Báo cáo Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần khai thác khoáng sản và Thương mại Kim Khải

LêI c¶m ¬n “Chñ nghÜa x· héi lu«n ®øng tr­íc nh÷ng khã kh¨n,thö th¸ch,thÕ giíi ®ang tr¶i qua nh÷ng b­íc quanh co,song loµi ng­êi cuèi cïng nhÊt ®Þnh sÏ tiÕn tíi CNXH v× ®ã lµ quy luËt tiÕn ho¸ cña lÞch sö” ViÖt Nam lµ mét n­íc ®· vµ ®ang thùc hiÖn c«ng cuéc ®æi míi theo ®Þnh h­íng XHCN.§¹i héi VI thµnh c«ng ®¸nh dÊu mét b­íc ngoÆt ph¸t triÓn míi cña nÒn kinh tÕ,xo¸ bá nÒn kinh tÕ tËp trung,nÒn kinh tÕ tù nhiªn tiÕn ®Õn mét nÒn kinh tÕ v¨n minh-nÒn kinh tÕ hµng ho¸(Kinh tÕ thÞ tr­êng) NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù tham gia cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ,c¸c lo¹i h×nh vµ ®¬n vÞ kinh tÕ kh«ng nh÷ng ngµy cµng nhiÒu vÒ sè l­îng mµ cßn më réng thªm quy m« vµ ph¹m vi ho¹t ®éng.Do ®ã t×nh h×nh c¹nh tranh cµng trë nªn g¨y g¾t,®Ó cã thÓ c¹nh tranh,tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× ®¬n vÞ ph¶i x¸c ®Þnh môc tiªu ho¹t ®éng phï hîp víi n¨ng l­c,tr×nh ®é cña m×nh,sö dông tiÕt kiÖm trong c¸c lÜnh vùc ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Trong c¬ chÕ ®ã,kÕ to¸n víi t­ c¸ch lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cµng ph¸t huy t¸c dông vµ lµ c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu trong qu¶n lý tõng ®¬n vÞ nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ-x· héi nãi chung Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng n­íc ta hiÖn nay,®Æc biÖt lµ khi ViÖt Nam gia nhËp vµo tæ chøc th­¬ng m¹i thÕ giíi(WTO),tÊt c¶ ®Òu ®Æt ra nhiÒu c¬ héi còng nh­ thö th¸ch ®èi víi c¸c DN,víi nÒn kinh tÕ s¶n xu©t hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn,®­îc vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc,cïng víi sù tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt,®ßi hái hÖ thèng kÕ to¸n kh«ng ngõng ®æi míi vµ hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý cña ho¹t ®éng kinh tÕ cña c¸c ®¬n vÞ vµ Nhµ n­íc còng nh­ phï hîp víi c¸c th«ng lÖ,chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ. NhËn thøc ®­îc t×nh h×nh trªn cïng víi viÕc qu¶n lý triÖ nguyªn lý gi¸o dôc “Häc ®i ®«i víi hµnh,lý luËn g¾n víi thùc tiÔn”, sau mét qu¸ tr×nh häc tËp,nhµ tr­êng ®· tæ chøc cho häc sinh kho¸ 7,chuyªn ngµnh KÕ to¸n(Doanh nghiÖp s¶n xuÊt) tù liªn hÖ thùc tËp t¹i c¸c Doanh nghiÖp,®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp...®Ó chóng em lµm quen víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i cÊc ®¬n vÞ vµ t×m hiÓu chuyªn s©u vª mét phÇn ngµnh kÕ to¸n cô thÓ t¹i ®¬n vÞ ®ã,t¹o ®iÒu kiÖn cho chóng em vËn dông kiÕn thøc ®· häc cña m×nh vµo thùc tiÔn ®Ó h×nh thµnh vµ rÌn luyÖn kü n¨ng nghÒ nghiÖp,cñng cè kiÕn thøc chuyªn ngµnh th«ng qua viÖc tiÕp cËn,t×m hiÓu,häc hái thôc tiÔn cña ngµnh vµ chuyªn ngµnh ®µo t¹o t¹i ®¬n vÞ cô thÓ. Bªn c¹nh ®ã cßn rÌn luyÖn cho häc sinh c¸ch nghiªn cøu,thu thËp xö lý th«ng tin ,sè liÖu vµ viÕt bµi b¸o c¸o khoa häc,n¾m v÷ng c¸c chøc n¨ng ,nhiÖm vô cña c¸n bé tµi chÝnh-kÕ to¸n,gãp phÇn t¹o thªm hµnh trang cho c¸c em khi ra tr­êng.... V× thÕ trong ®ît thùc tËp nµy em ®· chän ®Ò tµi thùc tËp cña m×nh lµ “B¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp t¹i c«ng ty cæ phÇn khai th¸c kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i” D­íi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o D­¬ng V¨n Huyªn vµ c¸c anh chÞ trong c«ng ty. Bµi b¸o c¸o gåm 3phÇn: PhÇn I: §Æc ®iÓm chung cña Doanh nghiÖp. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña Doanh nghiÖp PhÇn III: §¸nh gi¸ nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp. B»ng mäi cè g¾ng,nç lùc cña b¶n th©n em ®· häc hái vµ tr×nh bµy c¸c néi dung vÒ phÇn hµnh mµ m×nh lùa chän vµo chuyªn ®Ò,tuy nhiªn do kinh nghiÖm cßn non trÎ vµ ch­a thËt am hiÓu hÕt c«ng t¸c qu¶n lý Tµi chÝnh-KÕ to¸n trong thùc tiÔn nªn khã tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt nhÊt ®Þnh,em mong sù ®ãng gãp ý kiÕn cña gi¸o viªn h­íng dÉn,c¸c thÇy c« khoa Kinh tÕ vµ Ban l·nh ®¹o c«ng ty CP khai th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i ®Ó em hoµn thiÖn c«ng t¸c häc tËp cña m×nh t¹i tr­êng vµ rót ra ®­îc nh÷ng kinh nghiÖm cho chÝnh m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Hµ Néi,ngµy 12 th¸ng 07 n¨m 2010 Häc sinh : §inh ThÞ Th­¬ng M ỤC L ỤC Lêi C¶m ¬n 1 PhÇn I : §Æc ®iÓm tæ chøc chung cña C«ng ty cæ phÇn Khai Th¸c Kho¸ng s¶n vµ Th­¬ng m¹i Kim Kh¶i 6 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Doanh nghiÖp 6 2.Nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty .8 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty..............................9 4. Tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n cña Doanh nghiÖp.............................10 PhÇn II :Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÒ to¸n cña C«ng ty 14 1. KÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô 15 2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 24 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 36 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 45 5. KÕ to¸n thµnh phÈm,tiªu thô x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi lîi nhuËn...............................................................55 6 .C¸c kÕ to¸n kh¸c 69 LËp b¸o c¸o kÕ to¸n 71 PhÇn III : §¸nh gi¸ nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 73 KÕt luËn 75 NHẬN XÉT BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CỦA GIÁO VIÊN HƯƠNG DẪN THỰC TẬP Giảng viên hướng dẫn: Dương Văn Huyên Sinh viên thực tập : Đinh Thị Thương Lớp : KT7B Cơ quan thực tập : Công ty Cổ phần Khai Thác Khoáng sản và Thương mại Kim Khải Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Điểm báo cáo tốt nghiệp: Hà Nội, ngày 24 Tháng 07 Năm 2010 Giảng viên hướng dẫn: Dương Văn Huyên NHẬN XÉT BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Học sinh : Đinh Thị Thương Lớp : KT7B Cơ quan thực tập : Công ty Cổ phần Khai Thác Khoáng sản và Thương mại Kim Khải Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Hà Nội, ngày 24 Tháng 07 Năm 2010 GIÁM ĐỐC: Phần I : ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP 1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Công ty Cổ phần Khai thác Khoáng sản và Thương mại Kim Khải là Công ty được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103013761 do Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 08/9/2006 Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần khai thác KS và TM Kim Khải Người đại diện : Nguyễn Hồng Thanh Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Tên tiếng Anh : Kim Khai Exploit menerals and trading Join Stock Company Hình thức hoạt động : Công ty cổ phần Mã số thuế : 3000353850 Số tài khoản : 0102030123000 tại NH VietCombank Hà Nội Ngày thành lập : 12/09/2006 Địa chỉ trụ sở chính : 614 Lạc Long Quân - Tây Hồ - Hà Nội Email : KstmKimKhai@gmail.com Website : www.KimKhai.com Công ty có số vốn điều lệ ban đầu là 25.000.000đồng, Công ty đã tiến hành tăng vốn lên 42.000.000.000đ bằng hình thức chuyển nhượng cổ phần và góp vốn giữa các cổ đông sáng lập. * Ưu điểm : Công tác bộ máy tổ chức , lãnh đạo, sản xuất hiệu quả nhịp nhàng phù hợp với quy mô sản xuất ngày càng mở rộng của mình Với việc sắp xếp các cán bộ, công nhân viên ở các phòng đúng trình độ chuyên môn, nghiệp vụ,có kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao.Có khả năng nắm bắt, xử lý thông tinh nhanh chóng giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục và ổn định. Đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiệt tình, năng nổ, sáng tạo trong công việc. Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên cũng được Công ty chú trọng nhằm nâng cao năng lực và tay nghề tiến tới mục tiêu xây dựng và phát triển thương hiệu bền vững . * Nhược điểm : Trong quá trình giao nhận chứng từ nhập khẩu và vật liệu không nhập phiếu giao nhận chứng từ nên rất có thể dẫn đến tình trạng thất thoát tài liệu, không phản ánh chính xác trị giá vật liệu nhập xuất trong tháng . Các loại vật liệu mua ngoài của Công ty được giao nhận trực tiếp và làm thủ tục nhập kho vật liệu mua về . Ban kiểm nghiệm đã tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách vật liệu nhưng việc lập biên bản kiểm nghiệm vật tư chưa được thực hiện nghiêm túc. * Quy mô hoạt động của Công ty Vốn cố định : 34.500.000.000đ Vốn lưu động : 43.660.000.000đ Vốn cổ phần : 21.840.000.000đ Qua nhiều năm hoạt động quy mô, mạng lưới mở rộng, vốn của Công ty ngày càng tăng . Tình hình của Công ty được kiểm toán trong 2 năm gần đây Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh 2008 / 2009 Số tiền Tỷ lệ Nguồn vốn kinh doanh 32.169.042.000 35.831.455.000 3.702.413.000 11,5% Tổng doanh thu 27.364.221.367 32.015.157.000 4.650.935.640 16,99% Tổng chi phí 25.985.537.461 30.556.254.178 4.570.716.710 17,59% Lợi nhuận 1.378.683.900 1.458.902.830 80.218.930 5,82% * Nhận xét : Qua chỉ tiêu trên ta thấy lợi nhuận của Doanh nghiệp năm 2009 tăng so với năm 2008 là 80.218.930 đồng ứng với tốc độ tăng 5,82% 2. Những đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp Các ngành nghề kinh doanh : - Thăm dò, khai thác, chế biến, buôn bán và xuất nhập khẩu các loại khoáng sản phục vụ nhu cầu trong và ngoài nước . - Sản xuất, buôn bán và xuất nhập khẩu máy móc thiết bị phục vụ cho ngành khai thác và chế biến khoáng sản, công nghiệp, nông nghiệp, giao thông thủy lợi. - Khai thác, chế biến hàng lâm sản và thực phẩm phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong và ngoài nước . - Sản xuất, buôn bán, gia công, lắp ráp và xuất nhập khẩu các mặt hàng điện tử. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG CÁC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KT- TC PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG KỶ THUẬT PHÒNG TC - HC Chức năng , nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận + Tổng giám đốc : Giữ vai trò lãnh đạo chính đồng thời là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. + Công ty có 2 phó tổng giám đốc : - Một phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm về kỷ thuật - Một phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm về kế hoạch + Phòng kế hoạch : Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc khai thác thị trường, xây dựng định mức kinh tế kỷ thuật nội bộ, kiểm tra dự án đầu vào . + Phòng kỷ thuật , vật tư : Có nhiệm vụ tham mưu giúp Ban giám đốc các công tác có liên quan đến vật tư, kỷ thuật, định mức tiêu hao vật tư, định mức kỷ thuật để làm cơ sở cho hạch toán kế toán tính toán cả chỉ tiêu có liên quan . + Phòng kế toán - tài chính : Làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý tài chính, công tác hạch toán kinh tế trong Công ty và nội bộ Doanh nghiệp , lập kế hoạch về nhu cầu vốn và sử dụng nguồn vốn . 4. Tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán vật tư tài sản công nợ Kế toán vốn bằng tiền và đối chiếu công nợ Kế toán thanh toán lương BHXH - Kế toán trưởng : giúp Giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế, kiểm tra, kiểm soát việc xác lập và thực hiện các kế hoạch sản xuất kỷ thuật tài chính, điều hành công việc chung trong phòng kế toán, hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán của nhân viên . Tình hình biến động của vật tư, các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ của Công ty. - Phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp : Tập hợp, phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành của từng công trình và toàn bộ Công ty. - Kế toán vốn bằng tiền, đối chiếu công nợ: Có nhiệm vụ phản ánh số hiện có tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, vốn bằng tiền khác, các khoản vay nợ hạch toán tình hình thanh toán với khách hàng đối chiếu xác nhận với cấp trên. - Kế toán thanh toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ tính toán, theo dõi tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên . - Kế toán vật tư tài sản , công cụ, dụng cụ : Có nhiệm vụ phản ánh toàn bộ số liệu hiện có và tình hình tăng giảm, khấu hao sữa chữa thanh lý, nhượng bán. Phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị vật tư hàng hóa, công cụ lao động và chi phí vật liệu công cụ lao động, chi phí giá thành hiện ứ đọng. - Kế toán thuế : Theo dõi các khoản thuế phát sinh trong Công ty - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý các loại tiền hiện tại có ở Công ty, theo dõi thu chi, thực hiện cấp phát, thu chi quỹ, ghi sổ lên báo cáo . * Hình thức tổ chức công tác kế toán : Công ty cổ phần khai thác Khoáng sản và Thương mại Kim Khải áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ + Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ . Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái . Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ, kế toán chi tiết có liên quan. + Cuối tháng phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh có, tổng số phát sinh nợ và số dư của từng tài khoản trên sổ cái . Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh . Quan hệ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ . Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản ứng trên bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ các loại Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính kế toán Ghi hằng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đói chiếu * Đơn vị sử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ) Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định 48/2008 * Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ Nguyên tắc tính thuế : - Hàng xuất khẩu : 0% - Hàng nội địa : 10% Thuế sản xuất thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế . Các loại thuế khác theo quy định hiện hành cuả Nhà nước . * Phương pháp tính giá NVL, CCDC, sản phẩm, hàng hóa xuất kho doanh nghiệp áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước cho sổ hàng hóa, sản phẩm xuất kho . Theo phương pháp này dựa trên nguyên tắc hàng hóa nào nhập trước thì được xuất kho trước do đó hàng hóa tồn kho cuối kỳ được tính toán theo đơn giá của những lần mua cuối cùng, trị giá của hàng hóa xuất kho được tính theo đơn giá của những lần mua đầu tiên . * Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : Theo nguyên giá và trị giá còn lại + Phương pháp tính khấu hao : Mức trích khấu hao tháng TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao BQ 12 * Phương pháp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số Công thức : Giá thành đơn vị sản phẩm = Tổng giá thành của tất cả các loại sản phẩm Tổng số sản phẩm quy đổi Giá thành đơn vị sản phẩm từng loại = Giá thành đơn vị Sản phẩm gốc x hệ số quy đổi sản phẩm từng loại Phần II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CỦA DOANH NGHIỆP TRONG THÁNG 7 NĂM 2009 I. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng kê các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp : TT Nguyên vật liệu 1 Quặng thô 2 Hóa chất 3 Xăng dầu 4 Than cám 5 Ga Vật liệu là đối tượng lao động của Doanh nghiệp mà con người tác động vào nó để sản xuất ra sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu sản xuất và đời sống của nhân dân. Vật liệu có vai trò quan trọng trong nền sản xuất xã hội nói chung và trong các Doanh nghiệp sản xuất nói riêng, nó quyết định giá thành sản phẩm, lợi nhuận có tăng thêm một phần là do vật liệu. Căn cứ vào các loại nguyên vật liệu chủ yếu và theo dõi trên các tài khoản chi tiết như TK 152.1, 152.2, 152.3, 152.4. Các tài khoản này dùng để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu và được tính theo giá thực tế. Giá mua thực tế của vật tư = Giá ghi trên hoá đơn + CP vận chuyển - Giảm giá (nếu có) Đối với giá thực tế xuất kho vật liệu công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh là xuất kho được căn cứ vào giá thực tế vật liệu nhập kho từng lần nhập. Quy trình hạch toán tổng hợp NVL Phiếu xuất Phiếu nhập Bảng kê xuất Bảng kê nhập Sổ chi tiết Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ ghi sổ Sổ cái Hằng ngày căn cứ vào các hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. Sau khi đã đối chiếu với thẻ kho, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kế toán ghi vào bảng kê nhập vật liệu, phiếu xuất kho được ghi vào bảng kê xuất vật liệu. Từ đó làm căn cứ lập sổ cái. a. Kế toán nhập nguyên vật liệu - Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT Biên bản giao nhận: - Phiếu nhập kho - Thẻ kho * Một số chứng từ khác liên quan: - Hoá đơn GTGT Hoá đơn này do người bán hàng lập khi bán hàng hoặc cung cấp lao vụ dịch vụ thu tiền. Công ty xăng dầu Petrolimex Đ/C: Số 86.Thái Thịnh.Đống Đa.Hà Nội. HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: LP102 Ngày 3 tháng 7 năm 2009 Số: 010822 Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Petrolimex Địa chỉ : 86.Thái Thịnh. Đống Đa. Hà Nội Số tài khoản : 02001131520071 Điện thoại : 043 766 1166 MS: 0011001200 Họ tên người mua hàng: Hoàng Thuỳ Trang Tên Đơn vị : Công ty cổ phần khai thác KS và thương mại Kim Khải Địa chỉ : 614. Lạc Long Quân. Tây Hồ. Hà Nội. Số tài khoản : 0100100210010 Hình thức thanh toán: CK STT Hàng hoá ĐVT Số lượng ĐG TT A B C 1 2 3= 1*2 1 Dầu Diezel lít 6 000 3 300 19 800 000 2 Xăng lít 3 500 11 000 38 500 000 Tổng 58 300 000 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT 5 830 000 Tổng thanh toán 64 130 000 Viết bằng chữ: Sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng (kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------------------- BIÊN BẢN GIAO NHẬN Hôm nay ngày 3 tháng 7 năm 2009 Chúng tôi gồm các thành phần sau cùng nhau lập biên bản giao nhận hàng hoa với nội dung sau: I. Bên giao hàng: Công ty xăng dầu Petrolimex Ông: Phạm Mạnh Tuấn. Chức vụ: Giám đốc Bà : Hoàng Kim Thương. Chức vụ: Phó Giám đốc II. Bên nhận hàng: Công ty CP khai thác KS & TM Kim Khải Ông: Nguyễn Hồng Thanh. Chức vụ: Giám đốc Ông: Trần Bá Nam . Chức vụ: Phó Giám đốc Bên B đã nhận đủ số hàng Dầu Diezel Số lượng: 6 000l Xăng Số lượng: 3 500 Sau khi kiểm tra đúng chất lượng hàng hóa, giao nhận đủ số lượng, 2 bên thống nhất cùng kí tên vào biên bản để làm chứng từ thanh toán. Đại diện bên nhận Đại diện bên giao (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Kim Khải Số: 42 614. LLQ. HN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 7 năm 2009 Nợ: 152.3 Có: 331 Họ tên người giao hàng: Phạm Minh Vui Công ty xăng dầu Petrolimex Theo hợp đồng số 010822 ngày 3 tháng 7 năm 2009 của Công ty xăng dầu Petrolimex. Nhập tại kho: Công ty TT Tên nhãn hiệu Mã số ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền Theo CT TN nhập 1 Dầu Diezel 620 lít 6 000 6 000 33.000 19.800.000 2 Xăng 201 lít 3 500 3 500 11.000 38.500.000 Tổng 58.300.000 Nhập ngày 03 tháng 7 năm 2009 Phụ trách cung trên Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng Bảng kê nhập vật liệu TK 152.3 TT Ngày Tên vật tư ĐVT ĐG Thành tiền TKĐƯ 1 3/7 Xăng l 11.000 38.500.000 331 2 3/7 Dầu Diezel l 3.300 19.800.000 331 Cộng 58.300.000 Số tiền bằng chữ: Năm tám triệu ba trăm nghìn đồng Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi vào các bảng kê nhập vật liệu về số lượng, đơn giá, thành tiền, tài khoản đối ứng. Bảng kê này dùng để theo dõi tổng hợp số lượng vật liệu nhập trong kỳ là căn cứ lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp: N - X - T * Kế toán xuất NVL - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư Bảng kê xuất kho Quá trình xuất kho nguyên vật liệu: Phiếu XK liên 1 Đơn xin lĩnh vật tư PVT_Viết phiếu xuất kho Phiếu XK liên 2 Phiếu XK liên 3 Việc xuất kho NVL dựa theo văn bản kế hoạch tháng, quý căn cứ vào định mức và hạn mức vật tư đã được duyệt. Đồng thờu các đơn vị tập hợp danh mục các NVL cần thiết và được lập chi tiết vê số lượng, chất lượng ... Qua đó phòng vật tư viết phiếu cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng. Trên phiếu ghi rõ tên, quy cách, khối lượng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu... Trước khi xuất vật tư, nười lĩnh vật tư phải kiểm ta vật tư một cách kỹ lưỡng theo yêu cầu. Khi đã làm mọi thủ tục thì vật tư được xuất kho. PHIẾU LĨNH VẬT TƯ (Kim Khải - 04) Ngày Tên vật tư ĐVT SL xin cấp Duyệt Nội dung 1 Xăng lít 2700 2700 Cung cấp dầu cho xe ủi 2 Dầu lít 150 150 Cung cấp xăng cho xe chở hàng Công ty Kim Khải 614. LLQ. HN PHIẾU XUẤT KHO ( Ngày 5 tháng 7 năm 2009 ) Nợ TK 627 Có TK 152 Bộ phận sử dụng: Xe chở hàng Lý do xuất: Xuất nhiên liệu cho xe chạy Xuất tại kho Công ty TT Tên nhãn hiệu hàng hoá ĐVT Duyệt Số lượng cấp Đơn giá Thành tiền Ngày Thực A B C D 1 2 3 4 1 Xăng Lít 2700 5/7 2700 12.500 33.750.000 2 Dầu Lít 150 5/7 150 2.785.000 417.750.000 Tổng 451.500.000 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu năm trăm nghìn đồng Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng BẢNG KẾ XUẤT NVL TK 152.3 STT Tên vật tư ĐVT SL ĐG TT Lượng SD: Xe chở hàng SL Tiền 1 Xăng lít 2700 12.500 33.750.000 2700 33.750.000 2 Dầu lít 150 2.785.000 417.750.000 150 417.750.750 Cộng 451.500.000 Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi vào bảng kê xuất về số lượng đơn giá. Phương pháp lập: Mỗi loại được ghi một dòng trên các cột tương ứng Tác dụng: Theo dõi tình hình tổng hợp xuất vật liệu trong kỳ và cũng là căn cứ để lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp N - X - T Sổ chi tiết TK152 Nguyên Vật Liệu TK 152: Xe chở hàng: Xăng Đơn giá 11.000 12.500 2.681.000 2.785.000 Số lượng Xuất 2.700 2700 150 150 Nhập 3000 13,25 3500 509 3937,5 509 263,5 Trị giá Có 33.750.000 33.750.000 417750000 417750000 Nợ 38.500.000 515.470 109.681.450 1364629000 13.750.000 1435810450 1031810450 TK 331 621 331 6211 Diễn giải Nhập xăng Quyết toán nhiên liệu quý 3 Cộng nhóm Số dư đầu Phát sinh Số dư cuối TK152: Xe ủi: Dầu Nhập dầu Quyết toán nhiên liệu quý 3 Cộng nhóm Số dư đầu Phát sinh Số dư cuối Chứng từ HH/N-349/1 HH/X- 353/0212 HH/N-349/1 HH/X-53/0211 Ngày 3/7 5/7 3/7 5/7 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL Quý III / 2009 STT Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập trong qúy Xuất trong quý Tồn cuối quý 1 1/080187-Xăng 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.470 2 1/0602-Dầu 13.750.000 1.364.629.000 417.750.000 960.629.000 Tổng Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ chi tiết theo từng loại vật liệu Phương pháp lập: Lấy số liệu của từngloại vật liệu trên từng dòng Nhập xuất trên bảng để ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tác dụng: Để tổng hợp vào chứng từ ghi sổ và sổ cái được dễ dàng, đầy đủ Sổ chứng từ ghi sổ Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Mua nhiên liệu cho máy móc 152 331 1.430.129.000 Thuế 133 331 1.420.362.900 1.545.491.900 SỔ CÁI - TK 152 Tài khoản Số dự thầu Số phát sinh Số dư cuối Nợ Có Nợ Có Nợ Có TK 152 840.219.367 1.615.761.832 1.931.981.692 Máy khoan Xăng 515.470 109.681.450 33.750.000 76.446.450 Dầu 13.750.000 1.435.810.450 417.750.000 2.031.810.450 Máy xúc 18.653.021 140.793.669 101.321.776 Xăng 223.462.424 512.028 122.652.676 101.321.776 Dầu 223.462.424 18.140.993 18.140.993 Máy sàng 204.760.027 198.728.122 236.141.401 Xăng 230.109.496 187.440.609 181.408.704 236.141.401 Dầu 230.109.496 17.319.418 17.319.418 Cộng 840.217.167 1.512.871.351 1.621.871.932 540.272.309 2. Kế toán tiền lương và trích theo lương 2.1 . Phân loại lao động , trình độ lao động trong Doanh nghiệp Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 230 người trong đó nhân viên quản lý là 40 người + Trình độ đại học : 14 người + Trình độ Cao đẳng và trung cấp : 34 người + Công nhân kỷ thuật : 34 người + Lao động đào tạo qua các ngành nghề : 45 người + Số còn lại chưa qua đào tạo 2.2. Cách tính lương và trả lương thưởng cho người lao động Trong bộ máy của Công ty thì hình thức tiền lương theo thời gian được áp dụng cho nhân viên văn phòng, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ kế toán. Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ chuyên môn của người lao động . + Lương tháng trong Công ty được tính toán như sau : Lương tháng = Mức lương tối thiểu x hệ số lương theo cấp bậc, chức vụ Lương ngày là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng . Mức lương ngày = Mức lương tháng Số ngày làm việc trong tháng ( 26 ngày ) Lương giờ : Dùng để trả cho người lao động trực tiếp trong thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm Mức lương giờ = Mức lương ngày Số giờ làm việc trong ngày Tình lương thực tế phải trả cán bộ nhân viên trong tháng như sau : - Anh Trần Văn Nam ở phòng quản lý sản xuất có hệ số lương 3,14 trong tháng anh Nam nghỉ 2 ngày do bị ốm như vậy số lương thực tế mà anh Nam nhận được : Mức lương ngày = 3,14 x 650.000 = 78.500đ 26 Số lương thực tế anh Nam nhận : 78.500 x 24 = 1.884.000 đồng . 2.3. Các khoản phụ cấp trả cho người lao động * Qũy BHXH : Là quỹ để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức Nguồn hình thành quỹ : Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ tiền lương cấp bậc và khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động trong kỳ hạch toán . Nghĩa là : Phải bằng cách lượng hóa được tiền công theo thời gian theo kết quả của việc đã làm trong khuôn khổ chế độ chung hiện hành . Phải xây dựng nguyên tắc phân chia tiền công khi nó có liên quan tới nhiều hoạt động kinh doanh, nhiều loại sản phẩm làm ra để tính chi phí trả lương hợp lý các giá thành. BẢNG CHẤM CÔNG Đơn vị: Công ty CP Khai thác KS&TM Kim Khải Mẫu số: 01- LĐTC Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006) Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất Họ & tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Số ngày làm việc Số ngày nghỉ Nguyễn Quang x x x x x ro x x x x x x ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Trần Quốc Toàn x x x ro x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Thanh Long x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Trần Trà Vinh x x x x ro ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phạm Linh x x x x x ro x x x x x x x ro x ro ro x x x ro x ro x x x x ro x x 24 6 Đinh Thương x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x x x x 27 3 Trần Lê Ngọc x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Tô Thu Hiền x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 24 6 Hồ Kim Oanh x x x x ro ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Đào Hạnh x x x x ro ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 24 6 Đặng Ngọc Lam x x x x x ro ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 26 4 Hoàng Lê Minh x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x x x x 27 3 Đặng Quang Huy x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Phan Trọng Tú x x x x x ro x x x x x ro x ro x x x x x x ro x x ro x x x ro x x 25 5 Lê Quốc Minh x x x x x ro x x x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 27 3 Hoàng Mai Trang x x ro ro ro x ro x ro x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 20 10 Phạm Lê Long x x x x x ro x ro x x x x x ro x x x x x x ro x x x x x x ro x x 25 5 Ng ư ời chấm công Phụ tr ách bộ phận Giám đốc (Đ ã k ý) (Đ ã k ý) (Đ ã k ý) B ẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Đơn vị: Công ty CP Khai thác KS&TM Kim Khải Mẫu số: 01- LĐTC Địa chỉ: 614, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006) Bộ phận: Nhân công trực tiếp sản xuất Họ & tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Số ngày làm việc Số ngày nghỉ Nguyễn Quang Trần Quốc Toàn Phan Thanh Long Trần Trà Vinh Phạm Linh Đinh Thương Trần Mạnh Cường Tô Thu Hiền Hồ Kim Oanh Phan Đào Hạnh Đặng Quỳnh Lam Hoàng Lê Minh Đặng Quang Huy Phan Trọng Tú Lê Quốc Minh Hoàng Mai Trang Phạm Lê Long Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ, tài liệu kế toán lập các bảng thanh toán tiền lương và trích nộp BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN Tổng hợp tiền lương của cán bộ công nhân viên trong tháng Nợ TK 622: 41.010.000 Nợ TK 627: 30.220.000 Nợ TK 624: 25.600.000 Có TK 334: 96.830.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Lương phải trả CNV tháng 7 622 334 41.010.000 - Nhân viên trực tiếp SX 627 - Nhân viên QLPX 642 - Nhân viên QLDN Cộng 96.830.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký ) ( Đã ký) Hiện KPCĐ tại Công ty được trích 2% trên toàn bộ lương của CBCNV và phần chi phí này do Doanh nghiệp nộp và được tính vào CP Quá trình hạch toán như sau : Nợ TK 622: 820.200 Nợ TK 627: 604.400 Nợ TK 642: 512.000 Có TK 338 (2) 1.936.600 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 34 Ngày 30 tháng 7 năm 2009 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích KPCĐ tháng 7 622 338.2 820.200 - Nhân công trực tiếp SX 627 604.400 - Nhân viên QLPX 642 512.000 - Nhân viên QLDN Cộng 1.936.600 Kèm theo 3 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký ) ( Đã ký) Sau khi tiến hành quá trình tính lươ._.