Báo cáo Hoàn thiện kiểm tra phân tích tài chính với việc tăng cường quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam

Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n


 Ph¹m thµnh long Hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam Chuyªn ngµnh: KÕ to¸n, KiÓm to¸n vµ Ph©n tÝch M· sè: 62.34.30.01 LuËn ¸n tiÕn sÜ kinh tÕ Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: 1. PGS.TS. NguyÔn ThÞ §«ng 2. PGS.TS. Nghiªm V¨n Lîi Hµ néi, 2008 ii Lêi cam ®oan T«i xin cam ®oan ®©y lµ c«ng tr×nh nghiªn cøu cña riªng t«i. C¸c sè liÖu minh ho¹ trong luËn ¸n lµ trung thùc. C¸c kÕt qu¶ cña luËn ¸n ch−a ®−îc c«ng bè trong bÊt cø mét c«ng tr×nh nµo kh¸c. T¸c gi¶ luËn ¸n Ph¹m Thµnh Long iii môc lôc Lêi cam ®oan.................................................................................................................................. ii môc lôc............................................................................................................................................. iii Danh môc ký hiÖu viÕt t¾t .....................................................................................................v Danh môc b¶ng biÓu .................................................................................................................. vi Danh môc s¬ ®å............................................................................................................................ vi Danh môc biÓu ®å........................................................................................................................ vi më ®Çu..................................................................................................................................................1 1. TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi luËn ¸n:................................................................................................1 2. Tæng quan vÒ c¸c nghiªn cøu.........................................................................................................2 2. Môc ®Ých vµ ý nghÜa nghiªn cøu cña luËn ¸n:.......................................................................4 3. §èi t−îng vµ ph¹m vi nghiªn cøu: ................................................................................................5 4. Ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu: ...................................................................................................................5 5. Nh÷ng ®iÓm míi cña luËn ¸n: ..........................................................................................................6 6. Bè côc CñA LUËN ¸N ..............................................................................................................................6 ch−¬ng 1 c¬ së lý luËn vÒ kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ...............................................................................7 1.1. vai trß vµ néi dung cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp .........................................7 1.2. tæng quan vÒ HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp..........................................16 1.3. kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp..........................................................................26 1.4. tæng quan vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp .........................................34 1.5. Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá .....................................38 1.6. mèi quan hÖ gi÷a kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi qu¶n trÞ tµi chÝnh vµ vÊn ®Ò Tæ chøc kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá...................................................................................................................................71 KÕt luËn ch−¬ng 1...................................................................................................................................77 Ch−¬ng 2: thùc tr¹ng kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh c¸c Doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt nam.............................................................................................78 2.1. tæng quan vÒ t×nh h×nh ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam .................................................................................................................................................................78 2.2. ®Æc ®iÓm doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam cã ¶nh h−ëng tíi kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh..............................................................................................................85 2.3. thùc tr¹ng kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam .......................................................................................................................................................90 2.4. Kinh nghiÖm - Mét sè m« h×nh kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp võa vµ nhá cña c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin chñ yÕu ............................114 2.5. ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng KiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam ........................................................................................................128 KÕt luËn ch−¬ng 2.................................................................................................................................146 Ch−¬ng 3: hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam ...........................................................................147 3.1. sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam................................................................................147 3.2. Nguyªn t¾c vµ quan ®iÓm hoµn thiÖn ................................................................................153 iv 3.3. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam ........................................................................................................157 3.4. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam ........................................................................................................166 3.5. §iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn...........................................................181 KÕt luËn ch−¬ng 3.................................................................................................................................187 kÕt luËn..........................................................................................................................................188 Danh môc c«ng tr×nh ®H c«ng bè cña t¸c gi¶ .......................................................191 Danh môc tµi liÖu tham kh¶o...........................................................................................192 Phô lôc.............................................................................................................................................195 v Danh môc ký hiÖu viÕt t¾t BCKQKD B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh BCTC B¸o c¸o tµi chÝnh BTC Bé Tµi chÝnh CF Chi phÝ CFBH Chi phÝ b¸n hµng CFQLDN Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp DN Doanh nghiÖp DNVVN Doanh nghiÖp võa vµ nhá DT Doanh thu §TDH §Çu t− dµi h¹n §TNH §Çu t− ng¾n h¹n HN Hµ Néi KTQD KÕt qu¶ kinh doanh NV Nguån vèn NVCSH Nguån vèn chñ së h÷u TPHCM Thµnh phè Hå ChÝ Minh TS Tµi s¶n TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh TSDH Tµi s¶n dµi h¹n TSNH Tµi s¶n ng¾n h¹n VC§ Vèn cè ®Þnh VL§ Vèn l−u ®éng VN ViÖt Nam vi Danh môc b¶ng biÓu BiÓu sè 1.1. ChØ tiªu ph©n lo¹i DNVVN cña mét sè n−íc trªn thÕ giíi ..................................................39 BiÓu sè 2.1: Sè doanh nghiÖp võa vµ nhá ®Õn ngµy 31/12/2005 ph©n theo quy m« vèn vµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp ...........................................................................................................................................80 BiÓu sè 2.2: Sè doanh nghiÖp võa vµ nhá ®Õn ngµy 31/12/2005 ph©n theo quy m« lao ®éng vµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp ...........................................................................................................................................83 BiÓu sè 3.1. M« h×nh x©y dùng néi dung kiÓm tra BCTC g¾n víi c¸c néi dung qu¶n trÞ TCDN...........163 BiÓu sè 3.2. HÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch BCTC theo néi dung qu¶n trÞ tµi chÝnh..................................173 BiÓu sè 3.3: HÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch BCTC theo hiÖu lùc thêi gian quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ .................176 BiÓu sè 3.4: HÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch BCTC theo lo¹i h×nh quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ...............................176 Danh môc s¬ ®å S¬ ®å 1.1: VÞ trÝ cña b¸o c¸o kÕ to¸n.......................................................................................................17 S¬ ®å 1.2: Quan hÖ gi÷a c¸c tØ suÊt vÒ kh¶ n¨ng sinh lêi vµ c¸c BCTC...................................................68 S¬ ®å 1.3: Quan hÖ gi÷a kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi Qu¶n trÞ TCDN................................73 S¬ ®å 2.1: M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c DN võa vµ nhá ë ViÖt Nam. ................................................................................................................................................87 S¬ ®å 2.2: M« h×nh tæng qu¸t bé m¸y kÕ to¸n cña c¸c DNVVN ë ViÖt Nam.........................................89 S¬ ®å 2.3: Quy tr×nh kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c¸c DNVVN cã vèn nhµ n−íc ..............................102 S¬ ®å 2.4: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty THHH VECOM Tech ...................................................110 S¬ ®å 2.5: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH VECOM Tech .......................................110 S¬ ®å 2.6: Kh¸i qu¸t nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i trong ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c DNVVN ë VN ...............................................................................................................................................................145 S¬ ®å sè 3.1: Kh¸i qu¸t hÖ thèng nguyªn t¾c hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam ...................................................................................................154 S¬ ®å 3.2: S¬ ®å quy tr×nh tæ chøc kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá......160 S¬ ®å 3.3: Quy tr×nh x©y dùng chÕ ®é kÕ to¸n g¾n víi môc tiªu ph©n tÝch BCTC ................................167 S¬ ®å 3.4: M« h×nh ph©n tÝch SuÊt sinh lêi cña vèn ®Çu t− trong c¸c DN nhá ......................................178 S¬ ®å 3.5: Tæ chøc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong mèi quan hÖ víi kiÓm tra BCTC vµ qu¶n trÞ tµi chÝnh DN ...............................................................................................................................................180 Danh môc biÓu ®å BiÓu ®å sè 2.1: TØ lÖ vÒ sè l−îng c¸c DN ë VN theo quy m« vèn ®Çu t− ................................. 81 BiÓu ®å sè 2.2: C¬ cÊu DN võa vµ nhá ë VN theo quy m« vèn ®Çu t− ..................................... 82 BiÓu ®å sè 2.3: C¬ cÊu sè l−îng DN võa vµ nhá ë VN theo quy m« vèn vµ lo¹i h×nh DN....... 83 BiÓu ®å sè 2.4: TØ träng c¸c lo¹i DN ph©n lo¹i theo quy m« lao ®éng ..................................... 84 1 më ®Çu 1. TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi luËn ¸n: Sau h¬n 20 n¨m thùc hiÖn ®æi míi, nÒn kinh tÕ n−íc ta ®` ®¹t ®−îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ. Qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ nÒn kinh tÕ vµ héi nhËp víi khu vùc vµ quèc tÕ ®ang ngµy cµng ®−îc ®Èy m¹nh. Trong giai ®o¹n hiÖn nay, ®Ó ®Èy m¹nh sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n−íc, viÖc ph¸t triÓn doanh nghiÖp cã mét ý nghÜa v« cïng quan träng. Trong ®ã, ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá lµ mét trong nh÷ng yªu cÇu tÊt yÕu kh¸ch quan, do lo¹i h×nh doanh nghiÖp nµy cã nhiÒu −u ®iÓm vµ lîi thÕ ®Ó ph¸t triÓn tèt trong nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng. Qua nhiÒu n¨m ph¸t triÓn, c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ®` chøng minh tÇm quan träng vµ ®` cã nh÷ng ®ãng gãp ®¸ng kÓ cho nÒn kinh tÕ n−íc nhµ. Nh÷ng yªu cÇu kh¸ch quan cña nÒn kinh tÕ ®` ®em l¹i cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá nh÷ng c¬ héi lín ®Ó ph¸t triÓn vµ kh¼ng ®Þnh m×nh, tuy nhiªn ®©y còng lµ nh÷ng th¸ch thøc kh«ng nhá mµ c¸c doanh nghiÖp nµy ph¶i v−ît qua ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. §Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn æn ®Þnh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng, ®ãng gãp nhiÒu h¬n cho c«ng cuéc ph¸t triÓn kinh tÕ chung cña ®Êt n−íc c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá lu«n ph¶i quan t©m ®Õn viÖc t¨ng c−êng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt - kinh doanh. T¨ng c−êng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt - kinh doanh ®−îc thÓ hiÖn d−íi nhiÒu gãc ®é kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò ®−îc coi träng hµng ®Çu ®ã lµ t¨ng c−êng hiÖu qu¶ qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. §Ó ®¹t ®−îc môc tiªu nµy, doanh nghiÖp cÇn sö dông kÕt hîp nhiÒu biÖn ph¸p kh¸c nhau. KiÓm tra vµ Ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p quan träng mµ c¸c nhµ qu¶n lý cÇn thùc hiÖn. KÕt qu¶ kiÓm tra vµ ph©n tÝch chÝnh x¸c, kÞp thêi, khoa häc lµ c¬ së quan träng ®Ó ra c¸c quyÕt ®Þnh cã tÝnh chiÕn l−îc trong qu¶n trÞ kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã, kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh còng gãp phÇn hç trî c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n−íc trong viÖc qu¶n lý vÜ m« ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, viÖc kiÓm tra vµ ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn ch−a ®−îc sù quan t©m thÝch ®¸ng trong qu¸ tr×nh qu¶n lý t¹i c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá. MÆt kh¸c, hÖ thèng ph−¬ng ph¸p vµ chØ tiªu ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp nµy 2 còng cßn nhiÒu bÊt cËp. ViÖc tæ chøc kiÓm tra (vÒ néi dung, ph−¬ng ph¸p kiÓm tra) c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá còng thÓ hiÖn nhiÒu yÕu kÐm. NhËn thøc ®−îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò nµy, t¸c gi¶ ®` chän vÊn ®Ò: hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam ®Ó lµm ®Ò tµi nghiªn cøu cña luËn ¸n tiÕn sÜ. 2. Tæng quan vÒ c¸c nghiªn cøu C¸c vÊn ®Ò vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh, qu¶n trÞ tµi chÝnh, kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh còng nh− c¸c vÊn ®Ò liªn quan tíi doanh nghiÖp võa vµ nhá ®` ®−îc mét sè t¸c gi¶ ë ViÖt Nam nghiªn cøu tõ cuèi nh÷ng n¨m 80. Tuy nhiªn, hÇu hÕt c¸c ®Ò tµi nghiªn cøu ®Òu chØ tËp trung vµo mét vÊn ®Ò hoÆc mét lÜnh vùc kinh doanh cô thÓ. T¸c gi¶ Ph¹m ThÞ G¸i (n¨m 1988) trong luËn ¸n “HiÖu qu¶ kinh tÕ vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ trong c«ng nghiÖp khai th¸c” ®` ®Ò cËp ®Õn c¸c vÊn ®Ò vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh tuy chØ lµ mét phÇn trong c¸c ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ. T¸c gi¶ NguyÔn Ngäc Quang (n¨m 2002) trong luËn ¸n “Hoµn thiÖn hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng ViÖt Nam” ®` ®Ò cËp kh¸ s©u ®Õn ph−¬ng ph¸p, kü thuËt vµ hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch tµi chÝnh, tuy nhiªn, phÇn gi¶i ph¸p vµ vËn dông chñ yÕu tËp trung vµo ®Æc thï cña c¸c doanh nghiÖp x©y dùng. T¸c gi¶ TrÇn ThÞ Nam Thanh (n¨m 2004) còng ®Ò cËp ®Õn tæ chøc kÕ to¸n vµ qu¶n trÞ tµi chÝnh ®èi víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá trong luËn ¸n “Hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá”. C¸c ®Ò xuÊt cña luËn ¸n nµy chñ yÕu tËp trung vµo vÊn ®Ò tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá, trong ®ã cã néi dung liªn quan ®Õn tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh, tæ chøc lËp, tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra, cßn kh¸ nhiÒu nghiªn cøu trong n−íc kh¸c: TrÇn thÞ CÈm Thanh (n¨m 2001) víi nghiªn cøu “Hoµn thiÖn lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n lý t¹i c¸c C«ng ty Xæ sè KiÕn thiÕt khu vùc Nam Trung Bé”; NguyÔn §×nh Hµ (n¨m 2002) víi ®Ò tµi “Hoµn thiÖn néi dung ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty Hµng kh«ng ViÖt Nam”; NguyÔn V¨n HiÕu (n¨m 2003) víi ®Ò tµi “Hoµn thiÖn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh trong c¸c DN x©y dùng ViÖt Nam”; Vò V¨n Hoµng (n¨m 2003) nghiªn cøu vÊn ®Ò “Hoµn thiÖn hÖ 3 thèng b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n lý tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ViÖt Nam”; Cung Tè Lan (n¨m 2004) víi ®Ò tµi “Hoµn thiÖn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty §iÖn lùc I”; NguyÔn ThÞ H−¬ng (n¨m 2005) nghiªn cøu vÒ “Hoµn thiÖn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c¸c DN ngµnh ®iÖn khu vùc phÝa B¾c”; §ç Quúnh Trang (n¨m 2006) nghiªn cøu vÒ “Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n trÞ tµi chÝnh vµ n¨ng lùc ®Êu thÇu t¹i TCT XD c«ng tr×nh giao th«ng I”; NguyÔn ThÞ H»ng (n¨m 2006) nghiªn cøu vÒ “Hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh trong c¸c C«ng ty cæ phÇn D−îc ViÖt Nam”; Lª ViÖt Anh (n¨m 2007) nghiªn cøu ®Ò tµi “Hoµn thiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c¸c doanh nghiÖp dÖt may tØnh H¶i D−¬ng”; Ph¹m ThÞ Thanh (2007) nghiªn cøu vÒ “Hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i TËp ®oµn Phó Th¸i”;… C¸c t¸c gi¶ n−íc ngoµi còng cã nhiÒu nghiªn cøu vÒ c¸c vÊn ®Ò nµy: Clyde P.Stickney (n¨m 1990) ®i s©u nghiªn cøu viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp trong mèi quan hÖ víi c¸c nguyªn t¾c chung cña kÕ to¸n, tËp trung nghiªn cøu viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m môc tiªu ®¸nh gi¸ lîi Ých vµ rñi ro trong kinh doanh cña doanh nghiÖp; Clyde P.Stickney vµ Paul R.Brown (n¨m 1999) cã nh÷ng nghiªn cøu s©u h¬n vÒ viÖc tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp, néi dung nghiªn cøu tËp trung nhiÒu vµo viÖc sö dông c¸c ph−¬ng ph¸p to¸n häc trong ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh; Richard G.P.McManhon, Scott Holmes, Patrick J.Hutchinson vµ David M.Forsaith (n¨m 1993) ®` nghiªn cøu kh¸ ®Çy ®ñ vÒ qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp cã quy m« nhá…. Nh×n chung, hÇu hÕt c¸c nghiªn cøu cña c¸c t¸c gi¶ trong n−íc cho ®Õn nay chñ yÕu ®i s©u vµo xem xÐt mét trong sè c¸c vÊn ®Ò: hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh; kiÓm tra, kiÓm so¸t; ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh hoÆc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh; tæ chøc kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá… c¸c nghiªn cøu hÇu hÕt giíi h¹n ph¹m vi trong mét doanh nghiÖp hoÆc mét ngµnh kinh tÕ cô thÓ, ch−a cã nghiªn cøu nµo tËp trung vµo ¶nh h−ëng cña quy m« doanh nghiÖp tíi c¸c vÊn ®Ò vÒ qu¶n trÞ tµi chÝnh, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh hay nghiªn cøu qu¸ tr×nh x©y dùng hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Ham, h¬n n÷a, còng ch−a cã nghiªn cøu nµo ®Ò cËp ®Õn mèi quan hÖ gi÷a kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh g¾n víi môc tiªu t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá t¹i ViÖt Nam. 4 ChÝnh v× vËy, luËn ¸n cÇn lµm râ b¶n chÊt, chøc n¨ng, vai trß cña qu¶n trÞ tµi chÝnh, kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh, ¶nh h−ëng cña quy m« doanh nghiÖp võa vµ nhá tíi c¸c vÊn ®Ò trªn, ®ång thêi, ph¶i lµm râ mèi quan hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c vÊn ®Ò nµy; tõ ®ã ®−a ra c¸c gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh g¾n víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. 3. Môc ®Ých vµ ý nghÜa nghiªn cøu cña luËn ¸n: 3.1. Môc ®Ých nghiªn cøu cña luËn ¸n - HÖ thèng ho¸ lý luËn c¬ b¶n vÒ kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá g¾n víi qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. - Nghiªn cøu thùc tr¹ng t×nh h×nh kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam hiÖn nay. - §Ò ra c¸c quan ®iÓm vµ ph−¬ng h−íng nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng chØ tiªu, ph−¬ng ph¸p kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ - kÜ thuËt cña c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. 3.2. ý nghÜa nghiªn cøu cña luËn ¸n - Kh¼ng ®Þnh vai trß quan träng cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá trong sù nghiÖp ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt n−íc. - Kh¼ng ®Þnh tÇm quan träng vµ ý nghÜa cña ho¹t ®éng kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong viÖc t¨ng c−êng hiÖu qu¶ qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. - §Ò xuÊt ®−îc nh÷ng quan ®iÓm vµ biÖn ph¸p thùc hiÖn kh¶ thi ®èi víi kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh gãp phÇn t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. - Gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ vµ qu¶n trÞ kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng. 5 4. §èi t−îng vµ ph¹m vi nghiªn cøu: 4.1. §èi t−îng nghiªn cøu cña luËn ¸n §èi t−îng nghiªn cøu cña luËn ¸n lµ ho¹t ®éng kiÓm tra vµ ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá, ®−îc xem xÐt g¾n víi môc tiªu t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh. LuËn ¸n sÏ ®i s©u nghiªn cøu hÖ thèng chØ tiªu, ph−¬ng ph¸p, c¸ch thøc tæ chøc vµ thùc hiÖn c¸c qu¸ tr×nh kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh vµ viÖc sö dông th«ng tin kÕt qu¶ ph©n tÝch trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. 4.2- Ph¹m vi nghiªn cøu cña luËn ¸n Ph¹m vi nghiªn cøu cña luËn ¸n lµ mét sè doanh nghiÖp võa vµ nhá cô thÓ víi hai lo¹i h×nh c¬ b¶n lµ c«ng ty Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n vµ c«ng ty Cæ phÇn ho¹t ®éng trong c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt, th−¬ng m¹i, dÞch vô, x©y dùng; c¸c c«ng ty kiÓm to¸n; c¸c ng©n hµng th−¬ng m¹i; c¸c c«ng ty t− vÊn tµi chÝnh vµ ®Çu t−; c¸c c«ng ty qu¶n lý quü… 5. Ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu: - Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ó thùc hiÖn ®Ò tµi, t¸c gi¶ vËn dông ph−¬ng ph¸p duy vËt biÖn chøng, duy vËt lÞch sö, t− duy logic ®Ó ph©n tÝch nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vµ thùc tiÔn vÒ vÞ trÝ, vai trß cña doanh nghiÖp võa vµ nhá vµ sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn ho¹t ®éng kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp nµy. - Qu¸n triÖt c¸c quan ®iÓm cña §¶ng, chÝnh s¸ch cña Nhµ n−íc vÒ doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu - Sö dông c¸c ph−¬ng ph¸p cña thèng kª kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, ®ång thêi ¸p dông c¸c ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu c¶ ®Þnh tÝnh vµ ®Þnh l−îng ®Ó gi¶i quyÕt nhiÖm vô nghiªn cøu. - Sè liÖu tr×nh bµy trong luËn ¸n cã thÓ ®−îc khai th¸c tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau: tõ c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá cô thÓ thuéc c¸c ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®` nªu trªn, sè liÖu thèng kª quèc gia, sè liÖu thèng kª cña Bé Tµi chÝnh, sè liÖu cña Ng©n hµng thÕ giíi vµ c¸c Website cña c¸c tæ chøc, c¬ quan qu¶n lý Nhµ n−íc cã liªn quan tíi c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá. 6 6. Nh÷ng ®iÓm míi cña luËn ¸n: - Tr×nh bµy mét c¸ch khoa häc vµ toµn diÖn vÒ kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. - Lµm râ mèi liªn hÖ gi÷a kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá. - §−a ra c¸c kiÕn nghÞ kh¶ thi vÒ x©y dùng vµ hoµn thiÖn ph−¬ng ph¸p, hÖ thèng chØ tiªu kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam. 7. Bè côc CñA LUËN ¸N Tªn luËn ¸n “Hoµn thiÖn kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh víi viÖc t¨ng c−êng qu¶n trÞ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt Nam”. LuËn ¸n gåm: Më ®Çu, ba ch−¬ng, kÕt luËn, danh môc tµi liÖu tham kh¶o, phô lôc. Tªn gäi cña 3 ch−¬ng cô thÓ nh− sau: Ch−¬ng 1 : c¬ së lý luËn vÒ kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá Ch−¬ng 2: Thùc tr¹ng kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë viÖt nam Ch−¬ng 3: hoµn thiÖn kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ë ViÖt nam 7 ch−¬ng 1 c¬ së lý luËn vÒ kiÓm tra vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá 1.1. vai trß vµ néi dung cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp 1.1.1. B¶n chÊt vµ chøc n¨ng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp 1.1.1.1. B¶n chÊt cña tµi chÝnh doanh nghiÖp Trong hÖ thèng tµi chÝnh cña mét nÒn kinh tÕ, c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ mét kh©u quan träng, ®©y lµ mét ph¹m trï kinh tÕ kh¸ch quan g¾n liÒn víi sù ra ®êi vµ tån t¹i cña nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng, nÒn kinh tÕ hµng ho¸ tiÒn tÖ. §Ó cã thÓ tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo còng cÇn ph¶i ®¶m b¶o ®−îc mét l−îng vèn nhÊt ®Þnh; vèn tiÒn tÖ lu«n lµ mét tiÒn ®Ò cÇn thiÕt, kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi mäi doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vèn tiÒn tÖ cña doanh nghiÖp bÞ biÕn ®æi tu©n theo nh÷ng quy luËt chu chuyÓn nhÊt ®Þnh. D−íi gãc ®é tµi chÝnh, cã thÓ nãi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp còng lµ qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph©n phèi vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ trong doanh nghiÖp. C¸c luång tiÒn tÖ vµo, luång tiÒn ra khái doanh nghiÖp t¹o thµnh sù vËn ®éng cña c¸c luång tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, g¾n víi c¸c ho¹t ®éng ®Çu t−, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th−êng xuyªn cña doanh nghiÖp. Tãm l¹i, cã thÓ nãi tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ qu¸ tr×nh t¹o lËp, ph©n phèi vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh»m ®¹t ®−îc c¸c môc tiªu ®` ®Ò ra. Nh− vËy, c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp chÝnh lµ nh÷ng ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp liªn quan tíi viÖc t¹o lËp, ph©n phèi vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ. Tuy nhiªn, g¾n liÒn víi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp, lu«n tån t¹i c¸c quan hÖ tµi chÝnh. §èi víi mçi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, mçi h×nh thøc së h÷u vèn kh¸c nhau, c¸c quan hÖ tµi chÝnh doanh nghiÖp còng tån t¹i ë nh÷ng d¹ng thøc kh¸c nhau. Nh−ng tùu trung, quan hÖ tµi chÝnh doanh nghiÖp th−êng bao gåm c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ®−îc biÓu hiÖn vµ ®o l−êng b»ng th−íc ®o gi¸ trÞ, cô thÓ: 8 - Quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi Nhµ n−íc: cã thÓ thÊy qua viÖc Nhµ n−íc cÊp vèn cho doanh nghiÖp ho¹t ®éng (Nhµ n−íc lµm chñ së h÷u doanh nghiÖp, ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n−íc) vµ doanh nghiÖp thùc hiÖn c¸c nghÜa vô tµi chÝnh víi Nhµ n−íc nh− nép c¸c kho¶n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ, c¸c kho¶n ®ãng gãp b¾t buéc. - Quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c chñ thÓ kh¸c: nh− víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng, víi ng©n hµng, víi chñ nî,... thÓ hiÖn qua c¸c quan hÖ thanh to¸n víi c¸c ®èi t−îng ®ã trong c¸c giao dÞch th−¬ng m¹i hoÆc tÝn dông... - Quan hÖ tµi chÝnh trong néi bé doanh nghiÖp: thÓ hiÖn qua mèi liªn hÖ vÒ mÆt tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi c«ng nh©n viªn (thanh to¸n tiÒn l−¬ng, th−ëng, ph¹t...), thanh to¸n gi÷a c¸c bé phËn kh¸c nhau trong doanh nghiÖp, quan hÖ víi chñ së h÷u, cæ ®«ng, nhµ ®Çu t− trong viÖc ph©n phèi lîi nhuËn, chia cæ tøc... C¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ quan hÖ tµi chÝnh tån t¹i song song, g¾n liÒn víi nhau vµ cïng h−íng vµo môc tiªu kinh tÕ – tµi chÝnh chung cña doanh nghiÖp. 1.1.1.2. Chøc n¨ng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp: Víi néi dung chñ yÕu gåm hai bé phËn cÊu thµnh nh− trªn ®` nãi, tµi chÝnh doanh nghiÖp cÇn ph¶i ®¶m b¶o c¸c chøc n¨ng c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, cô thÓ: + Chøc n¨ng tµi trî vèn cho ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp: Vèn kinh doanh lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt cho mäi ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp, do vËy ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp, tµi chÝnh ph¶i thÓ hiÖn chøc n¨ng kiÕn t¹o c¸c nguån vèn cho kinh doanh. Tµi chÝnh doanh nghiÖp cÇn tÝnh to¸n ®−îc nhu cÇu vèn, huy ®éng, lùa chän c¸c nguån vèn phï hîp vµ sö dông ®óng môc ®Ých, tÝnh chÊt nh»m tèi ®a ho¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn. §èi víi c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá, do l−îng vèn ®Çu t− t−¬ng ®èi thÊp, nªn ®ßi hái ph¶i cã huy ®éng tèi ®a ®−îc c¸c nguån vèn nh»m ®¸p øng cho c¸c danh môc ®Çu t−, ®ång thêi, viÖc sö dông vèn còng ®ßi hái ph¶i thùc sù hiÖu qu¶. + Chøc n¨ng gi¸m ®èc, kiÓm tra nh»m ®¶m b¶o c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao. Th«ng qua c¸c ho¹t ®éng thu, chi b»ng tiÒn, tµi chÝnh doanh nghiÖp kiÓm so¸t vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh b¶o ®¶m vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã, b»ng viÖc ph©n 9 tÝch tû träng, c¬ cÊu nguån vèn, t×nh h×nh sö dông vèn, tµi chÝnh doanh nghiÖp gióp c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ ®¸nh gi¸ sù phï hîp vÒ viÖc tµi trî nguån vèn ®èi víi ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng kinh doanh. §ång thêi tµi chÝnh doanh nghiÖp còng cã thÓ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh kû luËt vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ c¸c ®èi t−îng liªn quan th«ng qua c¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi ng−êi mua, ng−êi b¸n, ng©n s¸ch Nhµ n−íc, ®èi t−îng cho vay, c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ viÖc thanh to¸n. Th«ng tin tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ c¬ së ®Ó chñ thÓ qu¶n lý ®¸nh gi¸ c¸c thµnh tùu còng nh− h¹n chÕ trong c¸c quan hÖ thanh to¸n, quan hÖ tµi chÝnh, gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi nh»m duy tr× vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh. + Chøc n¨ng ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh: Kh«ng chØ ®¶m tr¸ch c¸c chøc n¨ng c¬ b¶n trong viÖc huy ®éng vèn, t¹o lËp c¸c yÕu tè ®Çu vµo cho kinh doanh, tµi chÝnh doanh nghiÖp cßn gi÷ chøc n¨ng tÝnh to¸n vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh. ViÖc ph©n phèi kÕt qu¶ còng thÓ hiÖn trong c¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi Nhµ n−íc (vÒ thuÕ thu nhËp ph¶i nép, thu trªn vèn ph¶i nép...), víi c¸c cæ ®«ng, víi c¸c nhµ ®Çu t−, víi c«ng nh©n viªn... Tõ ®ã, tµi chÝnh doanh nghiÖp ®¶m b¶o viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn cho kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. H¬n n÷a, chøc n¨ng nµy thÓ hiÖn sù bao qu¸t cña tµi chÝnh doanh nghiÖp trong suèt qu¸ tr×nh kinh doanh, tõ kh©u ®Çu tiªn ®Õn kh©u cuèi cïng, cho phÐp nhµ qu¶n trÞ cã thÓ tÝnh to¸n hiÖu qu¶ ®Çu t−, kinh doanh th«ng qua viÖc so s¸nh kÕt qu¶ ®Çu ra víi nh÷ng yÕu tè ®Çu vµo ®` bá ra. + Chøc n¨ng dù b¸o: Bªn c¹nh nh÷ng chøc n¨ng trªn, tµi chÝnh doanh nghiÖp cßn hç trî c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp còng nh− c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n−íc trong viÖc dù b¸o xu h−íng ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. 1.1.2. Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp 1.1.2.1. Kh¸i niÖm qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp Qua viÖc ph©n tÝch b¶n chÊt vµ chøc n¨ng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp, cã thÓ thÊy mäi quyÕt ®Þnh kinh doanh cña doanh nghiÖp, tõ viÖc nghiªn cøu, triÓn khai s¶n phÈm míi, quyÕt ®Þnh tung s¶n phÈm míi ra thÞ tr−êng, quyÕt ®Þnh gi¸ b¸n s¶n phÈm, quyÕt ®Þnh tuyÓn dông vµ ®`i ngé ®èi víi ng−êi lao ®éng, quyÕt ®Þnh huy ®éng vèn, quyÕt ®Þnh mua s¾m tµi s¶n, thuª trang thiÕt bÞ… tÊt c¶ ®Òu liªn quan chÆt chÏ víi c¸c 10 ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ thuéc ph¹m vi ®èi t−îng cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. Cã thÓ xem xÐt qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp d−íi nhiÒu gãc ®é kh¸c nhau, tuy nhiªn, nãi mét c¸ch chung nhÊt qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ qu¸ tr×nh lùa chän vµ ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi ch._.Ýnh, tæ chøc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh ®ã nh»m ®¹t ®−îc môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, gia t¨ng gi¸ trÞ doanh nghiÖp vµ t¨ng c−êng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr−êng. Qu¶n trÞ tµi chÝnh ®ãng vai trß quan träng vµ lµ thµnh phÇn kh«ng thÓ thiÕu ®−îc trong qu¶n trÞ doanh nghiÖp nãi chung, qu¶n trÞ tµi chÝnh lu«n g¾n liÒn víi c¸c bé phËn cÊu thµnh kh¸c cña qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, còng cã thÓ kh¼ng ®Þnh qu¶n trÞ tµi chÝnh lµ mét m«n khoa häc ®éc lËp, víi hÖ thèng môc tiªu, ®èi t−îng vµ hÖ thèng ph−¬ng ph¸p, c«ng cô nghiªn cøu ®éc lËp. 1.1.2.2. Vai trß cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp Qua t×m hiÓu b¶n chÊt cña tµi chÝnh doanh nghiÖp còng nh− x¸c ®Þnh c¸c chøc n¨ng chñ yÕu cña tµi chÝnh doanh nghiÖp trong hÖ thèng tµi chÝnh nãi chung vµ trong sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nãi riªng, cã thÓ thÊy vai trß cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp thÓ hiÖn qua nh÷ng ®iÓm chñ yÕu sau: - Huy ®éng vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp: Vèn kinh doanh lµ yÕu tè c¨n b¶n vµ thiÕt yÕu ®èi víi bÊt cø doanh nghiÖp nµo tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nhÊt lµ khi c¸c doanh nghiÖp l¹i ho¹t ®éng trong m«i tr−êng mét nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng. Trong ®ã, nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ song song cïng tån t¹i, mét mÆt cïng hç trî nhau ph¸t triÓn, mÆt kh¸c l¹i c¹nh tranh víi nhau gay g¾t. Vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp còng lµ mét ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt t¹o nªn søc m¹nh trong c¹nh tranh cña mçi doanh nghiÖp. Nhu cÇu vÒ vèn cña c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng cao, c¸c doanh nghiÖp míi thµnh lËp cÇn vèn ®Ó b¾t ®Çu s¶n xuÊt kinh doanh trong khi c¸c doanh nghiÖp ®` vµ ®ang ho¹t ®éng l¹i cÇn thªm vèn ®Ó ®Çu t− míi vµ më réng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng, thÞ tr−êng vèn ngµy cµng ph¸t triÓn nh»m ®¸p øng nhu cÇu vèn cña c¸c doanh nghiÖp (mÆt kh¸c tho¶ m`n nhu cÇu ®Çu t− ®èi víi bé phËn vèn nhµn rçi trong d©n c−). Khi ®ã, c¸c doanh nghiÖp sÏ ngµy cµng chñ ®éng trong viÖc khai th¸c, thu hót c¸c nguån vèn trªn thÞ tr−êng nh»m ®¸p øng nhu cÇu vèn cho c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. 11 Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c nhu cÇu vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh, ®¸nh gi¸, kiÓm ®Þnh vµ lùa chän dù ¸n ®Çu t− cã hiÖu qu¶, sö dông c¸c ®ßn bÈy kinh tÕ mét c¸ch hîp lý, tõ ®ã t¹o cho doanh nghiÖp kh¶ n¨ng thu hót vµ huy ®éng vèn tíi møc tèi ®a. Bªn c¹nh ®ã, qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp cßn gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý t×m ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ, ®Èy m¹nh tiªu thô, t¨ng sè vßng quay cña vèn, n©ng cao kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn lµm cho ®ång vèn ®−îc sö dông víi hiÖu qu¶ tèi ®a. - §iÒu tiÕt vµ thóc ®Èy c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: XuÊt ph¸t tõ b¶n chÊt cña tµi chÝnh, cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng c¸c quan hÖ kinh tÕ - tµi chÝnh lµ mét bé phËn c¬ b¶n trong tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay n−íc ta nãi riªng còng nh− c¸c n−íc kh¸c trªn thÕ giíi nãi chung, c¸c quan hÖ nµy ngµy cµng trë nªn ®a d¹ng vµ phøc t¹p. Do vËy, ®Ó ®iÒu hoµ lîi Ých kinh tÕ gi÷a c¸c ®èi t−îng kh¸c nhau trong nÒn kinh tÕ, nhÊt thiÕt ph¶i cã vai trß ®iÒu tiÕt cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. Vai trß nµy thÓ hiÖn râ qua nhiÒu khÝa c¹nh kh¸c nhau: Mét mÆt, th«ng qua c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, t¹o ra søc mua hîp lý vÒ c¸c yÕu tè s¶n xuÊt, thu hót nguån lao ®éng ®¸p øng nhu cÇu cña ho¹t ®éng kinh doanh; C¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ c¸c yÕu tè kh¸c vÒ tµi chÝnh ®Ó x©y dùng gi¸ b¸n hîp lý; gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô t¨ng nhanh vßng quay cña vèn. MÆt kh¸c, c¸c chÝnh s¸ch ph©n phèi lîi nhuËn, chÕ ®é tiÒn l−¬ng, tiÒn th−ëng t¹o ®éng lùc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, t¹o niÒm tin cho mäi ng−êi vµ uy tÝn doanh nghiÖp. Vai trß ®iÒu tiÕt vµ kÝch thÝch sù ph¸t triÓn cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña tµi chÝnh ph¸t huy ngay trong tõng quyÕt ®Þnh t¸c nghiÖp cña chñ thÓ qu¶n lý. Víi nh÷ng vai trß quan träng kÓ trªn, qu¶n trÞ tµi chÝnh lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, viÖc qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp cã thÓ thÓ hiÖn mét c¸ch tÝch cùc vai trß cña m×nh ®èi víi doanh nghiÖp hay kh«ng cßn phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè kh¸ch quan còng nh− chñ quan nh−: chÕ ®é, chÝnh s¸ch qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ n−íc, m«i tr−êng kinh doanh, lÜnh vùc kinh doanh cña doanh nghiÖp hay c¸c nh©n tè mang tÝnh chñ quan nh− tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng còng nh− mong muèn cña ng−êi qu¶n lý doanh nghiÖp, c¬ cÊu tæ chøc vµ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh cña mçi doanh nghiÖp. 12 1.1.2.3. Néi dung cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp Néi dung cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp th−êng ®−îc xem xÐt d−íi c¸c gãc ®é c¬ b¶n nh− sau: - Néi dung qu¶n trÞ tµi chÝnh d−íi gãc ®é ra quyÕt ®Þnh: D−íi gãc ®é nµy, qu¶n trÞ tµi chÝnh bao gåm qu¸ tr×nh ®Ò xuÊt vµ ra c¸c quyÕt ®Þnh chñ yÕu sau: + QuyÕt ®Þnh ®Çu t−: ®−îc ®¸nh gi¸ lµ mét trong nh÷ng quyÕt ®Þnh cã tÇm quan träng nhÊt trong qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. QuyÕt ®Þnh ®Çu t− lµ nh÷ng quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn gi¸ trÞ tµi s¶n (tæng tµi s¶n còng nh− tõng lo¹i tµi s¶n ng¾n h¹n, dµi h¹n) vµ mèi quan hÖ c©n ®èi gi÷a c¸c tµi s¶n trong doanh nghiÖp. Mét quyÕt ®Þnh ®Çu t− ®óng ®¾n sÏ gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc gia t¨ng gi¸ trÞ doanh nghiÖp. Ng−îc l¹i, mét quyÕt ®Þnh ®Çu t− sai lÇm sÏ lµm l`ng phÝ nguån lùc, ¶nh h−ëng trùc tiÕp tíi hiÖu qu¶ kinh doanh. + QuyÕt ®Þnh vÒ nguån tµi trî: lµ c¸c quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn viÖc lùa chän nguån vèn, nguån tµi trî cho tõng ho¹t ®éng cô thÓ cña doanh nghiÖp. Nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh sÏ ph¶i ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ nguån tµi trî trong tr−êng hîp mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh, hµng ho¸, vËt t−, hay c¸c quyÕt ®Þnh ph¸t hµnh tr¸i phiÕu, cæ phiÕu, vay ng©n hµng, c¸c quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tÝn dông th−¬ng mai… ®ång thêi, nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh còng cÇn g¾n c¸c quyÕt ®Þnh vÒ nguån tµi trî víi c¸c môc tiªu vµ ®Þnh h−íng ph¸t triÓn ng¾n h¹n, dµi h¹n cña doanh nghiÖp. + C¸c lo¹i quyÕt ®Þnh kh¸c: bao gåm c¸c quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch ph©n phèi lîi nhuËn, quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tiÒn l−¬ng, tiÒn th−ëng vµ ®`i ngé kh¸c víi ng−êi lao ®éng, quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch gi¸ c¶, quyÕt ®Þnh liªn quan tíi phßng ngõa rñi ro… - Néi dung qu¶n trÞ tµi chÝnh d−íi gãc ®é ®èi t−îng qu¶n trÞ: Víi c¸ch tiÕp cËn nµy, ®èi t−îng cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp th−êng bao gåm c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n sau: - Qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp: Vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp cã thÓ ®−îc hiÓu lµ toµn bé tµi s¶n ®−îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn (®−îc l−îng ho¸ b»ng th−íc ®o tiÒn tÖ), sö dông vµo ho¹t ®éng kinh doanh víi môc tiªu lîi nhuËn. Vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp cã thÓ ®−îc chia thµnh ba lo¹i sau theo c«ng 13 dông vµ vai trß còng nh− tÝnh chÊt chu chuyÓn cña vèn: Vèn cè ®Þnh, vèn l−u ®éng vµ vèn ®Çu t− tµi chÝnh. Vèn cè ®Þnh vÒ c¬ b¶n lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp sö dông cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Quy m« vèn cè ®Þnh thÓ hiÖn n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh còng nh− ®Æc tr−ng trong lÜnh vùc kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó cã thÓ qu¶n lý vèn cè ®Þnh mét c¸ch cã hiÖu qu¶, tr−íc hÕt cÇn n¾m v÷ng nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ - kü thuËt cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh còng nh− ®Æc ®iÓm chu chuyÓn vèn ®Çu t− vµo tµi s¶n cè ®Þnh. Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t− liÖu lao ®éng chñ yÕu cã gi¸ trÞ ®ñ lín vµ thêi gian sö dông ®ñ dµi. Do ®ã, TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt. VÒ chu chuyÓn gi¸ trÞ, gi¸ trÞ ®Çu t− vµo tµi s¶n cè ®Þnh sÏ ®−îc chuyÓn dÇn vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua h×nh thøc khÊu hao. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn, cã thÓ thÊy viÖc b¶o toµn vèn cè ®Þnh bao gåm hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. B¶o toµn vèn cè ®Þnh vÒ mÆt hiÖn vËt ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ë tõng bé phËn vµ trªn toµn doanh nghiÖp. ViÖc kiÓm kª ®Þnh kú ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh lµ cÇn thiÕt ®Ó cã thÓ n¾m b¾t ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, kÞp thêi ph¸t hiÖn t×nh h×nh thiÕu, mÊt, t×nh tr¹ng thùc tÕ cña tµi s¶n cè ®Þnh, tõ ®ã cã c¸c biÖn ph¸p b¶o d−ìng, duy tr× n©ng cao n¨ng lùc ho¹t ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh. B¶o toµn vèn cè ®Þnh vÒ mÆt gi¸ trÞ thÓ hiÖn ë viÖc lùa chän ph−¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao phï hîp ®èi víi tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh, sö dông ë tõng bé phËn kh¸c nhau vµ cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau. Bëi v×, b¶o toµn vèn cè ®Þnh vÒ gi¸ trÞ lµ ph¶i duy tr× ®−îc kh¶ n¨ng t¸i ®Çu t− tµi s¶n cè ®Þnh míi ë thêi ®iÓm khi ®` thu håi ®ñ vèn, ph¶i tÝnh ®Õn sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, tû gi¸ ngo¹i tÖ còng nh− sù tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt. Do vËy ®Ó biÕt ®−îc thùc lùc vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp, ta th−êng theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh ë ba chØ tiªu: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh, gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh. 14 Qu¶n lý vèn ho¹t ®éng: Qu¶n lý vèn ho¹t ®éng trong c¸c doanh nghiÖp ®−îc thÓ hiÖn qua mét sè khÝa c¹nh c¬ b¶n sau: Vèn ho¹t ®éng lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó duy tr× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp mét c¸ch th−êng xuyªn vµ liªn tôc. Doanh nghiÖp cÇn x¸c ®Þnh sè vèn ho¹t ®éng hîp lý, ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh liªn tôc, cã hiÖu qu¶, tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®äng, thiÕu vèn cho ho¹t ®éng. C«ng t¸c qu¶n lý vèn ho¹t ®éng phô thuéc vµo ®Æc ®iÓm cô thÓ cña tõng lo¹i tµi s¶n ng¾n h¹n: Qu¶n lý hµng tån kho: viÖc cung øng, sö dông, dù tr÷ ph¶i phï hîp víi quy m« cña doanh nghiÖp, ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá, do h¹n chÕ vÒ quy m« vèn, cÇn ®Æc biÖt quan t©m tíi quy m« dù tr÷ vËt t−, hµng ho¸, t¨ng c−êng chu k× quay vßng cña hµng tån kho... nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ho¹t ®éng. Qu¶n lý vèn b»ng tiÒn, doanh nghiÖp cÇn ph¶i x¸c ®inh mét l−îng tiÒn mÆt tèi thiÓu ®Ó ®¸p øng c¸c nhu cÇu thanh to¸n ngay. Th−êng xuyªn lËp kÕ ho¹ch thu, chi tiÒn ®Ó cã biÖn ph¸p sö dông vµ huy ®éng vèn b»ng tiÒn phï hîp ®¸p øng nhu cÇu thanh to¸n, gãp phÇn æn ®Þnh ho¹t ®éng tµi chÝnh. Qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i thanh to¸n, ®©y lµ quan hÖ tµi chÝnh rÊt quan träng, ph¶n ¸nh c¶ lîi Ých còng nh− rñi ro trong kinh doanh cña doanh nghiÖp. Néi dung chñ yÕu c¸c kho¶n ph¶i thu bao gåm: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng, ph¶i thu c¸c ®¬n vÞ néi bé, thuÕ GTGT ®Çu vµo ®−îc khÊu trõ... Néi dung chñ yÕu c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n bao gåm: Ph¶i thanh to¸n víi ng−êi b¸n vËt t−, dÞch vô, hµng ho¸, ph¶i thanh to¸n víi ng©n s¸ch, ph¶i thanh to¸n víi c¸n bé c«ng nh©n viªn... Thùc hiÖn tèt c¸c quan hÖ thanh to¸n nµy, n©ng cao uy tÝn cho doanh nghiÖp. Do vËy doanh nghiÖp cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t−îng vÒ sè tiÒn, thêi h¹n thanh to¸n, c«ng nî qu¸ h¹n ®Ó cã c¸c biÖn ph¸p thu håi c«ng nî, dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, vµ nhu cÇu thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n c«ng nî. Qu¶n lý vèn ®Çu t− tµi chÝnh, trong kinh tÕ thÞ tr−êng, c¸c doanh nghiÖp kh«ng chØ giíi h¹n ®Çu t− trong ph¹m vi doanh nghiÖp, mµ cßn ®Çu t− ra bªn ngoµi víi môc ®Ých t×m kiÕm lîi nhuËn vµ b¶o toµn vèn kinh doanh. Cã nhiÒu h×nh thøc ®Çu t− ra bªn ngoµi cña doanh nghiÖp: nh− mua cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, gãp vèn liªn doanh... Khi ®Çu t− ra bªn ngoµi cÇn ph¶i c©n nh¾c ®é an toµn vµ søc sinh lîi cña vèn, do vËy yªu cÇu c¸c 15 nhµ qu¶n lý ph¶i am hiÓu t−êng tËn nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh liªn quan tíi tõng ®èi t−îng, dù ¸n ®Çu t−. Tõ ®ã ®¸nh gi¸ tÝnh kh¶ thi vµ nh÷ng mÆt h¹n chÕ cña dù ¸n ®Çu t−, trªn c¬ së ®ã ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh sö dông vèn mét c¸ch hîp lý cã hiÖu qu¶. - Qu¶n lý chi phÝ , doanh thu vµ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp Qu¶n lý chi phÝ vµ doanh thu lµ hai néi dung ®éc lËp cña qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp, nh−ng hai néi dung nµy lu«n cã quan hÖ chÆt chÏ víi nhau. Chi phÝ bá ra lµ c¬ së ®Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ còng ®ång thêi lµ c¬ së t¹o doanh thu, ng−îc l¹i, doanh thu l¹i thÓ hiÖn sù thu håi vèn ®Çu t−, t¹o nguån bï ®¾p cho c¸c kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp ®` bá ra trong kú kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng, ®éng c¬ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn lu«n ®−îc −u tiªn hµng ®Çu, chÝnh v× vËy mµ viÖc qu¶n lý chi phÝ vµ doanh thu lu«n ®−îc chó träng trong qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. Tµi chÝnh doanh nghiÖp ph¶i cã kh¶ n¨ng h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kh¸ch quan c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong kú h¹ch to¸n, qu¶n lý ®−îc tõng lo¹i chi phÝ ph¸t sinh cho tõng ®èi t−îng, ph¹m vi vµ ®Þa ®iÓm chÞ phÝ. Bªn c¹nh ®ã, qu¶n lý chi phÝ bao gåm c¶ viÖc x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch vµ c¸c ®Þnh møc vÒ chi phÝ, c¸c ®Þnh møc vµ kÕ ho¹ch nµy sÏ lµ c¬ së ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ cña doanh nghiÖp trong thùc tÕ, ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ qu¶n lý chi phÝ. MÆt kh¸c, tµi chÝnh doanh nghiÖp còng cÇn qu¶n lý tèt doanh thu. CÇn ph©n ®Þnh râ rµng c¸c lo¹i doanh thu: doanh thu thu tiÒn ngay, doanh thu b¸n chÞu... bëi nh÷ng chØ tiªu nµy liªn quan trùc tiÕp ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, nã võa thÓ hiÖn sù thu håi vèn sau mét qu¸ tr×nh kinh doanh, nh−ng còng thÓ hiÖn sè vèn mµ doanh nghiÖp bÞ ng−êi kh¸c chiÕm dông. Trong tµi chÝnh doanh nghiÖp, tæ chøc qu¶n lý chi phÝ vµ doanh thu lu«n ph¶i ®i ®«i víi nhau, cïng g¾n víi môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. Qu¶n lý chi phÝ sÏ tËp trung vµo viÖc gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh, ng−îc l¹i, qu¶n lý doanh thu l¹i quan t©m ®Õn viÖc ®Èy m¹nh b¸n hµng, t¨ng doanh thu tiªu thô... §èi víi mét doanh nghiÖp võa vµ nhá, qu¶n trÞ tµi chÝnh còng tu©n thñ nh÷ng nguyªn t¾c vµ néi dung cña tµi chÝnh doanh nghiÖp nãi chung. Tuy nhiªn, cÇn x¸c ®Þnh râ nh÷ng ®iÓm kh¸c biÖt, c¸c ®Æc thï cña lo¹i h×nh nµy, ®Ó tõ ®ã cã thÓ ®−a ra nh÷ng tiªu chÝ, nh÷ng néi dung vµ ph−¬ng ph¸p qu¶n lý tµi chÝnh thÝch hîp, ®ång thêi x©y dùng ®−îc hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh hîp lý. 16 Nãi tãm l¹i, qu¶n trÞ tµi chÝnh lu«n gi÷ vai trß v« cïng quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Dï ®−îc xem xÐt d−íi gãc ®é nµo, qu¶n trÞ tµi chÝnh còng lµ qu¸ tr×nh x©y dùng vµ thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh. §Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng cña m×nh, thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp, qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh cÇn ph¶i ®−îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý. Mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh cã thÓ ®−a ra ®−îc nh÷ng quyÕt s¸ch ®óng ®¾n lµ nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh cÇn ®−îc cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin tµi chÝnh cÇn thiÕt. C¸c th«ng tin tµi chÝnh cña doanh nghiÖp chñ yÕu ®−îc cung cÊp tõ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh. Dùa trªn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh cã thÓ ph©n tÝch, tæng hîp, nhËn ®Þnh, ®¸nh gi¸ vÒ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã ®−a ra c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh, kinh doanh thÝch hîp. 1.2. tæng quan vÒ HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp 1.2.1. Kh¸i niÖm vµ môc tiªu cña b¸o c¸o tµi chÝnh KÕ to¸n cã thÓ ®−îc coi lµ mét quy tr×nh c«ng nghÖ vÒ thu thËp, ph¶n ¸nh, xö lÝ, tæng hîp, ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin mµ s¶n phÈm hoµn thµnh cña quy tr×nh c«ng nghÖ nµy chÝnh lµ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp trong giai ®o¹n cuèi cña quy tr×nh trªn, cã nhiÖm vô tæng hîp toµn bé c¸c th«ng tin kinh tÕ - tµi chÝnh tõ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n trong mét thêi k× nhÊt ®Þnh. B¸o c¸o tµi chÝnh cÇn tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ - tµi chÝnh ®` ph¸t sinh ®Ó cã thÓ ph¶n ¸nh ®−îc c¸c th«ng tin vÒ T×nh h×nh tµi chÝnh (Tµi s¶n, Nî ph¶i tr¶, Nguån vèn chñ së h÷u) vµ T×nh h×nh kinh doanh (Doanh thu, chi phÝ, thu nhËp) cña doanh nghiÖp qua mét k× kÕ to¸n. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cã nhiÖm vô cung cÊp cho ng−êi sö dông c¸c th«ng tin h÷u Ých cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh, liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh ph©n phèi, sö dông c¸c nguån lùc cña ®¬n vÞ trong qu¸ tr×nh kinh doanh, còng nh− trong viÖc tÝnh to¸n, sö dông c¸c chØ tiªu kinh tÕ kh¸c. Qua c¸c th«ng tin ®−îc tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh, ng−êi sö dông cã thÓ ®¸nh gi¸ ®−îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm còng nh− kh¶ n¨ng sinh lêi tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong k×, ®ång thêi ®¸nh gi¸ ®−îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp hay dù ®o¸n sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp trong t−¬ng lai. 17 XÐt trong mét quy tr×nh kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh lµ s¶n phÈm ®Çu ra, nh−ng trong m« h×nh th«ng tin ra quyÕt ®Þnh, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh l¹i ®ãng vai trß lµ ®Çu vµo quan träng cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh cña c¸c nhµ qu¶n lÝ. Cã thÓ thÊy vÞ trÝ cña b¸o c¸o tµi chÝnh trong quan hÖ víi hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n vµ m« h×nh ra quyÕt ®Þnh qua m« h×nh sau: h Ö t h è n g t h « n g t in k Õ t o ¸ n Th«ng tin tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh Ng−êi ra quyÕt ®Þnh bªn ngoµi Th«ng tin phi tµi chÝnh Ng−êi ra quyÕt ®Þnh bªn trong B¸o c¸o qu¶n trÞ néi bé m « h ×n h r a q u y Õ t ® Þn h S¬ ®å 1.1: VÞ trÝ cña b¸o c¸o kÕ to¸n Tõ m« h×nh trªn, cã thÓ thÊy, ®Ó x©y dùng mét hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n víi môc ®Ých cung cÊp th«ng tin cho vi Öc ra quyÕt ®Þnh, cÇn xuÊt ph¸t tõ hÖ thèng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. V× hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh thÓ hiÖn nhu cÇu cña ng−êi sö dông th«ng tin còng nh− c¸c yªu cÇu ®èi víi c¸c th«ng tin ®ã, lµ môc tiªu cÇn ®¹t tíi cña hÖ thèng kÕ to¸n. Tõ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c chØ tiªu cô thÓ trªn b¸o c¸o, kÕ to¸n sÏ x©y dùng hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ quy tr×nh kÕ to¸n phï hîp. 1.2.2. C¸c ®èi t−îng sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cã thÓ ®−îc sö dông bëi nhiÒu ®èi t−îng kh¸c nhau. Mçi ®èi t−îng sö dông th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh cã mét môc ®Ých sö dông riªng, do ®ã, c¸c yªu cÇu vµ c¸ch thøc sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh cña tõng ®èi t−îng còng cã nhiÒu sù kh¸c biÖt. §Ó cã ®−îc mét hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh tèt, kÕ to¸n cÇn nghiªn cøu ®Çy ®ñ vÒ ®èi t−îng sö dông b¸o c¸o nh− mét môc tiªu cung cÊp th«ng tin chñ yÕu. XÐt trªn quan hÖ víi ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ, cã thÓ chia ®èi t−îng sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh thµnh c¸c nhãm: nhãm nh÷ng ng−êi ra quyÕt ®Þnh trong doanh nghiÖp vµ nhãm nh÷ng ng−êi ra quyÕt ®Þnh bªn ngoµi doanh nghiÖp. §èi t−îng chñ yÕu sö dông c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lµ nhãm nh÷ng ng−êi ra quyÕt ®Þnh ë bªn ngoµi doanh nghiÖp, do c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lµ s¶n phÈm trùc tiÕp cña KÕ to¸n tµi chÝnh. Nh÷ng ng−êi nµy th−êng kh«ng cã quan hÖ trùc tiÕp víi c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ, 18 bao gåm c¸c ®èi t−îng nh−: c¸c cæ ®«ng hiÖn t¹i, c¸c nhµ ®Çu t−, nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng, chñ nî, ng©n hµng, c¸c nhµ ph©n tÝch vµ t− vÊn tµi chÝnh hay c¸c c¬ quan ThuÕ, liªn ®oµn lao ®éng... vµ thËm chÝ cßn bao gåm c¶ c¸c ®èi thñ c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. Cßn víi môc tiªu ra quyÕt ®Þnh cho ho¹t ®éng kinh doanh trùc tiÕp cña ®¬n vÞ, c¸c nhµ qu¶n trÞ kinh doanh (nhãm nh÷ng ng−êi ra quyÕt ®Þnh bªn trong ®¬n vÞ) th−êng quan t©m tíi c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ néi bé, ®−îc lËp theo c¸c nguyªn t¾c, ph¹m vi vµ ®èi t−îng hoµn toµn kh¸c so víi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Tuy nhiªn, ngay trong nhãm ng−êi sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh bªn ngoµi doanh nghiÖp, còng cã thÓ chia thµnh nhiÒu ®èi t−îng kh¸c nhau theo lîi Ých sö dông th«ng tin vµ c¸ch thøc sö dông th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Mét sè nhµ ®Çu t− lµ c¸ nh©n th−êng chØ quan t©m ®Õn lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng sinh lêi ®−îc tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Vµ do nh÷ng h¹n chÕ vÒ tr×nh ®é kÕ to¸n, tµi chÝnh, hä chñ yÕu xem xÐt phÇn diÔn gi¶i c¸c chØ tiªu liªn quan ®Õn lîi nhuËn ®−îc tr×nh bµy trong c¸c thuyÕt minh b¸o c¸o. §èi víi nhãm ng−êi dïng nµy, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®` ®−îc kiÓm to¸n ®−îc coi lµ cã ®é tin cËy cao nhÊt. Nhãm ng−êi dïng kh¸c bao gåm c¸c chuyªn gia ph©n tÝch tµi chÝnh, c¸c nhµ ®Çu t− lín, c¸c luËt gia... th−êng xem xÐt, nghiªn cøu b¸o c¸o tµi chÝnh rÊt kÜ l−ìng vµ s©u s¾c, nhÊt lµ tr−íc khi ra c¸c quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n tiÒn, tµi s¶n, hoÆc kho¶n ®Çu t− lín. Nhãm ®èi t−îng nµy th−êng cã tr×nh ®é vÒ kÕ to¸n, tµi chÝnh ë møc kh¸ cao hoÆc cã trong tay sù trî gióp tèt vÒ mÆt kÕ to¸n, tµi chÝnh khi nghiªn cøu c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Mçi ®èi t−îng kh¸c nhau sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh cho mét môc ®Ých kh¸c nhau, bªn c¹nh ®ã, tr×nh ®é vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cña c¸c ®èi t−îng nµy còng kh«ng ®ång ®Òu, dÉn ®Õn c¸ch thøc sö dông th«ng tin tµi chÝnh còng kh«ng gièng nhau vµ yªu cÇu cña mçi ®èi t−îng ®èi víi b¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ còng rÊt kh¸c nhau. Nh÷ng yªu cÇu nµy th−êng xuÊt ph¸t tõ lîi Ých cña ®èi t−îng, nªn khã cã thÓ tr¸nh khái sù xung ®ét vÒ lîi Ých gi÷a c¸c nhãm ®èi t−îng sö dông th«ng tin kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, kÕ to¸n doanh nghiÖp cÇn ph¶i quan t©m tíi vÊn ®Ò nµy v× kÕ to¸n cã nhiÖm vô ®¸p øng c¸c nhu cÇu th«ng tin cña c¸c ®èi t−îng cã quan t©m. ChÝnh v× vËy, khi x©y dùng hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cho doanh nghiÖp hay trong qu¸ tr×nh lËp c¸c b¸o c¸o cô thÓ cho tõng k× kÕ to¸n, kÕ to¸n doanh nghiÖp th−êng lÊy môc tiªu phôc vô lµ nhãm ®èi t−îng sö dông th«ng tin lµ c¸c nhµ ®Çu t−, chñ nî, 19 ng−êi cho vay,... nhãm ®èi t−îng nµy ®−îc coi lµ t−¬ng ®èi thËn träng trong viÖc xem xÐt b¸o c¸o tµi chÝnh, cã tr×nh ®é ®ñ ®Ó hiÓu biÕt ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin tµi chÝnh, môc ®Ých sö dông th«ng tin lµ ®Ó ra c¸c quyÕt ®Þnh cho vay, ra h¹n nî, ®Çu t− bæ sung vµo doanh nghiÖp... dùa trªn c¬ së ho¹t ®éng thùc tÕ cña doanh nghiÖp. 1.2.3. Ph©n lo¹i b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, mçi lo¹i b¸o c¸o cã thÓ ®−îc lËp dùa trªn c¸c c¬ së sè liÖu vµ ph¹m vi kh¸c nhau, ®èi t−îng phôc vô vµ ®Æc ®iÓm ph¸p lý cña tõng lo¹i b¸o c¸o còng kh¸c nhau... HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp th−êng ®−îc ph©n chia theo c¸c tiªu thøc sau: 1.1.3.1. Ph©n lo¹i b¸o c¸o theo néi dung kinh tÕ: C¸ch ph©n lo¹i nµy g¾n liÒn víi c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ - tµi chÝnh cña ®¬n vÞ còng nh− c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®−îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµ c¸c yÕu tè cña b¸o c¸o theo yªu cÇu cña LuËt kÕ to¸n còng nh− c¸c ChuÈn mùc kÕ to¸n. Theo ®ã, b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c lo¹i: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh (thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o). B¸o c¸o nµy ph¶i tr×nh bµy ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè: Tµi s¶n, Nî ph¶i tr¶, Nguån vèn chñ së h÷u. Tõng yÕu tè cña b¸o c¸o sÏ ®−îc ®Þnh nghÜa theo chuÈn mùc kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n, tµi chÝnh hiÖn hµnh. - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: lµ b¸o c¸o thÓ hiÖn t×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ trong mét thêi k× nhÊt ®Þnh. T×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ ®−îc biÓu hiÖn qua c¸c yÕu tè vÒ: Doanh thu, Chi phÝ, KÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ. - B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn: cã nhiÖm vô cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh sö dông tiÒn cña ®¬n vÞ còng nh− c¸c th«ng tin vÒ sù h×nh thµnh cña c¸c kho¶n tiÒn, nãi c¸ch kh¸c, b¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn cÇn tr×nh bµy vÒ c¸c luång tiÒn vµo, luång tiÒn ra khái doanh nghiÖp trong k×, sè d− tiÒn t¹i thêi ®iÓm ®Çu k× vµ cuèi k× cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tr×nh bµy th«ng tin vÒ tõng luång tiÒn cô thÓ: Luång tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, luång tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t−, luång tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh. §©y lµ b¸o c¸o quan träng kh«ng chØ ®èi víi c¸c ®èi t−îng bªn ngoµi mµ cßn quan träng ®èi víi c¶ c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, nã cho thÊy kh¶ n¨ng t¹o ra tiÒn, 20 t×nh h×nh sö dông tiÒn, nhu cÇu vÒ tiÒn, kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî, ®¸nh gi¸ c¸c rñi ro tiÒm tµng tõ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: lµ b¸o c¸o nh»m bæ sung, gi¶i tr×nh c¸c th«ng tin ®` tr×nh bµy hoÆc ch−a tr×nh bµy trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ c¸c vÊn ®Ò cã ¶nh h−ëng tíi ho¹t ®éng kinh doanh trong k× cña doanh nghiÖp. 1.1.3.2. Ph©n lo¹i theo ph¹m vi lËp b¸o c¸o: Theo tiªu thøc ph¹m vi lËp b¸o c¸o, cã thÓ chia b¸o c¸o tµi chÝnh thµnh 2 nhãm chÝnh: - Nhãm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp cho tõng ®¬n vÞ riªng lÎ: chØ thÓ hiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña mét thùc thÓ kinh doanh riªng biÖt, kh«ng tÝnh tíi c¸c thùc thÓ kinh doanh kh¸c trùc thuéc hoÆc bÞ thùc thÓ b¸o c¸o kiÓm so¸t hay cã ¶nh h−ëng ®¸ng kÓ. - Nhãm b¸o c¸o tµi chÝnh hîp nhÊt: cã ph¹m vi lËp b¸o c¸o v−ît ra ngoµi ranh giíi cña mét thùc thÓ riªng biÖt, lµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hîp nhÊt cña c¸c tËp ®oµn kinh doanh, c¸c tæng c«ng ty, c¸c c«ng ty xuyªn quèc gia, c¸c tr−êng hîp hîp nhÊt hoÆc s¸p nhËp c«ng ty. C¸c b¸o c¸o nµy kh«ng chØ bao gåm t×nh h×nh kinh doanh trong ph¹m vi mét thùc thÓ mµ cßn tæng hîp th«ng tin tõ b¸o c¸o cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, c¸c c«ng ty con, c«ng ty liªn kÕt, liªn doanh... 1.1.3.3. Ph©n lo¹i theo ®Æc tÝnh ph¸p lý cña b¸o c¸o: - HÖ thèng b¸o c¸o b¾t buéc: lµ c¸c b¸o c¸o mµ doanh nghiÖp b¾t buéc ph¶i lËp theo chÕ ®é hiÖn hµnh, c¸c b¸o c¸o nµy th−êng cã biÓu mÉu cô thÓ do chÕ ®é ban hµnh, k× lËp b¸o c¸o, thêi h¹n lËp, göi vµ n¬i göi b¸o c¸o còng ®−îc chÕ ®é quy ®Þnh chÆt chÏ... HÖ thèng b¸o c¸o nµy ngoµi nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin, cßn thÓ hiÖn sù tu©n thñ ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp, thÓ hiÖn mèi quan hÖ ph¸p lý cña doanh nghiÖp víi c¸c c¬ quan nhµ n−íc, tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp víi c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin. - HÖ thèng b¸o c¸o h−íng dÉn: lµ c¸c b¸o c¸o kh«ng b¾t buéc ph¶i lËp, tuú theo nhu cÇu th«ng tin vµ tr×nh ®é qu¶n lý, chi phÝ, lîi Ých tõ viÖc lËp b¸o c¸o, doanh nghiÖp cã thÓ lËp hoÆc kh«ng lËp c¸c b¸o c¸o nµy. 1.1.3.4. Ph©n lo¹i theo kú lËp b¸o c¸o: 21 Theo kú b¸o c¸o (hay theo thêi gian lËp b¸o c¸o), b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lËp theo n¨m: C¸c b¸o c¸o lËp theo n¨m còng th−êng lµ c¸c b¸o c¸o b¾t buéc ®èi víi mäi doanh nghiÖp, ®©y lµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp cho mét niªn ®é kÕ to¸n (12 th¸ng). Trong mét sè tr−êng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m cho n¨m ®Çu tiªn hoÆc n¨m cuèi cïng, thêi gian lËp b¸o c¸o cã thÓ kÐo dµi qu¸ 12 th¸ng hoÆc Ýt h¬n 12 th¸ng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gi÷a niªn ®é: Bao gåm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp vµo cuèi mçi quý trong niªn ®é kÕ to¸n, kh«ng bao gåm quý IV. B¸o c¸o tµi chÝnh gi÷a niªn ®é th−êng ®−îc quy ®Þnh cho mét sè lo¹i h×nh doanh nghiÖp nhÊt ®Þnh (vÝ dô nh− c¸c doanh nghiÖp ®−îc niªm yÕt cæ phiÕu trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n, c¸c doanh nghiÖp nhµ n−íc,…) hoÆc ®−îc lËp theo nhu cÇu qu¶n lý tµi chÝnh cña tõng doanh nghiÖp cô thÓ. XÐt vÒ mÆt néi dung, b¸o c¸o tµi chÝnh gi÷a niªn ®é cã néi dung vµ nguyªn t¾c lËp gièng nh− c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lËp theo n¨m. Tuy nhiªn, tïy thuéc vµo nhu cÇu th«ng tin mµ c¸c b¸o c¸o nµy cã thÓ tr×nh bµy d−íi d¹ng ®Çy ®ñ hoÆc d¹ng tãm l−îc. ViÖc lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gi÷a niªn ®é nh»m môc tiªu cung cÊp kÞp thêi th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp sau tõng kho¶ng thêi gian ng¾n, gióp cho nhµ qu¶n lý cã thÓ theo dâi s¸t sao vµ ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý kÞp thêi. - C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp theo c¸c kú kh¸c: Lµ c¸c b¸o c¸o ®−îc lËp cho c¸c kú kÕ to¸n kh¸c (nh− tuÇn, th¸ng, 6 th¸ng, 9 th¸ng…) hoÆc b¸o c¸o tµi chÝnh ®−îc lËp vµo c¸c thêi ®iÓm ®Æc biÖt theo yªu cÇu cña ph¸p luËt (thêi ®iÓm tæ chøc l¹i, chia, t¸ch, hîp nhÊt, s¸p nhËp, chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp…) hoÆc theo nhu cÇu cô thÓ vÒ th«ng tin cña c¸c nhµ qu¶n lý. 1.1.3.5. Ph©n lo¹i theo møc ®é cña th«ng tin trªn b¸o c¸o (møc ®é biÓu hiÖn cña ho¹t ®éng tµi chÝnh): Theo tiªu thøc nµy, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh DN ®−îc chia thµnh c¸c lo¹i: - B¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng ®Çy ®ñ: C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng ®Çy ®ñ cã nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin chi tiÕt vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. C¸c chØ tiªu trªn b¸o c¸o ®−îc chia nhá vµ tr×nh bµy chi tiÕt. Th«ng th−êng, c¸c b¸o c¸o ®−îc lËp theo n¨m ph¶i lµ c¸c b¸o c¸o 22 tr×nh bµy d−íi d¹ng ®Çy ®ñ. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng ®Çy ®ñ lµ c¬ së sè liÖu quan träng nhÊt ®èi víi ho¹t ®éng kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh DN. - B¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng rót gän: So víi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng ®Çy ®ñ, b¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng rót gän tr×nh bµy Ýt chØ tiªu h¬n, c¸c chØ tiªu tr×nh bµy trªn c¸c b¸o c¸o lo¹i nµy th−êng lµ c¸c chØ tiªu tæng hîp cña mét sè chØ tiªu trªn b¸o c¸o ®Çy ®ñ. Tuy chØ tr×nh bµy mét sè Ýt c¸c chØ tiªu tæng hîp, nh−ng b¸o c¸o tµi chÝnh d¹ng rót gän vÉn ph¶i ®¶m b¶o cho ng−êi sö dông n¾m ®−îc nh÷ng th«ng tin c¬ b¶n nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o d¹ng rót gän chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý, kiÓm tra, ph©n tÝch kh¸i qu¸t vÒ DN. 1.2.4. Nguyªn t¾c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh C¸c th«ng tin ph¶n ¸nh trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn thùc sù cã ý nghÜa ®èi víi viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh cña c¸c ®èi t−îng sö dông, muèn vËy, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c yªu cÇu: - §¸ng tin cËy (trung thùc, kh¸ch quan vµ cã thÓ kiÓm tra ®−îc) - Hîp lý - Cã thÓ hiÓu ®−îc - Cã thÓ so s¸nh ®−îc §Ó ®¸p øng ®−îc c¸c yªu cÇu trªn, khi lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nãi chung còng nh− c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá nãi riªng, cÇn tu©n thñ nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. C¸c nguyªn t¾c nµy th−êng ®−îc chia thµnh 2 nhãm: nhãm c¸c nguyªn t¾c chung vÒ lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh, nhãm nguyªn t¾c cô thÓ vÒ lËp vµ tr×nh bµy tõng chØ tiªu cô thÓ trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c nguyªn t¾c viÖc lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh ®èi víi c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá th−êng ®−îc quy ®Þnh ®¬n gi¶n h¬n so víi c¸c nguyªn t¾c ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp lín. ViÖc lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chung sau: Nguyªn t¾c ho¹t ®éng liªn tôc Nguyªn t¾c nµy yªu cÇu khi lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh, Gi¸m ®èc (hoÆc ng−êi ®øng ®Çu) doanh nghiÖp cÇn ph¶i ®¸nh gi¸ vÒ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña 23 doanh nghiÖp. B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®−îc lËp trªn c¬ së gi¶ ®Þnh lµ doanh nghiÖp ®ang ._.,640,424.0 924,141,834.0 961,361,266.6 1,029,063,760.7 1,151,164,156.2 1,169,869,643 1,217,668,488.5 TSCĐ hữu hình 887,675,285.0 995,952,336.0 1,037,576,243.0 1,135,826,162 1,150,938,307 1,119,776,014 1,213,084,663 1,251,204,323 Nguyên giá 1,357,592,839.0 1,639,448,717.0 1,732,958,043.0 1,889,344,135 1,964,917,901 1,995,147,407 2,154,759,199 2,262,497,159 Khấu hao luỹ kế (469,917,554) (643,496,381) (695,381,800) (753,517,973) (813,979,594) (875,371,393) (941,674,536) (1,011,292,836) Xây dựng cơ bản dở dang 35,710,618.0 47,270,212.0 57,117,700.0 62,272,131.7 64,763,017.0 65,759,371.1 71,020,120.8 74,571,126.8 TSCĐ vô hình 69,951,084.0 67,619,381.2 67,619,381.2 67,619,381.2 67,619,381.2 67,619,381.2 Nguyên giá 69,951,084.0 69,951,084.0 69,951,084.0 69,951,084.0 69,951,084.0 69,951,084.0 Hao mòn luỹ kế (2,331,702.8) (2,331,702.8) (2,331,702.8) (2,331,702.8) (2,331,702.8) Đầu tư tài chính dài hạn 1,702,358.0 3,984,626.0 5,035,753.0 6,042,903.6 7,251,484.3 8,701,781.2 10,442,137.4 12,530,564.9 CF trả trước dài hạn 185,664.0 1,691,424.0 33,977,586.0 1,691,424 1,691,424.0 1,691,424.0 1,691,424.0 1,691,424.0 Tài sản dài hạn khác 4,434,072.0 4,516,816.0 4,199,300.0 4,199,300.0 4,199,300.0 4,199,300.0 4,199,300.0 4,199,300.0 Tổng tài sản dài hạn 929,707,997.0 1,053,415,414.0 1,207,857,666.0 1,277,651,302.3 1,296,462,913.3 1,267,747,271.3 1,368,057,026.8 1,411,816,120.1 Nguồn vốn Phải trả người bán và nhận trước của KH 302,746,383.0 341,251,832.0 312,077,125.0 356,910,757.3 398,853,932.7 437,764,598.9 471,733,061.6 494,214,374.2 272 Nợ dài hạn đến hạn trả 28,404,674.0 105,192,230.0 139,204,950.0 109,516,269.4 96,316,912.6 103,458,969.2 111,471,420.9 116,549,406.5 Chi phí phải trả 1,871,441.0 20,344,907.0 11,036,901.0 11,036,901.0 11,036,901.0 11,036,901.0 11,036,901.0 11,036,901.0 Thuế phải trả 52,481,173.0 43,060,319.0 34,963,504.0 0.0 0.0 37,313,195.6 41,860,516.4 91,159,888.5 Interdebtenes 52,691,245.0 66,761,961.0 105,625,241.0 121,469,027.2 136,045,310.4 149,649,841.4 161,621,828.8 169,702,920.2 Nợ phải trả khác 15,542,089.0 24,674,271.0 27,649,445.0 31,796,861.8 35,612,485.2 39,173,733.7 42,307,632.4 44,423,014.0 Vay ngắn hạn 850,000.0 247,596.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 Tổng nợ ngắn hạn 454,587,005.0 601,533,116.0 630,557,166.0 630,729,816.7 677,865,541.9 778,397,239.9 840,031,361.0 927,086,504.3 Vay dài hạn 506,896,114.0 608,993,907.0 478,519,832.0 492,823,212.5 421,386,492.8 323,309,278.8 278,678,552.2 218,530,137.1 Nợ dài hạn káhc 995,708.0 18,226,257.0 18,613,046.0 20,296,845.2 22,313,231.2 23,967,793.8 25,823,996.2 27,000,386.3 Tổng nợ dài hạn 507,891,822.0 627,220,164.0 497,132,878.0 513,120,057.7 443,699,724.0 347,277,072.5 304,502,548.4 245,530,523.4 Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh 376,103,725.0 478,874,046.0 461,046,114.0 Cổ phần ưu đãi Cổ phần phổ thông 1,004,309,456.0 1,004,309,456.0 1,004,309,456.0 1,004,309,456.0 1,004,309,456.0 Thặng dư vốn Lợi nhuận chưa phân phối 13,976,186.0 90,853,238.4 199,651,952.1 288,927,659.1 389,083,304.9 452,558,124.8 Chênh lệch đánh giá lại TS 19,166,653.0 19,166,653.0 310,422,936.0 Chênh lệch tỉ giá hối đoái 4,570,631.0 (390.0) Quỹ đầu tư phát triển 72,671,898.0 75,150,691.0 131,161,075.0 Dự trữ tài chính 33,220,984.0 40,481,462.0 46,973,849.0 Capital expenditure fund 34,103,794.0 42,283,743.0 42,283,743.0 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 16,610,492.0 Quỹ khen thưởng phúc lợi 22,125,498.0 16,988,711.0 12,422,129.0 Quỹ khác 357,252.0 Tổng NVCSH 592,549,861.0 673,302,558.0 1,004,309,456.0 1,095,162,694.4 1,203,961,408.1 1,293,237,115.1 1,393,392,760.9 1,456,867,580.8 Tổng NV 1,555,028,688.0 1,902,055,838.0 2,131,999,500.0 2,239,012,568.8 2,325,526,674.0 2,418,911,427.5 2,537,926,670.3 2,629,484,608.6 273 Bảng CĐKT rút gọn Thực tế Dự báo tương lai Năm tài chính T-2 T-1 T T+1 T+2 T+3 T+4 T+5 Đơn vị: 1000 Tài sản thuần 1,035,313,94 9.0 1,331,520,80 1.0 1,499,579,258.0 1,587,554,5 51.4 1,615,180,328.0 1,547,186,126.9 1,562,069,836.2 1,490,754,432.7 Vốn lưu động WC 105,605,952. 0 278,105,387. 0 291,721,592.0 309,903,249 .1 318,717,414.7 279,438,855.6 194,012,809.4 78,938,312.7 Tài sản thuần dài hạn 929,707,997. 0 1,053,415,41 4.0 1,207,857,666.0 1,277,651,3 02.3 1,296,462,913.3 1,267,747,271.3 1,368,057,026.8 1,411,816,120.1 Tài sản thuần 1,035,313,94 9.0 1,331,520,80 1.0 1,499,579,258.0 1,587,554,5 51.4 1,615,180,328.0 1,547,186,126.9 1,562,069,836.2 1,490,754,432.7 Nợ thuần Tiền và tương đương tiền 94,382,408.0 74,441,747.0 141,068,026.0 130,244,470 .2 128,797,716.7 196,787,029.9 247,296,893.9 328,193,078.0 Nợ ngắn hạn 850,000.0 247,596.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 Nợ dài hạn đến hạn trả 28,404,674.0 105,192,230. 0 139,204,950.0 109,516,269 .4 96,316,912.6 103,458,969.2 111,471,420.9 116,549,406.5 Nợ dài hạn 506,896,114. 0 608,993,907. 0 478,519,832.0 492,823,212 .5 421,386,492.8 323,309,278.8 278,678,552.2 218,530,137.1 Nợ dài hạn khác 995,708.0 18,226,257.0 18,613,046.0 20,296,845. 2 22,313,231.2 23,967,793.8 25,823,996.2 27,000,386.3 Tổng nợ thuần 442,764,088. 0 658,218,243. 0 495,269,802.0 492,391,857 .0 411,218,919.9 253,949,011.8 168,677,075.3 33,886,851.9 Vốn chủ sở hữu 592,549,861. 0 673,302,558. 0 1,004,309,456.0 1,095,162,6 94.4 1,203,961,408.1 1,293,237,115.1 1,393,392,760.9 1,456,867,580.8 Tổng Nguồn vốn sử dụng 1,035,313,94 9.0 1,331,520,80 1.0 1,499,579,258.0 1,587,554,5 51.4 1,615,180,328.0 1,547,186,126.9 1,562,069,836.2 1,490,754,432.7 274 Phô lôc sè 22: Hå s¬ ph©n tÝch BCTC - PTI Co Ltd, - TØ suÊt tµi chÝnh Tỉ số tài chính Thực tế Dự báo tương lai Năm tài chính T-2 T-1 T T+1 T+2 T+3 T+4 T+5 Khả năng sinh lời tổng quát Tỉ suất LN gộp/DT 8.8% 6.4% 9.3% 9.8% 10.0% 10.2% 10.4% 10.6% EBIT margin (LN trước thuế/DT 7.3% 4.9% 6.6% 7.2% 7.4% 7.6% 7.8% 8.0% LN thuần trước thuế/DT 6.4% 4.4% 6.3% 7.1% 7.6% 8.0% 8.3% 8.6% LN thuần sau thuế/DT 4.1% 2.9% 4.3% 7.1% 7.6% 6.9% 7.2% 6.2% ROA 7.8% 5.1% 4.7% 8.5% 9.9% 9.5% 10.1% 8.9% Return on Capital Employed 11.6% 7.3% 6.7% 12.0% 14.2% 14.8% 16.5% 15.7% ROE 20.3% 14.4% 10.0% 17.5% 19.0% 17.7% 18.5% 16.1% Triển khai ROE Dupont LN thuần/DT(1) 4.1% 2.9% 4.3% 7.1% 7.6% 6.9% 7.2% 6.2% ROA (2) 1.87 1.77 1.10 1.21 1.30 1.37 1.42 1.43 Đòn bẩy tài chính (3) 2.62 2.82 2.12 2.04 1.93 1.87 1.82 1.80 ROE = (1) x (2) x (3) 20.3% 14.4% 10.0% 17.5% 19.0% 17.7% 18.5% 16.1% Ph
ng pháp thay th Operating ROA (a) 12.9% 8.8% 8.4% 13.5% 15.4% 15.7% 17.3% 16.3% Spread (b) 10.0% 6.5% 4.8% 8.7% 10.5% 10.1% 9.6% -10.9% Net financial leverage (c) 74.7% 97.8% 49.3% 45.0% 34.2% 19.6% 12.1% 2.3% ROE = (a) + (b) x (c) 20.3% 15.1% 10.8% 17.5% 19.0% 17.7% 18.5% 16.1% Quản lý đầu tư Qun lý vn l
u đng WC Tỉ lệ WC/DT 3.6% 8.3% 12.4% 11.5% 10.5% 8.4% 5.4% 2.1% Vòng quay vốn lưu động 27.6 12.1 8.0 8.7 9.5 11.9 18.5 47.8 Vòng quay khoản phải thu 8.8 5.4 3.6 4.0 4.2 4.3 5.0 5.6 Vòng quay hàng tồn kho 13.6 22.3 17.2 17.0 17.0 17.2 17.2 17.5 Vòng quay nợ phải trả 8.8 9.2 6.8 6.8 6.8 6.8 6.8 6.8 Thời gian thu nợ bình quân 41.5 67.6 100.8 91.3 87.6 84.0 73.0 65.7 Thời gian quay kho bình quân 26.8 16.4 21.2 21.4 21.4 21.2 21.2 20.8 Thời gian trả nợ bình quân 41.6 39.6 53.5 53.5 53.5 53.5 53.5 53.5 275 Tỉ số tài chính Thực tế Dự báo tương lai Năm tài chính T-2 T-1 T T+1 T+2 T+3 T+4 T+5 Đ u t
tài sn dài h n Vòng quay tài sản dài hạn 3.1 3.2 1.9 2.1 2.3 2.6 2.6 2.7 Vòng quay TSCĐ 3.3 3.4 2.3 2.4 2.6 3.0 3.0 3.0 Đòn bẩy tài chính Kh năng thanh toán Tỉ suất thanh toán hiện hành 1.4 1.4 1.5 1.5 1.5 1.5 1.4 1.3 Tỉ suất thanh toán nhanh 0.9 1.2 1.3 1.3 1.3 1.3 1.2 1.1 Tỉ suất thanh toán tức thời 0.2 0.1 0.2 0.2 0.2 0.3 0.3 0.4 Tỉ suất lưu chuyển tiền hoạt động - (0.3) 0.1 0.2 0.3 0.4 0.3 0.3 Kh năng thanh toán n dài h n Tỉ lệ NV/Vốn chủ 162% 182% 112% 104% 93% 87% 82% 80% Tỉ lệ Nợ phải trả/Vốn chủ 91% 109% 63% 57% 45% 35% 30% 25% Tỉ lệ nợ thuần/Vốn chủ 75% 98% 49% 45% 34% 20% 12% 2% Tỉ lệ nợ/Vốn kinh doanh 35% 39% 30% 28% 23% 19% 16% 14% Khả năng trả lãi vay theo thu nhập 7.6 7.0 9.0 12.3 17.1 20.9 26.4 Khả năng trả lãi vay theo dòng tiền (7.5) 2.6 4.2 11.1 18.9 17.5 25.0 Tỉ lệ tăng trưởng Tỉ lệ tăng doanh thu 58.1% 15.4% -30.2% 15.0% 12.0% 10.0% 8.0% 5.0% Tỉ lệ tăng LN trước thuế -21.5% -0.2% 29.9% 19.8% 16.4% 12.2% 8.9% Tỉ lệ tăng LN thuần -19.5% 3.1% 91.3% 19.8% 0.1% 12.2% -8.8% Tỉ lệ tăng EPS 12.0% 10.0% 8.0% 5.0% Tỉ lệ tăng TS 22.3% 12.1% 5.0% 3.9% 4.0% 4.9% 3.6% Tỉ lệ tăng vốn chủ 13.6% 49.2% 9.0% 9.9% 7.4% 7.7% 4.6% Sustainable growth rate Dividend payout ratio 52.5% 52.5% 61.1% 61.1% 72.9% Sustainable growth rate 8.3% 9.0% 6.9% 7.2% 4.4% 276 Phô lôc sè 23: Hå s¬ ph©n tÝch BCTC - PTI Co Ltd, - Chi phÝ vèn vµ vèn l−u ®éng Thực tế Dự báo tương lai T-2 T-1 T T+1 T+2 T+3 T+4 T+5 TSCĐHH 887,675,285 995,952,336 1,037,576,243 1,135,826,162 1,150,938,307 1,119,776,014 1,213,084,663 1,251,204,323 - Nguyên giá 1,357,592,839 1,639,448,717 1,732,958,043 1,889,344,135 1,964,917,901 1,995,147,407 2,154,759,199 2,262,497,159 - Khấu hao (469,917,554) (643,496,381) (695,381,800) (753,517,973) (813,979,594) (875,371,393) (941,674,536) (1,011,292,836) XDCB dở dang 35,710,618 47,270,212 57,117,700 62,272,132 64,763,017 65,759,371 71,020,121 74,571,127 TSCĐVN - - 69,951,084 65,287,678 65,287,678 65,287,678 65,287,678 65,287,678 - Nguyên giá - - 69,951,084 67,619,381 67,619,381 67,619,381 67,619,381 67,619,381 - Khấu hao - - - (2,331,703) (2,331,703) (2,331,703) (2,331,703) (2,331,703) Tổng khấu hao lũy kế (469,917,554) (643,496,381) (695,381,800) (755,849,676) (816,311,297) (877,703,096) (944,006,239) (1,013,624,539) Capex - CF vn 293,415,472 103,356,814 161,540,524 78,064,651 31,225,860 164,872,542 111,288,966 Tỉ lệ KH/năm (%) -11.6% -3.1% -3.1% -3.1% -3.1% -3.1% -3.1% Bin đng vn l
u đng WC - (172,499,435) (13,616,205) (18,181,657) (8,814,166) 39,278,559 85,426,046 115,074,497 - Biến động hàng tồn kho 54,065,905 17,519,081 (19,501,617) (16,815,874) (13,327,802) (13,442,331) (5,524,536) - Biến động nợ phải thu (297,326,299) (26,394,212) (28,541,371) (52,333,373) (40,783,280) 45,246,708 38,621,875 - Biến động nợ phải trả 70,760,959 (4,741,074) 29,861,331 60,335,082 93,389,641 53,621,670 81,977,158 Phô lôc sè 24: MÉu B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B01-DNN (mÉu ®Ò xuÊt) Đơn vị:................... Địa chỉ:................... Mẫu số B 01 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày......tháng ... năm .... Đơn vị tính:............. TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A B C 1 2 A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 (III.01) 1. Tiền mặt 111 2. Tiền gửi ngân hàng 112 3. Các khoản tương đương tiền 113 II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá ĐTTC ngắn hạn (*) 129 (…) (...) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu của khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) (...) IV. Hàng tồn kho 140 1. Nguyên vật liệu 141 (III.02) 2. Công cụ, dụng cụ 142 3. Chi phí SXKD dở dang 143 4. Thành phẩm 144 5. Hàng hóa 145 6. Hàng gửi bán 146 7. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (...) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 Tạm ứng 159 278 Chi phí trả trước ngắn hạn 160 Tài sản thiếu chờ xử lý 161 Các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn 162 (…) (...) B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) 200 I. Tài sản cố định 210 (III.03.04) 1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (....) (.....) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tư 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 (....) (.....) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 (III.05) 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá ĐTTC dài hạn (*) 239 (....) (.....) IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác - Chi phí trả trước dài hạn - Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 (....) (.....) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 279 I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (....) (....) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm 1- Tài sản thuê ngoài 2- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó đòi đã xử lý 5- Ngoại tệ các loại Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 280 Phô lôc sè 25: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B09-DNN (mÉu ®Ò xuÊt) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm... I - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1 - Hình thức sở hữu vốn 2 - Lĩnh vực kinh doanh 3 - Tổng số công nhân viên và người lao động 4 - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính II - Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc vào ngày.../.../...) 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 3 - Chế độ kế toán áp dụng 4 - Hình thức kế toán áp dụng 5 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) 6 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu III – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán (Đơn vị tính...........) 01. Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm - Tổng giá trị hàng tồn kho - Hàng tồn kho hư hỏng, thừa chờ xử lý - Hàng tồn kho đang dùng thế chấp, bảo đảm, cầm cố - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Loại hàng.... - Loại hàng.... - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Loại hàng.... - Loại hàng.... .... .... .... ..... ...... ...... .... .... .... ..... ..... ..... Giải trình 02. TS ngắn hạn khác, TS dài hạn khác Cuối năm Đầu năm - TS ngắn hạn khác + Công cụ, đồ dùng + Chi phí trả trước ngắn hạn khác + Tài sản thiếu chờ xử lý + Tạm ứng (Trong đó, tạm ứng quá hạn.....) - TS dài hạn khác + Công cụ, đồ dùng + Chi phí trả trước dài hạn khác .... .... .... ..... ...... ...... .... .... .... ..... ..... ..... Giải trình 281 * Thuyết minh số liệu và giải trình khác (nếu có)............................................ 03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn ... TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng - Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư - Số dư cuối năm (2) Giá trị đã hao mòn luỹ kế - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm - Số dư cuối năm (3) Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình (1-2) - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Trong đó: + TSCĐ đã dùng để thế chấp, cầm cố các khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ thanh lý (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: - TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:........................................................................... - Lý do tăng, giảm: ..................................................................................................... 04. Tình hình tăng, giảm TSCĐ vô hình Khoản mục Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, bằng sỏng chế ... TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ vô hình - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm 282 Trong đú + Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ DN - Số giảm trong năm Trong đú: + Thanh lý, nhượng bỏn + Giảm khỏc (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn lũy kế - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm (... ) (... ) (... ) (... ) (... ) (... ) - Số dư cuối năm (3) Giỏ trị còn lại của TSCĐ vụ hỡnh - Tại ngày đầu năm 283 - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu và giải trình khác (Nếu có)............................................... 05 - Tình hình tăng, giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác: Cuối năm Đầu năm (1) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: - Đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát - Đầu tư vào công ty liên kết - Đầu tư tài chính dài hạn khác ..... ...... ...... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... Cộng * Lý do tăng, giảm: .................................................................................................... 06. Các khoản nợ phải thu Năm nay Năm trước Phải thu của khách hàng Phải thu của khách hàng đã quá hạn (Chi tiết theo khách hàng) Phải thu của khách hàng đã xác định không thu hồi được (Chi tiết theo khách hàng) Trích lập bổ sung dự phòng phải thu khó đòi (Chi tiết theo khách hàng) Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi (Chi tiết theo khách hàng ..... ..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ..... ..... Giải trình khác ....... ....... 07. Tiền vay Năm nay Năm trước Vay ngắn hạn (chi tiết chủ nợ, khoản nợ) Vay dài hạn (chi tiết chủ nợ, khoản nợ) Vay đã quá hạn (chi tiết chủ nợ, khoản nợ) Tổng lãi vay đã vốn hóa Tiền vay chuyển thành vốn chủ sở hữu ..... ..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ..... ..... Giải trình khác ....... ....... 08 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp ..... ..... - Thuế tiêu thụ đặc biệt ..... ..... - Thuế xuất, nhập khẩu ..... ..... - Thuế thu nhập doanh nghiệp ..... ..... - Thuế thu nhập cá nhân ..... ..... - Thuế tài nguyên ..... ..... - Thuế nhà đất, tiền thuê đất ..... ..... - Các loại thuế khác ..... ..... - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ..... ..... 09 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Số Tăng Giảm Số 284 Chỉ tiêu đầu năm trong năm trong năm cuối năm A 1 2 3 4 1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác của chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (.....) (.....) (.....) (.....) Cộng * Lý do tăng, giảm: ......................................................................................... IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính.........) 10. Chi tiết doanh thu và thu nhập khác Năm nay Năm trước - Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hoá ..... ..... ..... ..... - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ ..... ..... ..... ..... - Doanh thu nội bộ ..... ..... - Doanh thu thu tiền ngay ..... ..... - Doanh thu bán chịu ..... ..... - Các khoản giảm trừ doanh thu + Chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán + Thuế TTĐB + Thuế XK + .... ..... ..... - Doanh thu hoạt động tài chính ..... ..... Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia ...... ...... + Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện ...... ...... ...... ...... + .... ...... ...... - Thu nhập khác Trong đó: + Thu nhập từ thanh lý TSCĐ + Thu nhập từ.... 11. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm nay Năm trước (1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế ...... ...... (2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ các năm trước được trừ vào lợi nhuận trước thuế) ...... ...... ...... ....... ....... ...... (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1- 2+3-4) ...... ...... 10. Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm nay Năm trước 285 Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền ..... ..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ..... ..... Cộng ....... ....... 12. Chi phí tài chính và chi phí khác Năm nay Năm trước - Chi phí tài chính Trong đó: +.... +.... - Chi phí khác Trong đó: + Chi thanh lý TSCĐ + Chi.... ..... ..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ..... ..... Cộng ....... ....... V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính.............) 13- Thông tin về các giao dịch không bằng tiền phát sinh trong năm báo cáo Năm nay Năm trước - Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ ......... ......... liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. ......... ......... 14 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng: Năm nay Năm trước - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; .......... .......... Các khoản khác... ......... ......... VI- Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh - Thông tin khác (2) VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị: .................................................... ............................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 286 Phô lôc sè 26: Danh s¸ch c¸c ®¬n vÞ ®−îc kh¶o s¸t STT Tªn ®¬n vÞ (c«ng ty) Ngµnh nghÒ kinh doanh Ghi chó 1 C«ng ty Ph¸t triÓn th−¬ng m¹i vµ vËn t¶i ViÖt Nam VËn t¶i ®−êng bé, ®−êng biÓn, nhËp khÈu gç 2 C«ng ty Cæ phÇn th−¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Th¸i Nguyªn Chuyªn kinh doanh vµ c¸n thÐp x©y dùng 3 C«ng ty cæ phÇn B§S Quang Chung Kinh doanh Nhµ, ®Êt, dÞch vô du lÞch, kh¸ch s¹n 4 C«ng ty Cæ phÇn T©n H−ng ThÞnh Kinh doanh « t« 5 C«ng ty TNHH Th−¬ng m¹i vµ SX Ph−¬ng Duy ThiÕt kÕ, in Ên, qu¶ng c¸o 6 C«ng ty TNHH Liªn kÕt viÖt ThiÕt kÕ, in Ên, qu¶ng c¸o 7 C«ng ty TNHH TM H¶i Ch©u Néi thÊt, thiÕt bÞ vÖ sinh 8 C«ng ty TNHH TM CARIN §iÖn tö, ®iÖn l¹nh, m¸y LIOA 9 C«ng ty Cæ phÇn viÔn th«ng Ngäc Phó ThiÕt bÞ ®iÖn tö, viÔn th«ng 10 C«ng ty cæ phÇn s¸ng t¹o Sao Thuû ThiÕt kÕ, in Ên, qu¶ng c¸o 11 C«ng ty TNHH « t« Tr−êng Thµnh Kinh doanh « t« c¸c lo¹i 12 C«ng ty TNHH ThiÕt kÕ ®å ho¹ Anh Dòng ThiÕt kÕ, in Ên, qu¶ng c¸o 13 C«ng ty cæ phÇn TM Hµ Néi VËt liÖu x©y dùng ngµnh n−íc 14 C«ng ty TNHH §øc Anh Kinh doanh « t« c¸c lo¹i 15 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕp NhËp khÈu m¸y c¬ khÝ, xuÊt khÈu thñ c«ng mü nghÖ 16 C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o ViÖt Qu¶ng c¸o Ên phÈm, t¹p chÝ Tµi chÝnh 17 C«ng ty EDD NhËp khÈu chÊt c¸ch ®iÖn, 287 STT Tªn ®¬n vÞ (c«ng ty) Ngµnh nghÒ kinh doanh Ghi chó ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, siªu thÞ 18 C«ng ty Hanh Th«ng NhËp khÈu chÊt c¸ch ®iÖn, ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, siªu thÞ 19 C«ng ty TNHH Anh TIÕn Kinh doanh « t«, mü phÈm 20 C«ng ty TNHH Anh Qu©n Kinh doanh vËn t¶i ®−êng bé, ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh 21 C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng An Phó X©y dùng c«ng tr×nh cÇu ®−êng 22 C«ng ty TNHH §iÖn tö vµ c«ng nghÖ VN NhËp khÈu m¸y c«ng nghiÖp, xuÊt khÈu c©y c¶nh 23 C«ng ty TNHH §¹i ViÖt S¶n xuÊt, xuÊt khÈu hµng thñ c«ng mü nghÖ 24 C«ng ty TNHH TM vµ Qu¶ng c¸o §Êt Lôa Thi c«ng biÓn qu¶ng c¸o tÊm lín, thiÕt kÕ, in Ên 25 C«ng ty cæ phÇn TM vµ XNK ViÖt Ph¸t S¶n xuÊt, xuÊt khÈu hµng thñ c«ng mü nghÖ 26 C«ng ty vËn t¶i Nam Hµ Néi VËn t¶i hµnh kh¸ch taxi 27 C«ng ty TNHH Tinh Hµ NhËp khÈu m¸y vµ dông cô c¬ khÝ 28 C«ng ty TNHH DelTal S¶n xuÊt, xuÊt khÈu hµng thñ c«ng mü nghÖ 29 C«ng ty TNHH Vinh Minh Qu©n BÊt ®éng s¶n, tµi chÝnh, du lÞch, kh¸ch s¹n 30 C«ng ty cæ phÇn ®Çu t− vµ XD T©n Hoµng Long X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng, x©y dùng d©n dông 31 C«ng ty TNHH SXTM Ngäc Thanh Kinh doanh thÐp h×nh, thÐp èng c¸c lo¹i 32 C«ng ty TNHH §iÖn l¹nh, ®iÖn m¸y ViÖt óc Kinh doanh ®å ®iÖn m¸y, ®iÖn l¹nh, phô tïng « t«, xe m¸y, vËn t¶i hµnh kh¸ch 33 C«ng ty TNHH PNK Kinh doanh tæng hîp 34 C«ng ty TNHH §TXD vµ TM An B×nh X©y dùng d©n dông, thuû lîi, l¾p ®Æt biÓn qu¶ng c¸o 288 STT Tªn ®¬n vÞ (c«ng ty) Ngµnh nghÒ kinh doanh Ghi chó 35 C«ng ty TNHH §«ng T©n XuÊt b¶n phÈm, dÞch vô hç trî xuÊt b¶n, c©y c¶nh... 36 C«ng ty TNHH Ch©n Trêi xanh Kinh doanh thùc phÈm, b¸nh kÑo, vËn t¶i... 37 C«ng ty TNHH TM vµ SX Phó M¹nh Kinh doanh ®å ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, vËt liÖu x©y dùng,... 38 C«ng ty TNHH Th−¬ng m¹i - C«ng nghÖ AD M¸y vi tÝnh, linh kiÖn ®iÖn tö, phÇn mÒm m¸y tÝnh 39 C«ng ty TNHH XNK Tr−êng Ph¸t M¸y tÝnh, thiÕt bÞ ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, chuyÓn giao c«ng nghÖ... 40 C«ng ty TNHH DV, VËt t− kÜ thuËt Hoµng Mai Gas, khÝ c«ng nghiÖp 41 C«ng ty TNHH §iÖn tö Nam §øc ThiÕt bÞ ®iÖn tö 42 C«ng ty TNHH TM-XD NhÞ Hµ X©y dùng d©n dông, c«ng tr×nh giao th«ng, c¬ së h¹ tÇng, ®« thÞ... 43 C«ng ty TNHH XD Hång Nguyªn X©y dùng, vËt liÖu x©y dùng 44 C«ng ty CP T− vÊn XD vµ §Çu t− TM S«ng §µ X©y dùng, t− vÊn thiÕt kÕ... 45 C«ng ty CP UDP Kinh doanh, chuyÓn giao c«ng nghÖ trong lÜnh vùc c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö, ®óc... 46 C«ng ty CP ®Çu t− du lÞch Hµ Néi Du lÞch l÷ hµnh, ®¹i lÝ vÐ, vËn t¶i hµnh kh¸ch... 47 C«ng ty CP TMXD Sao B¾c X©y dùng, thiÕt bÞ, vËt liÖu x©y dùng 48 C«ng ty CP XD §iÖn n−íc Hµ Néi X©y dùng, mua b¸n, l¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn, n−íc... 49 C«ng ty CP T− vÊn vµ ®µo t¹o c«ng nghÖ th«ng tin §µo t¹o, chuyÓn giao c«ng nghÖ th«ng tin, kinh doanh 289 STT Tªn ®¬n vÞ (c«ng ty) Ngµnh nghÒ kinh doanh Ghi chó thiÕt bÞ tin häc... 50 C«ng ty CP ph¸t triÓn Ph−¬ng Linh ThiÕt bÞ x©y dùng, néi thÊt 51 C«ng ty CP chÕ t¹o thiÕt bÞ vµ m¸y biÕn ¸p Hµ Néi ThiÕt bÞ, m¸y biÕn ¸p 52 C«ng ty CP D−îc phÈm T©n ¸ Kinh doanh t©n d−îc 53 C«ng ty CP dÞch vô ®Çu t− vµ du lÞch Bµn Ch©n ViÖt Du lÞch, vËn t¶i hµnh kh¸ch 54 C«ng ty CP SAMCOM Kinh doanh m¸y, thiÕt bÞ chuyªn dïng cho ngµnh tr¾c ®Þa, kh¶o s¸t... 55 C«ng ty CP Tin häc Hµ Néi M¸y tÝnh, thiÕt bÞ v¨n phßng 56 C«ng ty CP TM vµ C«ng nghÖ Sao ViÖt M¸y tÝnh, thiÕt bÞ v¨n phßng 57 C«ng ty CP XD d©n dông vµ c«ng nghiÖp S«ng Hång X©y dùng d©n dông, vËt liÖu x©y dùng 58 C«ng ty CP XNK TÊt Thµnh Hµng dÖt may, thêi trang 59 C«ng ty TNHH Thiªn Ng©n Hµng tiªu dïng, ®iÖn, ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh d©n dông 60 C«ng ty TNHH «t« ViÖt Anh ¤ t«, xe m¸y, dÞch vô cøu hé « t« 61 C«ng ty TNHH thiÕt bÞ viÔn th«ng VCO KD trang thiÕt bÞ ngµnh b−u chÝnh, viÔn th«ng, dÞch vô l¾p ®Æt, söa ch÷a... 62 C«ng ty TNHH th−¬ng m¹i N÷ hoµng Hµng tiªu dïng, may mÆc, mü phÈm 63 C«ng ty TNHH c«ng nghiÖp giÊy vµ SX bao b× Ngäc DiÖp Bao b× c¸c lo¹i 64 C«ng ty TNHH c«ng nghÖ Thiªn Phóc Mua b¸n thiÕt bÞ, cung cÊp dÞch vô kÜ thuËt chèng sÐt. 65 C«ng ty TNHH TM vµ §T Minh ViÖt VËt liÖu x©y dùng, x©y dùng, bÊt ®éng s¶n... 66 Ng©n hµng ngo¹i th−¬ng ViÖt 290 STT Tªn ®¬n vÞ (c«ng ty) Ngµnh nghÒ kinh doanh Ghi chó Nam Vietcombank 67 Ng©n hµng Th−¬ng m¹i cæ phÇn §«ng ¸ Seabank 68 Ng©n hµng C«ng th−¬ng ViÖt Nam 69 Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n VN 70 Ng©n hµng CP Qu©n ®éi MB 71 Ng©n hµng hµng h¶i ViÖt Nam 72 Ng©n hµng VP 73 C«ng ty PTI Co Ltd 74 Quü ®Çu t− VF1 ._.