Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội (CPA HANOI)

g trưởng về số lượng và quy mô của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu và tiến hành giao dịch trên thị trường chứng khoán của các công ty đòi hỏi các báo cáo tài chính phải được kiểm toán. Trong điều kiện ấy, lĩnh vực Kiểm toán có cơ hội phát triển mạnh mẽ vì có khả năng đáp ứng mọi yêu cầu của các doanh nghiệp trong công tác kiểm tra, tư vấn quy trình sản xuất, quản lý tài chính và quản lý nguồn nhân lực. Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA HANOI là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam. Hiện nay, Công ty đã là một tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạo nên khung cảnh sáng lạn của Kiểm toán Việt Nam. PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009 ngày 01/02/1999, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng (Hai tỷ Việt Nam đồng). Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh là HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING (viết tắt là CPA HANOI ). Hiện công ty gồm có 1 trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh, 5 văn phòng đại diện tại các tỉnh như sau: 1. Trụ sở tại Hà Nội: Địa chỉ: Số 12, Ngõ 2 Hoa Lư – Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel: (844) 9745 081/82 Fax: (844) 9745 083 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 2. Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí Minh Tel: (848) 2 936 178 Fax: (848) 8 488 550 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 3. Chi nhánh tại Hải Phòng : Địa chỉ :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hoàng Văn Thụ, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng Tel : (84.313) 569 777 Fax : (84.313) 569 996. 4. Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc : Địa chỉ : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Tel : (84.211) 211 448 Fax : (84.211) 211 448. 5. Văn phòng đại diện tại Hà Nam : Địa chỉ : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TX Phủ Lý, Hà Nam Tel : (84.351) 847 700 Fax : (84.351) 847 700. 6. Văn phòng đại diện tại TP Huế : Địa chỉ : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế. Tel : (84.54) 240 811 Fax : (84.54) 240 811. 7. Văn phòng đại diện tại Đắc Lắc : Địa chỉ : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc. Tel : (84.500) 952 778 Fax : (84.500) 952 778 8. Văn phòng đại diện tại Gia Lai : Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku 1.1.2.Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý thuộc các lĩnh vực kinh tế trên toàn quốc theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng; công ty coi uy tín và chất lượng là vấn đề hàng đầu. Hiện nay, công ty có hơn 150 nhân viên, trong đó có 60 người có trình độ Đại Học và Trên Đại Học được đào tạo tại Việt Nam và Nước Ngoài như Australia, Ireland.... với nhiều Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài Chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), và có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cùng các hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam.. Công ty là tập thể thống nhất gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa hoạt động kinh doanh và phục vụ công chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế. Ban lãnh đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng. Với lợi thế đó đã giúp cho CPA HANOI có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác. Hiện nay, CPA HANOI là được xem một trong những công ty kiểm toán có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam. Tập thể CPA HANOI có thể tự hào rằng: “Chúng ta: đoàn kết, chất lượng và uy tín” Trong quá trình phát triển của mình, CPA HANOI đã luôn nỗ lực không ngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh. Để thấy được phần nào sự phát triển đi lên không ngừng của CPA HANOI, chúng ta heo dõi tình hình các thông tin của công ty qua những năm theo bảng sau: Bảng 1.1: Một vài thông tin của CPA HANOI STT Chỉ tiêu 2006 2007 2008 1 Doanh thu (DT) (tỷ) 8,5 10 15 2 Thu nhập thuần (TNT) (tỷ) 1,2 1,5 1,5 3 Số nộp ngân sách (tỷ) 0,9 1,2 1,3 4 Số nhân viên (người) 65 80 150 5 Số lượng khách hàng 305 450 550 6 Tổng số tài sản (∑TS) (tỷ) 3,580 7,808 9 7 Nợ phải trả (NPT) (tỷ) 1 3,7 2 8 Vốn điều lệ (tỷ) 2 2 2 Biều đồ 1.1 : Doanh thu qua các năm Đơn vị : Tỷ đồng Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy từ năm 2006 đến năm 2008, doanh thu của công ty đã liên tục tăng, tốc độ tăng cũng tương đối cao : năm 2007 tăng 17,65% so năm 2006, năm 2008 tăng 50% so với năm 2007. Điều này là do công ty ngày càng không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các Hợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của Hợp đồng. Bên cạnh đó thu nhập thuần của công ty năm 2007 và 2008 đều là 1,5 tỷ điều này cho thấy thu nhập thuần của công ty là tương đối ổn định và ngày càng tăng. Với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội đã vững bước phát triển gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín nhiệm của khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. Điều này được thể hiện ở số lượng khách hàng của Công ty ngày càng tăng từ năm 2006 là 305 đến năm 2007 số lượng khách hàng lên tới 450 và tăng lên 550 khách hàng trong năm 2008. Ngoài ra, CPA HANOI là một trong số ít những công ty kiểm toán được chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007. Đó chính là hồ sơ pháp lý khẳng định vị thế của CPA HANOI ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị trường Việt Nam. 1.2. Lĩnh vực hoạt động chính CAP HANOI hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, với phương châm coi: ‘uy tín và chất lượng là hàng đầu’. Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên nghiệp, bao gồm các lĩnh vực: kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản, tư vấn, dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế và dịch vụ đào tạo. 1.2.1. Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là lĩnh vực chủ yếu, là hoạt động chính của CPA HANOI bao gồm các loại hình sau : * Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp. Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên nhằm các mục đích như: - Kiểm toán thông thường theo chế độ chuẩn mực kế toán, trong đó bao gồm cả các công ty niêm yết. - Kiểm toán cho mục đích thuế: các Báo cáo đấy làm căn cứ quyết toán thuế. - Kiểm toán cho mục đích đi góp vốn liên doanh, đấu thầu, đi vay Ngân hàng, cho việc xác định chia tách, sáp nhập. - Kiểm toán nhằm mục đích giúp các công ty cổ phần xác định vốn để chuyển nhượng. * Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành. * Kiểm toán Báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ. * Kiểm toán hoạt động. * Kiểm toán tuân thủ. * Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá. * Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư. Bên cạnh các kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên, CPA HANOI còn thực hiện kiểm toán quyết toán vốn đầu tư , góp phần nâng cao tính cạnh tranh của CPA HANOI với các công ty kiểm toán khác. Hoạt động Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư của công ty đã giúp cho các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước và các chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. 1.2.2. Dịch vụ tư vấn Các dịch vụ tư vấn của CPA HANOI đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động không ngừng tăng doanh thu, giúp cho các doanh nghiệp bố trí nhân sự một cách hợp lý…. * Lĩnh vực tư vấn tài chính. - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp. - Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp. - Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự. - Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán. CPA HANOI là một trong số rất ít các công ty kiểm toán Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chập thuận kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán. * Lĩnh vực tư vấn thuế. Dịch vụ tư vấn thuế cũng là một trong những dịch vụ truyền thống của CPA HANOI, luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi công ty có một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu về pháp luật thuế tại Việt Nam, cũng như luôn nắm bắt các quy định của các cơ quan thuế ở trung ương và địa phương. CPA HANOI tư vấn về thuế được thể hiện trên các mặt như : - Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài. - Tư vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân. - Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp. - Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp. - Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế. * Lĩnh vực tư vấn kế toán. CPA HANOI đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp... Các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp gồm: - Ghi chép và giữ sổ sách cho doanh nghiệp. - Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán. - Tư vấn lập Báo cáo tài chính. - Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp. - Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp. - Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp. CPA HANOI hiện có đội ngũ các chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao. 1.2.3. Thẩm định giá trị tài sản Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, công ty có nhiều kinh nghiệm thể hiện ở các lĩnh vực: - Thẩm định giá trị bất động sản. - Thẩm định giá trị máy móc, thiết bị. - Thẩm định giá trị vật tư, hàng hoá. - Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá. - Thẩm định giá trị tài sản cho việc sáp nhập, giải thể, chia tách, hoặc giao bán khoán doanh nghiệp. CPA HANOI sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái được nhiều thành công hơn nữa trong hoạt động kinh doanh. 1.2.4. Chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế Chuyển đổi Báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn mực quốc tế là một trong số các dịch vụ chuyên ngành của CPA HANOI, nhằm các mục tiêu sau: - Dịch vục chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế. - Dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ. 1.2.5. Dịch vụ đào tạo CPA HANOI có một số thành viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, công ty có tổ chức các khoá học bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho các nhân viên. Công ty thực hiện các lĩnh vực đào tạo như: - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. - Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. - Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đại học, Cao đẳng. Các chương trình đào tạo của công ty đã có những hiệu quả đáng kể, công ty đã nâng cao được kiến thức chuyên môn cho các nhân viên, số lượng người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) cũng tăng lên, bên cạnh đó giúp khách hàng có những thông tin đáng tin cậy và chính xác về tình hình tài chính. Không những thế công ty hưỡng dẫn sinh viên thực tập trình tự các trương trình kiểm toán, từ đó sinh viên có được nhiều kinh nghiệp thực tiễn khi cùng các anh chị kiểm toán qua những lần đi xuống khách hàng. 1.3. Đặc điểm kinh doanh 1.3.1. Thị trường chủ yếu Cùng với sự phát triển và thành công gần 10 năm hoạt động, CPA HANOI đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một trong những công ty kiểm toán có vai trò đáng kể cho ngành kiểm toán Việt Nam.Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn, thẩm định giá... cho gần 600 khách hàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty tư nhân, một số công ty Nhà nước... Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội, các chi nhánh chính tại TP HCM, và 6 văn phòng đại diện tại các TP Huế, Hải Phòng, các tỉnh Vĩnh Phúc, Hà Nam, Đắc Lắc, Gia Lai, điều này chứng tỏ thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn của công ty trải khắp cả nước. Danh sách Khách hàng của CPA HANOI như sau: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài : Các khách hàng Nhật Bản : các công ty có vốn góp của phía Nhật Bản Công ty LD Mút xốp Poluyrethane Việt nam (Liên doanh), Công ty May Việt - Woowon (Liên doanh), Công ty IT SOLUTIONS Vietnam … Các khách hàng Đài Loan, Hồng Kông: các công ty có vốn góp của phía Hồng Kông Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nước ngoài), Công ty Hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nước ngoài) ,Công ty LD Khách sạn vườn Bắc Thủ đô (Liên doanh) … Các khách hàng Trung Quốc :các khách hàng có vốn góp của phía Trung Quốc Công ty LD TAXI Hồng Hà (Liên doanh) ,Công ty United Motors Việt Nam(100% vốn nước ngoài)… Khách hàng Hàn Quốc Công ty PangRim Yoochang Việt Nam (100% vốn nước ngoài) , Công ty VINA-KOREA (Liên doanh) Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khác: Công ty CRAFT LINK (100% vốn nước ngoài), Công ty LD Fremiko ( Liên doanh), Công ty LD Cao ốc Á Châu ( Liên doanh) … Các doanh nghiệp nhà nước : Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam, Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam … Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành: Công trình trung tâm thương mại số 5 - Nam Bộ - Lê Duẩn - Hà Nội. Công trình Ngân Hàng Nhà Nước các Tỉnh : Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La, Vĩnh Phúc, Hải Dương, Thanh Hoá, Bắc Ninh, Lạng Sơn... Các dự án do chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ: Dự án hỗ trợ trẻ em của Quỹ Bảo trợ trẻ em công giáo Australia (CCFA), Tham gia dự án kiểm toán chuẩn đoán doanh nghiệp nhà nước (VIE3354) … Các công ty TNHH và cổ phần hoạt động tại Việt Nam: Công ty TNHH Viễn Đông, Công ty TNHH Thương Mại Việt Á… Khách hàng của CPA HANOI chủ yếu là khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài hầu hết là các khách hàng Hồng Kông, Đài Loan. Như vậy, khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 36,04% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI (khách hàng Đài Loan, Hồng Kông chiếm 13,24%, tiếp đến là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc cùng chiếm 6,62% trong tổng số khách hàng...). Bên cạnh đó, thị trường đóng vai trò không nhỏ cho công ty là các công ty TNHH, công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp chiếm 22,79% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI. CPA HANOI là một công ty kiểm toán có thị trường cung cấp dịch vụ rộng khắp cả nước. 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CAP HANOI HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP BAN GIÁM ĐỐC Các chi nhánh và văn phòng đại diện Phòng kiểm toán I Phòng kiểm toán II Phòng kiểm toán XDCB & Thẩm định giá Phòng tư vấn Phòng kiểm toán chấp thuận Phòng kế toán hành chính tổng hợp Chức năng nhiệm vụ của bộ máy tổ chức quản lý của CPA HANOI cụ thể như sau: Hội đồng sáng lập: là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm chủ tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập công ty có quyền và nghĩa vụ về luật pháp đối với công ty. Ban Giám đốc bao gồm: 1 Tổng giám đốc và 2 Phó tổng giám đốc, đây là bộ phận đại diện pháp nhân về các hoạt động đối nội, đối ngoài của công ty trước pháp luật. Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý toàn diện các mặt hoạt động của công ty, xác định các chiến lược kinh doanh, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của bộ phận sản xuất, chất lượng công việc kiểm toán. Tổng giám đốc là người thực hiện về soát xét sau cùng các Hồ sơ kiểm toán và là người đại diện của công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý với khách hàng. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XDCB, tư vấn và xác định giá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển của Công ty. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và uỷ quyền của Tổng giám đốc. Giám đốc chi nhánh là người chịu trách nhiệm về hoạt động của chi nhánh đó, các chi nhánh nhằm đá ứng nhu cầu kiểm toán tại các địa phương đó. Các chi nhánh chịu trách nhiệm trước trụ sở chính của công ty. Các trưởng phòng là ban chịu trách nhiệm về chuyên môn trong từng lĩnh vực cụ thể: - Trưởng phòng phòng kiểm toán: chịu trách nhiệm về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác cho khách hàng. - Trưởng phòng kiểm toán XDCB và thẩm định giá: chịu trách nhiệm về kiểm toán các công trình XDCB hoàn thành và xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng. - Trưởng phòng tư vấn: chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính... cho khách hàng. - Trưởng phòng kiểm toán chấp thuận: chịu trách nhiệm kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. - Trưởng phòng kế toán hành chính tổng hợp: chịu trách nhiệm về mặt kế toán của công ty, thực hiện công việc hành chính của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toán của Công ty. PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CPA HANOI 2.1. Quy trình kiểm toán được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA HANOI 2.1.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 2.1.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng. Để có những thông tin cần thiết, chính xác nhất cho công việc kiểm toán, KTV phải khảo sát, đánh giá về công ty khách hàng. Những yếu tố chủ yếu mà KTV phải xác định được về công ty khách hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính, quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, nhân sự, các bên có liên quan; tình hình kinh doanh của khách hàng: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, thị trường và cạnh tranh, phương thức bán hàng, nhà cung cấp có ảnh hưởng đáng kể, khách hàng có ảnh hưởng đáng kể, rủi ro kinh doanh có thể gặp phải, các sức ép đối với hoạt động kinh doanh hiện tại…; về hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán; hoạt động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính: các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có báo cáo tài chính, các chỉ tiêu ước tính; đánh giá của KTV về khả năng chấp nhận khách hàng: quy mô khách hàng, tính chất phức tạp, đặc thù trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, những điểm cần chú trọng trong công việc kiểm toán, có chấp nhận kiểm toán hay không và nếu chấp nhận thì phải dự tính nhân sự, thời gian và giá phí cho cuộc kiểm toán. Điều này được thể hiện rất rõ qua bảng Khảo sát và đánh giá khách hàng. KHẢO SÁT, ĐÁNH GIÁ KHÁCH HÀNG Tham chiếu: Người được phỏng vấn: - - - Thông tin, tài liệu cần thu thập Tên khách hàng I. Nhu cầu của khách hàng 1.Về dịch vụ kiểm toán Mục đích mời kiểm toán: Yêu cầu về dịch vụ cung cấp: Báo cáo: -Về thư quản lý -Về báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị cấp dưới -… 2.Về các dịch vụ khác II.Thông tin chung a.Loại hình doanh nghiệp  Doanh nghiệp Nhà nước  Công ty cổ phần  Công ty TNHH  Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài  Liên doanh  Hợp đồng hợp tác kinh doanh b.Địa chỉ -Trụ sở chính: -ĐT: Fax: *Đầu mối liên hệ Ông/bà: -Chức vụ: -ĐT cơ quan: -ĐT cầm tay: c.Hồ sơ pháp lý *Thành lập theo quyết định số: *Thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số: *Vốn điều lệ: VND d.Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính (theo giấy đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư) e.Quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh III.Cơ cấu tổ chức hoạt động 1.Địa bàn hoạt động Trong phạm vi 1 địa phương  Có chi nhánh tại các địa phương  Cụ thể: Chi nhánh tại: Chi nhánh tại: 2.Cơ cấu tổ chức Mô hình tổ chức Các phòng ban chức năng 3.Nhân sự *Tổng số lao động Trong đó: Bộ phận gián tiếp (%) Bộ phận trực tiếp (%) *Nhân sự ban lãnh đạo -Hội đồng quản trị gồm: -Ban giám đốc gồm: 4.Các bên có liên quan Đối tượng Công ty Thành viên HĐQT Thành viên BGĐ Cổ đông chính Ghi chú IV.Tình hình kinh doanh 1.Mặt hàng cung cấp chính 2.Đặc điểm của hoạt động kinh doanh Liên tục  Thời vụ  3.Đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất a.Đặc điểm của sản phẩm -Tính chất -Bảo quản -Vận chuyển b.Quy trình sản xuất Đơn giản  Phức tạp   Trải qua nhiều công đoạn  Một quá trình thu được nhiều sản phẩm  Đòi hỏi độ chính xác cao …… c.Công nghệ Thủ công  Hiện đại  4.Thị trường và cạnh tranh *Nhu cầu của thị trường trong nước và thế giới *Thị phần: % *Các đối thủ cạnh tranh lớn: -Công ty thị phần -Công ty thị phần 5.Phương thức bán hàng Bán lẻ  Tỷ trọng % Bán buôn  Tỷ trọng % Cung cấp chủ yếu cho: Thị trường trong nước  Chủ yếu cho các tỉnh, các vùng: -Tỉnh -Tỉnh -Vùng Phục vụ xuất khẩu  Chủ yếu xuất sang các nước -Nước -Nước 6.Nhà cung cấp có ảnh hưởng đáng kể Bao gồm những nhà cung cấp các NVLC hoặc hàng hóa chính trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, hoặc nhà cung cấp các yếu tố đầu vào chiếm tỷ trọng lớn: 1.Công ty 2.Công ty 3.Công ty 7.Khách hàng có ảnh hưởng đáng kể Bao gồm những khách hàng thường xuyên, khách hàng chính (kể cả người mua trực tiếp, các đại lý và nhà phân phối) 1.Công ty 2.Công ty 3.Công ty 8.Rủi ro kinh doanh có thể gặp phải Từ các nguyên nhân: -Vòng đời của sản phẩm -Sự thay đổi của công nghệ -Các sản phẩm biến đổi hoặc bổ trợ 9.Các sức ép đối với hoạt động kinh doanh hiện tại *Từ phía các cổ đông chính *Từ phía người tiêu dung *Từ phía các chủ nợ 10………….. ……………. ………….. …………… V.Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 1.Hệ thống KSNB a.Thái độ của ban lãnh đạo với hệ thống KSNB Coi trọng  Không coi trọng  b.Sự tồn tại của các thủ tục KSNB Có  Không  Nếu có:  Được quy định bằng văn bản  Quy định bất thành văn 2.Hệ thống kế toán a.Tổ chức bộ máy kế toán b.Chế độ kế toán áp dụng c.Hình thức kế toán d.Thực hiện công việc kế toán e.Luân chuyển và lưu trữ chứng từ (đối với khách hàng có nhiều chi nhánh) f.Yêu cầu đặc thù đối với báo cáo tài chính của khách hang g.Quy trình lập báo cáo tài chính h.Các vướng mắc khách hàng gặp phải i.Báo cáo tài chính năm trước đã được kiểm toán hay chưa? k.Tại thời điểm khảo sát, khách hàng đã có (sẽ có) m.Các quy định riêng về tổ chức hạch toán đối với lĩnh vực hoạt động của khách hàng, hoặc do Tổng công ty ban hành mà họ đang áp dụng *Mô hình Tập trung  Phân tán  Hỗn hợp  ……………  Chế độ kế toán Việt Nam  Chế độ kế toán khác Có được chấp thuận của Bộ tài chính không Có  Không  Số văn bản chấp thuận  Nhật ký chung  Nhật ký chứng từ  Chứng từ ghi sổ Thực hiện thủ công  Có sự hỗ trợ của máy tính  Có sử dụng phần mềm kế toán  Tên phần mềm Không sử dụng phần mềm kế toán  Chứng từ phát sinh tại chi nhánh được  Chuyển về phòng kế toán của công ty  Lưu trữ tại chi nhánh *Những người sử dụng báo cáo tài chính của khách hàng *Yêu cầu đặc thù đối với báo cáo tài chính *Tại các chi nhánh, đơn vị cấp dưới *Tại phòng kế toán của văn phòng *Vướng mắc về chính sách thuế *Vướng mắc về hạch toán nghiệp vụ Chưa được kiểm toán  Đã được kiểm toán  Được kiểm toán bởi:  Kiểm toán viên của công ty kiểm toán  Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty  Kiểm toán Nhà nước *Báo cáo quyết toán thuế của năm có báo cáo tài chính được kiểm toán Có  Chưa có  *Các quyết định phê duyệt về tài chính của cơ quan cấp trên Có  Chưa có  *Các quy định về tài chính *Các quy định riêng về thuế *Các quy định riêng về kế toán VI.Hoạt động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính 1.Các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có báo cáo tài chính *Về sản xuất *Về tiêu thụ *Về tài chính 2.Các chỉ tiêu ước tính Tổng tài sản: VND/USD Nợ phải thu: VND/USD Số con nợ: Nợ phải trả: VND/USD Doanh thu/năm: VND/USD Chi phí/năm: VND/USD Hoạt động kinh doanh: Lãi  Lỗ  VII.Đánh giá của kiểm toán viên về khả năng chấp nhận khách hàng 1.Về quy mô của khách hàng Lớn  Vừa  Nhỏ  2.Tính chất phức tạp/đặc thù trong hoạt động của khách hàng  Phức tạp/đặc thù  Không phức tạp/đặc thù 3.Những điểm cần chú trọng trong công việc kiểm toán 4.Có nên chấp nhận khách hàng không Có  Không  Lý do: 5.Nếu chấp nhận khách hàng, dự tính nhân sự và thời gian kiểm toán *Nhân sự: Số lượng kiểm toán viên: người Số lượng trợ lý: người *Thời gian: ngày/tuần 6. Giá phí kiểm toán dự tính *Giá mong muốn của khách hàng *Giá đề xuất của nhóm khảo sát *Giá cuối cùng có thể chấp nhận được 2.1.1.2. Lập kế hoạch chiến lược Sau khi đã thu thập được những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán, người phụ trách cuộc kiểm toán tiến hành lập Kế hoạch kiểm toán chiến lược và Kế hoạch kiểm toán chiến lược phải được phê duyệt Các chỉ dẫn và yêu cầu -Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm; -Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) phê duyệt; -Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương hướng mà Giám đốc (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) đã duyệt trong kế hoạch chiến lược; -Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN LƯỢC Khách hàng: Năm tài chính: Người lập: Ngày: Người duyệt: Ngày: Đặc điểm về khách hàng: (quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm) Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược: 1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động), loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý: động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng… 2/ Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty. 3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát). 4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. 5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán. 6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp. 7/ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện. 8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán. 2.1.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Để có được một chương trình kiểm toán linh hoạt, hợp lý dựa trên chiến lược kiểm toán đã được xây dựng người phụ trách công việc kiểm toán tiến hành xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng thể. Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải thể hiện được một cách bao quát: thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán, các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh, hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống Kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán đối với khoản mục, yêu cầu nhân sự, các vấn đề khác và tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Khách hàng: Năm tài chính: Người lập: Ngày: Người soát xét: Ngày: Người duyệt: Ngày: 1 Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán -Khách hàng: Năm đầu  Thường xuyên  Năm thứ  -Trụ sở chính: Chi nhánh: (số lượng, địa điểm) -Điện thoại: -Mã số thuế: -Đơn vị thành viên (được kiểm toán trong kế hoạch) -Điện thoại Fax: Email: -Mã số thuế : -Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh) -Lĩnh vực hoạt động : -Địa bàn hoạt động : -Tổng số vốn pháp định  vốn đầu tư -Tổng số vốn vay tài sản thuê tài chính -Thời gian hoạt động : -Hội đồng quản trị : -Tên thàn._.