Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội

ong nước, việc tăng trưởng về số lượng và quy mô của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu và tiến hành giao dịch trên thị trường chứng khoán của các công ty đòi hỏi các báo cáo tài chính phải được kiểm toán. Trong điều kiện ấy, lĩnh vực Kiểm toán có cơ hội phát triển mạnh mẽ vì có khả năng đáp ứng mọi yêu cầu của các doanh nghiệp trong công tác kiểm tra, tư vấn quy trình sản xuất, quản lý tài chính và quản lý nguồn nhân lực. Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA HANOI là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam. Hiện nay, Công ty đã là một tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạo nên toàn cảnh của bức tranh sáng lạn mang tên Kiểm toán Việt Nam. Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009 ngày 01/02/1999, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng (Hai tỷ Việt Nam đồng). Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh là HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING (viết tắt là CPA HANOI ). Hiện công ty gồm có 1 trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh, 5 văn phòng đại diện tại các tỉnh như sau: 1. Trụ sở tại Hà Nội: Địa chỉ: Số 12, Ngõ 2 Hoa Lư – Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel: (844) 9745 081/82 Fax: (844) 9745 083 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 2. Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí Minh Tel: (848) 2 936 178 Fax: (848) 8 488 550 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 3. Chi nhánh tại Hải Phòng : Địa chỉ :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hoàng Văn Thụ, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng Tel : (84.313) 569 777 Fax : (84.313) 569 996. 4. Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc : Địa chỉ : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Tel : (84.211) 211 448 Fax : (84.211) 211 448. 5. Văn phòng đại diện tại Hà Nam : Địa chỉ : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TX Phủ Lý, Hà Nam Tel : (84.351) 847 700 Fax : (84.351) 847 700. 6. Văn phòng đại diện tại TP Huế : Địa chỉ : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế. Tel : (84.54) 240 811 Fax : (84.54) 240 811. 7. Văn phòng đại diện tại Đắc Lắc : Địa chỉ : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc. Tel : (84.500) 952 778 Fax : (84.500) 952 778 8. Văn phòng đại diện tại Gia Lai : Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku 1.1.2.Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý thuộc các lĩnh vực kinh tế trên toàn quốc theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng; công ty coi uy tín và chất lượng là vấn đề hàng đầu. Hiện nay, công ty có hơn 150 nhân viên, trong đó có 60 người có trình độ Đại Học và Trên Đại Học được đào tạo tại Việt Nam và Nước Ngoài như Australia, Ireland.... với nhiều Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài Chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), và có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cùng các hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam.. Công ty là tập thể thống nhất gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa hoạt động kinh doanh và phục vụ công chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế. Ban lãnh đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng. Với lợi thế đó đã giúp cho CPA HANOI có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác. Hiện nay, CPA HANOI là được xem một trong những công ty kiểm toán có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam. Tập thể CPA HANOI có thể tự hào rằng: “Chúng ta: đoàn kết, chất lượng và uy tín” Trong quá trình phát triển của mình, CPA HANOI đã luôn nỗ lực không ngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh. Để thấy được phần nào sự phát triển đi lên không ngừng của CPA HANOI, chúng ta heo dõi tình hình các thông tin của công ty qua những năm theo bảng sau: Bảng 1.1: Một vài thông tin của CPA HANOI STT Chỉ tiêu 2006 2007 2008 1 Doanh thu (DT) (tỷ) 8,5 10 15 2 Thu nhập thuần (TNT) (tỷ) 1,2 1,5 1,5 3 Số nộp ngân sách (tỷ) 0,9 1,2 1,3 4 Số nhân viên (người) 65 80 150 5 Số lượng khách hàng 305 450 550 6 Tổng số tài sản (∑TS) (tỷ) 3,580 7,808 9 7 Nợ phải trả (NPT) (tỷ) 1 3,7 2 8 Vốn điều lệ (tỷ) 2 2 2 Biều đồ 1.1 : Doanh thu qua các năm Đơn vị : Tỷ đồng Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy từ năm 2006 đến năm 2008, doanh thu của công ty đã liên tục tăng, tốc độ tăng cũng tương đối cao : năm 2007 tăng 17,65% so năm 2006, năm 2008 tăng 50% so với năm 2007. Điều này là do công ty ngày càng không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các Hợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của Hợp đồng. Bên cạnh đó thu nhập thuần của công ty năm 2007 và 2008 đều là 1,5 tỷ điều này cho thấy thu nhập thuần của công ty là tương đối ổn định và ngày càng tăng. Với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội đã vững bước phát triển gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín nhiệm của khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. Điều này được thể hiện ở số lượng khách hàng của Công ty ngày càng tăng từ năm 2006 là 305 đến năm 2007 số lượng khách hàng lên tới 450 và tăng lên 550 khách hàng trong năm 2008. Ngoài ra, CPA HANOI là một trong số ít những công ty kiểm toán được chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007. Đó chính là hồ sơ pháp lý khẳng định vị thế của CPA HANOI ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị trường Việt Nam. 1.2. Lĩnh vực hoạt động chính CAP HANOI hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, với phương châm coi: ‘uy tín và chất lượng là hàng đầu’. Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên nghiệp, bao gồm các lĩnh vực: kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản, tư vấn, dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế và dịch vụ đào tạo. 1.2.1. Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là lĩnh vực chủ yếu, là hoạt động chính của CPA HANOI bao gồm các loại hình sau : * Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình doanh nghiệp. Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên nhằm các mục đích như: - Kiểm toán thông thường theo chế độ chuẩn mực kế toán, trong đó bao gồm cả các công ty niêm yết. - Kiểm toán cho mục đích thuế: các Báo cáo đấy làm căn cứ quyết toán thuế. - Kiểm toán cho mục đích đi góp vốn liên doanh, đấu thầu, đi vay Ngân hàng, cho việc xác định chia tách, sáp nhập. - Kiểm toán nhằm mục đích giúp các công ty cổ phần xác định vốn để chuyển nhượng. * Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành. * Kiểm toán Báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ. * Kiểm toán hoạt động. * Kiểm toán tuân thủ. * Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá. * Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư. Bên cạnh các kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên, CPA HANOI còn thực hiện kiểm toán quyết toán vốn đầu tư , góp phần nâng cao tính cạnh tranh của CPA HANOI với các công ty kiểm toán khác. Hoạt động Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư của công ty đã giúp cho các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước và các chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. 1.2.2. Dịch vụ tư vấn Các dịch vụ tư vấn của CPA HANOI đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động không ngừng tăng doanh thu, giúp cho các doanh nghiệp bố trí nhân sự một cách hợp lý…. * Lĩnh vực tư vấn tài chính. - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp. - Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp. - Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự. - Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán. CPA HANOI là một trong số rất ít các công ty kiểm toán Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chập thuận kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán. * Lĩnh vực tư vấn thuế. Dịch vụ tư vấn thuế cũng là một trong những dịch vụ truyền thống của CPA HANOI, luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi công ty có một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu về pháp luật thuế tại Việt Nam, cũng như luôn nắm bắt các quy định của các cơ quan thuế ở trung ương và địa phương. CPA HANOI tư vấn về thuế được thể hiện trên các mặt như : - Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài. - Tư vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân. - Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp. - Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp. - Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế. * Lĩnh vực tư vấn kế toán. CPA HANOI đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp... Các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp gồm: - Ghi chép và giữ sổ sách cho doanh nghiệp. - Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán. - Tư vấn lập Báo cáo tài chính. - Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp. - Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp. - Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp. CPA HANOI hiện có đội ngũ các chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao. 1.2.3. Thẩm định giá trị tài sản Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, công ty có nhiều kinh nghiệm thể hiện ở các lĩnh vực: - Thẩm định giá trị bất động sản. - Thẩm định giá trị máy móc, thiết bị. - Thẩm định giá trị vật tư, hàng hoá. - Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá. - Thẩm định giá trị tài sản cho việc sáp nhập, giải thể, chia tách, hoặc giao bán khoán doanh nghiệp. CPA HANOI sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái được nhiều thành công hơn nữa trong hoạt động kinh doanh. 1.2.4. Chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế Chuyển đổi Báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn mực quốc tế là một trong số các dịch vụ chuyên ngành của CPA HANOI, nhằm các mục tiêu sau: - Dịch vục chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế. - Dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ. 1.2.5. Dịch vụ đào tạo CPA HANOI có một số thành viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, công ty có tổ chức các khoá học bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho các nhân viên. Công ty thực hiện các lĩnh vực đào tạo như: - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. - Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. - Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đại học, Cao đẳng. Các chương trình đào tạo của công ty đã có những hiệu quả đáng kể, công ty đã nâng cao được kiến thức chuyên môn cho các nhân viên, số lượng người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) cũng tăng lên, bên cạnh đó giúp khách hàng có những thông tin đáng tin cậy và chính xác về tình hình tài chính. Không những thế công ty hưỡng dẫn sinh viên thực tập trình tự các trương trình kiểm toán, từ đó sinh viên có được nhiều kinh nghiệp thực tiễn khi cùng các anh chị kiểm toán qua những lần đi xuống khách hàng. 1.3. Đặc điểm kinh doanh 1.3.1. Thị trường chủ yếu Cùng với sự phát triển và thành công gần 10 năm hoạt động, CPA HANOI đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một trong những công ty kiểm toán có vai trò đáng kể cho ngành kiểm toán Việt Nam.Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn, thẩm định giá... cho gần 600 khách hàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty tư nhân, một số công ty Nhà nước... Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội, các chi nhánh chính tại TP HCM, và 6 văn phòng đại diện tại các TP Huế, Hải Phòng, các tỉnh Vĩnh Phúc, Hà Nam, Đắc Lắc, Gia Lai, điều này chứng tỏ thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn của công ty trải khắp cả nước. Danh sách Khách hàng của CPA HANOI như sau: Thị trường chủ yếu Khách hàng CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI Khách hàng Nhật Bản *) Công ty LD Làng Hoa Thụy Khuê (Liên doanh) *) Công ty LD Điều hoà không khí Việt-Nhật *) Công ty LD Mút xốp Poluyrethane Việt nam (Liên doanh) *) Công ty EPOCH Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Vận tải hàng công nghệ cao (Liên doanh) *) Công ty Sản phẩm kim loại Hà Nội (Liên doanh) *) Công ty May Việt Nhật (Liên doanh) *) Công ty May Việt - Woowon (Liên doanh) *)Công ty IT SOLUTIONS Vietnam *) ..... Khách hàng Đài Loan, Hồng Kông *) Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nước ngoài) *) Công ty BVT (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Vật liệu đặc biệt Giai Đức (100% vốn nước ngoài) *) Công ty PT nông nghiệp Nghĩa Đức Sơn (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thực phẩm Nghĩa Mỹ (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thực phẩm Vạn Đắc phúc (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Châu á Thái Bình Dương (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Khí công nghiệp Bắc Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thiên Thái Cửu (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Khách sạn vườn Bắc Thủ đô (Liên doanh) *) Công ty LD Xuất khẩu Thuỷ sản Quảng Ninh (Liên doanh) *) Công ty LD Năng lượng Bình An (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Hoàng Gia (Liên doanh) *) Công ty May quốc tế (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thức ăn chăn nuôi EH Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Cửa hàng miễn thuế Lạng Sơn *) Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Lạng Sơn Khách hàng Trung Quốc *) Công ty LD TAXI Hồng Hà (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Quảng Sơn (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Ngọc Khánh (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Vĩnh Phú (Liên doanh) *) Công ty United Motors Việt Nam(100% vốn nước ngoài) Khách hàng Hàn Quốc *) Công ty PangRim Yoochang Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Vina Cable (Liên doanh) *) Công ty LD Dệt JINIL Phú Thọ (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Phú Thọ (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Vĩnh Phú (Liên doanh) *) Công ty LD Tasco Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD May Việt Nhật (Liên doanh) *) Công ty LD Việt - Woowon (Liên doanh) *) Công ty VINA-KOREA (Liên doanh) CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI KHÁC *) Công ty CRAFT LINK (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Fremiko ( Liên doanh) *) Công ty LD Cao ốc Á Châu ( Liên doanh) *) Công ty LD Xây dựng Việt Nam - Thụy Điển ( Liên doanh Thụy Điển - VN) *) Công ty LD Dệt HÀ Tây - UCRAINA ( Liên doanh Nga - VN) *) Công ty LD Đá quý quốc tế ( Liên doanh Thái Lan - VN) *) Công ty LD FORD Việt Nam ( Liên doanh Mỹ - VN) *) Công ty Asia Sống Production (100% vốn nước ngoài) CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty hoá chất Việt Nam. *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty khoáng sản Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty thép Việt Nam *) Các đơn vị thành viên TCT Bưu chính viễn thông Việt Nam *) Công ty khách sạn Đồng Lợi *) Công ty XNK Thanh Hà thuộc liên hiệp tiểu thủ công Hà Nội *) Công ty mía đường Hoà Bình *) Công ty mía đường Quảng Bình *) Công ty Đường Quảng Bình *) Công ty VIEXIM *) Công ty Công viên cây xanh Hà Nội *) Công ty Công viên Thống Nhất *) Công ty Xuất nhập khẩu Hà Nội *) Công ty Xuất nhập khẩu Sài Gòn *) Công ty Sản Xuất kinh doanh hàng XNK Gia Lâm *) Công ty Thương mại Hà Nội *) Công ty Xuất nhập khẩu Hải Dương *) Công ty Da giầy Yên Viên *) Công ty Khoáng chất mỏ và Công nghiệp *) Công ty A74 - Tp. Hồ Chí Minh *) Công ty Da giầy An Lạc - Tp. Hồ Chí Minh *) Công ty In nhãn và Văn hoá phẩm Phúc Yên *) Công ty Than Miền Trunng *) Công ty Cơ khí và Cơ điện Lạng Sơn *) Công ty Xuất Nhập Khẩu Lạng Sơn CÁC CÔNG TRÌNH XDCB HOÀN THÀNH *) Công trình khách sạn Liễu Giai *) Công trình Trung Tâm thương mại 104 Lê Duẩn *) Công trình khu nhà ở chung cư Lạc Trung - Hà Nội *) Công trình Nhà Văn hóa thanh thiếu niên tỉnh Lai Châu *) Công trình Sega - Công ty công viên cây xanh *) Các công trình xây dựng của Trung Ương Đoàn thanh niên *) Công trình Viện khoa học hàng không *) Công trình Nhà Văn Hoá tỉnh Hoà Bình *) Công trình Nhà Văn Hoá Thanh Niên Hải Phòng *) Công trình trụ sở báo Thanh Niên và Hoa Học Trò *) Công trình quỹ hỗ trợ tài năng trẻ Hà Nội *) Công trình Nhà máy đường Quảng Bình *) Công trình Cục Hải Quan Quảng Bình *) Công trình Cảng chùa Vẽ, Hải Phòng *) Công trình trung tâm thương mại số 5 - Nam Bộ - Lê Duẩn - Hà Nội *) Công trình Ngân Hàng Nhà Nước các Tỉnh : Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La, Vĩnh Phú, Hải Dương, Thanh Hoá, Bắ Ninh, lạng Sơn... CÁC DỰ ÁN DO CHÍNH PHỦ CÁC NƯỚC VÀ CÁC TỔ CHỨC QUỐC TẾ TÀI TRỢ *) Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuấn *) Dự án hỗ trợ trẻ em của Quỹ Bảo trợ trẻ em công giáo Australia (CCFA) *) Dự án quốc gia về cải cách hành chính (VIE 97/001) *) Dự án khu vực lâm nghiệp và rừng phòng hộ đầu nguồn số 1515 - VIE (SF) - ADB *) Dự án hỗ trợ công tác kế hoách hóa gia đình tại vùng cao phía Bắc Việt Nam (EU) *) Dự án Bauxit - Alumin Lâm Đồng *) Dự án nâng cấp đê biển Miền Trung - PAM 5322 *) Dự án trồng cói Nam Định - NOVIB - Hà Lan *) Tham gia dự án kiểm toán chuẩn đoán doanh nghiệp nhà nước ( VIE 3354) *) Dự án dạy nghề Thanh Niên Hà Nội - OSJC - Nhật Bản *) Dự án dạy nghề thanh niên Vĩnh Phú - OSJC - Nhật Bản *) Dự án Giáo dục Kỹ Thuật và Dạy Nghề - Chính phủ Việt Nam và các tổ chức tài trợ như Ngân Hàng ADB, Cơ quan Phát Triển Việt Pháp (AFD), Quỹ Phát triển Bắc Âu (NDF), Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản (JICA). *) Các dự án của Tổ chức vụ Nhà Thờ Thế giới... CÁC CÔNG TY TNHH VÀ CỔ PHẦN HOẠT DỘNG THEO LUẬT DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM *) Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuấn *) Xí nghiệp tư doanh Xuân Kiên *) Công ty TNHH Viễn Đông *) Công ty TNHH Thương Mại Việt Á *) Công ty TNHH Hương Thuỷ *) Công ty TNHH Phát triển Công Nghệ Viễn Thông *) Công ty TNHH Thủ Đô *) Công ty TNHH VMQ *) Công ty Cổ Phần Hàng Hải Hà Nội *) Công ty Cổ Phần Hannel xốp nhựa *) Công ty Cổ Phần gạch ngói Quỳnh Lâm - Hoà Bình *) Công ty Xây dựng Tân Mai *) Công ty TNHH NEWTEK *) Công ty Phát triển công nghệ Việt Pháp *) Công ty Cổ Phần TAXI Hà Nội *) Công ty Cổ phần kiến trúc môi trường Đô Thị *) Viện Nghiên cứu cây con làm thuốc - Hội dược liệu Việt Nam *) Báo Tuổi Trẻ Thủ Đô *) Báo Đầu Tư *) Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Tiền Phong *) Công ty Đức Phương *) Công ty XNK Lạng Sơn *) Công ty Vạn phước *) Công ty TNHH điện tử điện lạnh Việt Nam *) Công ty điện tử Thái Bình *) Công ty điện tử Sao Đỏ *) Công ty TNHH Han San *) Công ty TNHH Hương Trường *) Công ty TNHH Bảo Long *) Công ty TNHH Thành Công *) Công ty TNHH Đức Phương Khách hàng của CPA HANOI chủ yếu là khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài hầu hết là các khách hàng Hồng Kông, Đài Loan. Như vậy, khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 36,04% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI (khách hàng Đài Loan, Hồng Kông chiếm 13,24%, tiếp đến là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc cùng chiếm 6,62% trong tổng số khách hàng...). Bên cạnh đó, thị trường đóng vai trò không nhỏ cho công ty là các công ty TNHH, công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp chiếm 22,79% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI. CPA HANOI là một công ty kiểm toán có thị trường cung cấp dịch vụ rộng khắp cả nước. 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CAP HANOI HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP BAN GIÁM ĐỐC Các chi nhánh và văn phòng đại diện Phòng kiểm toán I Phòng kiểm toán II Phòng kiểm toán XDCB & Thẩm định giá Phòng tư vấn Phòng kiểm toán chấp thuận Phòng kế toán hành chính tổng hợp Chức năng nhiệm vụ của bộ máy tổ chức quản lý của CPA HANOI cụ thể như sau: Hội đồng sáng lập: là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm chủ tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập công ty có quyền và nghĩa vụ về luật pháp đối với công ty. Ban Giám đốc bao gồm: 1 Tổng giám đốc và 2 Phó tổng giám đốc, đây là bộ phận đại diện pháp nhân về các hoạt động đối nội, đối ngoài của công ty trước pháp luật. Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý toàn diện các mặt hoạt động của công ty, xác định các chiến lược kinh doanh, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của bộ phận sản xuất, chất lượng công việc kiểm toán. Tổng giám đốc là người thực hiện về soát xét sau cùng các Hồ sơ kiểm toán và là người đại diện của công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý với khách hàng. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XDCB, tư vấn và xác định giá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển của Công ty. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và uỷ quyền của Tổng giám đốc. Giám đốc chi nhánh là người chịu trách nhiệm về hoạt động của chi nhánh đó, các chi nhánh nhằm đá ứng nhu cầu kiểm toán tại các địa phương đó. Các chi nhánh chịu trách nhiệm trước trụ sở chính của công ty. Các trưởng phòng là ban chịu trách nhiệm về chuyên môn trong từng lĩnh vực cụ thể: Trưởng phòng phòng kiểm toán: chịu trách nhiệm về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác cho khách hàng. Trưởng phòng kiểm toán XDCB và thẩm định giá: chịu trách nhiệm về kiểm toán các công trình XDCB hoàn thành và xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng. Trưởng phòng tư vấn: chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính... cho khách hàng. Trưởng phòng kiểm toán chấp thuận: chịu trách nhiệm kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Trưởng phòng kế toán hành chính tổng hợp: chịu trách nhiệm về mặt kế toán của công ty, thực hiện công việc hành chính của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toán của Công ty. Phần 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CPA HANOI 2.1Quy trình kiểm toán tại CPA HANOI CPA HANOI thực hiện các cuộc kiểm toán theo một chu trình chung thống nhất gồm 5 giai đoạn sau: Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại công ty CPA HANOI Gửi Hồ sơ chào giá. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Lập kế hoạch tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Hoàn tất công việc kiểm toán và phát hành Báo cáo Kiểm toán, thư quản lý (nếu có) - Gửi Hồ sơ chào giá - Đánh giá và khảo sát khách hàng - Tìm hiểu khách hàng - Ký hợp đồng kiểm toán - Đánh giá rủi ro kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và tổng hợp. Công việc sau cuộc Kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết các phần hành. Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết số dư tài khoản - Lập các Bảng cân đối phát sinh sau điều chỉnh. - Lập BC Kiểm toán Kiểm tra chất lượng kiểm toán 2.1.1.GIAI ĐOẠN 1:Gửi Hồ sơ chào giá Sau khi gửi Hồ sơ chào giá cung cấp dịch vụ kiểm toán và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện công ty CPA HANOI sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. Đây là những thủ tục đầu tiên được coi là rất quan trọng trong các cuộc kiểm toán, bước này giúp cho các KTV tìm hiểu được các thông tin của khách hàng từ việc phỏng vấn, quán sát, thu thập những thông tin Hồ sơ kiểm các năm trước... là căn cứ để đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận giá phí kiểm toán thì CPA HANOI sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với khách hàng. 2.1.2. GIAI ĐOẠN 2: Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn vô cùng quan trọng quyết định chất lượng và sự thành công của các cuộc kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán tại Công ty, lập kế hoạch kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập ra và được Tổng giám đốc phê duyệt. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên phải thực hiện các công việc cụ thể như sau: * Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Quá trình thu thập thông tin của khách hàng bằng các phương pháp phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu về đặc điểm lịch sử, về sự thành lập các quyết định, vốn pháp định của công ty khách hàng. Các KTV kiểm tra giấy phép kinh doanh, các Hợp đồng, các cam kết quản trị, các Biên bản họp cổ đông, Hội đồng quản trị, điều lệ thông tin và các quy chế tại công ty khách hàng. Từ đó, các KTV có thể tìm hiểu về các quy trình mang tính pháp lý tại khách hàng, tìm hiểu được về hoạt động kinh doanh các lĩnh vực ngành nghề mà đơn vị tham gia được quy định trong luật hay giới hạn các văn bản pháp lý... KTV xác định được cơ sở có thể là tiêu chuẩn trong tiến hành đánh giá xem xét khía cạnh tuẩn thủ. Như vậy giúp KTV: - Tìm hiểu về lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của khách hàng, về đặc thù sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý. - Giúp cho Kiểm toán viên có thể nắm bắt và hiểu rõ các sự kiện quan trọng, các thông tin được trình bày trong Báo cáo. - Giúp cho Kiểm toán viên đánh giá về những rủi ro trong kinh doanh có liên quan đến khách hàng. * Tóm tắt cuộc họp với khách hàng Trong cuộc họp giữa phía CPA HANOI và công ty khách hàng, Kiểm toán viên ghi lại những yêu cầu của khách hàng và ý kiến của Kiểm toán viên. * Hợp đồng kiểm toán Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định được mục đích khách hàng, Công ty sẽ ký Hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng. Hợp đồng kiểm toán có 7 điều, trong đó có ghi đầy đủ quyền và nghĩa vụ của hai bên. Hợp đồng kiểm toán có ghi rõ loại hình dịch vụ, luật áp dụng và các chuẩn mực, thời điểm phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, phương thức phát hành Báo cáo... Về phía khách hàng quy định rõ trách nhiệm phải cung cấp đầy đủ và kịp thời các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn thanh toán phí dịch vụ kiểm toán... Về phía CPA HANOI đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành, sẽ cung cấp Báo cáo Kiểm toán... * Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát. Thông qua thu thập bằng chứng và môi trường kiểm soát, KTV phải tìm ra được các yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu trước đây, các giải pháp khắc phục của khách hàng, từ đó xem xét mức độ ảnh hưởng của những yếu tố rủi ro và giải pháp khắc phục đó đến việc lập BCTC và tính trung thực, hợp lý của BCTC, đến từng khoản mục của BCTC. Sau khi phân tích và đánh giá HTKSNB, hệ thống hệ thống kế toán và các rủi ro kiểm toán có thể tin rẳng rủi ro phát hiện có thể chấp nhận ở mức nào? Sự đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng Sự đánh giá của KTV về rủi ro trong kiểm soát Cao Trung bình Thấp Cao Thấp Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Cao * Phân tích sơ bộ BCTC của doanh nghiệp Phân tích soát xét các số liệu Báo cáo tài chính mới nhất của khách hàng, số liệu này có thể là sơ bộ. Thực hiện kiểm tra đánh giá các BCTC của doanh nghiệp đảm bảo rằng: • BCTC có nhất quán với sự hiểu biết của KTV về đơn vị, về từng số dư tài khoản hay không? • Có nhất quán với các bằng chứng kiểm toán được thu thập hay không? • Kiểm tra các chính sách kế toán, có sự thay đổi nào trong chính sách kế toán hay không? • Số dư các tài khoản trình bày theo đúng với chính sách kế toán, với các tiêu chuẩn chuyên môn và phù hợp với các quy định của pháp luật hay không? +) Các nguyên tắc kế toán của đơn vị có được tuân thủ khi được lập BCTC không? +) Việc xem xét và phân tích báo cáo tài chính áp dụng các phương pháp: • So sánh năm trước – năm nay. • Phân tích tỷ suất: cơ cấu vốn, khả năng thanh toán... • Phân tích xu hướng • So sánh đối chiếu giữa bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh và phân tích doanh thu và chi phí Các thủ tục phân tích khác. * Kiểm tra tính hoạt động liên tục KTV phải đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp (việc đánh giá này có thể là sơ bộ để thiết lập kế hoạch kiểm toán và các phương pháp kiểm ._.