Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân

g Xuân Tên giao dịch: Công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân Tên giao dịch quốc tế: DOLICO Trụ sở chính: Thị trấn Thanh Ba – huyện Thanh Ba – tỉnh Phú Thọ Điện thoại: 02103.884.359 Công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân là một trong những doanh nghiệp sản xuất bia rượu lớn nhất nước ta. Là công ty con của công ty rượu, bia, nước giải khát Sài Gòn ( gọi tắt là SABECO), được thành lập từ năm 1965, qua hơn 40 năm hình thành và phát triển, công ty cổ phần bia rượu Sài Gòn - Đồng Xuân đang từng bước phát triển và lớn mạnh. Công ty càng ngày càng khẳng định mình trên thị trường trong nước và quốc tế. Từ ngày đầu xây dựng với số lượng lao động chỉ có 35 người với nguyên giá TSCĐ chỉ có 450.300 đồng, đến nay công ty đã có hai nhà máy lớn. Một nhà máy bia ở km 9 Bắc Thăng Long Nội Bài và một nhà máy rượu cồn nằm ở thị trấn Thanh Ba, huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ. 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty chuyên sản xuất mặt hàng như cồn, rượu, bia. Quy trình sản xuất cồn Cồn công ty sản xuầt là cồn thành phẩm 96.80 được chế biến từ nguyên liệu chính là sắn. Nguyên liệu được nghiền, nấu, lên men rồi chưng cất cho ra sản phẩm. Quy trình sản xuất cồn được khái quát trong sơ đồ số 1 phần Phụ lục Quy trình sản xuất rượu Rượu được làm từ nguyên liệu chính là cồn, kết hợp với nước cốt của các loại như hoa quả, được pha chế theo tỷ lệ phù hợp cho ra các dòng sản phẩm riêng biệt như rượu Đào, rượu Nho, rượu Chanh, rượu Cam. Thông thường các loại rượu hoa quả có nồng độ cồn thấp, chỉ khoảng 120 đến 20 0. Các loại rượu đặc trưng như rượu cẩm được chế biến từ gạo cẩm ủ, lên men, thường có nồng độ cồn khoảng 180. Còn các loại rượu như wisky, hoàng đế, vodka có nồng độ cồn từ 320 đến 450. Quy trình sản xuất rượu được khái quát theo sơ đồ số 2 phần phụ lục Quy trình sản xuất bia Ngoài cồn và rượu công ty còn có một cơ sở sản xuất bia, bia được sản xuất từ mal, mal được nghiền, nấu, đường hoá, lọc, chiết rồi đóng chai, đóng lon hoặc chiết box để bán bia hơi. Quy trình sản xuất bia được khái quát thành sơ đồ số 3 phần phụ lục 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý Bộ máy quản lý của công ty được thành lập và hoạt động chặt chẽ, hợp lý và hiệu quả. Ban lãnh đạo công ty gồm một giám đốc và bốn phó giám đốc. - Giám đốc là người điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. - Phó giám đốc phụ trách thị trường có trách nhiệm quản lý, chỉ đạo phòng thị trường, giám sát các hoạt động chủ yếu của công ty. - Phó giám đốc phụ trách kĩ thuật chịu trách nhiệm quản lý và trực tiếp chỉ đạo hoạt động phòng kĩ thuật. - Phó giám đốc phụ trách hành chính chịu trách nhiệm về nhân sự của công ty - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo phòng tài chính kế toán. - Phòng bảo vệ, y tế, nhà ăn trực thuộc phòng tổ chức hành chính là nơi thực hiện, đáp ứng nhu cầu an ninh, an toàn cho toàn thể cán bộ nhân viên của công ty, đảm bảo chăm sóc, vệ sinh cho công nhân viên, các nhu cầu thiết yếu của công nhân viên. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty có thể khái quát theo sơ đồ số 4 phần phụ lục 1.4. Đặc điểm công tác kế toán. 1.4.1. Chính sách kế toán đang được áp dụng tại công ty - Đơn vị sử dụng VNĐ là chủ yếu nhưng ngoài ra đơn vị còn sử dụng đồng Yên với những mặt hàng xuất khẩu sang Nhật. - Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Chế độ kế toán đơn vị đang áp dụng theo Quyết định số 15 TC/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 - Kế toán hàng tồn kho sử dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên - Thuế GTGT áp dụng theo phương pháp khấu trừ 1.4.2. Hình thức kế toán công ty đang áp dụng Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký – chứng từ. Các hoạt động kinh tế, tài chính được phản ánh chứng từ gốc đều được phân loại, hệ thống hoá để ghi Có của tài khoản trên các sổ Nhật kí – chứng từ, cuối kì tổng hợp số liệu từ Nhật kí – chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản. Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống để ghi vào một loại sổ kế toán tổng hợp là các sổ Nhật kí – chứng từ. Sổ kế toán sử dụng: sổ kế toán tổng hợp, sổ nhật kí – chứng từ, sổ cái, bảng kê, bảng phân bổ, sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ theo dõi thanh toán, sổ chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết đầu tư chứng khoán, sổ chi tiết dùng chung cho các tài khoản. 1.4.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty Công ty tổ chức kế toán theo phương thức trực tuyến tham mưu nghĩa là kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán, trực tiếp điều hành các kế toán phần hành đồng thời giữa kế toán trưởng và các kế toán viên có mối quan hệ tham mưu lẫn nhau Công ty sử dụng phần mềm kế toán effect, máy tính của các kế toán được nối mạng nội bộ, có máy chủ là máy của kế toán trưởng. - Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung toàn công ty. Kế toán trưởng là người theo dõi quản lý, phụ trách chung các hoạt động của phòng kế toán tài chính, chỉ đạo hạch toán toàn công ty, bên cạnh đó đưa ra ý kiến tham mưu cho giám đốc công ty. - Do công ty có hai cơ sở nên công tác kế toán chi tiết được hạch toán riêng cho từng cơ sở còn hạch toán giá thành và xác định kết quả tại cơ sở một do kế toán trưởng thực hiện. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được khái quát theo sơ đồ số 5 phần phụ lục 1.5. Kết quả chi tiết Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2006 – 2007 STT Chỉ tiờu Năm 2006 Năm 2007 Số tuyệt đối Số tương đối (%) 1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 165,585,654,275 168,897,367,361 3,311,713,086 102 2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 52,055,503,086 53,096,613,148 1,041,110,062 102 3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 113,530,151,189 115,800,754,213 2,270,603,024 102 4 Giỏ vốn hàng bỏn 99,190,345,723 102,166,056,095 2,975,710,372 103 5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 14,339,805,466 13,634,698,118 (705,107,348) 95 6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 894,787,785 939,527,174 44,739,389 105 7 Chi phớ tài chớnh 2,730,383,298 2,866,902,463 136,519,165 105 8 Chi phớ bỏn hàng 1,709,734,887 1,795,221,631 85,486,744 105 9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 5,170,716,283 5,429,252,097 258,535,814 105 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5,623,758,783 4,482,849,101 (1,140,909,682) 80 11 Thu nhập khỏc 408,569,618 420,826,707 12,257,089 103 12 Chi phớ khỏc 58,970,559 60,739,676 1,769,117 103 13 Lợi nhuận khỏc 349,599,059 360,087,031 10,487,972 103 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 5,973,357,842 4,842,936,132 (1,130,421,710) 81 Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy các khoản giảm trừ, chi phí tăng nhưng không ảnh hưởng đến doanh thu từ lợi nhuận bán hàng cũng như doanh thu hoạt động tài chính. Các khoản chi phí tăng ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế. Nhìn chung công ty có lãi trong năm 2007. 1.6. Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới. 1.6.1. Khó khăn Hiện nay trên thị trường có rất nhiều loại bia, rượu, nước giải khát của các thương hiệu lớn không chỉ ở thị trường trong nước mà còn cả thị trường nước ngoài đang phát triển ở Việt Nam. Vì vậy công ty gặp nhiều khó khăn trong việc luôn phải thay đổi, cải tiến và tạo ra những sản phẩm mới, phù hợp với khẩu vị của người tiêu dùng. Đồng thời công ty cũng phải cạnh tranh với những công ty thành viên cũng trực thuộc tổng công ty SABECO. 1.6.2. Thuận lợi Nhưng công ty cũng có nhiều thuận lợi khi có tổng công ty SABECO luôn giúp đỡ, vạch ra những phương hướng phát triển cho công ty. Bên cạnh sự giúp đỡ của tổng công ty thì công ty DOLICO cũng có đội ngũ nhân viên lành nghề luôn có những ý tưởng mới cộng với sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo công ty giúp công ty ngày càng phát triển. 1.6.3. Phương hướng phát triển SABECO là một tổng công ty lớn. SABECO đang ngày càng phấn đấu để trở thành thương hiệu bia, rượu, nước giải khát hàng đầu ở Việt Nam. Hiện tại công ty đang tiến hành đầu tư, mở rộng, xây mới nhiều nhà máy. Công ty phấn đấu đến năm 2015, tại mỗi tỉnh thành trong cả nước sẽ có một công ty con của công ty SABECO và sản phẩm của SABECO sẽ chiếm lĩnh thị trường trong nước. Ngoài ra sẽ đưa sản phẩm của SABECO ra thị trường thế giới. Đây là một tham vọng lớn và táo bạo nhưng lại dựa trên tiềm lực mạnh mẽ của tổng công ty và hoàn toàn có thể thực hiện được. Trực thuộc SABECO, công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn – Đồng Xuân (DOLICO) cũng tham gia vào kế hoạch phát triển lâu dài của tổng công ty. DOLICO sẽ tiếp tục mở rộng cũng như là chiếm lĩnh thị trường miền Bắc, tiến hành sát nhập các công ty bia trên các tỉnh khác để tạo nên một tập đoàn đồ uống lớn mạnh. Phần 2. Một số phần hành kế toán 2.2.Kế toán nguyên vật liệu ( NVL), công cụ dụng cụ ( CCDC). - Tài khoản sử dụng : TK 152, TK153, TK 111, TK 112, TK 331… - Chứng từ sử dụng : + Nghiệp vụ nhập kho: biờn bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho, thẻ kho... + Nghiệp vụ xuất kho: phiếu lĩnh vật tư, phiếu xuất kho, thẻ kho... 2.2.1. Nguyờn vật liệu - Các loại nguyên vật liệu chính của cồn bao gồm: sắn, than, enzym, tecmamin. NVL chính của rượu bao gồm: cồn, hương liệu, nước cất hoa quả. NVL chính của bia bao gồm: malt, hoa huplon, enxym, hoá chất nấu, men bia… - Ngoài ra công ty còn sử dụng một số loại NVL phụ gồm: hoá chất phòng thí nghiệm, hoá chất xử lý nước ga, các loại dầu, mỡ… phục vụ sản xuất sản phẩm. - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu: đánh giá theo phương pháp giá thực tế - Kế toán chi tiết vật liệu: phương pháp ghi thẻ song song - Kế toán tổng hợp: + Kế toán nhập nguyên vật liệu: Ÿ Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 111, TK112, TK 331 Ÿ Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 18/12/2006 tại phân xưởng cồn anh Hải đề nghị nhập 10 tấn sắn khô. Giá 2 000đ/kg. Thuế GTGT 10%. Nợ TK 152 20 000 000 Nợ TK 133 2 000 000 Có TK 111 22 000 000 + Kế toán xuất nguyên vật liệu: Ÿ Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 621, TK 627, TK 641, TK 632… Ÿ Phương pháp kế toán: Ví dụ: Phiếu xuất kho số 87 Ngày 31/12/2006 công ty xuất 50kg than phục vụ cho phân xưởng cồn Nợ TK 627 50 Có TK 152 50 2.2.2. Công cụ, dụng cụ CCDC ở công ty là lò hơi, máy nghiền nguyên liệu, bóng điện, găng tay cao su.. - Tài khoản sử dụng: TK 153, TK 621, TK 627, TK 641… Ví dụ: Phiếu xuất kho số 102 ngày 15/3/2007 công ty xuất 10 cái bóng đèn phục vụ phân xưởng bia Nợ TK 627 10 Có TK 153 10 2.3. Kế toán tài sản cố định: 2.3.1. Phân loại tài sản TSCĐ trong công ty phân loại theo hình thái biểu hiện gồm : -TSCĐ hữu hình: hệ thống nhà xưởng và máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất. -TSCĐ vô hình : quyền sử dụng đất, các loại giấy phép… - Kế toán chi tiết: Ÿ Tài khoản sử dụng: TK 211 ( TK 2112, 2113…), TK 133(2), TK 111, TK 112… Ÿ Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 28/3/2007 Công ty mua tặng phòng hành chính một dàn máy vi tính, tính theo giá thị trường là 24 000 000đ, thời gian khấu hao là 5 năm Nợ TK 2114 24 000 000 Có TK 711 24 000 000 2.3.2. Kế toán sửa chữa tài sản cố định - Trong quá trình làm việc có hỏng hóc công ty tiến hành sửa chữa kịp thời - Công ty thường tiến hành thuê ngoài sửa chữa định kì vào ngày 30/4 – 1/5 khi đó công nhân được nghỉ, máy móc được đem bảo dưỡng, duy tu. 2.4. Kế toán tiền lương 2.4.1. Hình thức tính lương Công ty thực hiện chế độ trả tiền công theo sản phẩm 2.4.2. Phương pháp tính lương Căn cứ vào bảng chấm công của các tổ trong phân xưởng, căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành trong kì của từng phân xưởng, căn cứ vào định mức đơn giá tiền lương / sản phẩm, kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận theo số lượng hoàn thành để tính ra sản phẩm lương của cả ngành trong tháng đó. Kế toán lao động tiền lương lập bảng tổng hợp hệ số công, số ngày công của cả ngành rồi tính lương của từng công nhân theo công thức sau: = * Từ bảng chấm công của phân xưởng, tính ra tổng số công của cả phân xưởng, tính ra được trong đó có bao nhiêu công làm ban ngày, bao nhiêu công làm ban đêm. 1 công làm đêm = 1.3 * công làm ngày = Số công làm ngày + 1.3 * số công làm đêm = = + 1.3 * * = + + + Thực lĩnh = tổng lương – BHXH – BHYT Trong đó BHXH = hệ số cấp bậc * 450 000 * 5% BHYT = hệ số cấp bậc * 450 000 * 1% Do công ty ở khu vực I miền núi nên công nhân thường được hưởng phụ cấp khu vực. Họ và tên Chức danh HSCB Lương SP Lương TG (lễ, tết, họp) Phụ cấp Tổng lương Các khoản khấu trừ Thực lĩnh Công ngày Công đêm Tiền Công Tiền BHXH ( 5%) BHYT (1%) Vũ An ….. QĐ 4.2 25 1136000 4 315000 225000 1676000 94000 18900 1563100 2.4.3. Tài khoản sử dụng - TK 334, TK 338 ( TK 3382, 3383, 3384), TK 622, TK 641, TK 642…. - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Trích bảng thanh toán tiền lương của công ty phải trả cho nhân viên phân xưởng trong tháng 5/2007 + Công nhân sản xuất: 500 000 000đ, trong đó: lương chính 470 000 000đ, lương phụ 20 000 000đ, lương nghỉ phép 10 000 000đ. + Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150 000 000đ, trong đó: lương chính 120 000 000đ, lương phụ 20 000 000đ, phụ cấp 10 000 000đ + Nhân viên bộ phận bán hàng: 50 000 000đ, trong đó: lương chính 45000đ, lương phụ 5000đ Trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ qui định hiện hành tính vào chi phí SXKD Bt 1: Nợ TK 622 500 000 000 Nợ TK 642 150 000 000 Nợ TK 641 50 000 000 Có TK 334 700 000 000 Bt 2: Nợ TK 622 95 000 000 Nợ TK 642 28 500 000 Nợ TK 641 9 500 000 Có TK 338 13 300 000 2.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng - Phương thức bán: bán hàng qua đại lý - Hình thức bán: Hàng được nhân viên phát triển thị trường đưa đến các đại lý, siêu thị, các cơ sở bản lẻ trong cả nước. - Các khoản giảm trừ: hoa hồng do môi giới, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hàng bán bị trả lại…. 2.5.1. Kế toán giá vốn - Tài khoản sử dụng: TK 632 Ngoài ra còn sử dụng thêm 1 số tài khoản liên quan khác: TK 154, 155, 156… -Phương pháp kế toán Ví dụ: Phiếu xuất kho số 125 ngày 14/4/2007, công ty xuất 100 thùng bia Đại Việt cho cửa hàng Việt Dũng. 145 000đ/ thùng. Nợ TK 632 1 450 000 Có TK 155 1 450 000 2.5.2. Kế toán chi phí bán hàng - Nội dung: chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên, chi phí bao bì, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác… - Tài khoản sử dụng : TK 641 ( chi tiết TK 6412, 6413…). Ngoài ra còn sử dụng thêm 1 số tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 152, 153… - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Theo hoá đơn tiền điện Liên 2, kí hiệu AA/2007T, số 5395847 công ty trả tiền điện cho các phân xưởng bia, rượu, cồn 135 740 000đ Nợ TK 6413 135 740 000 Nợ TK 133 13 574 000 Có TK 111 149 494 000 2.5.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nội dung: chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí như chi phí nhân viên quản lý, vật liệu dùng cho quản lý… - Tài khoản sử dụng: TK 642( chi tiết TK 6421, 6422…). Ngoài ra còn sử dụng 1 số tài khoản liên quan khác như : TK 111, TK 112, TK 334, TK 338… - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Theo hoá đơn số 67987 ngày 15/6/2007 công ty trích một khoản 9 754 000đ cho việc mua đồ dùng văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý hành chính Nợ TK 6427 9 754 000 Nợ TK 133 975 400 Có TK 331 10 729 400 2.5.4. Xác định kết quả kinh doanh - Nội dung: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kì nhất định được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. - Tài khoản sử dụng: TK 911, TK 421 ( chi tiết TK 4211, 4212). Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như : TK 511, 512, 632… - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty năm 2007 Nợ TK 911 1 795 221 631 Có TK 641 1 795 221 631 Nợ TK 911 5 429 252 097 Có TK 642 5 429 252 097 2.5.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Đối tượng: xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân, hiện nay công ty có 2 cơ sở sản xuất chính: cơ sở 1 sản xuất các loại rượu, cồn. Cơ sở 2 sản xuất bia chai, bia hơi và bia lon. - Phương pháp tập hợp chi phí: hai cơ sở này là riêng biệt nên công ty tổ chức tập hợp chi phí sản xuất cho từng cơ sở riêng. + Tại cơ sở 1: công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất cho từng phân xưởng. Phân xưởng rượu và phân xưởng cồn + Tại cơ sở 2: do chỉ sản xuất một mặt hàng nên công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp cho phân xưởng bia. 2.5.5.1. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang là xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dang cuối kì phải chịu. Sản phẩm dở dang cuối kì của công ty là: + Phân xưởng cồn: sắn, than, enzym, sắn trên dây chuyền sản xuất… + Phân xưởng rượu: rượu các loại, vỏ chai, nhãn, nút… + Phân xưởng bia: man, hoa huplông, bột trợ lọc… Tất cả các sản phẩm dở dang trên dây chuyền sản xuất được đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp qui đổi ra giá trị sản phẩm nguyên vật liệu chính nằm trong sản phẩm dở dang và giá trị nguyên vật liệu nằm tại phân xưởng ( đã xuất kho nhưng phân xưởng chưa sử dụng hết) = + = x Còn với than, enzym, tecmaminh thì tính bằng giá xuất kho.Với sản phẩm bia cách tính giá trị SPDD tương tự cồn. Còn với sản phẩm rượu thì kế toán qui đổi từ rượu tồn kho sang cồn 960 rồi qui đổi ra NVL C là sắn khô theo mức qui đổi 11 cồn 960 theo định mức là 2.6 kg sắn khô, 1 kg sắn khô có giá theo bình quân cả kì dự trữ là 2100đ/kg. Còn vỏ chai, nhãn nút… tính giá bằng giá xuất kho theo phương dang và nguyên vật liệu tồn kho phân xưởng thông qua Bảng tồn kho phân xưởng. 2.5.5.2. Đối tượng tính giá thành và phương pháp tính giá thành 2.5.5.2.1. Đối tượng tính giá thành Quy trình sản xuất bia, rượu, cồn là một qui trình liên tục, khép kín, nên công ty không có sản phẩm hỏng. Sản phẩm được sản xuất trên dây chuyền gồm nhiều giai đoạn, sau mỗi giai đoạn, bán thành phẩm được chuyển sang giai đoạn kế tiếp để tiếp tục chế biến thành thành phẩm. Công ty không bán thành phẩm nhập kho. Do vậy đối tượng tính giá thành của công ty là sản phẩm cuối cùng của quá trình sản xuất, tức là đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Vậy đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của công ty rượu Đồng Xuân là 1lít cồn, rượu, bia. 2.5.5.2.2. Phương pháp tính giá thành Do đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất theo dây chuyền nước chảy, liên tục, khép kín nên công việc tính giá thành được thực hiện vào cuối quí theo phương pháp trực tiếp ( phương pháp giản đơn), sản phẩm dở dang được kiểm kê vào cuối quí, đơn vị tính giá thành là đồng/lít cho từng sản phẩm rượu, cồn, bia. Kì tính giá thành của công ty là quí, công việc tính giá thành được thực hiện vào cuối quí. 2.5.6. Báo cáo tài chính Tại công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân, kế toán trưởng lập các báo cáo tài chính theo quí, năm và gửi đến S ở công nghiệp, Sở tài chính, Cục thuế, Cục thống kê Phú Thọ, Ngân hàng nông nghiệp tỉnh Phú Thọ, Ngân hàng công thương KCN Quang Minh, Vĩnh Phúc. Phần 3. Nhận xét, kết luận 3.1 Thu hoạch ở công ty cổ phần bia, rượu Sài Gòn - Đồng Xuân thì chỉ tiêu chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng luôn được các nhà quản lý quan tâm vì nó phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Việc hạch toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tạo điều kiện cho công ty phấn đấu hạ giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nâng cao thu nhập cho người lao động. Khi xu thế cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt thì yếu tố giá bán của sản phẩm là một yếu tố quan trọng trong chiến lược cạnh tranh của doanh nghiệp. Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là cơ sở quan trọng của doanh nghiệp để xây dựng chiến lược cạnh tranh về giá. Như nhận xét ở trên, công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty rượu Đồng Xuân còn một số tồn tại cần khắc phục trong thời gian tới để việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành được chính xác và hoàn thiện hơn. 3.2. Nhận xét ưu điểm, tồn tại 3.2.1. Những ưu điểm - Về hệ thống tài khoản: hiện nay công ty đang sử dụng tài khoản theo quy định của Bộ tài chính ban hành đã được chi tiết đến tài khoản cấp 2 để phù hợp với yêu cầu của công tác kế toán tại công ty. Hệ thống tài khoản này nhìn chung đã đáp ứng được nhu cầu của quản lý và phù hợp với công việc hạch toán kế toán tại công ty. - Về hệ thống chứng từ sổ sách: hiện nay công ty sử dụng hình thức Nhật ký – Chứng từ đáp ứng được yêu cầu ghi chép và phản ánh thông tin một cách chính xác, kết hợp giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp trên cùng một hệ thống sổ. Sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy làm cho nhân viên kế toán không mắt thời gian đối chiếu giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết mà vẫn kịp thời và chính xác trong công tác kế toán. - Về phương tiện làm việc: công ty đã đầu tư một hệ thống máy tính trong phòng kế toán hiện đại, mỗi nhân viên trong phòng kế toán có một máy tính riêng, máy in, máy tính có nối mạng nội bộ tiện lợi cho việc theo dõi cũng như kết nối số liệu của các phần hành kế toán. Phần mềm kế toán của công ty là phần mềm effect do công ty thuê công ty phần mềm cài đặt và viết lại cho phù hợp với yêu cầu của các bộ quản lý. Phần mềm kế toán giúp cho việc tính toán số liệu rất nhanh, gọn. Việc tìm và sửa sai cũng rất dễ dàng và nhanh chóng. Sổ sách lưu trên máy tính có dung lượng nhỏ nhưng khối lượng thông tin lưu được là rất lớn, ngoài ra còn có tính kịp thời và hiệu quả trong việc ra các quyết định. - Về đội ngũ cán bộ công nhân viên: góp phần không nhỏ vào sự thành công của công ty là sự nỗ lực của cán bộ công nhân viên phòng kế toán. Phòng kế toán có tổ chức gọn nhẹ nhưng hiệu quả, phân công phân nhiệm rõ ràng. Cán bộ đều có trình độ, có kinh nghiệm, nhiệt tình và có trách nhiệm với công việc. Sự phối hợp giữa các phần hành kế toán đã giúp cho việc cung cấp các báo cáo tài chính cho ban giám đốc, hội đồng quản trị và các cơ quan chức năng kịp thời, chính xác. 3.2.2. Những tồn tại - Về hình thức ghi sổ: hình thức sổ Nhật ký – Chứng từ phù hợp với trình độ của đội ngũ kế toán song nó gây trở ngại trong việc mã hoá trên máy tính, tuy công ty có áp dụng sáng tạo một số mẫu ( Sổ cái các TK) cho phù hợp với yêu cầu quản lý và mã hoá trên máy tính nhưng hình thức sổ còn chưa đồng nhất và hoàn toàn thuận tiện cho công tác hạch toán kế toán của công ty - Về hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: công tác quản lý NVL còn lỏng lẻo, phòng kế toán không theo dõi NVL đã xuất dùng tại các phân xưởng mà giao cho phân xưởng tự quản lý. Việc tính giá xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản, dễ tính nhưng độ chính xác của số liệu không cao dẫn đến sai lệch về CPNVL trực tiếp, CPSXC và tính giá thành sản phẩm. Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật tư được lập theo quý nên số liệu nhiều, dễ xảy ra nhầm lẫn gây khó khăn khi kiểm tra.Vật tư xuất dùng không hết không nhập trả lại kho mà để trên sản phẩm dở dang cuối kì TK154, điều này về bản chất không làm thay đổi giá thành sản phẩm nhưng gây nên sự không chính xác trong việc hạch toán TK621 - Về chi phí sản xuất chung: bảng phân bổ khấu hao công ty đang sử dụng không cho thấy được số khấu hao trích kì trước cũng như số khấu hao tăng, giảm trong kì này. Điều này gây bất lợi cho nhà quản lý trong việc so sánh biến động khấu hao TSCĐ trong kì. Ngoài ra kế toán công ty không tiến hành trích trước khấu hao chi phí trong thời gian ngừng sản xuất. Sản phẩm của công ty có tính mùa vụ cao, công ty vẫn có những tháng ngừng sản xuất nhưng kế toán không trích trước khoản chi phí này gây nên tình trạng biến động chi phí sản xuất trong các quý. - Về xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kì: công ty rượu Đồng Xuân sử dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo nguyên liệu chính nên chưa tính đến chi phí nhân công chế biến trong sản phẩm dở dang, gây nên sai lệch khi hạch toán TK 622 và sản phẩm dở dang cuối kì TK154 - Về việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: bảng tính giá thành của công ty còn sơ lược, chỉ có chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kì mới được chi tiết theo khoản mục, còn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kì và cuối kì thì không được chi tiết theo khoản mục chi phí. Điều này sẽ gây khó khăn khi muốn đối chiếu về tỷ lệ các loại chi phí sản xuất trong tổng giá thành sản phẩm. 3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty - Về hình thức sổ kế toán trong công ty: hình thức sổ Nhật ký – chứng từ công ty đang áp dụng chưa thuận tiện trong việc mã hoá trên máy tính. Vì vậy mà công ty áp dụng sáng tạo một số mẫu sổ cho phù hợp nhưng vẫn chưa hoàn toàn khắc phục được nhược điểm này. Công ty có thể thuê viết lại phần mềm cho phù hợp hơn hoặc thay đổi hình thức sổ kế toán đang sử dụng sang hình thức sổ Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập hợp vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức mẫu sổ này đơn giản, dễ thiết kế ghi chép và thuận lợi với việc tính toán và thực hiện trên máy. - Về hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: kế toán công ty nên có một bảng theo dõi cả NVL xuất kho sử dụng tại phân xưởng, cả những NVL xuất kho cho phân xưởng sản xuất nhưng cuối kì chưa sử dụng hết. Theo dõi NVL một cách chặt chẽ hơn, tránh để xảy ra tình trạng mất mát, thiếu hụt. Và sổ theo dõi vật tư xuất dùng tại phân xưởng còn có thể giúp kết toán dễ dàng tính ra vật tư xuất kho cuối kì Cách hạch toán này giúp cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được chính xác hơn. Công ty nên lập bảng Nhập – Xuất – Tồn tại vật tư theo tháng thay vì lập theo quý như trước đây. Điều này giúp cho việc hạch toán nguyên vật liệu được kịp thời và chính xác hơn. Công ty nên sử dụng phương pháp tính giá vật tư xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập thay cho phương pháp bình quân cả kì dự trữ hiện nay. Vì phương pháp công ty đang sử dụng có ưu điểm là dễ tính, đơn giản nhưng tính chính xác không cao và lượng công việc của kế toán vật tư bị ứ đọng lại đến cuối kì. Vì vậy theo em công ty nên tiến hành hạch toán giá xuất vật tư theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Tuy phương pháp này cách tính toán có nhiều phức tạp nhưng với sự hỗ trợ của hệ thống máy vi tính và chương trình phần mềm kế toán máy thì việc này có thể giải quyết được. Theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập thì giá xuất vật tư được tính như sau: = -Về chi phí sản xuất chung: công ty sản xuất bia, rượu, cồn là những sản phẩm có tính mùa vụ cao. Trong năm công ty có những tháng ngừng sản xuất. Phân xưởng cồn, rượu thường là nghỉ sản xuất từ tháng 4 đến tháng 8. Phân xưởng bia sản xuất quanh năm do công ty không chỉ sản xuất bia hơi mà còn sản xuất bia lon và bia chai. Ngoài ra bia có thị trường tiêu thụ rộng, cả trong nước và xuất khẩu. Nhưng trong công ty không tiến hành trích trước chi phí thiệt hại do ngừng sản xuất của phân xưởng cồn và phân xưởng rượu. Vì vậy công ty nên tiến hành trích trước chi phí thiệt hại ngừng sản xuất. Việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm thì tất cả các loại chi phí cần được theo dõi chặt chẽ và tiết kiệm tối đa. Do đó công ty phải tiến hành trích trước khoản chi phí này theo kế hoạch. Việc trích trước này phải do phòng kế toán và phòng tổ chức kết hợp thống kê chi phí thiệt hại ngừng sản xuất từ tháng 4 tháng 8 năm 2007, lấy đó làm cơ sở để tính chi phí thiệt hại do ngừng sản xuất của năm đó và dự toán chi phí thiệt hại do ngừng sản xuất của những năm sau. = Nợ TK 627, 641, 642: thiệt hại ngừng sản xuất theo kế hoạch Có TK 335: trích trước thiệt hại ngừng sản xuất Ngoài ra công ty nên hạch toán khấu hao TSCĐ có thể thấy được mức khấu hao tăng, giảm trong kì tại từng phòng, ban, phân xưởng sử dụng. -Về phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: công ty nên tính cả chi phí chế biến vào sản phẩm dở dang cuối kì, hiện nay công ty chỉ tính chi phí NVL chính trong sản phẩm dở dang, không tính đến chi phí chế biến. Điều này làm giảm tính chính xác của giá trị sản phẩm dở dang cuối kì. Với NVL chính, NVL phụ trong sản phẩm dở dang công ty nên áp dụng cách tính theo số thực tế đã dùng là hợp lý. Với chi phí chế biến công ty nên áp dụng cách tính theo sản lượng ước tính tương đương. Công thức tính như sau: = + + = * = * - Về việc tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm: công ty nên tập hợp chi phí sản xuất theo cách có thể thấy được cơ cấu của chi phí NVL chính, NVL phụ và chi phí chế biến trong giá trị sản phẩm dở dang đầu kì. mục lục Chưng cất Nguyên liệu Nghiền nguyên liệu Nấu nguyên liệu Đường hoá Lên men Sản phẩm Sơ đồ 01: Quy trình sản xuất công nghệ cồn thực phẩm Cồn thực phẩm Hương liệu Phụ gia Pha chế Hoa quả Tuyển chọn, rửa Ngâm đường Rút dịch đường Lên men Lọc sơ bộ Hãm cồn Tàng trữ Đóng chai Đóng hộp catton Nhập kho Sơ đồ 02: Quy trình sản xuất rượu mùi pha chế và rượu mùi lên men Nghiền nguyên liệu Nấu Hồ hoá Lọc thô Lên men Lọc tinh Men Bổ sung CO2 Đóng chai, lon Chiết box Thanh trùng Dán nhãn Thành phẩm Thành phẩm Sơ đồ 03: Quy trình sản xuắt bia Giám đốc PGĐ phụ trách kĩ thuật rượu, cồn Kế toán trưởng PGĐ phụ trách kĩ thuật bia PGĐ phụ trách thị trường PGĐ phụ trách hành chính Phòng hành chính Phòng kĩ thuật rượu, cồn Phòng kế toán Phòng kĩ thuật bia Phòng thị trường, vận tải PX sản xuất cồn PX sản xuất rượu PX sản xuất bia Tổ nghiền, vận chuyển Tổ nấu ủ, lên men Tổ lò hơi Tổ cất cồn Tổ cọ chai Tổ pha lọc Tổ đóng chai Tổ hoàn thiện Tổ nghiền, nấu, ủ Tổ lên men Tổ chiết Tổ hoàn thiên, vận chuyển Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Kế toán trưởng Kế toán phân xưởng rượu, cồ._.