Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconcex

MỤC LỤC PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 1- VINACONEX 1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 1.1.1 LÞch sö h×nh thµnh C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1- Vinaconco 1 lµ thµnh viªn h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc tæng c«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam – Vinaconex. HiÖn nay trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i nhµ D9 – ph­êng Thanh Xu©n B¾c – quËn Thanh Xu©n – Hµ Néi C«ng ty thµnh lËp n¨m 1973 víi tªn gäi ban ®Çu lµ c«ng ty x©y dùng Méc Ch©u trùc thuéc Bé x©y dùng. N¨m 1977 c«ng ty ®­îc ®æi tªn thµnh c«ng ty x©y dùng sè 11 trùc thuéc Bé x©y dùng. N¨m 1984 chñ tÞch héi ®ång bé tr­ëng ký quyÕt ®Þnh sè 196/CT ®æi tªn c«ng ty x©y dùng sè 11 thµnh liªn hîp x©y dùng nhµ ë tÊm lín sè 1 – trùc thuéc bé x©y dùng. N¨m 1991 c«ng ty ®æi tªn thµnh Liªn hîp x©y dùng sè 1 trùc thuéc bé x©y dùng . Ngµy 15/4/1995 Bé X©y dùng ra quyÕt ®Þnh s¸t nhËp Liªn hîp X©y dùng sè 1 vµo tæng c«ng ty XuÊt nhËp khÈu X©y dùng ViÖt Nam-VINACONEX. KÓ tõ ®ã c«ng ty cã tªn giao dÞch míi lµ C«ng ty cæ phÇn X©y dùng sè 1 – VINACONCO 1. Tªn th­êng gäi lµ c«ng ty VINACONEX 1 . Thùc hiÖn chñ tr­¬ng chung vÒ ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®¶ng vµ nhµ n­íc ngµy 29/8/2003 Bé tr­ëng bé X©y dùng cã quyÕt ®Þnh sè 1173/Q§-BXD vÒ viÖc chuyÓn ®æi c«ng ty X©y dùng sè 1 doanh nghiÖp nhµ n­íc thµnh c«ng ty cæ phÇn X©y dùng sè 1. 1.1.2 T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Víi nh÷ng lîi thÕ cña m×nh vµ nh÷ng cè g¾ng cña toµn thÓ l·nh ®¹o c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty x©y dùng sè 1 ®· cã nh÷ng b­íc ph¸t triÓn ®¸ng kÓ nh÷ng n¨m qua. Th­¬ng hiÖu vinaconex nãi chung vµ vinaconex 1 nãi riªng ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ tr­êng . §iÒu nµy ®­îc thÓ hiÖn bëi chÊt l­îng cña c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty thùc hiÖn. ë Hµ Néi khi ®i mua nhµ ng­êi tiªu dïng th­êng chän c¸c c«ng tr×nh mang th­¬ng hiÖu Vinaconex. T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty x©y dùng sè 1 ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau : ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1. Doanh thu 134.812.044.400 131.362.102.000 133.581.627.3001 2. LN tr­íc thuÕ 2.567.149.900 1.601.441.300 1.880.451.700 3. Nép ng©n s¸ch 641.787.500 512.461.200 613.331.300 4. Ln sau thuÕ 1.925.362.400 1.088.980.100 1.267.120.400 H¬n 30 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, c«ng ty X©y dùng sè 1 ®· thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh trªn tÊt c¶ c¸c lÜnh vùc cña ngµnh X©y dùng , ë mäi quy m« ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng cao ®­îc Bé X©y dùng tÆng th­ëng nhiÒu b»ng khen ,huy ch­¬ng vµng chÊt l­îng, trë thµnh mét trong nh÷ng doanh nghiÖp x©y dùng hµng ®Çu cña ngµnh x©y dùng ViÖt Nam, lu«n kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh trªn th­¬ng tr­êng vµ ®­îc kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc ®¸nh gi¸ cao vÒ n¨ng lùc còng nh­ chÊt l­îng dÞch vô s¶n phÈm. 1.2 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 1.2.1 S¬ ®å tæ chøc c«ng ty S¬ ®å 1: M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc kinh tÕ Phã gi¸m ®èc Kü thuËt Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Nhµ m¸y G¹ch l¸t terrazo Chi nh¸nh Thµnh phè Hå chÝ minh Phßng Kü thuËt Thi c«ng Phßng Kinh tÕ ThÞ tr­êng Phßng Tæ chøc Hµnh chÝnh Phßng TµI chÝnh KÕ to¸n Phßng ®Çu t­ Ng­êi qu¶n lý cao nhÊt, ®øng ®Çu c«ng ty lµ gi¸m ®èc, gi÷ vai trß chØ ®¹o chung vµ còng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ tæng c«ng ty vÒ mäi mÆt cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, lµ ng­¬× ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña toµn thÓ c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña c«ng ty. §Ó hç trî cho gi¸m ®èc cã bèn phã gi¸m ®èc: phã gi¸m ®èc kü thuËt, phã gi¸m ®èc kinh tÕ vµ hai phã gi¸m ®èc trùc tiÕp qu¶n lý ë ®¬n vÞ trùc thuéc 1.2.2. C¸c phßng ban, chøc n¨ng, nhiÖm vô Phßng kü thuËt thi c«ng: Chøc n¨ng chñ yÕu lµ kiÓm tra vµ gi¸m s¸t chÊt l­îng c«ng tr×nh, lËp hå s¬ dù thÇu . Phßng kinh doanh thÞ tr­êng : Chøc n¨ng chÝnh lµ tiÕp thÞ, t×m viÖc, lËp kÕ ho¹ch ng¾n h¹n vµ dµi h¹n cho c«ng ty, thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : Cã chøc n¨ng h¹ch to¸n tËp hîp sè liÖu, th«ng tin theo c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh , c¸c th«ng tin tµi chÝnh liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tæ chøc lao ®éng trong biªn chÕ ®iÒu ®éng c«ng nh©n trong c«ng ty vµ thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc cã tÝnh chÊt phôc vô cho ho¹t ®éng qu¶n lý c«ng ty . Phßng ®Çu t­ : Cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vµ trùc tiÕp qu¶n lý c«ng t¸c ®Çu t­ cña c«ng ty 1.2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngoµi mét sè ®Æc ®iÓm chung cña ngµnh x©y dùng cßn cã mét sè ®¨c ®iÓm riªng nh­ sau : ViÖc tæ chøc s¶n xuÊt t¹i c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc kho¸n gän c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc (®éi, xÝ nghiÖp). Trong gi¸ kho¸n gän bao gåm tiÒn l­¬ng, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thi c«ng, chi phÝ chung cña bé phËn kho¸n gän . C¸c xÝ nghiÖp, ®éi trùc thuéc ®­îc c«ng ty cho phÐp thµnh lËp bé phËn qu¶n lý, ®­îc dïng lùc l­îng s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ hoÆc cã thÓ thuª ngoµi nh­ng ph¶i ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng, an toµn lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt l­îng. C¸c ®¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô nép c¸c kho¶n chi phÝ cÊp trªn, thuÕ c¸c lo¹i, lµm trßn nghÜa vô tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng. C«ng ty quy ®Þnh møc trÝch nép ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp, ®éi thi c«ng tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng xÝ nghiÖp, ®éi vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng tr×nh, h¹ng muc c«ng tr×nh mµ ®¬n vÞ thi c«ng C¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty x©y dùng sè 1 ®Òu ch­a cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, v× vËy, c«ng ty ph¶i ®¶m nhËn mäi mèi quan hÖ ®èi ngo¹i víi c¸c ban ngµnh vµ c¬ quan cÊp trªn. Gi÷a c¸c xÝ nghiÖp, ®éi cã quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, phô trî vµ bæ sung cho nhau, gióp ®ì nhau trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. 1.3. §Æc ®iÓm ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh HiÖn nay c«ng ty ®ang ho¹t ®éng trªn 9 lÜnh vùc chÝnh sau : X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông c«ng nghiÖp, c«ng céng vµ x©y dùng kh¸c S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, cÊu kiÖn bª t«ng, èng cÊp tho¸t n­íc , phô tïng linh kiÖn Thùc hiÖn viÖc kinh doanh nhµ ë, kinh doanh kh¸ch s¹n vµ vËt liÖu x©y dùng X©y dùng c¸c lo¹i ®­êng bé tíi cÊp 3, c¸c lo¹i cÇu c¶ng, s©n bay võa vµ nhá X©y dùng kªnh m­¬ng, ®ª kÌ, tr¹m b¬m thñy lîi võa vµ nhá c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng ®« thÞ vµ khu c«ng nghiÖp X©y dùng c¸c c«ng tr×nh xö lÝ chÊt th¶i, b¶o vÖ m«i tr­êng lo¹i võa vµ nhá Trang trÝ néi thÊt, ngo¹i thÊt vµ s©n v­ên Lµm ®¹i lÝ m¸y mãc, c¸c lo¹i thiÕt bÞ cña ngµnh cho c¸c h·ng trong vµ ngoµi n­íc Tham gia kinh doanh dÞch vô giao nhËn hµng hãa Trong c¸c lÜnh vùc trªn th× c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 cã truyÒn thèng vÒ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp d©n dông s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm bª t«ng ®óc s½n. §iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn qua doanh thu cña nh÷ng c«ng tr×nh nµy, nã chiÕm trªn 80% tæng doanh thu cña c«ng ty S¬ ®å 2 : m« h×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 C«ng ty cæ phÇn X©y dùng sè 1 ®éi x©y dùng sè 1 Xi nghiÖp X©y dùng sè 1 ®éi x©y dùng sè 2 XÝ nghiÖp X©y dùng sè2 ®éi x©y dùng sè 3 XÝ nghiÖp X©y dùng sè 3 ®éi x©y dùng sè 4 XÝ nghiÖp X©y dùng sè 5 ®éi x©y dùng sè 5 Chi nh¸nh thµnh phè hå chÝ minh ®éi x©y dùng sè 6 ®éi ®IÖn n­íc Nhµ m¸y g¹ch L¸t terazo ®éi xe m¸y thi c«ng Kh¸ch s¹n ®¸ Nh¶y qu¶ng b×nh C¸c bcn c«ng tr×nh 1.4 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng c¨n cø quan träng ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Trªn c¬ së ®ã, x¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p vµ lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phï hîp . Cã thÓ tãm t¾t quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty nh­ sau: S¬ ®å 3: Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 ®µo mãng Gia cè nÒn Thi c«ng mãng Thi c«ng phÇn Khung bª t«ng Cèt thÐp th©n Vµ m¸I nhµ Hoµn thiÖn NghiÖm thu Bµn giao X©y th« PhÇn 2 Tæ chøc kÕ to¸n TẠI VINACONEX-1 2.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh theo c¸ch thøc: trªn c«ng ty cã phßng kÕ to¸n trung t©m bao gåm c¸c bé phËn c¬ cÊu phï hîp víi c¸c kh©u c«ng viÖc, c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. ë c¸c xÝ nghiÖp cã c¸c phßng kÕ to¸n ®¬n vÞ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n vµ nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c ®¬n vÞ, bé phËn phô thuéc c«ng ty lµm nhiªm vô thu nhËn, kiÓm tra s¬ bé chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nhiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña bé phËn ®ã, ghi sæ theo dâi cho ®¬n vÞ m×nh vµ ®Þnh k× hµng th¸ng göi chøng tõ kÕ to¸n vÒ phßng kÕ to¸n. S¬ ®å 4: m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp CPSXvµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Thñ quü Kt tiÒn mÆt TiÒn göi Thanh To¸n Chi phÝ qu¶n lý bhyt Kt Ng©n hµng& bhxh Kt Tsc® & theo dâi ®¬n vÞ Kt ThuÕ Kt C«ng nî Kt Nguyªn v©t liÖu c«ng cô dông cô KÕ to¸n Theo dâi c¸c ®¬n vÞ KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp, ®¬n vÞ trùc thuéc - KÕ to¸n tr­ëng: tæ chøc x©y dùng bé m¸y toan c«ng ty, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph©n c«ng vµ h­íng dÉn nghiÖp vô cho nh©n viªn phßng kÕ to¸n. Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: tËp hîp ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh, tõng ®¬n vÞ vµ toµn c«ng ty Thñ quü: nhËp tiÒn vµo quü vµ xuÊt tiÒn theo chøng tõ thu chi, x¸c ®Þnh sè tån quü, t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l­¬ng, thanh to¸n, chi phÝ qu¶n lý, b¶o hiÓm y tÕ : thùc hiÖn tr¶ l­¬ng t¹m øng, thanh to¸n c¸c chi phÝ qu¶n lý phôc vô cho s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c cña c¬ quan, ®éi ,tæ; thùc hiÖn mua b¶o hiÓm y tÕ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn KÕ to¸n ng©n hµng, b¶o hiªm x· héi: thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc víi ng©n hµng c«ng ty giao dÞch, trÝch vµ chi b¶o hiªm x· héi KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ theo dâi mét sè ®¬n vÞ: theo dâi t×nh h×nh c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ, kiªm tra viªc tËp hîp chøng tõ cua kÕ to¸n ®¬n vÞ theo dâi, ghi sæ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh KÕ to¸n thuÕ : theo dâi c¸c kho¶n thuÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty Kª to¸n c«ng nî: theo dâi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ nî ph¶I tr¶ cña c«ng ty KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô: ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ , kÞp thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×n lu©n chuyÓn vËt t­ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt KÕ to¸n theo dâi c¸c ®¬n vÞ: theo dâi viÖc tËp hîp chøng tõ cña kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ, vµo sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ; hµng th¸ng , ®èi chiÕu sè d­ gi÷a c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ph¶i khíp ®óng 2.2 Tæ chøc vận dụng chế độ kÕ to¸n tại công ty Vinaconex-1 2.2.1 ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: ®ång ViÖt Nam ( nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c theo tû gi¸ qui ®æi cña Nhµ n­íc ) H×nh thøc kÕ to¸n: NhËt ký chung Ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n hµng tån kho: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n gi¸ trÞ nguyªn v¹t liÖu xuÊt kho: Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn Dùa vµo ®Æc ®iÓm c«ng nghÖ , ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý ,tæ chøc s¶n xuÊt, c«ng ty sö dông h×nh thøc nhËt ký chung víi hÖ thèng sæ s¸ch phï hîp gåm: sæ nhËt ký chung; c¸c sæ c¸i, c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. ViÖc ghi sæ ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 5: Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung t¹i c«ng ty cæ phÇn X©y Dùng sè 1 Chøng tõ kÕ to¸n Sæ quü Sæ NhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Tr×nh tù ghi sæ : Hµng ngµy c¨n cø cµo c¸c chøng tõ ®­îc lµm c¨n cø ghi sæ , kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung , ®ång thêi ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ghi vµo sè c¸i c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m, céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.Sau khi kiÓm tra sè liÖu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ) ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . 2.2.2. §Æc ®iÓm vÒ chøng tõ. C¸c chøng tõ kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn theo ®óng biÓu mÉu cña bé tµI chÝnh vµ tæng côc thèng kª quy ®Þnh ¸p dông thèng nhÊt trong c¶ n­íc tõ ngµy 1/1/1996, cïng víi c¸c v¨n b¶n quy ®Þnh bæ sung vµ söa ®æi . 2.2.3. §Æc ®iÓm vÒ tài khoản HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®ùoc ban hµnh theo Q§1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998 cña bé tµI chÝnh cïng víi c¸c v¨n b¶n quy ®Þnh bæ sung söa ®æi . 2.2.4 §Æc ®iÓm vÒ BCTC HiÖn nay theo chÕ ®é quy ®Þnh b¾t buéc cuèi mçi quý , mçi n¨m c«ng ty lËp nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh sau : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh . ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh . B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ 2.3. §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i một số phần hành kế toan cơ bản tại cong ty Vinaconex-1 2.3.1 K T nguyªn vËt liÖu. Mçi lÇn mua vËt t­, sau khi hoµn tÊt viÖc nhËp kho, ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ®­îc ®­a vÒ phßng kÕ to¸n ®¬n vÞ. Víi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®¬n gi¶n coi nh­ kh«ng cã nguyªn vËt liÖu d­ ®Çu k× vµ d­ cuèi k×, mçi lÇn mua nguyªn vËt liÖu coi nh­ sö dông trùc tiÕp hÕt lu«n nªn kÕ to¸n kh«ng sö dông tµi kho¶n 152 mµ sö dông lu«n tµi kho¶n 621. Tµi kho¶n sö dông: TK621 Bªn nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu mua (coi nh­ xuÊt dïng trùc tiÕp trong k×) trong k× Bªn cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu sö dông cho ho¹t ®éng x©y l¾p trong k× TK 621 kh«ng cã sè d­ cuèi k× Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TK 621 TK 154 TK 111, 112, 331 VË liÖu mua ngoµi KÕt chuyÓn CPNVL TK 133 ThuÕ GTGT TK 141 QuyÕt to¸n gi¸ trÞ khèi L­îng ®· t¹m øng C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: Nî TK 133: Cã TK 331: (HoÆc cã TK 111, 112 nÕu thanh to¸n lu«n) Sau ®ã kÕ to¸n vµo sæ nhËt kÝ chung Sau khi vµo sæ nhËt kÝ chung th× tõ sæ nhËt kÝ chung kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. NÕu ch­a thanh to¸n, kÕ to¸n sÏ vµo sæ THEO DâI TK 331. Trong tr­êng hîp thanh to¸n lu«n th× hãa ®¬n vµ phiÕu nhËp kho sÏ ®­îc chuyÓn cho thñ quü, thñ quü tiÕn hµnh thanh to¸n vµ chuyÓn hãa ®¬n, phiÕu nhËp kho, phiÕu chi cho kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy råi ghi vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã vµo sæ c¸i TK 111 Sau khi hoµn tÊt viÖc ghi sæ, toµn bé c¸c hãa ®¬n chøng tõ vÒ nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc tËp hîp l¹i, ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n ®¬n vÞ nép toµn bé lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. KÕ to¸n c«ng ty c¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n chøng tõ nµy, nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh, c«ng viÖc cßn l¹i sÏ do m¸y thùc hiÖn, sè liÖu ®­îc nhËp vµo m¸y tÝnh sÏ theo tr×nh tù sau: Sæ nhËt ký chung C¬ së d÷ liÖu ban ®Çu NhËp d÷ liÖu vµo m¸y Sæ c¸i TK 621 Sè liÖu sau khi vµo sæ c¸I TK 621 sÏ ®­îc chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ m¸y tÝnh sÏ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho riªng tõng c«ng tr×nh vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ 2.3.2KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp lµ trô së , nhµ kho, trang thiÕt bÞ v¨n phßng vµ chñ yÕu lµ m¸y mãc thi c«ng. C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu Chøng tõ sö dông: - ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ - B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ - Biªn b¶n thanh lý TSC§ - PhiÕu theo dâi ca xe m¸y thi c«ng - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Tµi kho¶n sö dông: TK 211 : Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp hai: TK 2112 : nhµ cöa, vËt kiÕn tróc TK 2113 : m¸y mãc , thiÕt bÞ TK 2114 : ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn TK 2115 : ThiÕt bÞ, dông cô qu¶nlý TK 2118 : tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c TK 214 : Hao mßn TSC§ Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n + H¹ch to¸n t¨ng TSC§ do mua s¾m: TK 111,112,341 TK 211 nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng trong kú SD xxx thanh to¸n ngay kÓ c¶ phÝ tæn míi TK 1332 VAT ®­îc khÊu trõ TK 331 tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 411 nhËn cÊp ph¸t , tÆng th­ëng liªn doanh TK 414,431,441 ®Çu t­ b»ng vèn chñ së h÷u TK 111,112,341 c¸c tr­êng hîp t¨ng kh¸c + H¹ch to¸n gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n , thanh lý: TK 211 TK 214 nguyên giḠTSCĐ Giảm do nhượng bán thanh lý c¸c kho¶n thu liªn quan ®Õn nh­îng b¸n thanh lý SD xxx gi¸ trÞ hao mßn TK 821 gi¸ trÞ cßn l¹i TK 111,112,331 c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn nh­îng b¸n , thanh lý TK 721 TK 111,112,152.. TK 33311 VAT ph¶i nép + H¹ch to¸n khÊu hao vµ hao mßn TSC§: TK 214 TK 627 TK 211 641,642 gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trÝch khÊu hao TSC§ tÝnh thanh lý, nh­îng b¸n, ®iÒu chuyÓn, mÊt m¸t thiÕu hôt chi phÝ kinh doanh tõng kú TK 4313,466 x¸c ®Þnh hao mßn cña TSC§ h×nh thµnh tõ quü phóc lîi vµ nguån kinh phÝ vµo cuèi niªn ®é + H¹ch to¸n tæng qu¸t söa ch÷a TSC§: TK 111,152,334 TK 627,642 tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín kÕt chuyÓn gi¸ thµnh söa ch÷a chi phÝ söa ch÷a lÆt vÆt tù lµm TK 2413 TK 1421 ngoµi kÕ ho¹ch ph©n bæ dÇn TK 331 TK 335 thuª ngoµi trong kÕ ho¹ch trÝch tr­íc TK 133 TK 211 VAT n©ng cÊp chi phÝ söa ch÷a , lÆt vÆt PhÇn 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY VINACONEX-1 3.1 §¸nh gi¸ chung Thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 ®· mang ®Õn cho em mét sè nh×n nhËn s¬ bé, mét sè ®¸nh gi¸ chung vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty nh­ sau: C«ng ty lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, së h÷u vån nhµ n­íc chiÕm 51% Vèn do CBCNV gãp lµ 49%, lµ 1 doanh nghiÖp lín víi quy m« ho¹t ®éng réng, ph©n t¸n trªn nhiÒu tØnh thµnh. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty gän nhÑ, n¨ng ®éng, hîp lý, c¸c bé phËn chøc n¨ng ®­îc tæ chøc chÆt chÏ, ph©n c«ng ph©n nhiÖm râ rµng vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, m« h×nh h¹ch to¸n khoa häc, tiÖn lîi, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Cïng víi qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi, tr­ëng thµnh cña m×nh, ho¹t ®éng s¶n xuÊt t¹i C«ng ty kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu cña thÞ tr­êng, phï hîp víi m«i tr­êng kinh tÕ thêi më cöa. 3.1.1 Ưu điểm Bé m¸y kÕ to¸n tæ chøc gän nhÑ nh­ng vÉn ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi nh÷ng yªu cÇu c¬ b¶n vÒ th«ng tin kÕ to¸n cña C«ng ty. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, nhiÖt t×nh, ®­îc bè trÝ hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc ®­îc giao, ®¸p øng yªu cÇu c¨n b¶n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kinh doanh nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu nãi riªng HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi tèt, ®¶m b¶o tÝnh hîp lý, hîp ph¸p, hîp lÖ, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cung cÊp c¸c th«ng tin th­êng xuyªn, kÞp thêi cña c«ng t¸c qu¶n lý t¹i C«ng ty. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chung phï hîp víi quy m«, lo¹i h×nh, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §ång thêi, viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµo phôc vô c«ng t¸c h¹ch to¸n ®· tiÕt kiÖm ®¸ng kÓ thêi gian vµ c«ng søc cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n mµ vÉn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh, kÕ to¸n qu¶n trÞ, kÞp thêi ®­a ra c¸c th«ng tin h÷u dông ®èi víi yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ chi phÝ nguyªn vËt liÖuVíi h×nh thøc kho¸n gän nªn c«ng ty cho phÐp c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®­îc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, ®iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c ®¬n vÞ chñ ®éng tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ chi phÝ s¶n xuÊt nãi chung ®­îc kÞp thêi, chÝnh x¸c, vµ gi¶m bít khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n cho phßng kÕ to¸n c«ng ty 3.1.2 Nhược điểm MÆc dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng, c¶i tiÕn tÝch cùc nh­ vËy song em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty vÉn tån t¹i mét sè nh­îc ®iÓm, bÊt cËp ch­a ®­îc chó ý th¸o gì vµ söa ch÷a gåm: * VÒ c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc víi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty vÉn cßn sù chËm trÔ. Th«ng th­êng, c¸c chøng tõ ph¸t sinh sÏ ®­îc kÕ to¸n ®¬n vÞ tËp hîp vµ chØ ®Õn cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý míi ®­îc chuyÓn vÒ phßng tµi chÝnh C«ng ty ®Ó vµo sæ nh­ng cã nhiÒu chøng tõ ph¸t sinh trong th¸ng nµy, kú nµy th× ph¶i ®Õn th¸ng sau, kú sau míi ®­îc göi lªn. ChÝnh sù chËm trÔ nµy ®· lµm tû träng c¸c kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p gi÷a c¸c th¸ng, c¸c kú biÕn ®éng lín, ph¶n ¸nh kh«ng ®óng, kh«ng chÝnh x¸c chi phÝ ph¸t sinh trong tõng th¸ng vµ lµm cho c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n kh«ng hoµn thµnh ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n vµ ®ång bé v× khèi l­îng c«ng viÖc qu¸ lín th­êng bÞ dån vµo cuèi kú h¹ch to¸n. * VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TÊt c¶ c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ c«ng nh©n thuéc xÝ nghiÖp, ®éi; tiÒn c«ng tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn cã tµi kho¶n 334 mµ kh«ng ®­îc chi tiÕt theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh quy ®Þnh. C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng l¹i ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” TK 623 (6231). C«ng ty vÉn h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§, tiÒn ¨n ca cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt thi c«ng, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y vµo TK622 nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo TK627 nh­ chÕ ®é quy ®Þnh. C¸c bót to¸n h¹ch to¸n nh­ trªn kh«ng phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ sö dông m¸y thùc tÕ, t¨ng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, lµm thay ®æi tû träng chi phÝ vµ do vËy cã thÓ dÉn ®Õn chªnh lÖch gi÷a chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thùc tÕ ph¸t sinh víi dù to¸n c«ng tr×nh. 3.2 ý kiÕn ®ãng gãp Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 1 ®­îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty, em ®· cã ®iÒu kiÖn t×m hiÓu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ thùc tr¹ng c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty. D­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp , em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn vÒ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn nh÷ng tån t¹i trong h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu nãi riªng nh­ sau: VÒ c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p ®«n ®èc viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ tõ phÝa kÕ to¸n ®éi, mµ biÖn ph¸p tèt nhÊt ®ã lµ thùc hiÖn vÒ mÆt tµi chÝnh. XuÊt ph¸t tõ h×nh thøc kho¸n cña C«ng ty lµ C«ng ty tiÕn hµnh cho c¸c ®éi vay tiÒn víi l·i suÊt thÊp ®Ó tù lo nguyªn vËt liÖu cho nªn ®Ó kh¾c phôc nh÷ng trËm trÔ trong viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ, C«ng ty cÇn thùc hiÖn nghiªm tóc quy ®Þnh: c¸c ®¬n vÞ ph¶i nép ®Çy ®ñ chøng tõ lÇn nµy míi ®­îc cho vay tiÕp. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Trong thùc tÕ tû lÖ nguyªn vËt liÖu hao hôt qua qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë c¸c c«ng tr­êng cña c«ng ty kh¸ cao: 3 - 4 %. Nh­ vËy lµ l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, v× vËy ®Ó qu¶n lý s¸t sao h¬n kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu th× cÇn qu¶n lý chÆt chÏ h¬n sè nguyªn vËt liÖu mua ë ®ît cuèi cïng v× cã thÓ kh«ng sö dông hÕt sè nµy T¹i c«ng ty, c¸c c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín, sö dông cho nhiÒu kú vÉn ®­îc h¹ch to¸n th¼ng vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ cña c«ng tr×nh mµ c«ng cô dông cô ®ã ®­îc sö dông lÇn ®Çu tiªn mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 142, ®Ó ph©n bæ dÇn cho nhiÒu kú. §iÒu nµy ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c chi phÝ ph¸t sinh vµ kh«ng ®óng nguyªn t¾c. V× vËy em xin kiÕn nghÞ lµ C«ng ty cÇn ph¶i ph©n bæ theo møc: 50% hay 25% gi¸ trÞ cho lÇn sö dông ®Çu tiªn, cßn nÕu c«ng cô dông cô sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh th× cã thÓ ph©n bæ theo sè lÇn hay sè kú sö dông. HiÖn nay t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n, c¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n, chøng tõ mµ kÕ to¸n c¸c ®éi, xÝ nghiÖp ®­a lªn kÕ to¸n c«ng ty chØ cÇn nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh, c«ng viÖc cßn l¹i ®­îc m¸y tÝnh thùc hiÖn cho nªn khèi l­îng c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n c«ng ty lµ rÊt nhÑ nhµng do ®ã ch­a ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng vèn cã vÒ nh©n lùc, vËt lùc, vËy nÕu cã th phone bæ l¹i khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n gi÷a phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ phßng kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ th× sÏ hîp lý h¬n vµ sÏ n©ng cao ®­îc chÊt l­îng c«ng viÖc. KÕt luËn Thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ®· cho em thÊy thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng. Thùc tÕ nµy ®· cho em thÊy ®­îc nh÷ng ®iÒu kh¸c nhau gi÷a nh÷ng kiÕn thøc em ®­îc häc vµ thùc tÕ ¸p dông ®ång thêi ®· cñng cè thªm cho kiÕn thø cßn nhá bÐ cña m×nh, qua ®©y còng cho em thÊy sù cÇn thiÕt cña viÖc kÕt hîp gi÷a viÖc häc tËp trªn nghÕ nhµ tr­êng vµ ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ, trong thùc tÕ cã nh÷ng ®iÒu kh«ng cã trong s¸ch vë, do vËy em ®· cè g¾ng ®i s©u, t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. ._.