Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

ý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 13 Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 20 Lời nói đầu Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những thuận lợi mà còn có rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế những mặt tiêu cực của cơ chế thị trường, đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủ nghĩa. Một trong những vấn đề mà nước ta không ngừng quan tâm, chú trọng đó là làm trong sạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quả hoạt động của các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế nói riêng. Trong xu thế hội nhập và phát triển đó nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng. Kiểm toán có vai trò tích cực trong việc làm trong sạch nền tài chính, kiểm toán giúp cho các nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu quả, kiểm toán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý… Vai trò của ngành kiểm toán trong nền kinh tế mới đặt ra yêu cầu ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng phải tìm cách nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Từ đó các doanh nghiệp có thể tin tưởng vào dịch vụ do Công ty kiểm toán cung cấp đang là nhiệm vụ cấp thiết. Để giải quyết vấn đề này, các Công ty kiểm toán phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kiểm toán cũng như chương trình kiểm toán sao cho phù hợp với qui mô, phạm vi của khách hàng trên cơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu trong các tài liệu, cùng thực tế được thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá tạo điều kiện cho em thu thập số liệu và thông tin để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau: Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em còn nhiều thiếu sót. Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cô giáo cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông ICA được thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế toán và thuế,… Vốn chủ sở hữu của Công ty ban đầu có giá trị sổ sách là 625 triệu. Từ năm 2003 tới nay, Công ty đã được Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và từ năm 2005 đã được Bộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách các Công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126). Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006), hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA). Đây là sự hợp nhất thành công đầu tiên trong ngành kiểm toán Việt Nam và với việc hợp nhất trên, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA đã đáp ứng tất cả các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vực của Việt Nam, như: Kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng, các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng trên phạm vi cả nước, công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA trở thành đại diện duy nhất của tập đoàn kiểm toán PKF tại Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA đã nhận được sự hỗ trợ kỹ thuật, chuyên môn từ các chuyên gia cao cấp của PKF như phương pháp tiếp cận, quy trình kiểm toán tiên tiến của tập đoàn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn do Tập đoàn PKF tổ chức. Sau hàng loạt công việc phải làm, đặc biệt trải qua 2 cuộc kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt của Tập đoàn PKF Đến tháng 7 năm 2009 Công ty Kiểm toán Phương Đông ICA chính thức trở thành thành viên của Tập đoàn kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên công ty thành Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam - theo tên của Tập đoàn. Tên tiếng Anh là: PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt là PKF CO. LTD Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là một trong 10 tập đoàn kiểm toán quốc tế lớn nhất thế giới với số lượng hơn 14.500 thành viên tên 400 văn phòng đặt tại 120 quốc gia. Đây là một cơ hội tốt để PKF Việt Nam thực hiện mục tiêu nâng cao chất lượng. Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam sẽ là người đồng hành tin cậy của khách hàng. Hàng năm, với các chương trình đào tạo nội bộ nghiêm túc, chất lượng kết hợp đào tạo theo từng chuyên đề của Hội nghề nghiệp (VACPA), cùng với sự hỗ trợ đào tạo từ tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF, PKF Việt Nam không ngừng phát triển về nhân viên cả về số lượng và chất lượng. Công ty có văn phòng chính tại số 45 Lô 6, đường Trung Yên, Khu đô thị mới Trung Yên, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. Hai chi nhánh của Công ty đặt tại Đà Nẵng và Thành Phố Hồ Chí Minh. Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002 Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009 Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng) Điện thoại : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 Fax: (84 4) 3783 3914 Email: pkf@pkf.com.vn Website: www.pkf.com.vn Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh, Tel: (84 8) 54491 476 Fax: (84 8) 54491 475 Email: pkfhcm@pkf.com.vn. Chi nhánh tại Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10 đường Hải Phòng, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Điện thoại và fax: (0511) 353 1399 Email: pkfdn@pkf.com.vn Hoạt động của PKF Việt Nam được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm. Cụ thể PKF Việt Nam có đội ngũ trên 130 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước. Với 9 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc, đội ngũ kiểm toán viên lành nghề đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 6-19 năm tại các Công ty kiểm toán lớn trong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, toàn bộ thành viên Ban Giám đốc đều là các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm trong quản lý. PKF Việt Nam đã có mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước. PKF Việt Nam là một trong 20 công ty kiểm toán lớn nhất tại Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo quyết định số 774/QĐ-UBCK ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước. PKF Việt Nam là Công ty kiểm toán được Bộ Tài chính cho phép thực hiện dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và PKF VIệt Nam đủ điều kiện để tham gia vào kiểm toán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết Định số 121/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 02/2/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng… Mặc dù mới chính thức đi vào hoạt động gần 8 năm, nhưng những thành tựu PKF Việt Nam đã đạt được là không nhỏ, minh chứng cho sự phát triển đó là sự tăng nhanh trong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PKF Việt Nam cụ thể như sau. Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam qua các năm 2007, 2008, 2009 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Tổng tài sản 3.542.771.627 4.748.420.151 6.824.725.133 Tổng nợ phải trả 418.882.357 1.541.624.581 1.627.811.622 Vốn lưu động 2.817.102.354 4.409.837.874 5.877.623.712 Doanh thu 3.181.525.960 6.957.187.840 8.929.746.112 Lợi nhuận trước thuế 288.322.341 807.929.370 1.230.421.287 Lợi nhuận sau thuế 206.795.570 771.740.262 922.815.965 Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty, chúng ta có thể thấy Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ 3.542.771.627đ trong năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ trong năm 2008 tức tăng gấp 1.34 lần và năm 2009 là 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp 2 lần năm 2007. Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận cũng tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, và năm 2008 đạt 6.957.187.840đ, năm 2009 là 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt được là 206.795.570đ năm 2007, năm 2008 là 771.740.262đ và năm 2009 là 922.815.965. Đây là một kết quả hết sức khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tin tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam. Số lượng khách hàng PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ ngày một tăng cao cho thấy PKF Việt Nam có thể đạt mục tiêu trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn ở Việt Nam trong 5 – 7 năm tới như chiến lược PKF Việt Nam đã đặt ra. 1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Thứ nhất: Về dịch vụ cung cấp của PKF Việt Nam Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định trong giấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài chính. Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳng định được vị trí và uy tín của mình, PKF Việt Nam luôn cố gắng đem đến những dịch vụ hoàn hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng. Cùng sự phát triển và lớn mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp luôn được mở rộng, nâng cao cả về chất và lượng. Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có: */ Dịch vụ kiểm toán Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến - Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính. Công ty có thể cung cấp dịch vụ này thường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban Giám đốc. - Thứ hai là kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế. Dịch vụ này nhằm đáp ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức - Thứ ba là kiểm toán hoạt động. Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu lực của việc thực hiện các quy chế - Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các nguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành - Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn - Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư. Công ty thực hiện kiểm toán Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ (ODA), chi phí chính phủ (NGO) - Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính. Trên cơ sở các thủ tục đã thỏa thuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án */ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau Công ty PKF Việt Nam có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, các Tổng công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công ty con, cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế. Thêm vào đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Công ty đáp ứng khi có yêu cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất. Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ. */Dịch vụ tư vấn tài chính Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp Công ty có thể cung cấp dịch vụ soát xét báo cáo tài chính. Ngoài ra, dịch vụ tư vấn xây dựng cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế quản lý tài chính; xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng được Công ty cung cấp khi có nhu cầu */ Dịch vụ tư vấn thuế Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hoàn thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài. Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp, giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế */Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học Khi mà công nghệ thông tin ngày một hỗ trợ tích cực trong công tác tài chính việc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệp quan tâm. Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại hình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình công ty khác nhau được PKF Việt Nam cung cấp suốt mấy năm qua */ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệp các vị trí trong phòng kế toán, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toán trưởng, thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng cử viên có đủ năng lực vào vị trí kế toán trưởng */ Dịch vụ đào tạo Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Công ty PKF Việt Nam tổ chức các khóa học về nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía khách hàng. Tổ chức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam. */ Tư vấn quản lý Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty. Với lĩnh vực nay Công ty giúp các doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động của hội đồng quản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm soát cụ thể hóa vai trò của Ban kiểm soát; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), của Ban Giám đốc; Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Ban kiểm soát… Tỷ trọng các dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp được minh họa qua biểu đồ sau: Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF Việt Nam cung cấp Thứ hai, đặc điểm về khách hàng của Công tyTNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Hiện nay PKF Việt Nam có trên 400 khách hàng đó là các Công ty chứng khoán, các doanh nghiệp niêm yết, đại chúng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Công ty Nhà nước, các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Ban quản lý dự án.... Sau đây là một số khách hàng tiêu biểu mà PKF Việt Nam và các kiểm toán viên đã thực hiện: Các Công ty chứng khoán: Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam; Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam; Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam; Công ty Chứng khoán Mê Kông…….. Các Công ty niêm yết và các Công ty đại chúng: Công ty Cổ phần Bia rượu Viger Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà; Công ty Cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO) Công ty Cổ phần Sông Đà 9; Công ty Cổ phần Sông Đà 12; Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO) Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư sông Đà (SODACO). Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu than Việt Nam Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV. Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Công trình Công ty cổ phần May Sông Hồng Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 Thăng Long Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ..... Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Bao gồm các khách hàng do Tập đoàn quốc tế PKF giới thiệu và các khách hàng do PKF Việt Nam khai thác từ nhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ, Singapore, Anh, Áo, Australia, Hàn Quốc,Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Malaysia,.... Các doanh nghiệp trong nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Tổng công ty Sông Hồng,...... Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ: Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án, tiểu dự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâm Huế thực hiện; Các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thực hiện; Dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện; Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS thực hiện. Các tổ chức tài chính - tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty tài chính Handico; Công ty cho thuê tài chính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý và khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam. Trong đó, các doanh nghiệp trong nước chiếm 30%, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 30%, khối ngân hàng tài chính chiếm 20%, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ chiếm 20%. Cơ cấu khách hàng của PKF Việt Nam được minh họa qua biểu đồ sau: Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam Thứ ba, phương hướng phát triển của PKF Việt Nam trong thời gian tới Với mục tiêu xây dựng PKF Việt Nam trở thành một trong số 10 Công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và của khu vực, đem tới cho khách hàng dịch vụ hàng đầu với chất lượng cao, được thiết kế đặc biệt theo yêu cầu của từng khách hàng với nền tảng là sự hiểu biết sâu sắc về kinh tế địa phương, PKF Việt Nam đã xác định phương châm hoạt động hết sức rõ ràng, cụ thể: Hiểu rõ khách hàng và đưa tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất cùng các giá trị gia tăng khác Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc để áp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng Tăng cường đạo tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi trường làm việc năng động sáng tạo Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng. Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này toàn thể ban lãnh đạo và nhân viên Công ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo kiểm toán viên ngang tầm quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Xuất phát từ qui mô và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thiết lập bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng, minh họa cụ thể theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Ban Giám đốc Nhóm các chuyên gia hỗ trợ Khối kiểm toán Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài Khối quản trị nội bộ Chi nhánh TP.HCM Kiểm toán các doanh nghiệp Kiểm toán ngân hàng, Bảo hiểm, Công ty tài chính Kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án Đầu tư nước ngoài Tư vấn tài chính và thuế Tài chính, kế toán Quản lý nhân sự Hành chính quản trị Các dịch vụ kiểm toán Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ Chi nhánh Đà Nẵng Các dịch vụ kiểm toán Hội đồng thành viên */ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty mà đứng đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch Hội đồng thành viên. Hội đồng thành viên có đầy đủ quyền hạn và nhiệm vụ như đã được quy định trong Luật doanh nghiệp Việt Nam. Ban Giám đốc: Ban Giám đốc chịu sự giám sát trực tiếp của Hội đồng thành viên. Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc. Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn và là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt vấn đề về tổ chức, vấn đề nhân lực, hành chính, duy trì mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các công việc kiểm toán đã được thực hiện Phó Giám đốc Công ty là người trợ giúp cho Giám đốc Công ty trong quá trình điều hành, làm việc theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và ủy quyền Khối Kiểm toán: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán các doanh nghiệp trong nước, các tổ chức tín dụng, các chương trình và dự án đầu tư xây dựng cơ bản; tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH. Khối Tư vấn: Có chức năng chủ yếu là thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cung cấp các dịch vụ về tư vấn như tư vấn tài chính và quản lý, tư vấn thuế, tư vấn kế toán, tư vấn nguồn nhân lực. Nhóm các chuyên gia hỗ trợ: Ban Giám đốc và các phòng nghiệp vụ đều được sự hỗ trợ từ bộ phận các chuyên gia trong doanh nghiệp. Khối quản trị nội bộ: Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc. Hoạt động của Khối quản trị nội bộ có thể ví như những mạch máu lưu thông trong Công ty, điều này được thể hiện qua chức năng của Khối đó là: Quản lý nhân sự, quản lý hành chính và quản lý về tài chính kế toán. Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán của PKF Việt Nam trong khu vực miền Nam và miền Trung. Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Một nhóm kiểm toán sẽ bao gồm: Giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính, và các trợ lý kiểm toán. Tùy thuộc vào quy mô, tính chất, mức độ phức tạp và đánh giá ban đầu của mình mà Công ty sẽ bố trí nhân sự trong nhóm kiểm toán cho phù hợp. Tại công ty PKF nhóm kiểm toán thường bao gồm từ 4 đền 6 người. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm phân công công việc một cách hợp lý nhằm đảm bảo tính thống nhất cao về công việc của các thành viên trong nhóm, nắm bắt kết quả công việc tại từng thời điểm, hoàn thành công việc đúng thời gian hẹn trước với khách hàng nhưng vẫn đảm bảo về chất lượng công việc thực hiện. Việc phân chia thành cấp bậc và phân công đúng nội dung công việc phù hợp với mỗi cấp bậc đã giúp cho việc quản lý một cách khoa học và đem lại hiệu quả cao trong việc thực hiện công việc Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện như sau: Giám đốc kiểm toán: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán, xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấn đề về tính độc lập của nhóm kiểm toán và các qui định khác… đảm bảo cuộc kiểm toán đã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán chung theo qui định của tập đoàn PKF Chủ nhiệm kiểm toán: Là người trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm toán soát xét và thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm trong việc xử lý các vấn đề phức tạp và trọng yếu về kĩ thuật kiểm toán Kiểm toán viên chính : Là người thực hiện các công việc chính của cuộc kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo. Kiểm toán viên chính sẽ tiến hành phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán viên, giám sát toàn bộ cuộc kiểm toán, đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng theo tiến độ kế hoạch Trợ lý kiểm toán viên: Trợ lý kiểm toán viên là các kiểm toán viên có từ một đến ba năm kinh nghiệm theo sự phân công của kiểm toán viên chính thực hiện công việc của mình. Trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc một vài phần hành phù hợp với khả năng cũng như tính chất phức tạp của các phần hành cụ thể 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam PKF Việt Nam thực hiện đầy đủ ba giai đoạn trong quy trình chung của một cuộc kiểm toán và các công việc trong từng giai đoạn. Kiểm toán viên của PKF Việt Nam tuân thủ và không ngừng hoàn thiện qui trình kiểm toán để có thể nắm bắt đầy đủ những đặc điểm của khách hàng. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán. Trên cơ sở những hiểu biết của mình về tầm quan trọng của kế hoạch kiểm toán, đồng thời tiếp thu những tư tưởng của tập đoàn PKF, PKF Việt Nam sử dụng mẫu chuẩn hướng dẫn cho các nhân viên của mình xây dựng kế hoạch kiểm toán. Đây là một danh sách các bước chi tiết cần được thực hiện để lập kế hoạch kiểm toán, về cơ bản bao gồm các công việc cụ thể sau: Chuẩn bị kiểm toán: PKF thực hiện việc đánh giá chấp nhận khách hàng theo biểu mẫu hướng dẫn của PKF international cho cả khách hàng cũ và mới, nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng và đánh giá quy mô của cuộc kiểm toán cùng khả năng của KTV để bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, cuối cùng, hợp đồng kiểm toán sẽ được ký kết và ràng buộc chính thức nghĩa vụ pháp lý của Công ty và khách hàng. Thu thập thông tin: Các thông tin cần thu thập là những thông tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Những thông tin này có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm toán. Thực hiện các thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích được thực hiện bao gồm cả phân tích dọc và phân tích ngang đối với các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD, tính toán các tỷ suất thanh toán, tỷ suất liên quan đến hàng tồn kho, tỷ suất hiệu quả hoạt động kinh doanh… nhằm giúp cho KTV có được đánh giá tổng quan nhất về khách hàng, hỗ trợ đắc lực trong việc xác định mức trọng yếu và mức rủi ro kiểm toán. Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Trên cơ sở các chỉ tiêu quan trọng như lợi nhuận trước thuế, doanh thu… kết hợp với nhận định của KTV có kinh nghiệm, KTV ước tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC và sau đó phân bổ cho từng khoản mục theo phương pháp hệ số. Tùy từng loại hình doanh nghiệp mà hệ số của các khoản mục có sự thay đổi phù hợp. Thông thường, đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, HTK có hệ số 3, công nợ hệ số 2 và các tài khoản khác hệ số 1. Đánh giá sơ bộ HTKSNB của khách hàng: Công việc này có ý nghĩa quan trọng trong việc kiểm định lại mức ước lượng rủi ro kiểm soát ở trên và thiết kế chương trình kiểm toán. Thiết kế chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán thể hiện cụ thể tất cả các thử nghiệm với các công việc tương ứng mà KTV cần thực hiện trong cuộc kiểm toán. Tùy thuộc vào kết quả đánh giá HTKSNB của khách hàng mà quy mô của các thử nghiệm kiểm toán thay đổi. Nếu HTKSNB được đánh giá là tồn tại và hoạt động hữu hiệu, các thử nghiệm kiểm soát sẽ được thiết kế để kiểm định lại tính hữu hiệu đó và quy mô các thử nghiệm cơ bản được thu hẹp và ngược lại, nếu KTV đánh giá là HTKSNB của khách hàng hoạt động yếu kém hoặc không tồn tại thì các thử nghiệm kiểm soát sẽ được thu hẹp thậm chí bỏ qua và thực hiện luôn các thử nghiệm cơ bản. Chương trình kiểm toán của PCA được PKF international hướng dẫn cụ thể cho từng khoản mục và tùy từng khách hàng mà PCA có sự thay đổi, bổ sung thích hợp. Giai đoạn thực hiện kiểm toán Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán đã được lập ra, nhóm kiểm toán tiến hành thực hiện công việc kiểm toán tại khách hàng. Bằng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán phù hợp các kiểm toán viên thực hiện kế hoạch kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán. Việc thực hiện kiểm toán được tuân thủ theo đúng kế hoạch chương trình đã được xây dựng. Đồng thời kế hoạch kiểm toán cũng có thể sửa đổi bổ sung cho phù hợp trong quá trình thực hiện kiểm toán, nghĩa là kế hoạch kiểm toán được triển khai một cách linh hoạt nhằm đạt kết quả cao nhất. Tất cả những thay đổi kiểm toán sẽ được giải thích đầy đủ và chứng minh được sự hợp lý của sự thay đổi. KTV thực hiện đánh giá các hoạt động kiểm soát và tiến hành thử nghiệm kiểm soát. Các thử nghiệm kiểm soát nhằm có được đầy đủ bằng chứng về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu như kết quả chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là đáng tin cậy, có hiệu lực thì kiểm toán viên có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ và giảm bớt các thử nghiệm cơ bản. Mặt khác trong quá trình đánh giá, KTV phát hiện ra những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ khi đó KTV sẽ cân nhắc xem có báo cáo với hội đồng quản trị hay không, đồng thời xem xét sự cần thiết phải đánh giá lại rủi ro và điều chỉnh các thủ tục cơ bản. Các phương pháp kỹ thuật sử dụng trong việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát bao gồm: Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu… Tiếp theo KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản, được chi tiết thành thủ tục tổng hợp, đối chiếu, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Các thử nghiệm cơ bản được thực hiện ở mức độ chi tiết cho từng tài khoản, nghiệp vụ. Tùy thuộc vào bản chất của các tài khoản, nghiệp vụ mà KTV thực hiện thủ tục phân tích chi tiết hay thủ tục kiểm tra chi tiết hoặc kết hợp cả hai. Trong quá trình thực hiện thủ tục kiểm toán cơ bản, KTV xem xét tính đầy đủ của bằng chứng thu thập được và sự cần thiết phải điều chỉnh kế hoạch để có thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán. Kết thúc quá trình này KTV tổng hợp các sai sót và nêu ra các bút toán điều chỉnh, các công việc được KTV thực hiện trong quá trình này được thể hiện đầy đủ trên các giấy tờ làm việc, là bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV Giai đoạn kết thúc kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán thảo luận, cân nhắc và giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán. Sau đó căn cứ vào các sự kiện phát sinh cho đến ngày lập báo cáo kiểm toán, khả năng hoạt động liên tục của khách hàng, tổng hợp các bút toán điều chỉnh và những trao đổi với kế toán và lãnh đạo đơn vị được kiểm toán về những vấn đề phát hiện được và yêu cầu điều chỉnh để lập và phát hành báo cáo kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý dự thảo gửi khách hàng; hoàn chỉnh và phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý chính thức Sa._.