CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN TRONG ĐIỀU KIỆN CỔ PHẦN HOÁ

PHÁÖN MÄÜT: CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN CHUNG VÃÖ TÄØ CHÆÏC CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN Khaïi niãûm vaì nguyãn tàõc täø chæïc cäng taïc kãú toaïn : Khaïi niãûm vãö täø chæïc cäng taïc kãú toaïn: Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn laì mäüt trong nhæîng näüi dung quan troüng trong täø chæïc cäng taïc quaín lyï åí doanh nghiãûp. Våïi chæïc nàng cung cáúp thäng tin vaì kiãøm tra caïc hoaût âäüng kinh tãú- taìi chênh, do âoï cäng taïc kãú toaïn aính hæåíng træûc tiãúp âãún cháút læåüng cuía cäng taïc quaín lyï, âäöng thåìi noï coìn aính hæåíng âãún viãûc âaïp æïng caïc yãu cáöu khaïc nhau cuía caïc âäúi tæåüng træûc tiãúp vaì giaïn tiãúp. Nguyãn tàõc täø chæïc cäng taïc kãú toaïn: âãø täø chæïc cäng taïc kãú toaïn khoa hoüa vaì håüp lyï thç viãûc täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi thæûc hiãûn theo caïc nguyãn tàõc cå baín sau: Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi âuïng våïi nhæîng qui âënh trong âiãöu lãû täø chæïc kãú toaïn Nhaì næåïc, trong chãú âäü thãø lãû do Nhaì næåïc ban haình vaì phuì håüp våïi caïc chênh saïch, chãú âäü quaín lyï kinh tãú taìi chênh cuía Nhaì næåïc trong tæìng thåìi kyì. Kãú toaïn laì mäüt cäng cuû quan troüng âãø tênh toaïn, xáy dæûng vaì kiãøm tra viãûc cháúp haình ngán saïch cuía Nhaì Næåïc âäúi våïi táút caí caïc doanh nghiãûp , âãø âiãöu haình vaì quaín lyï nãön kinh tãú quäúc dán. Vç váûy täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi theo nhæîng qui âënh chung, âoï laì nhæîng qui âënh vãö näüi dung cäng taïc kãú toaïn, qui âënh vãö täø chæïc chè âaûo cäng taïc kãú toaïn. Caïc qui âënh naìy âæåüc ban haình thäúng nháút trong toaìn bäü nãön kinh tãú quäúc dán, do âoï caïc doanh nghiãûp tuyì thuäüc vaìo âiãöu kiãûn, âàûc âiãøm kinh doanh cuía mçnh maì täø chæïc cäng taïc kãú toaïn mäüt caïch phuì håüp våïi nhæîng qui âënh chung cuía Nhaì Næåïc. Âäöng thåìi âãø âaím baío cho viãûc täø chæïc cäng taïc kãú toaïn khäng vi phaûm nhæîng nguyãn tàõc, chãú âäü qui âënh cuía Nhaì Næåïc vaì thæûc hiãûn caïc chæïc nàng cuía kãú toaïn, goïp pháön tàng cæåìng quaín lyï kinh tãú taìi chênh, thæûc hiãûn viãûc kiãøm tra, kiãøm soaït cuía Nhaì Næåïc âäúi våïi caïc doanh nghiãûp thç yãu cáöu caïc doanh nghiãûp phaíi täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi phuì håüp våïi chênh saïch, chãú âäü quaín lyï kinh tãú cuía Nhaì Næåïc trong tæìng thåìi kyì. Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi phuì håüp våïi âàûc âiãøm täø chæïc saín xuáút kinh doanh, täø chæïc quaín lyï cuía doanh nghiãûp. Mäùi mäüt doanh nghiãûp âãöu coï nhæîng âàûc âiãøm, âiãöu kiãûn riãng cuía mçnh, do âoï mäùi mäüt doanh nghiãûp âãöu coï mä hçnh cäng taïc kãú toaïn riãng vaì khäng coï mä hçnh chung naìo cho táút caí caïc doanh nghiãûp. Caïc doanh nghiãûp muäún täø chæïc täút cäng taïc kãú toaïn cuía mçnh thç phaíi dæûa vaìo caïc âiãöu kiãûn sàôn coï cuía mçnh, âoï laì qui mä cuía doanh nghiãûp, tênh cháút hoaût âäüng, trçnh âäü nhán viãn kãú toaïn, sæû phán cáúp quaín lyï trong doanh nghiãûp. Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn trong doanh nghiãûp phaíi âaím baío nguyãn tàõc tiãút kiãûm vaì hiãûu quaí. Tiãút kiãûm vaì hiãûu quaí laì nguyãn tàõc hoaût âäüng cå baín cuía táút caí caïc doanh nghiãûp. Âãø thæûc hiãûn täút nguyãn tàõc naìy âoìi hoíi phaíi täø chæïc cäng taïc kãú toaïn khoa hoüc vaì håüp lyï, thæûc hiãûn täút nháút caïc chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía kãú toaïn âãø laìm sao cho cháút læåüng cäng taïc kãú toaïn âaût âæåüc täút nháút våïi chi phê tháúp nháút.Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi âaím baío kãút håüp täút giæîa kãú toaïn taìi chênh vaì kãú toaïn quaín trë. Giæîa kãú toaïn taìi chênh vaì kãú toaïn quaín trë khaïc nhau vãö âäúi tæåüng sæí duûng thäng tin, âàûc âiãøm thäng tin, phaûm vi thäng tin...âäöng thåìi giæîa chuïng cuîng coï nhæîng âiãøm giäúng nhau nhæ âãöu dæûa trãn cuìng mäüt cå såí haûch toaïn ban âáöu, âãöu thu tháûp, xæí lyï thäng tin kinh tãú cuía doanh nghiãûp. Vç thãú khi täø chæïc cäng taïc kãú toaïn cáön phaíi kãút håüp kãú toaïn taìi chênh vaì kãú toaïn quaín trë âãø cho hai loaûi kãú toaïn cuìng phaït huy taïc duûng mäüt caïch täút nháút. Näüi dung täø chæïc cäng taïc kãú toaïn trong doanh nghiãûp cäø pháön qui mä nhoí( khäng coï cäø phiãúu niãm yãút trãn thë træåìng chæïng khoaïn). Xaïc láûp mä hçnh täø chæïc kãú toaïn : Mä hçnh täø chæïc kãú toaïn laì quan hãû vãö phán phäúi cäng taïc kãú toaïn giæîa caïc cáúp quaín lyï dæûa trãn cå såí quy hoaûch thäng tin cho tæìng cáúp cuía mäüt täø chæïc. Tæì nhæîng quan hãû vãö phán phäúi cäng taïc kãú toaïn naìy bäü maïy kãú toaïn âæåüc hçnh thaình tæång æïng âãø thæûc hiãûn khäúi læåüng cäng taïc kãú toaïn åí mäùi cáúp. Âãø xaïc láûp mä hçnh täø chæïc kãú toaïn cáön dæûa vaìo mäüt säú càn cæï nhæ: quy mä, thåìi âiãøm saín xuáút kinh doanh, âëa baìn bäú trê caïc âån vë cå såí, trçnh âäü cuía quaín lyï åí caïc âån vë cå såí. Táút caí nhæîng càn cæï trãn coï aính hæåíng âãún phán cáúp quaín lyï taìi chênh åí âån vë tæïc laì caïc càn cæï âoï coï aính hæåíng âãún sæû chia xeí vãö quyãön læûc giæîa caïc cáúp trong doanh nghiãûp. Trong mäüt doanh nghiãûp mæïc âäü phán cáúp quaín lyï taìi chênh nhæ thãú naìo seî quyãút âënh mä hçnh täø chæc kãú toaïn tæång æïng. Hiãûn nay caïc doanh nghiãûp coï thãø täø chæcï bäü maïy kãú toaïn theo mäüt trong ba mä hçnh sau: täø chæïc bäü maïy táûp trung, phán taïn, væìa táûp trung væìa phán taïn. Âäúi våïi caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí cuîng nhæ caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoïa qui mä nhoí thç caïc doanh nghiãûp naìy våïi qui mä hoaût âäüng thæåìng nhoí ,caïc cå såí âæåüc bäú trê gáön nhau nãn thæåìng täø chæïc theo mä hçnh táûp trung vaì mä hçnh væìa táûp trung væìa phán taïn. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn táûp trung: Theo mä hçnh naìy táút caí caïc cäng viãûc kãú toaïn âãöu âæåüc táûp trung thæûc hiãûn taûi phoìng kãú toaïn cuía doanh nghiãûp, taûi caïc âån vë phuû thuäüc caïc kãú toaïn viãn chè laìm nhiãûm vuû laì thu tháûp, haûch toaïnban âáöu, kiãøm tra, täøng håüp, phán loaûi chæïng tæì kãú toaïn phaït sinh sau âoï gæíi vãö phoìng kãú toaïn cuía doanh nghiãûp. Mä hçnh täø chæïc bäü maïy kãú toaïn táûp trung coï thãø khaïi quaït theo så âäöì sau: Bäü pháûn kãú toaïn váût tæ haìng hoaï Bäü pháûn kãú toaïn TSCÂ vaì âáöu tæ daìi haûn Bäü pháûn kãú toaïn CPSX vaì tênh giaï thaình Bäü pháûn kãú toaïn baïn haìng, kãút quaí kinh doanh Kãú toaïn nguäön väún vaì caïc quyî Kãú toaïn täøng håüp vaì kiãøm tra Bäü pháûn taìi chênh Kãú toaïn træåíng træåíng Caïc nhán viãn kinh tãú åí caïc âån vë phuû thuäüc Bäü pháûn kãú toaïn tiãön læång vaì bhxh Bäü pháûn kãú toaïn ... Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn væìa táûp trung væìa phán taïn: Så âäö khaïi quaït mä hçnh bäü maïy kãú toaïn væìa táûp trung væìa phán taïn nhæ sau: Kãú Toaïn Træåíng Bäü pháûn kãú toaïn váût tæ haìng hoaï Bäü pháûn kãú toaïn TSCÂ Bäü pháûn kãú toaïn tiãön læång vaì BHXH Bäü pháûn kãú toaïn ........ Kãú toaïn täøng håüp vaì kiãøm tra Bäü pháûn taìi chênh Nhán viãn kãú toaïn åí caïc âån vë phuû thuäüc khäng coï täø chæïc kãú toaïn riãng Øtræåíng phoìng(täø træåíng) kãú toaïn Phoìng(täø) kãú toaïn åí caïc âån vë træûc thuäüc Kãú toaïn TSCÂ Kãú toaïn tiãön læång vaì BHXH Kãú toaïn CPSX , tênh giaï thaình Kãú toaïn baïn haìng, kãút quaí kinh doanh Kãú toaïn täøng håüp Kãú toaïn váût tæ haìng hoaï Våïi mä hçnh naìy trong doanh nghiãûp væìa coï nhæîng âån vë coï täø chæïc kãú toaïn riãng, vaì cuîng coï nhæîng âån vë khäng coï täø chæïc kãú toaïn riãng. Âäúi våïi nhæîng âån vë âæåüc phán bäú xa vàn phoìng doanh nghiãûp seî täø chæïc kãú toaïn riãng, täø chæïc haûch toaïn nghiãûp vuû phaït sinh taûi âån vë mçnh, âënh kyì gæíi baïo caïo vãö phoìng kãú toaïn doanh nghiãûp. Âäúi våïi nhæîng âån vë qui mä nhoí hoàûc åí gáön doanh nghiãûp thç khäng cáön täø chæïc kãú toaïn riãng, chè laìm nhiãûn vuû haûch toaïn ban âáöu, thu tháûp ,xæí lyï, phán loaûi chæïng tæì, láûp caïc baïo caïo gæíi vãö phoìng kãú toaïn cuía doanh nghiãûp. Phoìng kãú toaïn coï nhiãûm vuû haûch toaïn caïc nghiãûp vuû phaït sinh taûi vàn phoìng, taûi caïc âån vë khäng coï täø chæïc kãú toaïn riãng vaì täøng håüp caïc baïo caïo cuía âån vë coï täø chæïc kãú toaïn riãng. Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn: Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn theo caïc giai âoaûn haûch toaïn kãú toaïn: bao gäöm caïc cäng viãûc sau: Täø chæïc váûn duûng chæïng tæì kãú toaïn: Moüi nghiãûp vuû kinh tãú - taìi chênh phaït sinh âãöu phaíi láúy chæïng tæì kãú toaïn âãø laìm càn cæï ghi säø kãú toaïn. Do âoï täø chæïc váûn duûng chæïng tæì kãú toaïn laì kháu âáöu tiãn quan troüng cuía täø chæïc cäng taïc kãú toaïn. - Caïc loaûi chæïng tæì : theo qui âënh vãö ban haình chãú âäü chæïng tæì kãú toaïn cuía bäü taìi chênh âäúi våïi caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí thç bao gäöm: Chæïng tæì kãú toaïn vãö lao âäüng, tiãön læång: âãø theo doîi, xaïc nháûn säú ngaìy laìm viãûc thæûc tãú, säú giåì laìm thãm hay tiãön læång, tiãön thæåíng cho caïn bäü cäng nhán viãn taûi âån vë thç BTC ban haình caïc chæïng tæì nhæ sau: baíng cháúm cäng, baíng thanh toaïn tiãön læång, phiãúu nghè viãûc hæåíng BHXH, baíng thanh toaïn BHXH, baíng thanh toaïn tiãön thæåíng, phiãúu xaïc nháûn saín pháøm hoàûc cäng viãûc hoaìn thaình, phiãúu baïo laìm thãm giåì, håüp âäöng giao khoaïn, biãn baín âiãöu tra tai naûn lao âäüng. Chæïng tæì kãú toaïn vãö haìng täön kho: âãø tháûn tiãûn cho viãûc theo doîi tçnh hçnh nháûp xuáút váût tæ ,haìng hoaï cuîng nhæ xaïc âënh quy caïch, pháøm cháút cuía chuïng thç caïc âån vë phaíi sæí duûng caïc chæïng tæì nhæ phiãúu nháûp kho, phiãúu xuáút kho, phiãúu xuáút kho kiãm váûn chuyãøn näüi bäü, phiãúu xuáút váût tæ theo âënh mæïc, biãn baín kiãøm nghiãûm, theí kho, phiãúu baïo váût tæ coìn laûi cuäúi kyì, biãn baín kiãøm kã váût tæ, haìng hoaï, phiãúuxuáút kho haìng gæíi baïn âaûi lyï. Chæïng tæì kãú toaïn vãö baïn haìng: trong caïc nghiãûp vuû mua baïn haìng hoaï thç viãûc theo doîi säú læåüng nháûp vaì baïn, âån giaï, cháút læåüng yãu cáöu phaíi coï caïc chæïng tæì nhæ hoaï âån GTGT, hoaï âån baïn haìng, hoaï âån thu phê baío hiãøm, baíng kã thu mua haìng näng saín, thuyí saín cuía ngæåìi træûc tiãúp saín xuáút, baíng thanh toaïn haìng âaûi lyï, kyï gæíi, theí quáöy haìng. Chæïng tæì kãú toaïn vãö tiãön tãû:nhàòm quaín lyï chàût cheî, chênh xaïc caïc nghiãûp vuû phaït sinh liãn quan âãún caïc khoaín thu, chi tiãön taûi âån vë thç bäü taìi chênh ban haình caïc chæïng tæì sau gäöm coï phiãúu thu, phiãúu chi, giáúy âãö nghë taûm æïng, phiãúu thanh toaïn tiãön taûm æïng, biãn lai thu tiãön. Baíng kã vaìng baûc âaï quyï, baíng kiãøm kã quyî. Chæïng tæì kãú toaïn vãö TSCÂ:âäúi våïi pháön haình TSCÂ âãø coï thãø quaín lyï tçnh hçnh thay âäøi nguyãn giaï, giaï trëhao moìn cuía TSCÂ cuîng nhæ quyãön sæí duûng vaì såí hæîu chuïng thç chuïng ta coï caïc chæïng tæì sau biãn baín giao nháûn TSCÂ, theí TSCÂ, biãn baín thanh lyï TSCÂ, biãn baín giao nháûn TSCÂ sæía chæîa låïn hoaìn thaình, biãn baín âaïnh giaï laûi TSCÂ. Khäng phaíi moüi doanh nghiãûp âãöu phaíi sæí duûng táút caí caïc loaûi chæïng tæì nãu trãn, maì caïc doanh nghiãûp tuyì thuäüc vaìo âiãöu kiãûn cuía âån vë mçnh maì sæía âäøi, bäø sung chæïng tæì âãø aïp duûng cho phuì håüp. Ngoaìi ra âäúi våïi caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoïa qui mä nhoí (khäng niãm yãút cäø pháön trãn thë træåìng chæïng khoaïn) thç tuán thuí theo hãû thäúng chæïng tæì nhæ trãn âäöng thåìi coìn bäø sung thãm hai máùu chæïng tæì âoï laì: baíng kã mua laûi cäø phiãúu vaì baíng kã baïn cäø phiãúu. +Våïi baíng kã mua laûi cäø phiãúu âæåüc caïc âån vë duìng âãø phaín aïnh caïc giaï trë cäø phiãúu maì caïc cäng ty cäø pháön naìy mua laûi chênh cäø phiãúu do cäng ty mçnh phaït haình. Cäø phiãúu mua laûi naìy coï thãø âæåüc taïi phaït haình ra thë træåìng, chia cäø tæïc cho cäø âäng hoàûc huyí boí. Baíng kã naìy âæåüc láûp theo máùu säú 01-CK Ban haình theo quyãút âënh 144/2001/QÂ- BTC ngaìy 21/12/2001 (âênh keìm phuû luûc1). +Doanh nghiãûp sæí duìng baíng kã baïn cäø phiãúu âãø phaín aïnh giaï trë cuía caïc loaûi cäø phiãúu âæåüc phaït haình ra thë træåìng trong caí hai træåìng håüp laì phaït haình láön âáöu vaì taïi phaït haình ra thë træåìng. Doanh nghiãûp láûp baíng kã baïn cäø phiãúu theo máùu säú 02- CK ban haình theo quyãút âënh säú 144/2001/QÂ-BTC ngaìy 21/12/2001( theo máùu phuû luûc 2). - Hãû thäúng chæïng tæì: hãû thäúng chæïng tæì kãú toaïn aïp duûng cho caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí cuîng nhæ doanh nghiãûp cäø pháön qui mä nhoí thç coï hai hãû thäúng: Hãû thäúng chæïng tæì kãú toaïn bàõt buäüc: âoï laì nhæîng chæïng tæì kãú toaïn âæåüc Nhaì Næåïc qui âënh thäúng nháút trãn toaïn quäúc vãö qui caïch, máùu biãøu, chè tiãu phaín aïnh vaì phæång phaïp láûp. Doanh nghiãûp phaíi aïp duûng âuïng theo caïc qui âënh trãn. Hãû thäúng chæïng tæì kãú toaïn hæåïng dáùn: âäúi våïi hãû thäúng naìy thç caïc chæïng tæì chuí yãúu laì nhæîng chæïng tæì sæí duûng trong näüi bäü doanh nghiãûp. Âäúi våïi loaûi naìy thç Nhaì Næåïc chè hæåïng dáùn caïc chè tiãu chuí yãúu vaì caïc doanh nghiãûp tuyì thuäüc vaìo âàûc âiãøm cuía doanh nghiãûp mçnh maì váûn duûng mäüt caïch thêch håüp. Khi váûn duûng doanh nghiãûp coï thãø thãm, båït hoàûc thay âäøi thiãút kãú cho thêch håüp. Täø chæïc váûn duûng hãû thäúng taìi khoaín kãú toaïn: Hãû thäúng TK aïp duûng cho caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí ban haình theo quyãút âënh säú 144/2001/QÂ-BTC ngaìy 21 thaïng 12 nàm 2001thç hãû thäúng TK sæí duûng taûi caïc doanh nghiãûp naìy bao gäöm 44 TK âæåüc phán thaình 9 loaûi tæì loaûi1 âãún loaûi 9 vaì 8 TK ngoaìi baíng cán âäúi kãú toaïn. Âäúi våïi Caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoïa qui mä nhoí ngoaìi viãûc tuán thuí theo hãû thäúng TK noïi trãn, hãû thäúng TK cho mä hçnh naìy coìn bao gäöm mäüt säú TK âàûc træng chè aïp duûng cho caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoïa nhæ: TK 419’cäø phiãúu mua laûi’, TK ngoaìi baíng nhæ sau TK 010’cäø phiãúu læu haình’, TK 011’cäø tæïc, låüi nhuáûn phaíi traí’. Càn cæï vaìo hãû thäúng taìi khoaín cuía Nhaì Næåïc cuìng våïi âiãöu kiãûn cuía tæìng doanh nghiãûp, kãú toaïn træåïng seî læûa choün, nghiãn cæïu, xáy dæûng danh muûc caïc loaûi taìi khoaín maì doanh nghiãûp cáön sæí duûng, âäöng thåìi cuîng nãu roî phæång phaïp váûn duûng caïc taìi khoaín naìy. Ngoaìi ra coìn phaíi xáy dæûng danh muûc vaì phæång phaïp ghi cheïp caïc TK cáúp III, IV phuûc vuû cho quaín trë. Chàóng haûn nhæ âãø thuáûn tiãûn cho viãûc quaín lyï nguyãn váût liãûu thç kãú toaïn måí TK cáúp II cho TK 152 chi tiãút nhæ sau: TK 1521: Nguyãn váût liãûu duìng cho saín xuáút kinh doanh. TK 1522: Nguyãn váût liãûu duìng cho XDCB. TK 1523: Nguyãn váût liãûu âæa âi làõp âàût giao cho bãn nháûn tháöu. Viãûc váûn duûng hãû thäúng TK phaíi âaím baío phaín aïnh âáöy âuí cuû thãø näüi dung âäúi tæåüng haûch toaïn cuía caïc hoaût âäüng kinh tãú. Täø chæïc váûn duûng chãú âäü säø saïch kãú toaïn: - Säø kãú toaïn vaì phán loaûi säø kãú toaïn Khaïi niãûm säø kãú toaïn Dæûa vaìo yãu cáöu cuía phæång phaïp âäúi æïng taìi khoaín vaì yãu cáöu vãö thäng tin trong tæìng træåìng håüp cuû thãø maì ngæåìi ta xáy dæûng nãn caïc tåì säø theo máùu nháút âënh, nhàòm phaín aïnh caïc säú liãûu âaî âæåüc ghi cheïp trãn chæïng tæì, vaì nhæîng tåì säø âoï âæåüc goüi laì säø kãú toaïn. Säø kãú toaïn chia laìm hai loaûi: Säø kãú toaïn täøng håüp: laì loaûi säø ghi cheïp täøng håüp caïc säú liãûu vãö mäüt âäúi tæåüng naìo âoï, bao gäöm caïc säø nhæ sau: + Säø ghi cheïp theo trçnh tæû thåìi gian: laì caïc säø duìng âãø ghi cheïp caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh theo trçnh tæû thåìi gian âäöng thåìi coï kãút håüp quan hãû âäúi æïng caïc TK cuía caïc nghiãûp vuû âoï nhæ säø âàng kyï chæïng tæì ghi säø, säø nháût kyï. +Säø ghi cheïp theo näüi dung kinh tãú nhæ Säø caïi. +Säø ghi cheïp kãút håüp caí ghi cheïp theo trçnh tæû thåìi gian vaì näüi dung kinh tãú nhæ Nháût kyï Säø caïi. Säø kãú toaïn chi tiãút: duìng âãø theo doîi ghi cheïp caïc âäúi tæåüng kãú toaïn cáön phaíi theo doîi chi tiãút âãø thuáûn tiãûn cho viãûc quaín lyï. Säú liãûu ghi trãn caïc säø, theí kãú toaïn chi tiãút cung cáúp thäng tin trong viãûc phuûc vuû cho cäng taïc quaín lyï vaì hãû thäúng hoaï tæìng loaûi taìi saín, cäng nåü cuîng nhæ nguäön väún. Riãng âäúi våïi caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoaï thç coï bäø sung thãm 03 säø kãú toaïn chi tiãút sau: Sä øchi tiãút cäø phiãúu mua laûi: säø naìy duìng taûi caïc cäng ty cäø pháön våïi muûc âêch âãø theo doîi vaì quaín lyï toaìn bäü säú cäø phiãúu mua laûi cuía cäng ty tæì khi cäng ty bàõt âáöu mua laûi cho âãún khi taïi phaït haình thë træåìng hoàûc laì huyí boí. Säø naìy âæåüc láûp theo quyãút âënh säú 144/2001-QÂ-BTC våïi máùu säú S26-SKT/DNN coï âênh keìm theo phuû luûc 3. Säø chi tiãút nguäön väún kinh doanh: våïi säø naìy cäng ty duìng trong viãûc theo doîi caïc khoaín chãnh lãûch trong viãûc taïi phaït haình cäø phiãúu, caïc khoaín giaím træì do viãûc huyí boí cäø phiãúu mua laûi, caïc khoaín chãnh lãûch giæîa giaï mua thæûc tãú cuía cäø phiãúu mua laûi våïi giaï trë cuía noï taûi ngaìy traí cäø tæïc. Máùu cuía säø chi tiãút naìy âæåüc láûp theo máùu säú S27/SKT/DNN theo quyãút âënh säú 144/2001/QÂ-BTC âênh keìm theo phuû luûc 3. Säø chi tiãút phaït haình cäø phiãúu: duìng trong viãûc theo doîi chi tiãút viãûc phaït haình cäø phiãúu taûi Cäng Ty, máùu säø naìy aïp duûng theo máùu säú S28-SKT/DNN. Caïc hçnh thæïc säø kãú toaïn: hçnh thæïc säø kãú toaïn laì mäüt hãû thäúng caïc loaûi säø kãú toaïn, coï kãút cáúu, näüi dung khaïc nhau, âæåüc liãn kãút våïi nhau trong mäüt hãû thäúng trçnh tæû nháút âënh âãø hãû thäúng hoaï säú liãûu trãn cå såí caïc chæïng tæì gäúc vaì tæì âoï laìm cå såí âãø láûp caïc baïo caïo kãú toaïn. Hiãûn nay coï 4 hçnh thæïc säø kãú toaïn âæåüc aïp duûng trong doanh nghiãûp, âoï laì: Hçnh thæïc kãú toaïn Nháût kyï Säø caïi, hçnh thæïc nháût kyï chung, hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø vaì hçnh thæïc nháût kyï chæïng tæì. Trong âoï thæåìng tháúy hçnh thæïc nháût kyï chung vaì hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø âæåüc aïp duûng trong caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí cuîng nhæ caïc doanh nghiãûp cäø pháön hoïa qui mä nhoí. Do âo khi xeït âãön hçnh thæïc säø kãú toaïn taûi caïc doanh nghiãûp loaûi hçnh naìy thç chè âãö cáûp vãö hai hçnh thæïc kãú toaïn naìy. Baïo caïo taìi chênh - Hçnh thæïc kãú toaïn chæïng tæì ghi säø Caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh âæåüc ghi vaìo säø täøng håüp laì säø Chæïng Tæì ghi säø, viãûc ghi säø kãú toaïn täøng håüp gäöm: ghi theo trçnh tæû thåìi gian trãn sä Âàng kyï Chæïng Tæì ghi säø, ghi theo näüi dung kinh tãú trãn Säø caïi. Så âäö trçnh tæû ghi säø kãú toaïn theo hçnh thæïc CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ nhæ sau: Säøtheí kãú toaïn chi tiãút Baíng täøng håüp chi tiãút Baíng täøng håüp chæïng tæì gäúc Chæïng tæì ghi säø Säø âàng kyï chæïng tæì ghi säø Chæïng tæì gäúc Baíng cán âäúi säú phaït sinh Säø caïi Baïo caïo kãú toaïn Ghi chuï: : ghi haìng ngaìy : ghi âënh kyì. : âäúi chiãúu. Trçnh tæû ghi säø: Haìng ngaìy càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc kãú toaïn tiãún haình phán loaûi âãø láûp chæïng tæì-ghi säø hoàûc sau khi phán loaûi thç tiãún haình vaìo baíng täøng håüp chæïng tæì gäúc räöi måïi láûp chæïng tæì- ghi säø. Ngoaìi ra caïc chæïng tæì gäúc liãn quan toïi âãún caïc âäúi tæåüng cáön haûch toaïnd chi tiãút thç kãú toaïn vaìo säø, theí kãú toaïn chi tiãút. Sau khi âaî láûp chæïng tæì- ghi säø kãú toaïn tiãún haình ghi vaìo säø âàng kê chæïng tæì-ghi säø. Chæïng tæì- ghi säø chè sau khiâaî ghi vaìo säø âàng kyì chæïng tæì- ghi säø måïi âæåüc sæí duûng âãø ghi vaìo Säø caïi. Cuäúi kyì càn cæï vaìo säú liãûu åí caïc säø theí kãú toaïn chi tiãút kãú toaïn tiãún haình láûp baíng täøng håüp chi tiãút, âäöng thåìi càn cæï vaìo Säø caïi láûp baíng cán âäúi säú phaït sinh. Âäúi chiãúu säú liãûu trãn baíng täøng håüp chi tiãút våïi mäüt säú TK liãn quan trãn baíng cán âäúi säú phaït sinh âäöng thåìi âäúi chiãúu säú täøng cäüng trãn säø âànng kyï chæïng tæì-ghi säø våïi säú täøng cäüng phaït sinh trãn baíng cán âäúi säú phaït sinh. Sau âoï tæì baíng cán âäúi säú phaït sinh vaì baíng täøng håüp chi tiãút láûp caïc baïo caïo taìi chênh. Hçnh thæïc kãú toaïn Nháût kyï chung: Laì hçnh thæïc phaín aïnh táút caí caïc nghiãûp vuû kinh tãú vaìo Säø Nháût kyï chung theo trçnh tæû thåìi gian. Trçnh tæû ghi säø: Haìng ngaìy, càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc kãú toaïn phaín aïnh vaìo säø Nháût kyï chung hoàûc nháût kyï âàûc biãût, âäöng thåìi nhæîng nghiãûp vuû liãn quan âãún âäúi tæåüng cáön haûch toaïn chi tiãút thç ghi vaìo säø theí kãú toaïn chi tiãút coï liãn quan. Âënh kyì tæì säø nháût kyï chung hoàûc nháût kyï âàûc biãût ghi vaìo caïc nghiãûp vuû kinh tãú vaìo Säø caïi. Cuäúi kyì càn cæï vaìo säú liãûu phaín aïnh åí caïc Säø caïi kãú toaïn tiãún haình láûp baíng cán âäúi TK vaì càn cæï vaìo caïc säø theí kãú toaïn chi tiãút láûp caïc baíng täøng håüp chi tiãút. Âäúi chiãúu baíng täøng håüp chi tiãút våïi baíng cán âäúi TK. Sau khi khåïp säú liãûu giæîa baíng cán âäúi TK våïi caïc baíng täøng håüp chi tiãút kãú toaïn tiãún haình láûp caïc baïo caïo taìi chênh. Så âäö luán chuyãøn täøng håüp nhæ sau: Chæïng tæì gäúc Säø nháût kyï âàûc biãût säø Nháût kyï chung Säø, theí kãú toaïn chi tiãút Säø caïi Baíng täøng håüp chi tiãút Baíng cán âäúi säú phaït sinh Baïo caïo taìi chênh Mäùi mäüt hçnh thæïc coï nhæîng âàûc âiãøm riãng, hãû thäúng säø saïch riãng, coï æu nhæåüc âiãøm riãng, chàóng haûn nhæ: Hçnh thæïc nháût kyï chung thç säø saïch váûn duûng âån giaín, dãù ghi cheïp, viãûc aïp duûng maïy vi tênh âãø xæí lyï säú liãûu tæång âäúi dãù daìng. Tuy nhiãn, trong hçnh thæïc naìy thç viãûc xaíy ra váún âãö ghi truìng làõp laì thæåìng xuyãn. Våïi hçnh thæïc chæïng tæì-ghi säø thç máùu säø âæåüc xáy dæûng âån giaín, thuáûn låüi trong viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu vaì thuáûn tiãûn trong viãûc phán cäng lao âäüng kãú toaïn. Vaì noï coìn nhæîng màût haûn chãú laì viãûc ghi truìng làõp caïc nghiãûp vuû kinh tãú. Våïi mäùi æu nhæåüc âiãøm cuía tæìng hçnh thæïc ghi säø nhæ váûy, kãú toaïn træåíng càn cæï vaìo âiãöu kiãûn aïp duûng cuía tæìng hçnh thæïc kãú toaïn trãn cuîng nhæ xem xeït âiãöu kiãûn cuía doanh nghiãûp mçnh âãø læûa choün mäüt hçnh thæïc thêch håüp, âaím baío phaït huy âæåüc caïc æu âiãøm vaì haûn chãú caïc nhæåüc âiãøm cuía hçnh thæïc maì doanh nghiãûp læûa choün. Täø chæïc láûp baïo caïo kãú toaïn: Baïo caïo kãú toaïn chia laìm hai loaûi: Baïo caïo taìi chênh: âäúi våïi caïc baïo caïo naìy phuûc vuû cho caïc âäúi tæåüng bãn ngoaìi doanh nghiãûp, vaì caïc baïo caïo naìy mang tênh cháút bàõt buäüc, viãûc láûp vaì hæåïng dáùn láûp theo caïc qui âënh cuía Nhaì Næåïc. Baïo caïo taìi chênh quy âënh cho caïc doanh nghiãûp væìa vaì nhoí theo quyãút âënh säú 144/2001/QÂ-BTC thç bao gäöm 4 biãøu máùu baïo caïo âoï laì baíng cán âäúi kãú toaïn, kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh, thuyãút minh baïo caïo taìi chênh, baïo caïo læu chuyãøn tiãön tã,ngoaìi ra trong säú baïo caïo taìi chênh gæíi cho cå quan thuãú coìn phaíi coï: baíng cán âäúi TK vaì tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû våïi NSNN. Ngoaìi ra, âãø phuûc vuû cho yãu cáöu quaín lyï kinh tãú taìi chênh, yãu cáöu chè âaûo, âiãöu haình saín xuáút, kinh doanh taûi caïc âån vë thç caïc âån vë coï thãø láûp thãm caïc baïo caïo chi tiãút khaïc. Baïo caïo quaín trë: caïc baïo caïo naìy thæåìng phuûc vuû cho näüi bäü doanh nghiãûp. Âãø xáy dæûng âæåüc caïc baïo caïo naìy thç âoìi hoíi kãú toaïn træåíng phaíi xáy dæûng caïc chè tiãu, phæång phaïp láûp thêch håüp våïi âiãöu kiãûn cuía doanh nghiãûp mçnh vaì phuì håüp våïi yãu cáöu cung cáúp thäng tin cho quaín trë doanh nghiãûp. Caïc baïo caïo phaíi âæåüc láûp mäüt caïch trung thæûc, khaïch quan, toaìn diãûn këp thåìi. Xeït theo âäúi tæåüng haûch toaïn: cäng taïc kãú toaïn âæåüc chia thaình caïc pháön haình kãú toaïn , mäùi pháön haình kãú toaïn gàõn våïi 1 hoàûc mäüt säú âäúi tæåüng nháút âënh nhæ doanh thu, chi phê... täø chæïc cäng taïc kãú toaïn theo tæìng âäúi tæåüng haûch toaïn dæûa vaìo caïc càn cæï nhæ: âàûc âiãøm cuía âäúi tæåüng haûch toaïn, quy mä tênh cháút phaït sinh nghiãûp vuû vaì yãu cáöu quaín lyï âäúi tæåüng. Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn xem xeït theo 2 giaïc âäü nhæ trãn coï mäúi quan hãû våïi nhau chàût cheî, trãn cå såí xaïc láûp caïcpháön haình kãú toaïn, kãú toaïn caïc pháön haïnh càn cæï vaìo âàûc âiãøm, yãu cáöu quaín lyï, caïc chãú âäü kãú toaïn liãn quan âãø täø chæïc haûch toaïn theo caïc giai âoaûn haûch toaïn åí mäùi pháön haình cho thuáûn låüi. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn : Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn laì xaïc âënh säú læåüng cuîng nhæ trçnh âäü cuía nhán viãn kãú toaïn âãø coï cå såí phán cäng bäú trê cäng viãûc cuía tæìng ngæåìi vaì xaïc âënh traïch nhiãûm, quyãún haûn cuîng nhæ mäúi quan hãû giæîa caïc thaình viãn trong bäü maïy kãú toaïn. Âãø coï thãø täø chæïc âæåüc bäü maïy kãú toaïn phuìhåüp våïi âån vë mçnh thçkt træåíng træåïc khi xáy dæûng nãnbäü maïy kãú toaïn cáön phaíi dæûa vaìo mä hçnh täø chæïc kãú toaïn âaî xaïcláûp âãø phán phäúi chæïc nàng vaì khäúi læåüng cängtaïc kãú toaïn phuìhåüp våïicaïc cáúp trong âån vë. Trongâoï cáön phaíiquiâënh roí chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía tæìng thaìnhviãn, trong mäùi cáúp kãú toaïn thæåìng bao gäöm caïc thaình viãn nhæ: kãú toaïn træåíng- ngæåìi træûc tiãúp âiãöu haình caïchoaût âäüng cuía âån vë, kãú toaïn täøng håüp coï nhiãûm vuû haûch toaïn täøng håüp caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh, haûch toaïn caïc buït toaïn kãút chuyãøn vaì láûp baïo caïo kãú toaïn. Caïc kãú toaïn viãn chëu traïch nhiãûm haûch toaïn caïc âäúi tæåüngâæåüc giao phoï. Mäúi liãn hãû chè âaûo giæîa kãú toaïn træåíng våïi kãú toaïn thaình viãn thæåìng âæåüc täø chæïc theo mäüt trong ba phæång thæïc sau: Phæång thæïc træûc tuyãún: kãú toaïn træåíng træûc tiãúp âiãöu haình caïc kãú toaïn viãn maì khäng qua mäüt kháu trung gian naìo. Phæång thæïc træûc tuyãún tham mæu : laì phæång thæïc maì trong âoï kãú toaïn truåíng sæí duûng caïc quan hãû tham mæu âãø chè âaûo caïc váún âãö mang tênh chuyãn sáu vaì chè âaûo træûc tiãúp âäúi våïi caïc váún âãö coìn laûi Phæång thæïc chæïc nàng: trong âoï bäü maïy kãú toaïn âæåüc hçnh thaình caïc täø,caïc bäü pháûn thæûc hiãûn caïc cäng taïc chuyãn sáu nháút âënh vaì mäúi quan hãû chè âaûo cuía kãú toaïn træåíng âæåüc thæûc hiãûn thäng qua täø træång cuía caïc bäü pháûn âoï Täø chæïc trang bë cå såí váût cháút vaì phæång tiãûn tênh toaïn phuûc vuû cäng taïc kãú toaïn : cäng taïc kãú toaïn âæåüc thæûc hiãûn täút khäng chè nhåì vaìo trçnh âäü cuía nhán viãn kãú toaïn, maì noï cuîng phuû thuäüc ráút nhiãöu vaìo trang thiãút bë cå såí váût cháút phuûc vuû cho noï, våïi doanh nghiãûp âæåüc trang bë âáöy âuí moüi phæång tiãûn tênh toaïn nhanh nháút, aïp duûng cäng nghãû tiãn tiãún nháút thç viãûc nháûn thäng tin cuîng nhæ viãûc xæí lyï thäng tin seî coï hiãûu quía hån so våïi âån vëcoï cå såí vaût cháút thiãúu thäún, ngheìo naìn. Tuy nhiãn, khäng phaíi báút cæï mäüt âån vë naìo våïi cå såí váût cháút, phæång tiãûn tênh toaïn phuûc vuû cäng taïc kãú toaïn âæåüc trang bë täút âãöu coï thãø sæí duûng coï hiãûu quaí chuïng. Maì tuyì theo âiãöu kiãûn cuía mäùi doanh nghiãûp maì trang bë cho phuì håüp. Træåïc hãút laì doanh nghiãûp âoï phaíi cán nhàõc kyî læåîng giæîa khaí nàng taìi chênh cuía doanh nghiãûp, våïi doanh nghiãûp coï väún nhoí thç viãûc mua sàõm quaï nhiãöu trang thiãút bë hiãûn âaûi seî laìm æï âoüng väún cuía doanh nghiãûp, gáy khoï khàn cho doanh nghiãûp trong viãûc kinh doanh, tiãúp âoï doanh nghiãûp phaíi dæûa vaìo yãu cáöu cuía quaín lyï vãö nhu cáöu thäng tin cáön cung cáúp âãø xem xeït viãûc læûa choün cå såí váût cháút. Thæï ba laì doanh nghiãûp phaíi dæûa vaìo trçnh âäü cuía nhán viãn kãú toaïn, våïi âäüi nguî nhán viãn chæa coï nhiãöu kinh nghiãm vaì trçnh âäü thç viãûc trang bë quaï täút seî gáy nãn tçnh traûng laîng phê, âäöng thåìi khäng coï hiãûu quaí. Càn cæï cuäúi cuìng doanh nghiãûp phaíi dæûa vaìo âãø coï cå såí trang bë cå såí váût cháút phuûc vuû cho cäng taïc kãú toaïn laì hiãûu quaí âáöu tæ cuía doanh nghiãûp. Âäúi våïi caïc cty cäø pháön qui mä nhoí thç nguäön väún hoaût âäüng kinh doanh chuí yãúu tæì nguäön väún vay cuía caïc cäø âäng, do âoï doanh nghiãûp tháûn troüng hån trong viãûc sæí duûng chuïng vaìo hoaût âäüng kinh doanh, cho nãn doanh nghiãûp chi trang bë caïcphæång tiãûn phuûc vuû cho cäng taïc kãú toaïn nhæîng thiãút bë quan troüng, cáön thiãút. PHÁÖN HAI: TÇNH HÇNH TÄØ CHÆÏC CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN HIÃÛN NAY TAÛI CÄNG TY XÁY LÀÕP PHAÏT- TRIÃØN BÆU ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG GIÅÏI THIÃÛU KHAÏI QUAÏT VÃÖ CÄNG TY XÁY LÀÕP- PHAÏT TRIÃØN BÆU ÂIÃÛN THAÌNH PHÄÚ ÂAÌ NÀÔNG Lëch sæí ra âåìi vaì phaït triãøn cuía Cäng Xáy Làõp-Phaït triãøn Bæu Âiãûn Âaì Nàông. Quaï trçnh hçnh thaình: Cuìng våïi sæû chuyãøn hæåïng tæì nãön kinh tãú bao cáúp sang nãön kinh tãú thë træåìng coï sæû quaín lyï cuía Nhaì Næåïc, næåïc ta âaî âaût âæåüc nhiãöu thaình tæûu trãn khàõp caïc lénh væûc, trong âoï bao gäöm caí ngaình thäng tin liãn laûc. Trong cäng cuäüc âäøi måïi nhæ hiãûn nay våïi sæû phaït triãøn ngaìy caìng cao cuía nãön kinh tãú thç thäng tin liãn laûc cuía ngaình Bæu Âiãûn âang tråí thaình nhu cáöu khäng thãø thiãúu trong cäng viãûc quaín lyï cuîng nhæ phuûc vuû täút hån cho caïc cå quan, âoaìn thãø, chênh quyãön , caïc nhaì kinh doanh thæång maûi vaì toaìn thãø nhán dán. Trong tçnh hçnh nãön kinh tãú phaït triãùn åí næåïc ta hiãûn nay thç hãû thäúng thäng tin liãn laûc váùn chæa âaïp æïng âæåüc yãu cáöu cuía phaït triãøn kinh tãú. Hãû thäúng thäng tin liãn laûc váùn chæa thoaí maîn âæåüc nhu cáöu cáúp thiãút cuía ngæåìi dán. Vaì âãø âaïp æïng nhu cáöu âoï ngaìy 17/12/1996 täøng Cäng Ty BCVT Viãût Nam ra quyãút âënh säú 1901/QÂ-TCCB thaình láûp nãn Cäng ty Xáy Làõp -Phaït triãøn Bæu Âiãûn Âaì Nàông, hoaût âäüng chuyãn nghaình xáy làõp caïc cäng trçnh bæu chênh viãùn thäng, kinh doanh váût tæ thiãút bë âáöu cuäúi, haûch toaïn phuû thuäüc Bæu Âiãûn thaình phäú Âaì Nàông. Quaï trçnh phaït triãøn Tuy måïi ra âåìi, âäüi nguî lao âäüng coìn non treí laûi gàûp nhiãöu khoï khàn vãö trang thiãút bë, nhæng Cäng Ty âaî cäú gàõng khàõc phuûc vaì hoaìn thaình caïc cäng viãûc do Bæu Âiãûn thaình phäú giao cho vaì luän hoaìn thaình væåüt kãú hoaûch våïi chè tiãu âæåüc giao. Âiãöu naìy âæåüc thãø hiãûn qua caïc chè tiãu sau: Nàm Doanh thu % tàng DTHU Væåüt chè tiãu so våïi kh 2000 2001 2002 8.560.230.540 10.230.560.450 11.365.510.578 321.560.500 450.230.800 452.436.325 Qua chè tiãu trãn ta tháúy âæåüc sæû näø læûc cuîng nhæ pháún âáuö khäng ngæìng cuía caïn bäü cäng nhán viãn trong toaìn Cäng Ty vaì trong tæång lai khäng xa Cäng Ty seî âaût âæåüc nhiãöu thaình têch hån næîa vaì ngaìy caìn khàóng âënh âæåüc mçnh trãn thë træåìng. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï kinh doanh taûi Cäng Ty : Ngaình nghãö kinhdoanh cuía Cäng Ty : Cäng Ty hoaût âäüng sa._.ín xuátú kinh doanh vaì phuû vuû trãn caïc lénh væûc: Xáy làõp chuyãn nghaình bæu chênh viãùn thäng; làõp âàût baío dæåîng thiãút bë bæu chênh, viãùn thäng; làõp âàût maûng truyãön dáùn, caïc cäüt anten , làõp âàût nguäön âiãûn aïnh saïng, âiãöu hoaì. Xáy dæûng caïc cäng trçnh dán duûng . Thi cäng taïi láûp màût âæåìng. Kinh doanh váût tæ thiãút bë chuyãn nghaình bæu chênh viãùn thäng. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï kinh doanh : Så âäö täø chæïc bäü maïy quaín lyï nhæ sau: Ban Giaïm Âäúc Bäü pháûn vàn phoìng( haình chênh, baío vãû taûp vuû....) Phoìng kãú toaïn Caïc cæía haìng Âäüi xáy dæûng Âäüi caïp ngoaûi vi Âäüi xáy làõp thiãút bë Chæïc nàng nhiãûm vuû cuía caïc phoìng ban: Bäü maïy täø chæïc cuía Cäng ty Xáy Làõp Phaït triãøn Bæu Âiãûn âæåüc täø chæïc kheïp kên vaì mä hçnh tä øchæïc nhæ sau: Ban giaïm âäúc cuía Cäng Ty bao gäöm mäüt Giaïm Âäúc vaì hai phoï Giaïm Âäúc . - Giaïm Âäúc: laì ngæåìi âæïng âáöu cäng ty, Giaïm Âäúc Cäng ty do Giaïm âäúc Bæu Âiãûn thaình phäú âãö nghë. Giaïm âäúc laì âaûi diãûn phaïp nhán cuía âån vë chëu traïch nhiãûm træåïc Bæu Âiãûn thaình phäú ,Täøng Cäng ty vaì træåïc phaïp luáût vãö quaín lyï vaì âiãöu haình hoaût âäüng cuía âån vë trong phaûm vi quyãön haûn vaì nghéa vuû âæåüc quyãút âënh. Giaïm âäúc laì ngæåìi âiãöu haình cao nháút cuía âån vë. - Phoï Giaïm Âäúc: laì ngæåìi giuïp Giaïm âäúc quaín lyï vaì âiãöu haình mäüt hoàûc mäüt säú lénh væûc hoaût âäüng cuía âån vë theo sæû phán cäng cuía Giaïm âäúc, chëu traïch nhiãûm træåïc Giaïm âäúc. Hiãûn nay taûi Cäng Ty coï hai Phoï Giaïm âäúc: + Phoï Giaïm Âäúc kyî thuáût: âæåüc Giaïm âäúc giao cho traïch nhiãûm vãö cäng taïc kiãøm tra, giaïm saït kyî thuáût. Âäöng thåìi hæåïng dáùn chè âaûo cho caïc phoìng ban chæïc nàng, phán têch vaì aïp duûng caïc tiãún bäü khoa hoüc tiãn tiãún phuûc vuû cho Cäng Ty. Quaín lyï træûc tiãúp caïc cäng trçnh âáöu tæ xáy dæûng cå baín, caïc cäng trçnh thiãút bë viãùn thäng. + Phoï Giaïm Âäúc kinh doanh: coï traïch nhiãûm theo doîi caïc hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng Ty, quaín lyï cäng taïc cháút læåüng nghiãûp vuû. Chëu traïch nhiãûm træåïc Giaïm Âäúc vãö cäng viãûc âæåüc giao. Phoìng kãú toaïn: dæåïi sæû chè âaûo cuía kãú toaïn træåíng thæûc hiãûn caïc chæïc nàng sau: - Theo doîi toaìn bäü taìi saín hiãûn coï taûi doanh nghiãûp, âäöng thåìi cung cáúp âáöy âuí caïc thäng tin vãö caïc hoaût âäüng kinh tãú taìi vuû cuía Cäng Ty. - Ghi cheïp, phaín aïnh âáöy âuí, chênh xaïc caïc nghiãûp vuû kinh tãú xaíy ra haìng ngaìy. - Phaín aïnh táút caí caïc chi phê trong kyì vaì kãút quaí thu âæåüc tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Täø vàn phoìng vaì phuûc vuû: chëu traïch nhiãûm quaín lyï vàn phoìng. Trong âoï âäüi xe cuía Cäng Ty coï nhiãûm vuû laì váûn chuyãøn váût tæ, maïy moïc, phuûc vuû cho caïc tuyãún cäng taïc, phuûc vuû cho hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Âäüi caïp ngoaûi vi: våïi nhiãûm vuû chênh laì thi cäng hoaìn thaình caïc tuyãún caïp( caïp ngáöm, caïp quang, cäúng bãø... trong khu væûc thaình phäú vaì caïc tènh miãön trung táy nguyãn. Âäüi xáy làõp thiãút bë: chuyãn thæûc hiãûn khaío saït thiãút kãú làõp âàût caïc täøng âáöi âiãûn tæì, làõp âàût maûng truyãön dáùn,caïc tuyãún caïp thäng tin, làõp âàût maûng di âäüng, nhàõn tin.... Âäüi xáy dæûng: láûp häö så dæû tháöu, tiãún haình thi cäng caïc cäng trçnh truïng tháöu vãö xáy dæûng cå baín, hoaìnthaình caïc cäng trçnh vaì láûp häö så hoaìn thaình nghiãûm thu baìn giao. Caïc cæía haìng: våïi chæïc nàng chênh laì cung cáúp caïc loaûi maïymoïc thiãút bë BCVT, caïc loaûi dëch vuû viãùn thäng cho khaïch haìng,âäöng thåìi tiãúp nháûn häö så làõp âàût âæåìng dáy âiãûn thoaûi, maïy fax, täøng âaìi näüi bäü cho caïc thuã bao. THÆÛC TRAÛNG VÃÖ CÄNG TAÏC TÄØ CHÆÏC KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY XÁY LÀÕP PHAÏT TRIÃØN- BÆU ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG Âàûc âiãøm saín pháøm cuía Cäng Ty coï aính hæåíng âãún täø chæïc kãú toaïn Saín pháøm chênh cuía Cäng Ty : laì caïc cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh âaî hoaìn thaình baìn giao. Âàûc âiãøm cuía saín pháøm coï aính hæåíng âãún cäng taïc kãú toaïn: Saín pháøm âæåüc xáy dæûng vaì sæí duûng taûi chäù vaì phán bä útaín maûn nhiãöu nåi trãn âëa baìn miãön trung vaì táy nguyãn. Saín pháøm phuû thuäüc chàût cheî vaìo âiãöu kiãûn âëa phæång taûi nåi âàût cäng trçnh xáy dæûng. Saín pháøm coï kêch thæåïc, khäúi læåüng låïn, thåìi gian kiãún taûo vaì sæí duûng láu daìi. II. Âàûc âiãøm täø chæïc cäng taïc kãú toaïn taûi Cäng ty Xáy Làõp Phaït triãøn Bæu Âiãûn Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: Khi âaî bàõt âáöu bæåïc vaìo hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh thç buäüc caïc doanh nghiãûp phaíi coï bäü maïy kãú toaïn âãø täø chæï c haûch toaïn vaì quaín lyï âäúi våïi caïc hoaût âäüng kinh tãú xaíy ra trong doanh nghiãûp nhàòm cung cáúp säú liãûu mäüt caïch këp thåìi cho caïc cáúp laînh âaûo, cho ban giaïm âäúc trong viãûc xáy dæûng caïc chiãún læåüc kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Kãú toaïn taûi Cäng Ty âæåüc täø chæïc theo hçnh thæïc kãú toaïn táûp trung nhàòm âaïp æïng nhu cáöu nhanh choïng, këp thåìi cuía säú liãûu kãú toaïn. Så âäö bäü maïy: Theo hçnh thæïc kãú toaïn táûp trung thç moüi cäng viãûc kãú toaïn phaït sinh taûi Cäng Ty âãöu táûp trung åí phoìng kãú toaïncuía Cäng Ty. Så âäö täø chæïc nhæ sau: Kãú toaïn täøng håüp kiãm kãú toaïn cäng nåü kiãm kãú toaïn nhán haìng Thuí kho Kãú toaïn cäng trçnh XDCB Kãú toaïn váût tæ Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn thanh toaïn Thuí quyî Kãú toaïn tiãöìn læång vaì caïc khoaín trêch theo læång Giaíi thêch : : Mäúi quan hãû træûc tuyãún. : Mäúi quan hãû âäúi chiãúu. Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía caïc kãú toaïn pháön haình : Kãú toaïn træåíng: laì ngæåìi nàõm væîng moüi chãú âäü chênh saïch liãn quan âãún cäng taïc haûch toaïn cuía âån vë, giaïm saït âiãöu haình vaì phán cäng giao nhiãûm vuû cuû thãø cho tæìng nhán viãn. Kãú toaïn täøng håüp kiãm kãú toaïn cäng nåü kiãm kãú toaïn ngán haìng: haìng ngaìy tiãún haình kiãøm tra âäúi chiãúu säø saïch, xaïc âënh cäng nåü cuìng våïi säú dæ cuía tk cuäúi kyì láûp baïo caïo kãú toaïn. Kãú toaïn tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång: : theo doîi,láûp caïc baíng thanh toaïn læång,BHXH, quyî cäng âoaìn. Kãú toaïn thanh toaïn: theo doîi caïc khoaín chi phê, thu nháûp taûi Cäng Ty Kãú toaïn váût tæ: theo doîi caïc nghiãûp vuû mua haìng,viãúït phiãúu nháûp xuáút váût tæ. Kãú toaïn cäng trçnh XDCB: láûp caïc håüp âäöng dæû tháöu, láûp caïc baïo caïo vãö khäúi læåüng âáöu tæ thæûc hiãûn vaì nguäön väún XDCB. Thuí quyî: theo doîi tçnh hçnh thu chi tiãön màût. Thuí kho: theo doîi tçnh hçnh xuáút nháûp täön kho váût tæ Hçnh thæïc täø chæïc säø taûi Cäng Ty : Taûi Cäng Ty sæí duûng chæång trçnh pháön mãöm kãú toaïn theo hçnh thæïc”Chæïng Tæì ghi säø “, trçnh tæû haûch toaïn nhæ sau: Säø caïi Baíng täøng håüp chæïng tæì chi tiãút Baíng cán âäúi TK Baíng kã chæïng tæì ghi säø Säø , theí kãú toaïn chi tiãút Chæïng tæì gäúc Baïo caïo kãú toaïn Chuï thêch: Ghi haìng ngaìy Ghi âënh kyì Quan hãû âäúi chiãúu Trçnh tæû ghi cheïp nhæ sau: Hàòng ngaìy càn cæï vaìo caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh trãn chæïng tæì gäúc, sau khi kiãøm tra tênh håüp phaïp, chênh xaïc cuía chæïng tæì kãú toaïn caïc pháön haình tiãún haình nháûp vaìo maïy theo chæång trçnh âënh sàôn âäöng thåìi caïc nghiãûp vuû coï liãn quan âãún caïc âäúi tæåüng cáön haûch toaïn chi tiãút thç kãú toaïn tiãún haình âënh khoaín vaìo caïc säø theí kãú toaïn chi tiãút. Tæì maïy tênh vaìo baíng kã chæïng tæì ghi säø, cuäúi ngaìy càn cæï säú liãûu trãn baíng kã tiãún haình ghi vaìo Säø caïi, âäöng thåìi càn cæï trãn caïc säø theí kãú toaïn chi tiãút ghi láûp baíng täøng håüp chi tiãút. Âënh kyì âäúi chiãúu säú liãûu trãn caïc Säø caïi våïi baíng täøng håüp chi tiãút caïc TK coï liãn quan, sau âoï tiãún haình láûp baíng cán âäúi TK vaì caïc baïo caïo kãú toaïn. TÄØ CHÆÏC CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn cho pháön haình saín xuáút Täø chæïc chæïng tæì kãú toaïn:taûi Cäng Ty mäüt säú chæïng tæì bàõt buäüc phaíi luän coï âäúi våïi pháön haình saín xuáút nhæ phiãúu nháûp kho, phiãúu xuáút kho, âáylaì caïc chæïng tæì duìng laìm càn cæï âãø xaïc nháûn säú læåüng nháûp xuáút trong kyì, caïc chæïng tæì naìy do kãú toaïn váût tæ láûp, ngoaìi ra âãø quaín lyï váût tæ di chuyãøn trong näüi bäü âån vë thç kãú toaïn váût tæ tiãún haình láûp phiãúu xuáút kho kiãm váûn chuyãøn näüi bäü. Riãng càn cæï âãø xaïc âënh chi phê nhán cäng trong quaï trçnh saín xuáút laì Baíng thanh toaïn thu nháûp, chæïng tæì naìy âæåüc kãú toaïn tiãön læång láûp, caïc chi phê khaïc phaït sinh trong quaï trçnh saín xuáút thç kãú toaïn càn cæï vaìo caïc hoaï âån dëch vuû mua ngoaìi nhæ hoaï âån tiãön âiãûn hoaï âån tiãön næåïc. Ngoaìi caïc chæïng tæì bàõt buäüc trãn, trong mäüt säú træåìng håüp Cäng Ty sæí duûng chæïng tæì hæåíng dáùn nhæ khi nhán viãn laìm thãm giåì thç kãú toaïn sæí duûng chæïng tæì laì phiãúu baïo laìm thãm giåì hay laì khi cäng viãûc hoaìn thaình thç kãú toaïn càn cæï vaìo phiãúu xaïc nháûn saín pháøm hoàûc cäng viãûc hoaìn thaình. täø chæïc váûn duûng hãû thäúng TK vaì säø saïch kãú toaïn: Täø chæïc váûn duûng hãû thäúng TK:táút caí caïc chi phê saín xuáút phaït sinh taûi Cäng Ty âãöu âæåüc táûp trung vaìo TK 154” chi phê saín xuáút kinh doanh”,vç taûi Cäng Ty chè coï hoaût âäüng kinh doanh khaïc haûch toaïn riãng nãn caïc chi phê naìy âæåüc táûp håüp vaìo TK 1548’chi phê SXKD khaïc vãö haûch toaïn riãng’ trong âoï TK naìy âæåüc Cäng Ty xáy dæûng chi tiãút nhæ sau âãø phuûc vuû cho yãu cáöu quaíín lyï: TK 15482: chi phê saín xuáút dåí dang vãö xáy làõp cäng trçnh XDCB. TK 15488: chi phê saín xuáút kinh doanh dåí dang khaïc. Hoaût âäüng saín xuáút chuí yãúu taìi Cäng Ty laì hoaût âäüng xáy làõp. Do âoï âãø thuáûn tiãûn cho yãu cáöu quaín lyï thç Cäng Ty âaî chi tiãút TK 15482 theo tæìng khoaín muûc chi phê nhæ sau: + chi phê tiãön læång vaì caïc khoaín theo maî säú 01, bao gäöm:tiãön læång theo âån giaï(maî säú 01.01), tiãön læång thãm giå ì(maî säú 01.02),tiãön àn ca(maî säú 01.03) + Chi phê nguyãn váût liãûu âæåüc måí theo maî säú 02 bao gäöm: váût liãûu duìng cho saín xuáút saín pháøm ,khai thaïc(maî säú 02.01), váût liãûu duìng cho sæía chæîa taìi saín(maî säú 02.02), nhiãn liãûu âäüng læûc(maî säú 02.03), + chi phê duûng cuû saín xuáút âæåüc måí theo maî 03 +chi phê kháúu hao TSCÂ måí theo maî 04 + maî 07 âæåüc måí cho khoaín muûc chi phê dëch vuû mua ngoaìi nhæ laì âiãûn næåïc mua ngoaìi âæåüc phaín aïnh åí ma07.î 02, váûn chuyãøn bäúc dåí thuã ngoaìi phaín aïnh åí maî07. 03, chi phê mua baío hiãøm phaín aïnh taûi maî 07.07, dëch vuû thuã ngoaìi khaïc våïi ma07.î 08. + Maîî 08 âæåüc duìng âãø måí cho khoaín muûc chi phê khaïc bàòng tiãön nhæ baío häü lao âäüng phaín aïnh taûi maî 08.01, caïc khoaín khaïnh tiãút, âäúi ngoaûi âæåüc thãø hiãûn taûi maî 08.03, bäø tuïc âaìo taûo âæåüc phaín aïnh taûi maî säú 08.04 vaì caïc khoaín bàng tiãön khaïc âæåüc phaín aïnh åí maî 08.08 säø saïch kãú toaïn: haìng ngaìy khi coï yãu cáöu vãö váût tæ cuía caïc âäüi, kãú toaïn váût tæ tiãún haình láûp phiãúu xuáút kho, hoàûc khi nháûn âæåüc caïc hoaï âån mua nguyãn váût liãûu, caïc hoaï âån mua ngoaìi khaïc, hoàûc baíng cháúm cäng tæì caïc âäüi gåíi lãn, thi kãú toaïn XDCB tiãún haình kiãøm tra vaì ghi vaìo Säø caïi TK 15482 våïi maî tæång æïng caïc khoaín muûc chi phê, vaì caïc chæïng tæì gäúc âoï liãn quan âãún cäng trçnh naìo thç kãú toaïn tiãön haình vaìo baíng liãût kã chi tiãút cäng trçnh cho tæìng cäng trçnh âoï. Dæåïi âáy laì baíng kiãût kã chi tiãút cuía caïc cäng trçnh âaî hoaìn thaình vaì chæa hoaìn thaình LIÃÛT KÃ CHI TIÃÚT CÄNG TRÇNH Tæì ngaìy 10/10/2003 âãún ngaìy 31/12/2003 Cäng trçnh sæía chæîa tuyãún caïp khu Bçnh AN- Hoaì Cæåìng Maî cäng trçnh: CAP 174 lct Sct ngaìy ht maî tk Maî tkã tãn chè tiãu näüi dung tiãön C C 154/2 346/4 27/10 29/10 15482 15482 02.03 02.03 Chi phê nhiãn liãûu Chi tiãön mua nhiãn liãûu cho xe Hino Chi tiãön mua nhiãn liãûu cho xe Hino 15.020 636.309 TÄØNG MAÎ THÄÚNG KÃ 651.329 C 253/3 10/11 15482 08.03 Khaïnh tiãút, gdëch Chi tiãön tiãúp khaïch 811.000 TÄØNG MAÎ THÄÚNG KÃ 811.000 C c CAP174 31/12 15482 15482 10 10 Pb cphê chung Pb cphi SXC Pbäø cphê chung cho CTdåí dang Pbäø cphê chung(tlæång) 10.000.000 25.833.329 TÄØNG MX THÄÚNG KÃ 35.833.329 TÄØNG LOAÛI 37.295.658 Q Q CAP174 CAP174 31/12 31/12 15482 15482 02.03 08.03 Chi phê nhiãn liãûu Khaïnh tiãút gdëch KC CPHÊ nhiãn liãûu laìm cäng trçnh KC Cphê khaïnh tiãút gdëch cho ctrçnh 651.329 811.000 Q Q CAP174 CAP174 31/12 31/12 15482 15482 10 10 PB CPSXC PBCPSXC KC CPSCX Pbäø quê træåïc laìm ctrçnh KC CPSXC pbäø cho ctrçnh CAP174 10.000.000 25.833.329 TÄØNG MAÎ THÄÚNG KÃ 35.833.329 TÄØNG LOAÛI 37.295.658 SOÏ DÆ ÂÁÖU KYÌ SÄÚ DÆ CUÄÚI KYÌ 0 0 Âáy laì baíng liãût kã chi tiãút cuía cäng trçnh chæa hoaìn thaình LIÃÛT KÃ CHI TIÃÚT CÄNG TRÇNH Quê IV nàm 2003 Lct Sct Ngaìy ht Maî TK Maî tkã Tãn chè tiãu Näüi dung tiãön C UNC148 16/11 15482 07.08 Dvuû thuã ngoaìi TT thi cäng CTÂtæ måïi hthäúng CBC 40.000.000 40.000.000 c UNC148 16/11 15482 08.08 Cphê bàòng tiãön 45.714.000 TÄØNG MAÎ THÄÚNG KÃ 45.714.000 TÄØNG LOAÛI 85.714.000 SÄÚ DÆ ÂÁÖU KYÌ SÄÚ DÆ CUÄÚI KYÌ 0 85.714.000 Cuäúi kyì, kãú toaïn váût tæ táûp håüp táút caí caïc baíng liãût kã chi tiãút cäng trçnh(âäúi våïi caïc cäng trçnh âaî hoaìn thaình) vaìo baíng baïo caïo cäng trçnh hoaìn thaình. Âäúi våïi caïc cäng trçnh chæa hoaìn thaình thç âæåüc ghi vaìo baïo caïo cäng trçnh chæa hoaìn thaình(thãø hiãûn åí phuû luûc). Dæåïi âáy laì baïo caïo caïc cäng trçnh âaî hoaìn thaình BAÏO CAÏO CÄNG TRÇNH HOAÌN THAÌNH Quê IV nàm 2003 Maî ctri Tãn cäng trçnh Täøng 02.01 02.03 03 07.03 07.07 07.08 08.03 10 CAP02 CAP02 CAP02 PS GIAM QT Ngáöm hoaï caïc tuyãún caïp treo Tráön phuï- lã duáøn 687.308.552 66.158.198 621.150.354 680.764.552 66.158.198 614.606.354 69.000 69.000 6.475.000 6.475.000 CAP10 CAP10 CAP10 PS GIAM QT Tuyãún caïp quang Gia Lai 2.856.420.549 2.304.938.719 551.481.830 2.414.682.716 2.304.938.719 109.743.997 3.108.728 3.108.728 194.000 194.000 7.210.560 3.590.568 399.827.977 CAP123 CAP123 CAP123 PS GIAM QT Måí räüng tuyãún truyãön dáùn caïp quang Tp ÂN 148.691.305 44.734.596 103.956.709 302.446 302.446 389.904 389.904 5.930.000 1.259.600 35.750.000 105.059.335 CAP136 CAP136 CAP136 PS GIAM QT XD måïi Mcaïp ... pháön caïp An haíi Bàõc 57.513.550 10.000.000 47.513.550 46.406.627 46.403.627 105.127 105.127 49.500 49.500 2.860.350 8.091.946 CAP174 CAP174 CAP174 PS GIAM QT Tuyãún caïp khu bçnh an- Hoaì Cæåìng 37.295.658 37.295.658 651.329 651.329 272.250 272.250 35.833.329 ........ ..... ..................... .......... ........... ......... ........... ............ ......... Cäüng 8.121.602.161 5.129.231 39.397.225 27.238.835 35.419.559 8.726.690 1.973.716.653 115.511.582 Tæì baïo caïo cäng trçnh hoaìn thaình, cuìng våïi caïc baïo caïo cuía bäü pháûn saín xuáút khaïc nhæ âuïc cäüt thç cuäúi kyì kãú toaïn tiãún haình láûp baïo caïo giaï thaình saín pháøm, dëch vuû. BAÏO CAÏO GIAÏ THAÌNH SAÍN PHÁØM DËCH VUÛ Quê IV nàm 2003 Chè tiãu Maî säú Kinh doanh haûch toaïn riãng Xl cäng trçnh Kd khaïc CPhê chung Täøng cäüng 1.Chi phê nhán cäng 01 262.874.589 2.551.386.932 2.814.261.521 -tiãön læång theo âån giaï 01.01 238.009.089 2.185.734.440 2.423.741.529 -BHXH,BHYT,PKCÂ 01.02 106.836.774 106.836.774 -læång laìm thãm giåì 01.03 82.430.718 82.430.718 - àn giæîa ca 01.04 24.865.500 176.387.000 201.252.500 2. chi phê váût liãûu 02 5.258.628.390 171.229.375 142.901.758 5.572.759.523 -chi phê nguyãn váût liãûu 02.01 5.219.231.165 162.028.243 29.767.641 5.411.027.049 -chi phê nhiãn liãûu 02.03 39.397.225 8.510.223 56.791.936 104.699.384 3. chi phê cäng cuû, duûng cuû sx 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.456 4. chi phê kháúu hao TSCÂ 04 306.153.273 306.153.273 5.chi phê dëch vuû muangoaìi 07 2.017.862.902 93.053.815 2.110.916.717 180.410.283 Âiãûn, næåïc mua ngoaìi 07.02 32.342.995 32.752.381 65.095.376 Váûn chuyãøn thuã ngoaìi 07.03 35.419.559 1.420.000 36.839.559 Chi phê mua baío hiãøm taìi saín 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744 Dëch vuû thuã ngoaìi khaïc 07.08 1.973.716.653 60.710.520 103.390.848 2.137.818.321 6.Chi phê bàòng tiãön khaïc 08 817.872.034 23.951.419 198.037.818 1.139.861.271 -baío häü lao âäüng 08.01 7.913.082 58.227.277 66.140.359 -Tuyãn truyãön qcaïo, tiãúp thë 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124 -Khaïnh tiãút gdëch âäúi ngoaûi 08.03 115.511.582 5.407.091 114.044.103 234.962.776 -Bäø tuïc âaìo taûo 08.04 3.169.810 3.169.810 -Chi phê bàòng tiãön khaïc 08.08 702.360.452 7.322.174 103.605.576 813.288.202 Cäüng 09 8.121.602.161 572.320.561 3.537.183.322 12.231.106.044 Cuìng våïiì baïo caïo cäng trçnh chæa hoaìn thaình ta tiãún haình láûp baïo caïo chi phê saín xuáút theo yãúu täú . säú liãûu ghi vaìo cäüt chi phê træûc tiãúp âæåüc tênh nhæ sau: = (säú phaït sinh cuía caïc ctr hoaìn thaình+ säú phaït sinh cuía caïc cäng trçnh chæa hoaìn thaình)-( säú giaím træì cuía caïc cäng trçnh hoaìn thaình+ säú giaím træ ìcuía caïc cäng trçnh chæa hoaìn thaình) CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT KINH DOANH THEO YÃÚU TÄÚ Tæì ngaìy01/10/2003 âãún ngaìy 31/12/2003 Maî säú Kinh doanh khaïc haûch toaïn riãng Chi phê træûc tiãúp Chi phê chung CPBH Cäüng 1. chi phê nguyãn váût liãûu 373.415.185 90.434.564 224.000 464.073.749 váût liãûu duìng choSXSP ,cho khai thaïc 02.01 154.516.098 8.953.405 224.000 163.693.503 Váût liãûu duìng cho sæía chæîa taìi saín 02.02 255.497.391 35.061.985 290.559.376s Nhiãn liãûu,âäüng læûc 02.03 19.250.319 13.268.615 32.518.934 Chi phê duûng cuû saín xuáút 03 17.347.985 33.150.559 50.498.544 2.chi phê kháúu hao TSCÂ 04 83.059.613 63.059.613 3.Chi phê tiãön læång vaì caïc khoaín 87.649.457 1.508.604.532 4.731.296 1.600.985.285 Tiãön læång theo âån giaï 01.01 81.539.457 1.387.217.379 4.731.296 1.473.488.132 Tiãön læång thãm giåì 01.03 78.071.153 78.071.153 Tiãön àn ca 01.04 6.110.000 43.316.000 49.426.000 4.BHXH,BHYT,KPCÂ,chi hoaût 106.836.774 106.836.774 BHXH,BHYT,PH cäng âoaìn 01.02 106.836.774 106.836.774 5.chi phê dëch vuû mua ngoaìi 1.055.711.516 99.086.560 419.634 1.155.217.710 Âiãûn næåïc mua ngoaìi 07.02 14.478.526 17.668.816 419.634 32.566.976 Váûn chuyãøn bäúc dåî thuã ngoaìi 07.03 3.610.000 3.610.000 Chi phê mua baío hiãøm taìi saín 07.07 15.376.727 15.376.727 Dëch vuû thuã ngoaìi khaïc 07.08 1.037.622.990 66.041.017 1.103.664.007 6.Chi phê bàòng tiãön khaïc 522.890.468 67.673.114 618.176 591.181.758 Baío häü lao âäüng 08.01 1.587.992 7.923.627 418.176 10.129.758 Khaïnh tiãút,giao dëch âäúi ngoaûi 08.03 66.804.682 25.746.626 92.551.308 Bäø tuïc âaìo taûo 08.04 793.810 793.310 Chi phê bàòng tiãön khaïc 08.08 454.497.794 33.209.051 487.706.845 Täøng cäüng 4.956.231.020 1.935.695.157 5.993.106 7.459.256.183 Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn cho pháön haình tiãu thuû: Trong pháön haình tiãu thuû taûi âån vë bao gäöm hoaût âäüng baïn haìng hoaï nhæ baïn maïy âiãûn thoaûi, baïn cardphone, baïn caïc cäüt âuïc vaì baìn giao caïc cäng trçnh hoaìn thaình cho chuí âáöu tæ. Täø chæïc chæïng tæì kãú toaïn: tæång æïng våïi caïc hoaût âäüng tiãu thuû trãn thç taûi Cäng Ty sæí duûng caïc chæïng tæì âoï laì hoaï âån baïn haìng, phiãúu xuáút kho cho hoaût âäüng tiãu thuû haìng hoaï. Âäúi våïi caïc cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng, kãú toaïn càn cæï vaìo häö så quyãút toaïn cäng trçnh, biãn baín thanh lyï håüp âäöng cuìng våïi khäúi læåüng quyãút toaïn cäng trçnh hoaìn thaình ghi nháûn doanh thu trong kyì. Ngoaìi caïc chæïng tæì bàõt buäüc trãn, trong kháu tiãu thuû kãú toaïn coìn sæí duûng caïc chæïng tæì hæåïng dáùn nhæ biãn lai thu tiãön, phiãúu thu, giáúy xaïc nháûn cäng nåü cuía kaïch haìng. TäøØ chæïc váûn duûng hãû thäúng TK vaì säø saïch kãú toaïn: taûi Cäng Ty ghi nháûn doanh thu caïc hoaût âäüng tiãu thuû vaìo TK 511’doanh thu baïn haìng’, âäöng thåìi Cäng Ty theo yãu cáöu quaín lyï tæìng hoaût âäüng tiãu thuû nãu trãn âaî xáy dæûng chi tiãút TK 511nhæ sau: Âäúi våïi viãûc ghi nháûn doanh thu baïn haìng hoaï laì caïc saín pháøm nhæ âiãûn thoaûi, card phone thç doanh thu âæåüc phaín aïnh vaìo TK 5111’ doanh thu baïn haìng hoaï’ Âäúi våïi caïc cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao cho khaïch haìng nhæ laì caïc cäng trçnh caïp thç Cäng Ty ghi nháûn doanh thu thãø hiãûn bãn Coï åí TK 51132(maî säú 01), coìn caïc cäng trçnh laì caïc täøng âaìi maì Cäng Ty laìm cho bæu âiãûn thaình phäú thç doanh thu phaín aïnh vaìo TK 51132(maî säú 02), caïc saín pháøm laì caïc cäüt âuïc baïn ra bãn ngoaìi cho khaïch haìng âæåüc ghi nháûn doanh thu vaìo TK 51132(maî säú 03). Ngoaìi ra viãûc ghi nháûn caïc chi phê phaït sinh trong quaï trçnh baïn haìng âæåüc táûp håüp vaìo TK 641’chi phê baïn haìng’, trong âoï âãø dãù daìng quaín lyï caïc khoaín chi phê phaït sinh thç TK 641 âæåüc chi tiãút theo tæìng khoaín muûc coï maî säú truìng våïi maî säú cuía TK 15482. Säø saïch kãú toaïn: khi caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh liãn quan âãún quaï trçnh tiãu thuû haìng hoaï, kãú toaïn thanh toaïn càn cæï vaìo caïc chæïng tæì kãú toaïn ghi vaìo TK 641chi tiãút theo tæìng khoaín muûc chi phê, chàóng haûn nhæ kãú toaïn thanh toaïn dæûa vaìo caïc chæïng tæì nhæ håüp âäöng thuã ngoaìi bäúc då,caïc hoaï âån mua baío hiãøm cho haìng hoaï, caïc hoaï âån chi tiãön mua nhiãn liãûu váûn chuyãøn haìng âi tiãu thuû , phiãúu xuáút kho âãø sæía chæîa caïc cäng trçnh .. cuìng våïi phiãúu chi, kãú toaïn phaín aïnh vaìo Säø caïi TK 641 sau: SÄØ CAÏI TK 641 MAÎ TKÃ: 02. Chæïng tæì - ghi säø SCT Diãùn giaíi Tkã Säú hiãûu TK âäúi æïng Säú tiãön Sh Ngaìy TK Tkã Nåü Coï 22/10 22/10 ......... C 15 142 Mua xàng cho xe Hino Xuáút váût liãûu sæía cäüt âuïc 02 02 111 152 03 01 1.250.000 523.000 Cäüng 5.258.628.390 SÄØ CAÏI TK 641 MAÎ TKÃ: 07 Chæïng tæì - ghi säø SCT Diãùn giaíi Tkã Säú hiãûu TK âäúi æïng Säú tiãön Sh Ngaìy TK Tkã Nåü Coï 22/11 03/12 ......... A12 125 Chi tiãön thuã vchuyãøn Âiãûn, næåïc duìng cho ctri 07 07 111 111 03 02 25.341.260 3.560.210 Cäüng 2.017.862.902 Tæì caïc Säø caïi âoï cuäúi kyì kãú toaïn thanh toaïn láûp baïo caïo chi phê baïn haìng nhæ sau: CHI PHÊ BAÏN HAÌNG Quê IV nàm 2003 MS Xl cäng trçnh Kd khaïc Chi phê chung Täøng cäüng 1. Chi phuï nhán cäng 01 262.874.589 2.551.386.932 2.814.261.521 Tiãön læång theo âån giaï 01.01 238.009.089 2.15.732.440 2.423.741.529 BHXH, BHYT, KPCÂ 01.02 106.836.774 106.836.774 Læång laìm thãm giåì 01.03 82.430.718 82.430.718 Àn giæîa ca 01.04 24.865.500 176.387.000 201.252.500 2.chi phê váût liãûu 02 5.258.628.390 171.229.375 142.901.758 5.572.759.523 Chi phê nguyãn váût liãûu 02.01 5.219.231.165 162.028.243 29.767.641 5.411.027.049 Chi phê váût liãûu sæía chæîa TSCÂ 02.02 690.909 56.342.181 57.033.090 Chi phê nhiãn liãûu 02.03 39.339.225 8.510.223 56.791.936 104.699.384 3. Chi phê cäng cuû duûng cuû 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.456 4.Chi phê kháúu hao TSCÂ 04 306.153.273 306.153.273 6. Chi phê dëch vuû mua ngoaìi 07 2.017.862.902 93.053.815 180.410.283 2.291.327.000 Âiãûn, næåïc mua ngoaìi 07.02 32.342.995 32.752.381 65.095.376 Váûn chuyãøn bäúc dåî thuã ngoaìi 07.03 35.419.559 1.420.000 36.839.559 Chi mua baío hiãøm taìi saín 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744 Dëch vuû thuã ngoaìi khaïc 07.08 1.973.716.653 60.710.820 103.390.848 2.137.818.321 Chi phê bàòng tiãön khaïc 08 817.872.034 23.951.419 298.037.818 1.139.861.271 Baío häü lao âäüng 08.01 7.913.082 58.227.277 66.140.359 Tuyãn truyãön quaíng caïo, tiãúp thë 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124 Khaïnh tiãút giao dëch âäúi ngoaûi 08.03 115.511.582 5.407.091 114.044.103 234.962.776 Bäø tuïc âaìo taûo 08.04 3.169.810 3.169.810 Chiphê bàòng tiãön khaïc 08.08 702.360.452 7.322.174 103.605.576 813.288.202 Cäüng 09 8.121.602.161 572.320.561 3.537.183.322 12.231.106.044 Phán bäø chi phê saín xuáút chung 10 3.487.886.997 49.296.325 3.537.183.322 Täøng cäüng 11 11.609.489.158 621.616.886 3.537.183.322 Trong âoï: chi phê sæía chæîa 12 690.909 56.342.181 57.033.090 Càn cæï vaìo hoaï âån baïn haìng GTGT (âäúi våïi thaình pháøm, haìng hoaï), häö så thanh lyï håüp âäöng, biãn baín baìn giao cäng trçnh kãú toaïn ghi nháûn doanh thu vaìo Baíng kã doanh thu nhæ sau: BAÍNG KÃ Ì DOANH THU HAÌNG HOAÏ, DICH VUÛ BAÏN RA Quê IV nàm 2003 Hoaï âån, chæïng tæì baïn Tãn ngæåìi mua Màût haìng Doanh thu chæa thuãú T suáút THUÃÚ GTGT Kyï hiãûu HÂ Säú HÂ Ngaìy HÂ SK/03N 9601 01/01 Chë Thoü Cäüt bã täng 4.900.000 10 490.000 SK/03N 9651 23/01 Cty Cpphaït triãøn VTTH Theí caìo 100.000 10 10.000 SK/03N 9652 23/01 Cty thäng tin tên hiãûu âsàõt Âiãûn thoaûi 181.818 10 18.182 SK/03N 9602 23/01 Âoaìn vàn hæng Âiãûn thoaûi 227.272 10 22.728 HÂ/03N 9605 23/01 Cty viãùn thäng Ctri tuyãún caïp Tphuï-LD 635.150.354 5 31.757.517,7 Hl/ 03N 9603 26/01 Bæu Âiãûn Ân Tuyãún truyãön dáùn caïp Ân 601.481.830 5 30.074.091,5 SK/03N 9604 26/01 Cäng Ty viãùn thäng Hoa häöng âaûilyï 1.512.500 10 151.250 SK/03N 9653 28/01 Baïn leí Âiãûn thoaûi 454.545 10 45.455 SK/03N 9654 28/01 Phan Hoaìi Thu Theí caìo 300.000 10 30.000 SK/03N 9655 28/01 Nguyãùn Xuán Thao Âiãûn thoaûi 380.000 10 38.000 ............... Cäüng 9.589.168.191 480.396.817 Càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho cuía kãú toaïn váût tæ cho hoaût âäüng tiãu thuû cäüt âuïc, càn cæï vaìo biãn baín baìn giao cäng trçnh, häö så thanh lyï håüp âäöng cho hoaût âäüng xáy làõp, càn cæï vaìo caïc hoaï âån mua haìng cuìng våïi Säø caïi TK 632 kãú toaïn thanh toaïn tiãön haình phaín aïnh giaï väún cuía caïc màût haìng tiãu thuû trong kyì nhæ sau: BAÍNG KÃ GIAÏ VÄÚN HAÌNG HOAÏ, DICH VUÛ BAÏN RA Quê IV nàm 2003 Hoaï âån, chæïng tæì baïn Tãn ngæåìi mua Màût haìng Giaï väún Khiãûu HÂ Säú HÂ Ngaìy HÂ SK/03N 9601 01/01 Chë Thoü Cäüt bã täng 4.560.000 SK/03N 9651 23/01 Cty Cpphaït triãøn VTTH Theí caìo 90.909 SK/03N 9652 23/01 Cty thäng tin tên hiãûu âsàõt Theí caìo 181.818 SK/03N 9602 23/01 Âoaìn vàn hæng Âiãûn thoaûi 197.272 HÂ/03N 9605 23/01 Cty viãùn thäng Ctri tuyãún caïp Tphuï-LD 621.150.354 Hl/ 03N 9603 26/01 Bæu Âiãûn Ân Tuyãún truyãön dáùn caïp Ân 551.481.830 SK/03N 9604 26/01 Cäng Ty viãùn thäng Hoa häöng âaûilyï SK/03N 9653 28/01 Baïn leí Âiãûn thoaûi 421.545 SK/03N 9654 28/01 Phan Hoaìi Thu Theí caìo 389.090 ........................ Cäüng 93625.626.701 Tæì caïc baíng kã trãn cuìng våïi Säø caïi TK 5111, TK 51132 chi tiãút cho tæìng hoaût âäüng tiãu thuû cuäúi kyì kãú toaïn tiãún haình láûp baïo caïo sau: SAÍN LÆÅÜNG, DOANH THU BCVT VAÌ THUÃÚ GTGT Quê IV nàm 2003 Chè tiãu Maî säú Doanh thu chæa thuãú Thuãú GTGT Tsuáút Thuãú kyì naìy lkãú IIA. Dthu phaït sinh 921B 9.589.168.191 12.491.566.202 10 480.396.817 653.815.580 - baïn haìng 923 13.254.088 92.505.641 5 1.325.412 9.250.595 - xáy làõp cäng trçnh 924 9.021.485.803 10.291.749.739 447.489.089 511.002.287 924 71.704.000 71.704.000 924 8.949.781.803 10.220.045.739 447.489.089 511.002.287 - kinh doanh khaïc 933 554.428.300 2.107.310.822 31.582.316 133.562.689 IIB. Dthu giaím træì 935A IIC. Dthu KD thuáön 940 9.589.168.191 12.491.599.202 480.396.817 653.815.580 III. dthu HÂ TC 940A 1.920.462 8.973.578 -tiãön laîi 1.920.462 8.973.578 TÄØNG HÅÜP Kyì naìy Luyî kãú Täøng doanh thu 980 9.591.088.653 12.500.539.780 480.396.817 653.815.580 Täøng tiãön ttoaïn 988 10.071.485.470 13.154.355.360 Âãø phaín aïnh tçnh hçnh thæûc hiãûn doanh thu, chi phê vaì kãút quaí thanh toaïn våïi âån vë cáúp trãn vãö kinh doanh dëch vuû khaïc haûch toaïn riãng, kãú toaïn thanh toaïn láûp : BAÏO CAÏO TÄØNG HÅÜP DOANH THU , CHI PHÊ Quê IV nàm 2003 Chè tiãu Maî säú Kinh doanh khaïc Kyì træåïc Kyì naìy Lkãú âáöu nàm Doanh thu phaït sinh 00 1.125.812.414 9.589.168.191 12.491.566.202 Täøng doanh thu 01 1.125.812.414 9.589.158.191 12.491.566.202 Caïc khoaín giaím træì 03 Doanh thu âæåüchæåíng 10C 1.125.812.414 9.589.158.191 12.491.566.202 Giaï väún haìng baïn 11 1.096.618.156 9.625.626.701 12.483.219.070 Giaï väún haìng hoaï, tpháøm 11A 326.308.565 451.328.367 1.569.848.445 Clãûch dt âæåüc hæåíng- gv 20 29.194.258 -36.458.510 8.347.132 Dthu hoaût âäüng TC 21 2.711.392 1.920.462 8.973.578 Chi phê baïn haìng 24 1.189.057 5.993.106 8.347.132 Clãûch thu chi tæì HÂSXKD 30 30.716.593 -40.531.154 8.973.578 Täøng chãnh lãûch thu chi 50 30.716.593 -40.531.154 8.973.578 Ngoaìi hai pháön haình chênh nhæ trãn taûi Cäng Ty, viãûc váûn duûng hãû thäúng TK cho caïc pháön haình khaïc âæåüc thãø hiãûn qua hai så âäö sau: SÅ ÂÄÖ HAÛCH TOAÏN DËCH VUÛ KINH DOANH HAÌNG HOAÏ 111,112 141,331 156 632 911 521,531,532 51132 111,112,131 mua haìng xuáút âi tiãu thuû K/ c giaï väún K/c caïc khoaín giaím thu doanh thu caïc 641,642 K/c doanh thu thuáön chiphê K/c CPBH, CPQLDN 336322 clãûch thu>chi clãûch thu< chi 13635 112 33635 thuãú gtgt âáöu vaìo thanh toaïn våïi Bæu Âiãûn tènh thanh toaïn våïi Bæu Âiãûn tènh VAT âáöu ra âæåüc khtræì kãút chuyãøn buì træì thuãú GTGT TK 111,112 TK 51132, TK 11,112 TK336328 331,334... TK 1548 TK 155 TK 632 TK 9118 512 131 TK 1363.. Nháûn tiãön thaình pháøm Gv t/ pháøm K/c Gv TK 521,531 Doanh thu hâ khaïc TK 152,153 K/c chi phê saín xuáút caïc khoaín mua vl xuáút vl giaím træì dthu näüi bäü phaíi TK 641 doanh thu thu BÂT nháûn vl BÂT cáúp K/c cphê baïn haìng K/c dthu TK 627 TK 336322 TK 642 P/bäø CPSXC._.