Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Nội Thành

Lêi nãi ®Çu Nh÷ng n¨m gÇn ®©y cïng víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ vµ sù ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng cßn lµ ®¬n vÞ kÕ to¸n bao cÊp nh­ tr­íc mµ ®· trë thµnh mét ®¬n vÞ kinh tÕ hµng ho¸ thùc sù ®éc lËp t­¬ng ®èi vÒ kinh tÕ tµi chÝnh vµ nghiÖp vô s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó t¹o ®­îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®Æc biÖt quan t©m ®Õn tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n sao cho tiÕt kiÖm tèi ®a chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ thu ®­îc lîi nhuËn cao. Muèn lµm tèt ®iÒu nµy ngoµi c¸c chiÕn l­îc vÒ sö dông vèn, vËt t­, c«ng nghÖ … doanh nghiÖp cÇn lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tæ chøc nµy lµ mét yÕu cÇu cÇn thiÕt cña c«ng t¸c qu¶n lý do bé phËn kÕ to¸n cung cÊp gióp ng­êi qu¶n lý doanh nghiÖp n¾m ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm thùc tÕ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng, tõng s¶n phÈm, tõng lo¹i lao vô dÞch vô còng nh­ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qua một thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng Nội Thành cùng với sự hướng dẫn của cô LÊ THỊ NHUẬN và các anh chị kế toán tại công ty. Em đã có điều kiện làm quen,học hỏi,tiếp xúc với thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo của em gồm 3 phần : Phần I : Khái quát chung về công ty cổ phần xây dựng nội thành. Phần II : Thực trạng công tác kế toán và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xây dựng Nội Thành Phần III : Nhận xét và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng nội thành Mặc dù đã cố gắng hết mình nhưng báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót,kính mong các thầy cô giáo giúp đỡ hướng dẫn em để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô! Phần I Kh¸I qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng néi thµnh Quá trình hình thành và phát triển công ty xây dựng Nội Thành : C«ng ty TNHH x©y dùng Néi Thµnh ®­îc thµnh lËp tõ ngµy 09/10/1999 ®Õn ngµy 27/12/2002 trë thµnh c«ng ty CP ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh víi chøc n¨ng: - ChuÈn bÞ mÆt b»ng c«ng tr×nh - Thi c«ng x©y dùng míi, n©ng cÊp, c¶i t¹o c«ng tr×nh d©n dông, ®­êng giao th«ng ®Õn cÊp II; C«ng tr×nh thuû lîi (®ª, kÌ, ®Ëp); CÊp tho¸t níc; §­êng ®iÖn trung h¹ ¸p vµ l¾p ®Æt tr¹m biÕn ¸p ®Õn 560KVA; X©y dùng c«ng tr×nh c«ng céng (S©n v­ên, v­ên hoa, c«ng viªn,...) - T­ vÊn lËp dù ¸n vµ gi¸m s¸t c«ng tr×nh; - ChÕ biÕn kinh doanh c¸c s¶n phÈm: gç, tre, nøa; Gia c«ng c¬ khÝ l¾p ®Æt hÖ thèng thu l«i chèng sÐt; trang trÝ néi, ngo¹i thÊt c«ng tr×nh, phßng trõ mèi mät, s©u mät hµng ho¸ vµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh : C«ng ty cæ phÇn Sè: 1803000066 do së kÕ ho¹ch ®Çu t­ tØnh Phó Thä cÊp. Chức năng nhiệm vụ , lĩnh vực kinh doanh : Chøc n¨ng cña c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä lµ doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n. HiÖn nay cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ nãi chung th× C«ng ty ®· vµ ®ang tõng b­íc kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh ë trong ®Þa bµn tØnh còng nh­ trong c¶ n­íc. Víi chøc n¨ng chñ yÕu lµ: + T­ vÊn gi¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp. + Thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh thuû lîi, giao th«ng quy m« võa vµ nhá; §­êng ®iÖn trung h¹ ¸p vµ l¾p ®Æt tr¹m biÕn ¸p ®Õn 560KVA. + ChÕ biÕn kinh doanh c¸c s¶n phÈm: gç, tre, nøa; Gia c«ng c¬ khÝ l¾p ®Æt hÖ thèng thu l«i chèng sÐt; trang trÝ néi, ngo¹i thÊt c«ng tr×nh, phßng trõ mèi mät, s©u mät hµng ho¸ vµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. + ChuÈn bÞ mÆt b»ng c«ng tr×nh, san nÒn … NhiÖm vô cña c«ng ty. Lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, hoµn toµn trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù lÊy thu bï chi vµ s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i. §Ó thùc hiÖn c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®· nç lùc phÊn ®Êu v­ît qua mäi khã kh¨n trong s¶n xuÊt ®Ó ®øng v÷ng vµ ®i lªn. Do vËy c«ng ty ®· ®Ò ra nhiÖm vô cô thÓ lµ: ViÖc tæ thi c«ng c«ng tr×nh ph¶i ®¹t ®­îc tiÕn ®é, chÊt l­îng mµ ®¬n vÞ chñ ®Çu t­ yªu cÇu. Tõ ®ã nh»m æn ®Þnh vµ më réng thÞ tr­êng, t¨ng nguån thu cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc còng nh­ thu nhËp cña ®¬n vÞ, ®¶m b¶o ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý : ( Sơ đồ 1 – T23) + Ban gi¸m ®èc gåm: 01 Gi¸m ®èc kiªm Chñ tÞch H§QT vµ 01 Phã gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp tíi c¸c phßng ban, tæ, ®éi. + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Chuyªn tham m­u vµ gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc vÒ c¸c vÊn ®Ò qu¶n lý hå s¬ c«ng ty, bè trÝ s¾p xÕp nh©n sù, tæ chøc, tuyÓn dông, ®µo t¹o n©ng cao tay nghÒ vµ tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. + Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vËt t­: Chuyªn phô tr¸ch viÖc x©y dùng vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch cña c«ng ty, lËp hå s¬ thanh quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh, h­íng dÉn c¸c tæ, ®éi thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ thi c«ng ®óng tiÕn ®é, chÊt l­îng c«ng tr×nh, cung cÊp vËt t­ cho c¸c tæ ®éi thi c«ng. + Phßng kÕ to¸n tµi vô: X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tæ chøc qu¶n lý vµ x©y dùng c¸c nguån vèn cã hiÖu qu¶, qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l­u ®éng, thu thËp, sö lý, ph©n tÝch sè liÖu vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh»m cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c cho ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban kh¸c vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. + C¸c tæ, ®éi: ChÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i c¸c c«ng tr­êng d­íi sù chØ ®¹o cña phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vËt t­. Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ : (Sơ đồ 2 – T24) Do đặc thù của công ty là xây dựng theo các hợp đồng với sản phẩm là các công trình dân dụng , đường giao thông , công trình thuỷ lợi , cấp thoát nước , đường điện trung và hạ áp … nên thường tiến hành theo quy trình sau : Hình thức tổ chức bộ máy kế toán và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 1.5.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán : Do đặc thù kinh doanh là các hạng mục công trình nên công ty áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán vừa tập chung vừa phân tán 1.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :( Sơ đồ 3 - T25) Bộ máy kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty . Phòng kế toán với nhiệm vụ tổ chức hướng dẫn , kiểm tra thu thập , xử lý các thông tin kế toán , chế độ hạch toán , chế độ quản lý tài chính. Phòng kế toán có 6 người và được tổ chức theo các phần hành kế toán như sau : - KÕ to¸n tr­ëng : Cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ toán của toàn công ty. - KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô nhËn c¸c chøng tõ gèc, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ, tiÕn hµnh vµo sæ nhËt kÝ chung, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, sæ chi tiÕt tõng ®èi t­îng theo yªu cÇu qu¶n lý. - KÕ to¸n thanh to¸n: LËp kÕ ho¹ch thu c¸c quü, kiÓm tra c¸c kho¶n thanh to¸n vµ c¸c kho¶n chi phÝ cña XÝ nghiÖp; - KÕ to¸n VËt t­, TSC§: Theo dâi chÆt chÏ c¸c th«ng tin cã liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt, tån vËt t­ hµng ho¸ vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§, NVL, CCDC; tÝnh gi¸ trÞ hao mßn phôc vô cho viÖc tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. - KÕ to¸n thuÕ: Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc, tÝnh to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c, chi tiÕt c¸c kho¶n thuÕ (sè ph¶i nép, sè ®· nép, sè cßn ph¶i nép, c¸c kho¶n thuÕ ®­îc hoµn l¹i...). - Thñ quü: Cã nhiÖm vô qu¶n lý kho, l­u tr÷ c¸c khèng chØ quan träng (nh­ ho¸ ®¬n GTGT, sÐc tr¾ng...); thu chi tiÒn mÆt, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ thu - chi tr­íc khi nhËp - xuÊt tiÒn mÆt khái quü cña XÝ nghiÖp. 1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng : Công ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo QuyÕt ®Þnh 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh vµ theo QuyÕt ®Þnh 1864/Q§-BXD cña Bé tr­ëng Bé X©y dùng vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n míi ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, cô thÓ: - Công ty sö dông hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam (VAS); - Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m ; kỳ kế toán là tháng , quý . - Đơn vị tiền tệ áp dụng trong hạch toán là Việt Nam Đồng - H×nh thøc kÕ to¸n: NhËt ký chung Trình tự ghi sổ : ( Sơ đồ 4- T 26 ) - H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ nép thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ; Ph­¬ng ph¸p gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho cña hµng ho¸, NVL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p thực tế đích danh - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: Công ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng theo QuyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§; - Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty được lập theo mấu tại quyết định số 15/2006/QĐ – BTC do bộ trưởng bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006 gồm : + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2006 – 2007 : ( Sơ đồ 5- T 27) Nhận xét : Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty rất khả quan doanh thu năm 2007 lên tới 12.278.758.836.000đ tăng 1.217.307.665.000đ so với năm 2006 và tỷ lệ tăng là 11,1 lần .Mức tăng đó làm cho lợi nhuận tăng 66.645.254.000đ và bằng 1,07 lần so với năm 2006 Doanh thu hoạt động tài chính năm 2007 cũng đạt tới 3.571.819.000đ tăng 959.819.000đ và tăng 1,37% so với năm trước. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đem lại 88.058.607.000đ tăng 96.793.000đ so với năm 2006. Tổng lợi nhuận sau thuế tăng 1.121.167.000đ và đạt tới 64.523.364.000đ. Với sự phát triển vững mạnh của công ty trong những năm qua đã đem lại cho công ty những khoản thu không nhỏ làm đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng nâng lên . Năm 2007 công ty đã đóng góp cho nhà nước 25.092.419đ tiền thuế. Phần II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng néi thµnh phó thä 1. Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ : T¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä, chi phÝ NVL trùc tiÕp chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p (kho¶ng 60 - 65%), kho¶n môc nµy ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng sö dông (c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh) theo gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu. NVL chính : xi măng , cát đá , sắt thép , công tơ điện , attômát … NVL phụ : sơn , dầu mỡ bôi trơn , vôi , ván khuôn…. Nhiên liệu : xăng , dầu chạy máy thi công … Công cụ dụng cụ : máy khoan đứng , máy hàn điện , máy phay vạn năng , máy nén khí , máy đầm … * Đánh giá vật liệu , công cụ dụng cụ : - Đối với NVL , CCDC mua ngoài thì giá vốn thực tế nhập kho là giá ghi trên hoá đơn + chi phí thực tế - các khoản giảm trừ - Chi phí NVL được hạch toán trực tiếp vào từng công trình , hạng mục công trình theo giá thực tế của vật liệu . NVL , CCDC xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh tức là nhập với giá nào thì xuất theo giá đó . Giá thực tế NVL và CCDC nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn người bán ( không bao gồm thuế GTGT ) tính cho cả NVL , CCDC do các đội thi công tự tổ chức thu mua và do thủ kho của công ty cung cấp . Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho * Đơn gía thực tế nhập kho 1.1 Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho Biên bản kiểm nghiệm Biên bản kiểm kê vật tư Hoá đơn mua hàng Hoá đơn thuế GTGT … 1.2 Tài khoản sử dụng : - TK 152 NVL - TK 153 CCDC 1.3 Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 152 ,153 Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Thẻ kho … 1.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL , CCDC 1.4.1 Kế toán tổng hợp tăng NVL , CCDC Ngày 03/12/2006 mua thép bản mã nhập kho phục vụ cho thi công công trình Nî TK 152 (CT NMXM TL – Gãi 90) 76.471.887 đ Nî TK 1331 (Côc thuÕ TP Hµ Néi) 7.647.189 đ Cã TK 331 (Cty CP Kim khÝ HN) 84.119.076 đ 1.4.2Kế toán tổng hợp giảm NVL , CCDC VÝ dô: T¹i c«ng tr×nh NMXM Th¨ng Long - Gãi 90 ngµy 05/12/2006 xuÊt kho thÐp D20 vµ thÐp D25 phôc vô gia c«ng vµ l¾p dùng cèt thÐp. C¨n cø c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh theo ®Þnh kho¶n Nî TK 621 (CT NMXM TL - Gãi 90) : 21.807.671 đ Có TK 152 : 21.807.671 đ Cã TK 152 (ThÐp D20) : 12.111.353 đ Cã TK 152 (ThÐp D25) : 9.696.318 đ . Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Hiện nay công ty chi trả lương theo 2 hình thức : Trả theo thời gian đối với CNV làm công tác hành chính . Trả lương khoán đối với công nhân xây dựng công trình Phương pháp tính lương : Lương của cán bộ làm công tác hành chính ( gián tiếp ) được tính theo hệ số lương của từng bộ phận , từng chức danh cụ thể . Lương của bộ phận thi công được tính theo khối lượng và chất lượng công việc phải hoàn thành. 2.1 Chứng từ sử dụng : -Các chứng từ ban đầu : Hợp đồng lao động , các quyết định bãi miễn nhiệm , bổ nhiệm , điều chuyển … - Các chứng từ phản ánh thời gian lao động : Bảng chấm công , phiếu làm thêm giờ … - Các chứng từ kết quả lao động : Báo cáo tỷ lệ công việc hoàn thành , báo cáo năng suất lao động … - Các chứng từ tiền lương : Bảng thanh toán lương và BHXH , giấy tạm ứng… 2.2 Tài khoản sử dụng : - TK 334 : Phải trả CBCNV - TK 335 : Chi phí phải trả - TK 338 : Phải trả phải nộp khác - TK 627, 622 , 641 , 642, 111, 112… 2.3 Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết các TK 334, 335,338… - Sổ cái TK 334 , 335 ,338… 2.4 Kế toán tổng hợp lương: Ví dụ : Số liệu từ bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2006 như sau : Lương trả cho nhân công trực tiếp : 190.200.000 đ Lương trả cho nhân viên giám sát công trình : 21.500.000 đ Lương trả cho nhân viên quản lý : 10.000.000 đ Nợ TK 622 : 190.200.000 đ Nợ TK 627 : 21.500.000 đ Nợ TK 642 : 10.000.000 đ Có TK 334 : 221.700.000 đ 2.5 Kế toán các khoản trích theo lương : Dựa trên chứng từ tiền lương và bảng phân bổ , kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh và lương công nhân theo quy định : BHXH : Trích 15% trên quỹ lương cơ bản BHYT : Trích 2% trên quỹ lương cơ bản KPCĐ : Trích 2% trên quỹ lương thực tế Còn lại trích 6% vào lương của người lao động Kế toán hạch toán : Nợ TK 334 : 12.000.000 đ Nợ TK 622 : 33.250.000 đ Nợ TK 627 : 3.230.000 đ Nợ TK 642 : 1.520.000 đ Có TK 338 : 50.000.000 đ 3.Kế toán tài sản cố định . TSCĐ tại công ty gồm nhiều loại như : TSCĐ dùng cho hoạt động xây dựng : máy khoan , máy đầm bàn , máy phát điện , xe ôtô tải loại 3,5 tấn , máy phay vạn năng , máy phun sơn … TSCĐ dùng cho hoạt động văn phòng như : máy vi tính , máy phôtô , máy in … TSCĐ trong công ty được hình thành bằng nhiều nguồn vốn khác nhau nhưng chủ yếu là từ 2 nguồn : vốn tự có và vốn vay tín dụng TSCĐ vô hình : giấy chứng nhận quyền sở hữu đất đai Đánh giá TSCĐ tại công ty được tiến hành theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán . Đó là đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại 3.1 Chứng từ sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Hợp đồng mua TSCĐ - Hoá đơn GTGT - Thẻ TSCĐ - Bảng trích và phân bổ khấu hao 3.2 Tài khoản sử dụng : - TK 211 : TSCĐ hữu hình - TK 213 : TSCĐ vô hình - TK 214 : Hao mòn TSCĐ - TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang 3.3 Sổ kế toán sử dụng : - Sổ chi tiết TSCĐ - Sổ cái TK 211 , 212 , 213 ,214 - Sổ chi tiết các TK 211 , 212, 213, 214, 241 3.4 Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 3.4.1 Kế toán tăng TSCĐ Ví dụ : Ngày 16/12/2006 công ty mua sắm và đem vào sử dụng một máy phát điện nhãn hiệu Media . Giá mua 180.000.000đ , thuế suất thuế GTGT 10% . Tiền hàng đã thanh toán qua ngân hàng bằng chuyển khoản. Nợ TK 211 : 180.000.000 đ Nợ TK 133(2) : 18.000.000 đ Có TK 112 : 198.000.000 đ 3.4.2 Kế toán giảm TSCĐ: Ví dụ : Ngày 10/12/2006 công ty nhượng bán một thiết bị sản xuất , nguyên giá 240.000.000đ , đã khấu hao hết 80.000.000đ, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% . Giá bán ( cả thuế GTGT 5% ) của thiết bị là 136.500.000đ , đã thu bằng tiền gửi ngân hàng . Nợ TK 214 : 60.000.000 đ Nợ TK 811 : 180.000.000 đ Có TK 211 : 240.000.000 đ Nợ TK 112 : 136.500.000 đ Có TK 711 : 130.000.000 đ Có TK 333(11) : 6.500.000 đ 3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206 ngày 12/12/2003 của bộ trưởng BTC về “ ban hành chế độ quản lý , sử dụng và trích khấu hao TSCĐ “ . Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng : Nguyên giá của TSCĐ Mức khấu hao trung bình hằng năm = Thời gian sử dụng của TSCĐ Mức khâú hao trung bình năm của TSCĐ Mức khấu hao trung bình = hắng tháng 12 tháng Ví dụ : Quý IV năm 2006 công ty tính tổng số khấu hao của máy móc thiết bị phục vụ thi công là 55.066.796 đ Nợ TK 627 : 55.066.796 đ Có TK 214(1) : 55.066.796 đ 4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 4.1 Tài khoản sử dụng : - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp - TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp - TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công - TK 627 : Chi phí sản xuất chung - TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 4.2 Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết các TK 621 , 622 , 627 , 623 - Sổ cái các TK 621 , 622,623 , 627 , 154 - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất - …. 4.3 Quy trình tập hợp chi phí SXKD : Công ty tập hợp chi phí sản xuất vào TK 621: chi phí NVL trực tiếp; 622: chi phí nhân công trực tiếp;623: chi phí sử dụng máy thi công; 627: chi phí sản xuất chung . Cuối tháng toàn bộ chi phí NVL trực tiếp,nhân công trực tiếp,sản xuất chung được kết chuyển sang TK 154 . Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 154 : 76.471.887đ Có TK 621 : 76.471.887 đ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154 : 223.450.000 đ Có TK 622 : 223.450.000 đ Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 154 : 55.066.796 đ Có TK 623 : 55.066.796 đ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 : 24.730.000 đ Có TK 627 : 24.730.000 đ 4.4 Đánh gía sản phẩm làm dở : Do đặc điểm sản xuất và loại hình công việc nên đánh giá sản phẩm dở dang được đưa vào một tiêu thức nhất định hàng tháng hàng quý .Phòng ký thuật cử cán bộ kỹ thuật , trắc địa công trình với những phương tiện máy móc thiết bị hiện đại đo đạc phần khối lượng thực tế đã làm được sau đó lên bảng nghiệm thu khối lượng , được kỹ thuật công trình , tư vấn bên A giám sát và đồng chí đội trưởng ký xác nhận phần khối lượng đã thực hiện trong mỗi tháng. Đấy chính là cơ sở để bên A thanh toán khối lượng cho công ty , cuối mỗi quý tổng hợp được các khối lượng đã làm được trong quý trừ đi phần khối lượng mà bên A đã chấp nhận thanh toán còn lại sản lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ . Chi phí Chi phí SXKD SXKD dở + phát sinh Gía trị dang đầu kỳ trong kỳ KLXL dở = * Giá trị dự toán dang cuối Giá trị dự toán Giá trị dự toán KLXL dở dang kỳ KLXL + KLXL dở dang cuối kỳ hoàn thành cuối kỳ Ví dụ : Số liệu quý IV năm 2006 công ty có bảng số liệu sau : - Chi phí SXKDDD đầu kỳ : : 3.643.000.000 đ - Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ : 2.568.000.000 đ - Giá trị dự toán khối lượng xây lắp hoàn thành : 3.897.000.000 đ - Giá trị dự toán khối lượng xây lắp DD cuối kỳ : 2.162.000.000 đ Do đó : Giá trị của 3.643.000.000 + 2.568.000.000 KLXLDD = = 1.025.086.648đ cuối kỳ 3.897.000.000 + 2.162.000.000 4.5 Kế toán giá thành sản phẩm : Thời điểm tính giá thành thực tế là khi công trình đã kết thúc hoặc có khi là điểm dừng kỹ thuật nhất định của công việc . Trên cơ sở số liệu đã tổng hợp được và tính giá trị của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ và giá trị của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ trên các biên bản xác nhận khối lượng sản phẩm dở dang , kế toán tiến hành tính giá thành thực tế cho từng công trình theo công thức : Gía thành thực tế Chi phí thực tế Chi phí thực tế Chi phí thưc tế khối lượng xây lắp = KLXL dở dang + KLXL phát sinh - KLXL dở dang hoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ Sau khi tính được giá thành sản phẩm xây lắp , kế toán kết chuyển sang TK 632 “ giá vốn hàng bán “ và hạch toán : Nợ TK 632 : 5.185.913.352 đ Có TK 154 : 5.185.913.352 đ 5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 5.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho … Hợp đồng mua bán , ký kết ,cam kết … Hoá đơn GTGT … Phiếu thu ,phiếu chi , giấy báo nợ, giấy báo có. …. 5.2 Tài khoản sử dụng : - TK 155 : thành phẩm - TK 157 : hàng gửi bán - TK 632 : giá vốn hàng bán - TK 641 : chi phí bán hàng - TK 642 : chi phí quản lý kinh doanh 5.3 Hạch toán kế toán : Ví dụ : Ngày 31/12/2006 công trình nhà máy Thăng Long hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư theo giá nhận thầu đã bao gồm 5% thuế là 7.000.000.000đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 632 : 5.185.913.352 đ Có TK 154 (Thăng Long) : 5.185.913.352 đ Nợ TK 131 : 7.000.000.000 đ Có TK 511 : 6.650.000.000 đ Có TK 33311 : 350.000.000 đ PHẦN III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NỘI THÀNH Thu hoạch : Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần xây dựng Nội Thành , em đã học hỏi được kinh nghiệm thực tiễn từ các anh chị phòng kế toán về cách làm kế toán và các nghiệp vụ kế toán tại doanh nghiệp . Đợt thực tập là cơ hội giúp em làm quen , học hỏi , có điều kiện tiếp xúc với thực tế khi làm công tác kế toán tạ doanh nghiệp và là bước đầu cho việc vận dụng các kiến thức đã được học trong nhà trường để củng cố và nâng cao kiến thức của bản thân . Nhằm phục vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của mình sau khi ra trường. Trong quá trình thực tập , tìm hiểu cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động kế toán .Tuy thời gian có hạn cộng với kiến thức , hiểu biết còn hạn hẹp nhưng em đã thu được nhiều điều bổ ích .Em xin nêu một vài ý kiến của riêng em về những ưu nhược điểm của công ty . 3.2 Nhận xét : 3.2.1 Những thành tựu công ty đã đạt được Cïng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña nÒn kinh tÕ n­íc ta nãi chung vµ sù thay ®æi cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ quèc doanh nãi riªng. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä ®· vµ ®ang cã nhiÒu chuyÓn biÕn ®¸ng phÊn khëi. Tõ khi thµnh lËp tíi nay, C«ng ty ®· nç lùc phÊn ®Êu theo chiÒu h­íng hiÖn ®¹i ho¸ phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng. Trong qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ®· cã cè g¾ng rÊt nhiÒu trong viÖc ®æi míi ph­¬ng thøc qu¶n lý, tæ chøc thi c«ng t¹i c¸c c«ng tr­êng. MÆt kh¸c, trong t×nh h×nh x· héi hiÖn nay, vÊn ®Ò gi¶i quyÕt viÖc lµm cho ®«ng ®¶o c«ng nh©n viªn lµ khã kh¨n. Nh­ng c«ng ty ®· phÇn nµo gi¶i quyÕt ®­îc vÊn ®Ò nµy vµo t¹o ®­îc c«ng ¨n viÖc lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, c¬ së vËt chÊt kü thuËt còng ®­îc ®æi míi mét c¸ch tiÕn bé vµ ®ång bé h¬n. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, trong kú cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ viÖc c¬ chÕ ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n (sö dông m¸y vi tÝnh ®Ó lµm kÕ to¸n) cßn ch­a ®­îc thùc hiÖn hoµn toµn. V× vËy viÖc sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ lµ hîp lý v× nã gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch tr«i ch¶y. C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt vÒ dù tr÷ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi ®¸p øng tèt viÖc h¹ch to¸n thuÕ GTGT mét c¸ch chÝnh x¸c. §Æc biÖc lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· ®¸nh gi¸ ®óng møc tÇm quan träng cña nã ®èi víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn ®Òu ®Æn hµng th¸ng vµ ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c. §èi víi kho¶n môc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chñ yÕu bao gåm mét sè nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: Xi m¨ng, g¹ch x©y, s¾t thÐp, c¸t, sái, ®¸ …. Nªn viÖc h¹ch to¸n kho¶n môc nµy kÕ to¸n theo dâi theo tõng c«ng tr×nh mét. Do vËy viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh to¸n trong kú cña kÕ to¸n còng ®¬n gi¶n ®i rÊt nhiÒu. §èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nµy chiÕm tû träng tuy kh«ng lín song c«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo s¶n l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. Do vËy mµ viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt bao giê còng hoµn thµnh ®óng tiÕn ®é ®Ò ra. §èi víi kho¶n môc chi phÝ chung, viÖc tæng hîp còng ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, hîp lý vµ ®¶m b¶o yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty th­êng xuyªn quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ vµ c«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tr¸nh hao hôt, … gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty ®· tæ chøc, sö dông lao ®éng mét c¸ch linh ho¹t vµ hîp lý. ViÖc qu¶n lý ngµy c«ng, giê c«ng ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÆt chÏ kÕt hîp víi viÖc ®¶m b¶o an toµn lao ®éng do vËy hÇu nh­ kh«ng cã thiÖt h¹i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C«ng viÖc kiÓm kª khèi l­îng s¶n phÈm dë dang ®­îc c«ng ty tæ chøc mét c¸ch khoa häc, chÝnh x¸c, x¸c ®Þnh ®óng chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng s¶n phÈm dë dang ë mçi kú gióp cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p ph©n b­íc hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n cña c«ng ty. 3.2.2 Mét sè nh­îc ®iÓm tån t¹i vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng néi thµnh phó thä. Khi tËp hîp chi phÝ ta thÊy chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm vÞ trÝ quan träng víi tû träng lín v× thÕ viÖc qu¶n lý ph¶i hÕt søc chÆt chÏ tiÕt kiÖm ®èi víi tiªu hao chi phÝ ë mçi c«ng tr×nh x©y dùng. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng cßn mét sè tån t¹i nh­ gi¸ thµnh thùc tÕ cña mét c«ng tr×nh ®«i khi cßn tËp hîp ch­a ®­îc ®Çy ®ñ dÉn tíi viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ gi¸ thµnh ch­a kÞp thêi. §Ó kh¾c phôc ®­îc nh÷ng tån t¹i nµy ta ph¶i hiÓu râ nguyªn nh©n vµ ph©n tÝch mét c¸ch chÆt chÏ, ®Çy ®ñ nh»m t×m ra biÖn ph¸p tËp hîp chi phÝ thÝch hîp ®Ó kh¾c phôc gãp phÇn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. Bªn c¹nh ®ã th× bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty vÉn cßn bè trÝ ch­a hîp lý dÉn ®Õn c«ng viÖc th­êng hay bÞ kÐo dµi lµm t¨ng thªm c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. Do vËy ®ßi hái ®éi ngò kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é, n¨ng lùc vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao ®Ó cã thÓ kiªm nhiÖm ®­îc nhiÒu phÇn viÖc, s¾p xÕp c«ng viÖc mét c¸ch khoa häc h¬n ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é c«ng viÖc ®Ó nh»m lµm gi¶m ®­îc kho¶n chi phÝ nµy. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nhằm hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng néi thµnh. §Ó ph¸t huy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm ®· cã ®ång thêi kh¾c phôc ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong kÕ to¸n em xin ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p sau: 3.2.3.1. Víi c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n s¶n phÈm dë dang cuèi kú: HiÖn t¹i c«ng ty chØ tÝnh phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú mµ s¶n phÈm dë dang cuèi kú l¹i bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh trong kú. Cho nªn khi tÝnh gi¸ trÞ cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú kh«ng chÝnh x¸c nã sÏ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. V× vËy ®Ó kh¾c phôc mÆt h¹n chÕ nµy c«ng ty nªn tÝnh cho s¶n phÈm dë dang cuèi kú cã tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh trong kú. 3.2.3.2. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ngoµi nh÷ng ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty cÇn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ngµy cµng phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. Ph¶i x©y dùng c¸c quy ®Þnh, chÝnh s¸ch vµ c«ng t¸c tæ chøc cho ®¬n vÞ m×nh trªn c¬ së quy ®Þnh chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cßn cång kÒnh nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt cho nªn bé m¸y kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn cñng cè vµ hoµn thiÖn, nhÊt lµ bé m¸y kÕ to¸n c¬ së (ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp ...) ph¶i thËt m¹nh giái vÒ chuyªn m«n gióp cho viÖc thu thËp chøng tõ, tËp hîp ph©n lo¹i cña c¸c chi phÝ ®óng ®Ó x¸c ®Þnh vµ tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c, phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc. Ngoµi ra c«ng ty nªn th­êng xuyªn më líp båi d­ìng nghiÖp vô kÕ to¸n cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n gióp cho c«ng t¸c chuyªn m«n ®­îc tèt h¬n. kÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, kÕ to¸n ®­îc rÊt nhiÒu nhµ kinh tÕ, c¸c chñ doanh nghiÖp coi ®ã nh­ lµ nghÖ thuËt ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp còng nh­ cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh phï hîp víi tõng môc ®Ých cña tõng ®èi t­îng sö dông th«ng tin. C«ng ty chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp phôc vô chñ yÕu cho ngµnh c«ng nghiÖp. Víi quy m« s¶n xuÊt lín vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng trªn nhiÒu huyÖn cña tØnh Phó Thä, víi ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý giµu kinh nghiÖm, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®ång ®Òu, ®éi ngò kü s­ giái vµ ®éi ngò c«ng nh©n cã tay nghÒ cao trong c«ng t¸c x©y l¾p vµ thi c«ng c«ng tr×nh, c«ng ty sÏ cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä ®· gióp em tiÕp cËn thùc tÕ, vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµo thùc tiÔn. Em thÊy cÇn ph¶i vËn dông lý luËn víi thùc tiÔn mét c¸ch linh ho¹t vµ ph¶i ®¶m b¶o chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é còng nh­ nhËn thøc cßn h¹n chÕ nªn trong kho¸ luËn nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. KÝnh mong nhËn ®­îc sù gãp ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o trong tr­êng còng nh­ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn h¬n trong viÖc ¸p dông lý thuyÕt víi thùc tÕ. Sơ đồ 1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Héi ®ång qu¶n trÞ Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vËt t­ Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng Ban chØ huy c«ng tr­¬ng Tá cung øng vËt t­ Tæ gi¸m s¸t kü thuËt §éi c¬ giíi Tæ méc c¬ khÝ §éi c¬ ®iÖn §éi XD sè 2 §éi XD sè 1 c«ng c Sơ đồ 2 : QUY TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY Nhận thầu (hoặc đấu thầu) Ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Tổ chức thi công Nghiệm thu nội bộ Nghiêm thu, hoàn thành, đưa vào sử dụng Bàn giao công trình và thanh lý hợp đồng Sơ đồ 3 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Tr­ëng phßng kÕ to¸n Kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tiÌn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP KÕ to¸n c«ng nî, vËt t­ Sơ đồ 4 : TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Chøng tõ gèc Nhật ký đặc biệt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng cân ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sơ đồ 5 : Nh÷ng kÕt qu¶ chñ yÕu cña c«ng ty trong n¨m 2006- 2007 Đơn vị tính : 1000đ STT ChØ tiªu Năm So sánh năm 2006-2007 2006 2007 Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 11.061.451.171 12.278.758.836 1.217.307.665 11,1 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 34.000.000 72.061.550 38061550 2.12 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 10.072.395.161 11.284.286.530 1211891369 1.12 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 922.410.756 989.056.010 66.645.254 1.07 6 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 2.612.000 3.571.819 959.819 1.37 7 Chi phÝ tµi chÝnh 261.496.800 281._.