Báo cáo Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống tài chính tại Công ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội

Môc lôc LỜI MỞ ĐẦU Trước ngưỡng cửa của tiến trình hội nhập kinh tế, để đứng vững trên thị trường các doanh nghiệp cần nâng cao năng lực cạnh tranh. Một tất yếu họ cần phải có uy tín với nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…Đó sẽ là những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, tuy nhiên mục đích quan tâm khác nhau với từng đối tượng: đối với chủ doanh nghiệp thì mục đích quan tâm đến tình hình tài chính, để biết chính xác thực trạng tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh, đối với các chủ đầu tư là để có thể đưa ra các quyết định đầu tư, đối với đối tác là có nên hợp tác hay không ….. Báo cáo tài chính cung cấp thông tin đầy đủ nhất cho một người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên để có thể hiêủ được tình hình cụ thể về tài chính thông qua hệ thống báo cáo Tài chính của doanh nghiệp đó là điều không đơn giản. Vì vậy công tác phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính có một ý nghĩa quan trọng, giúp cho những người quan tâm biết được cụ thể về tình hình tài chính và những lĩnh vực mà họ quan tâm. Trong thời gian thực tập tại Chi Nhánh em đã chọn đề tài “ Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội” là nội dung cho chuyên đề với mong muốn học hỏi được phần nào thực tế công tác phân tích tình hình tài chính tại Chi nhánh. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán và sự chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn THS Lê Kim Ngọc giúp em hoàn thành chuyên đề của mình. Tuy nhiên do thời gian và kiến thức có hạn nên bài viết của em còn nhiều sai sót em mong được sự góp ý của thầy cô để bài viết của mình hoàn thiện hơn. Nội dung của bài chuyên đề được chia thành các phần sau: Lời Mở Đầu Nội Dung Chính Phần 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Chi nhánh. Phần 2: Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ qua hệ thống báo cáo tài chính. Phần 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại Chi nhánh. Kết Luận PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH 1 - Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Chi nhánh- Hà Nội là một bộ phận trực thuộc Tổng Công Ty TNHH giao nhận hàng hoá JuPiTer Pacific. Vì vậy tìm hiểu về Tổng Công Ty sẽ giúp cho chúng ta hiểu hơn về quá trình hình thành và phát triển của Chi Nhánh Dưới đây là những nét sơ lược về Tổng Công Ty: Tổng Chi nhánh có tên là: Chi nhánh TNHH giao nhận hàng hoá Jupiterpacific Tên giao dịch là : Jupiter Pacific Forwarding LTD Được thành lập theo quyết định số 2014/ GP Của bộ kế hoạch và Đầu tư Ngày 19/12/1997. Trụ sở đặt tại 112 đường Hồng Hà, Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh Với số vốn đầu tư của Doanh nghiệp liên doanh là 349.624USD Trong đó : - Bên Việt Nam góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định - Bên nước ngoài góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định bằng tiền nước ngoài Cụ thể về các bên tham gia gia góp vốn như sau: Bên Việt Nam Tên doanh nghiệp : Chi nhánh Hàng Không Cổ Phần Pacific Đại diện hợp pháp : Ông Dương Cao Thái Nguyên Chức vụ : Giám đốc điều hành Quốc tịch Việt Nam Trụ sở chính : 112 Đường Hồng Hà, Phường 2, Q Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện thoại : 84-8-845-0091 Fax : 84-8-845-0085 Phạm vi kinh doanh: Vận chuyển hành khách và hàng hoá trên các tuyến đường hàng không quốc tế và nội địa. Thực hiện việc kinh doanh các dịch vụ liên quan đến vận chuyển hành khách và hàng hoá đường hàng không. Liên loanh hợp tác kinh tế với các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trong nước và ngoài nước. Giấy phép thành lập Chi nhánh: Số 2016 QĐ/TCCB- LD do Bộ giao thông vận tải và bưu điện cấp ngày 30/9/1992 Vốn điều lệ: 200.000 USD ( vào lúc thành lập) và được tăng lên 5.000.000 USD vào 11/1995 Tài khoản : Số 361.111.000.2408 362.111.370.2408(USD) Mở tại ngân hàng Viêtcombank Thành phố HCM Bên nước ngoài : Tên Chi nhánh : Jupiter Air LTD (Tên mới Jupiter Global LTD) Đại diện hợp pháp : Ông Masahiro Sakurai Chức vụ Chủ tịch và VCĐH cao cấp Quốc tịch Nhật Bản Trụ sở chính : Suite 3002, 30/F Tower 6 The Gate way, HaborCity Tsimshasui, Kowloon, HongKong Điện thoại : 852-2735-1886 Fax : 852-2735-0450 Phạm vi kinh doanh : - Dịch vụ chuyển nhanh bưu phẩm - Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không - Dịch vụ xử lý hàng hoá tại sân bay - Dịch vụ tổng đại lý cho các hãng hàng không Giấy phép thành lập: Do cơ quan đăng ký Chi nhánh của Hồng Kông cấp 17/5/1983. Tài khoản : Số 434- 204- 5030- 5 Mở tại ngân hàng Standard Charted Bank Chi nhánh của Tổng Công Ty mở tại Hà Nội có tên là CôngTy liên doanh TNHH giao nhận hàng hoá Jupiter Pacific Chi nhánh Hà Nội được thành lập theo giấy phép số 24/GP-UB ngày 21/03/2002. Địa chỉ đăng ký của Chi nhánh: Sân bay quốc tế Nội Bài, Hà Nội Tel : 84.4.5622804/ 5622805/5622806 E- mail : Hanoiffice@Jupiterpacific.com.vn Website : www.Jupitergroups.com Hand phone : 0953323800 Trụ sở làm việc đầu tiên của Chi nhánh là : Số 2 Nguyễn Khắc Cần – Khách sạn Dân Chủ Đến tháng 6/2004 Chi nhánh chuyển về P805 – 105 toà nhà Thăng LongFord- Láng Hạ - Hà Nội Cùng với thời gian hoạt động kinh doanh, Chi nhánh ngày càng được mở rộng. Ban đầu số lượng cán bộ nhân viên không lớn nhưng đến nay Chi nhánh đã có được đội ngũ cán bộ công nhân viên hùng hậu, có năng lức và sức trẻ. Hiện Chi nhánh đã có một văn phòng đại diện tại Hải Phòng thực hiện các giao dịch hàng hoá tại cảng Hải Phòng. Do Chi nhánh được thành lập chưa lâu nên cũng chưa có sự thay đổi lớn về phướng hướng kinh doanh, đội ngũ nhân sự, cơ cấu tổ chức. Nhưng Chi nhánh đã có được sự mở rộng lớn về phạm vi kinh doanh, điều đó được thể hiện qua thu nhập tăng qua các năm của Chi nhánh ( Qua bảng kê khai thu nhập) Bảng kê khai thu nhập qua các năm (Đơn vị tính : USD) Năm Lợi Nhuận sau thuế 2002 313.840 2003 321.821 2004 365.992 2005 314.088 2- Chức năng nhiệm vụ của Chi nhánh Trước xu thế toàn cầu hoá, nước ta đang từng bước gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới WTO, các hoạt động xuất khẩu hàng hoá trong nước ngày càng được khuyến khích và hàng hoá được nhập vào nước ta cũng được ưu đãi về thuế hơn. Do đó nhu cầu về dịch vụ giao nhận hàng hoá qua đường hàng không và đường biển tăng lên nhanh chóng và đây là một xu thế tất yếu. Vì vậy, Chi nhánh Jupiter Pacific Chi nhánh Hà nội đã được thành lập với mục đích cung cấp các dịch vụ cho các tổ chức và cá nhân trong nước và nước ngoài tại Việt Nam. Các dịch vụ mà Chi nhánh cung cấp : - Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường hàng không trong nước và quốc tế. - Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường biển trong nước và quốc tế. - Cung cấp các dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại / tân trang trước khi xuất khẩu, dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì và phân phối / thu gom hàng hóa) - Cung cấp các dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không - Cung cấp các dịch vụ xử lý hàng hóa cho các hãng hàng không Giám đốc Phòng Kế toán Phòng Giao dịch Phòng Khách hàng Văn phòng trực thuộc Phòng Marketing&Sale Phòng hành chính 3 - Đặc điểm bộ máy quản lý của Chi nhánh Phòng Hành chính Sơ đồ1- Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý Giám Đốc Qua sơ đồ tổ chức của Chi nhánh chúng ta cũng có thể nhận thấy các phòng ban có liên hệ mật thiết với giám đốc và giám đốc sẽ chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động của các phòng ban này. Tuy nhiên giữa các phòng ban cũng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau điều đó được thể hiện qua những quy định của Chi nhánh về chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, cụ thể nh­ sau: Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm quản lý Chi nhánh và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc Tổng Công ty. - Là người đại diện hợp pháp của Chi nhánh và có sự hội ý của tổng giám đốc để thực hiện các kế hoạch kinh doanh và chiến lược phát triển đã được TGĐ quyết định. - Thực hiện các hoạt động kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh theo sự hướng dẫn của TGĐ. - Giám đốc Chi nhánh được phép tuyển dụng, chỉ định và đuổi việc nhân viên của Chi nhánh phù hợp với luật pháp Việt Nam và phải có sự đồng ý của TGĐ Tổng Công ty. - Giám đốc Chi nhánh chịu trách nhiệm lập ngân sách và kế hoạch kinh doanh năm của Chi nhánh cho mỗi năm tài chính và được gửi về trụ sở chính để trình lên TGĐ để xin sự chấp thuận và phải bao gồm các thông tin khái quát về: + Huy động và sử dụng vốn + Dự toán về các khoản thu, chi tổng thể của Chi nhánh + Tuyển dụng và phát triển nhân viên Phòng Marketing & Sale: Là một phòng quan trọng và nằm dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh. Chức năng nhiệm vụ của phòng này: - Đưa ra các kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo và kiểm soát về các chiến lược quảng cáo và bán hàng trong nước cũng như nước ngoài. - Thực hiện việc xúc tiến các hoạt động cho vận chuyển hàng hoá. - Xác định các chính sách về giá, chính sách về hải quan cho việc chở hàng. - Làm việc với hàng không để đặt được chỗ tốt nhất trong chuyến bay, với bên hàng hải để có được chỗ trên các chuyến tàu. - Xem xét sự thay đổi về giá cả và những khả năng thay đổi tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Chi nhánh. - Báo cáo với giám đốc Chi nhánh toàn bộ các công việc thực hiện và các chính sách về vận chuyển hàng hoá Trên đây là nhiệm vụ chung của phòng nhưng cụ thể hơn về lĩnh vực Marketing là: - Phải phối hợp với các phòng ban khác để dự đoán, xác định và thoả mãn lợi ích của khách hàng mục tiêu. - Trợ giúp cho giám đốc bán hàng tìm kiếm cơ hội để mở rộng dịch vụ của Chi nhánh chặt lọc thông tin xuất nhập khẩu để vạch kế hoạch quảng cáo kịp thời. - Giám sát các điều kiện thị trường và phản ánh yêu cầu đặc điểm của khách hàng với giám đốc. - Luôn liên lạc với hải quan để biết kế hoạch xuất nhập khẩu và duy trì mối quan hệ tốt với họ. - Tìm kiếm các khách hàng mới cho Chi nhánh. - Khi chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng phòng này phải gửi bảng dự kê giá, đưa ra tất cả cước phí vận chuyển hàng không và những phí liên quan khác cho khách hàng. - Thông báo với phòng khách hàng về chỗ cho lô hàng và kiểm tra với hàng không về việc đặt chỗ. Trao đổi với khách hàng về cách tốt nhất và tiết kiệm nhất cho việc vận chuyển hàng hoá của họ. - Trợ giúp giám đốc liên lạc với mạng lưới đại lý của nước ngoài để thực hiện được việc gửi hàng một cách tốt nhất. Phòng khách hàng: Với đặc điểm kinh doanh là các dịch vụ giao nhận hàng hoá nên phòng khách hàng của Chi nhánh có vai trò quan trọng trong việc giúp cho Chi nhánh giữ được khách hàng và duy trì mối quan hệ tốt với họ. Chức năng nhiệm vụ cụ thể của phòng khách hàng như sau : - Chịu trách nhiệm sắp xếp chỗ đặt hàng trên tàu và đặt chỗ trong những chuyến tàu sắp tới. - Liên hệ với những người lãnh đạo trong tổ chức để có được chỗ trong các chuyến bay của JAL. - Trợ giúp giám đốc Chi nhánh liên lạc với mạng lưới đại lý nước ngoài trong việc gửi hàng hoá. - Gửi nhận tất cả những chỗ đã đặt và đã được xác nhận bởi hàng không và Fax đến khách hàng. - Gửi cho khách hàng những thông tin về thời hạn cuối cùng để giao hàng đến sân bay, thông báo thời gian bốc dỡ hàng thích hợp để tránh phải trả phí lưu hàng. - Chuẩn bị các thông tin cần thiết và làm giảm bớt hàng hoá trong kho hải quan. - Sắp xếp, kiểm tra chi tiết và fax đến các đại lý nước ngoài trong việc xếp hàng xuất nhập khẩu. - Chuyển tất cả các thông tin về những chỗ đã đặt cho chuyến hàng, và những dịch vụ đã được khách hàng yêu cầu tới phòng giao dịch. - Trợ giúp cho phòng Marketing liên lạc thường xuyên với những đơn vị vận chuyển để sắp xếp các chỗ trên các chuyến bay, chuyến tàu. - Phối hợp với phòng Marketing và phòng giao dịch để mở rộng dịch vụ của Chi nhánh. - Trợ giúp cho các nhân viên trong phòng giao dịch trong việc yêu cầu khách hàng thực hiện bốc dỡ hàng hoá. - Báo caó các công việc trực tiếp với giám đốc Chi nhánh. Phòng giao dịch: Là một phòng quan trọng trong Chi nhánh. Thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau: - Cung cấp các thông tin kịp thời cho phòng Marketing và giám đốc Chi nhánh về những thay đổi liên quan đến các chuyến bay, chuyến tàu có ảnh hưởng đến việc giao nhận hàng hoá của các khách hàng sử dụng dịch vụ. - Kiểm tra sự sắp xếp những dịch vụ được khách hàng yêu cầu với phòng khách hàng để chuẩn bị cho việc xếp hàng. - Kiểm tra với hải quan về những thông tin bốc dỡ hàng tại Nội Bài. - Đề nghị với khách hàng những điều kiện để có thể thực hiện việc thanh toán các khoản thuế với hải quan. - Trợ giúp khách hàng trong việc sắp xếp và làm các thủ tục giao nhận hàng hoá ở hải quan. - Cung cấp các dịch vụ cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu. Thực hiện việc hỏi ý kiến của khách hàng trong một số tình huống như về : loại hình vận chuyển, các điều kiện cần thiết cho phù hợp với yêu cầu xếp hàng của họ. - Trợ giúp phòng Marketing báo gửi các dịch vụ đưa ra những lời khuyên về thị trường và giải quyết các dịch vụ hỗ trợ tăng thêm với khách hàng. - Nhận tiền từ thủ quỹ để làm thanh toán phí lưu trữ hàng, gửi hàng, và các phí khác phải trả. - Chịu trách nhiệm phê chuẩn tài liệu xuất nhập khẩu cho việc bốc dỡ hàng theo định kỳ. - Nhận tất cả tài liệu cần thiết từ khách hàng. - Duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng, hàng không , hải quan - Chuẩn bị các số liệu thống kê về hàng hoá xuất nhập khẩu - Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh về mọi hoạt động và các kế hoạch của phòng. Phòng hành chính: Cũng như các phòng hành chính trong các doanh nghiệp khác phòng hành chính của Chi nhánh chịu trách nhiệm trong việc nhận sắp xếp kiểm tra, lưu trữ các tài liệu và thực hiện việc báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh. Chức năng nhiện vụ cụ thể của phòng hành chính là: - Nhận tài liệu về việc xếp hàng từ phòng giao dịch, kiểm tra với phòng khách hàng để làm giấy đòi nợ. - Gửi tất cả các giấy đòi nợ và tài liệu về việc xếp hàng đồng thời chuyển cho phòng kế toán để làm hoá đơn. - Kiểm tra tất cả các hoá đơn, tài liệu của các yêu cầu thanh toán. - Làm các báo cáo hàng hoá trong và ngoài kho hải quan - Lập danh sách những khách hàng được hưởng hoa hồng trên cơ sở những thông tin mà phòng kế toán và phòng khách hàng cung cấp - Chuẩn bị các báo cáo về việc xếp hàng hoá - Giải quyêt tất cả các công việc quản lý kinh doanh trong phòng và chuẩn bị các tài liệu về các Chi nhánh khác liên quan đến Chi nhánh - Báo cáo trực tiếp các công việc lên giám đốc của Chi nhánh Phòng Kế toán: Với chức năng nhiệm vụ của mình phòng kế toán đóng một vai trò không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ. Với vai trò là một phòng tập hợp các số liệu phân tích tình hình về kết quả kinh doanh, lập các báo cáo lên giám đốc của Chi nhánh phòng kế toán đã khẳng định vị trí quan trọng không thể thiếu trong hoạt động của Chi nhánh Chi nhánh. Có thể nói cụ thể về chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán như sau : - Kiểm tra với khách hàng những hóa đơn đưa ra - Lập hoá đơn trên cơ sở các tài liệu về hàng hoá đã được xếp dỡ - Liên lạc với các Chi nhánh của nước ngoài về các khoản phải trả và thực hiện việc thanh toán với các nhà cung cấp - Làm báo cáo hàng tháng về các hoá đơn đã được sử dụng - Làm các báo cáo tài chính theo quy định ( bảng cân đối kế toán , báo cáo kết quả kinh doanh , bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối tài khoản, các báo cáo thuế ) - Làm các báo cáo theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh - Cập nhật tất cả các số liệu kế toán vào phần mền Chi nhánh sử dụng - Giải quyết tất cả các khoản phải thu & phải trả kế toán - Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh những vấn đề liên quan đến phương hướng và tình hình hoạt động của Chi nhánh Văn phòng đại diện của Chi nhánh tại Hải Phòng: - Sẽ thay mặt Chi nhánh thực hiện các giao dịch hàng hoá liên quan đến việc vận chuyển hàng hoá qua đường biển. - Văn phòng này sẽ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và phải báo cáo các hoạt động cho giám đốc Chi nhánh. - Sẽ đảm nhiệm các công việc giống như phòng giao dịch của Chi nhánh - Mọi số liệu, các chứng từ sẽ được tập hợp lên Chi nhánh của Chi nhánh Như vậy chúng ta có thể nhận thấy mỗi phòng ban trong Chi nhánh điều có những chức năng và nhiệm vụ riêng tuy nhiên tất cả đều nhằm dưới sự quản lý trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và giữa các phòng ban này đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng 4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Chi nhánh cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, đó là một loại hình dịch vụ mới ở Việt Nam hiện nay, tuy nhiên trong tương lai có thể là một trong những loại hình phát triển ở nước ta khi nước ta tham gia vào tổ chức thương mại thế giới. Cụ thể các dịch vụ Chi nhánh cung cấp: - Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không trong nước và quốc tế. - Khi khách hàng có nhu cầu nhận hàng hoá nhập khẩu hoặc xuất khẩu Chi nhánh nhận hàng hoá và giao trực tiếp cho khách hàng hoặc giao hàng cho bên đối tác của khách hàng thông qua mạng lưới đại lý ở nước ngoài nếu khách hàng có yêu cầu. - Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường biển trong nước và quốc tế. - Hàng hoá của khách hàng vận chuyển thông qua đường biển, Chi nhánh sẽ cung cấp dịch vụ trợ giúp cho khách hàng trong dịch vụ giao nhận. - Dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường bộ trong nước và quốc tế. - Dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại/ tân trang trước khi xuất khẩu, dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì, phân phối thu gom hàng hoá ). Ngoài dịch vụ giao nhận hàng hóa Chi nhánh còn cung cấp cho khách hàng một hệ thống kho bãi bảo quản hàng hoá khi khách hàng yêu cầu, giúp cho khách hàng trong việc đóng gói lại sản phẩm hàng hóa hoặc dán nhãn hiện. - Dịch vụ xử lý hàng hoá nhập khầu, là thủ tục hải quan của hàng hoá xuất nhập khẩu và thực hiện việc phân phối hàng hoá. - Dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không. - Dịch vụ tổng đại lý xử lý hàng hoá cho các hãng hàng không. Các dịch vụ Chi nhánh cung cấp khác với loại hình dịch vụ được cung cấp bởi các doanh nghiệp xuất nhập khẩu uỷ thác. Chi nhánh chỉ làm các thủ tục xuất nhập khẩu hàng hoá của khách hàng, không chịu trách nhiệm về các giao dịch mua bán hàng. Một số loại hàng hoá Chi nhánh thực hiện các thủ tục giao nhận: Ø Các loại hàng hoá xuất khẩu. Ø Các loại hàng hoá nhập khẩu. Ø Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư. Ø Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư gia công. Ø Các loại hàng hoá tạm nhập tái xuất. Với loại hình dịch vụ cung cấp thị trường của Chi nhánh cũng có những đặc trưng riêng. Khách hàng của Chi nhánh là tất cả các doanh nghiệp trong và ngoài nước có nhu cầu giao nhận, lưu trữ hàng hoá, các doanh nghiệp có nhu cầu xuất, nhập khẩu hàng hoá trong quá trình hoạt động của mình. Thời gian thành lập không lâu nhưng Chi nhánh đã có được những bạn hàng thường xuyên, luôn giữ được mối quan hệ tốt Một trong những bạn hàng thường xuyên của Chi nhánh: - Chi nhánh TNHH Ban Dai Viet Nam - Chi nhánh TNHH JoHoKu Hải Phòng - Chi nhánh TNHH Denso Viet Nam - Tổng Chi nhánh Diệt May - Chi nhánh TNHH SD Việt Nam - Vi Con Ship Hồ Chí Minh - Tas Express CO.,LTD - HaNo Trans - Chi nhánh CP Giầy Đông Anh - Chi nhánh TNHH TM & Vận Tải MeGa - Chi nhánh TNHH Ganet Nam Định - Chi nhánh 8/3 -Chi nhánh giầy Hà Nội Bên cạnh các khách hàng Chi nhánh luôn có mối quan hệ tốt với các đối tác: - Jupiter Air services ( Malaysia) - Jupiter Japan - Jupiter Hong kong - Quang zhou Jupiter World- Link INTL Forwarding CO.,LTD - JAL Trans INC- New york Với loại hình dịch vụ giao nhận hàng hóa, thị trường tiềm năng mở ra cho Chi nhánh là lớn, đòi hỏi Chi nhánh cần tạo cho mình một dịch vụ tôt nhất cho khách hàng giữ được những khách hàng thường xuyên, tạo thêm cho mình khách hàng mới. Quy trình dịch vụ Chi nhánh cung cấp (chỉ xin nói về loại hình dịch vụ xử lý hàng hoá xuất khẩu): - Khi xuất hiện đơn đặt hàng, khách hàng yêu cầu làm thủ tục xuất khẩu một lô hàng, yêu cầu đó sẽ được tiếp nhận ở phòng Marketing & Sale, phòng này sẽ có trách nhiệm tư vấn cho khách hàng về hình thức và loại hình xuất khẩu hàng hoá & cách thức để xuất khẩu hàng hoá. - Phòng Marketing& Sale chuyển những những thông tin và yêu cầu của khách hàng tới phòng khách hàng, phòng này có trách nhiệm liên lạc với hàng không (đường biển) về các chuyến bay, thực hiện việc đặt chỗ cho các lô hàng, sau đó phòng này sẽ thông báo cho khách hàng về thời gian và địa điểm. - Sau khi hàng được chuyển đến sân bay phòng giao dịch trên Nội Bài sẽ có trách nhiệm dán nhãn ghi mã hiệu trên bao bì và thu gom hàng hoá và làm các thủ tục hải quan cần thiết cho việc xuất khẩu lô hàng. - Trên cơ sở các vận đơn mà phòng giao dịch gửi, phòng hành chính sẽ tập hợp và viết giấy đòi nợ khách hàng. - Phòng hành chính sẽ gửi cho phòng kế toán để viết hoá đơn và vào sổ. Trên đây toàn bộ quy trình của một loại hình dịch vụ Chi nhánh cung cấp. 5. Khái quát chung về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Jupiter pacific Chi nhánh Hà Nội a/. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Chúng ta đều biết để quản lý hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp không phân biệt thành phần kinh tế, loại hình kinh doanh, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu đều phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán được coi là một công cụ quản lý hữu hiệu nhất.Trong mỗi loại hình Doanh Nghiệp bộ máy kế toán được tổ chức mang những đặc trưng riêng. Do đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán của Chi nhánh được tổ chức theo mô hình tập trung. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Chi nhánh: Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng Kế toán giá thành dịch vụ Thủ quỹ Kế toán trưởng Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán của tổ chức bộ máy kế toán của Chi nhánh Chức năng nhiệm vụ của kế toán các phần hành trong bộ máy kế toán của Chi nhánh: Kế toán trưởng: - Kế toán trưởng thực hiện nhiệm vụ quản lý, điều hành chung bộ máy kế toán, trợ giúp giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh và trình lên giám đốc các báo cáo và định hướng về kết quả cần đạt được của Chi nhánh trong thời gian sắp tới. - Kế toán trưởng thực hiện việc tổng hợp số liệu để lên các báo cáo tài chính - Kế toán trưởng theo dõi chung về các khoản thanh toán với khách hàng. - Kế toán trưởng là người trực tiếp phân công công việc cho các kế toán viên phần hành và chịu trách nhiệm trước giám đốc Chi nhánh về những công việc của phòng kế toán. Kế toán giá thành dịch vụ - Kế toán giá thành dịch vụ thực hiện công việc tập hợp các chi phí liên quan đến giá thành của dịch vụ để lên bảng tính giá thành, công việc tập hợp và theo dõi các chi phí khác mà không được tính vào giá thành dịch vụ như các chi phí về quản lý, các chi phí về tiền lương các chi phí bất thường khác .. - Kế toán giá thành sẽ chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công việc đã được phân công. Kế toán tiền lương - Thực hiện theo dõi hạch toán tiền lương của cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh và theo dõi các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT trong Chi nhánh không có thực hiện trích kinh phí công đoàn. - Bên cạnh việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán tiền lương còn thực hiện theo dõi về vật tư và tài sản cố định của Chi nhánh vì vật tư và tài sản cố định của Chi nhánh chỉ có một số lượng nhỏ và số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nó không đáng kể. - Kế toán phần hành tiền lương chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công việc được giao. Kế toán thanh toán - Kế toán thanh toán theo dõi các khoản phải thu phải trả của từng khách hàng, nhà cung cấp, lập các báo cáo về các khoản phải thu phải trả của các khách hàng thường xuyên. - Theo dõi các khoản phải thu phải trả nội bộ. - Theo dõi doanh thu của dịch vụ và các khoản thu nhập khác liên quan. - Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các công việc đã được giao. Kế toán ngân hàng - Theo dõi các khoản tiền trong ngân hàng của Chi nhánh, lưu chuyển của luồng tiền ra vào. - Kế toán ngân hàng kiêm theo dõi về tiền mặt của Chi nhánh và các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị. - Kế toán ngân hàng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về phần hành mà mình đảm nhiệm. Thủ quỹ - Chịu trách nhiệm giữ tiền mặt của Chi nhánh. - Thu tiền mặt, thanh toán tiền cho cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh trên cơ sở các hoá đơn thanh toán. - Làm báo cáo quỹ tiền mặt hoặc các báo cáo khác theo yêu cầu của giám đốc. - Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh. - Từng phần hành kế toán có chức năng nhiệm vụ riêng song đều thực hiện nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán: - Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời, theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định. - Thu thập phân loại, xử lý tổng hợp thông tin về hoạt động kinh doanh của Chi nhánh. - Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính cung cấp cho các đối tượng sử dụng liên quan. - Lập các báo cáo định kỳ theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh. b/- Tình hình vận dụng chế độ kế toán Chi nhánh cũng như các doanh nghiệp khác tại Việt Nam áp dụng theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được Bộ Tài Chính chấp thuận theo công văn số 493 TC/ CĐKT Ngày 17/8/1998 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Chi nhánh sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng USD, ghi chép kế toán gồm tiếng Việt và tiếng Anh. Nguyên tắc quy chuyển đổi các đồng tiền khác: Đồng USD được sử dụng làm tiền tệ để ghi chép và lập các báo cáo tài chính các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác được chuyển đổi thành đồng USD theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh chênh lệch tỷ giá phát sinh do việc chuyển đổi trong kỳ được kết chuyển vào lãi lỗ trong kỳ. Những tài sản bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc đồng tiền khác được chuyển đổi thành đồng USD theo tỷ giá thực tế vào ngày lập BCKT Chênh lệch phát sinh do việc chuyển đổi được kết chuyển vào lãi lỗ trong kỳ. Chi nhánh áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật Ký Chung, sử dụng phần mềm kế toán peachtre trong hạch toán. Cụ thể về tình hình vận dụng chế độ chứng từ tại Chi nhánh Các chứng từ kế toán sử dụng trên cơ sở ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính Các loại chứng từ Chi nhánh sử dụng trong hoạt động kinh doanh của mình - Phiếu thu, Phiếu chi - Giấy báo nợ, có của ngân hàng - Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng - Biên lai thu tiền - Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng - Hợp đồng giao khoán - Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Vận đơn - Các giấy đòi nợ - Hợp đồng kinh tế - Biên bản bàn giao TSCĐ - Các bảng thanh toán tiền lương Do loại hình kinh doanh đặc trưng của mình nên các hoá đơn chứng từ mà Chi nhánh sử dụng cũng có thay đổi cho phù hợp với hình thức kinh doanh của mình Các chứng từ được luân chuyển theo quy trình luân chuyển chứng từ chung là: Phòng kế toán Viết các hóa đơn Kế toán trưởng Ký duyệt Giám đốc Chi nhánh Ký duyệt Phòng kế toán Vào sổ và lưu trữ chứng từ Phòng hành chính Tập hợp các chứng từ chung Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ chung Tài khoản Chi nhánh sử dụng: Chi nhánh có quy mô không lớn nên hệ thống tài khoản sử dụng không phức tạp. Cụ thể nhóm tài khoản được sử dụng tại chi nhánh như sau: - Nhóm tài khoản vốn bằng tiền: TK 111, 112, 113 - Nhóm tài khoản thanh toán: TK 131, 133, 136, 331, 336, 139 - Tài khoản tạm ứng: TK 141 - Nhóm tài khoản liên quan đến TSCĐ &vật tư: TK 211, 214, 152, 153 - Nhóm tài khoản về tiền lương: TK 334, 338(3382, 3383, 3384), 521 - Nhóm tài khoản về doanh thu: TK 511, 711, 721, - Nhóm tái khoản về chi phí: TK 642, 641, 811, 821 - Nhóm tài khoản về nguồn vốn: TK 411, 413, 415, 421 - Các tài khoản khác: TK 144, 142, 241,242, 911 Các loại sổ kế toán Chi nhánh sử dụng: Chi nhánh áp dụng hình thức nhật ký chung, các loại sổ mà Chi nhánh áp dung cũng theo chế độ quy định với các loại sổ sau : Sổ nhật ký chung, Sổ cái , Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Chi nhánh không áp dụng hình thức nhật ký đặc biệt. Trình tự ghi sổ của Chi nhánh Chứng từ kế toán Sổ Cái Sổ Nhật Ký Chung Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ của Chi Nhánh. Các loại báo cáo được lập tại Chi nhánh - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Bảng cân đối tài khoản. - Báo cáo thuế GTGT. - Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp. - Báo cáo hoá đơn sử dụng. PHẦN 2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA HỆ THỐNG BCTC CỦA CHI NHÁNH I. Hệ thống báo cáo tài chính Chi nhánh sử dụng. Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm. Điều đó, được thể hiện ở những nội dung sau: Báo cáo tài chính là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính ra các chỉ tiêu kinh tê khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo Tài chính là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu phát triển những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quy định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh hoặc đầu tư của CSH. Báo cáo Tài chính là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ đề ra kế hoạch hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất - kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hệ thống Báo cáo tài chính được lập tại Chi Nhánh tuân theo những sửa đổi mới nhất của Bộ Tài Chính dựa trên cơ sở chuẩn mực số 21 trong CMCĐKTVN Hệ thống BCTC được lập tại Chi nhánh: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. Bản cân đối kế toán (Mẫu B01-DN.). a) Nội dung của BCĐKT như sau: Phần “Tài sản”: phản ánh toàn bộ giá ._.trị tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối kỳ hoạch toán, đang tồn tại dưới các hình thái và trong tất cả các giai đoạn, các khâu của quá trình kinh doanh. Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế. Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán. Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được xắp xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị. Cụ thể nội dung trong phần tài sản và phần nguồn vốn như sau: Phần “Tài sản”: Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Chi nhánh tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành 2 loại: Loại A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Thuộc loại này gồm các chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn. Các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lưu động khác. Loại B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Thuộc loại này có các chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là Tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, chi phí xây dựng CB dở dang, các khoản ký cuợc ký quỹ dài hạn và chi phí trả trước dài hạn. Phần “Nguồn vốn”: Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh các nguồn vốn hình thành các loại tài sản tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành hai loại chỉ tiêu: Loại A: Nợi phải trả, các chỉ tiêu phản ánh các khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và một số khoản nợ khác mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh toán, thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp đối với nguồn vốn hình thành tài sản. Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu. Phản ánh các nguồn vốn, các quỹ của doanh nghiệp và nguồn kinh phí, thể hiện mức độ độc lập tự chủ về việc sử dụng các loại nguồn vốn của doanh nghiệp. Ngoài các chỉ tiêu trong phần chính, bảng cân đối kế toán còn các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán. b) Cơ sở số liệu: Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán bao gồm: - Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán kỳ trước. - Số dư của các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4. Trên các số kế toán chi tiết, số kế toán tổng hợp của kì lập bảng cân đối kế toán. - Số dư của các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (loại 0) c) Phương pháp lập bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh được lập thông qua phần mềm kế toán Peachtre. Trên cơ sở tổng hợp các số liệu tổng hợp từ số dư trên sổ chi tiết của tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4. Công Ty Liên Doanh TNHH Giao nhận Hàng hoá Jupiter Pacific Chi nhánh Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 đơn vị:USD TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm A. Tài sản ngắn hạn 100 1.856.276 1.898.202 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 660.539 476.698 1. Tiền 111 660.539 476.698 2. Các khoản tương đương tiền 112 - - II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - 1. Đầu tư ngắn hạn 121 - - 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - - III. Các khoản phải thu 130 1.189.634 1.418.972 1. Phải thu khách hàng 131 1.114.648 952.615 2. Trả trước cho người bán 132 - - 3. Phải thu nội bộ 133 - - 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 - - 5. Các khoản phải thu khác 138 104.575 490.165 6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 (29.589) (23.809) IV. Hàng tồn kho 140 350 230 1. Hàng tồn kho 141 350 230 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - V. Tài sản ngắn hạn khác 150 5.752 2.302 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 5.511 1.765 2. Các khoản thuế phải thu 152 241 537 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 - - B. Tài sản dài hạn 200 330.253 302.484 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - - 1. Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - 2. Phải thu nội bộ dài hạn 212 - - 3. Phải thu dài hạn khác 213 - - 4. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - II. Tài sản cố định 220 330.253 302.484 1. TSCĐ hữu hình 221 297.933 263.873 - Nguyên giá 222 497.241 416.342 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (199.308) (152.469) 2. TSCĐ thuê tài chính 224 - - - Nguyên giá 225 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế 226 - - 3. TSCĐ vô hình 227 32.320 38.611 - Nguyên giá 228 81.159 81.159 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 (48.839) (42.548) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 - - III. Bất động sản đầu tư 240 - - 1. Nguyên giá 241 - - 2. Giá trị hao mòn luỹ kế 242 - - IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 - - 1. Đầu tư vào công ty con 251 - - 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - 3. Đầu tư dài hạn khác 258 - - 4. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn 259 - - V. Tài sản dài hạn khác 260 - - 1. Chi phí trả trước dài hạn - - 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - - 3. Tài sản dài hạn khác 268 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 2.186.529 2.200.686 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm A. Nợ phải trả 300 1.065.636 1.143.205 I. Vay và nợ ngắn hạn 310 1.065.636 1.143.205 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 - - 2. Phải trả cho người bán 312 922.579 995.851 3. Người mua trả tiền trước 313 - - 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 103.283 118.817 5. Phải trả công nhân viên 315 1.820 820 6. Chi phí phải trả 316 31.657 21.015 7. Phải trả nội bộ 317 - - 8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 318 - - 9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 6.296 6.702 II. Nợ dài hạn 320 - - 1. Phải trả nợ dài hạn người bán 321 - - 2. Phải trả dài hạn nội bộ 322 - - 3. Phải trả dài hạn khác 323 - - 4. Vay và nợ dài hạn 324 - - 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 325 - - B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.120.893 1.057.480 I. Vốn chủ sở hữu 410 1.120.893 1.057.480 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 349.624 349.624 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 - - 3. Cổ phiếu ngân quỹ 413 - - 4. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 414 - - 5. Chênh lệc tỷ giá hối đoái 415 - - 6. Quỹ đầu tư phát triển 416 - - 7. Quỹ dự phòng tài chính 417 43.185 43.185 8. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 418 - - 9. Lợi nhuận chưa phân phối 419 728.084 664.671 II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 - - 1. Qũy khen thưởng phúc lợi 421 - - 2. Nguồn kinh phí 422 - - 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 423 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 2.186.529 2.200.686 Phần ngoài bảng: Mẫu số 02 Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết Minh Số cuối kỳ Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài - - 2. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công - - 3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý - - 5. Ngoại tệ các loại USD 483.519 421.027 6. Dự toán chi hoạt động - - 7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có - - Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN). Báo cáo “Kết quả hoạt động kinh doanh”. Với vai trò là một báo cáo tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh trong Chi nhánh. Ngoài ra báo cáo này cũng phản ánh hình thực hiện nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước, tình hình thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại và được giảm. Và thuế GTGT hàng bán nội địa trong kỳ. a) Nội dung: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần: - Phần I: Lãi, lỗ. Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cùa doanh nghiệp sau mỗi kỳ hoạt động. Phần này có nhiều chỉ tiêu liên quan đến doanh thu. Chi phí của hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu liên quan đến thu nhập chi phí của từng hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường cũng như toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh. - Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước gồm các chỉ tiêu liên quan đến các loại thuế, các khoản phí và các khoản phải nộp khác. Các chỉ tiêu này cũng được chi tiết thành số còn phải nộp kỳ trước, số phải nộp kỳ này, số đã nộp trong kỳ này và số còn phải nộp đến cuối kỳ này cùng với số phải nộp, số đã nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. - Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Phần phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm và thuế GTGT hàng bán nội địa, phần này chi tiết các chỉ tiêu liên quan đến thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, đã khấu trừ, được hoàn lại, đã hoàn lại, được giảm, đã giảm b) Cở sở số liệu: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trên nguồn số liệu sau: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. - Sổ kế toán kỳ này các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. - Sổ kế toán các tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” và tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”. - Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm. c) Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Được lập trên cơ sở tổng hợp số liệu của các tài khoản loại 5, loại 6, loại 7, loại 8, loại 9, thực hiện thông qua phần mền kế toán peachtree. Công ty Liên Doanh TNHH Giao Nhận hàng hoá Jupiter Pacific Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đơn vị tính:USD Phần I – Lãi, lỗ Chỉ tiêu Mã số Thuyết Minh Năm 2005 Năm 2004 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.641.348 8.318.667 2. Các khoản giảm trừ 03 - - 3. Doanh thu thuần 10 8.641.348 8.318.668 4. Giá vốn hàng bán 11 7.792.950 7.501.785 5. Lợi nhuận gộp 20 848.398 816.910 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5..284 2.149 7. Chi phí tài chính 22 - 2.126 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 2.126 8. Chi phí bán hàng 24 34.050 20.196 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 403.034 372.697 10. Lợi nhuận (lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh 30 416.598 424.040 11. Thu thập khác 31 2.447 64.561 12. Chi phí khác 32 - 93 13. Lợi nhuận (lỗ) khác (31-32) 40 2.447 64.468 14. Tổng Lợi nhuận (lỗ) kế toán trước thuế (30+40) 50 419.045 488.507 15. Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 104.957 122.515 16. Lợi nhuận (lỗ) sau thuế TNDN (50-51) 60 314.088 365.992 Phần II – Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp kỳ trước Số còn phải nộp kỳ này Số đã nộp kỳ này Số còn phải nộp cuối kỳ I. Thuế 10 118.817 111.266 126.800 103.283 1. Thuế GTGT hàng bán nội địa 11 (6.544) 4.343 - (2.201) 2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 - - - - 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 - - - - 4. Thuế xuất, nhập khẩu 14 - - - - 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 124.375 104.957 124.375 104.957 6. Thuế tài nguyên 16 - - - - 7. Thuế nhà đất 17 - - - - 8. Tiền thuê đất 18 - - - - 9. Các loại thuế khác 19 985 1.965 2.424 527 - - II. Các khoản phải nộp khác 30 - - - - 1. Các khoản phụ thu 31 - - - - 2. Các khoản thu, lệ phí 32 - - - - 3. Các khoản phải trả khác 33 40 118.817 111.266 126.800 103.283 Thuyết minh báo cáo đính kèm là bộ phận không thể tách rời báo cáo tài chính Phần III – Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, thuế GTGT hàng bán nội địa Chỉ tiêu Mã số Số tiền I. Thuế GTGT được khấu trừ 1. Thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ 10 537 2. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 11 9.845 3. Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được hoàn lại 12 10.141 Trong đó: - Số thuế GTGT đã khấu trừ 13 10.382 - Số thuế GTGT đã hoàn lại 14 - - Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua 15 - - Số thuế GTGT không được khấu trừ 16 3.043 4. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ 17 241 II. Thuế GTGT được giảm 1. Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ 20 - 2. Số thuế GTGT được hoàn lại 21 - 3. Số thuế GTGT đã hoàn lại 22 - 4. Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ 23 - III. Thuế GTGT được giảm 1. Số thuế GTGT còn được giảm đầu kỳ 30 - 2. Số thuế GTGT được giảm 31 - 3. Số thuế GTGT đã được giảm 32 - 4. Số thuế GTGT còn được giảm cuối kỳ 33 - IV. Thuế GTGT hàng bán nội địa 1. Số thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ 40 (6.544) 2. Số thuế GTGT đầu ra phát sinh 41 14.483 3. Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ 42 10.141 4. Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá 43 - 5. Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp 44 - 6. Số thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào ngân sách Nhà nước 45 - 7. Số thuế GTGT nội địa còn phải nộp cuối kỳ 46 (2.201) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của Chi nhánh. Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh cung cấp cho người sử dụng thông tin để có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra đó. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. a) Nội dung: Các chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh bao gồm: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư. - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính. b) Phương pháp lập báo cáo “Lưu chuyển tiền tệ” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của Chi nhánh được lập thông qua phần mềm Peachtree. C«ng ty Liªn Doanh TNHH Giao NhËn hµng ho¸ Jupiter Pacific B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ N¨m tµi chÝnh kÕt thóc vµo ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh:USD ChØ tiªu M· sè N¨m nay N¨m tr­íc L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 01 419.045 488.507 §iÒu chØnh cho c¸c kho¶n KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 02 53.130 47.163 C¸c kho¶n dù phßng 03 3.780 - L·i/lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch­a thùc hiÖn 04 - - L·i/lç do tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ 05 - - Chi phÝ l·i vay 06 - 2.126 Lîi nhuËn thay ®æi vèn l­u ®éng 08 475.956 537.796 (T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu 09 267.995 (238.344) (T¨ng)/gi¶m hµng tån kho 10 (120) - (T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 11 (100.294) 121.331 (T¨ng)/gi¶m chi phÝ tr¶ tr­íc 12 (3.746) 2.764 TiÒn l·i vay ®· tr¶ 13 - - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép 14 (124.375) (133.441) TiÒn thu kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 15 - - TiÒn chi kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 16 - (1.058) L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 20 515.415 289.047 L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ TiÒn chi ®Ó mua s¾m, x©y dùng TSC§ 21 (80.899) (29.631) TiÒn thu tõ thanh lý TSC§ vµ tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 22 - - TiÒn chi cho vay, mua c¸c c«ng cô nî 23 - - TiÒn thu håi cho vay, b¸n l¹i c¸c c«ng cô nî 24 - - TiÒn chi ®Çu t­ gãp vèn vµo ®¬n vÞ kh¸c 25 - - L­u chuyÓn tiÒn thuÇn t­ ho¹t ®éng ®Çu t­ 30 (80.899) (29.631) L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh TiÒn thu tõ ph¸t hµnh cæ phiÕu, nhËn vèn gãp 31 - - TiÒn chi tr¶ vèn gãp, mua l¹i cæ phiÕu 32 - - TiÒn vay ng¾n h¹n, dµi h¹n 33 - - TiÒn chi tr¶ nî gèc vay 34 - (63.000) TiÒn chi tr¶ nî thuÕ tµi chÝnh 35 - - Cæ tøc, lîi nhuËn tr¶ cho chñ së h÷u 36 (250.675) (406.693) L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 (250.675) (469.693) L­u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú 50 183.841 (210.277) TiÒn vµ t­¬ng ®­¬ng tiÒn ®Çu kú 60 476.698 686.975 TiÒn tån cuèi kú 70 660.539 476.698 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo kế toán tài chính tổng quát. Để giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các báo cáo tài chính. a) Nội dung: Thuyết minh BCTC tại Chi nhánh được lập trên cơ sở bảng mẫu số B09-DN và nội dung sau: - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. - Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. - Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính. b) Cơ sở số liệu: Căn cứ chủ yếu để lập thuyết minh báo cáo tài chính là: - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo. - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu B01-DN). - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước. c) Phương pháp lập: Kế toán trưởng của Chi nhánh sẽ lập thuyết minh BCTC sau khi đã xem xét, phân tích trên cơ sở số liệu. II. Phân tích tình hình tài chính cua Chi Nhánh. 1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Chi Nhánh: Qua các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Cho chúng ta thấy một bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của Chi Nhánh, xét trên các phương diện sau: Tổng tài sản: Tổng tài sản năm 2005 so với năm 2004 giảm 14157 USD. Phân tích chi tiết các chỉ tiêu cấu thành nên tổng tài sản sẽ cho chúng ta thấy được nguyên nhân dẫn đến tổng tài sản giảm, cụ thể như sau: Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2005 so với năm 2004 tăng làm tổng tài sản tăng là 183.841 USD. Các khoản phải thu năm 2005 so với năm 2004 giảm làm tổng tài sản giảm là 229.338 USD. Hàng tồn kho năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản tăng là 120 USD. Tài sản ngắn hạn khác năm 2005 tăng so với năm 2004 làm tổng tài sản tăng là 3450 USD. Tài sản cố định năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản tăng là 27.769 USD. Tổng hợp mức tăng giảm của các chỉ tiêu trên làm tổng tài sản năm 2005 giảm so với năm 2004 là 14.157 USD. Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2005 so với năm 2004 giảm bằng mức giảm của tổng tài sản, nguyên nhân dẫn đến tổng nguồn vốn giảm: Nợ ngắn hạn năm 2005 giảm so với năm 2004 làm tổng nguồn vốn giảm là 77.569 USD. Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2005 so với năm 2004 tăng làm tổng nguồn vốn tăng 63.413 USD. Tuy nhiên mức tăng của nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ hơn mức giảm của nợ phải trả do đó làm tổng nguồn vốn giảm 14.157 USD. Lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Năm 2005, mức lợi nhuận thuần trước thuế giảm so với năm 2004 là 69.462USD. Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận thuần trước thuế giảm: Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm 2004 tăng làm lợi nhuận thuần của Chi Nhánh tăng là 7442 USD. Tuy nhiên mức tăng này nhỏ hơn mức giảm của lợi nhuận khác (62.021). Do đó tổng mức lợi nhuận thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm. Lượng tiền tồn cuối kỳ:( theo số liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ) lượng tiền tồn cuối kỳ năm 2005 so với năm 2004 tăng 138.841 USD. Lượng tiền tồn cuối kỳ tăng do ảnh hưởng của các nhân tố: Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm 2004 tăng 226.368 USD. Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư năm 2005 so với năm 2004 giảm 51.268 USD. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính năm 2005 so với năm 2004 tăng 219.018 USD. Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ năm 2005 so với năm 2003 giảm 21.277 USD. Từ những số liệu trên chỉ phán ánh sự tăng, giảm các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, tổng hợp mức ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp. Để có thể đưa ra nhận đinh chính xác tổng quan về tình hình tài chính của Chi Nhánh, ta sẽ tính một số chỉ tiêu tài chính cụ thể sau: Ø Thứ nhất “ hệ số tài trợ” Tổng nguồn vốn CSH Tổng số nguồn vốn Công thức tính : Hệ số tài trợ = 1.120.8931 2.186.529 Hệ số tài trợ 2005 = = 0.51 1.057.480 2.200.686 Hệ số tài trợ 2004 = = 0.48 Hệ số tài trợ năm 2005 so với năm 2004 tăng 0,03 chứng tỏ năm 2005 mức độc lập về mặt tài chính cao hơn năm 2004, trong năm 2005 quá nửa số tài sản được tài trợ bởi nguồn vốn chủ sở hữu, thay vì nguồn vốn đi chiếm dụng như năm 2004. Nguyên nhân dẫn đến hiện tượng trên là do trong năm 2005 Chi nhánh đã có chính sách trả nợ tích cực làm giảm nợ ngắn hạn so với năm 2004, lợi nhuận mang lại từ hoạt động kinh doanh là tương đối lớn, nên tổng lợi nhuận chưa phân phối tăng so với năm trước. Hệ số tài trợ tăng là biểu hiện cho tình hình tài chính của Chi Nhánh tốt hơn. Ø Thứ hai: “ Hệ số khả năng thanh toán ” công thức tính: Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Tổng giá trị thuần về TSLĐ & đầu tư ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn = Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn = 1.741 1.856.276 1.065.636 = Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 2005 = 1.66 1.898.202 1.143.205 = Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 2004 Hệ số khả năng thanh toán trong hai năm đều lớn hơn 1, năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,081. Chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Chi Nhánh năm 2004, 2005 rất tốt, khả năng thanh toán trong 2005 đã được cải thiện và nâng cao hơn trong năm 2004. - Hệ số khả năng thanh toán tức thời. Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tổng số vốn bằng tiền & các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn = 0.61 660.539 1.065.636 = Hệ số khả năng thanh toán tức thời 2005 = 0.41 476.698 1.143.205 = Hệ số khả năng thanh toán tức thời 2004 Qua số liệu, hệ số khả năng thanh toán tức thời trong hai năm cho thấy khả năng thanh toán chỉ Chi Nhánh là tương đối tốt, năm 2005 là 0,61 hợp lý với một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ. - Hệ số khả năng thanh toán hiện hành. Hệ số khả năng thanh toán hiện hành = Tổng tài sản hiện có Tổng số nợ phải trả = 2.05 2.186.529 1.065.636 = Hệ số khả năng thanh toán hiện hành 2005 = 1.92 2.200.686 1.143.205 = Hệ số khả năng thanh toán hiện hành 2004 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành năm 2005 so với năm 2004 tăng 0,13 chứng tỏ về khả năng thanh toán của Chi Nhánh năm nay cao hơn năm trước, nguyên nhân là do tổng nợ phải trả năm nay giảm so với năm trước là 77.569USD. - Hệ số thanh toán của tài sản lưu động. Hệ số khả năng thanh toán tài sản lưu động = Tổng vốn bằng tiền & các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn Tổng giá trị thuần của TSLĐ = 660.539 1.856.276 = 0.35 Hệ số khả năng thanh toán tài sản lưu động 2005 = 476.698 1.898.202 = 0.25 Hệ số khả năng thanh toán tài sản lưu động 2004 Hệ khả năng thanh toán TSLĐ trong hai năm đều nhỏ hơn 0,5 nó là thấp, chưa hợp lý so với nhu cầu của Chi Nhánh cần phải duy trì mức vốn luân chuyển thuần cao, nhu cầu cần thanh toán ngay. Trên cơ sở phân tích khái quát tình hình tài chính của Chi Nhánh thông qua sự biến động các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính cùng một số chỉ tiêu tài chính, cho phép chúng ta đưa ra một số nhận xét sơ bộ về tình hình tài chính của Chi Nhánh như sau: Tình hình tài chính của năm 2005 đã có những thay đổi tốt hơn so với năm 2004. Xét trên các phương diện về khả năng thanh toán, tính tự chủ về mặt tài chính, tuy nhiên tính tự chủ về mặt tài chính còn chưa cao, còn phụ thuộc vào nguồn chiếm dụng của khách dó là điểm chi nhánh cần phải khắc phục Tuy tổng tài sản, tổng lợi nhuận thuần trước thuế giảm, cũng chưa thể đánh giá về tình hình tài chính của chi nhánh. Nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm trên, chúng ta sẽ xem xét khi đi sâu vào phân tích từng mảng cụ thể tình hình tài chính của Chi Nhánh. 2. Phân tích cơ cấu tài sản của Chi nhánh. Cơ cấu tài sản phản ánh loại hình kinh doanh của Doanh Nghiệp, do đó với mỗi loại hình kinh doanh đều có một kết cấu tài sản đặc trưng. Với loại hình dịch vụ: Tài sản dài hạn luôn chiếm tỷ trọng nhỏ, tài sản ngắn hạn luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Chi Nhánh với hoạt động kinh doanh là cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa qua đường hàng không, đường biển. Do đó kết cấu tài sản mang đặc trưng loại hình kinh doanh dịch vụ. Để đánh giá mức hợp lý trong kết cấu tài sản của Chi Nhánh, ta có bảng phân tích ( Bảng 1). Đơn vị:USD Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ C/lệch cuối kỳ so với đầu năm Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) A. Tài sản ngắn hạn 1.898.202 86,25 1.856.276 84,89 (41.926) 97,79 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 476.698 21,66 660.539 30,2 183.841 138,56 II. Các khoản đầu tư t/chính ngắn hạn 0 0 0 0 0 0 III. Các khoản phải thu 1.418.972 64,47 1.189.634 54,4 (229.338) 83,83 1. Phải thu khách hàng 952.615 43,28 1.114.648 50,97 162.033 117 2. Phải thu khác 490.165 22,27 104.575 4,78 (385.590) 21,33 3. Dự phòng phải thu khó đòi (23.809) (1,08) (29.589) (1,35) (5.780) 27 IV. Hàng tồn kho 230 0,01 350 0,01 120 152 V. Tài sản ngắn hạn khác 2.302 0,1 5.752 0,26 3.450 249,86 B. Tài sản dài hạn 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18 I. Các khoản phải thu dài hạn 0 0 0 0 0 0 II. Tài sản cố định 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18 III. Bất động sản đầu tư 0 0 0 0 0 0 IV. Các khoản đầu tư t/chính dài hạn 0 0 0 0 0 0 Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.183.529 100% (14.157) 99,35 Bảng1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản Qua số liệu của bảng phân tích có thể thấy quy mô tổng tài sản là do các yếu tố sau: F Tài sản ngắn hạn giảm từ 1.898.202 ( năm 2004) xuống 1.856.276(năm 2005) tương ứng 41.926 USD, cùng với mức giảm của tỷ trọng trong tổng tài sản từ 86,25% xuống còn 84,89%. Tài sản ngắn hạn giảm là do: Các khoản phải thu tổng các khoản phải thu giảm là 229.338. Trong các khoản phải thu, phải thu khác giảm 385.590 nhưng phải thu khách hàng tăng 162.033USD. Tổng hợp mức tăng giảm các khoản phải thu đã làm phải thu giảm. Về khoản phải thu khách hàng: là một khoản chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản phải thu, cũng như tổng tài sản của Chi Nhánh, cho thấy Chi Nhánh bị khách hàng chiếm dụng vốn là tương đối lớn. Trong năm 2005 tỷ trọng khoản phải thu khách hàng tăng so với năm trước là 7,69% Nguyên nhân lý giải điều này là do trong năm Chi Nhánh đã mở rộng thêm được thị trường mới, thu hút thêm nhiều khách hàng mới, để tạo và duy trì những mối quan hệ mới lâu dài đòi hỏi Chi Nhánh cần thông thoáng hơn trong chính sách tín dụng thương mại, tuy nhiên đó cũng là bất lợi đối với một doanh nghiệp dịch vụ thương mại cần nhiều vốn cho hoạt động của mình. Thiết nghĩ Chi Nhánh cần có những biện pháp để thúc đầy việc thu hồi nợ của khách hàng. Về khoản phải thu khác: đó bao gồm khoản tạm ứng, ký cược ký quỹ ngắn hạn, phải thu khác. Giá trị các khoản phải thu khác năm 2005 so với năm 2004 giảm 38.590USD. Nhân tố chủ yếu làm giảm giá trị các khoản phải thu là do khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn giảm, chứng tỏ uy tín của Chi Nhánh trong các quan hệ tài chính ngày các gia tăng, đó là một thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh trong tương lai. Tiền và các khoản tương đương tiền tăng138,5% tương đương 138.841 USD mức tăng này giúp cho các hoạt động cần thanh toán tức của Chi Nhánh được đáp ứng tốt hơn, thể mức luân chuyển thuần tăng. Chứng tỏ Chi Nhánh đã sử dụng tiền vào các hoạt động kinh doanh hiệu quả. Tổng hợp mức tăng giảm của hai chỉ tiêu trên là nguyên nhân chủ yếu làm cho tài sản ngắn hạn giảm 67.305 USD. Ngoài ra sự gia tăng của hàng tồn kho làm tổng tài sản tăng lên 120USD, tài sản ngắn hạn khác tăng làm tổng tài sản tăng 3450USD. F Tài sản dài hạn tăng 101,18% tương ứng 27.769 USD Toàn bộ tài sản dài hạn của Chi Nhánh là tài sản cố định, không có đầu tư dài hạn và bất động sản, tỷ trọng tài sản cố định của Chi Nhánh là 15,12%(2005), 13,89%(2004) đối với một doanh nghiệp tỷ trọng này là hợp lý vì nhu cầu về tài sản cố định trong loại hình Doanh nghiệp này chủ yếu là: Máy móc thiết bị giúp cho việc xử lý và lưu trữ thông tin, những máy móc này không có giá trị lớn như máy móc dùng trong các doanh nghiệp sản xuất. Trong loại hình doanh nghiệp dịch vụ tài sản lưu động sẽ luôn chiếm một vị trí quan trọng. Qua kết phân tích kết cấu tài sản của Chi Nhánh, tài sản lưu động 86,25%(2004), 84,89(2005) phần còn lại là tài sản cố định, đó là một kết cấu hợp lý với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, tuy nhiên tỷ trọng các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán cần phải có biện pháp điều chỉnh để tạo môi trường tài chính lành mạnh cho Chi Nhánh. 3. Phân tích cơ cấu nguồn vốn của Chi nhánh. Cơ cấu tài sản thể hiện sự phân bổ nguồn lực của Doanh nghiệp, triển vọng phát triển trong tương lai của Doanh nghiệp tuy nhiên nếu nguồn lực hình thành trên các khoản đi chiếm dụng vốn là chủ yếu, thì đó là sự phát triển không bền vững. Do đó khi phân tích về tình hình tài chính cần thiết phải phân tích cơ cấu nguồn vốn. Từ phân tích cơ cấu nguồn vốn đánh giá khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính của Doanh Nghiệp. Dựa vào bảng cân đối kế toán của Chi Nhánh 31/12/2005 ta có bảng phân tích ( Bảng 2). Đơn vị: USD Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch cuối kỳ so với đầu năm Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) A.Nợ phải trả 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21 I. Nợ ngắn hạn 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21 1. Phải trả cho người bán 995.851 45,25 922.579 45,39 (73.272) 92,64 2. Người mua trả tiền trước 0 0 0 0 0 0 3. Thuế và các khoản phải nộp 118.817 5,39 103.283 4,72 (15.534) 86,92 4. Phải trả CNV 820 0,03 1.820 0,08 1000 221,9 5. Chi phí phải trả 21.015 0,95 31.657 1,44 10.642 150,64 6. Phải trả, phải nộp khác 6.702 0,3 6.296 0,28 (406) 93,94 II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 1.057480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99 I. Vốn CSH 1.057.480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99 1. Vốn đầu tư CSH 349.624 15,88 349.624 15,98 0 100 2. Quỹ DPTC 43.185 1,96 43.185 1,97 0 100 3. Lợi nhuận của phương pháp 664.671 30,2 728.084 33,29 63.413 109,54 III. Nguồn kinh doanh, quỹ khác 0 0 0 0 0 0 Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.186.529 100% (14.157) 99,35 Bảng 2: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn. Qua số liệu của bảng phân tích nguồn vốn cho thấy tổng nguồn vốn năm 2005giảm so với năm 2004 là 14157 USD nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm nguồn vốn là do: F Nợ phải trả giảm, nợ phải trả năm 2005 chỉ bằng 93,21% tương đương 77.569 USD so với năm 2004. Nhân tố ảnh hưởng lớn nhất làm khoản nợ phải trả giảm là phải trả người bán giảm, phải trả người bán giảm làm nợ phải trả giảm 73.272 USD, do trong năm Chi Nhánh hoàn trả những khoản nợ đến hạn cho nhà cung cấp vì vậy Chi Nhánh không có các khoản chiếm dụng vốn bất hợp pháp. Nợ phải trả giảm, nguyên nhân cần phải đến là do trong năm Chi Nhánh đã thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, cho những khoản năm trước còn tồn đọng do ._.