Chuyên đề Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO ( tự chọn TC)

Lêi nãi ®Çu §øng tr­íc xu h­íng khu vùc ho¸ vµ toµn cÇu ho¸ ®ang diÔn ra m¹nh mÏ trªn thÕ giíi, ViÖt Nam ®ang nç lùc ®Ó cã thÓ tham gia chÝnh thøc vµo c¸c tæ chøc kinh tÕ nh­: Liªn kÕt khu vùc mËu dÞch tù do ASEAN (AFTA), Tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi (WTO). §iÒu nµy còng cã nghÜa lµ ®Æt ViÖt Nam tr­íc th¸ch thøc ph¶i më cöa cho n­íc ngoµi ®Çu t­ vµo mét sè ngµnh. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong mét thÞ tr­êng cã c¹nh tranh, gi¶i ph¸p quan träng víi mäi doanh nghiÖp nãi chung lµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån lùc. Trong ®iÒu kiÖn ®ã c¸c doanh nghiÖp cÇn n¾m b¾t ®Çy ®ñ, kÞp thêi mäi th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, n©ng cao chÊt l­îng th«ng tin kÕ to¸n. Trong hai n¨m häc t¹i tr­êng, em ®· ®­îc c¸c thÇy c« chØ b¶o tËn t×nh gióp em trang bÞ c¸c kiÕn thøc cÇn thiÕt; n¾m b¾t c¬ b¶n ®­îc phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp vµ ®­îc thùc hµnh trªn m¸y vi tÝnh cña nhµ tr­êng. Song nÕu chØ häc lÝ thuyÕt th× ch­a ®ñ ®Ó cã thÓ lµm viÖc t¹i mét doanh, bëi h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng t¸c qu¶n lÝ kinh tÕ rÊt quan träng cña mét doanh nghiÖp. §Ó ra tr­êng em cã thÓ lµm tèt ®­îc c«ng viÖc chuyªn m«n, biÕt ®­îc nhiÖm vô cña mét kÕ to¸n ph¶i lµm nh÷ng g×, h¹ch to¸n l­u tr÷ chøng tõ nh­ thÕ nµo vµ c¸ch thøc qu¶n lÝ mét doanh nghiÖp ra sao….Ghi chÐp sæ s¸ch chøng tõ nh­ thÕ nµo vµ c¸ch thøc qu¶n lÝ mét doanh nghiÖp ra sao….th× viÖc ®i thùc tËp ®èi víi em lµ rÊt cÇn thiÕt. §i thùc tËp em sÏ lµm thùc tÕ c«ng viÖc mµ trong t­¬ng lai m×nh sÏ lµm ®Ó tõ ®ã rót ra ®­îc nh÷ng g× m×nh cßn thiÕu sãt, ch­a hiÓu, nh÷ng g× cÇn kh¾c phôc trong khi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n. Do ®ã ®­îc sù giíi thiÖu cña tr­êng §µo t¹o vµ båi d­ìng CBCC ngµnh GTVT em ®· liªn hÖ ®Õn C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO. T¹i ®©y em ®· cè g¾ng h¹n chÕ ®Õn møc tèi thiÓu sù sai sãt trong khi lµm viÖc vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp em ®· hoµn thµnh “B¸o c¸o tèt nghiÖp”. Ch­¬ng I : Nh÷ng vÊn ®Ò chung I/ §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn qua c¸c giai ®o¹n lÞch sö: C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp §¹i lý vËn t¶i – vËt t­ kü thuËt. - Giai ®o¹n 1 : XÝ nghiÖp ®¹i lÝ vËn t¶i – vËt t­ kü thuËt cña c«ng ty dÞch vô vËn t¶i trung ­¬ng thuéc Bé Giao Th«ng VËn T¶i ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 15/11/1990 víi nhiÖm vô lµm ®¹i lý vËn t¶i, liªn hiÖp vËn chuyÓn hµng ho¸ tõ kho ®Õn kho, tæ chøc cung øng vËt t­ kü thuËt cho c¸c tæ chøc kinh tÕ trong vµ ngoµi ngµnh GTVT, víi tªn giao dÞch lµ C«ng ty DÞch vô vËn t¶i Trung ­¬ng. - Giai ®o¹n 2 : N¨m 2001 lµ mét b­íc ngoÆt quan träng trong lÞch sö ph¸t triÓn cña c«ng ty, ®ã lµ viÖc chuyÓn ®æi tõ C«ng ty DÞch vô vËn t¶i Trung ­¬ng thµnh C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO theo quyÕt ®Þnh sè 211/ 2001/ Q§/ BGTVT cña Bé Giao Th«ng VËn T¶i. C«ng ty ®· thay ®æi, ph¸t triÓn vÒ nhiÒu mÆt nh­ : vèn, tµi s¶n, lao ®éng, thu nhËp vµ ®Æc biÖt lµ ho¹t ®éng theo luËt doanh nghiÖp vµ §iÒu lÖ cña c«ng ty cæ phÇn. C«ng ty ®· ph¸t hµnh cæ phiÕu huy ®éng thªm tõ c¸c cæ ®«ng lµ c¸n bé c«ng nh©n viªn, n©ng sè vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ 3 tû lªn 10 tû ®ång, tõ mét doanh nghiÖp nhá ®· trë thµnh mét doanh nghiÖp võa vÒ vèn kinh doanh tõ 81 tû ®ång ®· t¨ng lªn 131 tû ®ång. - Giai ®o¹n 3 : Ngµy 03/07/2003 C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®· ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 118/H§QT cña héi ®ång qu¶n trÞ c«ng ty cæ phÇn VINAFCO, ho¹t ®éng theo m« h×nh c«ng ty TNHH mét thµnh viªn víi chñ së h÷u lµ C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO . Tªn giao dÞch : VINAFCO LOGISTICS COMPANY LIMITED §Þa chØ trô së chÝnh: Sè 33C C¸t Linh, ph­êng C¸t Linh, §èng §a – Hµ Néi C¸c lÜnh vùc, ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty gåm: + Kinh doanh kho b·i, bèc xÕp, b¶o qu¶n, ph©n phèi c¸c lo¹i hµng ho¸ th«ng qua trung t©m tiÕp vËn. + VËn t¶i h×nh thøc, vËn t¶i hµng ho¸ b»ng ®­êng biÓn, ®­êng s«ng , ®­êng bé, ®­êng s¾t trong vµ ngoµi n­íc, tæ chøc ®­a hµng tõ kho ®Õn kho phôc vô theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. + NhËn uû th¸c xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸, lµm thñ tôc h¶i quan cho c¸c chñ hµng, kinh doanh nhËp khÈu ph­¬ng tiÖn, thiÕt bÞ vËn t¶i. + VËn chuyÓn hµng qu¸ c¶nh tíi Trung Quèc, Lµo Campuchia, Th¸i Lan. + Mua b¸n c¸t Cam Ranh, c¸t khu«n ®óc, ®¸ v«i, th¹ch cao, than, vËt liÖu x©y dùng, quÆng c¸c lo¹i, l­¬ng thùc, ng«, s¾n, xót, phÌn, ph©n bãn c¸c lo¹i, muèi c¸c lo¹i. + DÞch vô s¬n, söa ch÷a, trung ®¹i tu Container vµ thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i. - Nh»m chuÈn ho¸ hÖ thèng qu¶n lÝ chÊt l­îng dÞch vô ®¶m b¶o “phôc vô tèi ®a nhu cÇu cña kh¸ch hµng” C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®· tiÕn hµnh x©y dùng vµ ¸p dông hÖ thèng qu¶n lÝ chÊt l­îng theo tiªu chuÈn quèc tÕ ISO 9001-2000 vµ ®· ®­îc tæ chøc GLOBAL cña V­¬ng quèc Anh cÊp chøng chØ vµo th¸ng 11/2003. §Õn nay VINAFCO LOGISTICS lu«n ®­îc ®¸nh gi¸ bëi kh¶ n¨ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng mét c¸ch tèi ­u nhÊt víi chÊt l­îng phôc vô lu«n ®­îc ®¶m b¶o bëi viÖc duy tr× vµ ¸p dông hÖ thèng qu¶n lÝ chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO 9001-2001. Tr¶i qua 15 n¨m kinh nghiÖm (1990-2005) C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®· x©y dùng vµ ph¸t triÓn mét hÖ thèng c¸c ®¹i diÖn, hÖ thèng trung t©m tiÕp vËn ®¹t tiªu chuÈn quèc tÕ, hÖ thèng c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, cïng víi ®éi ngò c¸n bé chuyªn m«n, nhiÖt t×nh, giµu kinh nghiÖm. Trong nh÷ng n¨m qua, C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO lu«n kh¼ng ®Þnh ®­îc uy tÝn vµ vÞ trÝ hµng ®Çu trong ngµnh ho¹t ®éng kinh doanh tiÕp vËn ë ViÖt Nam. VÞ trÝ kinh tÕ cña doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ. -Trong suèt qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña m×nh, C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vµ ph¸t triÓn vÒ nhiÒu mÆt vµ trªn nhiÒu lÜnh vùc. §Æc biÖt kh«ng thÓ phñ nhËn mét thµnh tùu ®ã lµ sù ra ®êi cña kÜnh vùc logistics, c«ng ty ®· më ®Çu cho lÜnh vùc nµy ph¸t triÓn t¹i ViÖt Nam víi s¶n l­îng hµng ho¸ thùc hiÖn, doanh thu vµ lîi nhuËn t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m. -ThÞ tr­êng cña c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc më réng, víi tuyÕn ho¹t ®éng chñ yÕu lµ B¾c – Nam t¹o ra ®­îc mét kho¶n doanh thu tõ thÞ tr­êng nµy lµ æn ®Þnh. C«ng ty ®· tËp trung khai th¸c thÞ tr­êng tiÒm n¨ng ®Æc biÖt lµ nh÷ng kh¸ch hµng chÊt l­îng cao ®ßi hái chÊt l­îng phôc vô tèt h¬n nh­ : Honda, VMEP, gang, S÷a Hµ Néi, INAX(c¸t, penspat…),Cao su sao vµng…HiÖn t¹i thÞ tr­êng ph­¬ng tiÖn cña c«ng ty ®a d¹ng vµ æn ®Þnh h¬n tr­íc nhiÒu v× ngoµi nh÷ng ph­¬ng tiÖn hiÖn cã, c«ng ty cßn cã mét m¹ng l­íi c¸c ®¹i lý vËn t¶i thuª ngoµi mang biÓu t­îng cña c«ng ty cã thÓ huy ®éng bÊt cø lóc nµo t¹o ra sù nhanh chãng, thuËn tiÖn. HiÖn t¹i sè l­îng kh¸ch hµng ®· ®¨ng ký lµ 270 kh¸ch hµng, sè ®· kÝ hîp ®ång lµ 95 vµ sè l« hµng thùc hiÖn ®Òu ®Æn hµng th¸ng lµ 55 l«. -Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty còng ®· thµnh c«ng trong viÖc tiÕn hµnh vËn t¶i qu¸ c¶nh hµng ho¸ th«ng qua n­íc thø 3 nh­ Lµo, Th¸i Lan vµ kÝ kÕt hîp ®ång ®¹i lÝ víi mét sè c«ng ty giao nhËn n­íc ngoµi cã uy tÝn. S¾p tíi viÖc ®­a vµo sö dông ®iÓm th«ng quan ngoµi cöa khÈu VINAFCO t¹i C¶ng Hµ Néi 78 B¹ch §»ng vµ dù ¸n më réng 15000 m2 kho b·i t¹i khu c«ng nghiÖp Tiªn S¬n – B¾c Ninh sÏ n©ng cao vÞ thÕ, uy tÝn vµ t¨ng c­êng kh¶ n¨ng cung cÊp dÞch vô cña c«ng ty ®èi víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc ; quyÕt t©m kh¼ng ®inh th­¬ng hiÖu “C«ng ty tiÕp vËn hµng ®Çu t¹i ViÖt Nam” lµ môc tiªu cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty trong n¨m 2005 -Tæng doanh thu cña c«ng ty ®¹t 67,36 tû ®ång t¨ng 18% so víi n¨m 2004 -Thu nhËp chÞu thuÕ cña c«ng ty ®¹t 3,316 tû ®ång t¨ng 26,6% so víi n¨m 2004 -Sè vèn kinh doanh cña c«ng ty lµ 145 tû ®ång -Sè l­îng c«ng nh©n viªn trong c«ng ty lµ : 200 ng­êi -Thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®¹t 2039000®/ng­êi/th¸ng àTõ c¸c chØ tiªu trªn cña c«ng ty ta nhËn thÊy doanh thu t¨ng ®¸ng kÓ so víi n¨m 2004 lµ do c«ng ty ®· chó träng ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ, chó träng tíi viÖc n©ng cao chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng vµ thu hót ®­îc mét khèi l­îng lín kh¸ch hµng. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña c«ng ty t¨ng 26,6% nªn dÉn ®Õn lîi nhuËn sau thuÕ còng t¨ng theo vµ møc lîi nhuËn ®ãng gãp cho c«ng ty t¨ng lªn, ®Æc biÖt thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng cao h¬n nhiÒu so víi mÆt b»ng chung cña x· héi. Nh÷ng kÕt qu¶ nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thùc tÕ cña c«ng ty trong lÜnh vùc kinh doanh cña m×nh vµ cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng ho¹t ®éng thùc tÕ cña c«ng ty trong lÜnh vùc kinh doanh cña c«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. Tuy nhiªn qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu em cßn thÊy mÆc dï doanh thu cao, lîi nhuËn cao nh­ng chi phÝ qu¶n lÝ c«ng ty còng ë møc kh¸ cao, nhÊt lµ hµnh chÝnh phÝ. NÕu trong nh÷ng n¨m tíi cã thÓ gi¶m bít kho¶n nµy th× ch¾c ch¾n r»ng viÖc kinh doanh sÏ cã hiÖu qu¶ h¬n. -Nh×n chung s¶n l­îng hµng ho¸ ®­îc thùc hiÖn t¨ng liªn tôc, ë mäi d¹ng kinh doanh dÞch vô cña c«ng ty ®Òu t¨ng ë møc kh¸. §Æc biÖt s¶n l­îng cña dÞch vô vËn t¶i, giao nhËn, ¸p t¶i vµ ph©n phèi hµng ho¸ chiÕm tû träng nhiÒu nhÊt trong tæng s¶n l­îng hµng ho¸ thùc hiÖn ®­îc. Trung t©m ph©n phèi hµng ho¸ (logistics) lµ mét lÜnh vùc míi cña c«ng ty còng nh­ ë ViÖt Nam nh­ng s¶n l­îng hµng ho¸ qua 5 n¨m thùc hiÖn tõ 2001 – 2005 ®· t¨ng t­¬ng ®èi nhanh, s¶n l­îng n¨m 2001 chØ lµ 37.478 tÊn ®Õn n¨m 2005 con sè nµy lµ 96.280 tÊn, t¨ng h¬n 2,5 lÇn so víi n¨m 2001. Vµ trong t­¬ng lai, mÆt b»ng kho b·i ®­îc n©ng cÊp h¬n n÷a, céng víi c¸c trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®i kÌm th× tin ch¾c lÜnh vùc nµy sÏ cßn ph¸t triÓn h¬n n÷a vµ cã thÓ trë thµnh vÞ trÝ chñ chèt trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. 2. Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO -- C«ng ty TNHH tiÕp vËn Vinafco tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp, hµng kú sÏ mêi kiÓm to¸n viªn vÒ ®Ó kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty vµ nép b¸o c¸o kÕ to¸n theo th¸ng, quý, n¨m cho “c«ng ty mÑ” lµ c«ng ty Cæ phÇn tiÕp vËn Vinafco. -Thùc hiÖn c«ng t¸c ®¹i lý vËn t¶i theo sù uû th¸c cña chñ hµng vµ chñ ph­¬ng tiÖn. -Tæ chøc cung øng vËt t­ kÜ thuËt vµ hµng ho¸ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ cña c¸c tæ chøc kinh tÕ trong vµ ngoµi ngµnh theo sù uû th¸c cña c¸c hîp ®ång kinh tÕ. -Tæ chøc l¹i m¹ng l­íi c¸c cöa hµng, quÇy hµng ®¶m b¶o l­u th«ng tiªu thô xi m¨ng theo ®Þnh h­íng kÕ ho¹ch. -Tæ chøc tèt c«ng t¸c tiÕp thÞ ®Ó n¾m b¾t nhu cÇu vÒ vËn t¶i hµng ho¸ trªn vµ tiªu thô xi m¨ng trªn thÞ tr­êng. -Quan hÖ chÆt chÏ víi c¸c c¬ quan b¶o vÖ ph¸p luËt vµ qu¶n lÝ thÞ tr­êng, c¸c ngµnh cã liªn quan ®Ó gãp phÇn duy tr× kØ c­¬ng trong lÜnh vùc kinh doanh. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lÝ, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp Tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ cña doanh nghiÖp Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng vËn t¶i vµ giao nhËn ¸p t¶i Trung t©m ph©n phèi Tiªn S¬n §iÓm lµm thñ tôc h¶i quan Tiªn S¬n Trung t©m ph©n phèi B¹ch §»ng Phßng kinh doanh §iÓm lµm thñ tôc ngoµi cöa khÈu B¹ch §»ng Phßng Hµnh chÝnh- KÕ to¸n §éi xe cÈu xÕp dì ph©n phèi vµ vËn chuyÓn Contcuner X­ëng söa ch÷a Tiªn S¬n §¹i diÖn thµnh phè H¶i Phßng §¹i diÖn Thµnh phè Hå ChÝ Minh Trung t©m ph©n phèi Mü §×nh -Ban gi¸m ®èc cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO gåm 1 gi¸m ®èc vµ 2 phã gi¸m ®èc +Gi¸m ®èc lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt cña c«ng ty; chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt tr­íc tËp thÓ ng­êi lao ®éng vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty; chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lÝ, sö dông vµ b¶o toµn vèn cña c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty do héi ®ång qu¶n trÞ C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®Ò cö. +Phã gi¸m ®èc do gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm sau khi ®· th«ng qua ý kiÕn cña héi ®ång qu¶n trÞ C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO. Sè l­îng phã gi¸m ®èc sÏ phô thuéc vµo yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh trong tõng thêi k× cña c«ng ty. HiÖn t¹i 2 phã gi¸m ®èc ®­îc giao phô tr¸ch chÝnh c¸c c«ng viÖc sau: 1 Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch Trung t©m tiÕp vËn B¹ch §»ng vµ phßng kinh doanh 1 Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch Trung t©m tiÕp vËn Tiªn S¬n vµ phßng vËn t¶i – giao nhËn ¸p t¶i. +Phßng kinh doanh ®­a ra nh÷ng ph­¬ng ¸n kinh doanh kh¶ thi ®ång thêi lµ nh÷ng ng­êi trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh xóc tiÕn c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh ®­îc duyÖt. +Phßng vËn t¶i, giao nhËn ¸p t¶i: cung cÊp c¸c dÞch vô tõ c¶ng ®Õn kho tõ kho ®Õn c¶ng theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. +Phßng kÕ to¸n hµnh chÝnh d­íi sù qu¶n lÝ cña gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng ph©n phèi vµ ®iÒu hoµ vèn kinh doanh cho c¸c bé phËn trong C«ng ty, kiÓm so¸t c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. +C¸c trung t©m ph©n phèi: cung cÊp c¸c dÞch vô tiÕp vËn theo quy tr×nh: vËn chuyÓn hµng ho¸ tõ n¬i s¶n xuÊt tiÕp nhËn ®Õn kho, l­u kho, b¶o qu¶n, ®ãng gãi, bèc xÕp, xuÊt nhËp hµng, ph©n phèi ®Õn c¸c ®¹i lÝ tiªu thô b»ng « t«; tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu tõ c¸c nhµ cung cÊp trong vµ ngoµi n­íc, tæ chøc vËn t¶i vÒ kho, b¶o qu¶n vµ cung cÊp ®Õn c¸c nhµ s¶n xuÊt theo tiÕn ®é thêi gian mµ nhµ s¶n xuÊt yªu cÇu. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. 3.2.1 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ c¬ cÊu cña bé phËn kÕ to¸n. a. Chøc n¨ng cña bé phËn kÕ to¸n: -Lµ bé phËn h¹ch to¸n kÕ to¸n theo chÕ ®é cña nhµ n­íc, thèng kª thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n tµi vô, qu¶n lÝ tµi chÝnh, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ qua c¸c sè liÖu thèng kª kiÓm tra thu chi. -LËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gióp ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban liªn quan cã thÓ kÞp thêi theo dâi chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. b. NhiÖm vô cña bé phËn kÕ to¸n. -Thu thËp, xö lÝ th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo ®èi t­îng vµ néi dung c«ng viÖc kÕ to¸n, theo chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n. -KiÓm tra, gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu, chi tµi chÝnh, c¸c nghÜa vô thu, nép, thanh to¸n nî, kiÓm tra viÖc qu¶n lÝ, sö dông tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n. -Ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n, tham m­u ®Ò xuÊt c¸c gi¶i ph¸p phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ vµ quyÕt ®Þnh kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ kÕ to¸n. -Cung cÊp th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. c. C¬ cÊu cña phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n: -Phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n gåm 2 bé phËn: Bé phËn hµnh chÝnh vµ Bé phËn kÕ to¸n: +Bé phËn hµnh chÝnh: lµ bé phËn tæ chøc nh©n sù, bè trÝ c¸n bé trong c«ng ty, ®iÒu lao ®éng néi bé ®ång thêi qu¶n lÝ bé m¸y hµnh chÝnh ph©n bè m¹ng l­íi kinh doanh, x©y dùng c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch víi ng­êi lao ®éng. +Bé phËn kÕ to¸n: lµ bé phËn c©n ®èi thu chi, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng kÕ to¸n, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. 3.2.2 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. KÕ To¸n Tr­ëng Phã phßng HC - KT KÕ to¸n Tæng hîp Thñ Quü KÕ to¸n TiÒn l­¬ng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc -KÕ to¸n tr­ëng : +ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. +Tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mÆt tµi chÝnh ®Ó kÝ kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ. +KiÓm tra vµ phª duyÖt c¸c chøng tõ hîp lÝ, hîp lÖ vµ hîp ph¸p mµ cÊp d­íi tr×nh. +C©n ®èi nguån tµi chÝnh toµn c«ng ty, tham m­u cho gi¸m ®èc ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho phï hîp vµ cã hiÖu qu¶ cao. -Phã phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n : +H¹ch to¸n ®Þnh møc c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô cung cÊp. +Thùc hiÖn chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc. +§èi chiÕu víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ thµnh viªn kÕ to¸n cã liªn quan vÒ +c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c¸c ®¬n vÞ. +B¸o c¸o sè liÖu tæng hîp cho kÕ to¸n tr­ëng. -KÕ to¸n thanh to¸n: +LËp chøng tõ thu chi tµi chÝnh, lªn sæ s¸ch vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ quü. +CËp nhËt giÊy b¸o nî, b¸o cã lªn sè d­ hµng ngµy, b¸o c¸o kÕ to¸n tr­ëng vµ lªn chøng tõ ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. -KÕ to¸n tæng hîp: +Theo dâi c«ng nî cña kh¸ch hµng. +Thanh tra c¸c kho¶n tiÒn do bé phËn yªu cÇu b»ng c¸c chøng tõ gèc th«ng qua kÕ to¸n chuyªn qu¶n kiÓm tra, ®· ®­îc l·nh ®¹o phª duyÖt; -KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: +Thanh to¸n néi bé theo c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc vµ quy chÕ cña C«ng ty nh­ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi. -Thñ quü: +Qu¶n lÝ tiÒn mÆt, kiÓm tra tÝnh ph¸p lÝ cña chøng tõ gèc cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô thu chi tiÒn mÆt tr­íc khi thùc hiÖn thu hoÆc chi. +Lªn b¸o c¸o quü hµng ngµy, ®èi chiÕu víi sæ TM (kÕ to¸n thanh to¸n) vµ b¸o c¸o sè liÖu tæng hîp cuèi ngµy cho Phã phßng kÕ to¸n vµ KÕ to¸n tr­ëng. -KÕ to¸n ®¬n vÞ trùc thuéc: +Cã nhiÖm vô qu¶n lÝ, kiÓm tra gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ tõ kh¸ch hµng cho ®Õn toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n, cïng víi l·nh ®¹o vµ phô tr¸ch kÕ to¸n ®¬n vÞ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. +Lªn sæ s¸ch tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ®¬n vÞ m×nh qu¶n lÝ, chuyÓn chøng tõ cïng sæ s¸ch liªn quan vÒ phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty mÑ vµo ngµy lµm viÖc thø n¨m cña tuÇn. 3.2.3 H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ®ang ¸p dông: -HiÖn nay C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo m« h×nh kiÓu tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO; ë c¸c ®¬n vÞ bé phËn trùc thuéc nh­ B: Trung t©m tiÕp vËn B¹ch §»ng, Tiªn S¬n , Mü §×nh,…..kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ bè trÝ nh©n viªn lµm nhiÖm vô h­íng dÉn kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ban ®Çu, thu nhËn kiÓm tra chøng tõ, ghi chÐp sæ s¸ch, h¹ch to¸n nghiÖp vô ®Ó phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lÝ cña tõng ®¬n vÞ trùc thuéc; Sau ®ã lËp b¸o c¸o nghiÖp vô vµ chuyÓn chøng tõ cïng b¸o c¸o vÒ phßng kÕ to¸n t¹i lµ C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®Ó xö lÝ vµ tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n . -§Ó phï hîp víi m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®ang ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n: Sau ®©y lµ s¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ, thÎ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : : ghi hµng th¸ng : ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra. 4. Tæ chøc s¶n xuÊt . Quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty: DÞch vô ®¬n gi¶n ®· lµm hoÆc c¸c dÞch vô ®· ®­îc ph©n cÊp ®Ó c¸c ®¬n vÞ tù thùc hiÖn Gi¶i ph¸p hîp t¸c khi cã sö dông c¸c nhµ thÇu phô ChuÈn bÞ hîp ®ång Phèi hîp ( néi bé víi c¸c nhµ thÇu phô) ®Ó triÓn khai, gi¸m s¸t tõng b­íc th«ng qua liªn hÖ kh¸ch hµng Xö lÝ nh÷ng thay ®æi, sù cè trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn Xem xÐt kÝ duyÖt hîp ®ång Lªn kÕ ho¹ch ph©n c«ng cô thÓ viÖc thùc hiÖn, gi¸m s¸t c¸c b­íc thùc hiÖn Quan hÖ kh¸ch hµng, thÞ tr­êng x¸c ®Þnh nhu cÇu dÞch vô. Nguån lùc xÝ nghiÖp + ThÇu phô K H ¸ c h h µ n g DÞch vô phøc t¹p cÇn ®iÒu phèi chung Ban thÞ tr­êng ThiÕt kÕ ph­¬ng ¸n, lùa chän ®Êu thÇu. Xem xÐt Thanh lÝ tõng phÇn hay toµn bé hîp ®ång, ®Òn bï khiÕu n¹i Theo dâi c«ng nî. §¸nh gi¸ sù tho¶ m·n cña kh¸ch hµng S¬ ®å : TiÕn tr×nh thùc hiÖn c¸c lo¹i h×nh dÞch vô logistics TiÕn tr×nh thùc hiÖn Qu¸ tr×nh th«ng tin 2 chiÒu II/ C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO : 1. PhÇn hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: 1.1 C¸c chøng tõ, sæ s¸ch tµi kho¶n sö dông tron kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO . -Chøng tõ sö dông gåm: +PhiÕu thu, phiÕu chi. +GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, B¶ng sao kª, Sæ phô, ñy nhiÖm chi, Uû nhiÖm thu….. -Sæ s¸ch sö dông gåm: +Sæ quü +Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng. +Sæ c¸i TK111,TK112. -Tµi kho¶n sö dông gåm: TK 111,TK 112 víi M· cÊp cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO lµ: “05” Chi tiÕt TK111: TK1111050: TiÒn mÆt VN V¨n phßng c«ng ty TK1111051: TiÒn mÆt VN Trung t©m Tiªn S¬n TK1111055: TiÒn mÆt VN V¨n phßng ®¹i diÖn TP HCM TK111205: TiÒn mÆt ngo¹i tÖ TK111305: Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý. Chi tiÕt TK112: TK1121051: TiÒn VND göi NHCT KV II Hai Bµ Tr­ng TK1121052: TiÒn VND göi Ng©n hµng N«ng NghiÖp TK1121053: TiÒn VND göi Ng©n hµng Ngo¹i Th­¬ng VN TK1121055: TiÒn VND göi Ng©n hµng NN TP HCM (VP§DTP HCM) TK1122051: TiÒn ngo¹i tÖ göi NHCT KV II Hai Bµ Tr­ng TK1122052: TiÒn VND göi Ng©n hµng N«ng NghiÖp TK1122053: TiÒn VND göi Ng©n hµng Ngo¹i Th­¬ng VN TK1122055: Vµng b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ göi NHCT KVII Hai Bµ Tr­ng. 1.2 KÕ to¸n b»ng tiÒn mÆt : -§Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh lªn thùc hiÖn c¸c lo¹i h×nh dÞch vô ®­îc thuËn lîi thñ quü vµ kÕ to¸n thanh to¸n lu«n kiÓm tra t×nh h×nh lu©n chuyÓn tiÒn mÆt cña C«ng ty. -Khi xuÊt quü tiÒn mÆt th× kÕ to¸n ph¶i viÕt phiÕu chi vµ khi thu vÒ nhËp quü th× kÕ to¸n viÕt phiÕu thu. Mçi phiÕu thu vµ phiÕu chi kÕ to¸n ®Òu ph¶i lµm 3 liªn, liªn 1 l­u l¹i kÕ to¸n tiÒn mÆt, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 giao cho thñ quü. Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt: Chøng tõ gèc PhiÕu thu B¶ng kª chi tiÕt PhiÕu chi Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ c¸i TK111 -Khi viÕt phiÕu thu, phiÕu chi xong kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n +PhiÕu thu : Nî TK 111 Cã TK LQ +PhiÕu chi : Nî TK LQ Cã TK 111 -Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo b¶ng kª chi tiÕt -Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ -Sau khi vµo chøng tõ ghi sæ phiÕu thu, phiÕu chi kÕ to¸n vµo sæ quü tiÒn mÆt -Sau khi vµo sæ quü, kÕ to¸n vµo sæ c¸i tiÒn mÆt -Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sæ c¸i TM, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n 1.3 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng : -Khi c«ng ty chi tr¶ b»ng tiÒn göi th× kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu uû nhiÖm chi vµ khi nhËn th× kÕ to¸n viÕt phiÕu ñu nhiÖm thu. PhiÕu ®­îc lµm 3 liªn : 1 liªn giao cho ng©n hµng, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng vµ 1 liªn kÕ to¸n c«ng ty gi÷. +Khi tr¶ b»ng TGNH kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK LQ/ Cã TK 112 +Khi nhËn b»ng TGNH kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 112/ Cã TK LQ -Sau khi nhËn ®­îc giÊy b¸o nî, b¸o cã kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo c¸c sæ : Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: Chøng tõ gèc GiÊy b¸o nî GiÊy b¸o cã B¶ng kª chi tiÕt c¸c chøng tõ cïng giÊy b¸o nî,cã Sæ chi tiÕt tiÒn göi Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i TK 112 -Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o cña ng©n hµng th× C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO chÝnh thøc ®­îc nhËn tiÒn t¹i ng©n hµng. Khi chi tr¶ b»ng TGNH th× kÕ to¸n sÏ nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng. -C¨n cø vµo c¸c giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã kÕ to¸n vµo b¶ng kª chi tiÕt -KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt cïng GBN, GBC ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ; ®ång thêi kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt tiÒn göi. -Sau khi vµo sæ chi tiÕt tiÒn göi kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK112. -Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ c¸i tiÒn göi, kÕ to¸n vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. PhÇn hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô C¸c chøng tõ, sæ s¸ch, tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO -C«ng ty h¹ch to¸n chi tiªt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt– nhËp kho tõng thø vËt t­, hµng ho¸ theo c¶ hai chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. -Khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt cña thñ kho göi lªn kÕ to¸n kiÓm tra l¹i vµ hoµn chØnh chøng tõ, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt kho ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VL, CCDC. -Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª xuÊt nhËp tån, sau ®ã ®èi chiÕu: +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt víi thÎ kho cña thñ kho +Sè liÖu dßng tæng céng trªn b¶ng kª nhËp xuÊt tån víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp +Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ. -C¸c chøng tõ sö dông gåm : +Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng +PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho +B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc +PhiÕu chi, GiÊy b¸o cã …. -Sæ s¸ch sö dông : +Sæ chi tiÕt vËt t­, c«ng cô dông cô, Sæ c¸i TK152,153 +Sæ kÕ to¸n tæng hîp tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. +Sæ kÕ to¸n tæng hîp c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. +Sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. -Tµi kho¶n sö dông : TK152, TK153 – chi tiÕt tµi kho¶n ®­îc tËp hîp cho tõng ®¬n vÞ trùc thuéc : Chi tiÕt TK152 : TK 1521050 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu TTTV Tiªn S¬n TK 1521051 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu TTTV B¹ch §»ng TK 1521052 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu phßng VT – GNAT TK 1521053 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu phßng kinh doanh TK 1521054 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu phßng th«ng quan TK 1521059 : Nguyªn nhiªn vËt liÖu VP c«ng ty Chi tiÕt TK153 còng t­¬ng tù TK 152 KÕ to¸n qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô : -Do C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ho¹t ®éng víi chøc n¨ng kinh doanh lµ chñ yÕu nªn viÖc mua vËt liÖu, CCDC lµ rÊt cÇn thiÕt. Gi¸ thùc tÕ cña VL, CCDC =Gi¸ mua ch­a thuÕ GTGT + Chi phÝ vËn chuyÓn, nhËp kho ghi trªn ho¸ ®¬n bèc xÕp Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ vµ qu¸ tr×nh nhËp VL, CCDC cña c«ng ty : Chøng tõ gèc Biªn b¶n kiÓm nghhiÖm PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt vËt t­, CCDC B¶ng kª chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i tµi kho¶n 152,153 -Khi ho¸ ®¬n vµ hµng vÒ t¹i kho th× thñ kho víi tæ thu ho¸ sÏ kiÓm nhËn vÒ chÊt l­îng vµ sè l­îng nguyªn vËt liÖu, CCDC nhËp kho. -C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lµm 3 liªn: 1 liªn giao cho thñ kho,1 liªn giao cho ng­êi b¸n, cßn 1 liªn kÕ to¸n tæng hîp gi÷. -C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt t­, c«ng cô dông cô. -Sau khi vµo sæ chi tiÕt vËt t­, CCDC kÕ to¸n vµo b¶ng kª chi tiÕt. -KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ. -Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i 152,153. -Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ c¸i TK152,153 vµ sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan (TK111, TK112, TK331 ….) kÕ to¸n vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. KÕ to¸n qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô: -Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong kho xuÊt liªn tôc trong th¸ng. Khi nµo hÕt l¹i cã lÖnh xuÊt. XuÊt theo sè l­îng, gi¸ xuÊt ®­îc tÝnh vµo cuèi th¸ng. C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO tÝnh gi¸ xuÊt VL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. -Tr×nh tù ghi sæ vÒ qu¸ tr×nh xuÊt kho NVL, CCDC cña C«ng ty: LÖnh xuÊt PhiÕu xuÊt B¶ng kª chi tiÕt Sæ chi tiÕt vl, ccdc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 152,153 -Khi cã lÖnh xuÊt kho VL, CCDC th× kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt phiÕu xuÊt kho. Khi viÕt phiÕu viÕt phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n viÕt lµm 2 liªn : liªn 1 giao cho thñ kho, liªn 2 giao cho kÕ to¸n gi÷. -C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, CCDC. §ång thêi kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª chi tiÕt. -C¨n cø voµ chøng tõ gèc kÕ to¸n voµ chøng tõ ghi sæ. -Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ c¸i tµi kho¶n 152,153 -Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sæ c¸i 152,153 vµ sæ c¸i TK liªn quan (TK621, 627…) kÕ to¸n ghi vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. PhÇn hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh -Theo QuyÕt §Þnh 167/2003/BTC – c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n vÒ Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh vµ v« h×nh th× C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng : KhÊu hao b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Sè n¨m dù tÝnh sö dông KhÊu hao th¸ng = KhÊu hao b×nh qu©n n¨m 12 3.1 C¸c chøng tõ, sæ s¸ch, tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO : -Thñ tôc t¨ng TSC§: KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan nh­ ho¸ ®¬n, phiÕu chi, giÊy b¸o nî… ®Ó lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Tr­êng hîp t¨ng TSC§ ph¶i tr¶i qua qu¸ tr×nh l©u dµi th× viÖc tËp hîp vµ quyÕt to¸n chi phÝ mua s¾m TSC§ ®­îc c«ng ty h¹ch to¸n trªn TK241. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn kÕ to¸n ghi t¨ng TSC§. -Thñ tôc gi¶m TSC§: Khi tiÕn hµnh thanh lý nh­îng b¸n TSC§ c«ng ty tiÕn hµnh lËp héi ®ång thanh lý TSC§.Héi ®ång thanh lý lËp biªn b¶n “ thanh lý TSC§” theo quy ®Þnh, biªn b¶n thanh lý lµ chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý kÕ to¸n ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§. -C¸c chøng tõ ®­îc sö dông : +Biªn b¶n giao nhËn Tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu sè 01 – TSC§). +Biªn b¶n thanh lÝ Tµi s¶n cè ®Þnh. +Ho¸ ®¬n khèi l­îng x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh ( MÉu sè 10 – BH). +Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh (MÉu sè 04 – TSC§). +C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan kh¸c nh­ : Ho¸ ®¬n mua hµng, Tê khai thuÕ nhËp khÈu, lÖ phÝ tr­íc b¹, ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn. +ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh ( MÉu sè 02 – TSC§). -Sæ s¸ch sö dông gåm : +Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 211, TK 213. +Sæ kÕ to¸n tæng hîp tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. +Sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c kho¶n tr¶ cho ng­êi b¶n. +Sæ kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vÒ mua s¾m TSC§. +Sæ C¸i c¸c TK 211, TK 213. -Tµi kho¶n sö dông : TK 211, TK 213 chi tiÕt tõng nhãm tµi s¶n.Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ghi cô thÓ ë cÊp III nh­ng ghi chung kh«ng t¸ch riªng cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ hµng k× trÝch khÊu hao cho tõng ®¬n vÞ. Chi tiÕt TK 211 : TK 211105 : §Êt. TK 211205 : Nhµ cöa, vËt liÖu kiÕn tróc. TK 211305 : M¸y mãc thiÕt bÞ. TK 211405 : Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn. TK 211505 : ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý. TK 211605 : C©u l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc cho SP TK 211705 : Giµn gi¸o, cèp pha. TK 211805 : Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c. Chi tiÕt TK 213 : TK 213105: QuyÒn sö dông ®Êt. TK213205: Chi phÝ thµnh lËp, chuÈn bÞ SX. TK213305: B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ. TK213405: Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn. TK213505: Chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i. TK 213805: TSC§ v« h×nh kh¸c. 3.2 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n TSC§ : Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ qu¸ tr×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh : Chøng tõ gèc ThÎ TSC§ Biªn b¶n thanh lÝ TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Sæ chi tiÕt TK 214,213 Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 211,213 -Khi c«ng ty cã c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§ nh­ : mua s¾m; x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông; nhËn cÊp ph¸t, nhËn gãp vèn b»ng TSC§ … hay khi c«ng ty cã c¸c tr­êng hîp gi¶m TSC§ nh­: Nh­îng b¸n, thanh lý TSC§, gãp TSC§ tham gia liªn doanh th× kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu cña c¸c chøng tõ kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ ®Ó ghi vµo thÎ kho. -Tõ chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 211, 213 vµ vµo chøng tõ ghi sæ. -Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 211, 213. -Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ c¸i TK 211, 213 vµ sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan ( TK 111, 112, 331 …) kÕ to¸n vµo b¼ng c©n ®èi tµi kho¶n. PhÇn hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. PhÇn hµnh kÕ to¸n nµy sÏ ®­îc nªu cô thÓ ë phÇn sau. 5. PhÇn hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh SP -C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO víi lo¹i h×nh kinh doanh lµ th­¬ng m¹i dÞch vô, kh«ng s¶n xuÊt s¶n phÈm nªn c«ng ty kh«ng më tµi kho¶n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622) vµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ( TK 621). TÊt c¶ chi phÝ gi¸n tiÕp vµ c¸c chi phÝ trùc tiÕp ®Òu ®­îc tËp hîp trªn tµi kho¶n 627 ( chi tiÕt tõng ®èi t­îng sö dông). 5.1 C¸c chøng tõ, sæ s¸ch, tµi kho¶n ®­îc sö dông trong kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO : -Chøng tõ sö dông gåm : +B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi. +PhiÕu xuÊt kho vËt t­, c«ng cô dông cô, b¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô. +PhiÕu chi, GiÊy b¸o nî. +B¶ng ph©n bè khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. +B¶ng trÝch tr­íc chi phÝ… -Sæ s¸ch sö dông gåm : +Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. +Sæ chi tiÕt liªn quan nh­ : Sæ chi tiÕt TiÒn mÆt, TGNH, VËt t­, C«ng cô dông cô, ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c… +Sæ tµi kho¶n 627, TK 154. -Tµi kho¶n kÕ ._.to¸n chñ yÕu sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty gåm : TK 627,154 . -Tµi kho¶n 627 ®­îc chi tiÕt ®Õn cÊp 5 cho tõng ®¬n vÞ trùc thuéc: -Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO gåm : +Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng nh­ :Chi phÝ nh©n c«ng, BHXH, BHYT, KPC§, BH th©n thÓ, ¨n ca. +Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng nh­ :Chi phÝ nh©n c«ng, BHXH, BHYT, KPC§, BH th©n thÓ, ¨n ca. +Chi phÝ vËt liÖu. +Chi phÝ c«ng cô dông cô. +Chi phÝ khÊu hao TSC§. +Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ : §iÖn, n­íc ®iÖn tho¹i. +Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi häp . +Chi phÝ l·i vay, chi phÝ VP phÈm vµ chi phÝ kh¸c. TÊt c¶ ®Òu chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ trùc thuéc: TTTV B¹ch §»ng, TTTV Tiªn S¬n, VËn t¶i – cÈu, dÞch vô vËn t¶i, Phßng th«ng quan, VP ®¹i diÖn TP HCM.) -Tµi kho¶n 154 : kh«ng chi tiÕt ë tõng cÊp tµi kho¶n cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 5.2 Tr×nh tù ghi sæ qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh tæng s¶n phÈm cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO : C¸c chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Sæ chi phÝ SXKD Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 627,154 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n -Tõ c¸c chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng; b¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§….kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. -C¨n cø chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ. -Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i Tµi kho¶n 6227,154. -Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ c¸i TK627, 154 vµ mét sè TK liªn quan ( TK 152, 153, 214, 334, 338…) kÕ to¸n vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. 6.PhÇn hµnh nghiÖp vô KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng : -Theo quy ®Þnh qu¶n lÝ cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO th× chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO ®­îc tËp hîp vµ h¹ch to¸n trªn TK 641. 6.1 C¸c chøng tõ sæ s¸ch, tµi kho¶n ®­îc sö dông trong kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thu thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh KQKD cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO . -C¸c chøng tõ sö dông gåm : +PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, thÎ kho. +GiÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã, phiÕu Thu, phiÕu Chi. +Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT. +Invoice (Ho¸ ®¬n) ; Packinglist (PhiÕu ®ãng gãi) ; Specification (Tê kª chi tiÕt) ; Bill of lading (VËn ®¬n ®­êng biÓn) ; Insrance policy (Ho¸ ®¬n b¶o hiÓm). §©y lµ c¸c chøng tõ cÇn thiÕt khi c«ng ty cã ho¹t ®éng xuÊt khÈu. -Sæ s¸ch sö dông gåm : +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸ (TK156) +Sæ kÕ to¸n theo dâi trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng b¸n. (TK632) +Sæ kÕ to¸n theo dâi doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu. +B¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra. +Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. +C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp cã liªn quan: TiÒn mÆt, tiÒn göi… -Tµi kho¶n kÕ to¸n chñ yÕu sö dông: TK632, TK511, TK512, TK531 TK532, TK333. 6.2 Qu¸ tr×nh tËp hîp vµ ghi sæ chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp. -Chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp cña C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO bao gåm chi phÝ nh©n viªn qu¶n lÝ ; BHXH, BHYT, KPC§ nh©n viªn qu¶n lÝ ; chÝ phÝ vËt liÖu qu¶n lÝ, chi phÝ khÊu hao TSC§ v¨n phßng, chi phÝ ®å dïng thiÕt bÞ v¨n phßng ; ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ, chi phÝ tiÕp kh¸ch héi häp, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn… ®Òu ®­îc tËp hîp trªn tµi kho¶n 641 chi tiÕt TK 641 thÓ hiÖn ë cÊp : Tr×nh tù ghi sæ qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ QLDN: Sæ chi tiÕt CPSXKD Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 641 -Tõ nh÷ng chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. -C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ. -C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 641 6.3 Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH tiÕp vËn VINAFCO Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ThÎ kho Chøng tõ xuÊt kho hµng ho¸ Sæ kÕ ho¹ch chi tiÕt TK 156 Sæ kÕ to¸n tæng hîp TK 632, TK 631, TK 641 B¶ng kª nhËp – xuÊt – tån B¶ng kª gi¸ hµng ho¸ B¶ng kª chi phÝ BH vµ QLDN B¶ng kª doanh thu b¸n hµng B¶ng kª x¸c ®Þnh KQKD -C¨n cø vµo sè liÖu cña c¸c chøng tõ xuÊt kho hµng hoa kÕ to¸n ghi vµo thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng xuÊt cña tõng thø hµng ho¸, ®ång thêi kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK156 tõng thø hµng ho¸ ®· ph¶n ¸nh trªn thÎ kho. -Cuèi k× kÕ to¸n kho¸ sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng kª nhËp - xuÊt – tån kho hµng ho¸. -C¨n cø vµo B¶ng kª nhËp – xuÊt – tån hµng ho¸ kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n, ®ång thêi tiÕn hµnh vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp TK 632, TK511,…TK641 -C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª doanh thu b¸n hµng. -Tõ b¶ng kª doanh thu b¸n hµng vµ b¶ng kª chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp kÕ to¸n lËp b¶ng kª x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 6.4 Qu¸ tr×nh tËp hîp vµ ghi sæ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. -KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ vµ doanh thu ë sæ c¸i c¸c tµi kho¶n : TK 632, TK 641, TK 511 ®Ó kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ; chi tiÕt TK 911 cho tõng ®¬n vÞ trùc thuéc. +KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn : Nî TK 511 Cã TK 911 +KÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp: Nî TK 911 Cã TK 632 Cã TK 641 +Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô : Nî TK 911 Cã TK 421 Sau ®©y lµ tr×nh tù ghi sæ kÕt qu¶ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô : Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 911 Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 911 -KÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ sè liÖu ®· tÝnh to¸n ®Ó vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 911, ®ång thêi tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ. -Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ c¸i tµi kho¶n 911 vµ mét sè sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan ®Ó ghi vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. NhËn xÐt kh¸i qu¸t : Nh×n chung, viÖc h¹ch to¸n trªn sæ chi tiÕt còng nh­ sæ tæng hîp cña cña c«ng ty lµ kh¸ hoµn thiÖn. HÖ th«ng sæ chi tiÕt ®· ®¸p øng ®­îc phÇn nµo yªu cÇu ®Æt ra, cho phÐp ghi chÐp chi tiÕt c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cÇn ph¶i ®­îc theo dâi chi tiÕt nh­ c¸c lo¹i chi phÝ, c¸c lo¹i c«ng nî,... tõ ®ã phôc vô tèt cho yªu cÇu kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu mét c¸ch chi tiÕt mµ c¸c b¶ng, c¸c sæ kh«ng cã ®­îc. HÖ thèng sæ tæng hîp t¹i c«ng ty bao gåm c¸c b¶ng kª, c¸c nhËt ký chøng tõ vµ sæ C¸i c¸c tµi kho¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n, ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖu hµng th¸ng tõ ®ã lµm c¬ së lªn b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú ( th¸ng, quÝ, n¨m) theo yªu cÇu. ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung ®· thùc hiÖn tèt tõ kh©u h¹ch to¸n chøng ban ®Çu ®Õn kh©u vµo sæ s¸ch chi tiÕt, tæng hîp ®Ó lªn b¸o c¸o kÕ to¸n. Do lao ®éng kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc ph©n theo chøc n¨ng cña mçi phÇn hµnh kÕ to¸n riªng biÖt nªn cã sù chuyªn s©u theo chøc n¨ng cô thÓ cña m×nh ®ång thêi lu«n cã sù ®èi chiÕu gi÷a c¸c phÇn hµnh víi nhau v× vËy viÖc h¹ch to¸n th­êng thèng nhÊt, nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. MÆt kh¸c, gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n còng lu«n cã sù ®èi chiÕu lÉn nhau ®Ó ph¸t hiÖn sai sãt tõ ®ã ®iÒu chØnh kÞp thêi CHƯƠNG II. CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN I. Lý do chọn chuyên đề Sử dụng hợp lý chính sách lương, thưởng đối với người lao động: hình thức lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích cán bộ công nhân viên không ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng hợp lý đầy đủ thời gian lao động và nâng cao chất lượng sản phẩm. Ở một mức độ nhất định tiền lương là bằng chứng rõ ràng thể hiện giá trị, địa vị, uy tín của một người lao động đối với gia đình, xã hội, thể hiện sự đánh giá đúng mức năng lực và công lao của người lao động . Khi nhân viên cảm thấy họ được trả lương không xứng đáng , họ sẽ không tích cực làm việc. Do đó, hệ thống lương đóng vai trò quan trọng trong chính sách khuyến khích vật chất và tinh thần đối với nhân viên . Công ty TNHH VINAFCO luôn luôn đưa yếu tố con người làm tiền đề cho sự tồn tại phát triển của Công ty. Cán bộ công nhân viên của Công ty luôn được đào tạo và đào tạo lại để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh. Việc phân phối tiền lương, tiền công đúng với sức lao động và việc luôn luôn quan tâm đến đời sống cán bộ công nhân viên chính là tiền đề cho sự phát triển của Công ty. Qua thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường ĐTBD CBCC ngành GTVT, chuyên nghành kế toán và đi sâu tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO, với kiến thức đã thu nhận được em thấy công tác hạch toán lao động và tiền lương của Công ty đa dạng và phong phú, tuy nhiên cũng còn có một số vấn đề khó khăn và tồn tại . Được sự giúp đỡ của cô Lê Thu Vân và Nguyễn Thuý Hằng, cùng các anh chị trong phòng kế toán hành chính của Công ty VINAFCO em xin mạnh dạn đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu và viết chuyên đề : “ Tæ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO “ II- Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n cña C«ng ty ®· ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò. 1. Nh÷ng thuËn lîi trong c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò - C«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho ng­êi lîi nhuËn lu«n ®­îc C«ng ty chÊp hµnh ®óng víi chÕ ®é vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, trî cÊp, phô cÊp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lu«n h­íng dÉn c¸c bé phËn thùc hiÖn tèt c«ng t¸c cung cÊp th«ng tin nh­: b¶ng chÊm c«ng, b¶ng kª khèi l­îng c«ng viÖc... ®Ó tÝnh l­¬ng, th­ëng, BHXH, cho tõng ng­êi. - C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng hîp lý, viÖc tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng tiÒn th­ëng ®· ph¶n ¸nh ®óng kÕt qu¶ cña tõng ng­êi lao ®éng thùc hiÖn viÖc thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn kÞp thêi, ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. - C¸c h×nh thøc chøng tõ sæ s¸ch sö dông ®óng mÉu ban hµnh cña Bé Tµi chÝnh, ph¶n ¸nh râ rµng c¸c kho¶n môc vµ nghiÖp vô ph¸t sinh. TiÕn hµnh tæ chøc tèt; c«ng t¸c ghi chÐp ban ®Çu, xö lý vµ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña c«ng nh©n viªn; b¸o c¸o vµ ph©n tÝch chi phÝ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. 2. Nh÷ng khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò: - Khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng; BHXH t­¬ng ®èi lín. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chøng tõ lµm theo ®Ó tÝnh l­¬ng cho toµn bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Mçi b¶ng chÊm c«ng ph¶i lËp mét b¶ng thanh to¸n l­¬ng t­¬ng øng, c«ng viÖc qu¸ nhiÒu, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH lµm viÖc t­¬ng ®èi vÊt v¶. III- Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuyªn ®Ò: 1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng. - Do C«ng ty TNHH tiÕp vËns Vinafco lµ ®¬n vÞ kinh doanh dÞch vô nªn vÊn ®Ò con ng­êi lµ rÊt quan träng. Lùc l­îng lao ®éng hiÖn nay cña C«ng ty chiÕm ®«ng nhÊt trong toµn C«ng ty cæ phÇn Vinafco lµ 198 ng­êi trªn tæng sè 460 ng­êi cña Toµn C«ng ty v× vËy nh©n tè con ng­êi rÊt ®­îc C«ng ty coi träng. C«ng ty ®· ®Çu t­ rÊt cã träng ®iÓm vµo nguån lîi nhuËn cña m×nh; nh÷ng c¸n bé kinh doanh th× cö ®i häc ®Ó n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cßn nh÷ng lao ®éng ch©n tay nh­ l¸i xe, nh©n viªn bèc xÕp.... th× th­êng xuyªn ®­îc quan t©m thÝch ®¸ng. HiÖn nay c¬ cÊu lao ®éng cña C«ng ty nh­ sau: Sè l­îng lao ®éng (ng­êi) Tû träng (%) C¸n bé qu¶n lý 80 40.4 C¸n bé ®iÒu hµnh vËn t¶i 32 16.2 C¸n bé ®iÒu hµnh kho 12 6.1 Thî söa xe 18 9.0 L¸i xe 25 12.6 Thî söa ch÷a c¬ khÝ 16 8.1 Thî s¬n ICI 15 7.6 Céng 198 100 - Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông nhiÒu c«ng nh©n thuª ngoµi ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc dèc dì hµng ho¸. - QuyÒn ®­îc h­ëng c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty TNHH tiÕp vËn Vinafco nh­ sau: + Ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ l­¬ng vµo mïng 5 cña th¸ng kÕ tiÕp, møc tiÒn l­¬ng do ng­êi lao ®éng tho¶ thuËn víi C«ng ty c¨n cø vµo c«ng viÖc vµ n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng nh­ng ®¶m b¶o kh«ng thÊp h¬n møc l­¬ng tèi thiÓu do nhµ n­íc quy ®Þnh. + §­îc trang bÞ thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng viÖc mµ m×nh ®¶m nhiÖm nh»m hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. + §­îc h­ëng c¸c phô cÊp liªn quan nh­ phô cÊp ph­¬ng tiÖn ®i l¹i, phô cÊp ¨n tr­a, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, chøc vô... møc phô cÊp do C«ng ty quyÕt ®Þnh trªn c¬ së mÆt b»ng thu nhËp vµ c«ng viÖc mµ ng­êi lao ®éng phô tr¸ch. + Ng­êi lao ®éng ®­îc quyÒn tham gia ®ãng b¶o hÓim x· héi. §èi víi ng­êi lao ®éng theo hîp ®ång kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n hoÆc hîp ®ång cã thêi h¹n tõ 1 ®Õn 3 n¨m. ViÖc ®ãng b¶o hiÓm lµ b¾t buéc vµ C«ng ty sÏ thùc hiÖn ngay t¹i thêi ®iÓm l­¬ng hµng th¸ng. + Vµ mét sè quyÒn kh¸c nh­: ®­îc C«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn vÒ mÆt thêi gian vµ vËt chÊt ( nÕu cã) ®Ó tham gia c¸c kho¸ häc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô. 2. Thñ tôc, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ban ®Çu vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng thñ tôc thanh to¸n l­¬ng, BHXH vµo kho¶n cho c«ng nh©n viªn vµ ng­êi lao ®éng . + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo chøng tõ h¹ch to¸n vÒ thêi gian lao ®éng vµ chÕ ®é tiÒn l­¬ng tr¶ theo thêi gian ¸p dông trong C«ng ty ®Ó tÝnh l­¬ng thêi gian ph¶i tr¶ cho nh÷ng c«ng nh©n viªn cã tªn trong b¶ng chÊm c«ng. + C¨n cø vµo khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ®¶m b¶o tiªu chuÈn chuÈn chÊt l­îng quy ®Þnh ®­îc theo dâi ë PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ¸p dông trong C«ng ty ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng s¶n phÈm cho c«ng nh©n s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng s¶n phÈm tÝnh cho tËp thÓ c«ng nh©n kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn chia l­¬ng cho tõng c«ng nh©n. + Sau khi tÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian, tiÒn l­¬ng s¶n phÈm vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña tõng tæ s¶n xuÊt, phßng ban kÕ to¸n lËp B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn. + C¨n cø vµo thêi gian nghØ h­ëng BHXH, møc l­¬ng h­ëng BHXH vµ tû lÖ h­ëng BHXH ®Ó tÝnh BHXH thùc tÕ ph¶i tr¶ cho tõng c«ng nh©n viªn, sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH. + C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cña tõng tæ, phßng ban ®Ó lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng cña tõng ph©n x­ëng, é phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. + C¨n cø sè liÖu cña b¶ng tæng hîp l­¬ng cña tõng ph©n x­ëng, vµ c¸c bé phËn gi¸n tiÕp, sè liÖu ®· tËp hîp ®­îc dïng ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - S¬ ®å trÝnh tù kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. B¶ng th¸nh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH B¶ng tæng h¬p l­¬ng toµn DN B¶ng tæng hîp l­¬ng tõng ph©n x­ëng, bé phËn gi¸n tiÕp B¶ng thanh to¸n l­¬ng B¶ng thanh to¸n BHXH TÝnh l­¬ng, BHXH ph¶i tr¶ 3. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH TiÕp vËn Vinafco. - TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn râ nhÊt vÒ lîi Ých kinh tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ trë thµnh ®ßn bÈy m¹nh mÏ nhÊt kÝch thÝch ng­êi lao ®éng. §Ó ph¸t huy tèi ®a chøc n¨ng cña tiÒn l­¬ng C«ng ty TNHH Vinafco ®· tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng dùa vµo nguyªn t¾c c¬ b¶n sau: + Ph¶i ®¶m b¶o t¸i s¶n xuÊt søclao ®éng. + Dùa trªn sù tho¶ thuËn gi÷a ng­êi mua, ng­êi b¸n søc lao ®éng. + TiÒn l­¬ng phô thuéc vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. - ViÖc kÕt hîp ®óng nguyªn t¾c trªn víi m« h×nh tr¶ l­¬ng cô thÓ thÝch hîp, h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®­îc C«ng ty ¸p dông lµ: Tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. 3.1. Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo thêi gian. - C«ng ty TNHH TiÕp nhËn Vinafco ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian, cã th­ëng cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp h­: V¨n phßng C«ng ty, nh©n viªn qu¶n lý, gi¸m ®èc, thñ kho, b¶o vÖ. - Thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty th­êng lµ 22 ngµy/th¸ng riªng phßng vËn t¶i ®Ó ®¶m b¶o khèi l­îng c«ng viÖc vµ thêi gian vËn t¶i, c«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é lµm viÖc 26 ngµy/th¸ng. - C¸ch tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty còng kh¸c nhau. + Víi nh÷ng nh©n viªn trong biªn chÕ th× l­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy = 60.00® L­¬ng th¸ng = l­¬ng b×nh qu©n ngµy ( 60.000®) x sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ x H®. H®: HÖ sè l­¬ng kinh doanh ( hÖ sè s¶n phÈm ), hÖ sè nµy ®­îc héi ®ång qu¶n trÞ vµ ®¹i héi c«ng nh©n viªn th«ng qua sau mçi n¨m dùa trªn b¸o c¸o ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. HÖ sè nµy ®­îc quy ®Þnh cho tõng bé phËn. VÝ dô: Vò Huy S¬n : Cö nh©n kinh tÕ HÖ sè s¶n phÈm : 2.5 Sè ngµy c«ng thùc tÕ : 17 ngµy L­¬ng b×nh qu©n ngµy c«ng : 60.000 ®ång L­¬ng th¸ng = 60000 x 17 x 2.5 = 2.550.000 ®ång + Víi nh÷ng nh©n viªn hîp ®ång th× tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo sè tiÒn ghi trong hîp ®ång khi thuª ng­êi lao ®éng, sè ngµy quy ®Þnh mµ hä ph¶i lµm víi sè ngµy hä lµm viÖc thùc tÕ. TiÒn l­¬ng trong hîp ®ång c¨n cø vµo c¸c c«ng viÖc ®­îc giao, c¨n cø vµo b»ng cÊp vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña ng­êi lao ®éng. L­¬ng th¸ng = L­¬ng trong hîp ®ång x Sè ngµy lµm viÖc Sè ngµy quy ®Þnh VÝ dô: NguyÔn Long Vü : Kü s­ L­¬ng hîp ®ång : 1000.000 ®ång Sè ngµy c«ng quy ®Þnh trong häp ®ång : 20 ngµy Sè ngµy c«ng thùc tÕ : 20 ngµy L­¬ng th¸ng = 1000.000 x 20 = 1000.000 ®ång 20 + §èi víi lao ®éng trùc tiÕp t¹i. C«ng ty, cô thÓ lµ c¸c nh©n viªn l¸i phô xe thuéc phßng vËn t¶i møc l­¬ng kho¸n thêi gian cña mçi c¸ nh©n ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn tr×nh ®é tay l¸i vµ sè ngµy c«ng trªn b¶ng chÊm c«ng, thêi gian c«ng t¸c.. c¸ch tÝnh l­¬ng kho¸n thêi gian cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp nh­ sau: L­¬ng th¸ng = L­¬ng vËn doanh x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ 26 VÝ dô: Ngô Văn Đại : lái xe bằng b2 Số ngày công : 39.2 Lương vận doanh : 1.600.000 ®ång 1.600.000 Lương tháng = x 39,2 = 2.412.308 ® 26 - Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña tõng c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸c phßng ban. 3.2. Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo khèi l­îng s¶n phÈm . - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo khèi l­îng s¶n phÈm ®­îc ¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp. Trªn c¬ së hoµn thµnh c«ng viÖc vµ ®­îc chøng nhËn nghiÖm thu ng­êi lao ®éng sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng xøng ®¸ng. Ngoµi ra nh÷ng c«ng viÖc cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ph¸t sinh, ®ét xuÊt trong qu¸ tr×nh lao ®éng n»m trong chÕ ®é kho¶n ng­êi lao ®éng sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng theo ngµy. V× vËy viÖc x¸c ®Þnh quü l­¬ng tÝnh ®Õn bé phËn cña ng­êi lao ®éng lµ rÊt cÇn thiÕt. - C«ng ty TNHH tiÕp vËn Vinafco ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp, ®©y lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng tiªn tiÕn nhÊt trong thêi ®iÓm hiÖn nay, ®¶m b¶o tÝnh c«ng b»ng vµ hîp lý, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng v× lîi Ých cña m×nh mµ quan t©m ®Õn lîi Ých tËp thÓ; tõ ®ã ®Èy m¹nh hîp lý ho¸ s¶n xuÊt, ph¸t huy c¶i tiÕn kÜ thuËt, kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng v× chÊt l­îng s¶n phÈm. Hµng ngµy c¸c ch¸nh phã qu¶n ®èc vµ c¸c bé phËn trùc ca s¶n xuÊt nghiÖm thu vµ tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n trong ca. C¨n cø vµo sè tiÒn ®­îc nghiÖm thu thanh to¸n trong ca cña c«ng nh©n ®Î chia cho tõng ng­êi, sè tiÒn chia kh«ng v­ît qu¸ sè tiÒn ®­îc nghiÖm thu thanh to¸n. TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng tÝnh theo khèi l­îng s¶n phÈm nh­ sau: TiÒn l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ = Khèi l­îng c«ng viÖc x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh dùa vµo: B¶ng tæng hîp khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh nghiÖm thu. Th¸ng 3/2006 Bé phËn c¬ khÝ söa ch÷a - Tæ söa ch÷a H¶i Phßng STT Biªn b¶n nghiÖm thu Khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc nghiÖm thu Sè Ngµy S¬n Söa Lµm v¸ch ng¨n 1 1 12/3/2006 5 cont (2 cont: 20'; 3 cont: 40') 2 5 19/3/2006 5 cont 3 7 26/3/2006 5 cont Tr­ëng phßng HC-KT. Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2006 Ng­êi lËp - C¸ch chia l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Cuèi th¸ng, dùa vµo doanh thu khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh kÕ to¸n trÝch l­¬ng cho tæ söa ch÷a dùa trªn phÇn tr¨m doanh thu. Sau ®ã tÝnh l­¬ng cho tõng c¸n bé c«ng nh©n trong tæ trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng vµ hÖ sè l­îng cña tõng ng­êi; hÖ sè l­¬ng ®­îc tÝnh dùa vµo tr×nh ®é tay nghÒ, bËc thî. C¸ch tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n trong tæ nh­ sau: L­¬ng th¸ng i = L­¬ng tæ söa ch÷a x Sè ngµy c«ng thùc x HÖ sè c«ng cña ng­êi i Tæng sè c«ng toµn tæ tÕ lµm viÖc C«ng ty tnhh tiÕp vËn vinafco Bé phËn c¬ khÝ söa ch÷a - Tæ söa ch÷a H¶i Phßng B¶ng tæng hîp quü l­¬ng tæ söa ch÷a th¸ng 3/2006 §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Sè cont Lo¹i DT c¬ khÝ DT S¬n DT kh¸c Tæng hîp 1 VFCU 4500724 40' 5.439.000 3.090.000 1.470.000 9.999.000 2 VFCU 2500915 20' 1.769.000 1.719.000 1.470.000 4.958.000 3 VFCU 2500535 20' 1.888.000 1.719.000 1.470.000 5.077.000 4 VFCU 4011034 40' 2.525.000 3.090.000 1.470.000 7.058.000 5 VFCU 4700018 40' 3.073.000 3.090.000 1.470.000 7.633.000 Céng 14.694.000 12.708.000 7.323.000 34.725.000 TrÝch l­¬ng: - L­¬ng söa cont : 1.906.200 + L­¬ng tõ doanh thu c¬ khÝ: 3.673.500 + L­¬ng lµm v¸ch ng¨n: 2.196.900 Tång quü l­¬ng: 7.776.600 Tr­ëng phßng HC-KT. Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2006 Ng­êi lËp B¶ng chÊm c«ng phßng vËn t¶i - tæ söa ch÷a H¶i Phßng b¶ng chÊm c«ng TT Hä vµ tªn Ngµy d­¬ng lÞch trong th¸ng Céng c«ng Céng èm Ghi chó 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Mai Anh Hång 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 27.5 2 NguyÔn Duy H­ng 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 29.5 3 §ç Ngäc Ba 1 1 1 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 24 4 NguyÔn ThÞ H­ëng 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 1 0.5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 30 B¾c Ninh, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2006 L·nh ®¹o c«ng ty tttv Tiªn s¬n ng­êi chÊm c«ng B¶ng chia l­¬ng tæ th¸ng 3/2006 Bé phËn: C¬ khÝ - söa ch÷a Tæng sè tiÒn ®¹t ®­îc: 7.776.660 Tæng sè ngµy c«ng: 111. §¬n vÞ: §ång STT Hä vµ tªn Ngµy c«ng HÖ sè Tæng sè c«ng Thµnh tiÒn Ký nhËn 1 Mai Anh Hång 27.5 1.3 35.75 1.988.951 2 NguyÔn Duy H­ng 29.5 1.35 39.83 2.215.942 3 §ç Ngäc Ba 24 1.3 31.2 1.735.812 4 NguyÔn T. H­ëng 30 1.1 33 1.835.955 Céng 111 139.78 7.776.660 Tr­ëng phßng HC-KT Ng­êi lËp 4. C¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty TNHH tiÕp vËn Vinafco. - C¸ch tÝnh tiÒn ¨n ca ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty nh­ sau: + §èi víi c«ng nh©n viªn thuéc v¨n phßng C«ng ty , cø ®ñ mét c«ng lµm viÖc sÏ ®­îc tÝnh tiÒn ¨n ca lµ; 8000®/ngµy c«ng/ng­êi. + §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, ng­êi lao ®éng ë c¸c dÞch vô trùc thuéc C«ng ty, tiÒn ¨n ca ®­îc tÝnh: 6000®/ngµy c«ng/ng­êi. - Nh÷ng nh©n viªn th­êng xuyªn lµm trong m«i tr­êng ®éc h¹i sÏ ®­îc h­ëng phô cÊp theo quy ®Þnh lµ: 4000®/ngµy c«ng/ng­êi. - C¨n cø vµo thêi gian lµm thªm giê cña c¸n bé, c«ng nh©n C«ng ty quy ®Þnh : + Nh©n viªn thuéc khèi v¨n phßng nÕu lµm thªm vµo ngµy lµm viÖc b×nh th­êng th× cø 2 giê sÏ tÝnh nöa ngµy c«ng. ( 60.000®/ngµy c«ng). + Víi nh÷ng lao ®éng trùc tiÕp nh­: l¸i xe, thî c¬ khÝ - söa ch÷a th× cø 1 giê lµm thªm sÏ ®­îc 30.000®/ng­êi . - BHXH BHYT cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn, ng­êi lao ®éng trong c«ng ty sÏ ®­îc c«ng ty ®ãng toµn bé b»ng 20% l­¬ng c¬ b¶n, 5% cßn l¹i ®­îc ”c«ng ty mÑ” lµ c«ng ty cæ phÇn tiÕp vËn vinafco tr¶ . - C«ng nh©n viªn, ng­êi lao ®éng nÕu nghØ lµm ®­îc h­ëng BHXH sÏ ®­îc BHXH tr¶ thay l­¬ng víi tû lÖ 75% l­¬ng c¬ b¶n, lao ®éng n÷ nghØ thai s¶n sÏ ®­îc h­ëng 100% l­¬ng c¬ b¶n. 5. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH tiÕp cËn Vinafco trong th¸ng 03/2006. b¶ng hÖ sè l­¬ng s¶n phÈm §ang thùc hiÖn tt Hä vµ tªn HÖ sè Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Ban gi¸m ®èc 1 D­¬ng ®øc TÆng 15.000.000 2 NguyÔn Anh TuÊn 8.000.000 3 NguyÔn Träng B¹n 8.000.000 4 NguyÔn V¨n Thu 7.000.000 Phßng KÕ to¸n 5 Ph¹m Thanh H­¬ng 2.7 tõ 01/02/06 6 NguyÔn Minh Ph­¬ng 1.7 7 NguyÔn Thu Hµ 1.7 8 TrÇn V©n Khanh 1.5 9 Vò Huy S¬n 2.5 tõ 01/02/06 10 NguyÔn M¹nh H¶i 1.5 Phßng NC 11 Vò v¨n TÊn 2.9 0.2 12 NguyÔn Kim Hoa 1.2 13 NguyÔn §¨ng Thanh 1.4 0.3 14 Ph¹m Thu H»ng 1.4 tõ 01/02/06 15 N«ng V¨n H¶i 1.7 16 NguyÔn Minh Khiªm 1.8 17 NguyÔn thÞ Hoµi H­¬ng 1.8 18 §inh Trung HiÕu 1.3 0.3 19 NguyÔn §¨ng Khoa 1.4 0.3 20 Hoµng Gia §Þnh 0.9 21 D­¬ng §øc TuÊn 0.9 Phßng KD 22 Hµ Thµnh Trung 3.2 tõ 01/02/06 23 §inh Xu©n H­ng 3.2 tõ 01/02/06 24 NguyÔn Ngäc Trung 1.6 25 Hµ Xu©n Tr­êng 1.6 26 NguyÔn Kh¾c Dòng 1.2 27 Ng« Minh Quyªn 1.8 0.2 tõ 01/02/06 28 Lª Liªn Thuû 1.7 29 TrÇn Trung Thµnh 1.7 30 NguyÔn ViÖt Hïng 1.6 31 NguyÔn Ngäc H¶i 1.2 32 NguyÔn T Hïng 1.7 tõ 01/02/06 33 Vò TuÊn S¬n 1.2 tõ 01/02/06 34 NguyÔn ®¾c Th¸ng 1.6 35 NguyÔn B¸ ThÕ 1.5 tõ 01/02/06 36 Hoµng Gia L­îng 1.4 37 NguyÔn T §oµn 1.2 0.2 38 NguyÔn V Tíi 3000000 39 Lª Giang Phong 1.2 NguyÔn Thµnh MÉn 1.4 Tõ 01/04/06 NguyÔn Long Vü 1.4 Tõ 01/04/06 V¨n phßng Sµi gßn 40 NguyÔn Ngäc TÝnh 3.3 0.8 tõ 01/02/06 41 Vò ThÞ N TuyÕt 3.1 0.8 tõ 01/02/06 42 NguyÔn Huy D­¬ng 1.6 0.4 43 §ç V¨n HiÕu 1.3 0.3 44 NguyÔn Xu©n Ph­¬ng 1.2 0.3 45 Vâ Thóc Linh 1.1 0.3 46 NguyÔn Ngäc TuÊn 1.2 0.3 47 NguyÔn § Ngäc 1.5 0.3 Huúnh T Xu©n Mai TTTVB§ 47 Bïi T­êng HiÕu 4 0.5 tõ 01/02/06 48 Hµ V¨n Ph¸i 3.2 tõ 01/02/06 49 L¹i ThÞ Dßn 1.2 0.1 50 Ph¹m Anh Phong 1.6 51 Phïng ThÕ Ph­¬ng 1.8 0.1 52 L­¬ng T LÖ 1.5 53 Vò Quang H­ng 1 tõ 01/02/06 54 §oµn KiÒu Linh 1.2 tõ 01/02/06 55 Chu Xu©n Tó 1 tõ 01/02/06 56 Th©n Träng Kiªn 1 57 Mai V¨n L©m 1.1 58 §ç H Anh 1 tõ 01/02/06 59 NguyÔn K Oanh 0.7 60 Bïi ThÞ Hoµn 0.7 61 Hµ v¨n Nam 0.9 NguyÔn Phó C­êng 1.3 0.1 tõ 01/02/06 62 Ng« v¨n NghÞ 0.9 63 Bïi Huynh Th¾ng 1 64 §µo Xu©n Thµnh 0.9 65 Mai Thanh H¶I 0.9 66 NguyÔn §øc Chinh 1 67 Hoµng Nh­ Liªn 0.9 69 TrÇn Quang Kho¶n 0.9 P th«ng quan 70 T« ThÞ Hång NhËt 4 tõ 01/02/06 71 TrÇn V¨n NhÉn 1.2 72 TrÇn ThÞ Thuû 1.5 73 Ph¹m Thanh HuyÒn 1.5 74 §ç Hoµng Ph­¬ng 1 75 Ph¹m c«ng Hu©n 1.6 76 Bïi Thôc Anh 2 tõ 01/02/06 77 NguyÔn Ngäc D­¬ng 1.5 tõ 01/02/06 78 NguyÔn ThiÖn Vinh 1 tõ 01/02/07 S¬n ICI 78 §Æng TiÕn Thµnh 2 0.3 tõ 01/02/06 79 TrÇn Q H­¬ng 1.4 80 NguyÔn Quúnh Trang 1.3 81 Vò HuyÒn Linh 1 82 NguyÔn ThÞ Thuû 1.3 83 Hµ Ph­¬ng Chi 1.6 0.2 tõ 01/02/06 84 Hoµng Thu H»ng 1 85 NguyÔn T Ph­îng 1 86 D­¬ng Phi Hïng 1.2 0.2 87 NguyÔn V TruyÒn 1.1 88 NguyÔn M¹nh Tu©n 1 89 Lª V hµ 1 90 NguyÔn V Dòng 1 91 TrÇn Q Kh¸nh 1 NguyÔn Quúnh Anh 0.9 Tõ 01/03/06 NguyÔn ThÞ HiÒn 0.9 Tõ 01/03/06 Th©n §×nh NghÜa 0.8 Tõ 01/03/06 NguyÔn Quang TÝn 0.8 Tõ 01/03/06 TTTVTS 92 Lª Anh Th¶o 3.4 tõ 01/02/06 93 TrÇn V¨n Phó 1.4 0.1 94 Lª Hång ThÞnh 1.6 95 Lª §×nh Trung 1.6 96 NguyÔn Thanh Tïng 1.5 0.1 97 L¹i V¨n Hµ 1.6 98 Ph¹m ThÞ YÕn 1.2 0.1 99 TrÞnh Thanh V©n 1 100 D­¬ng Minh TuÊn 1.6 101 Tr­¬ng Kh¾c Sö 1 0.1 102 §Æng Hoµng Tïng 0.9 103 NguyÔn V¨n Trô 1 104 NguyÔn V¨n ThÞnh 0.9 105 §Æng nguyªn Long 1.4 106 Hoµng Thu H¹nh 1.4 0.1 107 NguyÔn Thu Lª 0.9 108 Ph¹m v¨n Th¨ng 0.9 109 LÒu v¨n Tha 0.9 110 Ph¹m TuÊn H¶i 0.9 Kho xe M¸y 111 Hoµng Ngäc Anh 2.2 0.2 tõ 01/02/06 112 Bïi v¨n Hoµ 113 NguyÔn Minh Kh¸nh 0.9 114 NguyÔn Anh Ngäc 1 0.1 115 T¹ Quang Vinh 1 0.1 116 Mai V¨n NghÜa 0.9 117 Bïi V¨n Tr­êng 0.9 118 Bïi HoµI Giang 0.9 119 NguyÔn V¨n Minh 0.9 120 Mai V¨n Kiªn 0.9 121 NguyÔn Hoµng ChÝnh 0.9 122 NguyÔn Minh H¶i 0.9 123 Vò §¹i Minh 0.9 124 NguyÔn §øc ThuËn 1.3 125 §µo Xu©n Cao 0.9 126 §ç N¨ng Kim 2.2 tõ 01/02/06 NguyÔn Thµnh DiÖu Phßng vËn t¶i 126 Lª Hïng 3.3 127 KiÒu Anh TuÊn 2.7 128 Khæng H÷u TuÊn 1.7 129 NguyÔn Quang Huy 1.3 0.1 C«ng ty TNHH tiÕp vËn Vinafco thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm 2 kú: Kú I : T¹m øng l­¬ng vµo ngµy 26 hµng th¸ng. Kú II : Thanh to¸n l­¬ng kÓ tõ ngµy mïng 5 ®Õn ngµy mïng 8 th¸ng sau. Kú t¹m øng = 65% x Tæng quü l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng ty. - TiÒn t¹m øng ®­îc chia theo tæ, phßng ban; c¨n cø vµo sè tiÒn thanh to¸n t¹m øng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi, c¨n cø vµo phiÕu chi vµ c¸c b¶ng thanh to¸n t¹m øng cña tæ, phßng ban, thñ quü tiÕn hµnh chi. B¶ng thanh to¸n l­¬ng øng th¸ng 3/2006 STT Hä vµ tªn T¹m øng Ký nhËn Ban gi¸m ®èc 16.000.000 1 D­¬ng ®øc TÆng 8.000.000 2 NguyÔn Anh TuÊn 4.000.000 3 NguyÔn Träng B¹n 4.000.000 Phßng KÕ to¸n 7.300.000 4 Ph¹m Thanh H­¬ng 1.500.000 5 NguyÔn Minh Ph­¬ng 700.000 6 NguyÔn Thu Hµ 700.000 7 TrÇn V©n Khanh 700.000 8 Vò Huy S¬n 700.000 9 NguyÔn V¨n Thu 3.000.000 Phßng nh©n chÝnh 8.500.000 10 NguyÔn Kim Hoa 700.000 11 NguyÔn §¨ng Thanh 700.000 12 Ph¹m Thu H»ng 700.000 13 N«ng V¨n H¶i 700.000 14 NguyÔn Minh Khiªm 700.000 15 NguyÔn thÞ Hoµi H­¬ng 700.000 16 §inh Trung HiÕu 700.000 17 NguyÔn §¨ng Khoa 700.000 18 Hoµng Gia §Þnh 700.000 19 D­¬ng §øc TuÊn 700.000 20 Vò v¨n TÊn 1.500.000 Phßng kinh doanh 15.900.000 21 §inh Xu©n H­ng 1.500.000 22 NguyÔn Ngäc Trung 700.000 23 Hµ Xu©n Tr­êng 700.000 24 NguyÔn Kh¾c Dòng 700.000 25 Ng« Minh Quyªn 700.000 26 Lª Liªn Thuû 700.000 27 TrÇn Trung Thµnh 700.000 28 NguyÔn ViÖt Hïng 700.000 29 NguyÔn Ngäc H¶i 700.000 30 NguyÔn T Hïng 700.000 31 Vò TuÊn S¬n 700.000 32 NguyÔn ®¾c Th¸ng 700.000 33 NguyÔn B¸ ThÕ 700.000 34 Hoµng Gia L­îng 700.000 35 NguyÔn T §oµn 700.000 36 NguyÔn V Tíi 1.000.000 37 Lª Giang Phong 700.000 38 NguyÔn Thµnh MÉn 700.000 39 NguyÔn Long Vü 700.000 40 Hµ Thµnh Trung 1.500.000 V¨n phßng Sµi gßn 13.900.000 41 NguyÔn Ngäc TÝnh 700.000 42 Vò ThÞ N TuyÕt 1.500.000 43 NguyÔn Huy D­¬ng 700.000 44 §ç V¨n HiÕu 700.000 45 NguyÔn Xu©n Ph­¬ng 700.000 46 Vâ Thóc Linh 700.000 48 NguyÔn Ngäc TuÊn 700.000 49 NguyÔn § Ngäc 700.000 50 Huúnh T Xu©n Mai 700.000 TTTVB§ 13.900.900 51 Bïi T­êng HiÕu 1.500.000 52 Hµ V¨n Ph¸i 1.500.000 53 L¹i ThÞ Dßn 700.000 54 Ph¹m Anh Phong 700.000 55 Phïng ThÕ Ph­¬ng 700.000 56 L­¬ng T LÖ 700.000 57 Vò Quang H­ng 700.000 58 §oµn KiÒu Linh 500.000 59 Chu Xu©n Tó 700.000 60 Th©n Träng Kiªn 500.000 61 Mai V¨n L©m 500.000 62 §ç H Anh 700.000 63 NguyÔn K Oanh 300.000 64 Bïi ThÞ Hoµn 300.000 65 Hµ v¨n Nam 400.000 66 NguyÔn Phó C­êng 400.000 67 Ng« v¨n NghÞ 400.000 68 Bïi Huynh Th¾ng 400.000 69 §µo Xu©n Thµnh 400.000 70 Mai Thanh H¶I 400.000 71 NguyÔn §øc Chinh 400.000 72 Hoµn._.