Báo cáo Thực tập tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn Hà Nội

Lêi më ®Çu KÓ tõ khi ViÖt Nam chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng XHCN th× nhu cÇu vÒ kiÓm to¸n ®· trë nªn tÊt yÕu. Tõ khi xuÊt hiÖn, ngµnh kiÓm to¸n cña ViÖt Nam liªn tôc ph¸t triÓn c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. Cø mçi b­íc tiÕn lªn chóng ta l¹i gÆp nh÷ng vÊn ®Ò míi mÎ trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý tµi chÝnh ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn nay ®ßi hái mçi doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tæ chøc khi ®¹t ®Õn mét quy m« ho¹t ®éng nhÊt ®Þnh, ph¶i thiÕt lËp vµ duy tr× c¸c bé phËn ®Ó kiÓm tra, x¸c nhËn vµ t­ vÊn cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n- tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Mµ ®Ó c¸c ho¹t ®éng kiÓm tra vµ t­ vÊn cã hiÖu qu¶ th× sù ra ®êi cña kiÓm to¸n lµ hÕt søc quan träng vµ tÊt yÕu. KiÓm to¸n ®· gãp phÇn quan träng vµo viÖc ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c b¶ng khai tµi chÝnh, tõ ®ã ®em l¹i sù thµnh c«ng cho mét doanh nghiÖp hay mét tæ chøc kinh doanh. §Ó gióp sinh viªn cã c¸i nh×n ®óng ®¾n vµ tiÕp cËn gÇn h¬n víi nghÒ nghiÖp cña m×nh trong t­¬ng lai, Khoa KÕ to¸n tr­êng §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n ®· tæ chøc mét ®ît thùc tËp kÐo dµi gÇn bèn th¸ng t¹i c¸c C«ng ty KiÓm to¸n kh¸c nhau. Vµ trong thêi gian võa qua, em ®· cã dÞp ®Õn thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn vµ ®· cã ®­îc nh÷ng hiÓu biÕt s¬ bé vÒ C«ng ty, mµ cô thÓ h¬n lµ chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i Hµ Néi. B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp tuy chØ lµ nh÷ng hiÓu biÕt ban ®Çu vÒ C«ng ty nh­ng sÏ lµ c¬ së ®Ó em tiÕp tôc nghiªn cøu vµ hoµn thµnh ®Ò tµi thùc tËp cña m×nh trong giai ®o¹n tiÕp theo. B¸o c¸o tæng hîp cña em bao gåm c¸c phÇn sau: Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o Phan Trung Kiªn cïng c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty ®· h­íng dÉn vµ cung cÊp tµi liÖu gióp em hoµn thµnh bµi viÕt nµy. Hµ Néi, ngµy 17 th¸ng 1 n¨m 2005 Sinh viªn Phan Quèc Hoa Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn: Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C) ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 140/TC/Q§/TCCB ngµy 26 th¸ng 3 n¨m 1992, tiÒn th©n lµ chi nh¸nh cña C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam (VACO). §Õn n¨m 1995, C«ng ty ®­îc t¸ch thµnh C«ng ty ®éc lËp, ho¹t ®éng d­íi h×nh thøc mét C«ng ty Nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh sè 107/TC/QE/TCCB ngµy 13 th¸ng 2 n¨m 1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 102218 ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 1995 do Uû ban KÕ ho¹ch Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp. Sau h¬n 12 n¨m ho¹t ®éng C«ng ty KiÓm to¸n vµ T­ vÊn ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi chung vµ lÜnh vùc KiÓm to¸n nãi riªng, C«ng ty KiÓm to¸n vµ t­ vÊn ®· d­îc Bé Tµi chÝnh chän lµ mét trong nh÷ng CT ®Çu tiªn cña Bé Tµi chÝnh tiÕn hµnh chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u tõ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang C«ng ty cæ phÇn theo quyÕt ®Þnh sè 1962/ Q§-BTC ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2003 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. C«ng ty chÝnh thøc ®æi tªn thµnh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn( thay cho C«ng ty KiÓm to¸n vµ T­ vÊn tr­íc ®©y). Vµ h×nh thøc cæ phÇn ho¸ cña C«ng ty lµ cæ phÇn ho¸ toµn bé. C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn ho¹t ®éng theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 4103001964 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp ngµy 09 th¸ng 12 n¨m 2003. Tªn giao dÞch: AUDITING AND CONSULTING JOINT STOCK COMPANY. Tªn viÕt t¾t: A&C CO C«ng ty cã trô së giao dÞch t¹i : 229 §ång Khëi- Ph­êng BÕn NghÐ- QuËn 1- Thµnh phè Hå ChÝ Minh. §iÖn tho¹i : (84.8)8 272 295 Fax : (84.8) 8 272 295 Email : a&c @ hcm.vnn.vn Ngoµi ra C«ng ty cßn më c¸c chi nh¸nh, v¨n phßng ®¹i diÖn Chi nh¸nh t¹i Hµ Néi: 877- Hång Hµ- QuËn Hoµn KiÕm- Hµ Néi Chi nh¸nh t¹i Nha Trang: 100 Quang Trung- thµnh phè Nha Trang. Ngoµi ra C«ng ty cßn cã c¸c v¨n phßng liªn l¹c t¹i Thõa Thiªn HuÕ, H¶i Phßng…nh»m t¹o ®iÒu kiÖn tiÕp cËn vµ cung cÊp c¸c lo¹i h×nh dÞch vô tèt nhÊt cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc. C«ng ty cã vèn ®iÒu lÖ lµ: 5.045.000.000 ®ång, trong ®ã: Vèn Nhµ n­íc ( Bé Tµi chÝnh ) chiÕm 51% vèn ®iÒu lÖ. Vèn cæ ®«ng ( c¸c c¸n bé kiÓm to¸n viªn) chiÕm 49% vèn ®iÒu lÖ. Kh¸ch hµng vµ c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng: Cho ®Õn nay, C«ng ty A&C ®· phôc vô cho gÇn 1000 kh¸ch hµng ho¹t ®éng trong mäi lÜnh vùc, bao gåm: C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ho¹t ®éng theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam. C¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ ho¹t ®éng trªn c¸c lÜnh vùc S¶n xuÊt- X©y dùng- Th­¬ng m¹i- DÞch vô- Kh¸ch s¹n- Ng©n hµng- Giao th«ng vËn t¶i- DÇu khÝ.. C¸c c¬ quan vµ tæ chøc cña quèc tÕ vµ trong n­íc, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn vµ c¸ nh©n cã nhu cÇu cung cÊp dÞch vô. §Æc biÖt C«ng ty ®· tham gia kiÓm to¸n nhiÒu C«ng ty lín nh­: Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam. Tæng C«ng ty B­u ChÝnh ViÔn th«ng ViÖt Nam Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam Tæng C«ng ty ThÐp ViÖt Nam Tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam Tæng C«ng ty Xi m¨ng ViÖt Nam Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam Tæng C«ng ty GiÊy ViÖt Nam Tæng C«ng ty B¶o HiÓm ViÖt Nam Ng©n hµng C«ng th­¬ng ViÖt Nam Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam ……… C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn víi 51% vèn ®iÒu lÖ lµ cña Nhµ n­íc tr¶i qua qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®· trë thµnh C«ng ty hµng ®Çu chuyªn cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n, thùc hiÖn c¸c dÞch vô t­ vÊn trong nhiÒu lÜnh vùc nh­: KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh: §©y lµ ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty phôc vô cho h¬n 600 kh¸ch hµng thuéc mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp ë c¸c ngµnh nghÒ kh¸c nhau. KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m ®­îc tiÕn hµnh b»ng c¸c ®ît kiÓm to¸n s¬ bé vµ kiÓm to¸n kÕt thóc theo lÞch tr×nh ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng. Qu¸ tr×nh KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc tiÕn hµnh trªn c¬ së: -Tu©n thñ nh÷ng chuÈn mùc KiÓm to¸n ViÖt Nam hiÖn hµnh -Tu©n thñ nh÷ng chuÈn mùc vµ th«ng lÖ chung cña Quèc tÕ. C¸c nguyªn t¾c ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp KiÓm to¸n: §éc lËp, chÝnh trùc, kh¸ch quan, thËn träng vµ b¶o mËt c¸c th«ng tin cã ®­îc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n… Phï hîp víi thùc tiÔn ho¹t ®éng kinh doanh vµ m«i tr­êng luËt ph¸p ViÖt Nam. KiÓm to¸n g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t­ vÊn ®Ó nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c Tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý tæ chøc cña doanh nghiÖp, gióp doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p vµ chÝnh ®¸ng cña m×nh. ThÈm ®Þnh, KiÓm to¸n ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n: Ho¹t ®éng thÈm ®Þnh, KiÓm to¸n quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng næi tréi cña C«ng ty. C¸c dÞch vô mµ C«ng ty ®·, ®ang vµ s½n sµng cung cÊp cho kh¸ch hµng thuéc mäi lÜnh vùc trªn toµn quèc bao gåm: KiÓm to¸n vèn quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ dù ¸n trong c¸c lÜnh vùc kinh tÕ, v¨n ho¸, x· héi. KiÓm to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ, dù to¸n, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. + C«ng tr×nh d©n dông( c¸c khu c¨n hé, chung c­, kh¸ch s¹n, v¨n phßng ). + C«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i( cÇu ®­êng, s©n bay, bÕn c¶ng…) + C«ng tr×nh c«ng nghiÖp, ®Æc biÖt lµ c«ng tr×nh ngµnh ®iÖn( thuû ®iÖn, nhiÖt ®iÖn…). + c¸c lo¹i h×nh c«ng tr×nh kh¸c. ThÈm ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n, nhµ cöa, ®Êt ®ai, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i.. T­ vÊn ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n. C¸c dÞch vô thùc hiÖn dùa trªn c¬ së tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n ®èi víi c¸c lo¹i dù ¸n cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, vèn ®Çu t­ trong n­íc, t«n träng tÝnh hiÖn h÷u, hîp lý vµ tÝnh thÞ tr­êng. C¸c b¸o c¸o ®­îc kiÓm to¸n sÏ gióp kh¸ch hµng hoµn tÊt thñ tôc vµ c¸c b­íc phª duyÖt quyÕt to¸n vèn ®Çu t­, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n tr­íc khi c«ng tr×nh ®­îc ®­a vµo sö dông, ®ång thêi c¸c dÞch vô trªn sÏ cung cÊp cho kh¸ch hµng nh÷ng th«ng tin vÒ tµi liÖu, sè liÖu ®¸ng tin cËy trong viÖc lùa chän ®èi t¸c ®Çu t­, cïng c¸c môc ®Ých thÕ chÊp chuyÓn nh­îng, cæ phÇn ho¸, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n doanh nghiÖp theo luËt. DÞch vô t­ vÊn: VÒ thuÕ: T­ vÊn cho c¸c doanh nghiÖp vÒ c¸c luËt thuÕ cã liªn quan nh­: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp c¸ nh©n , thuÕ xuÊt- nhËp khÈu, tiªu thô ®Æc biÖt..Thùc hiÖn dÞch vô vÒ kª khai thuÕ, khiÕu n¹i thuÕ, hoµn thuÕ ®¶m b¶o quyÒn lîi cña c¸c doanh nghiÖp trong lÜnh vùc thuÕ vµ t«n träng luËt ph¸p Nhµ n­íc ®· ban hµnh. DÞch vô ph¸p lý: So¹n th¶o hå s¬ vµ thùc hiÖn c¸c thñ tôc ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n, thµnh lËp doanh nghiÖp ViÖt Nam vµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, ®iÒu chØnh giÊy phÐp ®Çu t­. Ho¹t ®éng t­ vÊn kh¸c: Ho¹t ®éng t­ vÊn ®­îc thùc hiÖn d­íi h×nh thøc nh­ trao ®æi trùc tiÕp víi kh¸ch hµng, tæ chøc sinh ho¹t nghiÖp vô thêi kú vµ tæ chøc héi th¶o chuyªn ®Ò hµng n¨m víi kh¸ch hµng. Hîp t¸c víi c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp quèc tÕ hoÆc c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc nh»m ®¹t ®­îc yªu cÇu vÒ chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ phôc vô kh¸ch hµng. §µo t¹o: A&C th­êng xuyªn tæ chøc c¸c líp KÕ to¸n tr­ëng, t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng cã c¬ së bæ nhiÖm KÕ to¸n tr­ëng theo tiªu chuÈn quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Riªng víi môc tiªu ®µo t¹o néi bé ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng, hiÖu qu¶ phôc vô vµ ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng, C«ng ty lu«n coi träng viÖc cËp nhËt th«ng tin, thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o, båi d­ìng vµ hîp t¸c quèc tÕ nh»m chuyªn nghiÖp ho¸ nghÒ nghiÖp vµ ®éi ngò nh©n viªn, ®¶m b¶o ph¸t triÓn v÷ng ch¾c trong c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ thÝch øng víi qu¸ tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. DÞch vô kÕ to¸n: Víi ®éi ngò nh©n viªn ®­îc ®µo t¹o chuyªn nghiÖp, C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn ®· nhiÒu n¨m ®­îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm trong c¸c dÞch vô kÕ to¸n nh­: T­ vÊn tæ chøc vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n Ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n Tæ chøc ®µo t¹o vµ tuyÓn chän nh©n viªn kÕ to¸n theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. §éi ngò kiÓm to¸n viªn: Tr×nh ®é vµ n¨ng lùc nh©n viªn lµ yÕu tè hµng ®Çu ®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. §éi ngò KiÓm to¸n viªn vµ kü s­ cña C«ng ty ®Òu cã Ýt nhÊt mét b»ng cö nh©n hoÆc th¹c sü, ®­îc ®µo t¹o chÝnh quy t¹i ViÖt Nam hoÆc n­íc ngoµi theo c¸c chuyªn ngµnh Tµi chÝnh- KÕ to¸n, Qu¶n trÞ, Ng©n hµng, X©y dùng, KiÕn tróc, Giao th«ng, Thuû lîi, §iÖn, Tin häc… Qua 13 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc ®éi ngò gåm : 250 KiÓm to¸n viªn vµ nh©n viªn chuyªn nghiÖp. 60% sè nh©n viªn KiÓm to¸n cã Chøng chØ KiÓm to¸n viªn do Bé Tµi chÝnh cÊp. 70% nh©n viªn cã tõ 2 b»ng cö nh©n trë lªn, trong ®ã 58 ng­êi cã b»ng cö nh©n LuËt. 15% nh©n viªn cã b»ng Th¹c sü hoÆc b»ng KiÓm to¸n viªn Quèc tÕ( ACCA) hoÆc dang ®­îc ®µo t¹o theo ch­¬ng tr×nh ACCA. Riªng t¹i chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i Hµ Néi th× ®éi ngò nh©n viªn cã 45 ng­êi, trong ®ã cã 8 ng­êi cã Chøng chØ KiÓm to¸n viªn do Bé Tµi chÝnh cÊp. Víi kinh nghiÖm gi¶ng d¹y vµ qu¶n lý ®µo t¹o nhiÒu n¨m t¹i tr­êng §¹i häc Tµi ChÝnh KÕ to¸n, tÊt c¶ c¸c nh©n viªn trong Ban Gi¸m ®èc C«ng ty cã kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c ch­¬ng tr×nh huÊn luyÖn vµ tæ chøc thµnh c«ng c¸c kho¸ häc thuéc c¸c chuyªn ®Ò kÕ to¸n, kiÓm to¸n, ph©n tÝch tµi chÝnh, thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t­ … phôc vô kh¸ch hµng. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®éi ngò nh©n viªn liªn tôc ®­îc ®µo t¹o nh»m n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, kü n¨ng vµ b¶n lÜnh nghÒ nghiÖp cïng c¸c kiÕn thøc bæ trî vÒ Ph¸p luËt, Kinh tÕ, Kü thuËt, ThÞ tr­êng…®Ó cã kh¶ n¨ng ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. Ngoµi c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o trong n­íc, c¸c KiÓm to¸n viªn cßn ®­îc ®i tu nghiÖp vµ ®µo t¹o qua c¸c h×nh thøc kh¶o s¸t, huÊn luyÖn, thùc hµnh t¹i c¸c n­íc Malaysia, Singapore, Hongkong, Anh, Ph¸p…do C«ng ty tæ chøc cïng c¸c ch­¬ng tr×nh hç trî cña Bé Tµi chÝnh, EURO TAPVIET vµ c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp quèc tÕ kh¸c… Nh­ vËy, víi ho¹t ®éng chÝnh lµ KiÓm to¸n, C«ng ty lµ mét trong nh÷ng C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng quy tr×nh, quy chÕ mÉu cho tÊt c¶ c¸c bé phËn, c¸c c«ng viÖc víi ho¹t ®éng KiÓm to¸n, lËp ch­¬ng tr×nh, thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n vµ kÕt thóc KiÓm to¸n, ph¸t hµnh B¸o c¸o kiÓm to¸n vµ viÖc kiÓm tra chÊt l­îng c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn. Nhê ®ã C«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn trong vµ ngoµi n­íc b»ng chøng lµ C«ng ty ngµy cµng cã thªm nh÷ng kh¸ch hµng míi vµ vÉn gi÷ mèi quan hÖ l©u dµi víi kh¸ch hµng cò. Thu nhËp cña ®éi ngò nh©n viªn ngµy cµng ®­îc n©ng cao, mäi nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc ®Òu ®­îc C«ng ty thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: 1.S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn ( A&C). S¬ ®å 1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn Héi ®ång qu¶n trÞ: Gåm cã 6 thµnh viªn lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña C«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña C«ng ty. Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, cã quyÒn quyÕt ®Þnh nhiÖm vô kinh doanh cña C«ng ty. Gi¸m ®èc l·nh ®¹o toµn diÖn, phô tr¸ch chung c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý toµn c«ng ty vµ c«ng t¸c tµi chÝnh. Gi¸m ®èc kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, c¸c phßng ban, chøc n¨ng cña C«ng ty vµ c«ng viÖc cña c¸c Phã Gi¸m ®èc. Phã Gi¸m ®èc: lµ ng­êi gióp viÖc Gi¸m ®èc ®­îc Gi¸m ®èc uû nhiÖm qu¶n lý, ®iÒu hµnh mét sè lÜnh vùc theo sù ph©n c«ng cô thÓ, thùc hiÖn nhiÖm vô theo kÕ ho¹ch hoÆc chñ tr­¬ng ®· ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vµ tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc ph©n c«ng. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh vµ phßng KiÓm to¸n I. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ ®µo t¹o vµ phßng KiÓm to¸n II Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Nha Trang- Kh¸nh Hoµ vµ phßng KiÓm to¸n III. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Hµ Néi. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch KiÓm to¸n c¸c dù ¸n ®Çu t­ XDCB vµ phßng KiÓm to¸n ®Çu t­ XDCB. Ngoµi ra cßn cã tr­ëng phßng KiÓm to¸n IV kiªm Chñ tÞch C«ng ®oµn, Tr­ëng phßng Qu¶n trÞ- Tæng hîp kiªm KÕ to¸n tr­ëng. C¸c chi nh¸nh ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ tu©n theo nh­ng tiªu chuÈn kü thuËt nghiÖp vô ®· ®­îc C«ng ty x©y dùng. Trong lÜnh vùc KiÓm to¸n, ho¹t ®éng KiÓm to¸n t¹i c¸c chi nh¸nh tu©n theo ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n do C«ng ty x©y dùng. C¸c chi nh¸nh ®Òu cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh theo ®¨ng ký kinh doanh cña chi nh¸nh nh­ng h¹ch to¸n phô thuéc. C¸c chi nh¸nh kh«ng tÝnh l·i (lç) ho¹t ®éng mµ chØ lËp b¸o c¸o thu chi, kÕt qu¶ ho¹t ®éng tÝnh vµo kÕt qu¶ chung cña toµn C«ng ty. Chi nh¸nh tiÕn hµnh ghi chÐp vµ l­u tr÷ c¸c B¸o c¸o kiÓm to¸n theo quy ®Þnh ghi chÐp cô thÓ cña C«ng ty. Sau ®ã hµng n¨m chi nh¸nh tiÕn hµnh göi B¸o c¸o kiÓm to¸n cïng b¸o c¸o ho¹t ®éng cña chi nh¸nh ®Ó C«ng ty tæng kÕt ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña chi nh¸nh còng nh­ ho¹t ®éng cña toµn C«ng ty. Ho¹t ®éng cña chi nh¸nh chñ yÕu dùa vµo kh¶ n¨ng ký kÕt hîp ®ång víi kh¸ch hµng. 2. Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn Hµ Néi chÝnh thøc ®­îc thµnh lËp vµo th¸ng 3 n¨m 2001 theo quyÕt ®Þnh sè 1144/ Q§- UB cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi, giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 314288 cÊp ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2001 cña Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Hµ Néi. Sau khi C«ng ty chuyÓn tõ h×nh thøc doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang h×nh thøc Cæ phÇn, chi nh¸nh Hµ Néi còng cã tªn chÝnh thøc lµ Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 0113003559 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 15 th¸ng 1 n¨m 2004. Chi nh¸nh ®­îc ph©n cÊp ho¹t ®éng hoµn toµn ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng C«ng th­¬ng ViÖt Nam sè 102010 0000 33545. Do ®ã, chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c chi nh¸nh gièng nh­ chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng, chi nh¸nh ®· tiÕn hµnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®¬n gi¶n, phï hîp víi quy m« vµ môc ®Ých ho¹t ®éng. Bé m¸y qu¶n lý cña chi nh¸nh bao gåm: Ban Gi¸m ®èc, phßng nghiÖp vô I, phßng nghiÖp vô II, phßng nghiÖp vô III vµ bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé- kÕ to¸n. S¬ ®å 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i chi nh¸nh Hµ Néi Ban gi¸m ®èc bao gåm Gi¸m ®èc vµ Phã Gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc lµ bµ NguyÔn ThÞ Hång Thanh- lµ ng­êi ®iÒu hµnh, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña chi nh¸nh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng c¶ chi nh¸nh. Phã Gi¸m ®èc lµ bµ NguyÔn ThÞ T­- chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ lÜnh vùc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh, vÒ lÜnh vùc hµnh chÝnh, kÕ to¸n, qu¶n trÞ néi bé, quyÕt to¸n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. Phßng nghiÖp vô I, II : chuyªn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh mµ chñ yÕu lµ kiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc, c¸c dÞch vô t­ vÊn nh­ ghi sæ kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n. Ngoµi ra kh¸ch hµng cßn lµ c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ nø¬c ngoµi. Phßng nghiÖp vô III: chuyªn kiÓm to¸n cho c¸c ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n. Ngoµi c¸c KiÓm to¸n viªn cßn cã c¸c chuyªn gia trong lÜnh vùc kh¸c nh­ kü s­ x©y dùng, kiÕn tróc s­. C¬ cÊu dÞch vô: 80% doanh thu lµ thuéc vÒ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. 15% doanh thu lµ thuéc vÒ kiÓm to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n 5% lµ t­ vÊn kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n, ®µo t¹o. Bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé- kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n, th­ ký, phiªn dÞch, v¨n th­, tin häc, l¸i xe, b¶o vÖ.C«ng viÖc kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ, phï hîp víi chøc n¨ng vµ c¬ cÊu cña m×nh. Toµn chi nh¸nh chØ cã mét nh©n viªn lµm kÕ to¸n, tiÕn hµnh ghi chÐp toµn bé ho¹t ®éng cña chi nh¸nh råi sau ®ã göi b¸o c¸o vÒ C«ng ty. Trong giai ®o¹n ®Çu cña n¨m tµi chÝnh, nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc nh­ mét KiÓm to¸n viªn, sau ®ã trë vÒ v¨n phßng vµ tiÕn hµnh tæng hîp l¹i sè liÖu, bï l¹i c«ng viÖc cña c¸c th¸ng tr­íc ®ã. Nh­ vËy, tuy chØ víi sè l­îng nh©n viªn lµ 45 ng­êi nh­ng viÖc ph©n c«ng ph©n nhiÖm gi÷a c¸c phßng ban t­¬ng ®èi phï hîp bëi trong chi nh¸nh lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ vÒ c¶ nghiÖp vô lÉn nh©n lùc gi÷a Ban Gi¸m ®èc, c¸c phßng nghiÖp vô còng nh­ bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé. YÕu tè hç trî c«ng t¸c kiÓm to¸n- ho¹t ®éng kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n: §èi víi mét doanh nghiÖp nãi chung, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé lu«n lµ mét yÕu tè quan träng hµng ®Çu ®Ó doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo ®óng chiÕn l­îc cña m×nh vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. Vµ ë C«ng ty KiÓm to¸n yÕu tè kiÓm so¸t néi bé nãi chung vµ ho¹t ®éng kiÓm so¸t chÊt l­îng nãi riªng lu«n ®­îc Ban l·nh ®¹o C«ng ty quan t©m. ë C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn ho¹t ®éng nµy ®­îc thùc hiÖn theo cÊp kiÓm so¸t : Gi¸m ®èc, KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh, tr­ëng nhãm. Vµ ho¹t ®éng nµy ®­îc ¸p dông trong c¶ ba giai ®o¹n cña kiÓm to¸n bao gåm: giao viªc, h­íng dÉn vµ so¸t xÐt l¹i. C¸c giÊy tê lµm viÖc cña C«ng ty ®­îc s¾p xÕp theo tr×nh tù ®èi víi tõng kho¶n môc: + Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n + M« t¶ tãm t¾t c«ng viÖc + M« t¶ ®Æc ®iÓm cña tµi kho¶n + C¸c bót to¸n ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh + Ghi nhËn nh÷ng vÊn ®Ò ph¸t sinh trong kiÓm to¸n, nh÷ng gi¶i thÝch. + C¸c giÊy lµm viÖc ghi nhËn b»ng chøng kiÓm to¸n. Trong giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n : Giao viÖc: KiÓm to¸n viªn ®­îc th«ng b¸o lÞch KiÓm to¸n, danh s¸ch nhãm kiÓm to¸n vµ nhãm tr­ëng tr­íc mét tuÇn t¹i mét kh¸ch hµng cô thÓ. H­íng dÉn: KiÓm to¸n viªn sÏ ®­îc phæ biÕn ®Ò c­¬ng kh¶o s¸t, nh÷ng vÊn ®Ò cÇn xem xÐt, th«ng tin cÇn thu thËp, ph­¬ng thøc tiÕn hµnh kh¶o s¸t. T¹i C«ng ty th«ng tin vÒ kh¸ch hµng ®­îc l­u trong file riªng gäi lµ hå s¬ th­êng trùc. Gi¸m s¸t: Nhãm tr­ëng sÏ gÝam s¸t c¸c KiÓm to¸n viªn trong viÖc sö dông c¸c kü thuËt ®Ó kh¶o s¸t, thu thËp th«ng tin vÒ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n, ®Æc biÖt lµ th«ng tin vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña kh¸ch hµng, gi¸m s¸t viÖc ghi chÐp giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ®¶m b¶o c¸c kü thuËt thu thËp ®óng quy ®Þnh, th«ng tin ®­îc ®Çy ®ñ, c«ng viÖc tiÕn hµnh ®óng quy tr×nh kiÓm to¸n. Trong giai ®o¹n thùc hiÖn: KiÓm so¸t liªn quan ®Õn c«ng viÖc thu thËp b»ng chøng vµ còng do nhãm tr­ëng thùc hiÖn. Giao viÖc: Nhãm tr­ëng sÏ c¨n cø vµo môc tiªu, néi dung cña cuéc kiÓm to¸n vµ c¨n cø vµo tr×nh ®é, n¨ng lùc, së tr­êng cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ph©n c«ng vµ giao viÖc cô thÓ. ViÕt giÊy giao viÖc lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn cña nhãm tr­ëng khi thùc hiÖn kiÓm to¸n. H­íng dÉn: Nhãm tr­ëng phæ biÕn cho tõng KiÓm to¸n viªn vÒ néi dung, phÇn hµnh kiÓm to¸n ®­îc ph©n c«ng, c¸c ph­¬ng ph¸p kiÓm toan cÇn ¸p dông vµ träng t©m cña cuéc kiÓm to¸n. Gi¸m s¸t: nhãm tr­ëng gi¸m s¸t tiÕn ®é c«ng viÖc, c¸c thñ tôc kiÓm to¸n, gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ c¸c chuÈn mùc, quy tr×nh kiÓm to¸n, gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ c¸c chuÈn mùc ®¹o ®øc, nghÒ nghiÖp vµ gi¸m s¸t viÖc ghi chÐp c¸c giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn…Nhãm tr­ëng vµ KiÓm to¸n viªn cïng tham gia th¶o luËn ®Ó ®i tíi kÕt luËn chÝnh x¸c nhÊt. Trong giai ®o¹n kÕt thóc kiÓm to¸n: liªn quan tíi c«ng viÖc lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n. Nhãm tr­ëng sÏ trùc tiÕp xem xÐt c¸c tæng hîp c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ®¶m b¶o sù chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, hîp lý cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n ph¶n ¸nh trong c¸c biªn b¶n kiÓm to¸n vµ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n, c¸c nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ cña KiÓm to¸n viªn. ViÖc kiÓm so¸t chÊt l­îng c«ng viÖc kiÓm to¸n th­êng ®­îc thÓ hiÖn th«ng qua phiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ b¸o c¸o kiÓm to¸n cã mÉu nh­ sau: PhiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ b¸o c¸o kiÓm to¸n Tªn kh¸ch hµng: Néi dung: Ng­êi so¸t xÐt Néi dung so¸t xÐt LÇn 1 LÇn 2 LÇn 3 Gi¸m ®èc 1.TÝnh tu©n thñ vµ néi dung tr×nh bµy cña hÖ thèng b¸o c¸o 2.TÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu tr×nh bµy trªn b¸o c¸o TÝnh logic cña néi dung b¸o c¸o DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt Tr×nh bµy b¸o c¸o kiÓm to¸n Th­ qu¶n lý KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh 1.TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy hå s¬, giÊy tê lµm viÖc 2.Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n c¸c tµi kho¶n 3.KiÓm tra chän mÉu c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n 4.C¬ së vµ tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trong b¸o c¸o 5.TÝnh tu©n thñ vµ néi dung tr×nh bµy cña b¸o c¸o 6.DiÔn ®¹t vµ lçi kü thu©t 7.TÝnh hîp lý vµ ®Çy ®ñ cña c¸c vÊn ®Ò ghi nhËn trong b¸o c¸o kiÓm to¸n, th­ qu¶n lý Tr­ëng nhãm TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy toµn bé hå s¬ TÝnh ®Çy ®ñ cña c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n vµ ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n §· ®èi chiÕu tÝnh chÝnh x¸c vÒ sè liÖu gi÷a b»ng chøng, giÊy tê lµm viÖc vµ b¸o c¸o TÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liªu tr×nh bµy trªn b¸o c¸o §· ®¶m b¶o tr×nh tù vµ néi dung b¸o c¸o tr×nh bµy theo quy ®Þnh Th­ qu¶n lý §· söa vµ ngµy giao hå s¬ so¸t xÐt III- §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn: Quy tr×nh kiÓm to¸n chung ®­îc thùc hiÖn t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (chi nh¸nh Hµ Néi) Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn ®­îc x©y dùng trªn c¬ së nghiªn cøu lùa chän nh÷ng ph­¬ng thøc ho¹t ®éng võa phï hîp víi chuÈn mùc, th«ng lÖ quèc tÕ vÒ kÕ to¸n- kiÓm to¸n, võa phï hîp víi thùc tiÔn qu¶n lý vµ nh÷ng quy ®Þnh vÒ ph¸p luËt hiÖn hµnh cña ViÖt Nam. Quy tr×nh nµy g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t­ vÊn gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ trong nhiÒu tr­êng hîp, C«ng ty ®· gióp doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p vµ chÝnh ®¸ng cña m×nh. VÒ nguyªn t¾c ho¹t ®éng: Mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn dùa trªn nh÷ng nguyªn t¾c phï hîp víi nh÷ng môc ®Ých ®Ò ra: §éc lËp vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n: tù chñ vÒ tµi chÝnh, kh¸ch quan, chÝnh trùc, chÞu sù kiÓm tra vµ kiÓm so¸t cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng Nhµ n­íc theo ph¸p luËt Nhµ n­íc ViÖt Nam quy ®Þnh. C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ tÝnh trung thùc vµ chÝnh x¸c, bÝ mËt nh÷ng sè liÖu, tµi liÖu do C«ng ty kiÓm tra x¸c nhËn hoÆc cung cÊp cho c¸c doanh nghiÖp vµ ®¶m b¶o ®­îc x· héi, ®­îc c¸c c¬ quan ph¸p luËt Nhµ n­íc tin träng. C«ng ty ph¶i tù chÞu tr¸ch nhiÖm kinh doanh cã l·i, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. B¶o ®¶m gi¸ c¶, lÖ phÝ dÞch vô, chÊt l­îng cña s¶n phÈm vµ dÞch vô do C«ng ty cung cÊp ra thÞ tr­êng cã uy tÝn cao, hiÖu qu¶ tèt. §èi víi kh¸ch hµng: Kh¸ch hµng cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn bao gåm tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, c¸c ®¬n vÞ cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, c¸c c¬ quan Nhµ n­íc, c¸c ®oµn thÓ vµ tæ chøc x· héi. Kh¸ch hµng ®­îc C«ng ty phôc vô tËn t×nh, ®¸p øng ®Çy ®ñ vµ cã chÊt l­îng mäi yªu cÇu ®· ®­îc tho¶ thuËn vµ cam kÕt theo hîp ®ång. C«ng ty b¶o ®¶m gi÷ g×n bÝ mËt sè liÖu vµ ®­îc båi th­êng thiÖt h¹i do C«ng ty g©y ra. Kh¸ch hµng cã nhiÖm vô cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ trung thùc mäi sè liÖu, tµi liÖu cÇn thiÕt cã liªn quan ®Õn viÖc thùc hiÖn dÞch vô theo hîp ®ång. §¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn thuËn lîi vµ kÕt hîp chÆt chÏ víi nh©n viªn C«ng ty ®­îc ph©n c«ng thùc hiÖn hîp ®ång vµ cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n ®óng h¹n ®· ®­îc tho¶ thuËn trong hîp ®ång. Quy tr×nh ®Ó thùc hiÖn mét cuéc kiÓm to¸n do C«ng ty tiÕn hµnh theo c¸c b­íc sau: S¬ ®å 3 : C¸c b­íc thùc hiÖn c«ng viÖc kiÓm to¸n Kh¶o s¸t, nghiªn cøu hÖ thèng th«ng tin kh¸ch hµng LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt Thùc hiÖn kÕ ho¹ch kiÓm to¸n KÕt thóc kiÓm to¸n vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n C«ng viÖc thùc hiÖn sau kiÓm to¸n Kh¶o s¸t, nghiªn cøu vÒ hÖ thèng th«ng tin cña kh¸ch hµng: §©y lµ b­íc c«ng viÖc t×m hiÓu vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, chÝnh s¸ch qu¶n lý tµi chÝnh cña néi bé kh¸ch hµng. Nh÷ng th«ng tin vÒ kh¸ch hµng gåm cã: Th«ng tin tæng hîp vÒ kh¸ch hµng: Nh÷ng th«ng tin nµy ®­îc thu thËp qua viÖc t×m hiÓu b¶ng tãm t¾t ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng, qua s¬ ®å tæ chøc chung cña ®¬n vÞ, vÒ Héi ®ång qu¶n trÞ, Ban Gi¸m ®èc, vÒ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn, vµ xem xÐt vÒ c¸c ®èi t¸c th­êng xuyªn. Th«ng tin vÒ luËt ph¸p: Yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp c¸c tµi liÖu vÒ giÊy phÐp thµnh lËp doanh nghiÖp, c¸c b¸o c¸o, ®iÒu lÖ hîp ®ång, biªn b¶n häp §¹i héi cæ ®«ng, Héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban Gi¸m ®èc, c¸c th«ng tin kh¸c. Th«ng tin vÒ thuÕ: Tê khai ®¨ng ký m· sè thuÕ, sæ ®¨ng ký mua ho¸ ®¬n, ho¸ ®¬n ®Æc thï, biªn b¶n kiÓm tra, quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m; b¶ng kª khai thuÕ hµng n¨m; c¸c v¨n b¶n, chÝnh s¸ch thuÕ cã liªn quan ®Õn C«ng ty kh¸ch hµng; vµ c¸c th«ng tin liªn quan kh¸c. Th«ng tin vÒ nh©n sù: Bé phËn nh©n sù cña C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ph¶i cung cÊp cho KiÓm to¸n viªn c¸c tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ; c¸c lo¹i hîp ®ång lao ®éng; c¸c quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ, biªn b¶n §¹i héi cæ ®«ng, Héi ®ång qu¶n trÞ cã liªn quan ®Õn nh©n sù; c¸c quy ®Þnh riªng cña doanh nghiÖp; biªn b¶n kiÓm tra vÒ lao ®éng. Th«ng tin vÒ kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕ to¸n ®éc lËp, th­ qu¶n lý, b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông, c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n, vµ c¸c th«ng tin kh¸c cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. Th«ng tin vÒ hîp ®ång: ®ã lµ c¸c hîp ®ång vÒ tÝn dông, hîp ®ång thuª tµi chÝnh, hîp ®ång b¶o hiÓm, hîp ®ång liªn doanh, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh vµ c¸c hîp ®ång dµi h¹n kh¸c. Cuèi cïng lµ xem xÐt vÒ c¸c thñ tôc vÒ kiÓm so¸t néi bé: ®ã lµ t×nh h×nh vÒ ng©n quü, vÒ qu¸ tr×nh mua hµng, kho hµng, b¸n hµng, tµi s¶n cè ®Þnh, nh©n sù. LËp kÕ ho¹ch tæng thÓ: §Ó x©y dùng ®­îc mét kÕ ho¹ch tæng thÓ hoµn chØnh vµ ®Çy ®ñ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc lËp kÕ ho¹ch chi tiÕt th× KiÓm to¸n viªn cÇn thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc sau: ** §Çu tiªn ph¶i x¸c ®Þnh môc tiªu kiÓm to¸n: ®ã lµ xem xÐt, ®¸nh gi¸ toµn bé c¸c b»ng chøng thu ®­îc cã liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh niªn ®é kÕt thóc ngµy 31/12 ®Ó cã thÓ ®­a ra ý kiÕn ®éc lËp vÒ tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®­îc lËp cña quý C«ng ty. + LËp kÕ ho¹ch tham gia chøng kiÕn kiÓm kª cuèi niªn ®é. + Thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n trªn c¬ së ¸p dông c¸c thö nghiÖm kiÓm so¸t vµ thö nghiÖm c¬ b¶n. + Trao ®æi nh÷ng vÊn ®Ò ph¸t sinh cÇn xem xÐt, c¸c bót to¸n bæ sung hoÆc ®iÒu chØnh. Tæng hîp vµ ph¸t hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n, dù th¶o tr×nh bµy ý kiÕn cña KiÓm to¸n viªn vÒ møc ®é trung thùc, hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc kiÓm to¸n. Ph¸t hµnh b¸o c¸o chÝnh thøc sau khi nhËn ®­îc ý kiÕn ®ång ý cña Ban Gi¸m ®èc ®¬n vÞ. C«ng viÖc nµy ®­îc tiÕn hµnh khi kiÓm to¸n kÕt thóc. ** Néi dung vµ tr×nh tù tiÕn hµnh kiÓm to¸n: C«ng viÖc kiÓm to¸n bao gåm c¸c thö nghiÖm, kiÓm tra vÒ c¸c hå s¬, chøng tõ cña c¸c bé phËn nghiÖp vô còng nh­ bé phËn kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Vµ cã thÓ tiÕn hµnh c¸c thñ tôc kh¸c trong tr­êng hîp cÇn thiÕt nh­ng vÉn ®¶m b¶o phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng. + T×m hiÓu t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng kiÓm so¸t néi bé vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. + Nghiªn cøu, xem xÐt c¸c hå s¬ ph¸p lý cña ®¬n vÞ cã liªn quan ®Õn b¸o c¸o kiÓm to¸n. + Trªn c¬ së t×m hiÓu vµ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh cña ®¬n vÞ, KiÓm to¸n viªn sÏ so¹n th¶o kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt vµ lËp ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n phï hîp . + Thùc hiÖn kiÓm to¸n dùa trªn c¸c ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ. ** HiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé: + T×m hiÓu vÒ nh©n sù cña phßng KÕ to¸n: hä tªn, chøc vô vµ nhiÖm vô cña tõng ng­êi. + T×m hiÓu vÒ niªn ®é kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông. + Nªu ¶nh h­ëng cña c«ng nghÖ th«ng tin vµ hÖ thèng m¸y tÝnh ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. + C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n ®ang ¸p dông + ¶nh h­ëng c¸c chÝnh s¸ch míi vÒ kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n + Yªu cÇu vÒ c¸c b¸o c¸o hµng th¸ng vµ hµng quý + C¸c th«ng tin kh¸c + KÕt luËn vµ ®¸nh gi¸ vÒ m«i tr­êng kiÓm so¸t, hÖ thèng kÕ to¸n, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé lµ ®¸ng tin cËy vµ cã hiÖu qu¶. ** §¸nh gi¸ rñi ro vµ x¸c ®Þnh møc träng yÕu + §¸nh gi¸ rñi ro gåm ®¸nh gi¸ vÒ rñi ro tiÒm tµng vµ rñi ro kiÓm so¸t. + X¸c ®Þnh møc ®é träng yÕu gåm: x¸c ®Þnh møc träng yÕu tæng thÓ, ph©n bæ møc träng yÕu c¸c kho¶n môc vµ ph­¬ng ph¸p kiÓm to¸n ®èi víi c¸c kho¶n môc ( cã thÓ kiÓm tra 100% hoÆc kiÓm tra chän mÉu). ** Phèi hîp, chØ ®¹o, kiÓm tra: + VÒ thêi gian cña thùc tÕ n¨m tr­íc vµ kÕ ho¹ch n¨m nay. + Chøng kiÕn kiÓm kª t¹i C«ng ty kh¸ch hµng. + Sù tham gia cña c¸c KiÓm to¸n viªn kh¸c + Sù tham gia cña c¸c chuyªn gia bªn ngoµi. + Yªu cÇu vÒ nh©n sù. Thµnh phÇn KiÓm to¸n s¬ bé KiÓm to¸n kÕt thóc Gi¸m ®èc Tr­ëng nhãm kiÓm to¸n Trî lý KiÓm to¸n viªn LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt hay cßn gäi lµ ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ: §Ó lËp ®­îc ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n hoµn chØnh phï hîp víi kho¶n môc ®­îc lùa chän kiÓm to¸n ë C«ng ty kh¸ch hµng th× c«ng viÖc ®Çu tiªn lµ ph¶i thiÕt kÕ néi dung ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. §ã lµ viÖc x¸c ®Þnh c¸c thñ tôc kiÓm to¸n ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n vµ viÖc x¸c ®Þnh quy m« mÉu chän ®¶m b¶o tÝnh ®¹i diÖn cña kho¶n môc cÇn kiÓm to¸n. Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n c._.