Báo cáo Kiến tập về hạch toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cung ứng dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng

PHÁÖN I ÂÀÛC ÂIÃØM TÇNH HÇNH CHUNG CUÍA CÄNG TY CUNG ÆÏNG DËCH VUÛ HAÌNG KHÄNG SÁN BAY ÂAÌ NÀÔNG I. QUAÏ TRÇNH HÇNH THAÌNH VAÌ PHAÏT TRIÃØN CUÍA CÄNG TY CUNG ÆÏNG DËCH VUÛ HAÌNG KHÄNG SÁN BAY ÂAÌ NÀÔNG. Cäng ty Dëch vuû Haìng khäng sán bay Quäúc tãú Âaì Nàông laì mäüt doanh nghiãûp Nhaì næåïc, thaình viãn cuía Täøng cäng ty Haìng khäng Viãût Nam, âæåüc thaình láûp theo quyãút âënh säú 1808/QÂ-TCCBL cuía Bäü Giao thäng váûn taíi ngaìy 19/10/1991 våïi tãn goüi : Cäng ty dëch vuû cuûm Caíng Haìng khäng sán bay miãön Trung. Nhæîng ngaìy âáöu thaình láûp so våïi säú väún êt oíi laì 4.939.870.611 âäöng vaì 54 lao âäüng, Cäng ty dëch vuû cuûm Caíng Haìng khäng âaî khäng gàûp êt khoï khàn trong sæû chuyãøn âäøi cuía cå cáúu thë træåìng. Tuy nhiãn, våïi tinh tháön âoaìn kãút, våïi yï chê væån lãn cäng ty âaî nhanh choïng taûo uy tên våïi khaïch haìng nàng âäüng trong saín xuáút kinh doanh âæa cäng ty phaït triãøn nhanh choïng vaì væîng chàõc. Nàm 1996, nhàòm thäúng nháút quaín lyï, laînh âaûo täø chæïc saín xuáút kinh doanh trãn táút caí caïc lénh væûc thæång maûi caíng haìng khäng khu væûc miãön Trung. Cäng ty âaî âäøi tãn thaình Cäng ty Cung æïng dëch vuû Haìng khäng Sán bay Âaì Nàông (goüi tàõt laì cäng ty MASCO) trãn cå såí saït nháûp caïc âån vë nhoí tæì sán bay chuyãøn sang. Ngaìy nay cäng ty MASCO âang khäng ngæìng måí räüng vaì phaït triãøn våïi säú väún 9.589.255.077 âäöng, hån 200 lao âäüng laìm viãûc äøn âënh vaì thu nháûp bçnh quán 620.000âäöng/ngæåìi/thaïng. II. ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC SAÍN XUÁÚT KINH DOANH CUÍA CÄNG TY CUNG ÆÏNG DËCH VUÛ HAÌNG KHÄNG SÁN BAY ÂAÌ NÀÔNG: Cäng ty Cung æïng dëch vuû Haìng khäng Âaì Nàông laì mäüt doanh nghiãûp thaình viãn cuía Täøng Cäng ty dëch vuû Haìng khäng xê nghiãûp nãn âæåüc kinh doanh trong phaûm vi caïc sán bay vaì âæåüc âäüc quyãön cung æïng caïc dëch vuû haìng khängcho caïc chuyãún bay vç thãú cäng ty coï nhiãöu låüi thãú trong kinh doanh. Màût khaïc Täøng Cäng ty haìng khäng Viãût Nam coìn häù tråü vãö màût taìi chênh mäùi khi cäng ty gàûp khoï khàn trong váún âãö väún thäng qua hçnh thæïc cho vay. Tuy nhiãn, quaï trçnh hoaût âäüng cuía cäng ty laûi chëu sæû chi phäúi maûnh meî cuía caïc hoaût âäüng trong ngaình haìng khäng, chàóng haûn nhæ thu nháûp lénh væûc cung æïng dëch vuû haìng khäng cuía cäng ty coìn phuû thuäüc vaìo säú læåüng haình khaïch cuía haîng haìng khäng Viãût Nam. Cäng ty Cung æïng Dëch vuû haìng khäng Sán bay Âaì Nàông hoaût âäüng trong nhiãöu lénh væûc nhiãöu ngaình nghãö khaïc nhau, mäùi ngaình nghãölaûi mang âàûc thuì riãng cuía noï, âoìi hoíi phaíi coï phæång thæïc täø chæïc saín xuáút kinh doanh thêchhåüp. Âãø phuì håüp yãu cáöu vaì khaí nàng quaín lyï cäng ty âæåüc täø chæïc thaình caïc xê nghiãûp, cæía haìng vaì trung tám baïn veï maïy bay hoaût âäüng våïi chæïc nàng riãng cuía mçnh. Cäng ty MASCO Xê nghiãûp Ätä Xê nghiãûp suáút àn Xê nghiãûp thæång nghiãûp Cæía haìng KD täøng håüp Trung tám baïn veï Chi nhaïnh Phuï Baìi Chi nhaïnh Nha Trang Chi nhaïnh Phuï Baìi Phoìng veï Häüi An Phoìng veï Tam Kyì Xê nghiãûp cung æïng suáút àn âàût taûi sán bay Âaì Nàông, coï 2 chi nhaïnh åí Phuï Baìi vaì hiãûn nay âng triãøn khai mäüt chi nhaïnh næîa åí Nha Trang, cung cáúp háöu hãút caïc suáút àn cho haình khaïch âi maïy bay cuîng nhæ phi haình âoaìn trãn caïc chuyãún bay xuáút phaït tæì Sán bay Âaì Nàông, Phuï Baìi, Nha Trang. Âáy laì lénh væûc hoaût âäüng coï hiãûu quaí nháút vaì aính hæåíng âãún hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía toaìn cäng ty. Xê nghiãûp Ätä âàût taûi Sán bay Âaì Nàông cung cáúp dëch vuû váûn taíi haình khaïch, haìng hoaï bàòng ätä, taxi näüi ténh vaì liãn tènh. Trong nhæîng nàm qua tháût sæû khoï khàn, doanh thu khäng âaût so våïi kãú hoaûch trong khi âoï chi phê saín xuáút laûi xáúp xè våïi kãú hoaûch do váûy kãút quaí kinh doanh luän thua läù vaì dáùn âãún laìm giaím hiãûu quaí kinh doanh cuía toaìn cäng ty. Xê nghiãûp thæång nghiãûp âàût taûi Sán bay Âaì Nàông vaì coï chi nhaïnh taûi Phuï Baìi, kinh doanh haìng myî nghãû, chãú biãún àn uäúng, saín xuáút baïnh keûo. Hiãûu quaí kinh doanh cuía xê nghiãûp naìy âæïng thæï 2 sau xê nghiãûp cung æïng suáút àn âaî goïp pháön tàng hiãûu quaí chung cuía cäng ty. Cæía haìng kinh doanh täøng håüp âàût taûi 35 âæåìng Tráön Phuï, 108 âæåìng Baûch Âàòng laì bäü pháûn kinh doanh âäüc láûp, kinh doanh myî nghãû, baïch hoaï, âäö gia duûng... Âáy laì lénh væûc hoaût âäüng nhàòm måí räüng phaûm vi hoaût âäüng kinh doanh, thám nháûp vaìo thë træåìng haûn chãú sæû chi phäúi chung cuía ngaình haìng khäng âäöng thåìi taûo âiãöu kiãûn cho cäng ty phaït triãøn. Trung tám baïn veï maïy bay coï 3 phoìng âàût taûi Sán bay Âaì Nàông, Häüi An, Tam Kyì, trung tám naìy baïn veï giæî chäø cho haìng khäng Viãût Nam hæåíng hoa häöng, kãút quaí kinh doanh khäng cao nhæng âáy laì lénh væûc häø tråü cho hoaût âäüng cung æïng dëch vuû haìng khäng tàng træåíng. Mäüt âàûc âiãøm næîa laì cäng ty kinh doanh trãn âëa baìn räüng, raïc trong caïc sán bay thuäüc khu væûc miãön Trung taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi cho cäng ty tàng âáöu tæ vaì måí räüng quy mä, thë træåìng kinh doanh song cuîng mang laûi nhiãöu khoï khàn trong cäng taïc quaín lyï âiãöu haình. PHÁÖN II ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC QUAÍN LYÏ VAÌ TÄØ CHÆÏC CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY I. ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY: Hiãûn nay bäü maïy quaín lyï cuía cäng ty âæåüc täø chæïc vaì váûn haìng theo kiãøu træûc tuyãún chæïc nàng. Thãø hiãûn qua så âäö sau: SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ CUÍA CÄNG TY. Giaïm âäúc Phoï Giaïm âäúc Phoìng Taìi chênh Kãú toaïn Phoìng kãú hoaûch kinh doanh Phoìng täø chæïc haình chênh Xê nghiãûp cung æïng suáút àn Xê nghiãûp thæång nghiãûp Xê nghiãûp ätä Cæía haìng KD täøng håüp Trung tám baïn veï Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng II. PHÁN CÁÚP QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY: 1. Âäúi våïi cäng ty: Cäng ty laì chuí thãø coï âáöy âuí tæ caïch phaïp nhán, quaín lyï cäng ty theo phaïp lãûnh hiãûn haình, thäúng nháút quaín lyï väún, taìi saín vaì lao âäüng. Cäng ty xáy dæûng caïc kãú hoaûch kinh doanh thägn qua phoìng kãú hoaûch - kinh doanh vaì phán bäø cho caïc xê nghiãûp thæûc hiãûn. 2. Âäúi våïi caïc xê nghiãûp: Táút caí caïc xê nghiãûp hoaût âäüng dæåïi sæû chè âaûo træûc tiãúp, táûp trung thäúng nháút cuía phuû traïch xê nghiãûp. thæûc hiãûn chãú âäü tæû chuí vãö âiãöu haình, quaín lyï saín xuáút kinh doanh trong phaûm vi, traïch nhiãûm vaì quyãön haûn âæåüc giaïm âäúc phán cäng. 3. Âàûc âiãøm täø chæïc bäü maïy kãú toaïn taûi cäng ty: Do âàûc âiãøm täø chæïc saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty nãn âãø âaïp æïng nhu cáöu väún, taìi saín cuîng nhæ cung cáúp thäng tin cho quaín lyï, bäü maïy kãú toaïn taìi chênh cuía cäng ty âæåüc váûn haình væìa táûp trung væìa phán taïn vaì váûn haình theo kiãøu træûc tuyãún coï mäúi quan hãû nghiãûp vuû giæîa caïc pháön haình thäúng nháút chè âaûo cäng taïc kãú toaïn taìi chênh trong toaìn cäng ty cuîng nhæ âäúi våïi tæìng xê nghiãûp. 3.1. Taûi phoìng kãú toaïn caïc xê nghiãûp: Âäúi våïi caïc âån vë haûch toaïn âäüc láûp xê nghiãûp suáút àn, xê nghiãûp thæång nghiãûp, xê nghiãûp ätä thæûc hiãûn kiãøm tra xæí lyï chæïng tæì, haûch toaïn chi tiãút, haûch toaïn täøng håüp, xaïc âënh kãút quaí saín xuáút kinh doanh gåíi vãö phoìng kãt cäng ty. Âäúi våïi caïc âån vë baïo säø nhæ caïc cæía haìng, trung tám baïn veï täø chæïc ghi cheïp ban âáöu, phán loaûi, xæí lyï chæïng tæì sau âoï gåíi táút caí caïc chæïng tæì vãö phoìng kãú toaïn cäng ty . 3.2. Taûi phoìng kãú toaïn cäng ty: Thæûc hiãûn caïc bæåïc giäúng nhæ caïc xê nghiãûp âäúi våïi nhæîng nghiãûp vuû phaït sinh åí caïc cæía haìng, trung tám baïn veï khi coï chæïng tæì gåíi vãö phoìng kãú toaïn cäng ty. Phán bäø chi phê kháúu hao, chi phê laîi vay, chi phê quaín lyï cäng ty cho caïc xê nghiãûp, cæía haìng, trung tám baïn veï. Täøng håüp caïc baíng baïo caïo caíu caïc âån vë âãø thiãút láûp nãn baïo caïo taìi chênh cho toaìn cäng ty. Phán bäø chi phê kháúu hao, chi phê laîi vay, chi phê quaín lyï cäng ty cho caïc xê nghiãûp cæía haìng, trung tám baïn veï. Täøng håüp caïc baíng baïo caïo cuía caïc âån vë âãø thiãút láûp nãn baïo caïo taìi chênh cho toaìn cäng ty. 4. Cå cáúu täø chæïc bäü maïy kãú toaïn taûi cäng ty: BÄÜ MAÏY KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY ÂÆÅÜC THÃØ HIÃÛN ÅÍ SÅ ÂÄÖ SAU: Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn täøng håüp TSCÂ, váût tæ, haìng hoaï Kãú toaïn tiãön gåíi ngán haìng, thanh toaïn våïi NSNN Kãú toaïn tiãön màût vaì thanh toaïn näüi bäü Thuí quyî Kãú toaïn caïc xê nghiãûp Quan hãû chè âaûo Quan hãû nghiãûp vuû 4.1. Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía mäùi nhán viãn kãú toaïn: Kãú toaïn træåíng : Træûc tiãúp laînh âaûo phoìng kãú toaïn cuía cäng ty chè âaûo kãú toaïn caïc xê nghiãûp. kãú toaïn træåíng chëu traïch nhiãûm træûc tiãúp træåïc giaïm âäúc vaì cáúp trãn vãö tênh chênh xaïc cuía säú liãûu chëu traïch nhiãûm trong viãûc cháúp haình chãú âäü thäúng kã, kãú toaïn theo quy âënh cuía Täøng Cäng ty vaì cuía Nhaì næåïc. + Kãú toaïn täøng håüp: chëu traïch nhiãûm täøng håüp säú liãûu láûp baïo caïo âënh kyì, xaïc âënh kãút quaí saín xuáút kinh doanh. Theo doîi tçnh hçnh biãún âäüng cuía váût tæ CCDC, TSC tênh vaì phán bäø kháúu hao TSC cho caïc xê nghiãûp. + Kãú toaïn tiãön gåíi ngán haìng vaì thanh toaïn våïi ngán saïch Nhaì næåïc theo doíi vaì haûch toaïn thu chi tiãön gåíi ngán haìng, quan hãû giao dëch våïi ngán haìng thæûc hiãûn caïc khoaín thanh toaïn våïi ngán saïch. + Kãú toaïn tiãön màût vaì thanh toaïn näüi bäü theo doíi, haûch toaïn thu chi tiãön màût, thanh toaïn taûm æïng, tiãön læång cho caïn bäü cäng nhán viãn, theo doîi thanh toaïn näüi bäü giæîa cäng ty våïi caïc xê nghiãûp, cæía haìng. + Thuí quyî: laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm quaín lyï tiãön màût taûi quyî, thæûc hiãûn caïc nghiãûp vuû thu chi, láûp baïo caïo quyí, baío quaín tiãön màût taûi quyî theo âuïng quy âënh cuía Nhaì næåïc. + Kãú toaïn taûi caï xê nghiãûp: Taûi mäùi xê nghiãûp âãöu coï mäüt nhán viãn kãú toaïn, mäüt hoàûc hai nhán viãn thäúng kã vaì mäüt nhán viãn thuí quyî. Nhán viãn kãú toaïn taûi xê nghiãûp chëu traïch nhiãûm moüi cäng viãûc kãú toaïn taûi âån vë mçnh, tæì âoï haûch toaïn ghi cheïp ban âáöu cho âãún táûp håüp chi phê vaì xaïc âënh kãút quaí âãø baïo caïo lãn cäng ty. Caïc nhán viãn thäúng kã giæî vai troì laì ngæåìi phuû giuïp thæûc hiãûn caïc cäng viãûc thäúng kã ghi cheïp cho cäng taïc kãú toaïn taûi caïc xê nghiãûp. 4.2. Hçnh thæïc täø chæïc säø kãú toaïn taûi cäng ty: Hiãûn nay cäng ty MASCO âang sæí duûng hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø coï caíi biãn âãø phuì håüp våïi viãûc æïng duûng maïy vi tênh våïi kyì haûch toaïn laì quyï. Hàòng ngaìy, càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc (hoaï âån, phiãúu nháûp, phiãúu xuáút...) nhán viãn kãú toaïn tiãún haình thu nháûp, phán loaûi chæïng tæì theo tæìng pháön haình kãú toaïn vaì ghi vaìo baíng kã chæïng tæì ghi säø coï liãn quan. Âäúi våïi caïc âäúi tæåüng cáön theo doîi chi tiãút thç kãú toaïn phaíi ghi vaìo säø chi tiãút coï liãn quan nhæ: säø theo doîi cäng nåü, TSC , váût tæ... Cuäúi quyï, kãú toaïn tiãún haình täøng håüp säú phaït sinh cuía tæìng taìi khoaín räöi tiãún haình âäúi chiãúu säú liãûu. màût khaïc tæì caïc säø chi tiãút, cuoïi quyï kãú toaïn phaíi täøng håüp lãn baíng täøng håüp chi tiãút vaì tiãún haình âäúi chiãúu baíng täøng håüp chi tiãút våïi baíng cán âäúi kãú toaïn vaì caïc baïo caïo kãú toaïn khaïc. Nhæng thæûc tãú cäng taïc kãú toaïn taûi cäng ty âãöu âæåüc laìm trãn maïy. Våïi nhæîng chæång trçnh kãú toaïn âaî âæåüc caìi âàût sàôn trãn maïy. HÇNH THÆÏC TÄØ CHÆÏC SÄØ SAÏCH KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY Chæïng tæì gäúc Baíng kã chæïng tæì ghi säø Säø caïi Baíng cán âäúi taìi khoaín Baïo caïo kãú toaïn Säø kãú toaïn chi tiãút Baíng täøng håüp chi tiãút Säø quyî Ghi haìng ngaìy Ghi cuäúi kyì Quan hãû âäúi chiãúu PHÁÖN III TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT VAÌ TÊNH GIAÏ THAÌNH SAÍN PHÁØM TAÛI XÊ NGHIÃÛP SUÁÚT ÀN Så læåüc quy trçnh chung chãú biãún caïc loaûi thæïc àn - Håüp âäöng haìng khäng - Kãú hoaûch thæûc âån - Dæû kiãún saín pháøm - Âåüt haìng saín pháøm Kho tiãúp nháûn - Kho haìng thaình pháøm - Khä âoïng häüp - Thët SP khä - Laûnh cáúp âäng - SP dãø häøng - Phaït tt/giæî laûi - Y/C hàòng ngaìy - Phaït saín xuáút - Y/C hàòng ngaìy - Ræía/càõt - Giao haìng mäùi ngaìy - Ræía/càõt Chuáøn bë: - Bãúp noïng - Bãúp laûnh - Laìm baïnh Phoìng giæî thæïc àn âaî sàõp vaìo âéa Så læåüc quy trçnh chãú biãún suáút àn: Caïc loaûi NVL - Xæí lyï laìm saûch - Vä truìng Chãú biãún - Chia suáút - Âoïng goïi Phoìng giæî laûnh I. PHÁN LOAÛI CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT TAÛI XÊ NGHIÃÛP SUÁÚT ÀN: 1. Phán loaûi theo yãúu täú chi phê saín xuáút: Theo caïch phán loaûi naìy thç chi phê saín xuáút taûi xê nghiãûp bao gäöm: + Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp laì: - Caïc loaûi rau vaì traïi cáy. - Tinh bäüt. - Thët caïcloaûi. - Caïc loaûi gia vë vaì phuû pháøm khaïc. - Chi phê nhán cäng. - Tiãön læång chênh, læång phuû cáúp cäng nhán træûc tiãúp saín xuáút vaì nhán viãn saín xuáút phán xæåíng (xê nghiãûp). - Caïc khoaín BHXH, BHYT, KPC xê nghiãûp phaíi traí tênh vaìo chi phê saín xuáút trong kyì. - Chi phê kháúu hao TSCÂ. - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi. - Chi phê khaïc bàòng tiãön màût. 2. Phán loaûi theo yãúu täú giaï thaình: Theo caïch phán loaûi naìy thç chi phê saín xuáút suáút àn âæåüc phán thaình nhæîng khoaín muûc tæång æïng våïi khoaín muûc giaï thaình: + Chi phê NVL træûc tiãúp. + Chi phê nhán cäng træûc tiãúp. + Chi phê saín xuáút chung: - Chi phê vãö CCDC lao âäüng duìng cho bäü pháûn saín xuáút nhæ: cán, dao, keïo... - Chi phê kháúu hao TSC cuía toaìn xê nghiãûp. - Chi phê dëch vuû mua ngoaìi. Chi phê khaïc bàòng tiãönmàût. II. HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT 1. âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút: Âãø xaïc âënh âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút cuía xê nghiãûp suáút àn ta càn cæï vaìo: - Loaûi hçnh saín xuáút taûi xê nghiãûp : taûi xê nghiãûp suáút àn cäng viãûc saín xuáút diãùn ra liãn tuûc vaì haìng loaût våïi säú læåüng låïn tuyì thuäüc vaìo nhu cáöu cuía khaïch âi maïy bay. Màût khaïc, taûi xê nghiãûp suáút àn quy trçnh cäng nghãû saín xuáút âån giaín cho nãn saín pháøm cuäúi cuìng nháûn âæåüc laì do chãú biãún liãn tuûc caïc loaûi váût liãûu sæí duûng. - Âàûc âiãøm täø chæïc suáút àn taûi xê nghiãûp: do xê nghiãûp suáút àn chè coï 1 täø saín xuáút suáút àn duy nháút vaì khäng âæåüc phán chia thaình caïc täø nhoí. - Yãu cáöu vaì trçnh âäü quaín lyï cuía doanh nghiãûp: âäúi våïi 1 doanh nghiãûp viãûc cung cáúp vaì xaí lyï thäng tin laì viãûc ráút cáön thiãút vaì ráút quan troüng, quaín lyï naìo cuîng muäún âaût âæåüc. Tuy nhiãn âäúi våïi xê nghiãûp suáút àn do âiãöu kiãûn nhán læûc coìn haûn chãú vaì cäng taïc kãú toaïn laûi nhiãöu chæa âaïp æïng âæåüc yãu cáöu cuía quaín lyï. Toïm laûi, våïi âiãöu kiãûn trãn xê nghiãûp suáút àn âaî xaïc âënh âæåüc âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút laì táûp håüp chi phê saín xuáút theo quy trçnh cäng nghãû saín xuáút våïi kyì quyãút toaïn laì quyï. Våïi viãûc læûa choün âäúi tæåüng táûp håüp chi phê saín xuáút theo quy trçnh cäng nghãû. Vç váûy, theo phæång phaïp haûch toaïn naìy thç toaìn bäü chi phê phaït sinh trong quyï âãöu âæåüc haûch toaïn vaìo caïc taìi khoaín coï liãn quan theo tæìng khoaín muûc chi phê saín xuáút. III. HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT THEO TÆÌNG KHOAÍN MUÛC CHI PHÊ: 1. Haûch toaïn chi phê NVL træûc tiãúp: a. Càn cæï haûch toaïn: Hàòng ngaìy kãú toaïn càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho nguyãn liãûu cuía thuí kho gåíi lãn. Taìi khoaín sæí duûng : Âãø haûch toaïn chi phê, nguyãn liãûu, váût liãûu træûc tiãúp, kãú toaïn taûi xê nghiãûp sæí duûng caïc taìi khoaín âãø táûp håüp chi phê nhæ sau: TK 621 “Chi phê nguyãn liãûu, VL træûc tiãúp” TK naìy coï 2 taìi khoaín cáúp 2: - TK 6211 “Chi phê nguyãn liãûu” - TK 6212 “Chi phê váût liãûu træûc tiãúp “ Caïc taìi khoaín naìy âæåüc måí chi tiãút cho caïc suáút àn åí Âaì Nàông, Phuï Baìi, Nha Trang. * Trçnh tæû haûch toaïn chi phê NL,VL træûc tiãúp. ÅÍ xê nghiãûp sæí duûng phæång phaïp tênh giaï thæûc tãú âêch danh âãø tênh giaï cuía váût liãûu xuáút kho. Phiãúu xuáút kho váût tæ -> baíng kã chæïng tæì ghi säø - Säø caïi TK 621. PHIÃÚU XUÁÚT KHO Kho xuáút: Taûi kho NVL (Âaì Nàông) Xuáút kho : Chãú biãún suáút àn DAD ngaìy 13/4/2002. TT Maî tãn váût tæ ÂVT Säú læåüng Âån giaï Thaình tiãön 1 Xaì laïch C002-001 Kg 10 2.600 26.000 2 Dæa leo C002 - 16 Kg 30 2.700 81.000 3 Xuïc xêch C003 Kg 1 54.000 54.000 4 ... ... ... ... ... Baíng kã chæïng tæì ghi säø (Chi phê NL,VLTT) CT säú Ngaìy Näüi dung Âån vë TK Nåü TK Coï Säú tiãön 02/K 10/4/2002 Xuáút kho NVL Taûi kho NVL Âaì Nàông 6211 152 350.678.921 * Táûp håüp chi phê NL,VLTT Säø caïi 6211 “CHI PHÊ NL,VLTT” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï 01/K 13/4/02 XK NVL + næåïc uäúng 15211 3.088.973 PC04/PB 14/4/02 XK chãú biãún suáút àn 15211 901.463 QRSA1 31/5/02 K/C chi phê NL,VLTT 1541 197.443.846 ... ... ... ... ... ... Cäüng quyï II/02 705.058.899 705.058.899 Säø caïi TK 6212 “Chi phê VL phuû” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï PC05/PB 14/4/02 T/toaïn tiãön ga buttan 12kg 13885 100.920 PC09/NT 15/4/02 T/toaïn tiãön xàng A92 T4/01 13885 140.000 02/K 16/5/02 Xuáút kho váût liãûu phuû âãø saín xuáút suáút àn 15211 1.589.672 ... ... ... ... ... ... Cäüng quyï II/02 7.882.483 7.882.483 2. Haûch toaïn chi phê nhán cäng træûc tiãúp: * Càn cæï haûch toaïn: Haìng thaïng càn cæï vaìo “Baíng cháúm cäng”, “Baíng tênh læång” âãø xaïc âënh tiãön læång cuía cäng nhán, haûch toaïn vaìo chi phê nhán cäng træûc tiãúp. Haìng thaïng, læång khi âaî nháûn âæåüc tiãön læång duyãût quyãút toaïn laì càn cæï âãø haûch toaïn vaìo säø læång, kãú toaïn täøng håüp càn cæï âãø lãn vaìo “Chæïng tæì ghi säø”,sau âoï haûch toaïn vaìo taìi khoaín nhán cäng træûc tiãúp. * Taìi khoaín sæí duûng: Âãø haûch toaïn chi phê nhán cäng træûc tiãúp kãú toaïn xê nghiãûp sæí duûng caïctkr sau âãø haûch toaïn: TK 622 “chi phê nhán cäng træûc tiãúp” taìi khoaín naìy coï caïc taìi khoaín cáúp 2: TK 6221: “Chi phê tiãön læång , tråü cáúp BHXH” TK 6222: “ Chi phê BHYT, BHXH, KPC” * Trçnh tæû haûch toaïn chi phê nhán cäng træûc tiãúp: Chæïng tæì gäúc - baíng kã chæïng tæì ghi säø - säø caïi taìi khoaín 622. Taûi xê nghiãûp Suáút àn, læång cuía cäng nhán viãn træûc tiãúp saín xuáút vaì læång nhán viãn xê nghiãûp âæåüc tênh theo hçnh thæïc kãút håüp giæîa traí læång theo thåìi gian vaì traí læång theo saín pháøm. Læång cuía mäùi cäng nhán viãn = Læång cå baín + Täøng quyî læång XN - Täøng læång cå baín x Cäng quy âäøi Täøng cäng quy âäøi Trong âoï, læång cå baín cuía mäùi cäng nhán viãn âæåüc hæåíng theo luáût âëng cuía Nhaì næåïc. + Täøng quyî læång cå baín cuía xê nghiãûp laì: 14.103.280. + Cäng quy âäøi = hãû säú * [(Cäng 17 * 0,7) + (cäng * 0,5)] + Hãû säú: âæåüc tênh theo thám niãn, chæïc danh vaì trçnh âäü chuyãn män cuía mäùi ngæåìi. Täøng quyî læång XN = 7,74 * (Täøng doanh thu XN - Thuãú) Coìn caïc khoaín BHXH, KKPC âæåüc tênh chi phê nhán cäng theo tyí lãû quy âënh nhæ sau: BHXH = læång cå baín * 15% coìn 7% træì vaìo tiãön læång cuía nhán viãn. Nhæ váûy, tiãön BHXH cuía xê nghiãûp suáút àn quyï II/2002 = 15% * 14.103.280 = 2.115.492. KPC = 1% * Täøng thu nháûp. BHYT = 1% * læång chãú âäü ÅÍ xê nghiãûp suáút àn, tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång cuía nhán viãn quaín lyï phán xæåíng âæåüc âæa vaìo TK 622 “Chi phê nhán cäng træûc tiãúp” maì khäng âæåüc âæa vaìo TK 627 “Chi phê saín xuáút chung” Xê nghiãûp suáút àn khäng thæûc hiãûn trêch træåïc tiãön læång nghè pheïp cuía cäng nhán træûc tiãúp saín xuáút. Do säú læåüng cäng nhán êt, viãûc nghè pheïp âæåüc phán bäø âãöu. Khi phaït sinh chi phê tiãön læång: Nåü TK 6221 47.450.000 Coï TK 334 47.450.000 Cuäúi quyï täøng håüp âæåüc chi phê phaït sinh nhæ sau: Säø caïi TK 6222 “Chi phê tiãön læång” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï BTL 31/05/02 Tênh læång kyì I T4 cho CBCNV 3341 47.450.000 ..... ......... .............. ....... .......... ......... Cäüng quyï II/2002 153.150.000 153.150.000 Säø caïi TK 6221 “Chi phê BHXH, BHYT, KPC” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï 30/04/02 Cäng ty baïo nåü BHXH 3368 3.423.735 30/04/02 Trêch KPC 3368 1.160.000 ..... ......... .............. ....... .......... ......... Cäüng quyï II/2002 12.992.187 12.992.187 3. Haûch toaïn chi phê saín xuáút chung : * Càn cæï haûch toaïn : Âãø haûch toaïn chi phê saín xuáút chung, kãú toaïn xê nghiãûp càn cæï vaìo : Phiãúu xuáút kho (VL, CCDC) Baíng phán bäú kháúu hao TSC Hoaï âån caïc dëch vuû mua ngoaìi Giáúy baïo nåü cuía cäng ty * Taìi khoaín sæû : TK 6272 “chê phê váût liãûu phuû” TK 6273 “chi phê kháúu hao duûng cuû saín xuáút” TK 6274 “chi phê kháúu hao TSC” TK naìy coï 2 taìi khoaín cáúp 2 : + TK 62741 “chi phê kháúu hao TSC cå baín” + TK 62742 “chi phê kháúu hao taìi saín sæía chæîa låïn” TK 6275 “thuãú taìi nguyãn” TK 6277 “chi phê dëch vuû mua ngoaìi” TJ 6278 “chi phê bàòng tiãön khaïc” ÅÍ âáy xê nghiãûp sæí duûng taìi khoaín chi tiãút 6271 “chi phê nhán viãn quaín lyï phan xæåíng” âãø haûch toaïn vç khoaín chi phê naìy âaî âæåüc haûch toaïn gäüp vaìo taìi khoaín 622 “chi phê nhán cäng rtæûc tiãúp”. * Trçnh tæû haûch toaïn chi phê saín xuáút chung : Chæïng tæì gäúc -> Baíng kã CT-GS -> Säú Caïi TK527 + Âäúi våïi chi phê váût liãûu phuû åí xê nghiãûp suáút àn bao gäöm : xaì phoìng, thuäúc táøy, næåïc ræía cheïn.... Hàòng ngaìy, kãú toaïn xê nghiãûp càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc (phiãúu xuáút kho váût liãûu) kãú toaïn âënh khoaín, ghi vaìo baíng kã CT-GS, nháûp vaìo maïy. Nåü TK 6272 : 3.720.325 Coï TK 152 : 3.720.325 Cuäúi quyï täøng håüp âæåüc chi phê phaït sinh nhæ sau : SÄØ CAÏI TK 6272 “CHI PHÊ VÁÛT LIÃÛU PHUÛ” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï PXK 14/04/02 Xuáút kho váût liãûu duìng chung cho XN 152 180.970 ..... ......... .............. ....... .......... ......... Cäüng quyï II/2002 3.720.325 3.720.325 + Chi phê CCDC : chuí yãúu laì caïc loaûi duûng cuû duìng âãø chãú biãún vaì âoïng goïi suáút àn nhæ : dao càõt, keïo càõt, bãúp ga,... caïc cäng cuû naìy taûi xê nghiãûp suáút àn tuy nhiãöu nhæ âa säú cäng cuû naìy âãöu coï giaï trë khäng låïn nhæng noï âæåüc sæí duûng trong nhiãöu kyì, vç váûy noï âæåüc phán bäø nhiãöu láön trong tæìng kyì nhæ sau : Hàòng thaïng, kãú toaïn tênh ra læåüng cäng cuû duûng cuû xuáút duìng thaïng naìy vaì haûch toaïn vaìo chi phê saín xuáút thaïng naìy vaì haûch toaïn nhæ sau : Nåü TK 6273 - chi phê váût liãûu CCDC : 218.000 Coï TK 1531 - cäng cuû duûng cuû : 218.000 Haìng thaïng, càn cæï vaìo säø cäng cuû duûng cuû trong kyì træåïc phán bäø trong kyì naìy khäng phaíi do xê nghiãûp trêch maì viãûc quaín lyï TSC laì do phoìng kãú toaïn cuía cäng ty âaím nhiãûm. Cæï mäùi thaïng phoìng kãú toaïn cuía cäng ty seî phán bäø kháúu hao TSC cho xê nghiãûp khi nháûn âæåüc baíng kháúu hao cuía cäng ty gæíi xuäúng thç kãú toaïn xê nghiãûp haûch toaïn nhæ sau : Nåü TK 627 96274) : chi phê saín xuáút chung Coï TK 336 (3368) : phaíi traí näüi bäü khaïc Chi phê kháúu hao TSC quyï II/2002 cuía xê nghiãûp âæåüc phán bäø laì : 10.250.223. + Chi phê dëch vuû mua ngoaìi : bao gäöm chi phê âiãûn næåïc, âiãûn thoaûi, baïo chê, chi phê thuã màût bàòng, thuã xe... ÅÍ âáy chi phê dëch vuû mua ngoaìi cuía xê nghiãûp âãöu do cäng ty thanh toaïn hoü do ngwoif baïn træûc tiãúp thanh toaïn vaì cäng ty seî càn cæï. Theo âënh kyì, càn cæï vaìo giáúy baïo nåü cäng ty gæíi xuäúng vãö caïc khoaín maì cäng ty thanh toaïn häü cho xê nghiãûp, kãú toaïn xê nghiãûp haûch toaïn nhæ sau : Nåü TK 627 (6277) - chi phê saín xuáút chung : 156.418.479 Coï TK 336 (3368) - phaíi traí näüi bäü khaïc : 156.418.479 SÄØ CAÏI TK 6277 “CHI PHÊ DËCH VUÛ MUA NGOAÌI” Quyï II/2002 Chæïng tæì Näüi dung TK ÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï 30/4/02 Baïo caïo cuía Cäng ty vãö thanh toaïn häü tiãön âiãûn næåïc 3368 10.362.775 06/4/02 Thanh toaïn tiãön cæåïc âiãûn thoaûi di âäüng Cäng ty traí 3368 359.444 ..... ......... .............. ....... .......... ......... Cäüng quyï II/2002 159.418.479 159.418.479 + Chi phê bàòng tiãön khaïc : bao gäöm chi phê quaín lyï Cäng ty, chi phê häüi hoüp, chi phê tiãúp khaïch, cäng taïc phê, quaíng caïo... Taûi xê nghiãûp suáút àn tuy khäng måí taìi khoaín 642 “chi phê quaín lyï doanh nghiãûp’ nhæng chi phê naìy laûi âæåüc haûch toaïn vaìo taìi khoaín chi phê saín xuáút chung. Âáy laì chi phê maì haìng thaïng trãn cå såí thæûc tãú phaït sinh. Cäng ty phán bäø cho caïc xê nghiãûp theo tyí lãû låüi nhuáûn maì xê nghiãûp âaût âæåüc. Khi nháûn âæåüc baíng phán bäú chi phê quaín lyï Cäng ty gæíi xuäúng kãú toaïn xê nghiãûp haûch toaïn nhæ sau : Nåü TK 627 (6278) - chi phê saín xuáút chung : 150.620.711 Coï TK 336 (3368) - phaíi traí näüi bäü khaïc : 131.153.007 Coï TK 111 : 19.467.704 Nhæ váûy, quê II/2002 chi phgê bàòng tiãön khaïc phaït sinh taûi xê nghiãûp laì : 150.620.711 nhæng trong âoï chi phê quaín lyï Cäng ty laì : 140.000.000 TÁÛP HÅÜP CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT CHUNG QUYÏ II/2002 STT NÄÜI DUNG CHI PHÊ SÄÚ TIÃÖN TAÌI KHOAÍN 1 Chi phê váût liãûu 3.720.325 6272 2 Chi phê cäng cuû duûng cuû 13.861.450 6273 3 Chi phê taìi saín cäú âënh 10.250.223 6274 4 Chi phê dëch vuû mua ngoaìi 156.418.479 6277 5 Chi phê bàòng tiãön màût khaïc. Trong âoï chi phê quaín lyï doanh nghiãûp laì 150.620.711 140.000.000 6278 Täøng cäüng 4. Cäng taïc täøng håüp chi phê vaì tênh giaï thaình cuäúi kyì åí xê nghiãûp suáút àn : * Täøng håüp chi phê saín xuáút : Våïi âàûc âiãøm âaî nãu trãn, cäng viãûc tênh giaï thaình åí xê nghiãûp suáút àn chè dæìng laûi åí bæåïc táûp håüp chi phê saín xuáút âãø xaïc âënh kãút quaí laîi, läù maì khäng âi tênh giaï thaình cho tæìng loaûi suáút àn. Nhæ váûy, cäng viãûc cuäúi kyì cuía kãú toaïn laì täøng håüp laûi chi phê saín xuáút phaït sinh trong kyì vaì xaïc âënh kãút quaí laîi läù. Cuäúi kyì, kãú toaïn táûp håüp chi phê saín xuáút cuía quyï II nhæ sau : Nåü TK 154 : 1.209.654.757 Coï TK 621 : 712.941.382 Coï TK 622 : 166.442.187 Coï TK 627 : 330.571.488 Kãút chuyãøn giaï väún : Nåü TK 632 : 1.209.654.757 Coï TK 154 : 1.209.654.757 * Âäúi tæåüng tênh giaï thaình : Saín pháøm chênh cuía xê nghiãûp suáút àn laì caïc haûng suáút àn khaïc nhau theo tæìng chàûng bay. Tuy nhiãn våïi âàûc âiãøm tcr hãû thäúng kãú toaïn taûi Cäng ty laì tæìng quyï kãú toaïn xê nghiãûp phaíi näüp baïo caïo saín xuáút kinh doanh vaì táûp håüp BCÂTK maì xê nghiãûp khäng phaíi näüp baíng tênh giaï thaình tæìng haûng suáút àn. Do âoï, taûi xê nghiãûp suáút àn chæa täø chæïc âæåüc viãûc tênh giaï thaình tæìng loüi suáút àn theo âënh kyì. BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ SAÍN XUÁÚT KINH DOANH XN SUÁÚT ÀN Quyï II/2002 STT Näüi dung ÂVT Suáút àn DAD Suáút àn PB Täøng cäüng I Lao âäüng Ngæåìi 40 15 55 II Khäúi læåüng suáút àn Suáút 43.293 34.672 83.965 1 Suáút àn haûng Y 44.490 30.846 75.336 2 Suáút àn haûng C 3.243 2.397 5.640 3 Suáút àn täø bay 2.560 429 2.989 III Täøng doanh thu 1.038.929 589.006918 1.621.996.106 1 Cung æïng suáút àn 650.960.156 496.561990 1.147.522.146 2 Phê cung æïng suáút àn 190.957.890 150.450792 341.408.682 3 Cung æïng næåïc uäúng 135.610.735 - 135.610.735 4 Phê cung æïng ND 15.789.920 - 15.789.920 5 Thuãú VAT 25.420.250 20.303.926 4.574.176 6 Cung æïng thãm 20.190.237 15.705.210 35.940.447 IV Thuãú GTGT phaíi näüp 75.930.650 30.498.605 106.429.255 V Chi phê NVL 450.205.150 200.147.994 712.941.382 VI Låüi tæïc gäüp 512.793.388 352.420.319 865.213.707 VII Chi phê saín xuáút 363.357.386 237.955.989 601.313.375 1 Chi phê nhán viãn 90.230.945 76.211.242 166.442.187 2 Chi phê váût liãûu phuû 2.640.462 6.640.926 13.861.456 3 Chi phê cäng cuû duûng cuû 7.220.524 5.915.798 10.250.223 4 Chi phê KHTSC 4.334.425 5.915.798 156.418.479 5 Chi phê dëch vuû mua ngoaìi 60.830.790 95.587.089 156.418.479 6 Chi phê bàòng tiãön khaïc 8.100.240 2.520.471 10.620.711 7 Chi phê quaín lyï Cäng ty 90.000.000 50.000.000 140.000.000 VIII Låüi nhuáûn gäüp 149.436.002 1140464.330 263.900.332 Trong âoï: Låüi tæïc gäüp = Doanh thu - Thuãú GTGT phaíi näüp - Chi phê NVL. Chi phê NVL = Täøng säú phaït sinh Nåü TK 821 (láúy chi tiãút theo tæìng âäúi tæåüng suáút àn Phuï Baìi (Huãú) vaì suáút àn Âaì Nàông) Chi phê nhán viãn - säú phaït sinh Nåü TK 622 (chi tiãút theo âäúi tæåüng) PHÁÖN IV NHÁÛN XEÏT CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT VAÌ TÊNH GIAÏ THAÌNH TAÛI CÄNG TY CUNG ÆÏNG DËCH VUÛ HAÌNG KHÄNG SÁN BAY ÂAÌ NÀÔNG I. NHÁÛN XEÏT CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT VAÌ TÊNH GIAÏ THAÌNH TAÛI CÄNG TY MASCO: Cäng taïc haûch toaïn chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình åí Cäng ty MASCO chæa âæåüc täø chæïc âáöy âuí vaì chàût cheî. Våïi caïch laìm nhæ hiãûn nay nhaì quaín trë seî khäng coï caïi nhçn tháúu âaïo âãún sæû biãún âäüng cuía chi phê noïi chung cuía Cäng ty vaì chi phê saín xuáút noïi riãng cuía xê nghiãûp, khäng cung cáúp nhæîng thäng tin cuû thãø âãún tæìng bäü pháûn, tæì âoï khäng thãø thæûc hiãûn viãûc phán têch âãø tçm ra nhæîng nguyãn nhán gáy aính hæåíng âãún kãút quaí saín xuáút kinh doanh trong kyì. Màût khaïc, våïi quy trçnh haûch toaïn chè dæìng laûi åí cáúp âäü xê nghiãûp, cäng ty chè láúy säú liãûu täøng håüp âãø lãn baïo caïo seî khäng thæûc hiãûn âæåüc viãûc quaín lyï mäüt caïch täúi æu, chi phê saín xuáút seî khäng kiãøm soaït mäüt caïch chàût cheî. Trong âiãöu kiãûn âoï cäng taïc täø chæïc laûi haûch toaïn chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình coï yï nghéa vaì vai troì ráút quan troüng. Âiãöu kiãûn then chäút âãø tênh giaï thaình saín pháøm chênh xaïc giaím khäúi læåüng cäng taïc kãú toaïn vaì phaït huy taïc duûng cuía cäng taïc quaín lyï kinh tãú taìi chênh âoï laì xaïc âënh âuïng âàõn âäúi tæåüng vaì phæång phaïp haûch toaïn chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình. ÅÍ cäng ty MASCO, cäng taïc haûch toaïn chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình chæa âæåüc täø chæïc cuû thãø vaì chàût cheî. Do viãûc xaïc âënh âäúi tæåüng tênh giaï thaình laì toaìn bäü hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cä._.