ c¸c ®iÒu kho¶n quan träng Ban hµnh c¸c ®iÒu lÖ ,chÕ ®é quan träng cña kh¸ch s¹n. Bæ nhiÖm tæng gi¸m ®èc , phã tæng gi¸m ®èc ,kÕ to¸n tr­ëng ,tr­ëng ban kiÓm to¸n thÈm ®Þnh. X¸c ®Þnh ph­¬ng ph¸p trÝch rót vµ sö dông quü dô tr÷ , quü tiÒn th­ëng vµ phóc lîi ,quü ph¸t triÓn kh¸ch s¹n . Tho¶ thuËn vµ phª chuÈn ph­¬ng ¸n khi cÇn c¶i tæ kh¸ch s¹n. Phª chuÈn héi ®ång thanh lÝ kh¸ch s¹n khi cÇn thiÕt . + Gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã cÊp cao nhÊt chÞu tr¸ch nhiÖm trø¬c H§QT vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña kh¸ch s¹n. Ngoµi ra Gi¸m ®èc cßn trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c hµnh chÝnh vµ c«ng t¸c lao ®éng .Bªn c¹nh Gi¸m ®èc cßn cã mét phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh vµ mét phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ mÆt x©y dùng. C¸c ng­êi nµy cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ vÊn ®Ò chuyªn m«n. Phã Gi¸m ®èc kinh doanh ph¶i x©y dùng c¸c chiÕn l­îc kinh doanh ,kÕ ho¹ch kinh doanh dµi h¹n vµ hµng n¨m, ph­¬ng ¸n ®Çu t­, ®Ò ¸n m« h×nh tæ chøc qu¶n lý kinh doanh . Tæng hîp vµ c©n ®èi chung c¸c kÕ ho¹ch cña kh¸ch s¹n ®Ó gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng viÖc. Khi Gi¸m ®èc ®i v¾ng th× phã Gi¸m ®èc kinh doanh thay mÆt Gi¸m ®èc gi¶i quyÕt mäi c«ng viÖc. + Bé phËn lÔ t©n : ( cã 9 ng­êi ) Bé phËn LÔ t©n lµ mét bé phËn cã vÞ trÝ hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng chung cña mét doanh nghiÖp kh¸ch s¹n , lµ trung t©m vËn hµnh nghiÖp vô cña kh¸ch s¹n , lµ n¬i theo dâi kh¸ch trong suet qu¸ tr×nh tõ khi kh¸ch tíi ®Æt phßng cho tíi khi kh¸ch rêi khái kh¸ch s¹n ,lµ cÇu nèi gi÷a kh¸ch vµ c¸c dÞch vô ë trong vµ ngoµi kh¸ch s¹n .Lµm thñ tôc nhËn ®¨ng ký buång, lµm thñ tôc check-in, phôc vô trong thêi gian kh¸ch l­u l¹i kh¸ch s¹n vµ lµm thñ tôc check-out. + Bé phËn buång ngñ: ( cã 20 ng­êi ) Bé phËn nµy chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng viÖc t¹i khu vùc l­u tró víi chøc n¨ng qu¶n lý tµi s¶n vµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ë phßng ngñ, lµm vÖ sinh phßng theo quy ®Þnh kü thuËt ,lµm vÖ sinh trang thiÕt bÞ trong phßng ®¶m b¶o møc ®é tiªu chuÈn vÒ vÖ sinh phßng ngñ ,®ång thêi viÖc qu¶n lý b¸n hµng t¹i minibar. Ho¹t ®éng nhËn ®¨ng ký buång ngñ kh¸ch s¹n b¾t ®Çu tõ khi kh¸ch cã nhu cÇu liªn hÖ víi kh¸ch s¹n ®Ó t×m hiÓu vµ ®­a ra yªu cÇu ®Æt buång cña m×nh .ViÖc tho¶ thuËn cã thÓ th«ng qua ®iÖn tho¹i ,qua th­ ®iÖn tö ,qua fax, göi qua ®­êng b­u ®iÖn ,hay còng cã thÓ kh¸ch trùc tiÕp ®Õn kh¸ch s¹n ®Ó tho¶ thuËn b»ng miÖng hoÆc qua ng­êi thø ba. NhËn th«ng tin vÒ t×nh tr¹ng phßng, viÖc kh¸ch sö dông c¸c dÞch vô trong phßng b¸o cho LÔ t©n , b¸o cho bé phËn söa ch÷a kh¾c phôc nh÷ng chç h­ hang ë trong phßng vµ c¸c khu vùc xung quanh. Dän vÖ sinh phßng, bæ sung c¸c ®å kh¸ch ®· dïng, chuyÓn ®å d¬ bÈn cho bé phËn giÆt lµ, b¸o cho bé phËn lÔ t©n nh÷ng phßng cã kh¶ n¨ng phôc vô kh¸ch ®Ó LÔ t©n kÞp thêi ®ãn kh¸ch. + Bé phËn Nhµ hµng: Tæ nµy gåm tæ bÕp ,bar ,bµn , bé phËn nµy chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ viÖc tæ chøc kinh doanh nhµ hµng, s¶n xuÊt ra c¸c hµng ho¸ dÞch vô ¨n ,uèng cho kh¸ch s¹n. Tæ tr­ëng cã nhiÖm vô cËp nhËt thùc ®¬n ®å ¨n, ®å uèng ,gi¸ rÎ ®Ó tr×nh Gi¸m ®èc duyÖt .KiÓm tra chÊt l­îng thøc ¨n ,®Ò xuÊt nh÷ng tr­êng hîp ¨n ,uèng miÔn phÝ cho kh¸ch .Ca tr­ëng cã nhiÖm vô gîi ý ,thuyÕt phôc hay diÔn gi¶I c¸c mãn ¨n, ®å uèng , ghi thùc ®¬n, chuyÓn cho nh©n viªn phôc vô kh¸ch .Quan s¸t nh÷ng diÔn biÕn ®ang x¶y ra ®Ó øng phã kÞp thêi nh÷ng yªu cÇu cña kh¸ch. Tæ tr­ëng bÕp cã tr¸ch nhiÖm tiÕp nhËn yªu cÇu cña cÊp trªn, trùc tiÕp lµm vµ h­íng dÉn cho c¸c nh©n viªn bÕp lµm ra nh÷ng mãn ¨n ®¶m b¶o chÊt l­îng, lµ tho¶ m·n nhu cÇu ¨n ,uèng cña kh¸ch. Tæ bar, bµn cã nhiÖm vô giíi thiÖu ®å uèng , mêi kh¸ch sö dông ®å uèng ,phôc vô ®å ¨n, ®å uèng cho kh¸ch . + Bé phËn l÷ hµnh : Lµ bé phËn cã chøc n¨ng ho¹t ®éng kinh doanh l÷ hµnh néi ®Þa vµ kinh doanh l÷ hµnh quèc tÕ .NhËn vµ ®ãn tiÕp h­íng dÉn kh¸ch vÒ kh¸ch s¹n. Cã tr¸ch nhiÖm t×m nguån kh¸ch , ®­a ®ãn kh¸ch ®i th¨m quan theo tour ,theo tuyÕn vµ nh÷ng n¬I kh¸ch cã yªu cÇu. + Bé phËn Marketting: §©y lµ bé phËn cã tr¸ch nhiÖm qu¶ng b¸ h×nh ¶nh cña kh¸ch s¹n, nhiÖm vô cña bé phËn markettinh lµ ph¸t triÓn thÞ tr­êng ,t×m nguån kh¸ch cho kh¸ch s¹n ,t×m c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c nhµ cung cÊp, giíi thiÖu hay ph©n phèi c¸c s¶n phÈm khuyÕn m·i cña kh¸ch s¹n cho thÞ tr­êng. §­a ra c¸c ph­¬ng ¸n tèi ­u nhÊt vÒ c¬ së ®Ó chiÕm lÜnh thÞ tr­êng kh¸ch hiÖn t¹i vµ thÞ tr­êng kh¸ch míi. T¨ng doanh thu cho kh¸ch s¹n . + Tæ b¶o d­ìng: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô b¶o d­ìng vµ söa ch÷a c¸c ®å dïng dông cô trong kh¸ch s¹n bÞ h­ háng. + Tæ kÕ to¸n – Tµi chÝnh: Tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh – kÕ to¸n. Tham m­u vÒ chÕ ®é ,chÝnh s¸ch ,tæ chøc bé m¸y c¸n bé vµ c«ng t¸c b¶o vÖ néi bé an toµn tµi chÝnh trong kh¸ch s¹n. §Ò xuÊt ph­¬ng ¸n bè trÝ, sö dông qu¶n lý, quy ho¹ch ®µo t¹o båi d­ìng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Thùc hiÖn tèt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch h­u trÝ, chÕ ®é tiÒn l­¬ng , chÕ ®é nghØ viÖc, chuyÓn ®æi ,tiÕp nhËn, ®iÒu ®éng c«ng t¸c , ®µo t¹o , båi d­ìng n©ng cÊp bËc ,n©ng l­¬ng, hîp ®ång lao ®éng, kû luËt khen th­ëng, b¶o hé lao ®éng thùc hiÖn ®óng c¸c chØ tiªu. + Tæ b¶o vÖ: Cã nhiÖm vô h­íng dÉn kh¸ch ®ç xe, tr«ng gi÷ xe vµ b¶o vÖ c¸c tµi s¶n trong kh¸ch s¹n. + Tæ vËt lý trÞ liÖu ( massage ), gåm 1 tæ tr­ëng vµ 19 nh©n viªn: §©y lµ mét tæ kinh doanh ®éc lËp nh­ c¸c bé phËn kh¸c trong kh¸ch s¹n, tæ vËt lý trÞ liÖu më cöa ra nh»m phôc vô nhu cÇu massage ,xoa bãp, ®iÒu trÞ th­ gi·n cho kh¸ch hoµn toµn víi kh¸ch s¹n vÒ ph¸p luËt vµ tµi s¶n. 2.1.3.2. C«ng t¸c kÕ to¸n a) Bé m¸y kÕ to¸n: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Khách Sạn Du Lịch Sông Nhuệ Kế toán trưởng Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán quỹ Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán lao động tiền lương Kế toán thanh toán NhiÖm vô cña c¸c bé phËn: - KÕ to¸n tr­ëng ( tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ) Lµ ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, ®iÒu hµnh vµ xö lý toµn bé c¸c bé phËn cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý kinh tÕ vµ thay mÆt phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm trø¬c c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp ( phã phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ) Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ký vµ gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi tr­ëng phßng ®i v¾ng. Lµm c«ng t¸c tæng hîp ,lËp b¸o c¸o thèng kª, lËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh n¨m kiªm theo dâi chi tiÕt TSC§ nh­: + Tæng hîp vÒ sè l­îng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§ trong néi bé doanh nghiÖp. + Theo dâi chi phÝ söa ch÷a TSC§ ,trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao. KÕ to¸n vËt t­: + Theo dâi vÒ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn cña vËt t­ hµng ho¸ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. TÝnh to¸n gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t­ hµng ho¸ nhËp vµ xuÊt kho. - KÕ to¸n quü ( thñ quü ): Theo dâi viÖc thu chi tiÒn mÆt, lªn b¸o c¸o hµng ngµy theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n. - KÕ to¸n tæng hîp gi¸ thµnh: TËp hîp c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng ,b¶ng kª xuÊt – nhËp – tån vËt t­ ,hµng ho¸ , thµnh phÈm ,tËp hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . - KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô chñ yÕu sau: + TÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch liªn quan tíi ng­êi lao ®éng .§¶m b¶o quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña ng­êi lao ®éng . + TÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng, BHXH , BHYT ,kinh phÝ c«ng ®oµn cho c¸c ®èi t­îng sö dông liªn quan. + Qu¶n lý chi tiªu quü l­¬ng cña c«ng ty + KÕ to¸n thanh to¸n cã nhiÖm vô kÕ to¸n nguån vèn ,theo dâi c«ng nî víi kh¸ch hµng vµ c¸c c¸ nh©n ®Çy ®ñ kÞp thêi .ViÕt phiÕu thu ,chi ,thanh to¸n, t¹m øng néi bé, giao dÞch víi kh¸ch hµng vÒ c¸c kho¶n vay, kho¶n nî. b) HÖ thèng sæ kÕ to¸n Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ ban ®Çu ,c¸c c¸n bé kÕ to¸n cña phßng thùc hiÖn kiÓm tra sù hîp ph¸p , hîp lý cña chøng tõ ,sau ®ã tæng hîp chøng tõ ®Ó thiÕt lËp B¶ng kª, Chøng tõ ghi sæ…ghi chÐp sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp…Tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n vµ lËp B¸o c¸o kÕ to¸n phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Tõ c¸c b¸o c¸o ®· lËp , tiÕn hµnh ph©n tÝch néi dung kinh tÕ ,nh»m thùc hiÖn tham m­u cho Ban Gi¸m ®èc ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý. Tæng c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tËp trung t¹i phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ: Sơ đồ hình thức Kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ NK đặc biệt Sổ NK chung Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu : 2.1.4. Đặc điểm kinh doanh của Công ty Khách sạn Sông Nhuệ nằm trên đường Trần phú, Trung tâm thị xã Hà Đông, là một Khách Sạn lớn nhất của tỉnh Hà Tây ; là một Doanh nghiệp cổ phần độc lập trong lĩnh vực Khách Sạn. Cho tới nay Khách Sạn đã không ngừng mở rộng phạm vi kinh doanh cũng như tăng cường xây dựng đầu tư thêm cơ sở vật chất, nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên nhằm phát triển cả về số lượng lẫn chất lượng, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu của Khách Sạn về kinh doanh các dịch vụ ăn uống và nghỉ ngơi trong nhiều lĩnh vực cũng như nhiều loại hình du lịch dịch vụ khác nhau như: Kinh doanh dịch vụ lưu trú, ăn uống Tổ chức hội nghị hội thảo, tiệc cưới, sinh nhật Tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nước Dịch vụ vui chơi ,giải trí các dịch vụ bổ sung khác như Karaoke, giặt là, massage sauna … Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây thể hiện ở bảng số liệu sau: Bảng 3: Doanh thu từ các hoạt động dịch vụ của khách sạn Sông Nhuệ (Đơn vị tính: nghìn đồng) TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh 2006/2005 Năm 2007 So sánh 2007/2006 1 DT lưu trú 1.900.000 1.820.000 82,3% 2.800.000 120% 2 DT Ăn uống 4.965.000 5.084.000 103% 5.500.000 125,3% 3 DT dịch vụ khác 500.000 426.000 76,5% 520.000 116,7% 4 Tổng doanh thu 7.365.000 7.330.000 94,8% 8.820.000 120% * Đánh giá tình hình kết quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây: Ta thấy tổng doanh thu của khách sạn tăng lên một cách nhanh chóng .Tổng doanh thu năm 2006 đạt 7.330.000 nghìn đồng ,so với năm 2005 đạt được 94,8%. Năm 2007 doanh thu đạt 8.800.000 nghìn đồng, so với năm 2006 thì đạt được 120% nguyên nhân do: Năm 2006 thị trường biến động, bên cạnh những mặt thuận lợi tạo điều kiện và thúc đẩy hoạt động kinh doanh các dịch vụ trong khách sạn, làm doanh thu của khách sạn tăng lên, song cũng không ít những khó khăn hạn chế của khách sạn. Hệ thống các nhà hàng, nhà nghỉ, các trung tâm dịch vụ ngày càng được phát triển, với chất lượng đầu tư hiện đại và tân tiến hơn khách sạn, có những phương thức kinh doanh rất đa dạng, phong phú thu hút khách ngày càng nhiều hơn so với doanh nghiệp mình. Sự biến động thị trường và giá cả các loại thực phẩm ,các nguồn nhập vào tăng giá cao ,một số các loại hình dịch vụ có xu hướng ngày càng cao như: Điện ,nước,…có xu hướng ngày càng tăng giá mà trong khi đó giá cả của sản phẩm khách sạn vẫn còn tương đối thấp.Từ đó khó cho việc tính toán và nâng cao kết quả kinh doanh, đáp ứng nhu cầu chung của nhà hàng và khách. Do khó khăn về mặt tài chính và thực hiện các cuộc chuyển đổi sắp xếp lại doanh nghiệp theo hướng cổ phần nên công ty không thực hiện được kế hoạch đầu tư mở rộng kinh doanh các dịch vụ bổ sung và một số dịch vụ khác còn trong thời gian hình thành và chưa thật sự phát triển. Bên cạnh đó ,khách sạn có nhiều cố gắng trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh và hoàn thành tốt công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Để đảm bảo đựơc tài chính của doanh nghiệp ,thanh toán đựơc đầy đầu vào và các chi phí mua ngoài , tiếp tục trả nợ ngân hàng phát triển Hà Tây với số tiền là 950.000.000 đồng, nộp cho ngân sách nhà nước là 613.000.000 đồng đạt 109% kế hoạch tài chính trong năm .Khách sạn đã thực hiện đầy đủ các chế độ tiền lương, BHXH, BHYT,…cho người lao động. Tóm lại, với kết quả sản xuất kinh doanh như trên, công ty hoàn toàn đảm bảo được điều kiện phục vụ tốt nhất cho khách sạn. 2.2. Tình hình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Khách Sạn Du Lịch Sông Nhuệ 2.2.1. Hạch toán lao động Công tác này giúp cho công ty có tài liệu chính xác để biên chế ,kiểm tra lao động ,tình hình chấp hành kỷ luật của công ty, chất lượng lao động và cũng nhằm mục đích có tài liệu chính xác để tính lương và các khoản trích theo lương ứng cho người lao động. Tại công ty ,phòng tổ chức thực hiện công tác quản lý và theo dõi tình hình lao động và thâm niên của từng người để có kế hoạch sắp xếp lao động một cách hợp lý , lập đề nghị chế độ và báo cáo về lao động do GĐ ký duyệt. 2.2.1.1. Số lượng lao động Số lượng lao động trong Công ty được phản ánh trên “sổ danh sách lao động “của Công ty do cán bộ phụ trách lao động tiền lương thuộc phòng Tổ chức cán bộ lập. Qua sổ này Công ty có thể hạch toán lao động theo trình độ tay nghế cũng như nghề nghiệp công việc. Số lượng lao động hiện có của Công ty bao gồm lao động trực tiếp ,lao động gián tiếp ,lao động tạm thời và lao động dài hạn . 2.2.1.2.Thời gian lao động Hạch toán thời gian lao động là việc đảm bảo ghi chép kịp thời chính xác việc sử dụng thời gian lao động: số ngày, số công, số giờ làm việc thực tế, cũng như ngày nghỉ việc, ngừng việc của từng cán bộ công nhân viên trong công ty.Trên cơ sở này để tính lương phải trả cho từng người.Chứng từ quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động trong các doanh nghiệp là Bảng chấm công.Việc chấm công được tiến hành hằng ngày vào đầu các buổi làm do sự quản lí của phòng bảo vệ, các trưởng phòng hay những người đứng đầu bộ phận trực tiếp chấm công .Công nhân viên đi làm với giờ quy định của công ty (sáng từ 7h30 - chiều từ 13h30) .Hiện nay thời gian lao động làm việc chính thức tại công ty là 8h/ngày và làm 6 ngày/tuần. 2.2.1.3.Kết quả lao động Đây là việc theo dõi ,ghi chép chính xác và kịp thời số lượng,chất lượng sản phẩm hoàn thành của từng cá nhân hay tập thể làm căn cứ tính lương và trả lương chính xác . Tuỳ thuộc vào loại hình và đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp, người ta sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau để hạch toán kết quả lao động.Hiện nay công ty dung loại chứng từ phổ biến là :”Bảng tổng hợp năng suất ,chất lượng và thời gian lao động ,hơp đồng giao khoán …“ 2.2.2. Công tác trả lương tại Công ty Cổ Phần Khách Sạn Du Lịch Sông Nhuệ 2.2.2.1. Trình tự trả lương Việc tính lương ở công ty rất cẩn thận và chính xác : Các tổ chức buồng ,phòng ban ở công ty tiến hành chấm công. - Nộp bảng chấm công lên phòng hành chính để tiến hành kiểm tra, phân tích tổng hợp ngày công làm việc, thực hiện quỹ lương cơ bản, khấu trừ BHXH-BHYT và tiền tạm ứng của CBCNV rồi chuyển sang phòng kế toán. - Kế toán căn cứ vào bảng chấm công để tính tạm ứng phải trả cho từng CBCNV trong công ty. - Trên cơ sở tính lương tạm ứng và tổng lương của CBCNV, công ty dựa vào bảng thanh toán lương của tháng theo phòng ban rồi gửi lên kế toán tiền lương tại phòng kế toán để thanh toán lương cho phòng ban và công nhân viên. Quá trình hạch toán tiền lương của Công ty dựa vào các chứng từ, sổ sách liên quan đến lao động tiền lương ở các buồng phòng như Bảng chấm công, bảng tổng hợp năng suất ,chất lượng và thời gian lao động. Phòng kế toán tài chính của công ty tiến hành tính lương trả cho công nhân viên dưới hình thức các Bảng thanh toán lương ,Bảng kê chi lương hay các Bảng tạm ứng lương. Sau khi giám đốc ký duyệt và thông qua các bảng này được chuyển qua phòng kế toán, kế toán thanh toán và thủ quỹ lập các phiếu chi trả. Toàn bộ quy trình trả lương tại Công ty được thực hiện một cách chính xác, hợp lý ,nhanh gọn đảm bảo trả lương cho cán bộ công nhân viên đúng thời hạn quy định. Công ty Cổ phần KSDL Sông Nhuệ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2007 Bộ phận :Nhà hàng Stt Họ và tên Tồn ĐT Công trong tháng Tổng công trong tháng Công TToán Tồn CT B P 1 2 … 30 31 Công TT (ngày) Công TT (h) L Ô B P A B C D 1._.