Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và tư vấn (A&C)

Lêi nãi ®Çu NÒn kinh tÕ n­íc ta ®ang trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc, ®¸p øng sù ®ßi hái tÊt yÕu cña c«ng cuéc ®æi míi c¶i c¸ch hµnh chÝnh nhµ n­íc vµ x©y dùng nhµ n­íc ph¸p quyÒn. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, ho¹t ®éng kiÓm to¸n lµ ho¹t ®éng hÕt søc míi mÎ. Tuy nhiªn, víi chøc n¨ng x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn cña m×nh, kiÓm to¸n ®· gãp phÇn quan träng vµo viÖc ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c b¶ng khai tµi chÝnh, tõ ®ã ®em l¹i sù thµnh c«ng cho mét doanh nghiÖp hay mét tæ chøc kinh doanh. §ång thêi, kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc lËp l¹i trËt tù kû c­¬ng trong qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, sè l­îng dÞch vô kiÓm to¸n ngµy cµng t¨ng lªn kÐo theo lµ sè l­îng ng­êi sö dông c¸c th«ng tin tµi chÝnh sau khi ®­îc kiÓm to¸n ngµy cµng t¨ng ®ßi hái c¸c kiÓm to¸n viªn ph¶i tu©n thñ chuÈn mùc vÒ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp khi thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc ®­a sinh viªn ®i thùc tËp ë c¸c C«ng ty KiÓm to¸n lµ nh»m gióp c¸c sinh viªn cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn gÇn h¬n vµ cã nh÷ng ®Þnh h­íng râ rµng cho nghÒ nghiÖp cña m×nh trong t­¬ng lai. Vµ qua thêi gian ®Çu thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o Phan Trung Kiªn vµ sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ, c« chó trong C«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em cã nh÷ng hiÓu biÕt s¬ bé vÒ C«ng ty nãi chung vµ chi nh¸nh cña C«ng ty ë Hµ Néi nãi riªng vµ hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp cña m×nh. B¸o c¸o thùc tËp cña em gåm nh÷ng néi dung sau: Ch­¬ng I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn Ch­¬ng II. Tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn Ch­¬ng III. Quy tr×nh c«ng nghÖ, tæ chøc ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C) Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Ch­¬ng I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn I – LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C) lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 140 TC/Q§/TCCB ngµy 26/03/1992, QuyÕt ®Þnh sè 107 TC/Q§/TCCB ngµy 13/02/1995 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. Tõ n¨m 1992 lµ chi nh¸nh cña C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam (VACO), sau ®ã C«ng ty t¸ch ra vµ thµnh lËp lÊy tªn lµ C«ng ty KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C). C«ng ty ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 102218 do Uû ban KÕ ho¹ch Thµnh phè Hå ChÝ minh cÊp ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 1995. Sau 12 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty KiÓm to¸n vµ t­ vÊn ®· ®­îc Bé tµi chÝnh chän lµ mét trong nh÷ng C«ng ty lín ®Çu tiªn cña Bé tµi chÝnh tiÕn hµnh chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u tõ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang C«ng ty cæ phÇn theo QuyÕt ®Þnh sè 1962/Q§-BTC ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2003 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. C«ng ty chÝnh thøc ®æi tªn thµnh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn. Tªn giao dÞch: auditing and consulting joint stock company Tªn viÕt t¾t: A&C CO Trô së chÝnh: 229 §ång Khëi – Ph­ßng BÕn NghÐ – QuËn I – Thµnh phè Hå ChÝ Minh. Ngoµi ra C«ng ty cßn më c¸c chi nh¸nh, v¨n phßng ®¹i diÖn: Chi nh¸nh t¹i Hµ Néi: 877 Hång Hµ - QuËn Hoµn KiÕm – Thµnh phè Hµ Néi. Chi nh¸nh t¹i Nha Trang: 100 Quang Trung – Thµnh phè Nha Trang C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C) ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 4103001964 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp ngµy 09 th¸ng 12 n¨m 2003. Gi¸ trÞ doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm cæ phÇn ho¸ 31/12/2002 Gi¸ trÞ thùc tÕ cña doanh nghiÖp: 17.422.521.000 ®ång Vèn ®iÒu lÖ lµ: 5.045.000.000 ®ång Trong ®ã: Vèn Nhµ n­íc ( Bé Tµi chÝnh ) chiÕm 51% vèn ®iÒu lÖ Vèn cæ ®«ng (c¸c c¸n bé kiÓm to¸n viªn) chiÕm 49% vèn ®iÒu lÖ MÖnh gi¸ 1 cæ phÇn: 100.000 ®ång Tæng sè cæ phÇn ph¸t hµnh: 50.450 cæ phÇn Trong ®ã: Cæ phÇn nhµ n­íc n¾m gi÷: 25.780 cæ phÇn (51%) Cæ phÇn b¸n ra: 24.720 cæ phÇn (49%) §èi víi chi nh¸nh C«ng ty t¹i Hµ Néi, ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 1144 Q§ - UB ngµy 1 th¸ng 3 n¨m 2001 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. §¨ng ký kinh doanh sè 3188 ngµy 06/03/2001. Tr­íc ®ã, n¨m 1999 chi nh¸nh cña C«ng ty ®· ®­îc thµnh lËp d­íi d¹ng v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i Hµ Néi. Tr¶i qua gÇn 13 n¨m thµnh lËp vµ ho¹t ®éng, C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp. Nhê cã chÝnh s¸ch ®óng ®¾n, h­íng ph¸t triÓn hîp lý cïng víi mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trÎ trung cã tr×nh ®é nghiÖp vô, hiÖn nay C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn lµ mét trong nh÷ng C«ng ty hµng ®Çu t¹i ViÖt nam chuyªn cung cÊp c¸c dÞch vô vµ t­ vÊn thuéc c¸c lÜnh vùc Qu¶n trÞ doanh nghiÖp, Tµi chÝnh kÕ to¸n, ThuÕ, §Çu t­…C«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn trong vµ ngoµi n­íc, b»ng chøng lµ ngµy cµng cã thªm nhiÒu kh¸ch hµng míi vµ vÉn gi÷ v÷ng mèi quan hÖ l©u dµi víi c¸c kh¸ch hµng cò. Thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng t¨ng, mäi nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc ®Òu ®­îc C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ. II. Kh¸ch hµng vµ c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng 1. Kh¸ch hµng C«ng ty A&C ®· vµ ®ang phôc vô cho gÇn 1000 kh¸ch hµng ho¹t ®éng trong mäi lÜnh vùc, bao gåm: - Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ho¹t ®éng theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn, c¸c Doanh nh©n n­íc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ViÖt Nam. - Doanh nghiÖp ViÖt Nam thuéc mäi lÜnh vùc ngµnh nghÒ vµ h×nh thøc së h÷u kh¸c nhau - Ban qu¶n lý Dù ¸n C«ng tr×nh ®Çu t­ XDCB - C¸c c¬ quan, Tæ chøc trong n­íc vµ Quèc tÕ cã nhu cÇu cung cÊp dÞch vô. §Æc biÖt, C«ng ty ®· tham gia KiÓm to¸n nhiÒu Tæng C«ng ty lín nh­: - Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam - Tæng C«ng ty b­u chÝnh viÔn th«ng ViÖt nam - Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam - Tæng C«ng ty ThÐp ViÖt Nam - Tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam - Tæng C«ng ty Xi m¨ng ViÖt Nam - Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam - Tæng C«ng ty GiÊy ViÖt Nam - Tæng C«ng ty B¶o hiÓm ViÖt Nam - Ng©n hµng C«ng th­¬ng ViÖt Nam - Ng©n hµng ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam ……. A&C lµ mét C«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kiÓm to¸n vµ t­ vÊn vµ cã kh¶ n¨ng cung cÊp c¸c dÞch vô: KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh, KiÓm to¸n b¸o c¸o dù to¸n vµ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ XDCB, KiÓm to¸n B¸o c¸o kinh phÝ dù ¸n, t­ vÊn tµi chÝnh, thuÕ, ®Çu t­, x©y dùng, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ doanh nghiÖp, DÞch vô kÕ to¸n, Gi¸m ®Þnh tµi chÝnh kÕ to¸n, DÞch vô båi d­ìng, cËp nhËt kiÕn thøc, nghiÖp vô KiÓm to¸n, KÕ to¸n - tµi chÝnh – thuÕ vµ c¸c ch­¬ng tr×nh cã liªn quan trong lÜnh vùc kinh tÕ thÞ tr­êng, cho thuª v¨n phßng lµm viÖc… 2. LÜnh vùc ho¹t ®éng C¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty bao gåm: KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. §©y lµ lÜnh vùc hoat ®éng chñ yÕu cña C«ng ty. Víi h¬n 600 kh¸ch hµng thuéc mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp ë c¸c ngµnh nghÒ kh¸c nhau. C«ng viÖc kiÓm to¸n hµng n¨m ®­îc tiÕn hµnh b»ng c¸c ®ît kiÓm to¸n s¬ bé vµ kiÓm to¸n kÕt thóc theo lÞch tr×nh ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng. Quy tr×nh KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc x©y dùng trªn c¬ së tu©n thñ chuÈn mùc KiÓm to¸n ViÖt Nam hiÖn hµnh; Tu©n thñ chuÈn mùc vµ th«ng lÖ chung cña quèc tÕ; C¸c nguyªn t¾c ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp KiÓm to¸n: ®éc lËp, chÝnh trùc, kh¸ch quan, thËn träng vµ b¶o mËt c¸c th«ng tin cã ®­îc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, ®ång thêi còng phï hîp víi thùc tiÔn ho¹t ®éng kinh doanh vµ m«i tr­êng luËt ph¸p ViÖt Nam. KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh kÕt hîp víi hç trî th«ng tin vµ t­ vÊn nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ trong nhiÒu tr­êng hîp C«ng ty ®· gióp doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p, chÝnh ®¸ng cña m×nh. ThÈm ®Þnh, KiÓm to¸n ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n. Ho¹t ®éng thÈm ®Þnh, KiÓm to¸n quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng næi tréi cña A&C. C¸c dÞch vô mµ C«ng ty ®·, ®ang vµ s½n sµng cung cÊp cho kh¸ch hµng thuéc mäi lÜnh vùc trªn toµn quèc bao gåm: - KiÓm to¸n quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ dù ¸n trong c¸c lÜnh vùc kinh tÕ, v¨n ho¸, x· héi. - KiÓm to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ Dù to¸n, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. + C«ng tr×nh D©n dông (c¸c khu c¨n hé, chung c­, kh¸ch s¹n, v¨n phßng). + C«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i (cÇu ®­êng, s©n bay, bÕn c¶ng…) + C«ng tr×nh C«ng nghiÖp, ®Æc biÖt lµ c«ng tr×nh nghµnh ®iÖn (thuû ®iÖn, nhiÖt ®iÖn…). + C«ng tr×nh N«ng nghiÖp, thuû lîi… + C¸c lo¹i h×nh c«ng tr×nh kh¸c - ThÈm ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n lµ nhµ cöa, ®Êt ®ai, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiªn vËn t¶i… - T­ vÊn ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n C¸c dÞch vô thùc hiÖn dùa trªn c¬ së tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ Qu¶n lý §Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n ®èi víi c¸c lo¹i Dù ¸n cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, vèn ®Çu t­ trong n­íc, t«n träng tÝnh hiÖn h÷u, hîp lý vµ tÝnh thÞ tr­êng. C¸c b¸o c¸o ®­îc kiÓm to¸n sÏ gióp kh¸ch hµng hoµn tÊt thñ tôc vµ c¸c b­íc phª duyÖt QuyÕt to¸n Vèn ®Çu t­, gi¸ trÞ QuyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n tr­íc khi c«ng tr×nh ®­îc ®­a vµo sö dông, ®ång thêi kÕt qu¶ c¸c dÞch vô trªn sÏ cung cÊp cho kh¸ch hµng nh÷ng th«ng tin vÒ tµi liÖu, sè liÖu ®¸ng tin cËy trong viÖc lùa chän ®èi t¸c ®Çu t­, cïng c¸c môc ®Ých thÕ chÊp, chuyÓn nh­îng, cæ phÇn ho¸, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n doanh nghiÖp theo LuËt. DÞch vô t­ vÊn - VÒ thuÕ: t­ vÊn cho c¸c doanh nghiÖp vÒ c¸c LuËt thuÕ cã liªn quan nh­: LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt… Thùc hiÖn dÞch vô vÒ kª khai thuÕ, khiÕu n¹i thuÕ, hoµn thuÕ ®¶m b¶o quyÒn lîi cña c¸c doanh nghiÖp trong lÜnh vùc thuÕ vµ t«n träng LuËt ph¸p Nhµ n­íc ®· ban hµnh. - VÒ dÞch vô ph¸p lý: so¹n th¶o hå s¬ vµ thùc hiÖn ®¨ng ký héi th¶o kÕ to¸n, thµnh lËp doanh nghiÖp, ®iÒu chØnh giÊy phÐp ®Çu t­, x¸c ®Þnh, x¸c ®Þnh tû lÖ néi ®Þa ho¸, cung cÊp c¸c th«ng tin, v¨n b¶n ph¸p lý cã liªn quan ®Õn ®¬n vÞ. - Ho¹t ®éng t­ vÊn kh¸c: theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng trªn c¸c ph­¬ng diÖn cã liªn quan ®Õn Ph¸p luËt, qu¶n trÞ doanh nghiÖp, ®Çu t­…. Ho¹t ®éng t­ vÊn cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn d­íi nhiÒu h×nh thøc nh­ trao ®æi trùc tiÕp víi tõng kh¸ch hµng, tæ chøc sinh ho¹t nghiÖp vô th­êng kú vµ tæ chøc héi th¶o chuyªn ®Ò hµng n¨m víi kh¸ch hµng. C«ng ty tiÕn hµnh hîp t¸c víi c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp Quèc tÕ hoÆc c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc nh»m ®¹t ®­îc yªu cÇu vÒ chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ phôc vô kh¸ch hµng. §µo t¹o A&C th­êng xuyªn tæ chøc c¸c líp båi d­ìng KÕ to¸n tr­ëng, t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng cã c¬ së bæ nhiÖm KÕ to¸n tr­ëng theo tiªu chuÈn quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. TÊt c¶ c¸c thµnh viªn trong Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban Gi¸m ®èc cña C«ng ty ®Òu lµ nh÷ng ng­êi cã kinh nghiÖm gi¶ng d¹y vµ qu¶n lý ®µo t¹o tõ nhiÒu n¨m ë c¸c tr­êng §¹i häc. C¸c thµnh viªn nµy cã kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c ch­¬ng tr×nh huÊn luyÖn vµ tæ chøc thµnh c«ng c¸c kho¸ häc thuéc c¸c chuyªn ®Ò KÕ to¸n, KiÓm to¸n, Ph©n tÝch tµi chÝnh, ThÈm ®Þnh Dù ¸n ®Çu t­… theo yªu cÇu kh¸ch hµng. Riªng víi môc tiªu ®µo t¹o néi bé ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng, hiÖu qu¶ phôc vô vµ ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng, C«ng ty lu«n coi träng viÖc cËp nhËt th«ng tin, thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh ®Ço t¹o, båi d­ìng vµ hîp t¸c quèc tÕ nh»m chuyªn nghiÖp ho¸ nghÒ nghiÖp vµ ®éi ngò nh©n viªn, ®¶m b¶o ph¸t triÓn v÷ng ch¾c trong c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ thÝch øng víi qu¸ tr×nh héi nhËp kinh tÕ víi khu vùc vµ thÕ giíi. e. DÞch vô kÕ to¸n Tõ lóc thµnh lËp ®Õn nay, A&C ®· kh«ng ngõng n©ng cao ®éi ngò nh©n viªn c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. Víi ®éi ngò nh©n viªn ®­îc ®µo t¹o chuyªn nghiÖp, A&C ®· nhiÒu n¨m ®­îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm trong c¸c dÞch vô kÕ to¸n sau: - T­ vÊn tæ chøc vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n. - Ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. - Cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n. - Tæ chøc ®µo t¹o vµ tuyÓn chän nh©n viªn kÕ to¸n theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. C¬ cÊu dÞch vô cña C«ng ty: - 80% doanh thu lµ thuéc vÒ KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh - 15% doanh thu thuéc vÒ KiÓm to¸n c«ng tr×nh XDCB - 5% doanh thu thuéc vÒ t­ vÊn kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n, ®µo t¹o 3. §éi ngò nh©n viªn Sau h¬n 12 n¨m ho¹t ®éng (1992 – 2004), A&C ®· x©y dùng ®­îc ®éi ngò gåm 250 KiÓm to¸n viªn vµ nh©n viªn chuyªn nghiÖp. Trong ®ã 60% sè nh©n viªn KiÓm to¸n cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn do Bé tµi chÝnh cÊp, 70% nh©n viªn cã tõ 2 b»ng cö nh©n trë lªn (trong ®ã 58 ng­êi cã b»ng cö nh©n LuËt), 15% nh©n viªn cã b»ng th¹c sÜ hoÆc b»ng kiÓm to¸n viªn Quèc tÕ (ACCA) hoÆc ®ang ®­îc ®µo t¹o theo ch­¬ng tr×nh ACCA. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, ®éi ngò KiÓm to¸n viªn ®­îc ®µo t¹o liªn tôc nh»m n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, kü n¨ng vµ b¶n lÜnh nghÒ nghiÖp cïng c¸c kiÕn thøc bæ trî vÒ Ph¸p luËt, Kinh tÕ, Kü thuËt, ThÞ tr­êng… ®Ó cã kh¶ n¨ng ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. Ngoµi c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o trong n­íc, c¸c KiÓm to¸n viªn cßn ®­îc ®i tu nghiÖp vµ ®µo t¹o qua c¸c h×nh thøc kh¶o s¸t, huÊn luyÖn, thùc hµnh t¹i c¸c n­íc Malaysia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Ph¸p, BØ, Ireland…do C«ng ty tæ chøc cïng c¸c ch­¬ng tr×nh hç trî cña Bé tµi chÝnh, EURO TAPVIET vµ do c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp quèc tÕ kh¸c. Trong qu¸ tr×nh phôc vô kh¸ch hµng, kinh nghiÖm nghÒ nghiÖp, hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ sù tËn tôy cña c¸c nh©n viªn trong C«ng ty ®· t¹o nªn sù thµnh c«ng cho A&C. III. Tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn 1. C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: Quan hÖ chØ ®¹o – qu¶n lý S¬ ®å 1: Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn - H§QT cña C«ng ty gåm cã 6 thµnh viªn, lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña C«ng ty, thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña C«ng ty. Thµnh phÇn ban l·nh ®¹o C«ng ty gåm: - ¤ng: Vâ Hïng TiÕn - Chñ tÞch H§QT kiªm Gi¸m ®èc C«ng ty Lµ ng­êi ®¹i diÖn vÒ t­ c¸ch ph¸p nh©n cña doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, cã quyÒn quyÕt ®Þnh nhiÖm vô kinh doanh cña doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc l·nh ®¹o toµn diÖn, phô tr¸ch chung c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý toµn C«ng ty vµ c«ng t¸c tµi chÝnh. §«ng thêi, Gi¸m ®èc còng lµ ng­êi kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty vµ c«ng viÖc cña c¸c Phã Gi¸m ®èc - Ngoµi Gi¸m ®èc cßn cã c¸c phã Gi¸m ®èc vµ c¸c tr­ëng phßng. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh vµ phßng KiÓm to¸n 1 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ ®µo t¹o vµ phßng KiÓm to¸n 2 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Nha Trang – Kh¸nh Hoµ vµ Phßng KiÓm to¸n 3 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Hµ Néi Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch KiÓm to¸n c¸c dù ¸n ®Çu t­ XDCB vµ phßng KiÓm to¸n ®Çu t­ XDCB Tr­ëng phßng KiÓm to¸n 4 kiªm Chñ tÞch C«ng ®oµn Tr­ëng phßng Qu¶n trÞ – Tæng hîp kiªm KÕ to¸n tr­ëng C¸c Phã Gi¸m ®èc cã chøc n¨ng gióp viÖc Gi¸m ®èc, ®­îc Gi¸m ®èc uû nhiÖm qu¶n lý, ®iÒu hµnh mét sè lÜnh vùc theo sù ph©n c«ng cô thÓ, thùc hiÖn nhiÖm vô theo kÕ ho¹ch hoÆc chñ tr­¬ng ®· ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vµ tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc ph©n c«ng. Trong lÜnh vùc KiÓm to¸n, C«ng ty thiÕt kÕ vµ x©y dùng ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n, c¸c Chi nh¸nh ho¹t ®éng theo §iÒu lÖ C«ng ty vµ tu©n theo nh÷ng tiªu chuÈn kü thuËt nghiÖp vô ®· ®­îc C«ng ty x©y dùng. C¸c chi nh¸nh ®Òu cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng kinh doanh theo ®¨ng ký kinh doanh cña Chi nh¸nh nh­ng h¹ch to¸n phô thuéc. C¸c chi nh¸nh kh«ng tÝnh l·i (lç) ho¹t ®éng mµ chØ lËp B¸o c¸o thu chi, kÕt qu¶ ho¹t ®éng tÝnh vµo kÕt qu¶ chung cña c¶ C«ng ty. Chi nh¸nh tiÕn hµnh ghi chÐp vµ l­u gi÷ c¸c B¸o c¸o KiÓm to¸n theo quy ®Þnh ghi chÐp cô thÓ cña C«ng ty. Sau ®ã, hµng n¨m, Chi nh¸nh tiÕn hµnh göi B¸o c¸o vÒ ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh ®Ó C«ng ty tæng kÕt vµ ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh còng nh­ ho¹t ®éng cña c¶ C«ng ty. Ho¹t ®éng cña c¸c Chi nh¸nh chñ yÕu dùa vµo kh¶ n¨ng ký kÕt hîp ®ång cña m×nh. Tuy nhiªn, Chi nh¸nh còng tiÕn hµnh gióp C«ng ty mét sè hîp ®ång do C«ng ty ký kÕt víi kh¸ch hµng. Trong tr­êng hîp nµy, Chi nh¸nh sÏ thùc hiÖn c«ng viÖc ®­îc giao, sau ®ã göi toµn bé Files KiÓm to¸n do Chi nh¸nh thùc hiÖn cho C«ng ty ®Ó C«ng ty tæng hîp vµ ph¸t hµnh B¸o c¸o KiÓm to¸n. Chi nh¸nh chØ tiÕn hµnh lËp B¸o c¸o KiÓm to¸n cña Chi nh¸nh mµ kh«ng tiÕn hµnh thu phÝ ho¹t ®éng kiÓm to¸n nµy. 2. Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi cã 45 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 8 KiÓm to¸n viªn. Bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh ®­îc tæ chøc ®¬n gi¶n, phï hîp víi quy m« vµ môc ®Ých ho¹t ®éng cña m×nh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i Chi nh¸nh Hµ néi nh­ sau: Quan hÖ chØ ®¹o – qu¶n lý S¬ ®å 2: Bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi Ban Gi¸m ®èc bao gåm Gi¸m ®èc vµ 2 Phã Gi¸m ®èc. - Gi¸m ®èc : Bµ NguyÔn ThÞ Hång Thanh Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh. - Phã Gi¸m ®èc: Bµ NguyÔn ThÞ T­ ChÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ c¸c lÜnh vùc hµnh chÝnh, kÕ to¸n, qu¶n trÞ néi bé, quyÕt to¸n ®Çu t­ XDCB. Chi nh¸nh kh«ng h×nh thµnh c¸c phßng ban cô thÓ, tuy nhiªn nh»m thuËn lîi cho c«ng viÖc qu¶n lý, Chi nh¸nh ®­îc ph©n thµnh c¸c bé phËn. Bé phËn KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh, bé phËn KiÓm to¸n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n thÈm ®Þnh), bé phËn tæ chøc hµnh chÝnh kÕ to¸n. KÕ to¸n cña Chi nh¸nh thùc hiÖn viÖc ghi sæ theo kÕ to¸n m¸y, c¸c chøng tõ ®­îc cËp nhËt th­êng xuyªn, phÇn mÒm kÕ to¸n ®­îc sö dông do C«ng ty tù lËp. Phßng nghiÖp vô I, II: chuyªn KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh, chñ yÕu KiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc, c¸c dÞch vô t­ vÊn nh­ ghi sæ kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n. Ngoµi ra kh¸ch hµng cßn lµ c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi. Mçi phßng cã mét tr­ëng phßng, mét phã phßng vµ ba nhãm kiÓm to¸n viªn. Trong mçi nhãm kiÓm to¸n cã mét nhãm tr­áng. Phßng nghiÖp vô III: chuyªn kiÓm to¸n ®Çu t­ XDCB. §Æc biÖt lµ ngoµi c¸c KiÓm to¸n viªn, phßng KiÓm to¸n XDCB cßn cã c¸c chuyªn gia trong lÜnh vùc kh¸c nh­ kü s­ x©y dùng, kiÕn tróc s­. Bé phËn Hµnh chÝnh - Qu¶n trÞ: thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n, th­ ký, phiªn dÞch, v¨n th­, l¸i xe. Ngoµi ra cßn thùc hiÖn c¸c ph­¬ng ¸n s¾p xÕp, c¶i tiÕn tæ chøc kinh doanh, qu¶n lý, ®µo t¹o, båi d­ìng, tuyÓn dông, ®iÒu ®éng c¸n bé….Bé phËn Hµnh chÝnh – Qu¶n trÞ gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc v¨n phßng hµnh chÝnh gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o nhanh, thèng nhÊt tËp trung trong ho¹t ®éng kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c phßng ban, Chi nh¸nh, c¸c ®oµn thÓ vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn thùc hiÖn tèt nhiÖm vô ®­îc giao. 3. §Æc ®iÓm hÖ thèng kiÓm so¸t chÊt l­îng t¹i Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng vµ ho¹t ®éng theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh riªng. Tuy nhiªn, ®©y l¹i lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, mäi kÕt qu¶ ho¹t ®éng ®Òu ®­îc b¸o c¸o vÒ C«ng ty vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ chung. V× vËy mµ hÖ thèng kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh Hµ néi hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ, phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña Chi nh¸nh. Toµn Chi nh¸nh chØ cã mét nh©n viªn kÕ to¸n, cã tr¸ch nhiÖm ghi chÐp toµn bé ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh, sau ®ã göi b¸o c¸o vÒ C«ng ty. Do ®Æc thï cña C«ng ty KiÓm to¸n lµ ho¹t ®éng theo mïa vô, nghiÖp vô ph¸t sinh kh«ng qu¸ phøc t¹p nªn c«ng viÖc kÕ to¸n t¹i C«ng ty nãi chung vµ t¹i Chi nh¸nh nãi riªng còng cã nh÷ng nÐt riªng biÖt. Trong giai ®o¹n ®Çu n¨m tµi chÝnh, tõ th¸ng 1 ®Õn th¸ng 3, nh©n viªn kÕ to¸n th­êng ®­îc t¨ng c­êng thªm vµo c«ng t¸c kiÓm to¸n, lµm viÖc nh­ mét KiÓm to¸n viªn, c«ng viÖc thu thËp, ghi chÐp sè liÖu kÕ to¸n t¹m thêi bÞ g¸c l¹i. Sau mïa KiÓm to¸n nh©n viªn nµy sÏ trë vÒ v¨n phßng vµ tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu, bï l¹i c«ng viÖc cña c¸c th¸ng tr­íc ®ã. MÆc dï viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n kh«ng ®óng kú ®· g©y ra mét sè khã kh¨n nhÊt ®Þnh, nh­ng c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn vÉn ®­îc ®¶m b¶o do tÝnh ®¬n gi¶n cña c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n. T¹i Chi nh¸nh Hµ Néi, yÕu tè kiÓm so¸t néi bé nãi chung vµ ho¹t ®éng kiÓm so¸t chÊt l­îng KiÓm to¸n nãi riªng lu«n ®­îc ban l·nh ®¹o quan t©m. HÖ thèng kiÓm so¸t chÊt l­îng ®­îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau: Gi¸m ®èc KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh Tr­ëng nhãm KiÓm to¸n viªn Quan hÖ chØ ®¹o – gi¸m s¸t S¬ ®å 3: HÖ thèng kiÓm so¸t chÊt l­îng cña Chi nh¸nh C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn t¹i Hµ Néi Ho¹t ®éng nµy thÓ hiÖn rÊt râ qua c¸c giÊy tê lµm viÖc còng nh­ c¸ch thøc tæ chøc c«ng viÖc trong kiÓm to¸n. C«ng ty cã quy ®Þnh vÒ mÉu giÊy tê lµm viÖc, bao gåm: - GiÊy tê lµm viÖc A3, A4 - Tê bót to¸n ®iÒu chØnh: dïng ®Ó ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. - Tê Notes of accounts: + ViÕt tãm t¾t c¸c c«ng viÖc thùc hiÖn vµ nhËn xÐt c«ng viÖc + ViÕt nhËn xÐt cho tõng phÇn hµnh kÕ to¸n (c¸c tån t¹i, sai sãt rót ra trong qu¸ tr×nh KiÓm to¸n) - Tê Review Notes: dïng ghi nh÷ng vÊn ®Ò cÇn lµm râ. C¸c lo¹i giÊy tê lµm viÖc nµy ®­îc s¾p xÕp theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh vµ ®¸nh tham chiÕu. - Ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n - B¶ng tãm t¾t c¸c b­íc c«ng viÖc thùc hiÖn (c) - Tê nhËn xÐt (n) - Tê bót to¸n ®iÒu chØnh (p) - Tê Review Notes (r) - GiÊy tê lµm viÖc (0 – 9) VÝ dô: §èi víi kho¶n môc tiÒn, tham chiÕu lµ A A0: tê tæng hîp A1: giÊy tê lµm viÖc ®èi víi kho¶n môc tiÒn mÆt A2: giÊy tê lµm viÖc ®èi víi kho¶n môc tiÒn göi ng©n hµng A3: giÊy tê lµm viÖc ®èi víi kho¶n môc tiÒn ®ang chuyÓn Ho¹t ®éng kiÓm so¸t thùc hiÖn trªn c¸c giÊy tê lµm viÖc vµ ¸p dông trong c¶ ba giai ®o¹n cña kiÓm to¸n bao gåm: giao viÖc, h­íng dÉn vµ so¸t xÐt l¹i. H×nh thøc kiÓm so¸t nµy ®­îc thùc hiÖn th­êng xuyªn, b¾t buéc ®èi víi tÊt c¶ c¸c cuéc kiÓm to¸n. KiÓm so¸t trong giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n: liªn quan ®Õn viÖc kh¶o s¸t, thu thËp th«ng tin vÒ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n, viÖc lËp nhãm kiÓm to¸n vµ chuÈn bÞ c¸c ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt tr­íc kiÓm to¸n - Giao viÖc: Tr­íc khi tiÕn hµnh kiÓm to¸n mét tuÇn, KiÓm to¸n viªn sÏ ®­îc th«ng b¸o lÞch kiÓm to¸n, danh s¸ch nhãm kiÓm to¸n (th­êng 4 –5 ng­êi), Nhãm tr­ëng nhãm kiÓm to¸n t¹i kh¸ch hµng cô thÓ. - H­íng dÉn: KiÓm to¸n viªn sÏ ®­îc phæ biÕn ®Ò c­¬ng kh¶o s¸t, nh÷ng néi dung cÇn xem xÐt, th«ng tin cÇn thu thËp, ph­¬ng thøc tiÕn hµnh kh¶o s¸t. Nh÷ng th«ng tin nµy bao gåm: + Th«ng tin vÒ nh©n sù: Tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ; C¸c lo¹i hîp ®ång lao ®éng; C¸c quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ, biªn b¶n ®¹i héi cæ ®«ng, héi ®ång qu¶n trÞ cã liªn quan ®Õn nh©n sù; C¸c quy ®Þnh riªng cña doanh nghiÖp; Biªn b¶n kiÓm tra vÒ lao ®éng; C¸c th«ng tin kh¸c. + Th«ng tin vÒ kÕ to¸n: B¸o c¸o KiÓm to¸n ®éc lËp; Th­ qu¶n lý; b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé; Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n; ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông; C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n vµ c¸c th«ng tin kh¸c. + Th«ng tin vÒ hîp ®ång: Hîp ®ång tÝn dông; Hîp ®ång thuª tµi chÝnh; Hîp ®ång b¶o hiÓm; Hîp ®ång liªn doanh; Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh vµ c¸c hîp ®ång dµi h¹n kh¸c. + C¸c thñ tôc kiÓm so¸t néi bé: Mua hµng, kho hµng, b¸n hµng, tµi s¶n cè ®Þnh, nh©n sù. C¸c th«ng tin nµy ®­îc l­u tr÷ trong file riªng gäi lµ Hå s¬ th­êng trùc. Hå s¬ nµy cã mÉu s½n, liÖt kª s½n c¸c danh môc tµi liÖu cÇn thu thËp ®­îc vÒ kh¸ch hµng. Nh÷ng tµi liÖu ®· ®­îc thu thËp ®­îc nhËn diÖn bëi mét dÊu tÝch bªn ph¶i tªn tµi liÖu trong Hå s¬ th­êng trùc. - Gi¸m s¸t: Nhãm tr­ëng sÏ lµ ng­êi trùc tiÕp gi¸m s¸t c¸c KiÓm to¸n viªn trong viÖc sö dông c¸c kü thuËt ®Ó kh¶o s¸t, thu thËp th«ng tin vÒ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n, ®Æc biÖt lµ th«ng tin vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña kh¸ch hµng. C¸c giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn ®­îc nhãm tr­ëng so¸t xÐt nh»m ®¶m b¶o c¸c kü thuËt thu thËp ®óng quy ®Þnh, th«ng tin thu ®­îc lµ ®Çy ®ñ, c«ng viÖc tiÕn hµnh ®óng chuÈn mùc, ®óng quy tr×nh kiÓm to¸n. Dùa vµo c¸c dÊu tÝch trªn Hå s¬ th­êng trùc, nhãm tr­ëng cã thÓ theo dâi ®­îc kÕt qu¶ kh¸i qu¸t cña qu¸ tr×nh kh¶o s¸t trong toµn nhãm kiÓm to¸n cña m×nh. KiÓm so¸t trong giai ®o¹n thùc hiÖn kiÓm to¸n: liªn quan ®Õn c«ng viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. C«ng viÖc nµy còng do Nhãm tr­ëng thùc hiÖn. - Giao viÖc: Sau khi kh¶o s¸t vÒ ®¬n vÞ kh¸ch hµng, mét KÕ ho¹ch kiÓm to¸n sÏ ®­îc thiÕt lËp trong ®ã nªu râ môc tiªu, néi dung, träng yÕu kiÓm to¸n. C¨n cø vµo KÕ ho¹ch kiÓm to¸n vµ tr×nh ®é n¨ng lùc, së tr­êng cña tõng KiÓm to¸n viªn, nhãm tr­ëng tiÕn hµnh ph©n c«ng, giao viÖc cô thÓ. ViÕt giÊy giao viÖc lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn cña Nhãm tr­ëng khi thùc hiÖn kiÓm to¸n. - H­íng dÉn: Nhãm tr­ëng phæ biÕn cho tõng KiÓm to¸n viªn n¾m râ nh÷ng néi dung, phÇn hµnh KiÓm to¸n ®­îc ph©n c«ng, c¸c ph­¬ng ph¸p kiÓm to¸n cÇn ¸p dông vµ nh÷ng träng t©m cÇn chó ý trong qu¸ tr×nh thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. - Gi¸m s¸t: §©y lµ giai ®o¹n quan träng cña cuéc kiÓm to¸n do ®ã Nhãm tr­ëng ph¶i t¨ng c­êng gi¸m s¸t tiÕn ®é c«ng viÖc, c¸c thñ tôc kiÓm to¸n, c¸c ph­¬ng ph¸p kiÓm to¸n mµ KiÓm to¸n viªn ®· ¸p dông. §ång thêi Nhãm tr­ëng còng ph¶i gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ c¸c chuÈn mùc ®¹o ®øc, chuÈn mùc nghÒ nghiÖp vµ gi¸m s¸t viÖc ghi chÐp giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn… Trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, Nhãm tr­ëng cã thÓ thay ®æi l¹i sù ph©n c«ng c«ng viÖc cho phï hîp víi tiÕn ®é c«ng viÖc. Nhãm tr­ëng cã thÓ hç trî c¸c thµnh viªn trong viÖc ®¸nh gi¸ chÊt l­îng cña b»ng chøng kiÓm to¸n. Nhãm tr­ëng vµ KiÓm to¸n viªn cïng tham gia th¶o luËn vÒ c¸c vÊn ®Ò cßn nghi vÊn ®Ó ®i tíi kÕt luËn chÝnh x¸c nhÊt. KiÓm so¸t trong giai ®o¹n kÕt thóc kiÓm to¸n: liªn quan ®Õn c«ng viÖc lËp B¸o c¸o kiÓm to¸n. Nhãm tr­ëng sÏ trùc tiÕp xem xÐt c¸c tæng hîp c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn, b¶o ®¶m sù chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, hîp lý cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n ph¶n ¸nh trong c¸c Biªn b¶n kiÓm to¸n vµ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n, c¸c nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ cña KiÓm to¸n viªn. C¸c giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn sÏ ®­îc so¸t xÐt mét lÇn n÷a bëi KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh (t¹i Chi nh¸nh lµ tr­ëng phßng nghiÖp vô) tr­íc khi tr×nh lªn Gi¸m ®èc. Sau khi Gi¸m ®èc xem xÐt tÝnh hîp lý cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n, C«ng ty sÏ ph¸t hµnh B¸o c¸o kiÓm to¸n. Ho¹t ®éng kiÓm so¸t ë tÊt c¶ c¸c cÊp vµ tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n cña quy tr×nh kiÓm to¸n ®· hç trî rÊt nhiÒu cho c«ng t¸c kiÓm to¸n, n©ng cao chÊt l­îng cña tõng cuéc kiÓm to¸n. Ho¹t ®éng nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo Hå s¬ kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n th«ng qua “PhiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ B¸o c¸o kiÓm to¸n” cã mÉu nh­ sau: PhiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ B¸o c¸o kiÓm to¸n Tªn kh¸ch hµng: Néi dung: Ng­êi so¸t xÐt Néi dung so¸t xÐt LÇn 1 LÇn 2 LÇn 3 I. Gi¸m ®èc 1. TÝnh tu©n thñ vÒ tr×nh tù vµ néi dung tr×nh bµy cña hÖ thèng B¸o c¸o 2. TÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu tr×nh bµy trªn B¸o c¸o 3. TÝnh logic vÒ néi dung B¸o c¸o 4. DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt 5. Tr×nh bµy B¸o c¸o KiÓm to¸n 6. Th­ qu¶n lý II. KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh 1. TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy hå s¬, giÊy tê lµm viÖc 2. Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n c¸c tµi kho¶n 3. KiÓm tra chän mÉu c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n 4.C¬ së vµ c¸ch tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trªn B¸o c¸o 5. TÝnh tu©n thñ vÒ tr×nh tù vµ néi dung tr×nh bµy cña B¸o c¸o 6. DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt 7. TÝnh hîp lý vµ ®Çy ®ñ cña nh÷ng vÊn ®Ò ghi nhËn trong B¸o c¸o kiÓm to¸n, th­ qu¶n lý III. Tr­ëng nhãm 1. TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy toµn bé hå s¬, giÊy tê lµm viÖc 2. TÝnh ®Çy ®ñ cña c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n vµ ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n 3. §· ®èi chiÕu tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu gi÷a b»ng chøng, giÊy tê lµm viÖc vµ B¸o c¸o 4. TÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trong B¸o c¸o 5. §· ®¶m b¶o tr×nh tù vµ néi dung b¸o c¸o ®­îc tr×nh bµy theo quy ®Þnh 6. Th­ qu¶n lý 7. §· söa vµ ngµy giao hå s¬ so¸t xÐt Ch­¬ng III. Quy tr×nh c«ng nghÖ, tæ chøc ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn (A&C) Qua nghiªn cøu lùa chän, C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc quy tr×nh ho¹t ®éng phï hîp víi chuÈn mùc vµ th«ng lÖ cña Quèc tÕ vÒ KÕ to¸n – KiÓm to¸n võa phï hîp víi thùc tiÔn qu¶n lý vµ nh÷ng quy ®Þnh vÒ ph¸p luËt hiÖn hµnh cña ViÖt Nam. Quy tr×nh nµy ®­îc thùc hiÖn g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t­ vÊn ®· gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ trong nhiÒu tr­êng hîp, C«ng ty ®· gióp nhiÒu doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p vµ chÝnh ®¸ng cña m×nh. ChÝnh ph­¬ng thøc ho¹t ®éng nµy ®· gióp KiÓm to¸n viªn t¹o ®­îc uy tÝn vµ ®em l¹i sù hµi lßng cña kh¸ch hµng ®èi víi c¸c dÞch vô mµ C«ng ty cung cÊp. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn dùa trªn c¸c chuÈn mùc KiÓm to¸n quèc tÕ, chuÈn mùc vµ quy chÕ KiÓm to¸n ®éc lËp hiÖn hµnh t¹i ViÖt Nam. Quy tr×nh chung cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn lÇn l­ît theo c¸c b­íc sau: ThÓ hiÖn sù nèi tiÕp cña c¸c b­íc c«ng viÖc S¬ ®å 4: Quy tr×nh c«ng nghÖ cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t­ vÊn C«ng viÖc thùc hiÖn tr­íc KiÓm to¸n: liªn quan ®Õn viÖc kh¶o s¸t, t×m hiÓu vÒ ®¬n vÞ kh¸ch hµng. Trong giai ®o¹n nµy KiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh t×m hiÓu, thu thËp, xem xÐt c¸c th«ng tin vÒ kh¸ch hµng. C¸c th«ng tin nµy bao gåm th«ng tin tæng hîp, th«ng tin vÒ luËt ph¸p, th«ng tin vÒ thuÕ, th«ng tin vÒ nh©n sù, th«ng tin vÒ kÕ to¸n, th«ng tin vÒ hîp ®ång, th«ng tin vÒ kiÓm so¸t néi bé… LËp kÕ ho¹ch KiÓm to¸n tæng thÓ: Sau khi ®· cã ®­îc c¸c th«ng tin vÒ kh¸ch hµng, C«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch KiÓm to¸n tæng thÓ. ViÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ víi môc tiªu xem xÐt, ®¸nh gi¸ toµn bé c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thu ®­îc cã liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu tr×nh bµy trªn B¸o c¸o tµi chÝnh niªn ®é kÕt thóc ngµy 31/12/N ®Ó cã thÓ ®­a ra ý kiÕn ®éc lËp vÒ tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña B¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ cã vai trß quan träng. Nã gióp cho KiÓm to¸n viªn thu thËp ®­îc c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Çy ®ñ vµ cã gi¸ trÞ lµm c¬ së ®­a ra ý kiÕn x¸c ®¸ng vÒ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh, tõ ®ã gióp KiÓm to¸n viªn h¹n chÕ nh÷ng sai sãt, gi¶m thiÓu tr¸ch nhiÖm ph¸p lý, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ gi÷ v÷ng ®­îc uy tÝn nghÒ nghiÖp ®èi víi kh¸ch hµng. KÕ ho¹ch kiÓm to¸n gióp cho c¸c KiÓm to¸n viªn phèi hîp hiÖu qu¶ víi nhau ®Î cã thÓ tiÕn hµnh cuéc kiÓm to¸n theo ®óng ch­¬ng tr×nh ®· lËp víi c¸c chi phÝ ë møc hîp lý, t¨ng c­êng søc m¹nh c¹nh tranh cho C«ng ty vµ gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng trong mèi quan hÖ lµm ¨n l©u dµi. KÕ ho¹ch KiÓm to¸n cßn lµ c¨n cø ®Ó C«ng ty tr¸nh x¶y ra nh÷ng bÊt ®ång ®èi víi kh¸ch hµng. Trªn c¬ së kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· lËp, KiÓm to¸n viªn thèng nhÊt víi kh¸ch hµng vÒ néi dung c«ng viÖc sÏ thùc hiÖn, thêi gian tiÕn hµnh kiÓm to¸n còng nh­ tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn…§iÒu nµy tr¸nh x¶y ra nh÷ng hiÓu lÇm ®¸ng tiÕc gi÷a hai bªn. Ngoµi ra, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, KiÓm to¸n viªn cã thÓ kiÓm so¸t vµ ®¸nh gi¸ chÊt l­îng c«ng viÖc, gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ cña cuéc kiÓm to¸n, ._.