Báo cáo Thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

hí kinh doanh 18 CFMH Chi phí mua hàng 19 CFQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp 20 GTLV Giấy tờ làm việc 21 GVHB Giá vốn hàng bán 22 DTT Doanh thu thuần 23 LNT Lợi nhuận thuần 24 TK Tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ chuyên nghành 8 Sơ đồ 1.2: Quy trình dịch vụ kế toán và tư vấn 11 Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AASC 20 Sơ đồ 1.4: Bộ máy tổ chức kế toán của công ty 23 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán chung của công ty 38 Sơ đồ 2.2: Kiểm toán chu trình doanh thu 44 Sơ đồ 2.3: Kiểm toán chu trình htk dự phòng giảm giá HTK 45 Sơ đồ 2.4: Kiểm toán chu trình mua hàng, chi phí mua hàng và phải trả người bán 46 Sơ đồ 2.5. Kiểm toán toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 Sơ đồ 2.6. Kiểm toán tiền 48 Sơ đồ 2.7: Quy trình kiểm toán xây dựng cơ bản 49 Sơ đồ 2.8: Quy trình kiểm toán dự án 50 Sơ đồ 2.9: Hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty 51 Bảng 1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận (từ 2004 đến 2007) 18 Bảng 1.2: Một số chỉ tiêu về nhân sự của Công ty (2004-2007) 28 Bảng 2.1: Kí hiệu tham chiếu các phần hành 35 Bảng 2.2: Các lĩnh vực kiểm toán của công ty 36 Bảng 2.3: Các phần hành kiểm toán của công ty 37 Bảng 2.4: Mô tả công việc kiểm toán của công ty 39 Biểu đồ 1.1: Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA của 10 Công ty lớn đến 31/12/2005 27 Mẫu giấy tờ làm việc 33 Mẫu Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán: 54 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán đang là nhu cầu tất yếu, khách quan trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Bởi vì, kiểm toán là một trong các biện pháp kinh tế nhất và hiệu lực nhất để khắc phục các rủi ro thông tin; trong đó, kiểm toán Báo cáo tài chính là một khâu không thể thiếu, không thể tách rời trong chu trình thu nhận, xử lý, cung cấp, kiểm soát chất lượng và sử dụng các thông tin tài chính. Ngoài ra, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục, nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. Vì thế, kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo tài chính nói riêng được xem như là công cụ quan trọng của quản lý kinh tế. Nhận thức được rõ vai trò của kiểm toán cả trong lý thuyết cũng như trong thực tiễn, em đã chọn Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là nơi thực tập cuối khóa. AASC mới được chuyển đổi từ DN Nhà nước sang Công ty trách nhiệm hữu hạn; là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp. Sau hơn 15 năm hoạt động, Công ty AASC đã và đang phát triển, khằng định vị thế của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Trong quá trình thực tập, với sự nhận thức rõ về vai trò của hoạt động kiểm toán, đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng Đầu tư nước ngoài và GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, em đã bước đầu hiểu về các hoạt động thực tiễn tại Công ty; đồng thời, tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế về chuyên ngành kiểm toán và hoàn thành báo cáo tổng hợp này. Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty AASC AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp có trụ sở chính tại Hà Nội: Trụ sở chính: Địa chỉ: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội - Việt Nam Điện thoại: 84-4-8241990/1 Fax: 84-4-8253973 Email: aasc-ndd@hn.vnn.vn Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Số 29, Võ Thị Sáu, TP hồ Chí Minh Điện thoại: 84-8-8205942/3/4/7 Fax: 84-8-8205942 Email: aasc@hcm.vnn.vn Văn phòng đại diện Quảng Ninh: Địa chỉ: Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh. Điện thoại: 84-033-627571 Fax: 84-033-627572 AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán độc lập vinh dự được hai lần Chủ tịch nước tặng phần thưởng cao quý huân chương lao động hạng nhì và hạng ba. Ban giám đốc công ty cũng vinh dự được Nhà nước tặng thưởng huân chương lao động và danh hiệu “ Chiến sỹ thi đua toàn quốc”. 1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty AASC là một trong hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế được thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, AASC cũng là Công ty kiểm toán đầu tiên được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương lao động. Quá trình phát triển của Công ty trải qua các giai đoạn sau: Thứ nhất: Giai đoạn 1 ( Từ 01/04/1991 đến 08/08/1993): Ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam, với tên giao dịch quốc tế là Accounting Service Company (ASC), tiền thân của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Ngày 14/9/1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng và tổng số nhân viên là 8 người. Trong thời gian đầu mới thành lập, Công ty chỉ mới cung cấp các dịch vụ chủ yếu như sau: Một là, hướng dẫn các DN áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại hình DN. Giúp các DN xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức công tác kế toán. Hai là, giúp các DN về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập BCĐKT, lập các BCQT theo quy định của Nhà nước. Ba là, tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về pháp luật tài chính kế toán, chỉ dẫn, giới thiệu, cung cấp các văn bản quy phạm pháp luật về tài chính kế toán, các văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê theo yêu cầu của khách hàng. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, nhận thấy nhu cầu thì trường ngày một tăng, Công ty đã mở thêm các chi nhánh tại các tỉnh khác. Tháng 03/1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, và đến tháng 04/1993 Công ty thành lập thêm các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng nhằm phục vụ tốt các khách hàng của mình. Thứ hai: Giai đoạn 2 ( Từ 14/09/1993 đến 31/6/2007): Nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày càng đa dạng, phong phú các dịch vụ có liên quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính ngày 14/09/1993 theo Quyết định số 164-TC-QĐ/TCCB Bộ Tài chính quyết định bổ sung chức năng, lĩnh vực hoạt động của Công ty và đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limited - AASC). Ngày 24/09/1993, Công ty đã được Trọng tài Kinh tế nhà nước tại Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh Số 109157. AASC trở thành một trong hai doanh nghiệp lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế, định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp. Công ty có trụ sở tại số 10 Phan Huy Chú – Hà Nội sau chuyển về số 1 Lê Phụng Hiểu – Hà Nội như hiện nay. Các loại hình dịch vụ của Công ty được mở rộng thêm sang lĩnh vực kiểm toán độc lập và thêm một số dịch vụ tư vấn mới. Tháng 03/1995, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Sài Gòn (AFC). Cũng trong thời gian này, chi nhánh AASC tại Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán A&C; Ngày 14/04/1995 thành lập chi nhánh tại Thanh Hoá nhưng đến ngày 01/01/2003 mới chính thức đi vào hoạt động và trở thành chi nhánh của Công, tại địa chỉ số 25, Phan Chu Trinh, Thành Phố Thanh Hoá.Tuy nhiên do hoạt động không hiệu quả do đó chi nhánh Thanh Hóa hiện nay đó không còn hoạt động; Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng được nâng cấp thành chi nhánh Hải Phòng. Tuy nhiên do hoạt động không hiệu quả nên từ ngày 31 tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải Phòng không còn hoạt động nữa; Tháng 02/1996 thành lập chi nhánh tại Quảng Ninh; Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh tại 29 Võ thị Sáu, Thành phố Hồ Chí Minh thay cho chi nhánh cũ. Đến 5/1997, Công ty nâng cấp văn phòng đại diện thành chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh. Như vậy, tính đến thời điểm này, Công ty dịch Tư vấn, Tài chính Kế toán và kiểm toán AASC có trụ sở chính tại Hà Nội và có chi nhánh đặt tại TP. Hồ Chí Minh, Có văn phòng đại diện tại Quảng Ninh. Trong những thời kì trên, Công ty đã không ngừng mở rộng địa bàn hoạt động và có các chi nhánh rộng khắp trong cả nước và thu được những thành công bước đầu trong lĩnh vực kiểm toán đã giúp Công ty tích lũy được những kinh nghiệm quý báu trong giai đoạn phát triển tiếp theo. Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, cùng với sự nỗ lực của ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong Công ty thì Công ty đã không ngừng lớn mạnh cả về quy mô, số lượng và chất lượng dịch vụ. Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã thu được những thành tựu rất đáng tự hào, chiếm được niềm tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ có chất lượng. Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã có những mối quan hệ hợp tác và phát triển với các bộ nghành, các viện nghiên cứu, các trường đại học. Nhằm mục đích đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn, tìm kiếm nguồn nhân lực có chất lượng cho Công ty. Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA). AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC… Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của mình; Có được những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động hạng ba cho AASC, ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương lao động hạng nhì cho AASC và Huân chương lao động hạng ba cho Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng cờ thi đua và bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005 Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí Phó giám đốc AASC và ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của công ty. Thứ ba: Giai đoạn 3 ( Từ 01/07/2007 đến nay) : Ngày 21/04/2007, Công ty chuyển đổi từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hoạt động theo luật DN và thông lệ kiểm toán, kế toán quốc tế. Ngày 24/07/2007, Công ty đã long trọng tổ chức lễ ra mắt và nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới. Đây là mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập của AASC và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp của Nhà nước cho hoạt động kiểm toán, doanh nghiệp sẽ hoàn toàn độc lập, tự chủ và khách quan trong hoạt động nghề nghiệp. Hiện nay AASC là Công ty kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 700 QĐ- UBCK ngày 13 tháng 12 năm 2007. Ngoài ra, Công ty được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tín dụng, là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 3 Công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và các dự án khác. Bên cạnh đó Công ty cũng được phép tham gia kiểm toán các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade Services” cho các doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của WTO. Đạt được những thành tựu như trên là do AASC đã chú trọng vào việc đào tạo và phát triển nguồn nhân lực. Công ty AASC đã có mối quan hệ hợp tác với các Công ty kiểm toán quốc tế để học hỏi kinh nghiệm trong việc đào tạo và phát triển nguồn nhân lực, Công ty cũng đã thành lập phòng đào tạo và hợp tác quốc tế nhằm tuyển dụng và đào tạo nhân viên một cách thường xuyên. Công ty còn trang bị cho nhân viên của mình các trang thiết bị tốt để phục vụ cho công việc kiểm toán, thường xuyên cập nhật các thông tin mới nhất để bồi dưỡng thường xuyên, đáp ứng yêu cầu của công việc. Hàng năm, Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho việc đào tạo và bồi dưỡng nhân viên. Chính vì vậy đội ngũ cán bộ công nhân viên không ngừng lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng, từ 8 cán bộ nhân viên đến nay Công ty đã có 140 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó có 39 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước, 4 thẩm định viên về thẩm định giá, 10 tiến sỹ, thạc sỹ và nhiều cộng tác viên là các giáo sư, tiến sỹ chuyên gia đầu nghành về tài chính-kế toán-kiểm toán, có mối quan hệ hợp tác và đào tạo nguồn nhân lực với nhiều trường Đại học lớn tại Việt Nam. Như vậy sau 18 năm hoạt động phát triển bền vững, AASC đã thực hiện và hoàn thành tốt và rất tốt các dịch vụ kế toán, dịch vụ đào tạo kế toán, bồi dưỡng kế toán trưởng, cán bộ quản lý tài chính, kế toán; cung cấp các dịch vụ có chất lượng tốt cho tất cả các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh tế, các thành phần kinh tế trong nước và nước ngoài đầu tư tại Việt Nam. 1.2. Lĩnh vực hoạt động của công ty Hiện nay các dịch vụ mà công ty AASC cung cấp bao gồm: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng. Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ chuyên nghành Phần mềm thông tin và kế toán Tư vấn Dịch vụ kiểm toán Tuyển dụng Dịch vụ kế toán Dịch vụ chuyên nghành Dịch vụ đào tạo ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) 1.2.1. Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là một trong các hoạt động truyền thống của AASC. Qua hơn 10 năm hoạt động, dịch vụ này đã được hoàn thiện và phát triển về phạm vi và chất lượng, đáp ứng mọi yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và tiến trình hội nhập quốc tế. Hiện nay, Công ty đã có 140 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó có 39 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước Qua hơn 17 năm hoạt động và phát triển dịch vụ này ngày càng hoàn thiện hơn, chất lượng của dịch vụ tốt hơn đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Dịch vụ kiểm toán do AASC cung cấp bao gồm các loại sau: Một là, kiểm toán báo cáo tài chính thường niên; Hai là, kiểm toán hoạt động của các dự án; Ba là, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các Công trình xây dựng cơ bản; Bốn là, kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, giá trị của doanh nghiệp; Năm là, kiểm toán tuân thủ luật định; Sáu là, kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán; Bẩy là, kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Tám là, kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước phục vụ Công tác cổ phần và giám định các tài liệu tài chính kế toán. Trong các loại hình kiểm toán mà AASC cung cấp thì kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được coi là thế mạnh riêng của Công ty. Hoạt động của AASC luôn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam. Phương pháp tiếp cận kiểm toán của AASC được thiết kế nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách hàng hiệu quả nhất. Hơn thế nữa, AASC còn đưa ra những đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm toán. Thư quản lý của AASC đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà quản lý. AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho hàng nghìn doanh nghiệp Nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN tư nhân, DN cổ phần, các dự án sử dụng vốn vay của các tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế, và các tổ chức kinh doanh xã hội... 1.2.2. Dịch vụ kế toán Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế và những đổi mới trong nền kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước Việt Nam, AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán của mình. Là một tổ chức chuyên ngành, AASC hiện có đội ngũ chuyên gia kế toán với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, tại các cơ quan nghiên cứu và ban hành chính sách kế toán, do vậy họ có sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế. AASC đã và đang cung cấp cho các khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như : Một là, mở và ghi sổ kế toán; Hai là, lập các Báo cáo tài chính định kỳ; Ba là, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán; Bốn là, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và BCTC phù hợp với các yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận. Đặc biệt, AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng kí chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của DN. Các dịch vụ kế toán của AASC sẽ giúp cho khách hàng quản lý và kinh doanh đạt hiệu quả cao. SƠ ĐỒ 1.2 : QUY TRÌNH DỊCH VỤ KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN CHÀO HÀNG Gửi file tài liệu giới thiệu về Công ty tới những khách hàng mới. Cập nhật nhu cầu của khách hàng cũ. TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG Thu thập thông tin liên quan đến khách hàng như: bộ máy tổ chức của công ty, hệ thống kế toán, tình hình tài chính,... Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng. KÍ HỢP ĐỒNG Thỏa thuận cung cấp dịch vụ Kí hợp đồng LẬP KẾ HOẠCH VÀ THỰC HIỆN DỊCH VỤ Đánh giá chi tiết tình hình Công ty khách hàng. Và lập kế hoạch chi tiết thực hiện theo thông tin đã thu thập được. Thực hiện dịch vụ kế toán hoặc tư vấn trong đó dịch vụ kế toán bao gồm: Mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ. Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán,...do bộ phận không tham gia kiểm toán Công ty khách hàng thực hiện ( nếu công ty đó đã từng là khách hàng trong dịch vụ kiểm toán của Công ty). Dịch vụ tư vấn gồm: tư vấn thuế, tư vấn tài chính,... KẾT THÚC Kiểm tra lại những bước công việc đã thực hiện. Đồng thời có sự soát xét của trưởng phòng và Ban Giám đốc. ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) 1.2.3. Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn hình thức kế toán; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp. AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị- kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Trong 5 năm gần đây là những năm đánh dấu bước phát triển nổi bật của AASC trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá và kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán. Đến nay, AASC đã thực hiện và hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa cho hàng trăm Công ty Nhà nước và đã đã trở thành một trong số ít Công ty Kiểm toán, Kế toán hàng đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. 100% Hồ sơ mà AASC đã xác định giá trị doanh nghiệp khi đệ trình đều được Hội đồng thẩm định nhất trí thông qua và trình Bộ trưởng các Bộ, Chủ tịch UBND thành phố, tỉnh liên quan ra quyết định phê duyêt. Vững vàng là Lá cờ đầu ngành kiểm toán, kế toán Việt nam với 17 năm trong nghề, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) luôn thể hiện tính ưu việt của mình trong quá trình thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. Đó là sự kết hợp của việc tuyên truyền, phân tích những ưu đãi của Nhà nước đối với những doanh nghiệp sắp cổ phần hóa thực hiện việc niêm yết cổ phiếu của đơn vị trên thị trường chứng khoán, chủ động tư vấn cho đơn vị kiểm kê, kiểm quỹ, xử lý tài chính, công nợ, công việc hạch toán kế toán cũng như công tác quản lý kinh tế tài chính và quản trị doanh nghiệp. Vì thế đã tạo được uy tín, niềm tin với khách hàng cũng như công chúng, khẳng định chiến lược đúng đắn của Công ty khi tham gia vào thị trường đầy tiềm năng này và chiến lược đó sẽ không chỉ làm nên thành công vang dội của AASC ngày hôm nay mà còn cả trong tương lai. Thông qua dịch vụ này, AASC còn giúp cho các công ty Nhà nước, các Tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty Nhà nước nắm bắt thấu hiểu sâu sắc đối với chủ trương của Đảng, Chính phủ về sắp xếp chuyển Công ty 100% vốn Nhà nước thành Công ty Cổ phần, giúp các Công ty này làm tốt các thủ tục, trình tự lập Hồ sơ cổ phần hóa, tư vấn cho các cấp có thẩ quyền phê duyệt giá trị các Công ty cổ phần háo, thúc đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa DNNN. Không quên các doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước mà Công ty tư vấn chuyển đổi thành Công ty cổ phần, hàng năm AASC lại nhạy bén chỉ đạo tổ chức thực hiện tốt các dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc công khai, minh bạch, bảo vệ quyền lợi và lợi ích hợp pháp của nhà đầu tư, tăng khả năng tiếp cận của doanh nghiệp, nhà đầu tư và công chúng với thị trường chứng khoán. Thông qua dịch vụ kiểm toán và tư vấn này góp phần tích cực việc thúc đẩy kênh huy động vốn đầu tư cho nền kinh tế, đồng thời thúc đẩy công cuộc đổi mới, phát triển đất nước, hội nhập sâu rộng với nền kinh tế khu vực và trên thế giới. Có thể khẳng định, trước những yêu cầu, thách thức của hội nhập, AASC đã tổ chức thực hiện, hoàn thành tốt các dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán qua đó củng cố, nâng cao vị thế của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) - Bộ Tài chính, là một trong hai Công ty đầu tiên và lớn nhất Việt nam trong hoạt động kiểm toán độc lập và tư vấn tài chính kế toán. 1.2.4. Dịch vụ công nghệ thông tin Các tiến bộ trong lĩnh vực công nghệ thông tin đã tạo ra nhiều cơ hội mới cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, gia tăng sản lượng, thị phần của các DN. AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội này, góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh cho khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý; hoạt động cũng như các chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng. Đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin của AASC sẽ tư vấn cho khách hàng lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hữu hiệu nhất. Đặc biệt, các chuyên gia này sẽ tham gia vào việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ thống công nghệ thông tin mới. Một số sản phẩm phần mềm của AASC hiện đang được các khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều. Hiện nay, công ty đang cung cấp cho khách hàng những phần mềm chủ yếu sau: Về phần mềm kế toán: Một là, A-ASPlus 3.0 Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp; Hai là, E-ASPlus 3.0 Kế toán doanh nghiệp; Ba là, P- ASPlus 2.0 Kế toán đơn vị chủ đầu tư. Về phần mềm quản lý: Một là, phần mềm quản lý nhân sự; Hai là, phần mềm quản lý tài sản cố định; Ba là, phần mềm quản lý công văn; Bốn là, phần mềm quản lý doanh nghiệp. 1.2.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn nhân lực của DN. AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. Các chương trình đào tạo sẽ mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc biệt là các chế độ, quy định, chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế được vận hành cho từng DN, từng ngành và từng lĩnh vực cụ thể. Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng của AASC sẽ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về hoạt động, quản lý chung của khách hàng. Tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC sẽ lựa chọn phương pháp tuyển dụng hợp lý với chi phí hiệu quả nhất. 1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 1.3.1. Mục tiêu hoạt động của công ty Một là, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy; Hai là, giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế có hiệu quả; Ba là, hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. 1.3.2. Phương châm hoạt động “Chúng tôi luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ của chúng tôi trong mọi lĩnh vực và phương châm dịch vụ của chúng tôi là: Độc lập, Minh bạch, Hiệu quả, Trung thực và Bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán kế toán quốc tế và tiêu chí hàng đầu là vì lợi ích hợp pháp của khách hàng”( Theo website: 1.3.3. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ngày 30 tháng 11 năm 2006. AASC được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) và các tổ chức quốc tế khác,... 1.3.4. Các khách hàng của công ty Với bề dày hơn 17 năm hoạt động, AASC có một đội ngũ khách hàng đông đảo hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân và thuộc nhiều thành phần kinh tế. Các khách hàng tín nhiệm cao của công ty AASC gồm: Thứ nhất: Các doanh nghiệp Nhà nước Các tập đoàn kinh tế , Tổng Công ty 90, 91, Tổng Công ty cao su Việt Nam, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam, Tập đoàn bưu chính viễn thông, Tổng Công ty Bảo Minh, Tổng Công ty than và khoáng sản Việt Nam, Tổng Công ty lương thực miền Nam. Đây là những khách hàng thường niên của Công ty. Thứ hai: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Các Công ty liên doanh với nước ngoài như Công ty thương mại quốc tế IBC, Công ty xi măng Nghi Sơn, Công ty TNHH Ohara Plastic Việt Nam, Công ty Vinaconex-Taisei, Công ty Tôyota-tc Hà Nội, Công ty Inadaeung… Thứ ba: Các Công ty như Công ty cổ phần nước suối Vĩnh Hảo, Công ty cổ phần may Bình Minh, Công ty cổ phần thiết bị y tế… Thứ tư: Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), nguồn vốn ODA. Thứ năm: Các công trình xây dựng cơ bản như công trình đường dây tải điện 500 kv Bắc-Nam, Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình, Nhà máy thuỷ điện Trị An… Thứ sáu: Các ngân hàng và tổ chức tín dụng như ngân hàng thương mại cổ phần quân đội Mulitary Bank, Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á SEABANK, Ngân hàng thương mại cổ phần Đại Dương Ocean Bank, Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á… Ngoài ra, Công ty còn thực hiện kiểm toán đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp, các tổ chức cá nhân có nhu cầu kiểm toán. 1.3.5. Hợp tác và phát triển Nhằm không ngừng phát triển hoạt động của công ty trong thời gian qua, AASC đã rất chú trọng trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực chuyên ngành với các tổ chức trong và ngoài nước. AASC có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ Viện, các cơ quan nghiên cứu và các trường Đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình, đào tạo, phổ biến chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp. Đặc biệt, AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC,...Thông qua mối quan hệ này giúp cho AASC tiếp cận được với kiến thức quốc tế và trao đổi phổ biến được các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn tại Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế. AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ( VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế INPACT vào tháng 7/2005 và tháng 11/2005, AASC đã liên doanh kiểm toán với Hàng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán Nhà nước Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho kiểm toán Nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong khu vực, các nước thuộc khối liên minh Châu Âu (EU). Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế giúp AASC phục vụ với chất lượng tốt nhất bất kỳ dịch vụ chuyên ngành nào mà khách hàng yêu cầu. 1.3.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đâ._.y Qua hơn 17 năm xây dựng và phát triển, Công ty AASC đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng cao, tạo được uy tín và hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh,chính vì thế mà doanh thu của Công ty đã không ngừng tăng lên. Năm 1992 khi mới bắt đầu hoạt động doanh thu của AASC là 840 triệu đến năm 2006 doanh thu của Công ty đạt 50,145 tỷ đồng, tăng gần 60 lần. Cụ thể tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty được thể hiện qua bảng sau: Bảng1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận (từ 2004 đến 2007) Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu 32274 41005 50145 56319 Lợi nhuận 1977 2756 3427 3856 Nộp NSNN 3309 3700 3985 4112 Thu nhập BQ/tháng 3.3 4.2 4.8 5.6 ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Thông qua các chỉ tiêu trên, ta thấy doanh thu của Công ty tăng trên 11%, trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 70% tình hình nộp Ngân sách Nhà nước cũng không ngừng tăng qua các năm chứng tỏ đơn vị đã tuân thủ tốt các quy định về nộp NSNN. Tình hình thu nhập của cán bộ Công nhân viên năm 2007 tăng lên gần 17% so với năm 2006 điều này góp phần khuyến khích cán bộ Công nhân viên hăng say làm việc, nâng cao tinh thần, thái độ làm việc, không ngừng học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm để phục vụ tốt hơn cho công việc của mình. 1.3.7. Định hướng phát triển Trong tương lai, Công ty đã định hướng phát triển: Một là, đa dạng các loại hình dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ tư vấn; Hai là, nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương ứng; Ba là, mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh và xây dựng các mối quan hệ với các hàng kiểm toán quốc tế. Tháng 7 năm 2005, AASC được chính thức công nhận là thành viên của Mạng lưới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT. AASC và các thành viên của INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho khách hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế. 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1.4.1. Bộ máy tổ chức của công ty SƠ ĐỒ 1.3 : TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY AASC Hội đồng thành viên Ban thường trực Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Tổng Giám Đốc Ngô Đức Đoàn Phó TGĐ 3 Nguyễn Quốc Dũng Phó TGĐ 4 Tống Thị Bích Lan Phó TGĐ 2 Bùi Văn Thảo Phó TGĐ 1 Nguyễn Thanh tùng Phòng kiểm toán 1 Phòng dịch vụ ĐTNN Phòng kiểm toán 2 Phòng kiểm toán 5 Phòng kiểm toán 3 VP đại diện Quảng Ninh Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh Phòng tổng hợp Phòng kiểm toán XDCB Phòng kế toán Chức năng của từng bộ phận: Một là, hội đồng thành viên: quyết định phương hướng phát triển của Công ty, quyết định tăng giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn. Quyết định mức lương, lợi ích khác đối với Tổng giám đốc, kế toán trưởng và cán bộ quản lý quan trọng khác quy định trong điều lệ Công ty. Thông qua các BCTC hàng năm, phương án sử dụng, phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty. Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty, quyết định thành lập chi nhánh của Công ty, quyết định sửa đổi, bổ sung lại điều lệ Công ty,... Hai là, ban kiểm soát: có trách nhiệm kiểm tra BCTC hàng kỳ, xem xét các báo cáo của Công ty về các vấn đề nội bộ và các nhiệm vụ khác được quy định trong điều lệ Công ty. Ba là, Tổng giám đốc: tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty, ban hành quy chế quản lý nội bộ của Công ty, ký hợp đồng nhân danh Công ty trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch Hội đồng thành viên, kiến nghị các phương án sử dụng lợi nhuận của Công ty và xử lý lỗ trong kinh doanh, trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên,... Bốn là, các phó tổng giám đốc: trợ giúp cho Tổng giám đốc quản lý và điều hành, phụ trách trực tiếp các phòng ban và chi nhánh. Phó tổng giám đốc 1 phụ trách phòng kiểm toán 1 và phòng đầu tư nước ngoài, phó tổng giám đốc 2 phụ trách phòng kiểm toán 2 và phòng kiểm toán 5, phó tổng giám đốc 3 phụ trách phòng kiểm 3 và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh, phó tổng giám đốc 4 phụ trách chi nhánh TP Hồ Chí Minh. Năm là, các phòng ban: Công ty có hai phòng gián tiếp và 6 phòng nghiệp vụ trong đó: Phòng kế toán: do kế toán trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý về mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban khác lập kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách và Báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành. Đề ra các biện pháp giúp Ban giám đốc quản lý tài chính có hiệu quả. Phòng hành chính tổng hợp: Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây dựng các quy chế ghi nhận các văn bản, công văn đi, đến Công ty, tổ chức hướng dẫn đón tiếp khách hàng đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ văn phòng, quản lý môi trường, cảnh quan của Công ty. Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn tài sản của Công ty, liên hệ và tổ chức phòng chống cháy nổ. Các phòng kiểm toán : thực hiện chức năng kiểm toán của Công ty theo từng loại hình DN, phòng kiểm toán 1 phụ trách kiểm toán DN thép, kim khí; phòng kiểm toán 5 kiểm toán các DN xi măng,.. Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: có 1 trưởng phòng và 2 phó phòng, kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, thẩm định dự toán đầu tư xây dựng cơ bản,... Phòng đầu tư nước ngoài: chuyên kiểm toán các DN có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án có vốn đầu tư nước ngoài. Các chi nhánh của Công ty: các chi nhánh của Công ty chính là mô hình thu nhỏ của Công ty. Các chi nhánh được thiết lập nhằm tiếp cận với khách hàng một cách gần hơn với từng địa bàn. Đồng thời các chi nhánh được xây dựng nhằm cung cấp các dịch vụ của Công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi lại cho nhân viên trong Công ty, đảm bảo các dịch vụ mà Công ty cung cấp có thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất. Các chi nhánh hoạt động độc lập, có BCTC riêng, báo cáo của Công ty là hình thức hợp nhất của các báo cáo. Đội ngũ chuyên gia của công ty : Hiện nay AASC với 140 nhân viên kiểm toán; trong đó, có 39 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 4 nhân viên đạt chứng chỉ thẩm định viên về giá. Các chuyên gia AASC với bề dày kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nhiều năm và đặc biệt trong công tác tư vấn quản trị tài chính sẽ giúp cho khách hàng đạt mong muốn về lợi nhuận. AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội, góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh của khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý, hoạt động cũng như các chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng. AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đạo tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. 1.4.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty SƠ ĐỒ 1.4 : BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Bộ máy kế toán tại trụ sở chính của Công ty tương đối gọn nhẹ chỉ gồm 3 người trong đó có Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, và thủ quỹ. Các chi nhánh thông thường chỉ có một hoặc hai nhân viên kế toán và hạch toán phụ thuộc, chuyển các dữ liệu kế toán về công ty tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh. Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm trừ năm đầu tiên thành lập thì niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 14/5/1991 đến ngày 31/12/1991. Hình thức ghi sổ mà Công ty đang áp dụng là Nhật ký chung. Do là một công ty kiểm toán nên bộ phận kế toán của công ty được đào tạo chuyên nghiệp và hoạt động tương đối tốt. Hệ thống chứng từ của Công ty gồm 5 loại: chứng từ tiền lương, chứng từ HTK, chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ. Hệ thống tài khoản được quy định chi tiết theo quy định của Bộ tài chính, các tài khoản mở thêm theo yêu cầu hạch toán của đơn vị đều được đăng kí với Bộ tài chính. Công ty đã sử dụng hệ thống kế toán máy với phần mềm kế toán E – Aplus 3.0 do chính Công ty thiết kế va hoạt động hiệu quả, phản ánh tình hình hoạt động của DN. Chức năng của từng thành viên kế toán: Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện Công tác kế toán, có chức năng giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ Công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế về tình hình tài chính của Công ty, là người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của kế toán trưởng là rất lớn, đó là: Tổ chức Công tác kế toán, ghi chép phản ánh chính xác, trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà nước, tổ chức bảo quản, lưu giữ chứng từ kế toán. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán và phụ trách hạch toán các phần hành kế toán, theo dõi các khoản Công nợ, các khoản vốn bằng tiền, các khoản thuế, lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảo hiểm xã hội, theo dõi phản ánh sự biến động của TSCĐ, tiến hành trích khấu hao tài sản cố định…. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty, theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng. Tại chi nhánh Công ty còn có các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh. Sau đó, nộp báo cáo tài chính của chi nhánh về trụ sở chính của Công ty để hợp nhất các báo cáo tài chính Các quy định chung tổ chức Công tác kế toán: Hệ thống kế toán Công ty đang thực hiện áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hàng theo các Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. Niên độ kế toán Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, trừ năm bắt đầu thành lập thì niên độ bắt đầu từ ngày 14/9/1991 đến ngày 31/12/1991. Cơ sở lập Báo cáo tài chính BCTC được lập bằng Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc (giá phí, giá giá thực tế) và phù hợp với các quy định hiện hành của Chế độ Kế toán Việt Nam. Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ kế toán. Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty thường áp dụng hình thức Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ chính, Công ty thống nhất sử dụng ghi chép, hạch toán nhằm thống nhất hệ thống chứng từ, sổ sách. Bảo đảm nguyên tắc hạch toán trong kỳ kế toán, bảo đảm chế độ kế toán hiện hành. Tại Công ty các kiểm toán viên thường tiến hành thực hiện kiểm toán theo các khoản mục, vì vậy trong quá trình kiểm toán có rất nhiều các khoản mục dược kiểm toán, hình thức nhật ký chung là hình thức phù hợp, đơn giản và hiệu quả nhất. Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại. Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế thu nhập được phân phối theo quy định tại Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý tài chính của Công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp. Các thay đổi trong chính sách kế toán Từ ngày 01/01/2004, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, nguyên tắc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thực hiện theo quy định mới tại Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 do Bộ tài chính ban hành 1.4.3. Đặc điểm nhân sự của công ty Đội ngũ nhân viên với phương châm ” Đội ngũ kiểm toán viên là tài sản có giá trị nhất của Công ty” vì vậy AASC luôn chú trọng đến việc trang bị đầy đủ kiến thức và kinh nghiệm cho nhân viên của mình. Hàng năm AASC tổ chức tập huấn nghiệp vụ và đào tạo bài bản cho nhân viên của mình. Hiện nay AASC có 140 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo Đại học và trên Đại học chuyên nghành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng và Công nghệ thông tin ở trong và ngoài nước, trong đó có 39 người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 4 thẩm định viên về giá được cấp chứng chỉ Quốc gia và 12 Tiến sỹ, Thạc sỹ dang theo học cao học, ACCA, cùng rất nhiều Giáo sư, Tiến sỹ, Chuyên gia đầu nghành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn. Biểu đồ 1.1: Đội ngũ Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA của 10 Công ty lớn đến 31/12/2005 Qua biểu đồ 1.1 ta thấy: AASC có số lượng kiểm toán viên lớn nhất Việt nam hiện nay. Bảng1.2: Một số chỉ tiêu về nhân sự của Công ty (2004-2007) Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1.Tổng số cán bộ Công nhân viên 300 345 360 140 + Kiểm toán viên Quốc gia 105 118 120 39 +Thẩm định viên về giá 09 04 4 2.Trình độ học vấn +Tiến sỹ 1 1 1 1 +Thạc sỹ 8 10 10 10 +Đang học cao học, ACCA 18 21 24 12 +Đại học 265 289 315 64 +Cao đẳng và trung cấp 10 10 10 10 (Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Đội ngũ nhân viên của AASC được đào tạo có hệ thống ở trong nước và nước ngoài với các chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán và Kiểm toán, công nghệ thông tin với trình độ đại học và trên đại học, thường xuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua các chương trình đào tạo và bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành nhằm đáp ứng yêu cầu, chất lượng cao nhất của khách hàng. PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC 2.1. Tổ chức hồ sơ, tài liệu tại AASC Trong công tác kiểm toán. Các kiểm toán viên AASC đã tiến hàng sắp xếp tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo trình tự thích hợp, thuận tiện cho Công tác kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán. Trong quá trình cuộc kiểm toán diễn ra, kiểm toán viên tiến hàng thu thập bằng chứng kiểm toán, từ đó sắp xếp các tài liệu này theo trình tự tham chiếu do Công ty quy định, theo đó, các giấy tờ làm việc trong phần chung, khái quát được sắp xếp ngay trong phần đầu của hồ sơ kiểm toán. Hiện nay Công ty đã xây dựng hồ sư mẫu kiểm toán BCTC các DN thông thường ( Đối với kiểm toán các công ty chứng khoán, tín dụng, dự án mẫu hồ sơ có những điểm khác biêt). Hồ sơ mẫu được xây dựng từ dựa trên việc cụ thể hóa từ chuẩn mực, dựa trên kinh nghiệm, nhu cầu công việc; được ban hành đầu tiên năm 1998 đến năm 2005 thì sửa đổi, cuối năm 2005 thì đưa vào áp dụng. Mỗi một khách hàng kiểm toán có một file (hồ sơ) kiểm toán riêng, bao gồm hai loại hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm. Trong hồ sơ kiểm toán năm có lưu giữ những bằng chứng của cuộc kiểm toán được thực hiện trong năm, và kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán thường chứa đựng những thông tin chung về khách thể kiểm toán liên quan tới nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm của cùng một khác thể kiểm toán Một là: Hồ sơ kiểm toán chung: Mỗi khách hàng có một hồ sơ kiểm toán chung gồm các thông tin chung, tài liệu về pháp luật, thuế, nhân sự, tài liệu kế toán, về hợp đồng và các quy trình thủ tục hoạt động của khách hàng – được cập nhật hàng năm nếu thông tin khách hàng thay đổi. Thông tin chung bao gồm các thông tin cơ bản về khách hàng như loại hình doanh nghiệp, tên khách hàng là chủ sở hữu của DN hoặc cơ quan chủ quản của đơn vị, các bên có liên quan nếu là liên doanh liên kết, sản phẩm chính , đầu vào quan trọng của khách hàng, các nhân tố rủi ro, mô tả hoạt động kinh doanh của khách hàng ( dự báo thị trường, yếu tố môi trường, các quy định pháp luật có ảnh hưởng hoạt động kinh doanh của DN), sơ đồ tổ chức, ban lãnh đạo của khách hàng, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên của khách hàng, các khoản đầu tư ra bên ngoài,… Các tài liệu về pháp luật gồm điều lệ của Công ty, các quy định, quy chế Công ty; giấy phép thành lập hoặc đăng kí kinh doanh; hợp đồng liên doanh; biên bản họp hội đồng quản trị; các thay đổi về vốn kinh doanh,.. Các tài liệu về thuế gồm quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của DN trong tính thuế. Các tài liệu về nhân sự gồm thỏa ước lao độn tập thể hoặc hợp đồng lao động; các quy trình về quản lý và sử dụng quỹ lương; tóm tắt các quy định nói chung về điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên, biên bản cắt giảm nhân sự trong DN. Các tài liệu về kế toán gồm : Thứ nhất: Chế độ chính sách kế toán áp dụng trong DN; Thứ hai: Báo cáo kiểm toán, BCTC các năm; thư quản lý năm; Thứ ba: Tổng hợp kết quả kiểm toán trong các năm; Thứ tư: Những vấn đề cần lưu ý cho các cuộc kiểm toán,.. Các tài liệu về hợp đồng gồm các hợp đồng kéo dài hàng năm với nhà cung cấp; hợp đồng tín dụng ( có bản tóm tắt nội dung kèm copy bản gốc cảu hợp đồng). Các quy trình thủ tục gồm các sơ đồ mô tả và miêu tả bằng lời quy trình mua sắm tài sản, quy trình bán hàng, mua hàng, tính giá thành, ngân quỹ,… Hai là: Hồ sơ kiểm toán năm : gồm thông tin chung về các cuộc kiểm toán năm và các phần hành. Thông tin chung về cuộc kiểm toán năm: gồm BC kiểm toán và thư quản lý. Được phát hành sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ đó là sự tổng hợp kết quả kiểm toán – KTV nêu ý kiến nhận xét về số dư đầu năm, phát sinh trong năm và đưa ra ý kiến kiểm toán; phải có ý kiến của ba ngưởi là KTV, trưởng phòng và giám đốc. Cần phải soát xét BC trước khi phát hành, đưa ra dự thảo BC, dự thảo thư quản lý, tổng hợp sai sót đề nghị điều chỉnh, danh mục các bút toán điều chỉnh; nhận xét sau kiểm toán – bản nhận xét riêng về BCTC của khách hàng gồm số liệu trước kiểm toán, điều chỉnh, số liệu sau kiểm toán và ảnh hưởng của nó. Thông tin chung về cuộc kiểm toán năm còn bao gồm sự kiện phát sinh sau khi phát hành BC kiểm toán; những vấn đề chưa rõ cần được làm rõ; các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán; các vấn đề cần lưu ý sau cuộc kiểm toán; các bản giải trình của DN; kế hoạch kiểm toán ( khảo sát khách hàng, câu hỏi về tính độc lập của KTV, biên bản họp với khách hàng); biên bản họp hội đồng quản trị của khách hàng; các tài liệu khác của khách hàng. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Công ty xây dựng hệ thống câu hỏi để đánh giá, rồi thu thập câu trả lời. Bao gồm: hệ thống câu hỏi, thử nghiệm kiểm soát, đánh giá của KTV sau khi tiến hành kiểm tra hệ thống, khoanh vùng rủi ro. Trình bày giấy làm việc: Mục đích của việc ghi chép trên giấy làm việc : Một là: Chứng minh công việc đã thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán đã đề ra; Hai là: Cho phép hình thành ý kiến kiểm toán; Ba là: Cho phép soạn thảo thư quản lý; cho phép lập kế hoạch, Bốn là: Giám sát và đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện; giúp người giám sát/trưởng nhóm hiểu được công việc đã thực hiện; Năm là: Đảm bảo cuộc kiểm toán đã thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam& chuẩn mực kiểm toán Quốc tế; Sáu là: Cung cấp hướng dẫn cho cuộc kiểm toán năm sau. Nội dung của GTLV : Một là, Kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán ( gồm nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán); Hai là, các công việc kiểm tra và soát xét; Ba là, các bằng chứng kiểm toán thu thập được để chứng minh cho ý kiến kiểm toán ( biên bản kiểm quỹ, hợp đồng, hóa đơn,..). Trình bày GTLV : Các đặc điểm chung : có ích; rõ ràng & dễ hiểu; đầy đủ; được đánh tham chiếu; và đã được xem lại. Các thông tin bắt buộc ; Tên khách hàng; Niên độ kế toán; Khoản mục công việc thực hiện kiểm toán; Bước công việc thực hiện; Tham chiếu, người thực hiện; Người kiểm tra, soát xét ; Ngày thực hiện. Tổ chức các trang giấy làm việc gồm Thứ nhất: Mục tiêu kiểm toán cần đạt được; Thứ hai: Nguồn dữ liệu; thủ tục kiểm toán để đạt được mục tiêu; Thứ ba: Kết quả thu được; kết luận; Thứ tư: Những điểm cần lưu ý đối với cuộc kiểm toán năm sau; Thứ năm: Các thông tin cập nhật& sử đổi cho hồ sơ thường trực. GTLV có chất lượng cần đảm bảo: Tính đầy đủ và chính xác; Tính rõ ràng và xúc tích; Tính tổ chức; Dễ kiểm tra Sắp xếp các trang giấy làm việc: xếp dung theo khu vực đã được bố trí trong hồ sơ kiểm toán; xếp theo đúng trật tự và tham chiếu của từng trang giấy làm việc,… Mẫu giấy tờ làm việc c«ng ty dÞch vô t vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) thµnh viªn inpact quèc tÕ Tên khách hàng Người thực hiện Niên độ kế toán Ngày thực hiện Khoản mục Bước công việc Người thực hiện: Ngày thực hiện: ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Ký hiệu tham chiếu: Đối với AASC quy định về cách đánh tham chiếu như sau: Các phần hành : chữ cái ( A, B, C,..) Các vấn đề kiểm toán : sử dụng I, II, …, XII,... Các tài liệu: một trang không cần STT, nhiều trang cần sử dụng STT ( như A1, A2,…) Các trang tổng hợp, trang kết luận kiểm toán, trang chương trình kiểm toán đánh tham chiếu: Ký hiệu của khoản mục + S + từ 1 đến …. Ví dụ CS1 Các trang GLV được đánh tham chiếu theo kí hiệu tham chiếu của khoản mục từ 1 đến hết ví dụ C1, C2,…. Các số liệu được chi tiết đến các trang sau sẽ được đánh tham chiếu đến trang chi tiết ở phía dưới, bên phải Các số liệu được tổng hợp lên các trang phía trước sẽ được tham chiếu đến trang tổng hợp bên trái. Các ký hiệu phổ biến: Ag – khớp với số liệu trên BCĐKT, BCKQKD năm kiểm toán; Ly – khớp số liệu trên BCTC năm trước; v – đã đối chiếu với chứng từ gốc hợp lệ; f – kiểm tra cộng dọc đúng; < kiểm tra cộng ngang đúng. Tham chiếu Các phần hành : gồm kí hiệu A là BCTC của khách hàng, B là tóm tắt hệ thống KSNB của khách hàng. Trong đó, kí hiệu A gồm trang kết luận kiểm toán, chương trình kiểm toán BCTC, BC năm được kiểm toán, BCTC năm của khách hàng BẢNG 2.1 : KÍ HIỆU THAM CHIẾU CÁC PHẦN HÀNH TT Các phần hành KH tham chiếu 1 Báo cáo tài chính A 2 CFSX, tính giá thành và CFKD FB 3 Các khoản phải thu E 4 TSNH khác I 5 Tiền C 6 Tóm tắt hệ thống KSNB B 7 Các khoản đầu tư tài chính D 8 Chi phí XDCB dở dang J 9 TSDH khác K 10 Công nợ nội bộ L 11 Lương và các khaonr trích theo lương M 12 Nợ phải trả khác N 13 Các loại thuế O 14 Các khoản vay nợ P 15 Nguồn vốn quỹ, LN chưa phân phối Q 16 DTBH và cung cấp dịch vụ R 17 Giá vốn hàng bán S 18 Doanh thu và chi phí hoạt động TC T 19 CFBH và CFQLDN U 20 Thu nhập và chi phí khác V 21 Khác Y ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) 2.2. Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC Trong công tác kiểm toán, mối một cuộc kiểm toán bao gồm các thành viên tùy thuộc vào quy mô của cuộc kiểm toán. Thông thường trong mộ cuộc kiểm toán, Trưởng phòng sẽ phân công các nhân viên tiến hành cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán sẽ bao gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước và có các trợ lý kiểm toán viên. Trong tiến trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ giám sát công việc của các trợ lý kiểm toán và thực hiện soát xét kết quả làm việc của trợ lý kiểm toán. Tuỳ theo từng cuộc kiểm toán mà nhân sự tham gia cuộc kiểm toán, sao cho công việc thực hiện mộ cách nhanh nhất, đảm bảo hiệu quả nhất, giữ vững và nâng cao úy tín cho Công ty. 2.3. Quy trình kiểm toán tại công ty AASC Kiểm toán là hoạt động cơ bản và là lĩnh vực chính của Công ty đã đóng góp tới 80% trong tổng Doanh thu của Công ty. BẢNG 2.2 : CÁC LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY STT Các lĩnh vực kiểm toán 1 Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên 2 Kiểm toán hoạt động của các dự án 3 Kiểm toán BCQT vốn đầu tư các công trình XDCB 4 Kiểm toán vốn, xác định vốn góp liên doanh . 5 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp. 6 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết 7 Kiểm toán tuân thủ luật định. 8 Kiểm toán các DN tham gia niêm yết trên thị trường CK 9 Kiểm toán tỉ lệ nội địa hóa. 10 Kiểm toán DNNN phục vụ công tác cổ phần và giám định các tài liệu TC kế toán. ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) BẢNG 2.3 : CÁC PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TT Các phần hành TT Các phần hành 1 Báo cáo tài chính; 13 Các khoản vay 2 CFSX, tính giá thành và CFKD 14 GVHB, CFBH, CFQLDN 3 Bất động sản đầu tư 15 Chênh lệch tỉ giá 4 Mua hàng, CFMH và phải trả NB 16 Thu nhập và chi phí khác 5 Các khoản phải thu 17 Tiền 6 Tiền lương và các khoản theo lương 18 Tài sản lưu động khác 7 Công nợ nội bộ 19 Chi phí trả trước 8 Chi phí phải trả 20 Doanh thu 9 Các khoản phải trả khác 21 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 10 Thuế giá trị gia tăng đầu vào 22 Hàng tồn kho, dự phòng giảm giá HTK 11 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 23 Các khỏa đầu tư tài chính 12 Nguồn vốn chủ sở hữu 24 Tài sản cố định và khấu haoTSCĐ ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) SƠ ĐỒ 2.1 : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY Quy trình kiểm toán Khảo sát, đánh giá khách hàng tiềm năng Thỏa thuận cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Quy trình kiểm toán tại Công ty bao gồm các bước Công việc nhất định được thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng cho mọi khách hàng. Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nội dung Công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện của mỗi bước. Việc thiết kế quy trình kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí. Quy trình kiểm toán tại Công ty AASC bao gồm các bước sau: BẢNG 2.4 : MÔ TẢ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY STT Bước công việc Công việc cụ thể 1 Khảo sát, đánh giá khách hàng tiềm năng - Thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng: lĩnh vực hoạt động, loại hình DN, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động,.. - Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng. - KTV sẽ lập mẫu GLV về khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng. Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của Công ty kiểm toán, các yêu cầu về các thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa ra đề xuất kiểm toán và các ước tính phí dịch vụ. 2 Thỏa thuận cung cấp dịch vụ - Sau khi chấp nhận khách hàng, Công ty sẽ kí hợp đồng kiểm toán. - Lập mẫu bảng kê các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán và bảng câu hỏi về tính độc lập của KTV. 3 Lập kế hoạch - Đánh giá hệ thống KSNB bao gồm cả KSNB trong kế toán: sẽ lập bảng câu hỏi đánh giá HT KSNB. - Đánh giá hệ thống kế toán: lập bảng câu hỏi đánh giá hệ thông kế toán, thuế ( chính sách kế toán áp dụng, chu trình kế toán,..) - Lập kế hoạch: KH chiến lược, KH tổng thể, chương trình kiểm toán. Đối với KH tổng thể sẽ chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro, chỉ dẫn cụ thể cho CTKT. Xác định và phân bổ mức trọng yếu. 4 Thực hiện kiểm toán - Lập mẫu GLV kiểm tra thực hiện các thủ tục kiểm soát - Khoanh vùng rủi ro - Thực hiện chương trình kiểm toán - Quy trình phân tích, kiểm tra chi tiết: mẫu trang kết luận về từng mục tiêu kiểm toán có đạt được hay không, mẫu các bảng biểu, chỉ tiêu phân tích. 5 Kết thúc kiểm toán - Ý kiến kiểm toán: mẫu BC kiểm toán và các BCTC cùng các chỉ dẫn. - Soát xét của KTV, trưởng phòng, BGĐ. - Lưu: hồ sơ lưu tại các phòng. ( Chương trình kiểm toán của AASC) Sau đây chúng ta tìm hiểu sâu hơn về các giai đoạn trong quy trình kiểm toán tại công ty AASC 2.3.1. Giai đoạn 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng Sau khi gửi thư chào hàng và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện Công ty AASC sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và tìm hiểu các quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. Đây là những thủ tục ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các Kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình Kiểm toán, sau đó tiến hành đánh giá rủi ro Kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí Kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng. 2.3.2. Giai đoạn 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích của khách hàng, công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của 2 bên. Về phía công ty thì có chỉ rõ loại hình dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, phương thức phát hành báo cáo và 1 số nội dung khác. Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toan, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho AASC, và 1 số nội dung khác. 2.3.3. Giai đoạn 3: Lập kế hoạch Kiểm toán và thiết kế chương trình Kiểm toán Đây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định chất lượng cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên phải thực hiện các công việc, đó là: 2.3.3.1. Lập chiến lược Kiểm toán Lập chiến lược Kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính. Chiến lược Kiểm toán do người phụ trách cuộc Kiểm toán lập ra và được Giám đốc phê duyệt. Quá trình lập chiến lược Kiểm toán giúp cho Kiểm toán viên: Thứ nhất: Xem xét tới quan điểm của khách hàng, vì thế Kiểm toán viên có thể diễn đạt những phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm. Thứ hai: Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạt tới mục tiêu này. Thứ ba: Nhận ra tính hiệu lực của hệ thống Kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp cận Kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ. Thứ tư: Thu nhận bằng chứng Kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công việc Kiểm toán vào những mục tiêu kiểm to._.