Báo cáo Thực tập tại Công ty Lương thực Hà Sơn Bình

môn khoa học kinh tế nhằm thu thập và xử lý và cung cấp thông tin một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình hiện có cũng như sự vận động của hệ thống kế toán. Nhờ có hạch toán kế toán mà nó đảm bảo có thể thu thập xử lý và cung cấp kịp thời - chính xác về toàn bộ các thông tin về quá trình sản xuất kinh doanh, giúp cho các nhà quản lý để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh được tốt hơn. Nhờ có hạch toán kế toán mà nó giúp cho nhà quản lý có thể nắm bắt được thông tin về tình hình hiện có và sự vận động của toàn bộ các loại tài sản và nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Và cũng nhờ có hoạch toán kế toán mà nó giúp cho cơ quan quản lý cấp trên có thể kiểm tra được tình hình chấp hành chế độ - chính sách, tình hình tài chính của doanh nghiệp. Và cũng nhờ có hạch toán kế toán đã giúp cho nhà đầu tư - các tổ chức tín dụng đưa ra được những quyết định đúng đắn đối với doanh nghiệp. Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, đã đem lại diện mạo mới cho toàn bộ nền kinh tế xã hội. Nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng có xu hướng phát triển mạnh cả về chiến lược lẫn quy mô, nhờ có những chính sách mới về mở rộng quan hệ với các nước trên thế giới. Kết hợp với sự vươn lên tự khẳng định mình trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, chính trị của một quốc gia độc lập. Việt Nam là một trong những quốc gia trên thế giới có nền kinh tế ổn định và ngày càng phát triển. Trong đó ngành kinh doanh thương mại góp phần không nhỏ vào việc giao lưu, trao đổi, buôn bán các sản phẩm giữa các vùng - miền trong nước và giữa các quốc gia. Góp phần đẩy mạnh sản xuất và tăng thu nhập cho đời sống nhân dân, xây dựng nước Việt Nam tươi đẹp, giàu mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh. Nhằm thực hiện toàn diện mục tiêu đào tạo của nhà trường kết hợp lý luận với thực tiễn. tạo điều kiện cho sinh viên củng cố kiến tức lý luận đã được trang bị ở trường, bổ sung kiến thức về chuyên môn được đào tạo, chuẩn bị cho sinh viên khi ra trường có thẻ đảm nhận ngay các công việc thuộc chuyên ngành đào tạo tạ các đơn vị thực tế. Là một sinh viên khi còn ngồi trên ghế nhà trường, chúng ta đã được học những kiến thức mà thầy cô giáo đã truyền thụ cho, chúng ta phải biết kết hợp giữa kiến thức đó với thực tế để phát huy những kiến thức đã học. Qua thời gian thực tập tại Công ty Lương thực Hà Sơn Bình đã giúp em hiểu biết thêm và nhận thức được tầm quan trọng của hạch toán kế toán, hiểu thêm về nghề kế toán mà em đã chọn và những nghiệp nghiệp vụ thực tế về công tác tài chính kế toán diễn ra tại Công ty. Do trình độ và thời gian thực tập có hạn, bản báo cáo thực tập này chắc chắn còn nhiều những thiếu sót. Em mong đươc các thầy cô giáo và các cán bộ nhân viên Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Lương thực Hà Sơn Bình quan tâm giúp đỡ, góp ý phê bình để bản báo cáo của em đạt kết quả tốt hơn.Qua đây em xin trân trọng cảm ơn tới các thầy cô giáo đã giảng dạy và hướng dẫn em thực tập và Ban Giám đốc, Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Lương thực Hà Sơn Bình đã giúp đỡ trong thời gian em thực tập. Em xin trân trọng cảm ơn./. Phần I Tổng quan về doanh nghiệp Công ty Lương thực Hà Sơn Bình ------------------------ I. Quá trình hình thành và phát triển. Công ty Lương thực Hà Sơn Bình là doanh nghiệp nhà nước hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước,là thành viên của tổng công ty lương thực Miền bắc – Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn. Công ty được thành lập theo quyết định số 4350 QĐ/BNN - TCCB ngày 16 tháng 10 năm 2002 của Bộ Trưởng Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn. Trên cơ sở hợp nhất giữa hai Công ty:Công ty Lương thực Hà Tây và Công ty Lương thực Hà Sơn Bình. Trụ sở Công ty: Đường 430 - Cầu Am - Thị xã Hà Đông - Hà Tây. 1. Chức năng kinh doanh: Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1041 ngày 23 tháng 10 năm 2002 của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây: Kinh doanh bán buôn lương thực, công nghiệp xay sát, chế biến lương thực, thực phẩm, nông sản. Đại lý và tiêu thụ hàng hoá, cung ứng và uỷ thác xuất khẩu lương thực. dự trữ lưu thông, chế biến và kinh doanh bán buôn, bán lẻ nông sản, thực phẩm, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng. bán lẻ và đại lý xăng dầu, hàng công nghệ phẩm - dịch vụ kinh doanh hàng điện tử. Dịch vụ ăn uống - nhà nghỉ, vận tải hàng khách, hàng hoá, lữ hành nội địa, kinh doanh đại lý nước giải khát có cồn và không có cồn, dịch vụ văn phòng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh siêu thị, dịch vụ nhà đất. Vốn pháp định: 19.859 triều VNĐ Công ty Lương thực Hà Sơn Bình là đơn vị thành viên trực thuộc Tổng Công ty lương thực miền Bắc. Tên giao dịch quốc tế: VINAFOODI Địa bàn hoạt động của Công ty: Kinh doanh hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân hai tỉnh: Hoà Bình và Hà Tây. Kinh doanh buôn bán với các vùng - miền trên toàn quốc. 2. Thuận lợi và khó khăn. + Vị thế kể từ khi thành lập công ty đã xây dựng cho mình một vị thế tương đối tốt trên cả hai lĩnh vực kinh doanh cung ứng hàng xuát khảu cho tổng công ty lương thực Miền Bắc với số lượng hàng năm cao hơn năm trước và đảm bảo chất lượng yêu cầu. Trong lĩnh vực kinh doanh nội địa công ty đã xây dung cho mình một vị trí vững chắc, kinh doanh có lãi và góp phần bình ổn giá cả trên thị trường. + Về lao động: Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong tổ chức kinh doanh, tuy nhiên toàn bộ lao động được chuyển từ thời bao cấp sang, chủ yếu là chưa qua đào tạo hoặc đào tạo lại do vậy mà trình độ nghiệp vụ không theo kịp với cơ chế thị trường hiện nay, nên một số người lao động không có việc làm ổn định. Trong thời gian tới công ty phải tiếp tục tập trung nguồn nhân lực để đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn với nhiều hình thức để phục vụ cho trước mắt và lâu dài. + Về tài sản: tài sản cố định chiếm phần nhiều trong tổng số vốn pháp định được Nhà nước giao. Tài sản cũ, lạc hậu được xây dựng từ thời kỳ bao cấp, đa phần là nằm ở vùng sâu, vùng xa, xa trung tâm chỉ phù hợp với thời kỳ đất nước có chiến tranh. + Chính sách kinh tế: Chính sách thuế hiện nay còn nhiều bất cập với ngành lương thực đối với việc mua hàng hoá nông sản trực tiếp từ người sản xuất, thì không được khấu trừ thuế đầu vào. + Chiến lược kinh doanh: Công ty lương thực Hà Sơn Bình đã có định hướng rõ ràng phù hợp với thực lực của công ty trong việc hoạch định các mục tiêu phát triển. Với đà phát triển cộng thêm những nhân tố tích cực công ty phấn đấu hoàn thành những mục tiêu đã đề ra. Để tồn tại và phát triển, Công ty đã không ngừng phấn đấu để tồn tại và phát triển. Dưới sự chỉ đạo của cấp uỷ Đảng, Ban Giám đốc. Công ty đã sắp xếp lại tổ chức, Sắp xếp lại phương án sản xuất kinh doanh, sắp xếp lại lao động, giải quyết những lao động dôi dư theo Nghị định 41 của Chính phủ. hoàn thiện bộ máy phục vụ cho lĩnh vực sản xuất kinh doanh tự khai thác nguồn hàng để cung ứng cho khách hàng, và tổng công ty để phục vụ thị trường trong nước và cung ứng xuất khẩu. Công ty tháo gỡ dần được những khó khăn ban đầu như: Thanh lý- nhượng bán bớt những tài sản thiết bị nào không cần dùng, tài sản cũ, lạc hậu, đầu tư những tài sản thiết bị mới phù hợp điều kiện sản xuất kinh doanh. Đặc biệt được sự hỗ trợ và sự chỉ đạo sát sao của Tổng Công ty lương thực miền Bắc trong việc chỉ đạo và cho phép Công ty mua cung ứng xuất khẩu gạo cho Tổng Công ty tại thị trường miền Nam. 3. Tổ chức mộ báy quản lý. ban Giám đốc PhòngTC-HC Phòng KH-KD Phòng TC-KT XNCB KDLT Phú Tín XNCB KDLT Thanh Hoà XNCB KDLT Sơn Tây XNCB KDLT Thạch Mỹ XNCB KDLT Đan Hoài XNCB KDLT Lương Kỳ XNCB KDLT Sông Đà XNCB KDLT Sông Bôi Cửa Hàng Hà Đông XNCB KDLT Tân Mai XNCB KDLT Yên Lạc + Giám đốc: Giám đốc Công ty do Tổng Giám đốc Công ty Lương thực Miền Bắc (VINAFOODI) bổ nhiệm. Giám đốc là người đại diện pháp nhân của Công ty là người chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và pháp luật Nhà nước về điều hành sản xuất kinh doanh - quản lý tiền vốn - tài sản và các nguồn lực khác được giao và kết quả sản xuất kinh doanh của toàn Công ty. + Phó Giám đốc: Là người được Tổng Giám đốc Công ty Lương thực miền Bắc bổ nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Công ty, là người giúp việc cho Giám đốc Công ty, được phân công điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật của Nhà nước về quyết định của mình. + Các phòng ban: - Phòng Tổ chức - Hành chính: xây dựng phương án đổi mới phương án sắp xếp lao động, xây dựng kế hoạch tiền lương, quản lý việc đào tạo, sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong Công ty cho phù hợp với từng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. -Phòng Tài chính - Kế toán: Xây dựng quy chế tài chính, kế toán tài chính. Tổ chức thực hiện công tác hạch toán theo đúng chế độ pháp luật của Nhà nước, đồng thời hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thực hiện chế độ hạch toán nội bộ theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước, quy chế tài chính của Công ty. Lập báo cáo tài chính gửi cấp trên và những cơ quan có liên quan. - Phòng Kinh doanh – Kế hoạch: Xây dựng phương án sản xuất kinh doanh, tham mưu cho ban giám đốc, tổ chức chỉ đạo hướng dẫn các đơn vị trực thuộc sản xuất kinh doanh đúng hướng, đúng pháp luật, có hiệu quả kinh tế và làm tốt công tác thông tin kinh tế. Trực tiếp làm hàng xuất khẩu khi có kế hoạch của Tổng Công ty giao. - Các đơn vị trực thuộc: là đơn vị thể nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng địa phương để giao dịch. Thanh toán, hạch toán kế toán nội bộ, tự chịu trách nhiệm về tình hình tài chính và các hoạt động khác trước pháp luật Nhà nước và Giám đốc Công ty. - Giám đốc xí nghiệp, trưởng cưả hàng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban Giám đốc, sự chỉ đạo và hướng dẫn về chuyên môn nghiệp vụ của các phòng ban chức năng. Căn cứ vào phương hướng chỉ đạo, chỉ thị, nghị quyết của cấp trên và tình hình đặc điểm thực tế của đơn vị để triển khai nhiệm vụ có hiệu quả một cách chủ động, sáng tạo. II. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua một số chỉ tiêu phân tích. ĐVT: 1.000VNĐ STT Năm Năm 2003 Năm 2004 Chỉ tiêu KH TN % hoàn thành KH TN % hoàn thành 1 Tổng doanh thu 100.000.000 104.147.607 104,15 125.000.000 131.111.632 104,89 Trong đó: - Doanh thu xuấtkhẩu 2 Tổng chi phí 99.700.000 103.749.982 104,06 124.550.000 130.382.583 104,68 3 Nộp ngân sách Nhà nước 1.397.203 1.644.093 117,67 Trong đó: - Thuế GTGT 1.200.000 1.225.657 104,03 1.250.000 1.305.698 - Thuế TTĐB 9.782 7.828 - Thuế TNDN 204.133 - Thuế đất +MB 161.764 126.434 4 Tổng mứcLợi nhuận sau thuế 300.000 397.625 132,54 450.000 524.915 116,65 5 TNBQ người lao động /tháng 650.000 672.000 103.38 700.000 820.000 117.14 Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị là khả quan: Tổng doanh thu năm 2004 so với năm 2003 tăng 26.964.025 nghìn đồng tăng tương ứng 25,89%. Tổng chi phí của năm 2004 cao hơn so với năm 2003 là do tổng doanh thu năm 2004 cao hơn năm 2003. Như vậy là hợp lý. Tổng số nộp ngân sách đạt cũng cao hơn năm 2003 là 246.890 nghìn do có lượng hàng hoá bán ra nhiều hơn. Lợi nhuận sau thuế năm 2004 tăng so với kế hoạch 74.915 nghìn đồng vượt 16,65%. So với năm 2003 tăng 127.290 nghìn đồng tăng 32,01%, là do công ty tổ chức lại bộ máy, mạng lưới hoạt động sản xuất kinh doanh, thanh lý những tài sản cũ không sử dụng, kém hiệu quả. tiết kiệm chi phí, do đó thu nhập bình quân người lao động đã được nâng lên, đời sống dần được cải thiện, giúp người lao động yên tâm, phấn khởi làm việc. Nhìn chung, là một doanh nghiệp mới thành lập, địa bàn quản lý phức tạp, nhiều đơn vị ở xa Công ty, lao động dôi dư không có việc làm, nhưng nhờ có sự nỗ lực phấn đấu của toàn Công ty, dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc Công ty đã tổ chức xắp sếp, đào tạo lại lao động giải quyết một số lao động dôi dư theo nghị định 41 của Chính phủ. Do vậy mà Công ty đã đạt được kết quả tương đối khả quan mặc dù chưa đạt được như sự mong muốn nhưng đã giải quyết được nhiều những tồn tại, đánh dấu một bước phát triển đi lên của doanh nghiệp. Phần II công tác tài chính của Công ty Lương thực Hà Sơn Bình ---------------------------------- I. Tình hình vốn và nguồn vốn: + Công tác huy động vốn của doanh nghiệp: Trong điều kiện vốn Nhà nước cấp có hạn, do vậy kinh doanh gặp nhiều khó khăn. Để bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh được bình thường, liên tục đơn vị phải huy động vốn bổ sung bằng cách vay ngắn hạn ngân hàng. Biến động và kết cấu tài sản doanh nghiệp ĐVT: 1.000 VNĐ TT Năm 2003 2004 So sánh Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ A TSLĐ & ĐTNH 45.538.479 44.337.698 -1.200.781 -2,64 1 Tiền 2.317.153 3.120.313 803.160 34,66 2 Các khoản ĐTNH 3 Các khoản phải thu 24.682.115 22.088.405 11.468.556 107,99 4 Hàng tồn kho 12. 532.455 15.905.558 3.373.103 26,91 5 TSLĐ khác 5.986.356 3.223.421 -2.762.935 -46,15 6 Chi phí sự nghiệp 20.400 B TSCĐ & ĐTDH 7.465.492 7.325.580 -139.912 -1,87 1 TSCĐ 7.336.927 5.880.862 -1.456.065 -19,85 2 Các khoản ĐTTC dài hạn 115.000 805.000 690.000 3 Chi phí XDCB dở dang 639.718 - 4 Các khoản kq,ký cược dài hạn 13.565 5 Các khoản trả trước dài hạn C Tổng cộng TS 53.003.972 51.663.279 -1.340.693 -2,53 Nhận xét : Nhìn vào số liệu đã tính toán ở bảng phân tích trên cho ta thấy Tổng số tài sản năm 2004 so với 2003 giảm 1.340.693 đồng tơng ứng với -2,53 %. Thể hiện quy mô của tài sản của Công ty giảm đi là do năm 2004 công ty thanh lý một số tài sản cố định cũ lạc hậu không có hiệu quả sản xuất kinh doanh, cụ thể năm 2004 giảm 1.456.065 nghìn đồng tương ứng với 19,85%. Tiền : năm 2004 so với 2003 tăng 803.160 nghìn đồng tương đương với 34,66 %, như vậy phù hợp với điều kiện kinh doanh của Công ty. Các khoản phải thu năm 2004 với 2003 tăng 11.468.556 nghìn đồng tương ứng 107,99 % đây là biểu hiện chưa tốt về thu hồi vốn lưu động của Công ty. Hàng tồn kho năm 2004 so với 2003 tăng 3.373.103 nghìn đồng điều này chứng tỏ Công ty chưa thực hiện tốt trong khâu Mua - Bán, dự trữ hàng hóa. TSLĐ khác giảm 2.762.935 nghìn đồng tương ứng -46,15 % do tạm ứng cho các cửa hàng triển khai nhiệm vụ chưa được thanh toán. Tình hình biến động về nguồn vốn của doanh nghiệp ĐVT: 1.000 VNĐ TT Chỉ tiêu 2003 2004 So sánh Số tiền Tỷ lệ% A Nợ phải trả 32.925.647 31.991.242 -934.405 -2,84 I Nợ ngắn hạn 32.712.508 31.932.619 -779.889 -2,38 1 Vay ngắn hạn 7.417.000 10.559.000 3.142.000 42,36 2 Nợ dài hạn đến hạn trả 3 Phải trả ngời bán 6.645.685 4.389.219 -2.256.466 -33,95 4 Ngời mua trả tiền trước 380 5 Thuế & các khoản phải nôp 466.439 446.440 -19.999 -4,29 6 Phải trả CNV 507.708 989.246 481538 7 Phải trả nội bộ 16.263.508 14.867.691 -1.395.817 -8,58 8 Phải trả, phải nộp khác 1.411.785 681.021 -730.764 -51,76 II Nợ khác 213.139 58.622 -154.517 -72,50 1 Chi phí phải trả 8.239 58.622 50.383 B Nguồn vốn CSH 20.078.325 19.672.036 -406.288 -2,02 1 Nguồn quỹ 20.013.729 19.460.337 -553.392 -2,77 2 Nguồn vốn kinh doanh 17.484.509 17.212.260 -272.249 -1,56 + Vốn cố dịnh 9.173.171 8.048.416 -1.124.755 -12,26 +Vốn lưu động 8.311.337 9.163.843 825.506 10,26 3 Các quỹ 2.529.220 2.248.077 -719.250 -24,24 III Nguồn KP, quỹ khác 64.596 211.699 147.103 227,73 1 Tổng cộng 53.003.972 51.663.279 -1.340.693 -2,53 Nhận xét : Theo kết quả phân tích trên ta thấy chỉ tiêu Nợ phải trả năm 2004/2003 giảm 934.405 đồng tương ứg với -2,84 %, chủ yếu giảm phải trả cho các đơn vị nội bộ, phải trả người bán, phải trả phải nộp khác, Các khoản nợ khác giảm 154.517 nghìn đồng tương ứng -72,5%. Về nguồn vốn chủ sở hữu năm 2004 giảm so với năm 2003 là 406.288 nghìn đồng tương ứng với -2,02 %, chủ yếu là giảm nguồn vốn kinh doanh, trong đó giảm nguồn vốn cố định là 1.124.755 tương ứng với -12,26% là do công ty đã thanh lý một số tài sản cũ, lạc hậu sử dụng không có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh. Trong khi đó nguồn vốn lưu động tăng 825.506 nghìn đồng tương ứng 10,26% là rất tốt đây là nguồn vồn bổ xung phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Ii. Công tác phân cấp quản lý tài chính của Công ty: Nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu của các doanh nghiệp nói chung và của Công ty nói riêng là kinh doanh, sử dụng đồng vốn có hiệu quả. Cho nên yêu cầu của bộ máy quản lý tài chính vừa tinh giảm gọn nhẹ vừa đảm bảo được yêu cầu của Công ty đề ra. Phòng tài chính kế toán là phòng chức năng chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quản lý tài chính của đơn vị. Do vậy mà công tác phân cấp quản lý tài chính được phân cấp như sau: + Giữa doanh nghiệp với cấp trên: Công ty được Tổng Công ty giao vốn Nhà nước toàn cơ sở với số liệu hợp nhất giữa hai Công ty. Công ty Lương thực Hà Tây và Công ty Lương thực Hoà Bình, Công ty có trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn nhà nước giao. + Giữa doanh nghiệp và đơn vị trực thuộc: Các đơn vị (cửa hàng, xí nghiệp) là đơn vị trực thuộc Công ty. Các đơn vị trực thuộc được vay vốn lưu động, được uỷ quyền quản lý tài sản, lao động, được đăng ký kinh doanh, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng để thanh toán và giao dịch. Hạch toán kế toán phụ thuộc, hàng quý, hàng năm có báo cáo tài chính, thực hiện kinh doanh lấy thu bù chi và có lãi. Giám đốc các xí nghiệp trực thuộc chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật Nhà nước về việc quản lý vốn và tài sản của đơn vị mình, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Được Giám đốc Công ty cho vay vốn lưu động định mức của năm tài chính để sản xuất kinh doanh. Hoặc Giám đốc uỷ quyền vay ngân hàng từng lần. Song mỗi lần vay phải có phương án sản xuất kinh doanh khả thi, phải trả lãi suất cho Công ty và ngân hàng và trả nợ đúng kỳ hạn mọi khoản vay. Riêng phần vay vốn lưu động định mức là do Công ty lấy từ nguồn vốn lưu động của Công ty cho vay và thu lãi có tính chất nội bộ bằng tỷ suất thu sử dụng vốn Nhà nước quy định. Đơn vị trực thuộc được mua sắm công cụ, dụng cụ thông thường, có giá trị nhỏ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh và được phân bổ một lần vào chi phí hay giá thành sản phẩm. Những tài sản lớn có giá trị lớn phải lập kế hoạch mua sắm và được Công ty phê duyệt thì được phân bổ dần vào chi phí hoặc giá thành qua chi phí chờ phân bổ của đơn vị. Đơn vị trực thuộc không được nhượng bán, cầm cố thế chấp, thanh lý tài sản cố định. Trường hợp cho thuê tài sản như nhà cửa, kho tàng... lúc nhàn rỗi chưa sử dụng phải có văn bản báo cáo Công ty. Đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm về tài sản thừa thiếu, tổn thất, công nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đơn vị trực thuộc phải chấp hành nghiêm chỉnh việc điều tiết vốn, tài sản và các nguồn lực khác khi Công ty điều động. Đơn vị trực thuộc phải đảm bảo nghĩa vụ tài chính các khoản nộp như sau: + Khấu hao tài sản cố định + BHXH, BHYT, KPCĐ + Các loại thuế theo luật định + Thu sử dụng vốn + Toàn bộ lợi nhuận về Công ty + Lãi vay ngân hàng (nếu có) * Phân cấp quản lý doanh thu - Chi phí và giá thành. Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu về hoạt động tài chính và doanh thu khác. - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ trên thị trường sau khi trừ đi các khoản chiết khấu, giảm trừ... - Doanh thu hoạt động tài chính: + Tiền lãi cho vay; lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán, lãi cho thuê tài chính. + Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản. + Cổ tức được chia + Thu nhập từ đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn + Thu nhập từ các khoản đầu tư khác. + Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá. - Doanh thu khác: + Doanh thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định +Doanh thu phạt từ vi phạm hợp đồng + Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý + Các khoản thuế được ngân sách hoàn lại... + Các khoản thu nhập từ năm trước bị bỏ quên... Chi phí của doanh nghiệp bao gồm chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác. - Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: nguyên, nhiên,vật liệu, tiền lương và phụ cấp lương và các khoản trích theo lương, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ thuê ngoài, và chi phí bằng tiền khác... - Chi phí hoạt động tài chính: các khoản chi cho hoạt động tài chính, chi phí đi vay, cho vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ... - Chi phí khác: là những khoản chi do thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền bị phạt cho vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, các khoản chi do kế toán bỏ quên hay hạch toán nhầm khi ghi sổ, các chi phí khác. * Phân cấp về thanh toán với ngân sách: Toàn Công ty có áp dụng phương pháp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Văn phòng Công ty: kê khai các loại thuế phải nộp và các loại thuế được khấu trừ. Nộp kê khai tại Cục thuế Hà Tây và nộp thuế tại Kho bạc tỉnh Hà Tây. - Các đơn vị trực thuộc: tự kê khai các khoản thuế phải nộp và các loại thuế được khấu trừ với Chi cục thuế địa phương, nộp thuế tại kho bạc huyện, thị... * Phân cấp trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp: Lợi nhuận của Công ty là tổng lợi nhuận của các đơn vị trực thuộc và khối văn phòng Công ty theo quyết toán hàng năm. Việc phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định của Nhà nước và theo quy chế tài chính của Tổng Công ty. Đơn vị cơ sở hạch toán phụ thuộc nên không được trích lập 3 quỹ, nếu có lãi sẽ được Công ty xem xét bổ sung vào quỹ lương đơn giá và được điều tiết một phần quỹ khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi. * Phân cấp về quản lý đầu tư: Công ty có quyền sử dụng vốn, tài sản, quyền sử dụng đất thuộc quyền quản lý của Công ty để đầu tư ra ngoài Công ty. Riêng việc dùng quyền sử dụng đất phải tuân thủ quy định của pháp luật, luật đất đai .Việc đầu tư phải đảm bảo có hiệu quả, bảo toàn vốn, phát triển vốn, tăng thu nhập và không ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh của đơn vị và phải có phương án trình Tổng Công ty. Bao gồm, như mua trái phiếu, cổ phiếu, liên doanh góp vốn, cổ phần với doanh nghiệp khác... và không được đầu tư vào các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác do bố mẹ, vợ chồng, con của Giám đốc là người quản lý điều hành, hoặc chủ sở hữu. iII.công tác Kế hoạch hoá tài chính của công ty. - Giám đốc Công ty uỷ quyền cho trưởng phòng tài chính kế toán xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm cho phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trình Tổng Công ty. Trên cơ sở kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính được Tổng Công ty phê duyệt, Công ty triển khai thực hiện đầy đủ, đúng yêu cầu bảo đảm hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch tổng Công ty đã giao. - Công tác quyết toán: Đối với đơn vị trực thuộc: phải lập báo cáo kế toán hàng quý, năm gửi Công ty. Đối với Công ty: quyết toán tài chính của Công ty là tổng hợp báo cáo quyết toán tài chính của khối văn phòng và các đơn vị trực thuộc. Phải lập hàng quý, năm gứi Tổng Công ty lương thực miền Bắc và các cơ quan có liên quan như: Cục thuế, Ngân hàng, Cục thống kê... IV.tình hình tài chính công ty 1/Các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh ĐVT: 1.000 VNĐ TT Chỉ tiêu 2003 2004 So sánh tăng giảm Số tuyệt đối Tỷ lệ 1 Doanh thu bán hàng 103.847.810 129.097.178 25.249368 24,31 2 Tổng vốn kinh doanh bình quân 20.078.325 19.672.036 -406.289 -2,02 3 Lợi nhuận 397.625 524.915 127.290 32,01 4 Hệ số doanh thu trên vốn kinh doanh 9,54 10,40 0,86 5,24 5 HS lợi nhuận trên vốn kinh doanh 0,02 0,03 0,01 50 Căn cứ vào số liệu trên bảng ta có nhận xét: Công ty sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả bởi vì hệ số doanh thu trên vốn và hệ số lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, nguyên nhân là do doanh thu và lợi nhuận tăng và vốn bình quân lại giảm. +Số lần luân chuyển vốn kinh doanh : Số lần luân chuyển vốn kinh doanh = Tổng mức doanh thu thuần thực hiện Vốn kinh doanh bình quân trong kỳ - Năm 2003 = 103.847.810 = 5,17 20.078.535 - Năm 2004 = 129.097.178 = 6,56 19.672.036 Chỉ tiêu này cho ta biết số lần luân chuyển vốn kinh doanh năm 2004 cao hơn năm 2003, như vậy công ty đã luân chuển tốt vốn trong sản xuất kinh doanh. + Số ngày luân chuyển vốn : Số ngày luân chuyển vốn = 360 số lần luân chuyển vốn - Năm 2003 = 360 = 69,63ngày/v 5,17 - Năm 2004 = 360 = 54,88ngày/v 6,56 Chỉ tiêu này cho biết số ngày luân chuyển vốn kinh doanh của công ty năm 2004 tốt hơn năm 2003. + Mức danh lợi của vốn kinh doanh: Mức danh lợi vốn kinh doanh = Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong kỳ Vốn kinh doanh bình quân trong kỳ - Năm 2003 = 397.625 = 0.02 20.078.325 - Năm 2004 = 524.915 = 0.03 19.672.036 Qua phân tích chỉ tiêu này ta biết mức danh lợi vốn kinh doanh năm 2004 cao hơn năm 2003. 2. Các chỉ tiêu về hiệu quả chi phí kinh doanh. Hệ số chi phí kinh doanh = Tổng mức doanh thu thuần thực hiện Tổng mức chi phí trong kỳ - Năm 2003 = 104.147.607 = 1,0 103.749.982 - Năm 2004 = 131.111.632 = 1,01 130.382.583 Chỉ tiêu này cho ta biết cứ một đồng chi phí sẽ tạo ra bao nhiêu doanh thu thuần. Qua số liệu trên cho biết hệ số chi phí kinh doanh năm 2004 cao hơn năm 2003.Công ty cần tiết kiệm chi phí tăng thêm lợi nhuận. Hệ số lợi nhuận kinh doanh = Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong kỳ(trước thuế) Tổng mức chi phí thực hiện trong kỳ - Năm 2003 = 397.625 = 0,00 103.749.982 - Năm 2004 = 729.048 = 0,01 130.382.583 Chỉ tiêu này cho ta biết cứ một đồng chi phí thì sẽ tạo ra được bao nhiêu lợi nhuận cho doanh nghiệp. Qua phân tích cho thấy hệ số lợi nhuận năm 2004 cao hơn năm 2003, đơn vị đã quản lý và sử dụng chi phí hiệu quả. 3. Tình hình thanh toán với ngân sách. Toàn doanh nghiệp áp dụng phương pháp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, còn các sắc thuế khác theo quy định của Luật thuế hiện hành. + Năm 2003 ĐVT: 1.000VNĐ Các chỉ tiêu thuế Số còn lại đầu năm Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1. Thuế GTGT 20.000 1.225.657 1.245.657 - 2. Thuế TTĐB - 97.828 97.828 - 3. Thuế TNDN - - - 4. Thu tiền vốn - - - - 5. Thuế MB + Đất 161.764 161.764 - + Năm 2004 ĐVT: 1.000VNĐ Các chỉ tiêu thuế Số còn lại đầu năm Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1. Thuế GTGT 1.305.698 1.305.698 - 2. Thuế TTĐB 7.828 7.828 - 3. Thuế TNDN 204.133 204.133 - 4. Thu tiền vốn - - - 5. Thuế MB + Đất 126.434 126.434 - Qua số liệu trên cho thấy tình hình chấp hành về thanh toán với ngân sách Nhà nước Công ty thực hiện tốt. năm 2004 công ty nộp ngân sách nhiều hơn năm 2003. Thể hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước. 4. Các chỉ tiêu về bảo toàn, phát triển vốn kinh doanh của doanh nghiệp +Mức bảo toàn và tốc độ tăng trưởng vốn : Mức bảo toàn tăng trưởng vốn hàng năm = Vdkỳ - Vckỳ + Năm 2003 20.078.325 – 20.078.325 x 1= 0% + Năm 2004 19.672.036 – 19.672.036 x 1 = 0% Tốc độ tăng trưởng vốn hàng năm = Vck – Vđkỳ Vc k + Năm 2003 Tốc độ tăng = 20.078.325 – 20.078.325 x1 = 0% 20.078.325 + Năm 2004 Tốc độ tăng = 19.672.036 – 19.672.036 x1 = 0% 19.672.036 Qua số liệu tính toán hai năm 2003, 2004 ta thấy mức bảo toàn và tốc độ tăng trưởng vốn hàng năm của công ty hai năm đều bằng không. Trong những năm tới đơn vị cần phải mở rộng thị trường, kinh doanh đa dạng mặt hàng để không những bảo toàn mà còn phát triển được vốn kinh doanh. 5. Công tác kiểm tra,kiểm soát của doanh nghiệp - Hàng quý, năm Công ty được Tổng Công ty duyệt báo cáo tài chính, nếu phát hiện có gì sai, Tổng Công ty yêu cầu Công ty phải làm lại cho đúng với quy chế tài chính của Tổng Công ty. - Hàng năm Cục thuế tỉnh kiểm tra về tình hình chấp hành luật thuế như kê khai thuế phải nộp và kê khai thuế được khấu trừ, các khoản chi phí hợp lý trong kinh doanh. - Trong nội bộ Công ty: Việc kiểm tra, kiểm soát các đơn vị trực thuộc được tiến hành thường xuyên qua báo cáo hàng quý, năm. Nếu thấy có dấu hiệu vi phạm thì phải thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra - xem xét sự việc.Bao gồm: thanh tra nhân dân, phòng tài chính kế toán.... Kết quả kiểm tra được Hội đồng xử lý - kỷ luật - khen thưởng của Công ty xem xét và ra quyết định kỷ luật tương xứng với sai phạm mắc phải để kịp thời sửa chữa, uốn nắn cho đúng với quy chế mà Công ty đề ra. Phần III Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán tại Công ty Lương thực Hà Sơn Bình --------------------- I/ Đặc điểm Tổ chức kế toán công ty 1/Tổ chức bộ máy kế toán trưởng phòng TC-KT Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Phó phòng kế toán kiêm tổng hợp kho hàng Kế toán TSCĐ công nợ Kế toán quỹ - ngân hàng Kế toán văn phòng tổng hợp thuế 11 bộ phận kế toán trực tiếp ở cơ sở Tại phòng kế toán chịu trách nhiệm hạch toán toàn bộ các nghiệm vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại văn phòng Công ty và tổng hợp số liệu toàn Công ty. Phòng Tài chính kế toán gồm 6 người; phần hành của từng người như sau: - Trưởng phòng kế toán: Là người lãnh đạo và chịu trách nhiệm chung về kế hoạch kế toán, kế hoạch tài chính. Chịu trách nhiệm thông tin kế toán lên Giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật Nhà nước về số liệu đã báo cáo. - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Phó phòng là người giúp việc cho Trưởng phòng, kiêm tổng hợp tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, chịu trách nhiệm lập báo cáo, các bảng biểu, số sách kế toán cuối quý, cuối năm. - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp kho hàng hoá: Là người giúp việc cho trưởng phòng kiêm tổng hợp tình hình biến động hàng hoá toàn Công ty, lên báo cáo kho hàng hàng quý, năm. -Kế toán thanh toán, ngân hàng: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng... Tổng hợp báo cáo phí lưu thông toàn Công ty. Lập báo cáo phí lưu thông cuối quý, năm. - Kế toán tài sản cố định, công nợ: Theo dõi tổng hợp các loại tài sản cố định toàn Công ty, lập kế hoạch khấu hao, theo dõi tăng, giảm tài sản cố định, công nợ toàn Công ty . -._.