Báo cáo Thực tập tại Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình
Tài liệu Báo cáo Thực tập tại Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình: ... Ebook Báo cáo Thực tập tại Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình
Tóm tắt tài liệu Báo cáo Thực tập tại Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
PhÇn I: §Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh chung cña c«ng ty
Tªn giao dÞch : C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh.
§Þa chØ : 515 TrÇn phó- Hµ §«ng- Hµ T©y.
Quy m« : Lµ mét doanh nghiÖp lín, thµnh viªn cña Tæng c«ng ty X¨ng dÇu ViÖt Nam ( PETROLIMEX VIETNAM) kinh doanh trªn ®Þa bµn 3 tØnh Hµ T©y, S¬n La, Hoµ B×nh.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
- C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh ®îc thµnh lËp ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 1991 theo quyÕt ®Þnh sè 699 cña Bé th¬ng m¹i trªn c¬ së hîp nhÊt gi÷a xÝ nghiÖp x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh thuéc c«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I vµ kho x¨ng dÇu K133 thuéc c«ng ty x¨ng dÇu B12.
Th¸ng 10/1991 tØnh Hµ S¬n B×nh ®îc t¸ch ra thµnh hai tØnh Hµ T©y vµ Hoµ B×nh. §Ó t¹o thuËn lîi vÒ mÆt ph¸p lý trong qu¸ tr×nh kinh doanh trªn ®Þa bµn tØnh Hoµ B×nh chi nh¸nh X¨ng dÇu Hoµ B×nh, ®¬n vÞ ho¹ch to¸n trùc thuéc c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh ®îc thµnh lËp.
Th¸ng 3/1995 chi nh¸nh x¨ng dÇu §ç X¸ cã trô së vµ m¹ng líi kinh doanh cã trªn ®Þa bµn tØnh Hµ T©y ®îc hîp nhÊt vµo c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh.
- Th¸ng 1/1996 xÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133 thuéc C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh ®îc thµnh lËp cã trô së ®ãng t¹i x· Minh Cuêng huyÖn Thêng TÝn tØnh Hµ T©y
Th¸ng 4 n¨m 1998 Chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La thuéc c«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I ®îc bµn giao vÒ c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh
- Th¸ng 11/2000 XÝ nghiÖp vËn t¶i vµ dÞch vô trùc thuéc c«ng ty ®îc t¸ch ra vµ chÝnh thøc chuyÓn thµnh c«ng ty cæ phÇn vµ vËn t¶i dÞch vô Petrolimex Hµ S¬n B×nh T©y (C«ng ty PTS Hµ T©y).
Tr¶i qua 13 n¨m ho¹t ®éng lµ ®¬n vÞ ®ãng vai trß chñ ®¹o trªn ®Þa bµn kinh doanh c«ng ty ®· b¸n ®îc h¬n 1 triÖu m3 nhiªn liÖu, h¬n 10000 tÊn mì nhên… nép ng©n s¸ch Nhµ níc gÇn 300 tû ®ång.
HÖ thèng kho bÓ víi søc chøa 1,5 v¹n m3, tiÕp nhËn x¨ng dÇu b»ng ®êng èng tuyÕn ®êng 12 Km, bÕn xuÊt §ç X¸ ®· ®îc tù ®éng ho¸ víi c«ng suÊt 100 xe/ngµy, 63 cöa hµng b¸n lÎ víi trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i tr¶i kh¾p trªn ®Þa bµn 3 tØnh vµ vïng gi¸p ranh Hµ Néi.
2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh cã chøc n¨ng kinh doanh c¸c s¶n phÈm ho¸ dÇu (x¨ng dÇu, gas ho¸ láng, dÇu mì nhên… ) vµ c¸c lo¹i ho¸ chÊt kh¸c trªn ®Þa bµn 3 tØnh Hµ T©y, S¬n La, Hoµ B×nh. Ngoµi viÖc kinh doanh c¸c s¶n phÈm ho¸ dÇu c«ng ty cßn tæ chøc kinh doanh c¸c ho¹t ®éng dÞch vô chuyªn ngµnh nh: tiÕp nhËn, gi÷ hé, b¶o qu¶n, b¬m rãt…
3. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý c«ng ty:
3.1 §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh:
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh lµ doanh nghiÖp nhµ níc trùc thuéc Tæng c«ng ty X¨ng dÇu ViÖt Nam.
Kinh doanh x¨ng dÇu: lo¹i h×nh nµy tËp hîp c¸c lo¹i doanh thu, chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm c¸c lo¹i x¨ng th«ng dung nh x¨ng kh«ng ch× RON 90, x¨ng kh«ng ch× RON 92 cßn l¹i lµ c¸c mÆt hµng dÇu ho¶ (DO), Mazót (FO).
Kinh doanh mì nhên: lo¹i h×nh nµy tËp hîp doanh thu, chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh c¸c lo¹i mì nhên, mì m¸y, phô gia.
Kinh doanh gas vµ phô kiÖn: bao gåm bÕp gas, gas ho¸ láng, c¸c phô kiÖn vÒ bÕp gas. Hai lo¹i mÆt hµng gas vµ dÇu mì nhên c«ng ty lµm ®¹i lý cho c«ng ty Ho¸ dÇu Petrolimex vµ c«ng ty Gas Petrolimex.
DÞch vô kh¸c: dich vô gi÷ hé P10 (dù tr÷ quèc gia) dÞch vô vËn t¶i.
VÒ nguån hµng: v¨n phßng tæng c«ng tylµ ®Çu mèi duy nhÊt chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp khÈu , ®¶m b¶o ®ñ nguån x¨ng dÇu b¸n cho c«ng ty vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ tiÕn ®é thêi gian. C¸c C«ng ty kh«ng ®ùoc tù ý khai th¸c nguån x¨ng dÇu bªn ngo×a khi cha cã ý kiÕn chÊp thuËn cña Tæng c«ng ty b»ng v¨n b¶n. Hµng quý, hµng th¸ng c«ng ty lËp ®¬n ®Æt hµng göi vÒ Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam vµ c¸c c«ng ty ®Çu nguån (c«ng ty tuyÕn I) ®¬n hµng ®îc lËp trªn c¬ së c¸c ®¬n ®Æt hµng cña c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vµ dù b¸o kh¶ n¨ng b¸n, t×nh h×nh biÕn ®éng cña gi¸ c¶ hµng ho¸. Trong quý, c¨n cø vµo ®¬n hµng, t×nh h×nh diÔn biÕn cña thÞ trêng ®Ó quyÕt ®Þnh nhËp hµng trong tõng chu kú nh»m ®¶m b¶o nguån hµng vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶.
VÒ gi¸: t¹i cïng mét thêi ®iÓm giao nhËn, c¸c c«ng ty ®Ìu ®îc hëng mét møc gi¸ b¸n néi bé b»ng nhau. T¬ng øng víi thêi ®iÓm giao nhËn, Tæng c«ng ty quyÕt ®Þnh c¸c lo¹i gi¸ sau:
+ Gi¸ b¸n cha qua kho
+ Gi¸ b¸n qua kho
VÒ gi¸ b¸n néi bé ®îc c«ng khai cho tÊt c¶ c¸c c«ng ty cã quan hÖ hµng ho¸ ®îc biÕt vµ c¸c c«ng ty cã thÓ kiÓm so¸t møc còng nh c¸ch tÝnh gi¸ b¸n néi bé:
Gi¸ b¸n néi bé t¹i c¸c c«ng ty tuyÕn 2 hoÆc tuyÕn sau = Gi¸ cha qua kho cña c«ng ty tuyÕn I + chi phÝ qua kho + Cíc vËn chuyÓn tõ kho cña c«ng ty tuyÕn 1 ®Õn c«ng ty tuyÕn 2 hoÆc c«ng ty tuyÕn sau theo lo¹i h×nh vËn t¶i phæ biÕn.
Gi¸ b¸n : Tæng c«ng ty quy ®Þnh gi¸ b¸n tèi thiÓu vµ th«ng b¸o cho c«ng ty hµng th¸ng. C«ng ty ®îc quyÒn quyÕt ®Þnh gi¸ b¸n b¶o ®¶m bï ®¾p ®ñ chi phgÝ kinh doanh, cã tÝch luü trªn c¬ së tu©n thñ ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ níc, cña Tæng c«ng ty ; thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ nøoc vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ hiÖu qu¶ SXKD cña m×nh.
VÒ vèn kinh doanh:
VÒ vèn lu ®éng: c«ng ty c¨n cø vµo sè vèn hiÖn cã, tù c©n ®èi ®¶m b¶o vèn theo c¬ chÕ thanh to¸n. Trêng hîp thiÕu vèn ®îc phÐp huy ®éng vèn theo mét trong hai h×nh thøc sau:
+ ChËm thanh to¸n tiÒn hµng vµ chÞu l·i vay víi Tæng c«ng ty;
+ Trùc tiÕp vay ng©n hµng trªn c¬ së ph¬ng ¸n ®îc Tæng c«ng ty chÊp thuËn uû quyÒn
Quy tr×nh thanh to¸n
Tæng c«ng ty më c¸c trung t©m thanh to¸n t¹i c¸c c«ng ty tuyÕn 1 vµ tuyÕn 2 cã hµng tæng c«ng ty ®Ó thu tiÒn hµng cña c¸c c«ng ty. C«ng ty X¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh thanh to¸n bï trõ qua trung t©m thanh to¸n B12. Møc tÝn dông tr¶ chËm lµ 18 ngµy, kÓ tõ ngµy Tæng c«ng ty/ c«ng ty ph¸t ho¸ ®¬n giao hµng (ngµy ho¸ ®¬n) Qua thêi h¹n quy ®Þnh ph¶i chÞu l·i xuÊt vay Tæng c«ng ty tèi ®a b»ng l·i suÊt vay ng©n hµng theo 2 giai ®o¹n
+ Trong ph¹m vi 10 ngµy kÓ tõ ngµy ®Õn h¹n, ¸p dông møc lÜa suÊt th«ng thêng.
+ Vît trªn 10 ngµy kÓ tõ ngµy ®Õn h¹n, ¸p dông l·i suÊt vay qua h¹n vµ ngõng cÊp hµng nÕu kh«ng cã nguyªn nh©n x¸c ®¸ng.
Doanh thu, chi phÝ lîi nhuËn vµ h¹ch to¸n
Doanh thu
Doanh thu b¸n néi bé:
+ Doanh thu b¸n néi bé theo gi¸ qua kho thuéc nguån Tæng c«ng ty
+ Doanh thu b¸n néi bé theo gi¸ ho¹ch to¸n tæng coong ty thuéc nguån tæng c«ng ty.
+ Doanh thu b¸n néi bé theo gi¸ tho¶ thuËn gi÷a c¸c c«ng ty thuéc nguån tæng c«ng ty.
Doanh thu b¸n hµng trùc tiÕp bao gåm: b¸n bu«n, b¸n qua Tæng ®¹i lý, ®¹i lý, b¸n lÎ…
L·i gép chiÕt khÊu
L·i gép hµng c«ng ty b»ng (=) Møc chiÕt khÊu ®îc Tæng c«ng ty thanh to¸n hay b»ng (=) gi¸ b¸n néi bé thùc thu trõ (-) gi¸ vèn hµng b¸n ph¶i thanh to¸n; trong ®ã :
gi¸ vèn hµng b¸n phØa thanh to¸n b»ng (=) gi¸ mua néi bé céng (+) hoÆc trõ (-) chiÕt khÊu thiÕu;
Møc chiÕt khÊu cña Tæng c«ng ty thanh to¸n bao gåm: chi phÝ qua kho, chi phÝ vËn t¶i (theo ®Þnh møc); c«ng thøc x¸c dÞnh nh sau:
Chi phÝ
Qua kho =
(Tæng khèi lîng
xuÊt b¸n néi bé ) X
(Møc chi phÝ
qua kho)
Trong ®ã: Møc chi phÝ qua kho ë thêi ®iÓm KD bÊt thßng b»ng (=) 80% Møc phÝ qua kho
Chi phÝ vËn
ChuyÓn ®êng èng =
(Tæng khèi lîng
xuÊt b¸n néi bé) X
(§¬n gi¸ cíc X cù ly vËn t¶i)
VÒ h×nh thøc kinh doanh: C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh thùc hiÖn b¸n hµng theo h×nh thøc nh: b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n qua ®¹i lý, tæng ®¹i lý víi môc tiªu cao nhÊt lµ t¨ng s¶n lîng b¸n, gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn thÞ phÇn trªn ®Þa bµn ®îc ph©n c«ng.
C¸c kh¸ch hµng truyÒn thèng
30 cöa hµng thuéc c«ng ty
77 ®¹i lý
13 cöa hµng thuéc c«ng ty
24 ®¹i lý
17 cöa hµng thuéc c«ng ty
10 ®¹i lý
Kh¸ch hµng
C«ng ty (Kho trung t©m)
§Þa bµn Hoµ B×nh
§Þa bµn S¬n La
§Þa bµn Hµ T©y
S¬ ®å m¹ng líi b¸n hµng cña c«ng ty
Tríc 1/4/2001 thùc hiÖn c¬ chÕ b¸n hµng hëng chiÕt khÊu. Tõ 1/4/2001 thùc hiÖn c¬ chÕ gi¸ giao, Tæng c«ng ty giao gi¸ cho c«ng ty b»ng gi¸ néi bé b×nh qu©n céng víi chi phÝ qua kho cña c«ng ty tuyÕn tríc, gi¸ giao ®îc quy ®Þnh trong tõng ®Þa ®iÓm giao hµng. Sau khi cã N§/187- CP c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh thùc hiÖn theo gi¸ b¸n lÎ, gi¸ b¸n bu«n cho c¸c hé tiªu dïng vµ hÖ thèng ®¹i lý trªn c¬ së “gi¸ ®Þnh híng” cña Nhµ níc ®a ra. Môc tiªu chÝnh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty lµ ®Èy m¹nh s¶n lîng hµng ho¸ tiªu thô, t¨ng doanh thu, thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ vµ t¨ng lîi nhuËn.
3.2 T×nh h×nh lao ®éng vµ tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty
Gi¸m ®èc c«ng ty
Phã gi¸m ®èc kinh doanh
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt
C¸c phßng nghiÖp vô c«ng ty
C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc
Chi nh¸nh x¨ng dÇu Hoµ B×nh
XÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133
Chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La
C¸c phßng nghiÖp vô
C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc
C¸c phßng nghiÖp vô
C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc
C¸c phßng nghiÖp vô
C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc
XuÊt ph¸t tõ chøc n¨ng nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng thùc tÕ, tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty hiÖn qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng
S¬ ®å lao ®éng vµ tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty
- Gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vµ c¬ quan cÊp trªn vÒ b¶o toµn, ph¸t triÓn vèn, vÒ chiÕn lîc, s¸ch lîc, môc tiªu kinh doanh cña c«ng ty.
Mét phã gi¸m ®èc gióp gi¸m ®èc c«ng ty vÒ lÜnh vùc khoa häc- kü thuËt- c«ng nghÖ- an toµn– m«i trêng vµ ®Çu t.
Mét phã gi¸m ®èc gióp gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c«ng t¸c kinh doanh.
Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vµ chi nh¸nh chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh theo c¸c chØ tiªu ®îc c«ng ty giao vµ theo ®Þnh ph©n cÊp tr¸ch nhiÖm trong néi bé ngµnh vµ néi bé c«ng ty.
C¸c phßng nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty vµ chi nh¸nh t¬ng øng theo lÜnh vùc qu¶n lý nh tæ chøc c¸n bé, tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý kü thuËt vµ kinh doanh.
C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc lµ c¸c cöa hµng x¨ng dÇu, bÕn xuÊt, c¸c kho x¨ng, kho Gas…
PhÇn II: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tµi chÝnh cña c«ng ty
1.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n- tµi chÝnh
Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm KÕ to¸n trëng, hai phã phßng kÕ to¸n vµ 10 kÕ to¸n viªn, 100% c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cã tr×nh ®é ®¹i häc. Mçi nh©n viªn trong phßng ®îc ph©n c«ng nhiÖm vô cô thÓ nhng víi cïng mét môc ®Ých lµ theo dâi, kiÓm tra, ho¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Çy ®ñ t×nh h×nh vµ sù vËn ®éng tµi s¶n cña c«ng ty. Thùc hiÖn tèt chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh k× vµ ®ét xuÊt cña Nhµ níc, cña ngµnh vµ ®îc ph©n c«ng cô thÓ nh sau:
KÕ to¸n kiªm trëng phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n lµ ngêi gióp cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ lÜnh vùc c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vµ ho¹ch to¸n. Phô tr¸ch chung, chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc, chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n, thèng kª vµ chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra kÕ to¸n trong toµn c«ng ty.
Phã phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n phô tr¸ch c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kÕ ho¹ch tæng hîp theo dâi, chØ ®¹o c«ng t¸c ho¹ch to¸n vµ tæng hîp quyÕt to¸n toµn c«ng ty.
Phã phßng Tµi chÝnh – kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n vµ gi¶i quyÕt thanh to¸n c¸c kho¶n chi tiªu thêng xuyªn vµ ®ét xuÊt.
Bé phËn kÕ to¸n mua hµng, b¸n hµng vµ c«ng nî.
Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n.
Bé phËn kÕ to¸n chi phÝ vµ kiÓm tra kÕ to¸n.
Bé phËn kÕ to¸n theo dâi x©y dùng c¬ b¶n, c«ng cô, dông cô, nguyªn vËt liÖu, vèn, c¸c quü cña xÝ nghiÖp.
KÕ to¸n Trëng
Phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch thanh to¸n
Phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch ho¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kÕ to¸n tæng hîp
KT vèn b»ng tiÒn, c«ng nî thanh to¸n
KÕ to¸n Tiªu thô
KT §Çu t XDCB, CCDC, NVL
KÕ to¸n chi phÝ
KÕ to¸n chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La
Phßng kÕ to¸n chi nh¸nh x¨ng dÊu Hoµ B×nh
C¸c nh©n viªn kÕ to¸n t¹i cña hµng x¨ng dÇu trùc thuéc
Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133
Thñ quü
Thñ quü.
T¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ho¹ch to¸n kÕ to¸n nh c¸c xÝ nghiÖp chi nh¸nh, xÝ nghiÖp cã phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n gåm cã trëng phßng vµ c¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô më sæ s¸ch kÕ to¸n theo dâi chÕ ®é quy ®Þnh, ho¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ë ®¬n vÞ m×nh, ®Þnh kú lËp vµ gëi b¸o c¸o quyÕt to¸n theo quy ®Þnh vÒ phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n c«ng ty ®Ó tæng hîp chung cho toµn c«ng ty.
Do dÆc thï cña c«ng ty cã c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ho¹t ®éng trªn c¸c ®Þa bµn kh¸c nhau, do ®ã ®Ó ®¶m b¶o qu¶n lý tèt c«ng t¸c Tµi chÝnh – kÕ to¸n doanh nghiÖp, c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. C¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp tæ chøc ho¹ch to¸n t¹i ®¬n vÞ vµ hµng quý cã tr¸ch nhiÖm b¸o c¸o quyÕt to¸n quý, n¨m vÒ c«ng ty. Hµng th¸ng ph¶i göi vÒ c«ng ty c¸c b¸o c¸o vµ th«ng tin nhanh vÒ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
T¹i v¨n phßng c«ng ty, tæ chøc ho¹ch to¸n toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña khèi v¨n phßng c«ng ty vµ hÖ thèng trùc thuéc khèi v¨n phßng, phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n cã nhiÖm vô kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n cña chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vµ tæng hîp quyÕt to¸n toµn c«ng ty.
Kh«ng ngõng n©ng cao c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý vÒ kinh tÕ tµi chÝnh nh»m qu¶n lý tèt vµ lµnh m¹nh ho¸ tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ã lµ môc tiªu chiÕn lîc cña c«ng ty.
2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy cã u ®iÓm lµ viÖc ghi chÐp kh«ng trïng lÆp, kÕt hîp ®îc ghi chÐp tæng hîp vµ chi tiÕt. Do ®ã ®· tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ kÕ to¸n vµ c«ng viÖc ®îc dµn ®Òu trong th¸ng, sè liÖu ®îc cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi phôc vô c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu ®îc chÆt chÏ. Hµng ngµy kÕ to¸n viªn cËp nhËt sè liÖu ph¶n ¸nh ph¸t sinh, theo dâi liªn tôc thêng xuyªn trªn sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng tËp hîp lËp nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c phÇn cã liªn quan tríc khi b¸o c¸o xö lý c¸c sai sãt tríc khi lËp sæ c¸i. Tr×nh tù ho¹ch to¸n cã thÓ kh¸i qu¸t:
- Ho¸ ®¬n GTGT
- PhiÕu xuÊt kho kiªm VCNB
- B¶n kª b¸n lÎ hµng ho¸
Sæ chi tiÕt ph¸t sinh c«ng nî
Sæ chi tiÕt doanh thu
Sæ chi tiÕt gi¸ vèn
Sæ chi tiÕt chi phÝ kinh doanh
B¶ng kª tæng
hîp c«ng nî
B¶ng kª sè 6
NhËt ký chóng tõ sè 8
NhËt ký chøng
tõ sè 6
Sæ c¸i tæng hîp tµi kho¶n 911
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
Trong ®ã:
Ghi hµng ngµy Ghi cuèi kú §èi chiÕu kiÓm tra
Trong ®ã : b¶ng kª sè 6 ghi nî cho c¸c tµi kho¶n 1421, 3341, 3348, 3351, 3382, 3358, 641.
NhËt ký chøng tõ sè 6 ghi Cã c¸c tµi kho¶n 1421, 3341, 3348, 3351, 3382, 3358, 641
3. T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c ho¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh
Do ®Æc ®iÓm kinh doanh th¬ng m¹i vµ nh÷ng ®Æc thï riªng cña ngµnh x¨ng dÇu nh viÖc x©y dùng vµ thùc hiÖn gi¸ tiÒn l¬ng vµ c¸c ®Þnh møc chi phÝ kh¸c do c¸c c¬ quan chøc n¨ng phª duyÖt… ViÖc t¸ch tµi kho¶n 641- chi phÝ b¸n hµng. 642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n 1562- chi phÝ mua hµng ®· g©y kh«ng Ýt khã kh¨n cho viÖc tËp hîp vµ theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc chi phÝ. ViÖc ph©n ®Þnh chi phÝ cho qu¸ tr×nh mua hµng, cho bé m¸y qu¶n lý vµ cho qu¸ tr×nh b¸n hµng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n nh ph©n biÖt lao ®éng trùc tiÕp, lao ®éng gi¸n tiÕp… tõ ®ã viÖc ho¹ch to¸n trªn ba tµi kho¶n 1562 ,641, 642 kh«ng chÝnh x¸c. XuÊt ph¸t tõ lý do trªn, sau khi ®îc sù chÊp nhËn cña Bé Tµi chÝnh, tõ ngµy 1/1/1996 viÖc ho¹ch to¸n c¸c néi dung chi phÝ mua hµng, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong toµn ngµnh ®îc quy ®Þnh lµ chi phÝ nghiÖp vô kinh doanh vµ ®îc ho¹ch to¸n trªn TK 641. Tõ 1/1/2003 ®îc gäi lµ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Chi phÝ trong nghiÖp vô kinh doanh x¨ng dÇu lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn, b¬m rãt, b¶o qu¶n, tån chøa hµng ho¸. Nh÷ng chi phÝ trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ nh chi phÝ tiÕp thÞ, qu¶n c¸o, l¾p ®Æt, b¶o hµnh bao gåm c¶ chi phÝ v¨n phßng vµ c¸c chi phÝ cho bé m¸y qu¶n lý t¹i c¸c ®¬n vÞ. ViÖc tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó gi¶m gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn lµ c«ng viÖc ®îc coi lµ quan träng hµng ®Çu trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ ho¹ch to¸n kinh doanh.
Néi dung chi phÝ
+ Nguyªn t¾c: Toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc kÕt chuyÓn cho hµng ho¸ dÞch vô tiªu thô trong n¨m ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
+ Trong ho¹t ®éng th¬ng m¹i chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc ph©n bæ hÕt vµo cuèi th¸ng cßn chi phÝ b¸n hµng ®îc tÝnh ph©n bæ hîp lý theo doanh thu b¸n ra trong c¸c kú theo c«ng thøc sau:
CP b¸n hµng chê kÕt chuyÓn hµng ho¸ tõ tríc
CP BH ph¸t sinh trong kú
TrÞ gÝa hµng göi b¸n cßn l¹i cuèi kú
+
Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng göi b¸n cßn l¹i cuèi kú
X
=
TrÞ gi¸ hµng x¸c ®Þnh tiªu thô trong kú
TrÞ gÝa hµng göi b¸n cßn l¹i cuèi kú
+
ChÝ phÝ BH ph©n bæ cho hµng göi b¸n cßn cuèi kú
ChÝ phÝ BH ph©n bæ cho hµng b¸n ra trong kú
ChÝ phÝ BH chê kÕt chuyÓn kú tríc
-
Chi phÝ ph¸t sinh
+
=
3.1.1 Chi phÝ tiÒn l¬ng
Chi phÝ tiÒn l¬ng kinh doanh x¨ng dÇu ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së s¶n lîng thùc hiÖn vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng do tæng c«ng ty giao theo kÕ ho¹ch hµng n¨m theo doanh sè hoÆc ®/m3 néi bé ngµnh. Trªn c¬ së ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ s¶n lîng b¸n cña tõng ph¬ng thøc b¸n ®Ó x¸c ®Þnh quü l¬ng kinh doanh x¨ng dÇu cña ®¬n vÞ, ho¹ch to¸n nguån quü l¬ng cña ®¬n vÞ cã TK334.
§èi víi c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty th× c¸c ®¬n vÞ quyÕt to¸n theo møc gi¸ l¬ng c«ng ty ®· giao. Cßn ®èi víi c¸c cöa hµng trùc thuéc c«ng ty th× c«ng ty sÏ c¨n cø vµo s¶n lîng b¸n cña tõng cöa hµng vµ ®¬n gi¸ l¬ng vµ tõ ®ã x¸c ®Þnh nguån l¬ng cña cöa hµng. §èi víi khèi v¨n phßng c«ng ty, nguån l¬ng ho¹ch to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty = tæng nguån l¬ng toµn c«ng ty- chi phÝ tiÒn l¬ng chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ®· ho¹ch to¸n.
X¸c ®Þnh nguån l¬ng = doanh thu, sè lîng (theo tõng ph¬ng thøc) X ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng (theo tõng ph¬ng thøc) + quü l¬ng c¬ b¶n cña tæng c«ng ty giao.
3.1.2 Ho¹ch to¸n chi phÝ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn.
Chi phÝ BHXH vµ BHYT lµ sè tiÒn ngêi sö dông lao ®éng ph¶i ®ãng gãp vµo BHXH, BHYT theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.
C¨n cø vµo b¸o c¸o tiÒn l¬ng cña phßng Tæ chøc – Hµnh chÝnh chuyÓn ®Õn kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh BHXH, BHYT vµ KPC§ ®Ó ho¹ch to¸n vµo m¸y tÝnh theo TK 641 m· kho¶n 202, m· kho¶n môc 01200 vµ ph©n ®Þnh riªng cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh.
3.1.3 Ho¹ch to¸n c«ng cô, dông cô vµ bao b×.
C«ng cô dông cô vµ bao b× ë c«ng ty lµ c¸c lo¹i tµi s¶n dïng trong kinh doanh x¨ng dÇu nh thiÕt bÞ dông cô ®iÖn, bµn ghÕ, tñ b×nh phßng ch¸y ch÷a ch¸y, bao b×… c¸c c«ng cô dông cô tuú thuéc vµo gi¸ trÞ, thêi gian sö dông tÝnh chÊt mµ c«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ vµo chi phÝ.
Cuèi th¸ng lµm c¨n cø c¸c chøng tõ xuÊt, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o, vµ cËp nhËt vµo m¸y tÝnh theo TK 641- m· sè 203, m· kho¶n môc phÝ 03000 vµ ph©n ®Þnh riªng cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh.
C«ng ty XD Hµ S¬n B×nh
151 TP- TXH§
M· sè thuÕ:……….
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
Liªn 1: lu
MÉu sè :03
KÝ hiÖu: AA/03
Sè:……..
Ngµy 12 th¸ng 06 n¨m 2004
§¬n vÞ xuÊt hµng: Cty XD Hµ S¬n B×nh
§Þa chØ:
§¬n vÞ nhËn hµng: CHXD sè 7- §¹i An
§Þa chØ:
LÖnh xuÊt sè….ngµy…
Ph¬ng thøc xuÊt
M· nguån
Ph¬ng thøc vËn chuyÓn
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
01
Vßi b¬m ф19
ChiÕc
06
6363600
38181600
Tæng céng
38181600
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:………………………………………………………..
Thñ kho nhËp LËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ngêi vËn chuyÓn Thñ trëng §V
3.1.4 Ho¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ sè tiÒn khÊu hao c¬ b¶n trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc nh÷ng TSCD dïng vµo ho¹t ®éng kinh doanh.
Møc trÝch khÊu hao TSC§ trong n¨m
=
Nguyªn gÝa TSC§ hiÖn dïng vµo SXKD
X
Tû lÖ trÝch khÊu hao
Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao, phiÕu kÕ to¸n, sæ chi tiÕt tuú chän kÕ to¸n ghi nî TK 641, b¸o c¸o khÊu hao tæng hîp theo c¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty tËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§ theo m· sè 204, m· kho¶n môc phÝ 04000 vµ ph©n ®Þnh riªng cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh.
3.1.5 Ho¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§.
Nh÷ng TSC§ dïng riªng biÖt cho kinh doanh x¨ng dÇu th× chi phÝ söa ch÷a tËp hîp vµ ho¹ch to¸n trùc tiÕp vµo kho¶n môc nµy. §èi víi nh÷ng TSC§ dïng chung cho nhiÒu ho¹t ®éng kinh doanh th× chi phÝ söa ch÷a tËp hîp vµ ph©n bæ cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh theo møc ®é tham gia cña TSC§ vµo tõng ho¹t ®éng kinh doanh hoÆc theo doanh thu s¶n lîng b¸n ra.
3.1.6 Chi phÝ b¶o qu¶n
Chi phÝ gi÷ g×n phÈm chÊt x¨ng dÇu
Chi phÝ chèng h hao, tæn thÊt hµng ho¸, chi phÝ chèng nãng, phßng ho¶, vÖ sinh kho tµng, sóc röa bÓ.
Chi phÝ phôc vô qu¸ tr×nh nhËp xuÊt, vÖ sinh c«ng nghiÖp, phÝ ®éc h¹i, b¶o qu¶n an toµn x¨ng ®Çu….
Chi phÝ b¶o vÖ kho tµng, ®êng èng, cÇu c¶ng, bèc xÕp, b¶o hµnh s¶n phÈm.
C¨n cø vµo phiÕu chi, b¸o nî ng©n hµng, ho¸ ®¬n GTGT… kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¶o qu¶n theo m· 207, m· kho¶n môc phÝ 07000
3.1.7 Chi phÝ vËn chuyÓn
T¹i c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh chi phÝ vËn chuyÓn gåm cíc phÝ vËn chuyÓn vµ t¹p phÝ vËn chuyÓn. KÕ to¸n vËn chuyÓn bao gåm vËn chuyÓn t¹o nguån vµ vËn chuyÓn b¸n hµng ®îc lËp chi tiÕt theo tõng lo¹i h×nh vËn t¶i, theo tõng cung ®êng vµ lo¹i ®êng vËn t¶i.
T¹p phÝ vËn t¶i lµ c¸c lo¹i phô phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh vËn t¶i mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho bªn vËn chuyÓn bao gåm phÝ ¸p t¶i, phÝ ®êng nh¸nh, phÝ lu toa…
Hµng th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT thu cíc vËn chuyÓn, ho¸ ®¬n vÒ lÖ phÝ… lËp phiÕu chi vµ ho¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn theo kho¶n môc cã m· kho¶n môc lµ 08000 vµ theo tõng lo¹i h×nh kinh doanh.
Ho¸ ®¬n (GTGT)
PTS Hµ T¢Y
Liªn 2:( kh¸ch hµng)
Ngµy th¸ng 4 n¨m2004
§¬n vÞ b¸n hµng: Cty CP vËn t¶i vµ dÞch vô PTS
§iÖn tho¹i:
KÝ hiÖu :AA/01
Sè:
Sè TK
MST
Hä tªn ngêi mua hµng: Cty XD Hµ S¬n B×nh
§Þa chØ:
H×nh thøc thanh to¸n
Sè TK
MST
STT
Tªn HH, DV
§VT
Sè lîng
§¬n gÝa
Thµnh tiÒn(®ång)
A
B
C
1
2
3=1x2
Cíc V/c XD T4/04
m3
140989
747142
105338810
Céng tiÒn hµng ho¸ dÞch vô 105338810
ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT 5266941
Møc phÝ XD: ®/lÝt TiÒn phÝ X¨NG DÇU
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 110605751
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng
3.1.8 Chi phÝ hao hôt
Ho¹ch to¸n vµo chi phÝ hao hôt t¹i c«ng ty bao gåm: hao hôt theo ®Þnh møc vµ hao hôt ph¸t sinh trªn ®Þnh møc do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan. Hao hôt theo ®Þnh møc lµ c¸c hao hôt tù nhiªn theo tÝnh chÊt lý ho¸ cña mÆt hµng x¨ng dÇu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tån chøa, nhËp xuÊt, vËn chuyÓn. Khi xö lý ®îc phÐp bï trõ gi¸ trÞ hµng ho¸ thõa thiÕu tõng mÆt hµng ë c¸c kh©u tån chøa, xuÊt nhËp, vËn chuyÓn trong qu¸ tr×nh kinh doanh tríc khi tËp hîp kho¶n môc nµy. Hao hôt ph¸t sinh trªn ®Þnh møc do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan bao gåm: sè thiÕu do chªnh lÖch vËn ®¬n vµ gi¸m ®Þnh tµu ngo¹i trong ph¹m vi sai sè hîp ®ång cho phÐp, sè chªnh lÖch barem, dung tÝch trong giao nhËn, thay ®æi ®Þa ®iÓm, ph¬ng thøc vËn chuyÓn.
Nh÷ng ph¸t sinh c¸c kho¶n hao hôt trong ®Þnh møc th× sÏ ®îc tÝnh trùc tiÕp vµo TK641 theo m· tµi kho¶n môc phÝ lµ 09000 ph©n ®Þnh cho tõng lo¹i kinh doanh. §èi víi c¸c kho¶n hao hôt vît ®Þnh møc mµ do nguyªn nh©n chñ quan th× kh«ng ®îc ho¹ch to¸n vµo TK 641 mµ ho¹ch to¸n vµo TK 1381- hµng thiÕu chê xö lý.
Tæng Cty XD ViÖt Nam
Cty XD Hµ S¬n B×nh
B¶ng kª xuÊt hµng sè
Ph¬ng thøc: xuÊt hao hôt
Cöa hµng XD sè 7 §¹i An
§Þa chØ: TX Hµ D«ng
Stt
Tªn hµng ho¸
Tæng xuÊt theo gi¸ b¸n
§V tÝnh
Lîng xuÊt
Gi¸ thanh to¸n
Tæng tiÒn(®)
Trong ®ã
TiÒn HH
TiÒn VAT
TiÒn XD
1
X¨ng A92
LÝt
400
5200
2080000
2
X¨ng A90
LÝt
250
4800
1200000
3
Diezen
LÝt
125
3200
400000
Tæng céng
3680000
Gåm mét chøng tõ xuÊt Ngµy 07/5/2004
LËp biÓu
Cöa hµng trëng
3.1.9 Chi phÝ b¶o hiÓm
Hµng quý kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh hîp ®ång b¶o hiÓm ký kÕt víi c«ng ty b¶o hiÓm vµ t×nh h×nh thùc tÕ thanh to¸n lµm c¨n cø ®Ó ho¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 641 theo tõng lo¹i h×nh kinh doanh vµ kho¶n môc chi phÝ nh sau:
10100- Chi phÝ b¶o hiÓm ho¶ ho¹n.
10200- Chi phÝ b¶o hiÓm tµi s¶n.
10300- chi phÝ b¶o hiÓm hµng ho¸.
10400- chi phÝ b¶o hiÓm kh¸c.
3.1.10 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.
Trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty ph¸t sinh c¸c kho¶n nh chi phÝ ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i lµ c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. C¨n cø vµo ho¹t ®éng kÕ to¸n chi phÝ tiÕn hµnh kiÓm tra c¸c chøng tõ liªn quan nh: PhiÕu chi, ho¸ ®¬n GTGT ®Ó tiÕn hµnh cËp nhËp vµo m¸y tÝnh theo TK 641 ph©n ®Þnh riªng cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh vµ theo m· kho¶n môc phÝ 14000.
3.1.11 Chi phÝ v¨n phßng vµ chi phÝ c«ng t¸c
Chi phÝ v¨n phßng vµ chi phÝ c«ng t¸c bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ phôc vô kinh doanh, b¶o vÖ c¬ së kinh doanh, c«ng t¸c hµnh chÝnh, v¨n phßng cña bé m¸y qu¶n lý nh: v¨n phßng phÈm, Ên lo¸t, y tÕ, c«ng t¸c y tÕ, vÐ tµu xe, x¨ng xe con, thuª kh¸ch s¹n…KÕ to¸n tiÕn hµnh cËp nhËt vµo TK 641, ph©n ®Þnh riªng cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh vµ kho¶n môc phÝ theo m· sè 15000 trong ®ã:
3.1.12 Chi phÝ theo chÕ ®é cho ngêi lao ®éng
Chi phÝ theo chÕ ®é cho ngêi lao ®éng lµ c¸c kho¶n chi trùc tiÕp cho ngêi lao ®éng b»ng tiÒn hoÆc hiÖn vËt, møc chi theo chÕ ®é tuú thuéc vµo tÝnh chÊt vµ néi dung cña tõng kho¶n chi. KÕ to¸n tiÕn hµnh cËp nhËt vµo m¸y tÝnh theo TK 641. Ph©n ®Þnh riªng cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh vµ m· kho¶n môc phÝ 17000 chi tiÕt cho tõng kho¶n chi phÝ.
3.1.13 Chi phÝ qu¶n c¸o tiÕp thÞ vµ giao dÞch:
Chi phÝ nµy ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ ph¸t sinh do viÕc qu¶n c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp d©n, chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c. KÕ to¸n cËp nhËt vµo m¸y tÝnh trªn TK641, ph©n ®Þnh riªng cho tõng lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh:
3.1.14 ThuÕ vµ lÖ phÝ:
Hµng th¸ng c¨n cø vµo tê kª khai tÝnh thuÕ c¸c chøng tõ thanh to¸n cã liªn quan, kÕ to¸n chi phÝ tiÕn hµnh ho¹ch to¸n chi tiÕt vµo c¸c lo¹i h×nh kinh doanh theo m· kho¶n môc phÝ 19000.
3.2 H¹ch to¸n tæng hîp
Lµ c«ng ty trùc thuéc Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam, C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh còng ho¹ch to¸n chi phÝ v¨n phßng vµ chi phÝ bé m¸y qu¶n lý vµo TK 641- Chi phÝ b¸n hµng hay chi phÝ nghiÖp vô kinh doanh.
KÕt cÊu TK 641 ®îc kÕ to¸n c«ng ty vËn dông nh sau:
Nî TK641 Cã
- TËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú
- C¸c kho¶n ghi gi¶m CPBH vµ CPQL
- KÕt chuyÓn CPBH vµ CPQL vµo TK liªn quan
Cuèi kú TK 641 kh«ng cã sè d
§Ó thuËn tiÖn cho qua tr×nh cËp nhËt chi phÝ vµ ph©n tÝch, Tæng c«ng ty x¨ng dÇu quyÕt ®Þnh ho¹ch to¸n thèng nhÊt toµn ngµnh theo c¸c kho¶n môc chi phÝ vµ m· lo¹i h×nh kinh doanh. V× vËy cïng víi qu¸ tr×nh vµo sè liÖu, kÕ to¸n ph¶i t¸ch ®èi øng cïng víi sè tiÒn cña tõng nghiÖp vô kÕ to¸n theo m· kho¶n môc chi phÝ riªng.
Toµn bé chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty tËp hîp theo 18 kho¶n môc chi phÝ cô thÓ nh sau:
Chi phÝ tiÒn l¬ng- m· kho¶n môc phÝ 01100
Chi phÝ BHXH,BHYT, KPC§- m· sè 202, m· kho¶n môc phÝ 01200
Chi phÝ c«ng cô dông cô, bao b×- m· sè 203, m· kho¶n môc phÝ 03000
Chi phÝ khÊu hao TSC§- m· sè 204, m· kho¶n môc phÝ 04000
Chi phÝ söa ch÷a TSC§- m· sè205, m· kho¶n môc phÝ 05000
Chi phÝ l·i vay- m· sè 206, m· kho¶n môc phÝ 06000
Chi phÝ b¶o qu¶n-- m· sè 207, m· kho¶n môc phÝ 07000
Chi phÝ vËn chuyÓn-- m· sè 208, m· kho¶n môc phÝ 08000
Chi phÝ hao hôt-- m· sè 209, m· kho¶n môc phÝ 09000
Chi phÝ b¶o hiÓm-- m· sè 210, m· kho¶n môc phÝ 10000
Chi phÝ hoa hång m«i giíi vµ hç trî hµng ho¸- m· sè 211, m· kho¶n môc phÝ 11000.
Chi phÝ ®µo t¹o, khuyÕn häc- m· sè 212, m· kho¶n môc phÝ 12000
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi- m· sè 213, m· kho¶n môc phÝ 14000
Chi phÝ v¨n phßng vµ c«ng t¸c- m· sè 214, m· kho¶n môc phÝ 15000
Chi phÝ dù phßng vµ xö lý c«ng nî khã ®ßi- m· sè 215, m· kho¶n môc phÝ 16000.
Chi phÝ cho ngêi lao ®éng theo chÕ ®é- m· sè 216, m· kho¶n môc phÝ 17000.
Chi phÝ qu¶n c¸o, tiÕp thÞ, giao dÞch, tiÕp kh¸ch vµ chi phÝ kh¸c- m· sè 217, m· kho¶n môc phÝ 18000.
Chi phÝ thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ- m· sè 218, m· kho¶n môc phÝ 19000.
3.3 Tr×nh tù h¹ch to¸n
1/ Khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn c¨n cø vµo b¶ng nguån l¬ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641-01100
Cã TK- 3341
VÝ dô: TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn quý 3 n¨m 2003
Nî TK641- 01100 960.659.157
Cã TK3341 960.659.157
2/ Khi cã c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ cho ngêi lao ®éng ghi
Nî TK 641
Cã TK 3382- 01220 2% x Tæng nguån l¬ng ho¹ch to¸n trong quý
Cã TK 3383- 01210 15% xTæng quü tiÒn l¬ng cña sè lao ®éng thùc tÕ tham gia BHXH cña ho¹t ®éng KDXD.
Cã TK 3384-01230 2%x Quü tiÒn l¬ng cña sè lao ®éng thùc tÕ tham gia BHYT cña ho¹t ®éng kinh doanh.
VÝ dô: tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ cho ngêi lao ®éng.
Nî TK 641 73.691.635
Cã TK 3382-01220 19.213.183
Cã TK 3383-01210 48.180.510
Cã TK 3384-01230 6.297.960
3/ Khi xuÊt c«ng cô dông cô dông trong kú
®èi víi chi phÝ ph©n bæ 1 lÇn ( 100%) kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641- 03000
Cã TK 15311
VÝ dô: XuÊt c«ng cô, dông cô th¸ng4/2004
Nî TK 641- 03200 2.796.500
Cã TK 15311 2.796.500
§èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín, theo thêi gian sö dông dµi, xuÊt dïng theo ph¬ng thøc 50% kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 50% gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô
Nî TK 142 50% gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô
Cã TK 153 Gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô, dông cô
Khi tÊt to¸n ph©n bæ nèt sè sè CCDC
Nî TK 641 11.425.850
Nî TK 142 11.425.850
Cã TK 15311 22.851.700
4/ Khi trÝch khÊu hao TSC§ c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641-04000
Cã TK 241
VÝ dô: TrÝch khÊu hao nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
Nî TK 641 – 04120 44.477.509
Cã TK 2412 44.477.509
5/ Khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a TSC§ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641- 05000
Cã TK 111, 112,331….
VÝ dô: söa ch÷a thay thÕ phô tïng cho xe 33A- 0090 c¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641– 05130 7.450.000
Cã TK1111 7.450.000
6/ Khi ph¸t sinh chi phÝ b¶o qu¶n KÕ to¸n ghi:
Nî TK 641- 07000
Cã TK 111,112…
VÝ dô: Röa bÓ chøa x¨ng dÇu c¨n cø vµo giÊy b¸o nî ng©n hµng
Nî TK 641- 07180 32.871.492
Cã TK 11212 32.871.492
7/ Khi ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 –08000
Nî TK 133 (1331)
Cã TK 111,112…
VÝ dô: Cíc vËn chuyÓn x¨ng dÇu c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT thu cíc vËn chuyÓn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 –08100 105.338.810
Nî TK 133 (1331) 5.266.941
Cã TK 111 110.601.751
8/ Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n hao hôt c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK641- 09000
Cã TK 156111
VÝ dô: XuÊt hao hôt theo dù kiÕn kÕ ho¹ch cña cöa hµng x¨ng dÇu c¨n cø vµo b¶ng kª xuÊt hao hôt, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK641- 09100 1.611.119
Cã TK 156111 1.611.119
9/ Khi ph¸t sinh chi phÝ b¶o hiÓm, c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi
Nî TK 641 –10000
Cã TK 111,112..
VÝ dô: Nép phÝ b¶o hiÓm ho¶ ho¹n kho x¨ng dÇu §ç X¸
Nî TK 641 –10100 24.920.636
Cã TK 11212 24.920.636
10/ Khi ph¸t sinh c¸c dÞnh vô mua ngoµi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan:
Nî TK 641- 14000
Nî TK 133 (1331) nÕu cã
Cã TK liªn quan
VÝ dô: Chi tiÒn cíc viÔn th«ng th¸ng 4/2004 c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng:
Nî TK 641- 14200 2.393.624
Nî TK 133 (1331) 2.393.62
Cã TK 112 2.632.986
11/ Khi ph¸t sinh chi phÝ v¨n phßng vµ chi phÝ c«ng t¸c
Nî Tk 641 –15000
Cã Tk liªn quan.
VÝ dô: Chi phÝ vÐ tµu xe, m¸y bay c«ng t¸c th¸ng 5/2004 c¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi
Nî Tk 641 –15230 285.714
Cã Tk 111 285.714
12/ Khi ph¸t sinh chÕ ®é cho ngêi lao ®éng, c¨n._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
12926.doc
