Tổ chức công tác hạch toán thành phẩm & tiêu thụ TP ở Công ty Cổ phần sợi Trà Lý

Lêi më ®Çu Víi vai trß lµ tÕ bµo cña nÒn kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp trong tÊt c¶ c¸c ngµnh nghÒ thuéc mäi lÜnh vùc muèn tån t¹i trªn thÞ tr­êng ®Òu ph¶i ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, tù kh¼ng ®Þnh m×nh v­¬n lªn. §Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, khi m«i tr­êng c¹nh tranh trë nªn ngµy cµng gay g¾t ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mçi doanh nghiÖp. Môc ®Ých cuèi cïng cña mçi doanh nghiÖp lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, thu ®­îc kÕt qu¶ cao nhÊt, ®iÒu nµy chØ thùc hiÖn ®­îc khi doanh nghiÖp hoµn thµnh ®­îc giai ®o¹n s¶n xuÊt vµ kÕt thóc giai ®o¹n tiªu thô s¶n phÈm cña m×nh. VÊn ®Ò cÊp b¸ch ®­îc ®Æt ra hiÖn nay lµ mçi doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng cÇn n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, t¨ng c­êng sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mµ ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó h¹ gi¸ thµnh, më réng thÞ tr­êng, ¸p dông réng r·i c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng, ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm. Cã nh­ vËy doanh nghiÖp míi thu håi vèn nhanh, h¹n chÕ ®­îc rñi ro trong kinh doanh, cã ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i s¶n xuÊt gi¶n ®¬n vµ më réng. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã C«ng ty Cæ phÇn Sîi Trµ Lý ®· kh«ng ngõng ®Çu t­ theo chiÒu s©u, ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, c¶i tiÕn mÉu m· mÆt hµng, n©ng cao chÊt l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong kh©u tiªu thô c«ng ty ®· ¸p dông nhiÒu ph­¬ng thøc b¸n hµng, më réng thÞ tr­êng ®Ó c¹nh tranh víi c¸c doanh nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc. Mét trong nh÷ng c«ng cô gióp c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng mang l¹i hiÖu qu¶ cao lµ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung, h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng. XuÊt ph¸t tõ mÆt lý luËn vµ thùc tiÔn ®Æt ra cho c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c«ng ty Cæ phÇn Sîi Trµ Lý nãi riªng, sau khi ®· ®i s©u vµo kh¶o s¸t, nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c nµy ë c«ng ty Cæ phÇn Sîi Trµ Lý, cïng víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña PGS.TS. NguyÔn N¨ng Phóc vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty em ®· chän ®Ò tµi: "Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty Cæ phÇn Sîi Trµ Lý ". Néi dung gåm ba phÇn: PhÇn 1 : Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý PhÇn III: Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ lý MÆc dï ®· cè g¾ng t×m hiÓu vµ nghiªn cøu nh­ng do kinh nghiÖm thùc tÕ cßn non yÕu nªn ch¾c ch¾n khã tr¸nh khái sai sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña thÇy c« ®Ó bµi viÕt cña m×nh hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. PhÇn 1 : Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý 1.1. Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sợi Trà lý. 1.1.1. LÞch sö h×nh thµnh. C«ng ty CP Sîi Trµ Lý trùc thuéc Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam nay lµ TËp ®oµn DÖt May ViÖt Nam. Lµ mét C«ng ty chuyªn s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c lo¹i Sîi ®ay vµ Bao ®ay, Sîi cotton, Sîi PE, Sîi pha. Cho ®Õn nay, sau gÇn 30 n¨m x©y dùng phÊn ®Êu vµ tr­ëng thµnh c«ng ty ®· cã nhiÒu thay ®æi C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh cña tØnh Th¸i B×nh, n¨m 1978, b¾t ®Çu khëi c«ng x©y dùng. Toµn bé nguån vèn x©y dùng vµ mua s¾m thiÕt bÞ ®Òu do NSNN cÊp. Th¸ng 5/1980, C«ng ty b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng víi tªn gäi lµ: "Nhµ m¸y sîi ®ay th¶m Th¸i B×nh". Tõ khi ®i vµo ho¹t ®éng n¨m 1980 - 1990, n­íc ta vµ Liªn X« (cò) ký kÕt HiÖp ®Þnh kinh tÕ vÒ xuÊt khÈu th¶m ®ay nªn nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty giai ®o¹n nµy lµ kÐo ®ay t¬ thµnh sîi ®Ó lµm th¶m xuÊt khÈu. Ngoµi ra cßn xuÊt sîi ®ay lµm nguyªn liÖu dÖt bao phôc vô cho nhu cÇu kh¸c trong x· héi. Th¸ng 5/1990, do t×nh h×nh kinh tÕ, chÝnh trÞ cña Liªn X« cã sù thay ®æi, lµm HiÖp ®Þnh kinh tÕ gi÷a ViÖt Nam vµ Liªn X« vÒ xuÊt khÈu th¶m ®ay bÞ c¾t bá. S¶n phÈm lµm ra bÞ ø ®äng víi sè l­îng rÊt lín, kh«ng tiªu thô ®­îc, tæ chøc s¶n xuÊt lóc nµy chØ mang tÝnh chÊt duy tr× vµ b¾t buéc. Tr­íc t×nh h×nh cÊp b¸ch ®ã, khiÕn C«ng ty ph¶i t×m ra h­íng ®i míi, C«ng ty quyÕt ®Þnh chuyÓn s¶n xuÊt th¶m ®ay sang s¶n xuÊt sîi ®ay ®Ó dÖt bao phôc vô cho xuÊt khÈu g¹o vµ c¸c mÆt hµng n«ng s¶n kh¸c. Th¸ng 9/1995, theo QuyÕt ®Þnh sè : 1303/Q§-TCL§ ngµy18/9/1995 cña Bé tr­ëng Bé C«ng nghiÖp “Nhµ m¸y sîi ®ay th¶m Th¸i B×nh” ®æi tªn thµnh "C«ng ty §ay Trµ Lý". Th¸ng 7/2003, C«ng ty ®· hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t­ d©y chuyÒn kÐo sîi hai v¹n cäc ®­a vµo ho¹t ®éng. §©y lµ d©y chuyÒn kÐo sîi tiªn tiÕn nhÊt hiÖn nay víi c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc nhËp tõ nhiÒu n­íc cã tr×nh ®é khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn nh­ §øc, NhËt B¶n, Thôy SÜ, Trung Quèc. Gãp phÇn lµm phong phó thªm c¸c mÆt hµng s¶n xuÊt cña c«ng ty, gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho thªm gÇn 300 lao ®éng. §ång thêi c«ng ty ®æi tªn thµnh “C«ng ty Sîi Trµ Lý” Theo QuyÕt ®Þnh sè : 621/Q§-H§QT ngµy 23 th¸ng 07 n¨m 2003 Cña Héi đång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt nam . Thùc hiÖn chñ tr­¬ng cña §¶ng vµ Nhµ n­íc vÒ cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc, ®Ó phï hîp víi tiÕn tr×nh ph¸t triÓn chung cña ®Êt n­íc vµ ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng, thùc hiÖn QuyÕt ®Þnh sè:195/Q§-TCCB ngµy 24/01/2005 cña Bé tr­ëng Bé C«ng nghiÖp vÒ viÖc Phª duyÖt ph­¬ng ¸n vµ chuyÓn C«ng ty Sîi Trµ lý thµnh C«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ lý. KÓ tõ ngµy 21/07/2005 c«ng ty chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng theo h×nh thøc c«ng ty cæ phÇn, Nhµ n­íc n¾m cæ phÇn chi phèi 51% 1.1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty. - C«ng ty CP Sîi Trµ lý ®ãng gãp vµo sù ph¸t triÓn cña ngµnh dÖt may vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n, sù ph¸t triÓn cña C«ng ty CP Sîi Trµ lý gãp phÇn quan träng thóc ®Èy ngµnh dÖt may ViÖt Nam tiÕn lªn. §iÒu nµy thÓ hiÖn ë c¸c ho¹t ®éng nh­: ChuyÓn giao c«ng nghÖ míi x©m nhËp thÞ tr­êng quèc tÕ, t¹o thªm c¬ héi cho c¸c c«ng ty vÖ tinh, b×nh æn thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng. §Ó thùc hiÖn vô nµy, c«ng ty CP Sîi Trµ lý vµ c¸c ®¬n vÞ thuéc Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt Nam thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch qu¶n lý thÞ tr­êng cña Nhµ n­íc nh­: b×nh æn gi¸ c¶, qu¶n lý chÊt l­îng, chèng hµng gi¶, hµng nhµi mÉu, thùc hiÖn hç trî c¸c doanh nghiÖp ®Þa ph­¬ng vÒ nguyªn liÖu, tiªu thô s¶n phÈm trong lóc khã kh¨n. - T¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, gãp phÇn b×nh æn x· héi. Do qui m« lín cña c«ng ty, ®Æc biÖt cña ngµnh dÖt may lµ nhiÒu lao ®éng nªn ®· gãp phÇn lµm gi¶m tû lÖ thÊt nghiÖp, gi¶m c¸c tÖ n¹n x· héi do t×nh tr¹ng thÊt nghiÖp g©y ra. - NhiÖm vô ®ãng gãp ng©n s¸ch Nhµ n­íc lµ nghÜa vô chung cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ. 1.1.3. Đăc điểm về sản phẩm sản xuất. S¶n phÈm chñ yÕu c«ng ty s¶n xuÊt ra lµ sîi cotton, sîi PE, sîi pha, sîi ®ay vµ bao t¶i ®ay. Sîi cotton ®­îc s¶n xuÊt ra tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ b«ng x¬ tù nhiªn Sîi PE ®­îc s¶n xuÊt ra tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ b«ng x¬ nh©n t¹o S¬i pha ®­îc s¶n xuÊt ra tõ b«ng x¬ hçn hîp tù nhiªn vµ nh©n t¹o Sîi ®ay ®­îc s¶n xuÊt ra tõ ®ay t¬ nguyªn liÖu Bao ®ay ®­îc dÖt tõ sîi ®ay C¸c sản phẩm sợi được sử dụng làm nguån vật liệu để sản xuất sản phẩm trong ngành dệt may Sản phẩm bao đay được sử dụng chủ yếu để chứa đựng hàng n«ng sản như cà phª, hạt điều… 1.1.4. Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất. Quy tr×nh c«ng nghÖ kü thuËt s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty CP Sîi Trµ Lý lµ quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu chÕ biÕn liªn tôc, lo¹i h×nh s¶n xuÊt víi khèi l­îng lín, chu kú s¶n xuÊt ng¾n vµ xen kÏ liªn tôc. Quy tr×nh c«ng nghÖ ë ph©n x­ëng sîi ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau S¬ ®å 1 Kho ®ay t¬ Nhµ chän ®ay M¸y sîi ®¬n GhÐp 1 GhÐp 2 GhÐp 3Nhµ chän ®ay Lµm mÒm ñ Ch¶i 1 Ch¶i 2 Ch¶i 3 GhÐp 1 GhÐp 2 GhÐp Ch¶i 1 Ch¶i 2 Ch¶i 3 ñ Lµm mÒm B¸n Sîi nhËp kho TP TP Sîi ®¬n M¸y sî se Sîi se Sîi con NhËp kho gia c«ng BTP PX dÖt Nh­ vËy kÕt qu¶ s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng sîi lµ c¸c lo¹i sîi: sîi ®¬n, sîi se... Cã thÓ nhËp kho thµnh phÈm nÕu nã ®­îc b¸n ra ngoµi. Cßn nÕu sîi chuyÓn qua ph©n x­ëng dÖt gia c«ng th× ®­îc coi lµ b¸n thµnh phÈm vµ ®­îc tËp trung theo dâi ë kho gia c«ng. Quy tr×nh c«ng nghÖ ë ph©n x­ëng dÖt bao ®ay ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau Sơ đồ 2 Suèt Sîi Bao Kh©u C¸n, lµ, ®o, gÊp, c¾t DÖt M¾c 1.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ m¸y quản lý của c«ng ty cổ phần Sợi Trà Lý. §¹i héi ®ång cæ ®«ng: Gåm tÊt c¶ c¸c cæ ®«ng cã quyÒn biÓu quyÕt, lµ c¬ quan cã thÈm quyÒn cao nhÊt cña C«ng ty. §¹i héi ®ång cæ ®«ng quyÕt ®Þnh nh÷ng vÊn ®Ò ®­îc LuËt ph¸p vµ ®iÒu lÖ C«ng ty quy ®Þnh. §Æc biÖt c¸c cæ ®«ng sÏ th«ng qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña C«ng ty vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh cho n¨m tiÕp theo. Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ c¬ quan qu¶n lý C«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña C«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng. H§QT cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ nh÷ng ng­êi qu¶n lý kh¸c. QuyÒn vµ nghÜa vô cña H§QT do LuËt ph¸p vµ ®iÒu lÖ C«ng ty, c¸c quy chÕ néi bé cña C«ng ty vµ NghÞ quyÕt đại hội ®ång cæ ®«ng quy ®Þnh. Ban KiÓm so¸t: Lµ c¬ quan trùc thuéc §¹i héi ®ång cæ ®«ng, do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. Ban KiÓm so¸t cã nhiÖm vô kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p trong ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty. Ban kiÓm so¸t ho¹t ®éng ®éc lËp víi Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban Gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc lµ ng­êi quyÕt ®Þnh tÊt c¶ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn ho¹t ®éng hµng ngµy cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc H§QT vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô ®­îc giao. Phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng, chñ ®éng gi¶i quyÕt nh÷ng c«ng viÖc ®· ®­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn vµ ph©n c«ng theo ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vµ §iÒu lÖ cña C«ng ty. C¸c phßng ban nghiÖp vô: C¸c phßng, ban nghiÖp vô cã chøc n¨ng tham m­u vµ gióp viÖc cho Ban Gi¸m ®èc, trùc tiÕp ®iÒu hµnh theo chøc n¨ng chuyªn m«n vµ chØ ®¹o cña Ban Gi¸m ®èc. C«ng ty hiÖn cã 3 phßng nghiÖp vô víi chøc n¨ng ®­îc quy ®Þnh nh­ sau: Phßng Tæ chøc - Hµnh chÝnh: S¾p xÕp bè trÝ bé m¸y tæ chøc trong C«ng ty, x©y dùng kÕ ho¹ch båi d­ìng nguån nh©n lùc ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña C«ng ty. Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô vÒ hµnh chÝnh v¨n phßng ®¸p øng kÞp thêi theo yªu cÇu cña l·nh ®¹o C«ng ty vµ c¸c phßng nghiÖp vô. Nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc ®Ó ¸p dông thùc hiÖn trong C«ng ty. X©y dùng néi qui ra vµo C«ng ty, tæ chøc ®ãn tiÕp kh¸ch hµng ®Õn giao dÞch t¹i c«ng ty, kiÓm tra gi¸m s¸t ghi chÐp chi tiÕt kh¸ch hµng vµ hµng ho¸, vËt t­ ra vµo C«ng ty. KiÓm tra gi¸m s¸t c«ng t¸c phßng ch¸y ch÷a ch¸y, c«ng t¸c b¶o vÖ qu©n sù ®¸p øng mét c¸ch nhanh nhÊt khi t×nh huèng sÊu s¶y ra. Phßng Kinh doanh: cã chøc n¨ng tiÕp nhËn b¹n hµng, ch¾p nèi ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng, qu¶n lý kho nguyªn vËt liÖu vµ kho thµnh phÈm hµng ho¸. Tham m­u cho phã gi¸m ®èc vµ gi¸m ®èc vÒ chiÕn l­îc thÞ tr­êng, tiÕp nhËn vµ xö lý c¸c th«ng tin ph¶n ¸nh cña kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm còng nh­ tiÕn ®é giao hµng, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dùa trªn c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt vµ theo chiÕn l­îc ph¸t triÓn s¶n xuÊt cña thÞ tr­êng trong t­¬ng lai, x¸c ®Þnh môc tiªu, ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh: Cã chøc n¨ng trong viÖc lËp kÕ ho¹ch sö dông vµ qu¶n lý nguån tµi chÝnh cña C«ng ty, ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ nh»m b¶o toµn vèn cña c«ng ty, TËp hîp chøng tõ, tiÕn hµnh nhËp vËt t­ hµng ho¸ mua vµo, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª vµ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. Thùc hiÖn c«ng t¸c thanh quyÕt to¸n c¸c chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. S¬ ®å 3: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý §¹i héi ®ång cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc c¸c phßng ban Phã gi¸m ®èc Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh Ph©n x­ëng Sîi Ph©n x­ëng §ay Phßng KÕ to¸n Tµi vô Phßng NghiÖp vô Kinh doanh 1.2. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Sợi Trà Lý. Phòng kế toán của công ty được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc. Đứng đầu là kế toán trưởng được phân công theo dõi và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán trong công ty. Phòng kế toán tài vụ trong công ty có nhiệm vụ cụ thể: Tổ chức mọi công tác kế toán để thực hiện đầy đủ, kịp thời các chứng từ kế toán của đơn vị Giúp giám đốc hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ các ghi chép hàng ngày:...phục vụ cho việc điều hành hàng ngày mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị Ngoài ra bộ phận kế toán còn tham gia công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản và lưu trữ các hồ sơ, tài liệu kế toán như: kiểm kê hàng tồn kho, sản phẩm dở dang cuối kì ở các phân xưởng,… Phòng kế toán gồm 7 nhân viên. Bao gồm một kế toán trưởng và các kế toán phần hành. Mỗi nhân viên trong phòng tài vụ kế toán đều thực hiện những công việc nhiệm vụ riêng. Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ kế toán, đảm bảo việc chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng về chuyên môn, phục vụ một cách tốt nhất cho giám đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, đồng thời căn cứ vào yêu cầu và trình độ hạch toán bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như sau : Sơ đồ 4 : Tổ chức bộ máy Kế toán tai công ty CP Sợi Trà Lý. Kế toán trưởng Kế toán nguyên vật liệu và TSCĐ Kế toán thành phẩm kiêm thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Một kế toán trưởng : Trình độ đại học, là người điều hành mọi công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, tổng hợp các phần hành kế toán khác và là người phụ trách vào sổ cái và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kêt quả hoạt động kinh doanh kịp thời, là người chịu trách nhiệm trước giám đốc toán Công ty về mặt tài chính, thực hiện đầy đủ các chức năng và nhiệm vụ của kế toán trưởng, thực hiện nghiêm túc các văn bản của Công ty và nhà nước ban hành. Kế toán tổng hợp : Trình độ đại học, theo dõi, tổng hợp tất cả các số liệu chứng từ để ghi vào sổ tổng hợp, sổ cái, lập bảng cân đối kế toán, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả kinh doanh, các báo cáo tài chính và giúp kế toán trưởng trong việc hạch toán Kế toán nguyên liệu, vật liệu và tài sản cố định: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, tính giá nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho tăng, giảm của tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định, theo dõi các tài khoản 214,152,153,… Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, theo dõi các tài khoản : 131, 331, 627, 621, 642,… Kế toán thành phẩm kiêm thủ quỹ : theo dõi các tài khoản 155, 154,... Hàng ngày bộ máy kế toán cập nhật kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi vào sổ chi tiết , bảng kê,…mỗi nhân viên phòng kế toán thực hiện các công việc riêng 1.2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty Cổ phần Sợi Trà Lý 1.2.2.1. Đặc điểm chế độ kế toán. ChÕ ®é kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông: hiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh míi nhÊt cña Bé tµi chÝnh lµ QuyÕt ®Þnh sè 15 Q§/BCT ngµy 20/3/2006 Kú kÕ to¸n cña c«ng ty: Kú kÕ to¸n n¨m trïng víi n¨m d­¬ng lÞch tõ 01/01 hµng n¨m ®Õn ngµy 31/12 cña n¨m ®ã, vµ kú kÕ to¸n theo quý, theo th¸ng. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n hµng tån kho theo phu¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyến tÝnh . 1.2.2.2. H×nh thøc kÕ to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty là: Nhật ký - Chứng từ. Hình thức kế toán này yêu cầu trình độ người kế toán phải cao so với các hìhn thức kế toán khác. Công ty tiến hành mở các nhật ký chứng từ từ số 1 đến số 10 trong khoảng thời gian là 1 tháng. Đầu tháng sau, Công ty tiến hành mở các nhật ký chứng từ mới . Ngoài các nhật ký chứng từ Công ty còn tiến hành mở các bảng kê từ số 1 đến 11, và các bảng phân bổ. Về sổ kế toán chi tiết, Công ty tiến hành nhận các báo cáo định kỳ do kế toán của các đơn vị trực thuộc chuyển lên và tiến hành ghi sổ.Các sổ kế toán chi tiết của phòng kế toán Công ty là: Sổ chi tiết tài khoản(TK 241, TK156, TK 632, TK641, TK642, TK511…), sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết thuế GTGT, sổ TSCĐ toàn Công ty, Báo cáo quỹ,…Việc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ là một thuận lợi lớn cho việc phát triển hệ thống kế toán quản trị của Công ty.Các báo cáo kế toán quản trị nhờ đó mà có đựoc các căn cứ chi tiết và chính xác nhất. S¬ ®å 5: Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n Chøng tõ gèc BTHCT (gèc) B¶ng ph©n bæ B¶ng kª Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hệ đối chiếu 1.2.3. HÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n, b¸o c¸o kÕ to¸n * HÖ thèng chøng tõ: XÝ nghiÖp ®· ®¨ng ký sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt do Bé tµi chÝnh ban hµnh. C¸c lo¹i chøng tõ ®­îc sö dông t¹i c«ng ty bao gåm: - Ho¸ ®¬n GTGT mÉu sè 01 GTKT- 3LL. - Ho¸ ®¬n GTGT mÉu sè 01 GTKT- 2LN. - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho mÉu sè 02- BH. - PhiÕu nhËp kho. - Ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn mÉu sè 03- BH. - PhiÕu thu (01- TT), phiÕu chi (02- TT), giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. - Uû nhiÖm thu, uû nhÞªm chi, sÐc... - B¶ng chÊm c«ng. - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. - C¸c chøng tõ gèc kh¸c (Biªn b¶n kiÓm nhËn, biªn b¶n kiÓm kª, c­íc phÝ vËn chuyÓn, bèc dì...) * HÖ thèng tµi kho¶n: Hệ thống tài khoản công ty áp dụng thống nhất với hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính, các tài khoản chủ yếu mà công ty sử dụng là: TK phản ¸nh tài sản :111, 112, 131, 133, 138, 141, 152, 153, 154, 155, 211, 213, 214, 241, 242,… TK phản ¸nh nguồn vốn : 311, 331,333.1, 333.7, 333.8, 334, 335, 338,411, 412, 421, 441,… Tài khoản tổng hợp : 511,515,531, 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911,… Doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản: 611, 631, … * HÖ thèng b¸o c¸o: C«ng ty tæ chøc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ néi dung, ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian lËp göi theo QuyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§- BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé tr­ëng tµi chÝnh bao gåm: - B¸o c¸o qu¶n trÞ gåm: + B¸o c¸o chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh. + B¸o c¸o chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý. + B¸o c¸o chi tiÕt thanh to¸n. - B¸o c¸o tµi chÝnh gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mÉu sè B 01- DN. + B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh mÉu sè B 02- DN. + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Bªn c¹nh viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, kÕ to¸n viªn cßn ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch chóng ®Ó cã nh÷ng kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt cho l·nh ®¹o xÝ nghiÖp ra ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh, gi¶i ph¸p h÷u hiÖu thÝch hîp cho viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý vµ h­íng ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp trong t­¬ng lai. PhÇn 2 : Thùc tr¹ng h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý 2.1. H¹ch to¸n thµnh phÈm 2.1.1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm - Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho Bé phËn kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh sÏ c¨n cø vµo c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong kú, tiÕn hµnh tËp hîp vµ tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña tõng lo¹i thµnh phÈm hoµn thµnh. §èi víi thµnh phÈm s¶n xuÊt: gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. §èi víi thµnh phÈm nhËn gia c«ng: gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña toµn bé c¸c chi phÝ gia c«ng. §èi víi thµnh phÈm ®· tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i th× gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho lµ gi¸ thµnh thùc tÕ ®· dïng ®Ó ghi gi¸ vèn hµng b¸n. - Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho Thµnh phÈm xuÊt kho t¹i c«ng ty Cæ phÇn Sîi Trµ Lý ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ víi c«ng thøc x¸c ®Þnh nh­ sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho trong kú §¬n gi¸ b×nh qu©n = Sè l­îng thµnh phÈm thùc tÕ tån ®Çu kú + Sè l­îng thµnh phÈm thùc tÕ nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho = Sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho VÝ dô: TÝnh gi¸ thùc tÕ bao ®ay 70kg xuÊt kho (Th¸ng/2007). C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm phÇn sè d­ ®Çu kú (phÇn sè d­ cuèi kú b¶ng c©n ®èi N- X- T th¸ng tr­íc) ®Ó cã ®­îc gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú lµ 543.667.020 ®ång vµ sè l­îng lµ 72.300 c¸i. C¨n cø vµo sè tæng nhËp trong kú trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho TP bao ®ay 70kg ta cã l­îng TP nhËp kho trong kú lµ 175.300 c¸i. §ång thêi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ta cã gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú 1.277.433.834 ®ång. C¨n cø vµo tæng l­îng xuÊt trong kú ta cã ®­îc sè l­îng TP bao ®ay 70kg xuÊt trong kú 179.000 c¸i §¬n gi¸ b×nh qu©n = 543.667.020 + 1.277.433.834 72.300 + 175.300 = 7.355 (®ång) Gi¸ thùc tÕ bao ®ay 70kg xuÊt kho = 179.000 x 7.355 = 1.316.545.000 (®ång) Sau khi cã gi¸ thùc tÕ xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo cét gi¸ trÞ xuÊt kho trªn b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. C«ng Cæ phÇn Sîi Trµ Lý kh«ng sö dông b¶ng kª sè 9 (tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸), ®ång thêi kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n. ViÖc tÝnh sè l­îng thµnh phÈm tån kho cuèi quý, nhËp, xuÊt trong quý ®­îc tiÕn hµnh trªn b¶ng c©n ®èi tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña TP nhËp kho vµ xuÊt kho lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong quý. Ngoµi ra sè liÖu vÒ gi¸ thùc tÕ TP xuÊt kho cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n cña thµnh phÈm hîp lý, ®¶m b¶o bï ®¾p chi phÝ bá ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh võa cã lîi nhuËn mµ gi¸ b¸n l¹i phï hîp víi gi¸ c¶ chung cña thÞ tr­êng. 2.1.2. H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë C«ng Cæ phÇn Sîi Trµ Lý ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng, cßn phßng kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån hµng thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng, mçi m· hµng ®­îc theo dâi trªn 1 thÎ kho ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu. Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, thñ kho kiÓm tra sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt víi sè l­îng ghi trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ x¸c nhËn sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt lªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho. Thñ kho cho phÐp nhËp kho, xuÊt kho khi ®· kiÓm tra phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho cã ®Çy ®ñ ch÷ ký còng nh­ tÝnh hîp lÖ cña c¸c chøng tõ nµy. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy, thñ kho ghi vµo thÎ kho cña c¸c thµnh phÈm cã liªn quan; cuèi ngµy tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (2- 3 ngµy) thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. Cuèi quý thñ kho céng tæng nhËp, tæng xuÊt vµ sè tån cuèi quý cña tõng lo¹i thµnh phÈm; ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm vÒ chØ tiªu sè l­îng. Khi cã sù chªnh lÖch cÇn ph¶i nhanh chãng kiÓm tra, t×m ra nguyªn nh©n, xö lý ngay. VÝ dô: Trong th¸ng 12/ 2007 cã c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho sau: BiÓu sè 1 TËp ®oµn dÖt may viÖt nam C«ng ty cæ phÇn sîi trµ lý PhiÕu nhËp kho Ngµy 03/ 12/2007 Sè 3729 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn ThÞ Thu- PX §ay NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm §vt: ®ång Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 Sîi CD 26 Kg 1.921,3 1.921,3 32.630 62.692.019 2 Sîi PE 40 Kg 29.517 29.517 30.505 900.386.586 3 Bao 100kg C¸i 19.800 19.800 8.700 172.260.000 4 Sîi ®¬n 1,75 Kg 79.095 79.095 8.000 632.760.000 Céng 1.768.098.605 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mét tû b¶y tr¨m s¸u t¸m triÖu kh«ng tr¨m chÝn t¸m ngh×n s¸u tr¨m linh n¨m ®ång Ngµy nhËp 03/ 12/ 2007 Ng­êi giao hµng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Ký tªn Ký tªn Ký tªn Ký tªn BiÓu sè 2 TËp ®oµn dÖt may viÖt nam C«ng ty cæ phÇn sîi trµ lý PhiÕu xuÊt kho Ngµy 7th¸ng 12 n¨m 2007 Sè: 04709 Bé phËn sö dông : X­ëng ®ay §èi t­îng sö dông: S¶n xuÊt XuÊt t¹i kho : §vt: ®ång STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· vËt t­ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Sîi ®¬n 1,75 87.964 87.964 8.016,6 705.177.973 2 Sîi xe 7.112 7.112 8.549,9 60806.888,8 Céng 95.076 95.076 765.984.861,8 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : B¶y tr¨n s¸u l¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m t­ ngµn t¸m tr¨m s¸u mèt phÈy t¸m ®ång. Ngµy xuÊt 7/12/2007 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Ký tªn Ký tªn Ký tªn Ký tªn (§¬n gi¸ ®­îc lÊy tõ kªt qu¶ cuèi kú) C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho phiÕu xuÊt kho thñ kho lËp thÎ kho thµnh phÈm nh­ sau: BiÓu sè 3 TËp ®oµn dÖt may viÖt nam C«ng ty cæ phÇn sîi trµ lý ThÎ kho 12/2007_ - Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, vËt t­: Sîi ®¬n 1,75 - §¬n vÞ tÝnh: kg - M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N-X Sè l­îng SH NT NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 13.221 3729 3/10 NhËp tõ PX 3/10 79.095 92.316 4709 7/10 XuÊt b¸n 7/10 87.964 4.352 … … …. Céng 271.632 271.204 13.649 - T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp- xuÊt kho thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng, mçi m· thµnh phÈm ®­îc më riªng ë mçi tê sæ kh¸c nhau. §Õn cuèi quý khi tÝnh ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm kÕ to¸n míi ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ cña b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. V× vËy kÕ to¸n thµnh phÈm chØ theo dâi chØ tiªu sè l­îng ë sæ chi tiÕt. Cuèi quý kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt thµnh phÈm vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. VÝ dô: Tõ c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm do thñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n ®· ghi vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm cho m· hµng Bao 70kg (BiÓu sè 4- trang …). §ång thêi tõ sæ chi tiÕt thµnh phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån kho thµnh phÈm (BiÓu sè 5- trang …). H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song, cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 6 : H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm Bảng kê tổng hợp N-X-T Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho 2.1.3. H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm Tuy sè l­îng thµnh phÈm s¶n xuÊt t¹i c«ng ty trong kú t­¬ng ®èi lín, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, biÕn ®éng th­êng xuyªn nh­ng c«ng ty ®· lùa chän cho m×nh ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kª khai th­êng xuyªn 2.1.3.1. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n sö dông: TK 155 “Thµnh phÈm” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp gi¸ trÞ thµnh phÈm hiÖn t¹i cña c«ng ty vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m thµnh phÈm theo thùc tÕ. KÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau: Bªn Nî: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho trong kú. Bªn Cã: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho trong kú. D­ Nî: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh ph¶m tån kho. 2.1.3.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * §èi víi thµnh phÈm nhËp kho: - NhËp kho thµnh phÈm tõ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK 155 : Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho. Cã TK 154: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm. VD: ®èi víi thµnh phÈm Bao 100kg th¸ng 12/2007 nhËp kho tõ s¶n xuÊt 29.700 chiÕc víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm lµ 8.744,5 ®/c¸i kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n Nî TK 155 : 259.713.302 Cã TK 154 : 259.713.302 - Tr­êng hîp hµng ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i, ®em nhËp kho: Nî TK 155 Cã TK 632 - Tr­êng hîp ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª: Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thõa. Cã TK 642: Gi¸ trÞ thõa trong ®Þnh møc. Cã TK 338 (3381): Gi¸ trÞ thõa ch­a râ nguyªn nh©n. * §èi víi thµnh phÈm xuÊt kho: Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 641, 642: Hµng mÉu, quµ tÆng Cã TK 155: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm. VD: ®èi víi thµnh phÈm hµng Bao 100kg th¸ng 12/2007 c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vÒ viÖc tiªu thô cïng víi c¸c ho¸ ®¬n GTGT kh¸c tæng sè thµnh phÈm bao 100kg tiªu thô trong kú lµ 36.200 c¸i ®¬n gi¸ b×nh qu©n lµ 9.049,1 ®/c¸i kÕ to¸n sÏ ghi nh­ sau: Nî TK 632: 327.577.420 Cã TK 155: 327.577.420 - Tr­êng hîp ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª kho thµnh phÈm: Nî TL 642: ThiÕu trong ®Þnh møc. Nî TK 138: ThiÕu ch­a râ nguyªn nh©n. Cã TK 155: Gi¸ trÞ s¶n phÈm thiÕu Cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý nh­ sau: S¬ ®å 7: S¬ ®å h¹ch to¸n thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý TK 154 TK 155 TK 632 S¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho XuÊt b¸n TK 632 TK 641, 642, 138 S¶n phÈm ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i S¶n phÈm thiÕu khi kiÓm kª, Sp biÕu tÆng, hµng mÉu TK 642, 338 S¶n phÈm thõa khi kiÓm kª §Ó cã sè liÖu ghi vµo NhËt ký chøng tõ liªn quan, cuèi quý c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TP, c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho TP, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ kÌm theo tõng lo¹i m· hµng, m· TP kÕt hîp víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i TP do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi NhËp- XuÊt- Tån TP. Tõ sæ NhËt ký chøng tõ (BiÓu …tr…) kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi vµo sæ C¸i TK 155 BiÓu sè 6 : Sæ c¸i TK 155 Sæ c¸i TK 155 N¨m 2007 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng … Th¸ng 12 Céng D­ Nî §K 4.490.752.691 D­ Cã §K 154 12.241.183.462 Céng PS Nî 12.241.183.462 Céng PS Cã 11.625.328.148 D­ Nî CK 5.079.608.008 D­ Cã CK 2.2. H¹ch to¸n doanh thu tiªu thô s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý 2.2.1. Tµi kho¶n, chøng tõ sö dông 2.2.1.1. Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh tiªu thô mét c¸ch cã hiÖu qu¶, t¹i c«ng ty sö dông mét sè tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô: Tµi kho¶n 155 “Thµnh phÈm”. Tµi kho¶n 511 “Doanh thu b¸n hµng”. Trong ®ã + TK 5111 - Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa + TK 5112 - Doanh thu b¸n hµng xuÊt khÈu. Tµi kho¶n 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”. Tµi kho¶n 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n”. Tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”. Tµi kho¶n 911” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. Ngoµi ra, ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng vµ ®Ó h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 131, 111, 112, 3331... 2.2.1.2. Chøng tõ sö dông Trong c«ng t¸c tiªu thô thµnh phÈm, chøng tõ ban ®Çu sö dông lµ "Ho¸ ®¬n GTGT" mÉu sè: 01 GTKT- 3LL vµ mÉu sè: 01 GTKT- 2LN do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh. Trªn ho¸ ®¬n ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c c¬ së ph¸p lý th× míi ®­îc x¸c ®Þnh lµ cã gi¸ trÞ ®Ó xuÊt hµng. Hãa ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 03 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i quyÓn ho¸ ®¬n. - Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. - Liªn 3: KÕ to¸n l­u vµ lµ c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. Trªn ho¸ ®¬n GTGT ph¶i thÓ hiÖn râ tªn, ®Þa chØ, sè ®iÖn tho¹i, sè tµi kho¶n cña doanh nghiÖp ng­êi mua vµ ng­êi b¸n, m· sè thuÕ cña ng­êi mua, ng­êi b¸n ph¶i ghi ®Çy ®ñ theo m· sè do c¬ quan thuÕ cÊp (nÕu c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n mua hµng kh«ng cã m· sè thuÕ th× ng­êi b¸n hµng ph¶i g¹ch bá (g¹ch chÐo) vµo « cña ®¬n vÞ, c¸ nh©n mua hµng. §Æc biÖt trªn ho¸ ®¬n GTGT ph©n biÖt râ rµng 2 yÕu tè: - Gi¸ b¸n ghi trong ho¸ ®¬n GTGT lµ gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ GTGT. §©y lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp h¹ch to¸n vµo doanh thu tiªu thô. - Ph¶i ghi râ thuÕ suÊt GTGT vµ tiÒn thuÕ GTGT trong Ho¸ ®¬n ®Ó b._.