Báo cáo Thực tập tại Công ty May 19-5

n cung cấp thông tin đáng tin cậy để nhà nước điều hành nền kinh tếm, kiểm tra kiểm soát các hoạt động của các nghành các lĩnh vực.Nền kinh tế thị trường ở nước ta đang phát triển với một tốc độ chóng mặt chính vì vậy mà vai trò của kế toán càng trở nên quan trọng,không thể thiếu trong hệ thống tài chình của đơn vị cũng như của toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Là một sinh viên chuyên ngành kế toán Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, với những kiến thức đã thu được sau gần 4 năm học tập và nghiên cứu tại trường, dưới sự dìu dắt và giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô bộ môn, đặc biết là thầy giáo TS Trần Quý Liên. Em nhận thấy cần thiết phải có một quá trình thực tập để chúng em có điều kiện tiếp cận và thực hành những kiến thức đã học trong trường. Sau một thời gian thực tập tại công ty May 19-5, được trực tiếp tìm hiểu, khảo sát về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Chính điều này đã giúp em phần nào nhận thực được tình hình hoạt động cũng như nội dung công tác chuyên môn về tài chính-kế toán của công ty theo đúng nội dung thực tập. Nội dung chính của báo cáo gồm 4 phần chính : Phần I : Tổng quan về công ty May 19-5 Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY 19-5 I. QUÁ TRÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát lịch sử hình thành của công ty May 19-5. Tên đơn vị : Công ty May 19-5. Tên giao dịch : Garment Company No 19-5. Trụ sở chính : Phường Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội. Công ty May 19-5 và xí nghiệp sản xuất trang phục, tiền thân của công ty May 19-5 được thành lập những năm 1988-1989 theo quyết định của Bộ Trưởng Bộ nội vụ ( nay là Bộ Công An) do tổng cục hậu cần CAND trực tiếp quản lý. Ngày 26/10/1996 Bộ trưởng Bộ Nội Vụ đã ký quyết định số 727/QĐ-BNV (H14) thành lập công ty May trên cơ sở hợp nhất 2 xí nghiệp (Xí nghiệp may và xí nghiệp sản xuất trang phục). Từ đây ngành may mắc đảm bảo quân trang của lực lượng CAND đã có một đơn vị độc lập thống nhất. Tuy nhiên do cơ sở vật chất còn hạn chế nên công ty chưa đáp ứng được nhu cầu trang phục cho toàn ngành. Để khắc phục tình trạng trên và đảm bảo thống nhất cho toàn ngành, bộ Công An đã ký quyết định số 763/1999QĐ-BCA (X13) về việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước sang hoạt động công ích trên cơ sở giữ nguyên pháp nhân DNNN của công ty May 19-5. 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty May 19-5 * Công ty May 19-5 là một DNNN trực thuộc tổng cục hậu cần – Bộ Công An, có chức năng: - Sản xuất, gia công hàng may mặc, quân trang như quần áo, sao, quân hàm, mũ, giầy…cung cấp cho ngành công an. - Sản xuất, gia công quần áo cho phạm nhân, hàng may mặc tham gia thị trường phục vụ dân sinh và tham gia xuất khẩu khi được bộ giao hạn ngạch. - Sản xuất, nhập khẩu các thiết bị, vật tư, nguyên liệu chuyên ngành may. * Công ty May 19-5 là một DNNN, công ty đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ sau: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, sẵn sàng đáp ứng kịp thời nhu cầu của ngành Công An. - Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các cổ đông và người lao động. II. CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY MAY 19-5. 2.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty May 19-5 Tổ chức sản xuất của công ty bao gồm 3 xí nghiệp thành viên đang hoạt động và một xí nghiệp đang ở giai đoạn hoàn thành. Các xí nghiệp tổ chức hạch toán phụ thuộc. Hàng tháng quý báo sổ về công ty để phòng tài chính kế toán làm báo cáo tổng hợp. Đứng đầu các xí nghiệp là ban giám đốc điều hành gồm: Giám đốc và ba phó giám đốc, bộ phận kế toán và bộ phận kế hoạch vật tư, phòng kỹ thuật và văn phòng công ty, sau cùng là các phân xưởng. Dưới đây là các xí nghiệp thành viên của công ty: Xí nghiệp 1: Xí nghiệp Chiến Thắng. Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội. Tổng số cán bộ, công nhân viên 559 người. Có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ ngành Công An và tham gia xuất khẩu theo quy định. Xí nghiệp 1 gồm có 3 phân xưởng: + Phân Xưởng cắt: Trên cơ sở vải mút, bông…phân xưởng sản xuất ra thân, cổ, ve áo…theo mẫu đã duyệt. + Phân xưởng may 1 và 2 có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh và hoàn thiện sản phẩm. + Phân xưởng hoàn thành. Xí nghiệp 2: Xí nghiệp Hoàn Cầu. Địa chỉ: 282 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội. Tổng số cán bộ, công nhân viên : 310 người. Có nhiệm vụ sản xuất về da ( dầy da, dây lưng da …) các sản phẩm về mũ ( mũ cát bi, mũ cứng…) và kết hợp sản xuất trên dây chuyền sản xuất mũ, sản xuất khuy, cảnh tùng, sao cấp hàm…theo kế hoạch của công ty. Xí nghiệp 2: Gồm 3 phân xưởng. + Phân xưởng may. + Phân xưởng giày. + Phân xưởng mũ. Xí nghiệp 3: Xí nghiệp Phương Nam. Địa chỉ: Quận Thủ Đức – Thành Phố Hồ Chí Minh. Tổng số cán bộ, công nhân viên : 505 người. Có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc Công An phía Nam. Xí nghiệp 3 gồm 4 phân xưởng. + Phân xưởng may. + Phân xưởng giày. + Phân xưởng mộc. + Phân xưởng cơ khí. Xí nghiệp 4 tại Thành Phố Đà Nẵng. Hiện nay đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng và hoàn chỉnh. Có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ công An các tỉnh miền Trung. 2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty may 19-5 là một công ty hạch toán kinh tế độc lập, tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng. Đứng đầu là ban giám đốc công ty bao gồm: Giám đốc: Phạm Hồng Phượng và 3 phó giám đốc. Giám đốc chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, ngoài một số việc được ủy quyền cho phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo phòng tài chính – kế toán công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước bộ Công An, và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trực tiếp giúp việc cho giám đốc gồm: Phó giám đốc 1: Phụ trách hoạt động sản xuất trực tiếp quản lý phòng kế hoạch vật tư của công ty. Phó giám đốc 2: Phụ trách phòng kỹ thuật sản xuất các loại mẫu quân trang của ngành khi có yêu cầu. Phó giám đốc 3: Phụ trách đầu tư các khoản đầu tư xây dựng công trình. Tổng số cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý tại công ty là 26 người. Ngoài ban giám đốc công ty còn lại được chia thành 4 phòng ban: + Văn phòng công ty: Có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ … Và công tác quản lý hành chính quản trị. + Phòng tài chính – kế toán: Có trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác kế toán quản lý tài chính của công ty theo quy định của Nhà nước. Cùng phòng kế hoạch dự toán giá thành sản phẩm, giám sát, kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm, thanh toán và báo cáo quyết toán tài chính tồng hợp toàn công ty theo quy định. + Phòng kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh. Điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh tại các xí nghiệp. Cùng với phòng tài chính kế toán lập dự toán giá thành sản phẩm. + Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế mẫu, xây dựng và thường xuyên kiểm tra. Định mức thời gian sản xuất sản phẩm, định mức tiêu hao nguyên, vật liệu. Văn Phòng công ty Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch vật tư Phòng tài chính Xí nghiệp 1 Xí nghiệp 4 Xí nghiệp 3 Xí nghiệp 2 Bộ phận kế toán Bộ phận kế hoạch vật tư Các phân xưởng Ban Giám Đốc Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy quản lý III. PHƯƠNG HƯỚNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY. 3.1 Thuận lợi. Công ty có rất nhiều thuận lợi trong quá trình sản xuất kinh doanh. Hiện nay công ty đã mở rộng sản xuất ra 3 miền trong cả nước. Thuận lợi cho việc sản xuất và cung cấp nhu, yếu phẩm quân trang cho toàn ngành một cách quy mô hơn và công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo có năng lực và năng động. Cùng với đội ngũ công nhân viên sản xuất lành nghề và kinh nghiệm. 3.2 Khó khăn. Bên cạnh những mặt thuận lợi công ty cũng có một số khó khăn cần tháo gỡ như: - Vồn đầu tư để sản xuất kinh doanh. Khoa học kỹ thuật tiên tiến, hiện đại để đưa vào áp dụng sản xuất của công ty. Nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và năng suất lao động cho doanh nghiệp. - Từ những thuận lợi và khó khăn trên. Công ty đã đề ra phương hướng sản xuất kinh doanh như ngày càng mở rộng sản xuất, thực tế là đang xây dựng xí nghiệp 4 tại Đà Nẵng. Ngày càng nâng cao chất lượng sản phẩm, phấn đấu đáp ứng đủ nhu cầu cho toàn ngành. Không những vậy mà công ty còn tham gia xuất khẩu một số mặt hàng khi được Bộ Công An nhất trí. Công ty không ngừng đổi mới máy móc, trang thiết bị phục vụ cho các xí nghiệp. Công ty đang phấn đấu dự tính năm nay nâng số lượng công nhân viên lên 1450 người. Công ty không ngừng đẩy mạnh hiệu quả sản xuất kinh doanh, thực tế cho thấy doanh thu năm 2005 tăng so với 2004 là 26.796.420 tỷ đồng. IV. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2006. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2006 Đơn vị : Đồng. stt Chỉ tiêu Mã số Thực hiện kỳ này Lũy kế từ đầu năm 1 Tổng doanh thu 01 59.315.964.734 59.315.964.734 2 Các khoản giảm trừ 03 3.326.000 3.326.000 Chiết khấu thương mại 04 3.326.000 3.326.000 Giảm giá hàng bán 05 0 0 Hàng bán bị trả lại 06 0 0 Thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, VAT theo pp trực tiếp phải nộp 07 0 0 3 Doanh thu thuần về BH&CCDV 10 59.312.638.734 59.312.638.734 4 Giá vốn hàng bán 11 53.515.181.153 53.515.181.153 5 Lợi nhuận gộp về BH&CCDV 20 5.797.457.581 5.797.457.581 6 Doanh thu hoạt động TC 21 1.545.698.125 1.545.698.125 7 Chi phí tài chính 22 0 0 Trong đó: lãi vay phải trả 23 0 0 8 Chi phí bán hàng 24 1.605.904.455 1.605.904.455 9 Chi phí QLDN 25 3.886.898.594 3.886.898.594 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 1.850.351.657 1.850.351.657 11 Thu nhập khác 31 37.784 37.784 12 Chi phí khác 32 0 0 13 Lợi nhuận khác 40 37.784 37.784 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 1.850.389.441 1.850.389.441 15 Thuế TNDN 51 242.024.041 242.024.041 16 Tổng LN sau thuế 60 1.608.365.400 1.608.365.400 Thu nhập bình quân tháng 1 người lao động của công ty năm 2006 là 1.500.000 đồng, tăng 500.000 so với 2005, tương ứng với tỷ lệ tăng 20% Nhận xét chung: Nhìn chung hoạt động của công ty 2 năm qua là tốt. Doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế năm nay tăng cao hơn so với năm trước. Đồng thời thu nhập bình quân đầu người trên tháng cũng tăng đáng kể, qua đó cải thiện đời sống người lao động. PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN I. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG 1. Tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán tại công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung. Theo hình thức này phòng kế toán công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ở văn phòng công ty và quyết toán tài chính với các xí nghiệp thành viên của công ty. Ở mỗi xí nghiệp thành viên đều có bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán ở mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ hạch toán đầy đủ, chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp. Định kỳ hàng tháng quý lập báo cáo tài chính về công ty để phòng tài chính – kế toán công ty tập hợp làm báo cáo tổng hợp. Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu giữ chứng từ của xí nghiệp mình theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Phòng tài chính – kế toán của công ty theo dõi tổng hợp: Về tài sản cố định, vốn, BHXH, BHYT, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành và tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp. Đứng đầu bộ máy kế toán hiện nay là kế toán trưởng phòng Tài chính – kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán công ty. Tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu…Kế toán trưởng là người trực tiếp chịu trách nhiệm công tác quản lý hạch toán của phòng với giám đốc công ty. Bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm 7 người, cơ cấu như sau: Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính – kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp, tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác hạch toán của phòng với giám đốc công ty. Kế toán ngân hàng, công nợ, bảo hiểm. Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, bảo hiểm trích theo lương. Phụ trách một số tài khoản như: TK331, 112, 3383. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản. Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao tài sản cố định, đồng thời có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ. Phụ trách các TK211, 213, 214, 152, 153. Kế toán thành phẩm kiêm kế toán nguồn vốn., thanh toán các xí nghiệp. Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như: TK511, 155… Kế toán tổng hợp, xây dựng, xưởng kim khí. Có nhiệm vụ theo dõi các công trình xây dựng cơ bản, xưởng kim khí, tổng hợp các nghiệp vụ từ các kế toán viên khác. Phụ trách các TK241, 136… Kế toán thanh toán nội bộ, thanh toán lương. Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán các khoản nội bộ và thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên ở doanh nghiệp, ứng với một số tài khoản như: TK136, 336, 334, 138, 141. Nhìn chung, bộ máy kế toán của công ty May 19-5 tương đối gọn nhẹ và khá chặt chẽ. Mỗi bộ phận có chức năng, quyền hạn nhiệm vụ riêng của mình và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi của mình. Thủ Quỹ: Thủ quỹ của công ty phụ trách các thu, chi các khoản tiền được duyệt theo quyết định của Ban Giám Đốc, Kế Toán Trưởng. Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của công ty May 19-5 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Bộ máy kế toán các xí nghiệp Kế toán ngân hàng, cônh nợ, bảo hiểm. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định. Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán. Kế toán lương và thanh toán nội bộ. Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ cung cấp số liệu : 2. Hình thức kế toán áp dụng. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý ở trên. Hiện nay công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Và tiến hành công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ và hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song. Đơn vị hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên có các sổ số liệu: - Sổ quỹ. - Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ. - Sổ cái. - Sổ thẻ kế toán chi tiết. - Bảng tổng hợp chi tiết. - Chứng từ ghi sổ. - Bảng cân đối số phát sinh. 3. Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán mà công ty áp dụng. a. hệ thống chứng từ sổ sách. Công ty thực hiện chế độ theo nguyên tắc mọi số liệu ghi trong sổ kế toán bắt buộc phải chứng minh bằng các chứng từ kế toán hợp pháp, và hợp lệ. Do vậy kế toán của công ty đã sử dụng các chứng từ có liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Để có thể theo dõi được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần có một hệ thống tài khoản kế toán càng chi tiết càng đạt hiệu quả. Chính vì vậy phụ thuộc vào công ty để sử dụng một hệ thống tài khoản cho phù hợp. Công ty đã sử dụng hệ thông tài khoản trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các đơn vị do Bộ Tài Chính quy định. Đối với kế toán thanh toán và kế toán các nguồn vốn. Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Hóa đơn thanh toán với người mua, bảng kê quyết toán các nguồn vốn, bảng chấm công, bảng lương … Tài khoản sử dụng chủ yếu là TK111, 131, 334, 411 … Đối với thành phẩm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, các hóa đơn đầu ra, hóa đơn đầu vào … Các tài khoản sử dụng chủ yếu là TK211, 214, 621, 627 … Đối với kế toán ngân hàng và các khoản công nợ, giấy báo có, giấy báo nợ, séc, hóa đơn hợp đồng thanh toán với người bán, nhà nước, cơ quan chủ quản … Các tài khoản chủ yếu là TK331, 333, 338, 133, 112 … Đối với kế toán nguyên vật liệu, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, thẻ kho, hóa đơn về nhập kho và xuất kho vật tư, tài khoản sử dụng chinh là TK152, 111, 112, 331… b. Hệ thống báo cáo tài chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Căn cứ vào đó mà mọi chế độ hạch toán sử dụng ở công ty được áp dụng thống nhất với kỳ kế toán ở công ty là từng quý. Các sổ sách sử dụng là : - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả kinh doanh. - Bảng tổng hợp chi tiết. - Chứng từ ghi sổ. - Bảng cân đối phát sinh. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của công ty. Chứng từ gốc Sổ Quỹ Bảng kê chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp số liệu chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu số liệu: II. TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1. Tổ chức hạch toán ban đầu Công ty sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, báo nợ, báo có, hóa đơn VAT mua vào, hóa đơn VAT bán ra, bảng kê chứng từ. Quá trình luân chuyển chứng từ : Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ trên chứng từ hợp lệ. Phiếu thu lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, liên 3 giao cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ. Phiếu chi: lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền. Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt căn cứ thu chi. Phiếu nhập kho, xuất kho viết thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho phòng kinh doanh, liên 3giao cho thủ kho. Định kỳ phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh đối chiếu số liệu hàng nhập xuất trong kỳ. ** Đánh giá ưu, nhược điểm: - Ưu điểm: công ty đã sử dụng danh mục chứng từ theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng từ đi kèm - Nhược điểm: Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty có phần chậm trễ do phải qua nhiều cấp. 2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệp. a. Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty. - Loại 1: TK111, 112, 131, 133, 138, 141. - Loại 2: TK211, 214. - Loại 3: TK311, 333, 334, 338. - Loại 4: TK411, 413, 414, 421, 431. - Loại 5: TK511, 515, 521, 531, 532. - Loại 6: TK632, 635, 642, 621, 622, 627. - Loại 7: TK711 - Loại 8: TK811 - Loại 9: TK911 Các tài khoản ngoài bảng : TK004, 007, 009. b. Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu Kế toán chi phí bằng tiền: - Rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để phục vụ các hoạt động nội bộ: Nợ TK111 : số tiền về nhập quỹ Có TK112 : số tiền về nhập quỹ - Khi mua sắm TSCĐ, vật liệu, dụng cụ phục vụ cho hoạt động SXKD: Nợ TK211, 213, 152, 153: giá mua chưa thuế Nợ TK133: thuế giá trị gia tăng. Có TK 112, 131: tổng số thanh toán - Khi công ty xuất tiền nộp thuế: Nợ TK33311: số thuế đã nộp Có TK111,112: số thuế đã nộp Kế toán chi phí bán hàng - Chi phí về nhân viên + Khi tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng: Nợ TK641: tiền lương phải trả Có TK334: tiền lương phải trả. + Trích các khoản BH, kinh phí công đoàn. Nợ TK641: Có TK338: - Chi phí về vật liệu: Nợ TK6412: giá xuất kho của vật liệu. Có 152: giá xuất kho của vật liệu. - Chi phí về công cụ, dụng cụ. +Xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ 100%. Nợ TK6413: giá trị công cụ, dụng cụ. Có TK153: giá trị công cụ, dụng cụ. + Công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ dần: Nợ TK6413 Có TK142 Kế toán về chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chi phí tiền lương nhân viên quản lý. + Khi tính lương nhân viên quản lý. Nợ TK642: số tiền lương phải trả nhân viên quản lý. Có TK334: số tiền lương phải trả nhân viên quản lý. + Trích BH, kinh phí công đoàn. Nợ TK642 Có TK338 - Chi phí về vật liệu: Nợ TK642: giá vật liệu xuất kho Có TK152: giá vật liệu xuất kho. - Chi phí về công cụ, dụng cụ. + Xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ 100% Nợ TK6423: giá trị công cụ, dụng cụ. Có TK153: giá trị công cụ, dụng cụ. + Công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ dần: Nợ 6423 Có 142 - Chi phí về TSCĐ: Nợ TK6424: số khấu hao TSCĐ. Có TK214: sô khấu hao TSCĐ. Đồng thời ghi Nợ 009: khấu hao TSCĐ. - Chi phí về thuế, lệ phí mang tính chất thuế: + Kinh phí thuế môn bài hoặc nhà đất. Nợ TK6425: số thuế phải nộp. Có TK3338: số thuế phải nộp. + Lệ phí mang tính chất thuế: Nợ TK6425: lệ phí phải nộp. Có TK 111: lệ phí phải nộp. - Chi phí dịch vụ mua ngoài. Nợ TK6427: giá mua chưa VAT Nợ TK133: VAT Có TK111, 112: tổng giá thanh toán. - Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK911: Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK642: kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp. Hạch toán chi phí sản xuất. ** Chi phí vật liệu trực tiếp. Ở công ty may 19-5 bộ công an, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tham gia sản xuất bao gồm. TK 1521: Chi phí nguyên vật liệu chính. TK 1522: Chi phí nguyên vật liệu phụ. TK1524: Phụ tùng thay thế. Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản. TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 152: Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất Để tập hợp nguyên vật liệu dùng cho sản xuất hàng ngày kế toán vật tư tính toán ghi sổ chi tiết vật tư cho các đối tượng chịu chi phí để cuối tháng đưa số liệu vào bảng phân bổ vật tư. Ví dụ: Để sản xuất ra 520 đôi giày, văn phòng công ty đã sử dụng hết 34.561.710đ. Nguyên vật liệu chính. Vật liệu phụ xuất dùng là 658.240đ. Phụ tùng thay thế là 126.530đ. Căn cứ số liệu trên kế toán định khoản như sau: -Xuất dùng nguyên vật liệu. Nợ TK 621: 34.561.710 Có TK 1521: 34.561.710 -Chi phí vật liệu phụ Nợ TK 621: 658.240 Có TK 1522: 658.240 -Chi phí phụ tùng thay thế. Nợ TK 621: 126.530 Có TK 1524: 126.530 -Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu. Nợ TK 154: 35.346.300 Có TK 621: 35.346.300 ** Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp ở công ty may 19-5 chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản phẩm, bao gồm các khoản như sau: Tiền lương phải trả công nhân sản xuất, các khoản lương phụ như BHXH, BHYT, KPCĐ. Để theo dõi nhân công trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 622 ( chi phí nhân công trực tiếp ) Phương pháp hạch toán: Tính ra tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nợ TK 622: tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất. Có TK 334: Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất. Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất vào tài khoản 154. Nợ TK 154 Có TK 622. Ví dụ: Trong tháng 3 kế toán tính lương phải trả cho bộ phận sản xuất sản phẩm là: 10.823.600đ. Trích BHXH sản xuất 500 đôi giày là 2.063.560 Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 622: 10.823.600 Có TK 334: 10.823.600 Trích BHXH được là: Nợ TK 334: 2.063.560 Có TK 338: 2.063.560 Cuối kỳ kết chuyển. Nợ TK 154: 12.860.160 Có TK 622: 12.860.160 Ngoài ra kế toán dùng bảng phân bổ tiền lương để theo dõi nhân công trực tiếp. ** Hạch toán chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là chi phí sản xuất khác để sản xuất sản phẩm. Ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là chi phí phát sinh trong phân xưởng, bộ phận sản xuất của công ty. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung: Trích khấu hao tài sản cố định của phân xưởng. Nợ TK 627 Có TK 214 Đồng thời ghi Nợ 009. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất. Nợ TK 627 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… Chi phí bằng tiền khác. Nợ TK 627 Có TK 111, 112. Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung. Nợ TK 154 Có TK 627. Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2007 kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Với số tiền khấu hao là 3.973.789đ. Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: tiền điện, nước là 1.100.000đ.( đã bao gồm VAT 10%) Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 627: 3.973.789 Có TK 214: 3.973.789 Chi phí điện nước mua ngoài. Nợ TK 627: 1.000.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 111: 1.100.000 Cuối kỳ kết chuyển. Nợ TK 154: 5.073.789 Có TK 622: 5.073.789. Căn cứ vào định khoản trên, cuối tháng kế toán sẽ tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản xuất sản phẩm. Hạch toán giá thành sản phẩm. Phương pháp tính giá thành sản phẩm là phương pháp sử dụng số liệu chi phí sản xuất. Đã tập hợp được trong kỳ để tính tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm theo từng khoản mục chi phí quy định cho cả đối tượng tính giá thành. Trong mỗi doanh nghiệp mặc dù đặc điểm tổ chức quy trình công nghệ, đặc điểm sản phẩm theo yêu cầu quản lý và giá thành sản xuất mà lựa chọn phương pháp tính giá cho phù hợp với từng đối tượng tính giá thành. Công ty May 19-5 áp dụng phương pháp tính giá thành đơn giản ( phương pháp trực tiếp ). Dựa trên số liệu chi phí sản xuất đã tập hợp được trong quý. Công thức: Tổng Giá trị Chi phí Giá trị Giá thành = Sản phẩm dở + sản xuất - sản phẩm dở dang Sản phẩm dang đầu kỳ. trong kỳ. cuối kỳ. Tổng giá thành Giá thành đơn vị = _________________________ Khối lượng sản phẩm hoàn thành. Kế toán thành phẩm. Thành phẩm là những sản phẩm hoàn thành trong quá trình sản xuất. Được kiểm tra, nhiệm thu, đáp ứng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật. Được nhập kho thành phẩm hoặc giao bán cho khách hàng. Nguyên tắc hạch toán thành phẩm: Thành phẩm nhập kho theo giá thành công xưởng thực tế. Phương pháp hạch toán. Sơ đồ hạch toán thành phẩm. TK 154 TK 155 TK 631 TK 911 Kết chuyển giá trị thành phẩm Tồn kho đầu kỳ Kết chuyển gtri thành phẩm Tồn kho cuối kỳ Giá thành thành phẩm hoàn Thành trong kỳ Gtri thành phẩm tiêu thụ Trong kỳ TK 632 Chứng từ sử dụng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm. Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ cái TK 155, sổ chi tiết tài khoản 155. Tổ chức kế toán thành phẩm cũng theo phương pháp ghi thẻ song song. Thành phẩm nhập kho chủ yếu từ bộ phận sản xuất. Nợ TK 155 Có TK 154. Xuất thành phẩm bán trực tiếp. Giá vốn hàng bán. Nợ TK 632 Có TK 155 Tổng doanh thu. Nợ TK 111, 112, 131. Có TK 511 Có TK 3331. Khi nhập kho thành phẩm kế toán lập phiếu nhập kho. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ. Nợ TK511 Có TK911 - Kết chuyển doanh thu tài chính. Nợ TK515 Có TK911 - Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK911 Có TK635 - Kết chuyển chi phí khác. Nợ TK911 Có TK811 - Kết chuyển thu nhập khác. Nợ TK711 Có TK911 - Cuối kỳ; + Kết chuyển lãi; Nợ TK911 Có TK421 + Kết chuyển lỗ; Nợ TK421 Có TK911. Đánh giá ưu, nhược điểm của tổ chức hệ thống tài khoản: + Ưu điểm: Các tài khoản mà công ty sử dụng phản ánh và bao quát được hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Nhược điểm: Công ty đã sử dụng các TK ở cấp 1 như 111, 211, 414, … Vì vậy sẽ không chi tiết, cụ thể cho từng nghiệp vụ được. 3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán. - Sổ kế toán tổng hợp bao gồm 2 sổ: + Sổ nhật ký – chứng từ và các bảng kê, bảng phân bổ. + Sổ nhật ký – chứng tù có các sổ: NK-CT số 1,2,4,5,6,7,8,9. Bảng kê bao gồm: bảng kê số 1,2,6,8,11. + Sổ cái - Sổ kế toán chi tiết: được mở cho tất cả tài khoản cấp 1 cần ghi chép chi tiết, nhằm cung cấp thông tin kế toán cụ thể phục vụ yêu cầu quản lý tài chính nội bộ công ty. - Nhận xét: Số lượng sổ và mẫu sổ của công ty phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Phương pháp ghi chép đảm bảo tính khoa học, hợp lý. 4. Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán của công ty. Công ty thực hiện lập báo cáo hàng năm theo đúng chế độ kế toán hiện hành, bao gồm các loại báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán – Mẫu B01-DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu B04-DN * Các báo cáo trên sau khi lập được kiểm tra, xem xét và trình lên giám đốc sẽ được gửi đến các cơ quan quản lý: Cục thuế Hà Nội, bổ chủ quản, Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản giao dịch. * Báo cáo quản trị được lập nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty để ra quyết định kinh doanh trong quá trình quản lý. Các báo cáo được lập gồm: Báo cáo hàng tồn kho Báo cáo tăng giảm doanh thu, lợi nhuận. Báo cáo tình hình công nợ. Báo cáo tình hình các khoản thu. Kỳ lập báo cáo quản trị tùy theo yêu cầu của lãnh đạo công ty. Bộ phận lập báo cáo quản trị là phòng Kế Hoạch và phòng Kế Toán. Báo cáo quản trị được lập và nộp cho lãnh đạo công ty. * Đánh giá ưu nhược điểm: Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị hiện nay của công ty được lập phù hợp với biểu mẫu nhà nước quy định, việc lập và gửi báo cáo theo đúng yêu cầu. PHỤ LỤC Mẫu Báo cáo quản trị Công ty may 19-5 Bộ Công an BÁO CÁO VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY đơn vị: đồng. STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1 Tổng TSLĐ&ĐTNH 87.338.048.688 90.031.152.628 2 TSLĐ&Hàng tồn kho 13.233.528.927 13.908.276.813 3 Tiền 67.339.431.513 58.138.858.267 4 Nợ ngắn hạn phải trả 87.818.472.966 92.179.723.944 5 Hệ số TT hiện hành 0.994 0.976 6 Hệ số TT nhanh 0.1503 0.1508 7 Hệ số TT tức thời 0.7675 0.6307 PHẦN III. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5. 1. Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán tại công ty May 19-5. Qua nghiên cứu thực tế về công tác hạch toán kế toán tại công ty, em thấy công ty May 19-5 không những đáp ứng được nhu cầu quân trang phục vụ cho Bộ Công An mà còn có thể sản xuất phục vụ cho hoạt động xuất khẩu. Công ty đã khẳng định được vai trò của mình trong nền công nghiệp may mặc Việt Nam. Để đạt được kết quả này là một quá trình phấn đấu không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên cũng như ban Giám Đốc công ty. Cho đến này công ty May 19-5 đã đạt được nhiều thành tích đáng kể. Trong sản xuất hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao phó, đời sống của cán bộ công nhân viên được cải thiện mọi mặt. Công ty May 19-5 là một doanh nghiệp chuyên sản xuất gia công hàng may mặc. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nhưng do công ty đã thực hiện cơ giới hóa công tác kế toán trên máy vi tính, nên việc vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ là hợp lý, dễ ghi chép, dễ đối chiếu. Đáp ứng nhanh chóng chính xác các thông tin hữu hiệu đối với từng yêu cầu quản lý của công ty. Bên cạnh đó bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Bộ máy kế toán gọn nhẹ, có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm với công việc của mình. Tạo điều kiện kiểm tra dưới sự đảm bảo thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty. Bên cạnh những ư._.