Báo cáo Hoàn thiện công tác lập và phân tích tài chính tại Công ty cổ phần Vũ Gia

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường, sự cạnh tranh trong kinh doanh ngày càng trở nên gay gắt. Để đứng vững trên thị trường, để có các quyết định kinh doanh đúng đắn, các nhà kinh doanh, các nhà đầu tư phải sử dụng kết hợp nhiều nguồn thông tin khác nhau trong đó thông tin từ Báo cáo tài chính được xem là quan trong hơn cả. Xuất phát từ nhu cầu quản lý kinh tế ngày càng cao, các doanh nghiệp đã có sự quan tâm thích đáng đến công tác phân tích tình hình tài chính. Việc phân tích tình hình tài chính giúp cho thông tin cung cấp trên các Báo cáo tài chính thực sự có ý nghĩa với người sử dụng. Qua phân tích họ có căn cứ để đánh giá tốt hơn tình hình sử dụng vốn cũng như thực trạng hoạt động của doanh nghiệp, xác định được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ cũng như xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, từ đó, các đối tượng quan tâm có thể ra quyết định tối ưu nhất. Báo cáo tài chính là báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển các dòng tiền trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, có thể nói Báo cáo tài chính là bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của doanh nghiệp và là công cụ hữu ích để phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó, các chủ thể có quyết định cần thiết về quản lý tài chính của doanh nghiệp. Công ty cổ phần Vũ Gia là một doanh nghiệp non trẻ, hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ taxi. Không nằm ngoài quy luật chung của nền kinh tế thị trường, để kiểm soát tốt quá trình hoạt động kinh doanh của mình, công ty đã chú trọng đến công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính. Xuất phát từ thực trạng trên, em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia”, một đề tài có ý nghĩa lý luận và thực tiễn to lớn đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần Vũ Gia nói chung. Kết cấu ngoài lời mở đầu và kết luận, bản báo cáo gồm 3 chương cơ bản: - Chương 1 : Khái quát chung về công ty cổ phần Vũ Gia. - Chương 2 : Thực trạng lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia - Chương 3 : Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia KÝ HIỆU VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản CNV : Công nhân viên ĐTTC : Đầu tư tài chính GTGT : Giá trị gia tăng KD : Kinh doanh KH : Khách hàng KH – KT : Khoa học – Kỹ thuật NN : Nhà nước SP : Sản phẩm TC – KT : Tài chính – Kế toán TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TTNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp XHCN : Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong những năm gần đây như sau (nguồn Báo cáo tài chính năm 2004, 2005, 2006): Bảng 2.1. Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần Vũ Gia Bảng 2.2. Các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của công ty cổ phần Vũ Gia Bảng 2.3. Cơ cấu tài sản của doanh nghiệp năm 2006 Bảng 2.4. Cơ cấu tài sản của doanh nghiệp năm 2007 Bảng 2.5. Cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2006 Bảng 2.6. Cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2007 Bảng 2.7. Bảng phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp năm 2006 Bảng 2.8. Bảng phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp năm 2007 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Vũ Gia Sơ đồ 1.2. Mô hình tạo sản phẩm dịch vụ của công ty Sơ đồ 1.3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán CTGS DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1. Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận của công ty qua các năm CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vũ Gia 1.1.1. Sự hình thành của công ty cổ phần Vũ Gia Công ty cổ phần Vũ Gia được thành lập vào ngày 2 tháng 09 năm 2002 với sự góp vốn của các cổ đông sáng lập sau: + Vũ Tuấn Phong góp 1.000.000.000 đồng tương ứng 10.000 cổ phần. + Vũ Văn Nam góp 1.000.000.000 đồng tương ứng 10.000 cổ phần. + Vũ Thị Thoa góp 400.000.000 đồng tương ứng 4.000 cổ phần. + Phạm Duy Hiển góp 1.200.000.000 đồng tương ứng 12.000 cổ phần. + Hoàng Kim Cương góp 400.000.000 đồng tương ứng 4.000 cổ phần. Theo nhận định ban đầu thì đây là một công ty non trẻ với sáu năm tồn tại và phát triển, đã một lần thay đổi ngành nghề kinh doanh: - Đăng kí lần đầu: giấy đăng kí kinh doanh số 020300276 ngày 11 tháng 9 năm 2002 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp . - Đăng kí thay đổi lần thứ hai: giấy đăng kí kinh doanh số 0200900276 ngày 9 thang 9 năm 2005 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp. Sau đây là một số thông tin cơ bản về công ty: + Tên doanh nghiệp : Công ty cổ phần Vũ Gia. + Tên giao dịch quốc tế : Vu Gia Joint stock company. + Địa chỉ : 20 Trần Nhân Tông - Quán Trữ - Kiến An - Hải Phòng. + Điện thoại : 031.3877161 + Fax : 031.3778778 + Website : + Giám đốc công ty : Vũ Văn Nam Công ty cổ phần Vũ Gia là một trong những công ty chuyên về lĩnh vực vận tải hành khách bằng taxi có uy tín và chất lượng hàng đầu trên thị trường thành phố Hải Phòng. Cho đến nay, công ty Vũ Gia đã chiếm lĩnh được thị phần đáng kể cả khu vực nội và ngoại thành cũng như các tỉnh lân cận thành phố Hải Phòng, góp phần mang lại những tiện ích và giá trị to lớn cho khách hàng với phương châm: "nhanh hơn, tốt hơn, rẻ hơn". 1.1.2. Một số chỉ tiêu minh hoạ cho quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vũ Gia Được thành lập từ năm 2002 với 5 cổ đông sáng lập, 32 xe ôtô và 80 nhân viên, sau 5 năm đi vào hoạt động kinh doanh, công ty đã phấn đấu đạt 90 xe ôtô các loại và hơn 250 nhân viên có trình độ và tay nghề cao, trở thành một trong năm hãng xe hàng đầu được khách hàng ưa chuộng và tin cậy ở Hải Phòng hiện nay. Bên cạnh đó việc tăng vốn điều lệ từ 4.000.000.000 đồng từ năm 2002 lên đến 6.500.000.000 đồng vào năm 2005 đã chứng tỏ được sự phát triển và hướng đi đúng đắn của các nhà quản lí. Điều này được thể hiện rõ trong biểu đồ dưới đây: Biểu đồ 1.1. Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận của công ty qua các năm Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận (Tỷ đồng) Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong những năm gần đây như sau (nguồn Báo cáo tài chính năm 2004, 2005, 2006): Chỉ tiêu 2004 2005 2006 2007 2008 (dự kiến) 2009 (dự kiến) Doanh thu thuần (tỷ đồng) 11,4 13,8 15 15,9 16,6 17,2 LNST (tỷ đồng) 2,45 3,25 4,2 4,5 4,7 5 LNST/DTT (%) 21,5 23,6 28 28,3 28,3 29 LNST/VCSH %) 44.5 40,6 42,1 43,7 44,5 45 1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia 1.2.1. Chức năng của công ty cổ phần Vũ Gia Công ty cổ phần Vũ Gia là một mắt xích cấu thành nên hệ thống dịch vụ vận tải ở Hải Phòng nói riêng và trong phạm vi cả nước nói chung. Công ty có mối liên hệ mật thiết với các công ty khác về tổ chức mạng lưới, lợi ích kinh tế, tài chính và phát triển dịch vụ vận tải. Công ty gồm có những chức năng cụ thể sau đây: + Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách bằng đường thủy, đường bộ. + Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ chuyển phát nhanh bưu phẩm, bưu kiện. + Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ kho vận. + Sản xuất hàng hóa, vật tư thiết bị phục vụ tiêu dùng. + Sửa chữa bảo hành máy móc và phương tiện vận tải. 1.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia Nhiệm vụ chính của công ty cổ phần Vũ Gia là tổ chức sản xuất, quản lý khai thác, vận hành tốt mạng lưới dịch vụ, đáp ứng nhu cầu về vận tải taxi cho mọi đối tượng đầu tiên là trong phạm vi thành phố, tiếp đó là trên phạm vi cả nước. Với những chức năng kể trên thì công ty cổ phần Vũ Gia có nhiệm vụ và quyền hạn chủ yếu sau: + Quyền tự chủ quản lý sản xuất kinh doanh của công ty: - Quản lý, sử dụng vốn, tài sản do các cổ đông đóng góp, đất đai và tài nguyên được giao sử dụng và các nguồn lực khác để thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh của công ty. - Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức các đơn vị sản xuất, kinh doanh phù hợp với mục tiêu của công ty; phân chia và điều chỉnh nguồn lực giữa các đơn vị trực thuộc đảm bảo hiệu quả sản xuất, kinh doanh. - Đổi mới công nghệ, trang thiết bị phù hợp với yêu cầu phát triển và hiệu quả sản xuất, kinh doanh của công ty. - Đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty ở trong nước, ở nước ngoài theo quy định của pháp luật. - Kinh doanh những ngành nghề đã đăng ký kinh doanh của công ty và những ngành nghề theo quy định của pháp luật. - Tìm kiếm thị trường, trực tiếp giao dịch và ký kết hợp đồng với các hàng trong và ngoài nước, được trực tiếp xuất nhập khẩu theo yêu cầu hoạt động kinh doanh của công ty và phù hợp với quy định hiện hành của pháp luật. - Quyết định toàn bộ giá mua, giá bán vật tư, nguyên liệu, hàng hóa và dịch vụ, trừ những sản phẩm và dịch vụ do nhà nước định giá. - Được bảo hộ về quyền sở hữu công nghệ, bao gồm: các sáng chế, giải pháp hữu ích, nhãn hiệu sản phẩm, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi xuất xứ hàng hóa theo quy định của pháp luật Việt Nam. - Đầu tư, liên doanh, liên kết góp vốn cổ phần, mua một phần hoặc toàn bộ tài sản của doanh nghiệp khác theo quy định của pháp luật với mục đích phát triển sản xuất, kinh doanh. - Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí sử dụng, đào tạo lao động, lựa chọn các hình thức trả lương, thưởng, quyết định mức lương trên cơ sở cống hiến và sản xuất kinh doanh và có các quyền khác của người sử dụng lao động theo quy định của Bộ luật Lao động và các quy định khác của pháp luật. - Mời và tiếp khách nước ngoài hoặc cử cán bộ, nhân viên của công ty đi học tập và công tác nước ngoài phù hợp chủ trương mở rộng hợp tác của công ty và các quy định của Nhà nước. + Quyền quản lý tài chính của công ty - Sử dụng vốn và các quỹ của công ty để phục vụ các nhu cầu sản xuất, kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn và sinh lãi. - Nhượng bán hoặc cho thuê những tài sản không dung đến hoặc chưa dung hết công suất. - Phát hành, chuyển nhượng, bán các cổ phiếu, trái phiếu theo quy định của pháp luật; được thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộc quyền quản lý của công ty tại các ngân hàng Việt Nam để vay vốn kinh doanh theo quy định của pháp luật. - Quyết định sử dụng và phân phối phần lợi nhuận còn lại cho các cổ đông sau khi đã làm đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, lập và sử dụng các quỹ theo nghị quyết của đại hội đồng cổ đông. - Được hưởng các chế độ ưu đãi về thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật. 1.3. Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia 1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia Công ty cổ phần V ũ Gia có bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, bao gồm ban lãnh đạo và các phòng ban trực thuộc quản lý sản xuất và phục vụ sản xuất. Ban kiểm soát Kỹ thuật p.tiện Mỹ thuật P.tiện Hồ sơ bảo hiểm Quĩ Kho, vật tư Kế toán Ban thanh tra Trưởng phòng phó phòng kĩ thuật phòng quản lí phương tiện Nhân sự Tổ điều hành phòng kinh doanh phòng tài chính kế toán phó giám đốc tài chính giám đốc điều hành Hội đồng quản trị Tổ sơn, gò, rửa xe Sơ đồ 1.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Vũ Gia 1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty cổ phần Vũ Gia * Ban lãnh đạo của công ty: Công ty hoạt động theo hình thức công ty cổ phần, điều hành công ty gồm có Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, giám đốc, phó giám đốc và Ban kiểm soát. Các cổ đông tham gia công ty theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật. Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu ra. Hội đồng quản trị gồm có 3 thành viên, số lượng thành viên Hội đồng quản trị có thể thay đổi theo từng nhiệm kỳ do Đại hội đồng cổ đông quyết định. Chủ tịch hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu và miễn nhiệm. Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty phù hợp luật pháp, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông. Quản lý, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty là giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm. Giám đốc là người đại diện trước pháp luật của công ty trong mọi giao dịch. Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như tuyển dụng, thuê mướn, bố trí lao động theo qui định của Hội đồng quản trị cũng như khen thưởng, kỉ luật và cho thôi viêc người lao động phù hợp với Bộ luật lao động. Giám đốc có thể là thành viên của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về quản lý điều hành công ty. Ban kiểm soát là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành công ty. Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãi nhiệm với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kín với số lượng là 5 người. Ban kiểm soát sẽ có 1 người là kiểm soát viên trưởng do Đại hội cổ đông bầu ra. Kiểm soát viên trưởng có trách nhiệm phân công kiểm soát viên phụ trách từng loại công việc. Mỗi kiểm soát viên dưới sự chỉ đạo và phân công của kiểm soát viên trưởng thực hiên các nhiệm vụ là kiểm soát các hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, các bản báo cáo, quyết toán năm tài chính của công ty và kiến nghị khắc phục các sai phạm nếu có, đựợc quyền đề nghị với chủ tịch Hội đồng quản trị hoặc giám đốc chỉ thị cho các phòng ban của công ty cung cấp tình hình số liệu và thuyết minh các hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Kiếm soát viên trưởng đựợc tham gia các cuộc họp Hội đồng quản trị nhưng không tham gia biểu quyết, kiểm soát viên trưởng có quyền yêu cầu Hội đồng quản trị họp phiên bất thường hoặc yêu cầu Hội đồng quản trị triệu tập cuộc họp Đại hội đồng cổ đông bất thường. Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: là người có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính trong công ty. * Các phòng ban trực thuộc: Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về kỹ thuật, nghiên cứu lập kế hoạch, sản xuất, kiểm tra chất lượng dịch vụ, sáng tạo dịch vụ mới. Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ cung ứng vật tư, nghiên cứu thị trường, đề ra các biện pháp tiêu thụ sản phẩm dịch vụ hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh. Phòng kế toán-tài chính có chức năng giúp đỡ giám đốc trong việc quản lí tài sản nguồn vốn có các bộ phận: kế toán, kho, vật tư, quĩ, văn thư. 1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Vũ Gia 1.4.1. Đặc điểm về sản phẩm của công ty cổ phần Vũ Gia Công ty được thành lập để sản xuất, kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao. Công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ, công khai, thống nhất, tôn trọng pháp luật nhằm mục đích tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông và không ngừng đóng góp cho ngân sách Nhà nước theo luật định, phát triển công ty ngày càng vững mạnh trên các lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty. Phạm vi kinh doanh của công ty bao gồm: + Vận chuyển hàng hoá, hành khách bằng đường thuỷ, đường bộ. + Dịch vụ cho thuê xe. + Dịch vụ chuyển phát nhanh bưu phẩm, bưu kiện. + Vận tải taxi, dịch vụ kho vận. + Sản xuất hàng hoá, vật tư thiết bị phục vụ tiêu dùng. + Sửa chữa bảo hành máy móc và phương tiện vận tải. Trong hai năm đầu, công ty tập trung kinh doanh vào tất cả các ngành nghề đã đăng ký trong điều lệ kinh doanh. Nhưng từ năm 2004, do nhận thấy lợi nhuận từ hoạt động vận tải hành khách bằng đường thuỷ và đường bộ, hoạt động cho thuê xe vượt trội so với những ngành nghề kinh doanh còn lại, công ty đã có sự chuyển hướng trong chiến lược sản xuất kinh doanh. Hoạt động vận tải hành khách bằng đường thuỷ và đường bộ, hoạt động cho thuê xe được đặc biệt chú ý và quả thực hoạt động này đã mang lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty. Do công ty mới được thành lập 6 năm và đang trong quá trình đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh nên lĩnh vực hoạt động chính của công ty là vận tải hành khách bằng taxi với nhiều dịch vụ: xe đi đường dài liên tỉnh với nhiều lại xe đời mới như Honda Civic, Innova, Zace, Lanos, Deawoo Matiz; vận chuyển hành khách trong thành phố và cho thuê trong ngày theo nhu cầu với các mức thuê bao khác nhau đáp ứng mọi nhu cầu đảm bảo cung cấp dịch vụ một cách phong phú và tiện ích nhất cho mọi khách hàng. Do vận tải là ngành sản xuất mang tính đặc thù: sản phẩm vận tải vừa sản xuất vừa tiêu dùng (không có hai quá trình riêng biệt là sản xuất và tiêu dùng) và quá trình sản xuất lại chủ yếu bên ngoài phạm vi của doanh nghiệp nên công tác quản lý hoạt động vận tải mang tính đặc thù riêng. Việc tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm các quy trình hay các bước có quan hệ chặt chẽ để tao ra một sản phẩm dịch vụ. Điều này có thể được khái quát hóa qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2. Mô hình tạo sản phẩm dịch vụ của công ty Bộ phận nhân viên trực tổng đài công ty Khách hàng Khách hàng Khách hàng Phòng kinh doanh của công ty Bộ phận nhân viên trực tổng đài công ty Khách hàng Khách hàng Khách hàng 1.4.2. Đặc điểm về thị trường kinh doanh của công ty cổ phần Vũ Gia * Địa bàn kinh doanh của công ty: Hầu hết địa bàn kinh doanh của công ty là khách hàng nội thành, ngoại thành Hải Phòng và một số tỉnh lân cận như Hà Nội, Quảng Ninh, Hải Dương… Công ty cũng đã mở 2 chi nhánh ở Đồ Sơn và Quán Toan để bao quát được thị trường nội thành và ngoại thành. * Khách hàng chính của công ty: Công ty đã tạo đựợc mối quan hệ làm ăn với hơn 30 doanh nghiệp trong thành phố tạo nguồn khách hàng ổn định, ví dụ như: Xí nghiệp mút xốp Khải Thắng, công ty TNHH Giấy Konya, Công ty giầy Kaiyang, công ty TNHH Essteel, Xí nghiệp Khải Hoàn Môn… * Đối thủ cạnh tranh của công ty cổ phần Vũ Gia: Hiện nay, Hải Phòng đã có 31 hãng taxi với hơn 1.500 đầu xe hoạt động. Đó là sự tăng trưởng rất nhanh nếu biết rằng năm 1993, Hải Phòng chỉ có 1 hãng taxi với hơn 30 đầu xe; đầu năm 2007, Hải Phòng có 25 hãng taxi với hơn 1.000 đầu xe hoạt động. Sự tăng trưởng nhanh đi đôi với sự cạnh tranh cũng ngày càng khốc liệt hơn. Một trong những công ty đi đầu trong lĩnh vực vận tải ô tô tại Hải Phòng là công ty cổ phần Mai Linh. Được thành lập vào năm 1993, đây là công ty tiên phong trong lĩnh vực vận tải hành khách bằng taxi tại Hải Phòng. Năm 2007, công ty thực hiện tăng vốn điều lệ từ 380 tỷ đồng lên 980 tỷ đồng và bổ sung một số ngành nghề kinh doanh. Thị trường vận tải ô tô không chỉ sôi động trong phạm vi thành phố mà là trong cả nước. Ví dụ tiêu biểu là công ty cổ phần Thành Hưng với các phương thức, dịch vụ độc đáo: xe gia đình, cho thuê tự lái, taxi tải dọn nhà…Công ty cổ phần Thành Hưng có trụ sở chính ở thủ đô Hà Nội, có ba công ty trực thuộc và nhiều chi nhánh lớn ở các thành phố lớn khác trải dài trên cả nước, đã có bề dày lịch sử mười hai năm kể từ năm thành lập 1996 - là doanh nghiệp khai sinh ra mô hình taxi tải đầu tiên ở Việt Nam. Công ty cổ phần Thành Hưng đã triển khai sản phẩm dịch vụ của mình tại nhiều thành phố lớn: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Long An, Cần Thơ, Huế, Vinh, Hải Phòng và Hạ Long. Cuối năm 2007, công ty thực hiện tăng vốn điều lệ từ 60 tỷ đồng lên 150 tỷ đồng bằng cách phát hành cổ phiếu. Quả thực đây là quãng thời gian hưng thịnh nhưng cũng đầy dãy sự cạnh tranh của vận tải hành khách bằng taxi. Công ty cổ phần Vũ Gia muốn tồn tại và phát triển trong môi trường đó cần phải có chiến lược kinh doanh trong thời gian dài, đồng thời cũng cần có những giải pháp để thu hút sự đầu tư của các nhà đầu tư bên ngoài doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các hãng taxi Hải Phòng đều vất vả khi đối mặt với nạn taxi dù. Cước của loại taxi này tính theo kiểu "tuỳ cơ ứng biến", thấp hơn và đương nhiên không theo giá của hãng. Đứng trước thực trạng đó, chính phủ đã ban hành Nghị Định 110/2006/NĐ-CP có nhiều nội dung quy định để vận tải ô tô phát triển mạnh hơn nữa. Theo đó, chỉ có doanh nghiệp có phù hiệu do cơ quan có thẩm quyền cấp mới được kinh doanh vận tải bằng taxi. Nhưng các nhà chức trách cũng nói thêm là nạn taxi dù chỉ có thể được hạn chế chứ không thể chấm dứt hoàn toàn. Số liệu cuối năm 2005 và đầu năm 2007 cho thấy lượng taxi dù tham gia hoạt động đã giảm 15%. Hiện nay, ước tính lượng taxi dù tham gia hoạt động vào khoảng 30% số xe taxi hoạt động. 1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia 1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia Công ty áp dụng hình mô hình kế toán tập trung tức là chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung tại bộ phận kế toán. Theo m« h×nh nµy, toµn c«ng ty chØ tæ chøc mét phßng kÕ to¸n trung t©m. Mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn t¹i ®©y. C¸c bé phËn trùc thuéc cña C«ng ty kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh©n viªn trùc thuéc bé phËn kiªm kÕ to¸n viªn. Nh÷ng nh©n viªn nµy ®­îc h­íng dÉn lËp, thu thËp vµ kiÓm tra chøng tõ råi chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n trung t©m. Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ lưỡng tất cả mọi chứng từ đã nhận hoặc đã lập và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng thì mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Phòng kế toán gồm có năm người: một kế toán trưởng, một kế toán vật tư, một kế toán công nợ, một kế toán tiền lương và một kế toán tiền mặt. Sơ đồ 1.3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế toán TSCĐ và tính chi phí giá thành Kế toán tiền lương Kế toán vật tư Kế toán viên tại các chi nhánh Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ phụ trách chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện, chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc và cơ quan chủ quản về số liệu kế toán cung cấp. Kế toán trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tập hợp các số liệu từ các phần hành kế toán để ghi vào sổ cái, sổ nhật ký chung tính số thuế phải nộp và các khoản nộp ngân sách nhà nước. Kế toán vật tư: chịu trách nhiệm theo dõi quá trình mua bán vật tư. Kế toán tiền lương: thực hiện tất các các nghiệp vụ liên quan đến việc tính toán, chi trả lương và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ...). Kế toán vốn bằng tiền: chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trinh kinh doanh liên quan đến tiền mặt (kế toán tiền mặt có 2 người đảm bảo việc theo dõi doanh thu trong cả ngày và đêm). Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: tiến hành tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh cho từng loại hình dịch vụ trên cơ sở đó tính đúng và tính đủ giá thành cho từng loại hình dịch vụ hoàn thành trong kỳ. Giám sát tình hình thực hiện các định mức và lập báo cáo chi phí sản xuất theo đúng chế độ. Đồng thời, kế toán theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, lập báo cáo tổng hợp và chi tiết, giám sát thanh lý nhượng bán tài sản cố định, sửa chữa tài sản cố định để tham mưu cho công ty trong việc khai thác và sử dụng TSCĐ. Theo sơ đồ này kế toán trưởng là người duy nhất chịu trách nhiệm điều hành bộ máy kế toán của toàn công ty. Giữa các kế toán viên và kế toán chi tiết có sự liên hệ cung cấp thông tin lẫn nhau. Trình độ của nhân viên kế toán: Nhân viên kế toán tại phòng kế toán trung tâm đều có trình độ đại học chuyên ngành Kế toán - Tài chính. Tuy nhiên, nhân viên thuộc các bộ phận khác kiêm kế toán viên lại có trình độ hạn chế về nghiệp vụ kế toán nên rất dễ dẫn đến sai sót trong việc phản ánh và giải quyết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 1.5.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia 1.5.2.1. Tổ chức chứng từ kế toán tại công ty Công tác kế toán tại công ty đang vận dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ về lao động – tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, tài sản cố định theo đúng quy định của Bộ tài chính. Một số chứng từ chủ yếu được sử dụng trong công ty là: + Bảng chấm công + Bảng chấm công làm thêm giờ + Bảng thanh toán tiền lương + Bảng thanh toán tiền thưởng + Bảng kê trích nộp các khoản theo lương + Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Biên bản giao nhận tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố định + Biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành + Biên bản kiểm kê tài sản cố định + Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác như: + Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội + Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản + Hóa đơn giá trị gia tăng 1.5.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty Vũ Gia sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Hệ thống tài khoản bao gồm: + Tài khoản loại 1: tài sản lưu động + Tài khoản loại 2: tài sản cố định + Tài khoản loại 3: nợ phải trả + Tài khoản loại 4: nguồn vốn chủ sở hữu + Tài khoản loại 5: doanh thu + Tài khoản loại 6: chi phí + Tài khoản loại 7: thu nhập hoạt động khác + Tài khoản loại 8: chi phí hoạt động khác + Tài khoản loại 9: xác định kết quả kinh doanh + Tài khoản loại 0: tài khoản ngoài bảng Công ty Vũ Gia là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ nên trong tài khoản loại 1 không có tài khoản 155, 156. Tài khoản 621 được chi tiết thành chi phí nguyên vật liệu chính và chi phí nguyên vật liệu phụ. 6211 – chi phí nguyên vật liệu chính 62111 – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hành khách 62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz 62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Innova 62112 – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi 62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xe Matiz 62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xe Innova 6212 – chi phí nguyên vật liệu phụ 62121 – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khách 62111M – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz 62111I – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Innova 62122 – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ cho thuê taxi 62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xe Matiz 62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xe Innova Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng loại hình dịch vụ 6221 – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách 6221M – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz 6221I – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Innova 6222 – chi phí nhân công dịch vụ cho thuê taxi 6222M – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz 6222I – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Innova Tương tự như vậy, tài khoản 154, tài khoản 632 và tài khoản 511 cũng được mở chi tiết cho từng loại hình dịch vụ và từng loại xe. Tài khoản 627 cũng được chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất dịch vụ. Các tài khoản còn lại nếu cần thì mở chi tiết như tài khoản 152, 131, 331…khi đó công ty sẽ mở chi tiết theo tên kho, tên phân xưởng, hay khách hàng, nhà cung cấp. 1.5.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty Công ty cổ phần Vũ Gia đang áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” để thực hiện công tác kế toán trong công ty, việc áp dụng hình thức này là hoàn toàn hợp lý bởi lẽ công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ, khối lượng công tác kế toán không nhiều và đơn giản. Với hình thức “chứng từ ghi sổ” mà công ty đang áp dung, công ty có sử dụng các loại sổ: + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết vật tư + Bảng phân bổ số 1, 2, 3 + Sổ cái Ngoài ra do công ty áp dụng kế toán máy nên công ty đã thiết kế một mẫu sổ chi tiết theo dõi các nghiệp vụ trên máy tính như báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ. Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán CTGS Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ theo phần hành Sổ cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Như vậy, với hình thức “chứng từ ghi sổ” việc hạch toán ở công ty thực hiện dựa trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng, giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép theo hệ thống, nhờ đó tạo điều kiện thúc đẩy các phần hành kế toán tiến hành kịp thời, đảm bảo số liệu chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý. 1.5.2.4. Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty Công ty Vũ Gia sử dụng hệ thống Báo cáo tài chính theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính công ty sử dụng bao gồm: + Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 03 - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 04 - DN Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số báo cáo kế toán do công ty quy định và lưu hành nội bộ như các báo cáo quản trị, báo cáo về dự phòng ngân sách, báo cáo về xác định chi phí sản xuất theo một số sản phẩm trong một khoảng thời gian bất kỳ, báo cáo kết quả kinh doanh riêng về thuế giá trị gia tăng, báo cáo bộ phận là các xí nghiệp sản xuất dịch vụ, báo cáo về doanh thu tiêu thụ, chi phí sản xuất hoặc bất kỳ khi nào công ty cần dùng thì kế toán viên sẽ lập theo yêu cầu. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA 2.1. Quy chế quản lý tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia Căn cứ vào Luật doanh nghiệp, Luật kế toán, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cùng điều lệ tổ chức hoạt động của công ty cổ phần Vũ Gia do Đại hội đồng cổ đông thành lập thông qua ngày 15/2/2002; căn cứ vào quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị liên quan đến công tác tổ chức hạch toán kế toán và quản lý tài chính; công ty lập quy chế quản lý tài chính với mục đích theo dõi, quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, hợp pháp các nguồn lực phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty. Sau đây là những nội dung cơ bản của quy chế quản lý tài chính dựa trên yêu cầu cụ thể hóa các quy định của Bộ tài chính vào công tác hạch toán kế toán và quản lý tài chính của công t._.y cổ phần Vũ Gia. 2.1.1. Quản lý và sử dụng tài sản tại công ty + Tài sản cố định Công ty đã đăng ký phương pháp trích khấu hao bình quân với cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. Mức khấu hao cụ thể do giám đốc công ty quyết định phù hợp với quy định của Bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử dụng của các loại tài sản đã được phê duyệt tại công ty như sau: Bảng 2.1. Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần Vũ Gia STT Nhóm tài sản cố định Thời gian khấu hao (năm) 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 10 – 27 2 Máy móc thiết bị 5 – 9 3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 7 4 Dụng cụ quản lý 5 – 6 5 Tài sản cố định vô hình 10 (Nguồn: Công ty cổ phần Vũ Gia) + Cho thuê, thế chấp, cầm cố, thanh lý, nhượng bán tài sản - Công ty được quyên cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật. - Đối với tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% tổng giá trị tài sản trên sổ sác kế toán, giám đốc công ty có quyền quyết định cho thuê, nhượng bán, thanh lý. - Đối với những tài sản có giá trị từ 10% đến 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phê chuẩn. Trong vòng 5 ngày, Hội đồng quản trị phải trả lời bằng văn bản. - Đối với những tài sản có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán thì phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua. - Khi cho thuê, thế chấp, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công ty phải lập hội đồng giao nhận, hội đồng thanh lý, hội đồng nhượng bán tài sản cố định, gồm các thành viên bắt buộc: Giám đốc công ty Kế toán trưởng Chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại tài sản cố định (trong hoặc ngoài công ty) Đại diện bên giao tài sản (nếu có) Các thành viên khác do công ty quyết định Phòng tài chính – kế toán làm thường trực hội đồng thanh lý tài sản Trong vòng 10 ngày sau nhượng bán, thanh lý tài sản giám đốc phải báo cho Hội đồng quản trị bằng văn bản. + Quản lý các khoản nợ phải thu - Mở sổ theo dõi các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng nợ. - Đầu kỳ, đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình công nợ phải thu, đặc biệt là các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn. Riêng đối với số dư công nợ cuối năm phải gửi thư xác nhận. - Công ty phải trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi. - Công ty được bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật (nợ phải thu trong hạn, nợ khó đòi) để thu hồi vốn. Gia bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận. - Đối với các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi, công ty phải lập hội đồng xử lý, xác định rõ nguyên nhân không thể thu hồi, trách nhiệm của tập thể, cá nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. Nợ không có khả năng thu hồi, nếu do nguyên nhân chủ quan, sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể phạm lỗi được bồi thường bằng các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính. Nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí kinh doanh của công ty (Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp). - Nợ không có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên, công ty vẫn phải tho dõi trên tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán và tổ chức thu hồi. Số tiền thu hồi được hạch toán vào thu nhập khác của công ty (Tài khoản 711 – Thu nhập khác). Giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về các khoản phải thu của công ty. Giám đốc các xí nghiệp hoặc người được giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật về các khoản phải thu phát sinh từ việc ủy quyền, phân cấp cho đơn vị hoặc cá nhân đó. + Kiểm kê tài sản - Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản, đối chiếu các khoản công nợ phải trả, phải thu trong các trường hợp sau: Khi khóa sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm Khi thực hiện quyết định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu Sau khi xảy ra thiên tai, dịch họa Khi có một lý do nào đó gây ra biến động tài sản của công ty Theo chủ trương của nhà nước - Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ quá hạn cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của người có liên quan và xác định mức bồi thường vật chất theo quy định tại quy chế tài chính của công ty và theo quy định của pháp luật hiện hành. Công ty thực hiện kiểm kê tài sản vào ngày 31/12 hàng năm. + Đánh giá lại tài sản Công ty thực hiện đánh giá lại tài sản và hạch toán tăng, giảm vốn do đánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau: - Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. - Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông. - Dùng tài sản để liên doanh, liên kết, góp vốn vào các doanh nghiệp khác (khi góp và khi nhận về). + Xử lý tổn thất tài sản Khi phát hiện ra bất cứ sự tổn thất, mất mát tài sản nào của công ty, đơn vị sử dụng tài sản phải báo ngay cho phòng Tài chính – Kế toán để cùng tiến hành lập biên bản xác định giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể và cá nhân có liên quan và lập phương án xử lý. Người gây tổn thất bồi thường. Tài sản đã mua bảo hiểm: xử lý theo hợp đồng bảo hiểm Tài sản thiếu được bù đắp bằng Quỹ dự phòng tài chính, trong trường hợp chưa đủ thì hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Giám đốc quyết định phương án xử lý đối với tổn thất tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% vốn diều lệ, nếu lớn hơn thì giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đông quản trị phê duyệt phương án xử lý. - Trường hợp đặc biệt do thiên tai hoặc nguyên nhân bất khả kháng, gây thiệt hại nghiêm trọng công ty không thể tự khắc phục được, giám đốc công ty lập phương án xử lý trình Hội đồng quản trị, Đại hội đông cổ đông, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt phương án xử lý. - Sau khi xử lý tổn thất tài sản theo phương án do các cấp có thẩm quyền quyết định, công ty phải diều chỉnh lại sổ kế toán theo quyết định xử lý. Công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất và các khoản nợ không có khả năng thu hồi (tại quy định về quản lý các khoản nợ phải thu) và trích lập các khoản dự phòng rủi ro sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn. Dự phòng trợ cấp mất việc, thôi việc. 2.1.2. Quản lý doanh thu và chi phí kinh doanh + Doanh thu của công ty Căn cứ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn: Hợp đồng kinh tế Biên bản giao nhận, nghiệm thu hồ sơ Sản phẩm tư vấn được cấp có thẩm quyền phê duyệt Hóa đơn phát hành + Thu nhập khác của công ty Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu từ hoạt động không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu. Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước Hội đông quản trị và pháp luật về tính đúng đắn, hợp pháp của các khoản doanh thu và thu nhập khác của công ty. Toàn bộ doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ phải được phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán của công ty theo chế độ kế toán hiện hành. + Chi phí của công ty Chi phí của công ty bao gồm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động cung cấp dịch vụ) và chi phí khác. Các khoản chi phí phải trả phù hợp theo đúng định mức kinh tế, kỹ thuật được giám đốc công ty phê duyệt. Các khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ theo quy định của Bộ tài chính. + Hạch toán giá thành, dịch vụ Công ty thực hiện hạch toán giá thành theo khoản mục chi phí theo đúng chế độ hiện hành. 2.1.3. Lợi nhuận và trích lập các quỹ Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty là kết quả kinh doanh, bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận từ các hoạt động khác. Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty được phân phối theo trình tự sau: - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định. - Bù đắp khoản lỗ cho các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế. - Trả thù lao cho Hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát. - Lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được sử dụng như sau: Thực hiện chia cổ tức cho các cổ đông: 15% tổng lợi nhuận còn lại. Trích lập các quỹ: Quỹ dự phòng tài chính 5%. Quỹ đầu tư phát triển 50% số còn lại. Quỹ khen thưởng phúc lợi số còn lại. Tỷ lệ chia cổ tức và mức trích lập các quỹ do Hội đồng quản trị đề nghị và Đại hội đồng cổ đông thường niên quyết định hàng năm tùy theo kết quả kinh doanh trong năm tài chính và mục tiêu phát triển của công ty. - Định kỳ hàng quý, phòng Tài chính – Kế toán căn cứ vào Báo cáo tài chính tạm trích bằng 10% tổng lợi tức sau thuế lũy kế đến cuối kỳ để phân phối cho quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi. 2.2. Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia Công ty cổ phần Vũ Gia là đơn vị thực hiện hạch toán độc lập. Vì vậy, công tác hạch toán kế toán của công ty phải tuân thủ các quy định cụ thể của Bộ tài chính về những vấn đề có liên quan. Công tác lập Báo cáo tài chính của công ty cũng không phải là một ngoại lệ. Để phục vụ cho công việc lập Báo cáo tài chính trong những năm tới, công ty cổ phần Vũ Gia có những quy định cụ thể về trình bày Báo cáo tài chính như sau: - Yêu cầu trình bày tất cả các khoản mục của Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kể cả các khoản mục công ty không có số liệu. - Các khoản mục trong Báo cáo tài chính được trình bày theo mã số cụ thể đến từng khoản mục chi tiết do công ty quy định dựa trên mã số quy định của Bộ tài chính. - Những nội dung khác được thực hiên theo quy định hiện hành của Bộ tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẫu Báo cáo tài chính của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty gồm có: - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B 03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B 09 – DN Công ty tuân thủ nghiêm túc yêu cầu cũng như nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính được quy định tại chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan. - Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính: Trung thực và hợp lý; Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. - Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu Tập hợp Bù trừ Có thể so sánh Để đáp ứng yêu cầu trung thực và hợp lý, công ty đã lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong chuẩn mực, chế độ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng: - Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc. - Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam (VNĐ). - Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng ngoại tệ dược quy đổi thành đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Trên tài khoản tiền và công nợ được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh của ngân hàng ngoại thương. Kết chuyển doanh thu quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày khách hàng trả tiền vào ngân hàng. Cuối kỳ, số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng đồng ngoại tệ được tính theo tỷ giá ngày 31/12 của ngân hàng ngoại thương. Phương pháp kế toán tài sản cố định - Nguyên tắc đánh giá: tài sản cố định được xác định theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. - Phương pháp khấu hao áp dụng: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợp với quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần Vũ Gia được quy định cụ thể trong quy chế quản lý tài chính của công ty. Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: bình quân sau mỗi lần nhập. Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng Trong năm, đơn vị có trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Chính sách thuế - Thuế giá trị gia tăng: Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10%. - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%. - Các loại thuế khác: công ty kê khai và nộp theo quy định hiện hành. Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí Kế toán tổng hợp lập các Báo cáo tài chính dựa trên số liệu do kế toán viên các phần hành có trách nhiệm cung cấp. Sauk hi kế toán trưởng duyệt, các Báo cáo tài chính được trình lên giám đốc công ty. Giám đốc phải chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này để trình Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông theo đúng quy chế quản lý tài chính tại công ty. 2.3.1. Quy trình chung để lập Báo cáo tài chính Trong phần mềm kế toán của công ty cổ phần Vũ Gia, phần hành kế toán tổng hợp chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý. Các mẫu biểu được cập nhật theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính cũng như báo cáo nội bộ, việc này được thực hiện trên excel sau khi tổng hợp số liệu từ bảng cân đối số phát sinh, hệ thống sổ cái, sổ chi tiết và Báo cáo tài chính niên độ kế toán trước. 2.3.2. Bảng cân đối kế toán Để lập Bảng cân đối kế toán, kế toán tổng hợp dựa trên những chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng cũng như các nguyên tắc được quy định tại các chuẩn mực kế toán có liên quan. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước với số liệu ở cột “Số cuối năm” để chuyển số liệu sang cột “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán năm nay. Đồng thời kế toán tổng hợp dựa vào số dư của từng tài khoản loại 1, 2, 3, 4 và loại 0 để lên số liệu phản ánh vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm nay. Quy trình cụ thể được áp dụng để lập Bảng cân đối kế toán như sau: Cuối mỗi niên độ kế toán, các kế toán viên tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu của các tài khoản chi tiết, tài khoản tổng hợp do mình phụ trách, tiến hành tổng hợp số liệu, khóa sổ (nếu là cuối niên độ tài chính) và gửi số liệu cho kế toán tổng hợp qua mạng nội bộ của công ty. Từ sổ cái các tài khoản đã được đối chiếu, so sánh, điều chỉnh (nếu cần thiết) và thực hiện các bút toán cuối kỳ theo sự phân công, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp để lên Bảng cân đối số phát sinh, và sau đó là Bảng cân đối kế toand của công ty. Kế toán tổng hợp thực hiện kiểm tra tính chính xác của số liệu bằng cách đối chiếu ngược từ Bảng cân đối kế toán đến sổ cái, sổ chi tiết và các Bảng tổng hợp nếu cần thiết. Trên Bảng cân đối kế toán chỉ có các số liệu tổng hợp theo các tài khoản, các chỉ tiêu chi tiết cần thiết được trình bày trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính. 2.3.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng là người phụ trách tập hợp, theo dõi doanh thu, chi phí trực tiếp (cấu thành nên giá vốn hàng bán) theo từng loại hình dịch vụ. Các khoản mục khác trên Báo cáo kết quả kinh doanh được lấy từ các kế toán viên tương ứng. Khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh, trên cơ sở sổ cái các tài khoản loại 5, 6, 7, 8 nhận được và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán tổng hợp lập Báo cáo kết quả kinh doanh cho niên độ kế toán năm nay. Cột số liệu “Năm trước” của Báo cáo kết quả kinh doanh năm nay được lấy từ cột số liệu “Năm nay” của Báo cáo kết quả kinh doanh năm trước. Quy trình kiểm tra số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh được thực hiện tương tự như Bảng cân đối kế toán. 2.3.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty được lập theo phương pháp trực tiếp. Căn cứ vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, kế toán tổng hợp chuyển số liệu sang cột “Năm trước” của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay. Đồng thời, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ quỹ và các báo cáo tổng hợp khác như: Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi phí sản xuất chung, Báo cáo doanh thu,… để hoàn thiện cột số liệu “Năm nay” của báo cáo. Việc đối chiếu, kiểm tra tính chính xác của số liệu được thực hiện thông qua sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, các báo cáo tổng hợp có liên quan. 2.3.5. Thuyết minh Báo cáo tài chính Bản thuyết minh Báo cáo tài chính được lập trên căn cứ là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước của công ty và các bảng chi tiết, sổ kế toán do kế toán viên các phần hành cung cấp như báo cáo tăng, giảm tài sản cố định; báo cáo tăng, giảm nguồn vốn chủ hữu; báo cáo tổng hợp phải thu, phải trả; sổ cái tài khoản hàng tồn kho… Những số liệu cần thiết được kế toán tổng hợp thu thập và sau đó lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính. Bản thuyết minh báo cáo tài chính tại công ty được lập một cách thủ công vì việc giải thích các chỉ tiêu không có một cơ sở chung để làm theo. Tuy nhiên, việc lập báo cáo này vẫn có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán trong việc tổng hợp số liệu. Kế toán tổng hợp yêu cầu kế toán các phần hành cung cấp số liệu cụ thể trong trường hợp cần thiết để lập báo cáo. 2.3. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia 2.3.1. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại công ty 2.3.1.1. Khái quát về phân tích Báo cáo tài chính tại công ty Vào cuối năm tài chính, khi các Báo cáo tài chính được hoàn tất, công ty tiến hành phân tích những chỉ tiêu tài chính quan trọng thuộc những nội dung: phân tích cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản, đánh giá khái quát tình hình tài chính, phân tích hiệu quả kinh doanh, phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán. Các chỉ tiêu được công ty tính toán cụ thể như sau: Bảng 2.2. Các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của công ty cổ phần Vũ Gia Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1. Bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn 33.33 1.1. Bố trí cơ cấu tài sản Tài sản dài hạn/Tổng tài sản % Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản % 1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 2. Hệ số thanh toán Hệ số thanh toán tổng quát Lần 1,571 1,564 1,766 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần 0,811 0,669 1,053 Hệ số thanh toán nhanh Lần 0,711 0,485 0,624 3. Tỷ suất sinh lời 3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu thuần % 6,4 10,51 13,37 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần % 4,61 7,57 9,63 3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản % 4,5 7,77 6,75 3.3. Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu % 12,38 21,54 15,56 (Nguồn: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2005, 2006, 2007 của công ty cổ phần Vũ Gia) Phương pháp chủ yếu được công ty sử dụng để phân tích Báo cáo tài chính là phương pháp so sánh. Công việc phân tích Báo cái tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia do kế toán trưởng phụ trách. 2.3.1.2. Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp * Phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp Để phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, doanh nghiệp đã thực hiện so sánh số cuối kỳ với số đầu năm của các khoản, các mục kể cả số tuyệt đối và số tương đối theo chiều ngang để thấy được sự biến động về quy mô tài sản, theo chiều dọc để thấy được sự thay đổi về cơ cấu tài sản của doanh nghiệp. Do sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp trong có nhiều điểm khác biệt nên em xin được trình bày tách biệt thực trạng phân tích trên trong năm 2006 và năm 2007. + Phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp trong năm 2006. Bảng 2.3. Cơ cấu tài sản của doanh nghiệp năm 2006 Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm So sánh Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối (đồng) Số tương đối (%) A.Tài sản ngắn hạn 1.708.479.733 15,25 1.598.708.065 14,14 -109.771.668 -0,06 1.Vốn bằng tiền 1.495.867.003 87,56 1.157.211.959 72,38 -338.655.044 -22,64 2.Đầu tư tài chính ngắn hạn 1.492.528 0,09 1.503.276 0,11 10.748 0,72 3.Các khoản phải thu 52.671.112 3,08 112.409.059 7,03 59.737.947 113,42 4.Hàng tồn kho 8.226.658 0,48 142.521.890 8,91 134.295.232 1632,44 5.Tài sản ngắn hạn khác 150.222.432 8,79 185.061.881 11,57 34.839.449 23,19 B.Tài sản dài hạn 9.498.291.787 84,75 9.711.138.942 85,86 212.847.155 2,24 1.Tài sản cố định 7.978.533.409 83,99 9.707.991.503 99,97 1.729.458.094 21,68 2.Đầu tư tài chính dài hạn 1.518.592.105 15,99 2.123.865 0,02 -1.516.468.240 -99,86 3.Tài sản dài hạn khác 1.166.273 0,02 1.023.574 0,01 -142.699 -12,23 Tổng tài sản 11.206.771.524 100 11.309.847.007 100 103.075.480 0,92 Tổng tài sản của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm tăng 103.075.480 đồng với số tương đối tăng 0.92%. Điều đó có thể đánh giá rằng quy mô về tài sản của doanh nghiệp được tăng lên tuy không đáng kể. Trong đó, tài sản cố định của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm tăng 1.729.458.094 đồng với số tương đối tăng 21,68%. Điều này thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp đã được tăng cường, quy mô và năng lực sản xuất đã được mở rộng. Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng 10.748 đồng với số tương đối tăng 0,72%. Tuy khoản mục này tăng không đáng kể nhưng điều đó tạo ra nguồn lợi tức trong ngắn hạn cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, sự biến động của các khoản mục khác lại cho thấy sự phát triển không ổn định của doanh nghiệp. Các khoản phải thu tăng vọt, số tuyệt đối tăng 59.737.947 đồng, số tương đối tăng 113,42%. Điều này thể hiện những thất bại của doanh nghiệp trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu, gây ứ đọng vốn trong khâu thanh toán. Để xem xét nguyên nhân của hiện tượng này cần xem xét với doanh thu thực hiện trong kỳ và độ tin cậy của khách hàng hiện tại của doanh nghiệp. Khoản mục hàng tồn kho cũng tăng vọt, số tuyệt đói tăng 134.295.232 đồng, số tương đối tăng 1632,44%. Do đặc điểm của ngành sản xuất kinh doanh dịch vụ là không có sản phẩm dở dang và thành phẩm nên hàng tồn kho của doanh nghiệp chủ yếu bao gồm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Năm 2005, doanh nghiệp mới đi vào sản xuất kinh doanh nên chưa lập kế hoạch nhu cầu nguyên vật liệu cẩn thận. Sang năm 2006, để đảm bảo cho nhu cầu nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ, doanh nghiệp đã dự trữ nguyên vật liệu nhiều hơn năm 2005 rất nhiều. Tuy nhiên, việc dự trữ nguyên vật liệu cần đi đôi với xem xét chi phí bảo quản, chi phí lưu kho và hiệu quả sử dụng vốn. Bên cạnh đó, vốn bằng tiền của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm giảm 338.655.044 đồng với số tương đối giảm 22,64%. Điều này làm cho khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp giảm. Đầu tư tài chính dài hạn của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm cũng giảm đột ngột, số tuyệt đối giảm 1.516.468.240 đồng, số tương đối giảm 99,86%. Do vậy, nguồn lợi tức lâu dài của doanh nghiệp bị hạn chế. Tuy nhiên, đây chưa hẳn là một con số bi quan vì việc đầu tư tài chính dài hạn liên quan đến chính sách đầu tư của các nhà lãnh đạo và sự phát triển của các lĩnh vực kinh doanh mà doanh nghiệp có ý định đầu tư. Để có cái nhìn tổng quan ban đầu về sự thay đổi cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, doanh nghiệp đã thực hiện tính tỷ suất đầu tư. Tỷ suất đầu tư cho thấy tình hình đầu tư theo chiều sâu, phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, thể hiện năng lực sản xuất và xu hướng phát triển lâu dài của doanh nghiệp. Theo tài liệu trên: 9.498.291.787 Tại thời điểm đầu năm, tỷ suất đầu tư = ----------------------- * 100 = 84,75% 11.206.771.524 9.711.138.942 Tại thời điểm cuối năm, tỷ suất đầu tư = ---------------------- * 100 = 85,86% 11.309.847.007 Kết quả phân tích trên cho thấy tại thời điểm cuối kỳ so với đầu năm, tỷ suất đầu tư của doanh nghiệp tăng 1,11%. Nhìn vào sự tăng lên của tỷ suất đầu tư có thể đánh giá được năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang được mở rộng tuy không đáng kể. + Phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp trong năm 2007. Bảng 2.4. Cơ cấu tài sản của doanh nghiệp năm 2007 Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm So sánh Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối (đồng) Số tương đối (%) A.Tài sản ngắn hạn 1.598.708.065 14,14 1.981.899.406 8,15 383.191.341 23,97 1.Vốn bằng tiền 1.157.211.959 72,38 1.170.423.528 59,06 13.211.569 1,14 2.Đầu tư tài chính ngắn hạn 1.503.276 0,11 3.277.624 0,17 1.774.348 118,03 3.Các khoản phải thu 112.409.059 7,03 43.629.058 2,2 -68.780.001 -61,19 4.Hàng tồn kho 142.521.890 8,91 146.677.657 7,4 4.155.767 2,92 5.Tài sản ngắn hạn khác 185.061.881 11,57 617.891.539 31,18 432.829.658 233,88 B.Tài sản dài hạn 9.711.138.942 85,86 22.330.654.032 91,85 12.619.515.090 129,95 1.Tài sản cố định 9.707.991.503 99,97 22.324.077.175 99,97 12.616.085.672 129,96 2.Đầu tư tài chính dài hạn 2.123.865 0,02 5.074.226 0,022 2.950.361 138,91 3.Tài sản dài hạn khác 1.023.574 0,01 1.502.631 0,008 479.057 46,8 Tổng tài sản 11.309.847.007 100 24.312.553.438 100 13.002.706.431 114,97 Theo số liệu trên cho thấy, tổng tài sản của doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu năm tăng 13.002.706.431 với số tương đối tăng 114,97%. Điều đó có thể đánh giá rằng quy mô về tài sản của doanh nghiệp đã được tăng cường đáng kể. Trong đó, tài sản cố định của doanh nghiệp cuối kỳ tăng so với đầu năm 12.616.085.672 với số tương đối tăng 129,96%. Điều này thể hiện doanh nghiệp đã đầu tư rất nhiều vào tài sản cố định, cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp đã được tăng cường, quy mô và năng lực sản xuất được mở rộng thể hiện xu hướng phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang có chiều hướng tốt. Đầu tư tài chính dài hạn và đầu tư tài chính ngắn hạn của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm đều tăng đáng kể. Đầu tư tài chính dài hạn tăng 2.950.361 với số tương đối tăng 138,91%, đầu tư tài chính ngắn hạn tăng 1.774.348 với số tương đối tăng 118,03%. Điều này tạo ra khoản lợi tức trong dài hạn và trong ngắn hạn cho doanh nghiệp. Đặc biệt, các khoản phải thu của doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu năm giảm 68.780.001 với số tương đối giảm 61,19%. Điều này thể hiện doanh nghiệp đã tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu, giảm bớt hiện tượng ứ đọng vốn trong khâu thanh toán. Mặt khác, việc sử dụng đồng vốn có hiệu quả hơn cũng chứng tỏ rằng doanh nghiệp đã tìm được cho mình những khách hàng đáng tin cậy. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu năm tăng 13.211.569 với số tương đối tăng 1,14%. Tuy sự tăng lên của vốn bằng tiền không đáng kể nhưng điều này cũng tạo thuận lợi hơn cho việc thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Nếu các mặt khác của sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không thay đổi thì đây là một hiện tượng hết sức khả quan. Tỷ suất đầu tư của doanh nghiệp cuối năm là 91,85%, tăng 5,99% so với đầu năm. Nhìn vào số liệu đó có thể thấy doanh nghiệp đã có những đầu tư táo bạo vào tài sản cố định, thể hiện năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng mở rộng. Trong năm 2006, vốn bằng tiền của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm giảm, khoản phải thu cuối năm so với đầu năm tăng. Tuy nhiên, doanh nghiệp đã khắc phục những nhược điểm đó trong năm 2007. Khoản phải thu của doanh nghiệp cuối năm 2007 giảm đáng kể so với đầu năm 2007, điều đó chứng tỏ tình hình tài chính của doanh nghiệp có dấu hiệu trở nên lành mạnh hơn. * Phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp + Phân tích sự biến động về quy mô và cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp trong năm 2006 Bảng 2.5. Cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2006 Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm So sánh Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối (đồng) Số tương đối (%) A.Nợ phải trả 7.134.938.431 63,67 7.229.254.202 63,92 94.315.771 1,32 I.Nợ ngắn hạn 2.107.103.090 29,53 2.388.159.270 33,03 281.056.180 13,34 1.Vay ngắn hạn 1.522.167.843 72,24 1.885.021.567 78,93 362.853.724 23,84 2.Phải trả người bán 89.960.000 4,27 90.450.237 3,79 490.237 0,54 3.Người mua ứng trước 120.243.247 5,71 64.967.984 2,72 -55.275.263 -45,97 4.Thuế & các khoản nộp NSNN 19.100.000 0,91 8.756.000 0,37 -10.344.000 -54,16 5.Phải trả CNV 35.632.000 1,69 42.563.478 1,78 6.931.478 19,45 6.Phải trả NH khác 320.000.000 15,18 296.400.004 12,41 -23.599.996 -7,37 II.Nợ dài hạn 5.027.835.341 70,47 4.841.094.932 66,97 -186.740.409 -3,71 B.Vốn chủ sở hữu 4.071.833.093 36,33 4.080.592.798 36,08 8.759.705 0,22 Tổng nguồn vốn 11.206.771.524 100 11.309.847.007 100 103.075.480 0,92 Nguồn vốn chủ sở hữu (nguồn vốn cơ bản nhất và thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số nguồn vốn của doanh nghiệp), cuối năm so với đầu năm tăng 8.759.705, với số tương đối tăng 0,22%. Nhằm đánh giá khả năng tự tài trợ về mặt tài chính cũng như mức độ tự chủ trong kinh doanh hay những khó khăn về mặt tài chính phải đương đầu, doanh nghiệp đã thực hiện tính toán và phân tích tỷ suất tự tài trợ. Tỷ suất tự tài trợ càng cao thể hiện khả năng độc lập cao về mặt tài chính hay mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp càng nhiều. Theo tài liệu trên: 4.071.833.093 Tại thời điểm đầu năm, tỷ suất tự tài trợ = --------------------- *100 = 36,33% 11.206.771.524 4.080.592.798 Tại thời điểm cuối năm, tỷ suất tự tài trợ = --------------------- *100 = 36,08% 11.309.847.007 Thời điểm cuối năm so với đầu năm, tỷ suất tự tài trợ giảm 0,25%. Điều này chứng tỏ tuy vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp cuối kỳ so với đầu năm tăng nhưng khả năng độc lập về mặt tài chính hay mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp giảm. Trong khi tỷ suất tự tài trợ giảm thì các khoản vay ngắn hạn, phải trả người bán và phải trả công nhân viên._.