Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC

Bảng 03: Doanh thu của AASC trong những năm gần đây 24 LỜI MỞ ĐẦU: Kiểm toán là hai từ không còn xa lạ đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay. Số lượng các Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tăng nhanh trong những năm gần đây khiến cho mức độ cạnh tranh ngành tăng cao. Hiện tại, số lượng các Công ty này lên tới gần con số 200 ngoài kiểm toán còn cung cấp nhiều dịch vụ khác với mục tiêu đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu thông tin kinh tế. Trong một rừng các Công ty kiểm toán hoạt động ở Việt Nam có lẽ cũng không khó nhận ra một cây lớn đó là Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán (AASC). Là một trong hai Công ty kiểm toán ra đời sớm nhất tại Việt Nam từ năm 1991, AASC vẫn luôn thay đổi và lớn mạnh, có được một bề dày các thành tích và định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai. Thời gian thực tập trong AASC có lẽ sẽ đem lại nhiều bài học thực tiễn quý giá đối với cá nhân em. Được sự hướng dẫn của thầy giáo, GS.TS Nguyễn Quang Quynh em đã viết báo cáo tổng quan về Công ty. Nội dung báo cáo gồm ba chương: CHƯƠNG I: Tổng quan về Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC. CHƯƠNG II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện. CHƯƠNG III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC. Bước đầu tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy, các dịch vụ do AASC cung cấp, cách tổ chức làm việc đã giúp em lý giải phần nào lý do AASC vẫn luôn là một một trong số lựa chọn hàng đầu của khách hàng. Do hạn chế về thời gian tìm hiểu và vốn kiến thức có thể bài viết còn có những chỗ sai sót, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô giáo để bài viết của em hoàn thiện hơn. CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC). 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính. AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp được thành lập đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và xác định giá trị doanh nghiệp. Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh. Thực hiện các cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), AASC đã chuyển đổi thành công từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên và vẫn là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và có số lượng kiểm toán viên và nhân viên lớn nhất hiện nay (53 kiểm toán viên Nhà nước, 01 kiểm toán viên có chứng chỉ ACCA của Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên về giá và trên 230 nhân viên). Trong suốt 18 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn chỉ hoạt động của AASC vẫn luôn là cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp pháp của khách hàng. Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC, ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì cho AASC và Huân chương Lao động hạng Ba cho Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001- Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005 Thủ Tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng danh hiệu: Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc AASC và ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ Tướng chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của công ty. AASC là Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên và duy nhất của Việt Nam liên tục hai lần vinh dự được Chủ tịch nước, Thủ tướng chính phủ tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhì, hạng Ba. Ban Giám đốc Công ty được tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba và danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”. Đặc biệt, năm 2009, AASC đã đạt giải thưởng Cúp Vàng “Thương hiệu Chứng khoán Uy tín – 2009” và Danh hiệu “Tổ chức Trung gian và hỗ trợ dịch vụ tiêu biểu” dành cho các doanh nghiệp trên thị trường chứng khoán Việt nam. Đồng thời AASC đã được Liên hiệu các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt nam và Trung tâm Nghiên cứu ứng dụng Phát triển Thương hiệu cấp Giấy chứng nhận Công bố thương hiệu Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán và Giấy chứng nhận Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Tài chính, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư là sản phẩm/ dịch vụ ưu tú Hội nhập WTO. Với số lượng các thành tích không nhỏ và bề dày hoạt động, năng lực của AASC có thể được nhìn nhận trên một số thống kê sau: AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam được lựa chọn vào danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát triển châu Á, cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ; AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau Big4 (bốn công ty kiểm toán lớn của nước ngoài) trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam). AASC là một trong các công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán; Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của mình; Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade services” cho các doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của WTO. AASC là công ty kiểm toán có nhiều khách hàng và có doanh số về dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành lớn nhất hiện nay Văn phòng và các chi nhánh của AASC: Trụ sở chínhĐịa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Chi nhánh AASC tại TP Hồ Chí MinhĐịa chỉ: Số 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1- TP HCM Văn phòng đại diện AASC tại Quảng Ninh Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải- TP Hạ Long- Quảng Ninh 1.2. Đặc điểm hoạt động của AASC. Mục tiêu hoạt động : Mục tiêu hoạt động của AASC là độc lập, trung thực, minh bạch nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cao nhất cho khách hàng trong công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, AASC nắm bắt nhanh và rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và trợ giúp khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Đội ngũ nhân viên: Để hoạt động thành công và có hiệu quả AASC luôn coi trọng vấn đề đạo đức nghề nghiệp, trình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AASC có đội ngũ bao gồm trên 230 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có 53 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước và kiểm toán viên có chứng chỉ ACCA của Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên quốc gia về giá và hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sỹ, kiểm toán viên với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, sâu sắc đáp ứng được những yêu cầu cao nhất của khách hàng. Phương châm dịch vụ của AASC. AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực với phương châm dịch vụ là: Độc lập, hiệu quả và bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam đặt trên tiêu chí hàng đầu là sự hài lòng của khách hàng. Khách hàng của AASC: Khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, các Dự án có sử dụng vốn vay, viện trợ của WB, ADB và các tổ chức tín dụng quốc tế khác, các công trình đầu tư xây dựng cơ bản. Các dịch vụ do AASC cung cấp tới khách hàng: Dịch vụ kế toán Dịch vụ kiểm toán Tư vấn tài chính, thuế DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Thẩm định giá Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ khác Sơ đồ 01: Các dịch vụ AASC cung cấp tới khách hàng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản, là thế mạnh làm nên thương hiệu AASC. Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã có hơn 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế... Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết là các các Tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước. Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểm còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp. Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư: Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ năm 1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo được đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, trong đó có trên 30 kiến trúc sư, kỹ sư Xây dựng, kỹ sư Giao thông.... Hàng năm, AASC đã thực hiện và hoàn thành rất nhiều các hợp đồng kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, trong đó có nhiều công trình có tính trọng điểm, phức tạp như Công trình đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam, Công trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình, Công trình thủy lợi Dầu Tiếng, Công trình Nhà máy Thuỷ Điện Trị An, Công trình Nhà máy Thuỷ điện Sông Hinh, Công trình Apatit Lào Cai, ... Nhiều công trình đặc biệt quan trọng của Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Quốc phòng, Bộ Tài chính như công trình phòng họp của Bộ Chính trị, Ban Bí thư, Ban Chấp hành trung ương Đảng, công trình của Chính phủ 37 Hùng Vương, Số 5 Lê Duẩn, trung tâm Hội nghị Quốc gia, Dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, công trình đài tưởng niệm các anh hùng liệt sỹ đã hi sinh vì độc lập tự do của Tổ quốc, công trình nhà tang lễ Bộ Quốc phòng… Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Đặc biệt đã góp phần thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Dự án hoàn thành đã được AASC kiểm toán đều được văn phòng Trung ương Đảng, văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Quốc phòng, các Bộ, Ngành, các Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty Nhà nước, các cơ quan có thẩm quyền ghi nhận phê duyệt và đánh giá chất lượng tốt. Dịch vụ kế toán: AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm. AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm: Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh; Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn; Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư... theo qui định. Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng, Nam Định, Hưng Yên... giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạn doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nước. Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này. Dịch vụ tư vấn: Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp, báo cáo dự án, báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, tư vấn lựa chọn hình thức kế toán, tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, xây dựng qui chế tài chính, thuế, tính và lập bảng kê khai thuế, tư vấn lựa chọn phương án đầu tư, thẩm định giá trị tài sản, tư vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp, soạn thảo hồ sơ mời thầu, chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp. AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá: Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá. AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Thương mại (nay là Bộ Công thương), Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải,... các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, TCT Hàng Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm XD, TCT Dâu tằm tơ... UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau... và được đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm. Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi. Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình. Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ. Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán... nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình. AASC duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thoả đáng những thắc mắc từ phía khách hàng. AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở để thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán. 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của AASC. Cơ cấu bộ máy quản lý của AASC: Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý AASC Chuyển đổi qua hình thức Công ty TNHH hữu hạn hai thành viên trở lên từ tháng 7/2007 cơ cấu tổ chức quản lý của AASC có những thay đổi cơ bản. Đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên. Dưới hội đồng thành viên là Ban kiểm soát và Ban thường trực hội đồng thành viên, trực thuộc Ban thường trực là Ban giám đốc trực tiếp điều hành các phòng ban trong Công ty và các chi nhánh. Các phòng ban trong Công ty là nơi triển khai trực tiếp công việc đối với khách hàng và tạo nên doanh thu, mỗi phòng ban dưới sự điều hành của một trưởng phòng và từ một đến ba phó phòng tùy theo mức độ cần thiết. Tổ chức quản lý của AASC mang tính độc lập và chuyên môn rất cao giữa các phòng ban với nhau, tuy thế vẫn đảm bảo quản lý thống nhất dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc, Ban trực thuộc hội đồng thành viên và Hội đồng thành viên. CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN. 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán. Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện để phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình bài bản được chia làm 3 giai đoạn: chuẩn bị, triển khai và kết thúc. Ba giai đoạn có sự can thiệp về nhân sự không giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến được nêu ra. Giai đoạn chuẩn bị bao gồm các công việc: Khảo sát, đánh giá khách hàng và dự thảo, thống nhất, ký hợp đồng: Ban Giám đốc đưa các thông tin sơ bộ của khách hàng cho Trưởng/ phó phòng phụ trách. Trưởng/ phó phòng phụ trách có trách nhiệm lập ra một nhóm khảo sát và đánh giá khách hàng. Khi hợp đồng dịch vụ được ký kết với khách hàng, trưởng/ phó phòng phụ trách tiến hành phân công công việc cho trưởng nhóm/ trợ lý kiểm toán tiến hành lấy giấy đi đường và giấy đề nghị tạm ứng, thông qua trưởng/ phó phòng tổng hợp và phòng lễ tân. Giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán: Nhân sự trong một nhóm kiểm toán của AASC đối với 1 hợp đồng kiểm toán thông thường sẽ có từ 3 đến 6 người. Trong đó bao gồm 1 trưởng nhóm và còn lại là các trợ lý kiểm toán. Sự thay đổi về nhân sự hoặc có sự bố trí khác sẽ tùy thuộc vào các đòi hỏi đặc thù của từng cuộc kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm trao đổi thông tin và thống nhất kết quả kiểm toán với khách hàng, trao đổi thông tin với các thành viên trong nhóm trong quá trình thực hiện và báo cáo kết quả thực hiện công việc. Các trợ lý kiểm toán sẽ trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc với khách hàng và với trưởng nhóm kiểm toán. Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán: Nhân sự liên quan: Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo, trưởng/ phó phòng phụ trách, Tổng giám đốc/ phó tổng giám đốc phụ trách. Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu tại phòng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng/ phó phòng phụ trách để soát xét báo cáo cấp phòng. Trưởng/ phó phòng phụ trách sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình lên Tổng Giám đốc/ phó tổng giám đốc phụ trách đê soát xét báo cáo cấp công ty đưa ra sự thống nhất cao nhất và sau đó là phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng. 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán. Một cuộc kiểm toán của AASC được tóm tắt trong sơ đồ sau đây: TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀTỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC, KẾ HOẠCH TỔNG THỂ VÀ THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT - THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC PHÂN TÍCH, THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ) Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN LẬP THƯ QUẢN LÝ (NẾU CÓ) - XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC - TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT Sơ đồ 03: Quy trình kiểm toán ở AASC. 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Phương pháp tiếp cận khách hàng: Sơ đồ trên cho thấy AASC tổ chức một cuộc kiểm toán bắt đầu từ sự tiếp cận với khách hàng, với những khách hàng quen AASC đã nắm rõ về đặc điểm ngành nghề, tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, AASC sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giá những thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và trực tiếp ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay mở rộng đáng kể về thị trường. Riêng đối với những khách hàng mới, AASC tiến hành tìm hiểu, đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh của khách hàng như sản phẩm, thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính... để đưa ra những đánh giá tổng quan về khách hàng phục vụ cho ký hợp đồng kiểm toán, tiến hành cuộc kiểm toán một cách hiệu quả, đạt kết quả cao và tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng trong tương lai. Do đó, phương pháp tiến cận kiểm toán AASC đang áp dụng là không chỉ tập trung các Báo cáo tài chính mà còn bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh của khách hàng và gắn liền với các yêu cầu của Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng. Thông qua tìm hiểu khách hàng, AASC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững các hoạt động chính yếu và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch kiểm toán. Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất AASC đã thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu trong các cơ sở dữ liệu. Đồng thời khi hiểu được khách hàng AASC sẽ có sự chủ động phù hợp trong bố trí nhân sự về cơ cấu, số lượng kiểm toán viên, trợ lý tham gia cuộc kiểm toán. AASC nhấn mạnh chính vào sự hiểu biết hoạt động kinh doanh và dựa vào thực tế quản lý hoạt động kinh doanh và kiểm soát của khách hàng. Khi nhận thấy các điểm yếu trong các qui trình và kiểm soát, AASC sẽ có thông báo kịp thời tới đơn vị khách hàng. Trên cơ sở hiểu rõ được khách hàng và hoạt động tuân thủ Chuẩn mực, luật pháp. Phương pháp tiếp cận bao trùm cả báo cáo tài chính, hoạt động của đơn vị và yêu cầu của Ban lãnh đạo khách hàng đã một lúc có thể giúp cho AASC thành công trên cả hai khía cạnh: Trình bày ý kiến liệu các báo cáo tài chính được lập trên các khía cạnh trọng yếu có theo chuẩn mực kế toán áp dụng, và các quy định hiện hành, mà còn Giúp đơn vị khách hàng thành công trên thị trường với việc đáp ứng nhiều hơn mong đợi của khách hàng từ việc kiểm toán và làm tăng thêm lợi ích của họ. Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành các giai đoạn sau có kết quả tốt. Vì vậy AASC đặc biệt chú trọng đến giai đoạn này. Giai đoạn lập kế hoạch sẽ bắt đầu ngay sau khi AASC và khách hàng ký kết hợp đồng kiểm toán. Nội dung của kế hoạch kiểm toán bao gồm: Thông tin về hoạt động khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán. Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin về cơ sở pháp lý, lĩnh vực hoạt động, năng lực quản lý của khách hàng, hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng tới hoạt động của khách hàng, đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi về hoạt động sản xuất kinh doanh. Từ đó kiểm toán viên đưa ra các nhận định về mức độ rủi ro tài chính và phi tài chính của khách hàng. Các điều khoản mà hợp đồng kiểm toán cần nhấn mạnh: Bao gồm yêu cầu về thời gian thực hiện, yêu cầu về báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB): Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền, nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định... Ví dụ: Kiểm toán viên nêu ra trong kế hoạch kiểm toán đơn vị một khách hàng về nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: - Hàng đã được chuyển ra khỏi kho giao cho khách hàng và hóa đơn tài chính được lập; - Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua; - Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành. Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai (02) điều kiện sau: - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Cổ tức, lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. Sau khi đánh giá về hệ thống kế toán và KSNB, kiểm toán viên đưa ra kết luận sơ bộ về môi trường kiểm soát, hệ thống KSNB là đáng tin cậy và có hiệu quả: Cao Trung bình Thấp Tiếp theo, kiểm toán viên đưa ra đánh giá về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. Xác định mức độ trọng yếu, khả năng có những sai sót trọng yếu. Từ đó kiểm toán viên đưa ra phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục cho phù hợp, đạt được mức độ yêu cầu của công việc. Cuối cùng là yêu cầu nhân sự, các vấn đề khác và đưa ra tổng hợp kế hoạch kiểm toán. Ví dụ 1: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán STT Yếu tố, khoản mục quan trọng Phương pháp kiểm toán Thủ tục kiểm toán chú trọng Tham chiếu 1 Phải thu khách hàng Phân tích, Kiểm tra chọn mẫu kết hợp kiểm tra các khoản mục chủ yếu Thu thập Biên bản đối chiếu công nợ và đối chiếu với số dư chi tiết trên sổ Lập bảng phân tích tuổi nợ và xem xét việc trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi Kiểm tra các khoản công nợ không phát sinh trong năm. Tìm hiều lý do, biện pháp xử lý, khả năng thu hồi. Thu thập hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí thông qua bù trừ công nợ với nước ngoài. Xem xét số dư các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cuối năm và tỷ giá đánh giá các khoản công nợ có só dư ngoại tệ? Xem xét việc xử lý các khoản công nợ có gốc ngoại tệ có được thực hiện đúng theo quy đinh mới nhất không? 2 3 Bảng 01: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán 2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. Thực hiện kiểm toán là giai đoạn các kiểm toán viên sẽ tiến hành cuộc kiểm toán theo kế hoạch đã đề ra. Với việc tập trung vào khách hàng và rất chú trọng đến kế hoạch kiểm toán các kiểm toán và trợ lý kiểm toán của AASC bắt tay vào việc một cách chủ động, làm việc mang tính độc lập và hiệu quả cao. AASC thực hiện đánh giá rủi ro ban đầu đối với mỗi khách hàng theo từng cách riêng và đặt trọng tâm công việc kiểm toán vào những lĩnh vực có khả năng rủi ro cao hơn. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên được giao nhiệm vụ làm kiểm toán phải triển khai công việc của mình theo các kế hoạch chi tiết đã được lập cho từng bộ phận được kiểm toán. Kế hoạch chi tiết đó đã xác định cụ thể các trình tự kiểm toán và các thủ pháp, các bước công việc cụ thể sẽ phải thực hiện như; kiểm tra đối chiếu chứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản, vật tư, giá cả, tính toán phân tích các chỉ tiêu…. Thông thường các kế hoạch này rất linh hoạt nhằm hạn chế tối đa việc gây phiền hà cho khách hàng và thu được kết quả cao nhất. Trong quá trình kiểm toán với kinh._.