Công tác kế toán chi phí (chi phí sản xuất) và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Xây dựng Công Nghiệp (chứng từ ghi sổ - Ko lý luận)

ành sản phẩm song vẫn đảm bảo yêu cầu về chất lượng sản phẩm. Ngành xây dựng trong điều kiện phát triển hiện nay ngày càng giữ vai trò quan trọng trong quá trình tạo ra của cải vật chất trong nền kinh tế quốc dân. Sản phẩm trong ngành xây dựng góp phần xây dựng cơ sở hạ tầng, nâng cao năng lực cạnh tranh cho nền kinh tế. Ngoài ra, xây dựng cơ bản còn là ngành có vốn đầu tư lớn và đang ngày một tăng mạnh trong thời gian gần đây do đó công tác hạch toán chi phí và quản lý vốn đầu tư ngày càng trở nên mối quan tâm lớn trong các doanh nghiệp xây lắp nhằm khắc phục tình trạng lãng phí thất thoát vốn. Vì vậy, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành trong doanh nghiệp xây lắp ngày càng cần thiết và có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Các doanh nghiệp bằng cách sử dụng tiết kiệm các yếu tố đầu vào, biết tận dụng và kết hợp các nguồn lực sản xuất một cách tối ưu, có thể kiểm soát quản lý các yếu tố, các khoản mục chi phí giá thành của từng công trình, theo từng giai đoạn, từ đó đối chiếu, so sánh với số dự toán để tìm ra nguyên nhân chênh lệch, và kịp thời ra quyết định hợp lý nhằm điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đề ra. Nhận thức được vai trò quan trọng của việc hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp em đã chọn đề tài “ Công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp ‘’ làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Chuyên đề của gồm những phần sau: Chương 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp. Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp. PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Nghiệp Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp là một doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Sở xây dựng Hà Nội. Trụ sở chính đặt tại số 166 phố Hồng Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội. Năm 1970, Công ty xây dựng số 2 và công ty xây dựng số 5 được thành lập theo quyết định số 25 UB/XDCN của Ủy ban hành chính Hà Nội. Năm 1972, hai công ty trên đã sát nhập với công trường 108 và một bộ phận của công trường 5 thuộc công ty 104 thành lập nên công ty xây lắp công nghiệp theo quyết định số 127/TCCQ ngày 21 tháng 1 năm 1972 của Ủy ban hành chính Hà Nội. Để hoạt động hiệu quả hơn, tháng 10 năm 1972, công ty xây lắp công nghiệp đã tách bộ phận lắp máy và điện nước ra để thành lập thành công ty điện nước lắp máy và chính thức đổi tên là công ty xây dựng công nghiệp theo quyết định số 1016/QĐ-TCCQ vào ngày 28 tháng 10 năm 1972 của Ủy ban hành chính thành phố Hà Nội. Ngày 02 tháng 08 năm 2007, UBND thành phố Hà Nội đã có quyết định số 3081/QĐ-UBND về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước là Công ty xây dựng công nghiệp thành Công ty Cổ phần xây dựng công nghiệp. Sau một thời gian dài thành lập và hoạt động, công ty đã đạt được những thành tựu to lớn, thể hiện ở bảng số liệu sau: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1) Vốn chủ sở hữu đồng 18.566.692.648 41.366.359.500 57.150.944.910 2) Doanh thu đồng 219.851.275.345 39.622.133.629 145.604.836.187 3) Lợi nhuận trước thuế đồng 19.442.076.341 5.385.525.584 14.794.768.879 4) Thuế thu nhập phải nộp đồng 5.443.781.375 1.507.947.164 4.142.535.284 5) Tiền lương bình quân/người đồng 1.500.000 1.850.000 2.100.000 6) Chất lượng sản phẩm Đăng ký thực hiện ISO – 9000 Đạt HCV Được cấp giấy chứng nhận ISO- 9000 Từ bảng số liệu trên ta thấy rằng: Vốn chủ sở hữu của công ty qua các năm đã tăng lên rõ rệt, năm 2007 tăng gấp hơn 2,2 lần so với năm 2006. Năm 2008 vốn chủ sở hữu tăng thêm 38,12% so với năm 2007. Doanh thu của công ty trong giai đoạn 2006-2008 biến động thất thường, năm 2006 công ty hoạt động hiệu quả, đạt được doanh thu rất lớn, đạt 219,85 tỷ đồng. Năm 2007 hoạt động của công ty giảm sút hẳn, công ty chỉ đạt được doanh thu 39,62 tỷ, giảm 5,6 lần so với doanh thu đạt được của năm 2006. Năm 2008, doanh thu của công ty lại tăng lên đạt 145,6 tỷ đồng, tăng gấp 3,7 lần so với năm 2007. Lợi nhuận trước thuế của công ty và thuế thu nhập phải nộp vì thế cũng biến động thất thường. Năm 2006, công ty đạt được doanh thu rất lớn nhưng lợi nhuận thu được lại không nhiều do chi phí bỏ ra quá lớn. Lợi nhuận năm 2006 chỉ đạt 19,44 tỷ đồng. Lợi nhuận năm 2007 là 5,38 tỷ đồng và năm 2008 là 14,79 tỷ đồng. Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2006 là 5,44 tỷ đồng, năm 2007 là 1,5 tỷ và năm 2008 là 4,1 tỷ đồng. Tiền lương bình quân của người lao động cũng có sự cải thiện rõ rệt. Năm 2006, lương bình quân của người lao động chỉ đạt 1,5 triệu đồng, năm 2007 đã tăng thành 1,85 triệu, tăng 23,33%. Năm 2008 tiền lương bình quân một lao động đã đạt 2,1 triệu, tăng 13,5% so với năm 2007. Đến năm 2008, công ty đã được cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn ISO-9000 về chất lượng sản phẩm. 1.2- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Lĩnh vực hoạt động: Theo giấy phép kinh doanh số 108083 ngày 17 tháng 04 năm 1993 của trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội và chứng chỉ hành nghề xây dựng số 277/BXD-CSXD ngày 12 tháng 07 năm 1997 do Bộ xây dựng cấp thì lĩnh vực kinh doanh của công ty bao gồm những hoạt động sau: - Xây dựng các công trình đặc biệt như chống phóng xạ, chống ăn mòn, silô, bunke, vỏ mỏng, ống khói, lò hơi, bể ngầm, tháp nước. - Nhận sản xuất và gia công các loại kết cấu thép, cửa gỗ, vật liệu hoàn thiện, bêtông cốt thép. - Cung ứng các loại vật liệu xây dựng, trang trí nội thất. - Nhận xây dựng cơ sở hạ tầng trong các khu chế xuất, dân cư, các công trình thủy lợi, giao thông, thể dục thể thao, vui chơi giải trí trên địa bàn trong và ngoài nước. - Nhận liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước để đầu tư xây dựng công trình, làm tổng thầu và giải quyết mọi thủ tục xây dựng từ A đến Z. - Cho thuê các loại máy móc, thiết bị cơ giới và phương tiện vận tải. - Xây dựng, lắp đặt các công trình giao thông, lâm nghiệp, thủy lợi, thương nghiệp, thể dục thể thao và vui chơi giải trí. - Kinh doanh nhập khẩu máy móc, thiết bị và vật tư để phục vụ chuyên ngành xây dựng - Tư vấn cho các chủ đầu tư trong và ngoài nước về lập, quản lý và tổ chức thực hiện dự án. - Kinh doanh kho bãi (trong phạm vi đất của công ty đang quản lý) - Đại lý kinh doanh vật liệu xây dựng. Năng lực sản xuất của công ty: Năng lực về vốn: Tổng vốn chủ sở hữu của công ty tính đến năm 2008 là: 57,151 tỷ đồng. Trong đó vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh: 26,6 tỷ đồng. Năng lực thi công năm: 25.000 – 35.000 m2 sàn Năng lực về lao động: tổng số cán bộ công nhân viên là 236 người, trong đó: - Trình độ Đại học và cao đẳng là 150 người - Trình độ trung cấp là 86 người. Lực lượng công nhân kỹ thuật của công ty rất đa dạng với đủ các ngành nghề như nề, mộc, sắt, sơn vôi, xe máy, lắp điện nước, trang trí nội thất. Ngoài ra công ty còn có đội ngũ nhân viên cung ứng, kinh doanh thương mại có nhiều kinh nghiệm. Tình hình hoạt động của công ty: Công ty đã hợp tác với nhiều tổ chức khoa học như: Trung tâm kỹ thuật nền móng – Trường Đại học xây dựng, Viện khoa học xây dựng. Công ty cũng ký hợp đồng với các nhà khoa học đầu ngành, các công nhân kỹ thuật lành nghề theo từng công trình, từng dự án cụ thể. Ví dụ như: Công trình Viện vật lý, dự án Nhà ở cao tầng và dịch vụ số 5 Nguyễn Chí Thanh… Trong hơn 45 năm qua, Công ty xây dựng công nghiệp đã đóng góp thành tích của mình bằng những công trình lớn có chất lượng cao, mang lại hiệu quả kinh tế xã hội to lớn cụ thể như : Lăng Bác, Bưu điện Bờ hồ, Trụ sở Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, nhà thi đấu TDTT Trịnh Hoài Đức, Nhà máy nước Yên Phụ, nhà máy nước Ngọc Hà, nhà máy nước Mai dịch, chợ Hôm Đức Viên, chợ Đồng Xuân - Bắc Qua, Viện Tin học, Viện Vật lý, nhà làm việc của Nhà máy đèn hình ORION – HANEL, nhà máy Sữa Hà Nội, nhà máy lắp ráp ôtô VIDAMCO, sân vận động Hà Nội và gần đây là Cung thể thao Quần Ngựa, khu Đô thị mới Trung Yên, Khu di dân N02 Cầu Giấy, trụ sở tiếp công dân UBND Thành phố 34 Lý Thái Tổ… Trong những năm gần đây, Công ty đã có những hướng đi mạnh bạo trong chiến lược sản xuất kinh doanh của mình như liên doanh với tập đoàn RƠNÔNG - MALAYSIA để xây dựng Dự án Khu phát triển đồng bộ Nội Bài – Sóc Sơn, bao gồm Khu công nghiệp Nội bài, Sân golf và khu du lịch. Đến nay, Công ty đã xây dựng hoàn chỉnh các hạng mục đầu mối và hạ tầng cở sở của 50 ha đầu tiên và đã cho thuê được trên 30% diện tích. Ngoài ra, một hướng sản xuất kinh doanh quan trọng nữa của Công ty là việc lập và thực hiện các Dự án xây dựng các Khu công nghiệp, khu đô thị mới như: Dự án khu đô thị Nam Trần Duy Hưng, khu đô thị Nam Thăng Long, khu đô thị Trung Yên, khu nhà ở cao tầng số 5 Nguyễn Chí Thanh ….Việc làm này của Công ty đã tạo được sự ổn định về đời sống và việc làm của người lao động, góp phần ổn định và phát triển sản xuất, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. Đến nay, Công ty đã, đang và sẽ thực hiện nhiều Dự án kinh doanh Nhà với khoảng 35.000 m2 sàn, góp phần thực hiện chỉ tiêu mà Thành phố đề ra. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty khái quát ở sơ đồ sau : SƠ ĐỒ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty GIÁM ĐỐC CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT PHÓ GIÁM ĐỐC LIÊN DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ DỰ ÁN PHÒNG KỸ THUẬT CHẤT LƯỢNG PHÒNG KẾ HOẠCH TỔNG HỢP Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp có tổ chức bộ máy như sau: Đứng đầu là giám đốc công ty giữ vai trò lãnh đạo chung toàn doanh nghiệp, là đại diện hợp pháp cho doanh nghiệp trước pháp luật, đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên trong công ty. Giám đốc công ty chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Giúp việc giám đốc có 3 phó giám đốc: 1 phó giám đốc phụ trách quản lý kinh doanh, 1 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, 1 phó giám đốc phụ trách riêng về phần liên doanh (Khu chế xuất Sóc Sơn - Nội Bài) Công ty gồm có 5 phòng ban: Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng kỹ thuật chất lượng Phòng phát triển đầu tư dự án Phòng kế toán tài chính Phòng tổ chức hành chính Quyền hạn và nghĩa vụ của từng bộ phận như sau: Giám đốc công ty: - Phụ trách chung, lãnh đạo và điều hành toàn diện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và công tác Đảng, đồng thời trực tiếp đề ra chủ trương để thông qua về các mặt hoạt động của Công ty. - Quyết định công tác tài chính, tiền tệ, kinh tế tổng hợp, và những vấn đề lớn đột xuất nhạy cảm thuộc các lĩnh vực kinh tế. - Lập phương hướng kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế và là chủ đầu tư các dự án. - Quyết định kết quả hạch toán của các đơn vị trực thuộc và kết quả hạch toán toàn Công ty. - Quyết định chế độ quản lý tài sản cố định, mua bán chuyển nhượng tài sản cố định. - Báo cáo kết quả SXKD của công ty với các cấp quản lý và nộp ngân sách theo kế hoạch được giao. - Trực tiếp phụ trách các Phòng tài vụ, Dự án, xí nghiệp xây dựng 1, xí nghiệp xây dựng 5, và Liên doanh Khu công nghiệp Nội Bài. Giám đốc công ty quyết định bổ nhiệm các cán bộ chủ chốt, người đại diện cho lãnh đạo Công ty để điều phối các hoạt động quản lý chất lượng, qui định chức năng nhiệm vụ của họ trong cơ cấu tổ chức và hệ thống chất lượng của Công ty. Để tạo điều kiện cho các hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như quản lý chất lượng của công ty đạt hiệu quả cao. Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách công tác điều hành sản xuất của Công ty, công tác đoàn thể, trực tiếp chỉ đạo thực hiện các công tác sau: - Công tác kỹ thuật, chất lượng, bảo hộ lao động, khoa học kỹ thuật, công nghệ và môi trường. - Công tác hợp đồng gia công đặt hàng bán thành phẩm, thuê mượn thiết bị phục vụ thi công. - Công tác đấu thầu, chọn thầu, nghiệm thu quyết toán công trình, triển khai điều hoà thi công và tiến độ thi công các công trình. - Công tác xây dựng cơ bản nội bộ, công tác tư vấn đầu tư dự án và tham gia Ban quản lý dự án trực thuộc. - Công tác đào tạo, huấn luyện, nâng bậc và nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên. - Được Giám đốc công ty uỷ quyền thay mặt Giám đốc điều hành Công ty khi Giám đốc công ty đi vắng dài ngày. - Trực tiếp phụ trách các phòng: phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch tổng hợp và các đơn vị: xí nghiệp xây dựng 2, 3 và 6, đội TCCG&XD, xưởng mộc. Phó giám đốc kinh doanh: Là thủ trưởng cơ quan văn phòng Công ty, phụ trách các mặt công tác sau: - Công tác lao động, tiền lương, đời sống, ký hợp đồng lao động theo phân cấp được giao, công tác hành chính quản trị. - Công tác hợp đồng mua, bán, quản lý vật tư, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ tổng hợp. - Công tác quản lý các khu nhà tập thể và văn phòng Công ty. - Trực tiếp phụ trách phòng tổ chức hành chính, và các đơn vị: xí nghiệp xây dựng 4 và 7, đội Điện nước và văn phòng Công ty. Phó giám đốc liên doanh: * Phụ trách các mặt công tác sau : - Tiếp nhận và tổng hợp định kỳ những kinh nghiệm quản lý và điều hành ở khu công nghiệp Nội Bài. - Tham gia quản lý kinh doanh có hiệu quả tại Khu công nghiệp Nội Bài. - Phụ trách những cán bộ của công ty được cử làm việc tại Khu công nghiệp Nội Bài. - Phối hợp với Công ty về các dự án đầu tư Liên doanh với nước ngoài. - Tham gia các dự án đầu tư và xây dựng các khu công nghiệp. Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng kế hoạch tổng hợp là phòng chuyên môn có chức năng tham mưu cho Giám đốc công ty tổ chức triển khai, chỉ đạo và chịu trách nhiệm về các công tác : tiếp thị, đấu thầu, giao kết hợp đồng kinh tế, bàn giao, thanh lý hợp đồng, thu hồi vốn, thanh quyết toán công trình, thực hiện việc quản lý, thu mua và sử dụng vật tư, chịu sự chỉ đạo trực tiếp theo sự phân công của Giám đốc công ty. Căn cứ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty và yêu cầu thị trường, căn cứ tình hình thực tế, phòng có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh từng tháng, quý, năm và trình Giám đốc công ty duyệt. Đồng thời kết hợp với các phòng ban khác để đôn đốc các đơn vị tập hợp thực hiện kế hoạch và chấp hành chế độ báo cáo thống kê theo Pháp lệnh báo cáo thống kê và báo cáo kịp thời với lãnh đạo Công ty về kết quả sản xuất của các đơn vị và toàn Công ty trên cơ sở kế hoạch đã xây dựng. Phòng kỹ thuật chất lượng Phòng kỹ thuật chất lượng là một phòng chuyên môn có chức năng tham mưu cho Giám đốc công ty tổ chức, triển khai, đôn đốc, chỉ đạo và chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật thi công, chất lượng, tiến độ, sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đầu tư chiều sâu công nghệ mới, an toàn lao động, phòng chống cháy nổ, phòng chống lụt bão. Đôn đốc kiểm tra các đơn vị thi công xây dựng các công trình đảm bảo chất lượng và an toàn lao động theo đúng qui trình qui phạm kỹ thuật, xây dựng cơ bản của ngành và của Nhà nước đã ban hành. Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật thi công, an toàn. Nhiệm vụ của phòng kỹ thuật chất lượng thể hiện ở những điểm sau: - Giám sát chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, an toàn tiến độ thi công các công trình của toàn Công ty. - Khảo sát, thiết kế, tính khối lượng sửa chữa nâng cấp các công trình nội bộ hoặc làm mới các công trình phục vụ thi công một cách hợp lý, thuận tiện và kinh tế. - Tham gia nghiên cứu tính toán, thiết lập hồ sơ các công trình đấu, nhận thầu; đồng thời tham gia lập phương án kỹ thuật và tiến độ thi công, chọn và bảo vệ phương án tối ưu. Phòng phát triển đầu tư dự án Tham mưu cho Ban Giám đốc công ty trong việc thiết lập và điều hành các dự án sản xuất kinh doanh, tìm hiểu các đối tác trong và ngoài nước để xây dựng các dự án hợp tác sản xuất kinh doanh, tìm hiểu các đối tác nước ngoài để nhận thầu, đấu thầu các công trình và thực hiện các hợp đồng xây dựng. Đồng thời phòng còn có chức năng theo dõi quản lý kinh doanh xây dựng các khu nhà bán và cơ sở hạ tầng Khu công nghiệp của Công ty. Phòng chịu trách nhiệm chính trong việc tham mưu các công việc, công đoạn trong việc lập dự án để được phê duyệt, đàm phán, lập hồ sơ để tiến hành tham gia đấu thầu, nhận thầu và hoàn thành bàn giao, thu hồi vốn, thanh quyết toán các công trình có đối tác nước ngoài hoặc ký hợp đồng liên doanh; theo dõi quản lý sự hoạt động hiệu quả của liên doanh cùng các đối tác nước ngoài. Phòng chịu trách nhiệm và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty. Đây là một phòng rất quan trọng đảm nhiệm các nhiệm vụ chính sau: - Thường xuyên tiếp xúc với các cơ quan hữu quan, các nguồn thông tin tình hình thị trường để phân tích và tiến tới thiết lập các dự án liên doanh với nước ngoài, hoặc tham gia đấu thầu các công trình có đối tác nước ngoài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh và tìm kiếm tạo việc làm của Công ty. - Nghiên cứu đầy đủ và chặt chẽ các văn bản Pháp luật của Nhà nước đã ban hành và thông lệ quốc tế (trực tiếp hoặc liên quan) trong lĩnh vực lập dự án hợp tác đầu tư, sản xuất kinh doanh đấu thầu, nhận thầu để chủ động phối hợp với các phòng ban có liên quan soạn thảo các văn bản, hồ sơ, điều lệ, hợp đồng kinh tế giữa Công ty với các đối tác trong và ngoài nước - Quản lý và lưu trữ các văn bản, hồ sơ, tài liệu của các phương án hợp tác đầu tư đã lập, các hợp đồng, dự toán, quyết toán, các thanh lý hợp đồng và các chứng từ khác có liên quan - Lập kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạn trong lĩnh vực kinh doanh nhà và các cơ sở kỹ thuật hạ tầng khu công nghiệp; kết hợp, đôn đốc và kiểm tra các bộ phận chuyên môn, phòng, ban, cá nhân; hoàn thiện và lưu trữ hồ sơ các cơ sở kho bãi đã được cấp thẩm quyền duyệt và giao sử dụng quản lý cho Công ty. Phòng kế toán tài chính Tham mưu cho Giám đốc công ty tổ chức lập kế hoạch và triển khai thực hiện pháp lệnh về kế toán thống kê, các báo cáo và xử lý thông tin để hạch toán tình hình hoạt động của Công ty; đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo pháp luật, chịu trách nhiệm và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty. Thực hiện và đôn đốc các đơn vị, cá nhân thực hiện công tác tài chính kế toán thống kê và hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế đúng với qui chế của Công ty và các chế độ chính sách, pháp luật của Nhà nước đã đề ra. - Tham mưu cho lãnh đạo công ty thực hiện quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài sản… của công ty, thực hiện công tác góp vốn đầu tư liên doanh liên kết và hoạt động chuyển nhượng thanh lý, cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý của công ty sao cho hiệu quả và đúng pháp luật. - Lập kế hoạch thực hiện, quản lý mọi hoạt động thu, chi phục vụ cho quá trình hoạt động của Công ty, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước. - Quản lý và sử dụng vốn, quỹ của Công ty để phục vụ các nhu cầu sử dụng, phân phối và kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn và có hiệu quả. - Quản lý và tham mưu với lãnh đạo công ty sử dụng phần lợi nhuận còn lại sau khi làm đủ nghĩa vụ với Nhà nước. - Thực hiện việc trích lập và sử dụng các quỹ của Công ty theo qui định của Nhà nước, ưu tiên thích đáng đến trích lập và sử dụng quỹ phát triển sản xuất kinh doanh cho có hiệu quả. - Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các khoản thu chi toàn bộ tài sản và nguồn vốn kinh doanh, phân tích kết quả sản xuất kinh doanh theo tháng, quí, năm và công trình, tham mưu với Giám đốc công ty đề ra các biện pháp điều chỉnh thích hợp cho các bước thực hiện tiếp theo. - Tổ chức bảo quản, lưu giữ chứng từ, tài liệu kế toán thống kê theo qui định của Nhà nước, đồng thời tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước, của cấp trên trong toàn Công ty. - Tổ chức kiểm kê, xác định kết quả kiểm kê; tham mưu cho lãnh đạo Công ty và tổ chức xử lý kết quả kiểm kê. - Nhận lập và gửi đúng hạn báo cáo kế toán thống kê, báo cáo tài chính của Công ty. Phòng tổ chức hành chính Là phòng chuyên môn tham mưu cho Ban giám đốc công ty về công tác tổ chức sản xuất, quản lý và sử dụng lao động, thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động, công tác định mức trả lương sản phẩm, công tác hành chính, y tế, thanh tra, quân sự, bảo vệ, dịch vụ và thi đua khen thưởng. - Xây dựng phương án thành lập mới, tách, nhập, giải thể các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban phù hợp với điều kiện của từng giai đoạn sản xuất của Công ty. - Xây dựng chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ công tác của các phòng ban, xây dựng định biên bộ máy cơ quan của Công ty và các đơn vị trực thuộc. - Chịu trách nhiệm thực hiện công tác đào tạo, quản lý và sử dụng đội ngũ lao động, thực hiện đúng các chế độ chính sách với người lao động. - Xây dựng qui chế, phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng nội bộ nhằm khuyến khích, thu hút lao động giỏi, công nhân lành nghề vào làm việc tại Công ty. 1.4 - Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty a.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Do đặc điểm sản xuất của Công ty, và đặc biệt thực hiện cơ chế khoán theo từng bộ phận nên bộ máy kế toán của Công ty cũng phải phù hợp với đặc điểm đó. Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Nhân viên nghiệp vụ 1 Nhân viên nghiệp vụ 6 Nhân viên nghiệp vụ 2 Nhân viên nghiệp vụ 3 Nhân viên nghiệp vụ 4 Nhân viên nghiệp vụ 5 KẾ TOÁN CÁC XÍ NGHIỆP Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán): Chịu sự chi phối của Luật kế toán và chịu sự lãnh đạo của người đại diện theo pháp luật của Công ty Chức năng: giúp giám đốc công ty tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty theo quy định của pháp luật, phù hợp với mô hình sản xuất của công ty. Giúp giám đốc công ty tổ chức triển khai thực hiện các quy định của pháp luật về tài chính kế toán, luật quản lý thuế và các quy định tài chính ghi trong điều lệ của công ty. Nhiệm vụ: - Lập các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn - Tổ chức thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo chuẩn mực và chế độ tài chính kế toán. - Tổ chức lưu trữ số liệu kế toán và chứng từ kế toán theo quy định pháp luật. - Phân tích các số liệu kế toán để đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. - Tổ chức điều hành bộ máy kế toán để kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán. - Thực hiện tổ chức kiểm tra kế toán khi có quyết định của giám đốc công ty - Lập báo cáo tài chính hàng năm đúng kỳ hạn và thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Kế toán trưởng phải có trách nhiệm báo cáo trước Đại hội cổ đông về kết quả hoạt động tài chính năm, báo cáo với giám đốc công ty về kết quả hoạt động chức năng của phòng kế toán, báo cáo phân tích kết quả hạch toán từng thời điểm trước cán bộ chủ chốt. Phó phòng kế toán: Chức năng Thực hiện 2 chức năng kế toán là kế toán tài chính và kế toán nội bộ. Nhiệm vụ Tổ chức theo dõi nội bộ toàn công ty Báo cáo kiểm kê vật tư tài sản Theo dõi tăng giảm vốn của doanh nghiệp theo danh sách cổ đông - TK 418, 419 Cân đối vật tư các kho của TK 152, 153. Theo dõi nợ trong nội bộ công ty và dự án Trần Duy Hưng. Ngoài ra phó phòng kế toán còn có trách nhiệm báo cáo tổng hợp kết quả hạch toán từng công trình từng xí nghiệp và toàn công ty cho lãnh đạo Công ty. Nhân viên nghiệp vụ 1: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp) Nhiệm vụ: Theo dõi lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, trợ cấp BHXH thay lương, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phân bổ lương thưởng cho các đối tượng. Theo dõi các TK 211,212,213,214, 338, 334 Kiểm tra việc trợ cấp BHXH thay lương của các đơn vị và quyết toán với cơ quan bảo hiểm, tổng hợp quỹ lương và lương dự phòng… Chịu trách nhiệm báo cáo cho trưởng phòng ghi nhận kết quả công việc phụ trách và những vướng mắc liên quan đến nghiệp vụ, kiến nghị và đề xuất những biện pháp kịp thời để hoàn thành nhiệm vụ đã phân công. Báo cáo kết quả kiểm kê TSCĐ theo định kỳ. - Lập báo cáo kế toán định kỳ, đúng hạn theo quy định của nhà nước. Nhân viên nghiệp vụ 2: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp) Nhiệm vụ: Theo dõi xuất vật tư hàng tháng theo từng đối tượng. Lập bảng phân bổ toàn công ty. Lập báo cáo kết quả kinh doanh cho từng công trình, theo dõi các TK 621, 622, 623, 627, 632, 642, 641, 811, 154, 142, 242. Chịu trách nhiệm báo cáo về việc hoàn thành nhiệm vụ được giao cho kế toán tổng hợp, báo cáo cho trưởng phòng để xác nhận kết quả công việc và có những đề xuất để công việc được hoàn thành tốt hơn. Nhân viên nghiệp vụ 3: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp) Nhiệm vụ: Theo dõi công tác thu tiền mặt, tiền gửi. Viết séc và theo dõi các hoạt động thu chi và giao dịch tại 6 ngân hàng. Theo dõi quỹ tiền mặt, theo dõi các khoản vay. Mở các tài khoản bảo lãnh theo dõi các TK 111, 112, 144, 311, 244, 288. Nộp kịp thời các kết quả nghiệp vụ được phân công cho kế toán tổng hợp. Báo cáo cho trưởng phòng để xác nhận kết quả công việc được phân công hoặc để xuất kiến nghị phục vụ cho công việc hoàn thành tốt hơn. Báo cáo cho cơ quan chức năng theo nhiệm vụ được phân công. Nhân viên nghiệp vụ 4: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp). Nhiệm vụ: Theo dõi doanh thu toàn công ty. Viết hóa đơn bán hàng. Theo dõi công nợ với các chủ đầu tư. Chịu trách nhiệm thu hồi nợ phải thu theo từng hợp đồng. Khai và theo dõi thuế VAT. Khai thuế và quyết toán thuế hàng tháng, hàng năm. Theo dõi các TK 131, 133, 511, 711, 515, 3387. Theo dõi thuế đầu vào của từng công trình để tạm ứng cho các xí nghiệp khi thanh toán tiền các công trình. Nộp báo cáo kết quả các nghiệp vụ được phân công cho kế toán tổng hợp. Nộp báo cáo kiểm kê theo định kỳ hoặc đột xuất về công nợ phải thu của người mua và dịch vụ khác. Báo cáo cho trưởng phòng ghi nhận và xử lý những vướng mắc hoặc kiến nghị, đề xuất việc cần phải giải quyết liên quan đến công việc được phân công. Báo cáo cho cơ quan chức năng theo nhiệm vụ được phân công. Nhân viên nghiệp vụ 5: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp) Nhiệm vụ: Theo dõi mua vật tư hàng hóa, tạm ứng, nợ phải thu, quản lý các hợp đồng mua bán. Theo dõi nợ với người bán hàng, nợ tạm ứng. Cân đối nợ phải thu phải trả trên các TK 331, 141. Nộp báo cáo kết quả các nghiệp vụ được phân công cho kế toán tổng hợp. Nộp báo cáo kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất về công nợ phải thu của người mua và dịch vụ khác. Báo cáo cho trưởng phòng ghi nhận và xử lý những vướng mắc hoặc kiến nghị, đề xuất việc cần giải quyết liên quan đến công việc được phân công. Báo cáo cho cơ quan chức năng theo nhiệm vụ được phân công. Nhân viên nghiệp vụ 6: Thực hiện 2 chức năng: Kế toán tài chính và kế toán nội bộ (quản trị doanh nghiệp) Nhiệm vụ: Thủ quỹ và quản lý kho lưu trữ, đòi nợ khách hàng. Thực hiện việc kiểm tra thủ tục thu tiền, chi tiền có hợp lệ không trước khi nhập tiền và xuất tiền. Thực hiện báo cáo tồn quỹ và phát sinh theo từng thời điểm và kiểm kê quỹ theo định kỳ. Báo cáo kịp thời cho trưởng phòng ghi nhận và xử lý vướng mắc, phát hiện sai sót trong quá trình thu, chi và kết quả nghiệp vụ kế toán. - Các kế toán đội ( Xí nghiệp): Có nhiệm vụ tập hợp các chi phi phát sinh và theo công đoạn đảm nhận và theo các công trình, hạnh mục công trình mà đội quản lý sao cho chi phí của các công trình, hạnh mục công trình không được vượt quá giá khoán. Cuối kỳ, kế toán đội thực hiện thanh toán bù trừ với Công ty về các khoản phải trả, phải thu với kế toán Công ty. b. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ giúp cho công ty theo dõi được kịp thời toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, đảm bảo số liệu đầy đủ. Ở các đội do hạch toán phụ thuộc nên không tổ chức ghi chép trên sổ sách kế toán mà chủ yếu phản ánh trên chứng từ gốc và các bảng kê như: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng kê thanh toán chi phí bằng tiền... Ở phòng tài chính kế toán có các chứng từ bảng kê như : bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng trích khấu hao tài sản cố định...; Các loại sổ sách ghi chép bao gồm : sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 621,622,623,627,154. Trong đó, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 623,627,154 được mở theo từng tiểu khoản. Các sổ chi tiết và sổ cái được mở theo từng quý. Cuối mỗi quý, từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất, kế toán tiến hành kết chuyển sang sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được chi tiết theo từng khoản mục chi phí, làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong quý. Quy trình kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Xây Dự Công Nghiệp được quát bằng sơ đồ sau : sơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Nghiệp Phiếu chi, Phiếu xuất kho Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tính giá thành sản phẩm Sổ Cái TK 621, 622, 623, 627, 154 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm như sau: Hàng tháng, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các bộ phận kế toán đội (Xí nghiệp) tiến hành phản ánh vào các chứng từ như : phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng chấm công,… Định kỳ bộ phận kế toán đội ( Xí nghiệp ) giao nộp về phòng tài chính kế toán công ty toàn bộ số chứng từ này. Tại phòng tài chính kế toán công ty, kế toán căn cứ vào số chứng từ gố._.