Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

lêi Më ®Çu Lµ mét häc sinh tèt nghiÖp THPT ®­îc b­íc ch©n vµo häc tËp vµ rÌn luyÖn t¹i tr­êng C§ GTVT-HN,em c¶m thÊy vinh dù vµ tù hµo, em ®­îc sèng trong t×nh c¶m thÇy trß,b¹n bÌ cïng m¸i tr­êng Giao th«ng th©n yªu.Sau kho¸ häc ë tr­êng d­íi sù gióp ®ì cña thÇy c« vµ nhµ tr­êng,chóng em ®· ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ lý thuyÕt mµ mçi häc sinh chóng em cÇn ph¶i cã ®Ó mai sau lµ ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n trong t­¬ng lai. Nh­ng n¾m ch¾c lý thuyÕt th«i th× ch­a ®ñ v× lý thuyÕt ph¶i ®i ®«i víi thùc hµnh, nã kh«ng t¸ch rêi nhau vµ lu«n g¾n liÒn víi nhau cã nh­ vËy míi cã mét nghiÖp vô v÷ng vµng vµ kh«ng bì ngì tr­íc c«ng viÖc thùc tÕ khi ra tr­êng.Nay em ®· ®­îc trang bÞ nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ lý thuyÕt vµ chuÈn bÞ b­íc vµo kú thi tèt nghiÖp ra tr­êng. Tr­íc khi ra tr­êng ®Ó lµm ®­îc thµnh th¹o chuyªn m«n nghiÖp vô c«ng t¸c KTDN nhµ tr­êng ®· giíi thiÖu em vÒ thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn. §©y lµ dÞp tèt ®èi víi em, em cã ®iÒu kiÖn ®Ó hiÓu biÕt thùc tÕ, ¸p dông chÆt chÏ gi÷a lý thuyÕt víi thùc tÕ c«ng viÖc t¹i Doanh nghiÖp. Th«ng qua ®©y em cã thÓ n¾m b¾t ®­îc c¸ch thøc kinh nghiÖm, tæ chøc ho¹t ®éng KTDN trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Kú thùc tËp nµy cã ý nghÜa thËt to lín, t¹o nªn phÇn hoµn thiÖn cho häc sinh trong tr­êng ta, mçi häc sinh ®Òu cã thÓ n¾m b¾t ®­îc thuÇn thôc gi÷a lý thuyÕt víi thùc hµnh. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp b¶n th©n em ®· thÊy ®­îc tÇm quan träng mèi quan hÖ gi÷a lý thuyÕt víi thùc hµnh cña mét ng­êi lµm c«ng t¸c KTDN trong doanh nghiÖp. V× thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. VËy em kÝnh mong sù gióp ®ì vµ chØ b¶o cña thÇy c« trong nhµ tr­êng còng nh­ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. “Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n” Häc sinh thùc tËp Hµ Thu Ng©n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Gåm ba phÇn: PhÇn thø nhÊt:§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn PhÇn thø hai: Néi dung chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Ph©n thø ba: KÕt luËn PhÇn Thø nhÊT §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i & ph¸t triÓn thiÒu hiÒn I. Vµi nÐt kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn: 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty: C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®­îc thµnh lËp tõ ngµy 28/11/2001 vµ chÝnh thøc ®­îc cÊp giÊy phÐp kinh doanh vµo ngµy 02/08/2001 theo sè 047173,cho ®Õn nay c«ng ty ®· cã 7 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, víi chøc n¨ng chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i b×nh läc n­íc Inox, bån chøa,®å gia dông...phôc vô cho nhu cÇu ngµy cµng t¨ng cña x· héi.C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i Tr­¬ng §Þnh-HBT-Hµ Néi. Hµng n¨m c«ng ty lu«n hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch ®Ò ra, n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc vµ lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ kinh doanh cã ®ãng gãp kh«ng nhá vµo NSNN. Do khèi l­îng c«ng viÖc ngµy mét lín,nhiÒu h¬n tr­íc, sè l­îng c«ng nh©n viªn ngµy mét t¨ng.V× vËy c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh më réng kinh doanh ra c¸c tØnh thµnh trong n­íc. Tõ khi ®­îc thµnh lËp tíi nay C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn lu«n ¸p dông nh÷ng h×nh thøc kinh doanh míi nhÊt vµ qu¸ tr×nh t×m hiÓu thÞ tr­êng nªn c¸c mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh lu«n ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn vµ uy tÝn cña c«ng ty ngµy mét n©ng cao. 2. Vai trß chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty: + NhiÖm vô c¬ b¶n, chøc n¨ng cña C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn: - C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®­îc giao nhiÖm vô c¬ b¶n chuyªn kinh doanh b×nh läc n­íc, b×nh chøa, bån chøa, ®å gia dông Inox vµ b»ng nhùa - Víi nhiÖm vô vµ chøc n¨ng nµy th× c«ng ty ®· ®em hÕt kh¶ n¨ng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô, ®a d¹ng mÉu m·,chñng lo¹i c¸c s¶n phÈm t¹o nhiÒu viÖc lµm cho c«ng nh©n viªn. + Vai trß cña c«ng ty: Cung cÊp ra thÞ tr­êng c¸c mÆt hµng b×nh chøa,bån n­íc,®å gia dông...phôc vô nhu cÇu trªn toµn quèc vµ xuÊt khÈu sang c¸c n­íc trong khu vùc...t¹o nªn sù ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng trong n­íc. 3. ThuËn lîi vµ khã kh¨n cña c«ng ty: 3.1. ThuËn lîi: + Thø nhÊt: Víi quyÒn sö dông diÖn tÝch mÆt b»ng th× c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn cã rÊt nhiÒu thuËn lîi ®Ó x©y dùng v¨n phßng ®¹i lý lín,nhá ®Ó më réng kinh doanh phôc vô nhu cÇu kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty m×nh. + Thø hai:C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i Hµ Néi lµ thñ ®«- tr¸i tim cña c¶ n­íc, lµ trung t©m v¨n ho¸, kinh tÕ, chÝnh trÞ nªn c«ng ty hÊp dÉn c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®ång thêi thu hót cho m×nh nguån lao ®éng lín.Trong sè c«ng nh©n viªn cña c«ng ty nhiÒu ng­êi cã tr×nh ®é §H, C§, THCN; cßn c«ng nh©n kinh doanh ®Òu ®· ®­îc ®µo t¹o nghiÖp vô b¸n hµng.§ång thêi víi viÖc ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm cã mÉu m· ®Ñp, chÊt l­îng cao nªn ®· thu hót ®­îc sù chó ý cña kh¸ch hµng trong n­íc còng nh­ ngoµi n­íc; uy tÝn cña c«ng ty ngµy mét n©ng cao trªn thÞ tr­êng. + Thø ba: Ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n quan t©m t×m tßi vµ më réng thÞ tr­êng còng nh­ quan t©m ®Õn ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cña c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty nªn c«ng nh©n viªn cã viÖc lµm æn ®Þnh, t¨ng thu nhËp,®êi sèng ®­îc n©ng cao. Tõ ®ã hä ®· ®em hÕt nhiÖt t×nh vµ kh¶ n¨ng cña m×nh vµo qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty,®­a c¸c s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn cao ®Õn tay kh¸ch hµng, thÞ tr­êng ngµy cµng më réng. 3.2 Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi th× C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn còng gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n nhÊt ®Þnh: + Thø nhÊt: Do n»m trong guång quay cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nªn c«ng ty lu«n ph¶i c¹nh tranh víi c¸c mÆt hµng cïng chñng lo¹i trªn thÞ tr­êng. + Thø hai: C«ng nh©n cÇn cï, chÞu khã häc hái kinh nghiÖm nh­ng ch­a cã t¸c phong c«ng nghÞªp,ch­a n¨ng ®éng trong kinh doanh. + Thø ba:Dï ®­îc sù quan t©m cña c¸c cÊp c«ng ty ®· ®Çu t­ c¬ së h¹ tÇng, vËt chÊt nh­ng vÉn cßn thiÕu thèn vµ gÆp khã kh¨n nªn ®· h¹n chÕ phÇn nµo kÕt qu¶ kinh doanh. Tuy nhiªn víi nh÷ng lîi thÕ mµ c«ng ty cã ®­îc th× c«ng ty vÉn tiÕp tôc ph¸t huy m¹nh h¬n n÷a vµ c«ng ty sÏ kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n nµy trong t­¬ng lai. 4. Mét sè chØ tiªu ®¹t ®­îc: - MÆc dï lµ mét c«ng ty TNHH võa kinh doanh vµ tiªu thô s¶n phÈm ®Õn tay ng­êi tiªu dïng nh­ng vÉn ®­îc ng­êi tiªu dïng b×nh chän vµ sö dông ngµy mét nhiÒu h¬n.Qua ®ã kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña c«ng ty còng nh­ th­¬ng hiÖu cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng. - ChÊt l­îng s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng chØ ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng cao nhÊt mµ cßn ë gi¸ c¶ hîp lý phï hîp víi tói tiÒn cña ng­êi tiªu dïng. Víi ®iÒu kiÖn thuËn lîi nh­ vËy, c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®· ®¹t ®­îc doanh thu tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lµ t­¬ng ®èi lín. Do vßng quay cña vèn nhanh nªn tæng doanh thu cña c¸c n¨m ®· t¨ng dÇn. N¨m 2002 doanh thu chØ ®¹t 17 tû ®ång ®Õn n¨m 2004 ®· t¨ng lªn 22 tû ®ång. Nh­ vËy ®· t¨ng gÊp 1,3 lÇn. Doanh thu t¨ng m¹nh nªn lîi nhuËn cña c«ng ty ®¹t ®­îc còng t¨ng; N¨m 2004 ®· t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 1,3 lÇn. Do c«ng viÖc cña c«ng ty ngµy mét nhiÒu nªn sè c«ng nh©n viªn còng t¨ng. N¨m 2002 chØ cã 200 lao ®éng ®Õn n¨m 2004 ®· t¨ng lªn 220 lao ®éng. Thu nhËp b×nh qu©n theo ®Çu ng­êi t¨ng dÇn theo thêi gian. Cô thÓ ®­îc thÓ hiÖn theo b¶ng sau: §V: 1000 ® Mét sè th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 Tæng doanh thu 17.000.000 18.000.000 22.000.000 Tæng lîi nhuËn 850.000 900.000 1100.000 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 350.000 370.000 450.000 Lao ®éng(ng­êi) 150 150 170 Thu nhËp b×nh qu©n 870 910 1.181.000 Tæng vèn 19.100.000 18.350.000 17.780.000 Vèn cè ®Þnh 17,000,000 15.150.000 13.080.000 Vèn l­u ®éng 2.000.000 3.200.000 4.700.000 II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: 1. §­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: gi¸m ®èc Chi nh¸nh ph©n phèi hµng ho¸ Gi¸m ®èc tµi chÝnh KÕ to¸n Phã gi¸m ®èc Gi¸m ®èc kinh doanh Marketing 2. Vai trß chøc n¨ng cña tõng bé phËn: - Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt trong c«ng ty, chøc n¨ng th©u tãm mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc: hç trî cho gi¸m ®èc ®ång thêi trùc tiÕp qu¶n lý vÒ lao ®éng nh©n sù cïng víi ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. - Phßng kinh doanh maketing: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c chiÕn l­îc qu¶ng b¸ s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng. Víi c¸ch bè trÝ khoa häc nµy ®· ®¶m b¶o ®­îc sù ho¹t ®éng liªn tôc, th«ng suèt cña c«ng ty. III. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: KÕ to¸n tr­ëng S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ: KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n l­¬ng Thñ quü KÕ to¸n thuÕ KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi n¾m quyÒn ®iÒu hµnh trong phßng, giao nhiÖm vô cho tõng kÕ to¸n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm tõng kh©u hoÆc tõng phÇn c«ng viÖc trong kh©u ®ã.Tõ ®ã h×nh thµnh mèi quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tr­ëng víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng. C¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp c¸c phÇn kÕ to¸n ®­îc giao. §ång thêi còng cã tr¸ch nhiÖm gióp ®ì lÉn nhau ®Ó hoµn thµnh c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông: C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ” theo chÕ ®é chøng tõ Q§ sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. Tr×nh tù Chøng tõ gèc 1 1 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü 1 Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt 3 4 2a 2 2b Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh 4 5 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n 5 4 5 : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu *.¦u ®iÓm: Víi h×nh thøc nµy th× cã nhiÒu ­u ®iÓm, sæ ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ lµm, thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n vµ ¸p dông c¸c ph­¬ng tiÖn kü thuËt trong tÝnh to¸n. Tuy nhiªn nã còng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ. Ngoµi h×nh thøc nµy th× mét sè Doanh nghiÖp cßn ¸p dông c¸c h×nh thøc kÕ to¸n kh¸c nh­: H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ phÇn thø hai néi dung chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Lý do chän chuyªn ®Ò nguyªn liÖu, vËt liÖu: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× c¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp còng nh­ c¸c ®¬n vÞ lµ Doanh nghiÖp kinh doanh th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. V× c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ ®· lµm c«ng t¸c qu¶n lý vµ kiÓm so¸t toµn bé t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, gióp ®¬n vÞ ho¹t ®éng ®­îc liªn tôc ®óng h­íng, ®óng nhiÖm vô ®Ó ®¹t ®­îc chØ tiªu ®Ò ra víi kÕt qu¶ cao nhÊt. Nh­ng nãi ®Õn c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n trong doanh nghiÖp kinh doanh th× chóng ta ph¶i kÓ tíi chuyªn ®Ò vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu,vËt liÖu.§ã lµ chuyªn ®Ò hÕt søc quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp. §· lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cho dï lµ kinh doanh víi quy m« lín hay nhá th× bÊt cø ®¬n vÞ nµo còng ph¶i sö dông nguyªn vËt liÖu, chØ kh¸c lµ sö dông nhiÒu hay Ýt mµ th«i. Nh­ vËy viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu lµ vÊn ®Ò kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh. §ång thêi viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu ®óng chñng lo¹i, ®óng môc ®Ých, tiÕt kiÖm, ®Þnh møc hao phÝ Ýt mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng th× ®ã chÝnh lµ yÕu tè h¹ gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn, tiÕt kiÖm ®­îc vèn cho doanh nghiÖp. VËy mét doanh nghiÖp muèn ®¹t ®­îc doanh thu lín, lîi nhuËn nhiÒu, hiÖu qu¶ kinh tÕ cao trong kinh doanh th× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ rÊt quan träng, ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i ®i s©u, ®i s¸t, qu¶n lý chÆt chÏ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ N­íc vÒ t×nh h×nh nhËp- xuÊt nguyªn vËt liÖu.§ång thêi tõ ®ã nã còng gióp cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña Doanh nghiÖp ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn liªn tôc. C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn lµ c«ng ty chuyªn kinh doanh vµ cung cÊp b×nh ®ùng n­íc b»ng Inox vµ b»ng nhùa.....v× vËy l­îng tiªu hao vÒ nguyªn vËt liÖu cña kinh doanh lµ rÊt lín, viÖc nhËp – xuÊt vËt liÖu ®­îc ph¸t sinh liªn tôc, chi phÝ vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu th­êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy ngay tõ khi vµo thùc tËp t¹i c«ng ty, chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu ®· g©y ®­îc sù chó ý cña b¶n th©n em. §ång thêi còng th«ng qua qu¸ tr×nh nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty chóng ta còng cã thÓ biÕt ®­îc quy m« kinh doanh cña c«ng ty, phÇn nµo biÕt ®­îc c«ng ty cã lµm ¨n ph¸t ®¹t, thÞnh v­îng vµ ®¹t kÕt qu¶ cao hay kh«ng. Th«ng qua chuyªn ®Ò nµy b¶n th©n em cã thÓ hiÓu biÕt ®­îc râ h¬n vÒ quy tr×nh nhËp- xuÊt nguyªn vËt liÖu cña c¸c doanh nghiÖp kinh doanh diÔn ra qua tõng b­íc, tõng kh©u nh­ thÕ nµo.ChÝnh v× vËy mµ em ®· chän chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu lµm chuyªn ®Ò thùc tËp cho m×nh, tõ ®ã em cã thÓ vËn dông tèt ®­îc nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· häc tËp trong tr­êng. A.C¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu I.Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu: 1.Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu: - Kh¸i niÖm: Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng, mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh kinh doanh lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. - §Æc ®iÓm: Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú, bÞ tiªu hao toµn bé gi¸ trÞ vµ chuyÓn dÞch mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. 2.Yªu cÇu qu¶n lý, nhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 2.1.Yªu cÇu qu¶n lý: Nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa hÕt søc to lín trong qu¸ tr×nh kinh doanh víi mét sè doanh nghiÖp nãi chung vµ c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn nãi riªng. V× vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ ë mäi kh©u thu, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu. - Nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n l­u ®éng nªn nã th­êng xuyªn biÕn ®éng, c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i tiÕn hµnh thu mua nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. ë kh©u thu mua cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vÒ khèi l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. §ång thêi còng ph¶i mua ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp gi÷a c¸c lÇn nhËp kho. - Kh©u dù tr÷ tr¸nh h­ háng, mÊt m¸t, thiÕu hôt kh«ng ®¸ng cã x¶y ra vµ dù tr÷ cÇn ®ñ kh«ng thõa tr¸nh ø ®äng vèn. - Kh©u sö dông cÇn tiÕt kiÖm, hîp lý nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. 2.2.NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Còng gièng nh­ c¸c doanh nghiÖp kinh doanh kh¸c th× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Thø nhÊt: lµ ph¶i tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi sè l­îng, chÊt l­îng gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu khi nhËp- xuÊt- tån kho. - Thø hai: VËn dông ®óng ®¾n ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt, tæng hîp vÒ nguyªn v©t liÖu khi nhËp- xuÊt- tån kho mµ c«ng ty ®· ®¨ng ký sö dông. - KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua, t×nh h×nh dù tr÷ vµ tiªu hao vËt liÖu c«ng cô dông cô, ph¸t hiÖn vµ xö lý vËt liÖu thõa, thiÕu, kÐm phÈm chÊt so víi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ng¨n chÆn viÖc sö dông l·ng phÝ vËt liÖu. - Tham gia, kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt liÖu khi cã yªu cÇu vµ quyÕt ®Þnh cña cÊp trªn. 3.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu: 3.1.Ph©n lo¹i vËt liÖu: Trong doanh nghiÖp nguyªn vËt liÖu gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã tÝnh chÊt lý ho¸ kh¸c nhau, c«ng dông môc ®Ých kh¸c nhau do ®ã ®ßi hái ph¶i ph©n lo¹i. K/N: Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ s¾p xÕp chóng thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm theo mét tiªu thøc nhÊt ®Þnh nµo ®ã. * Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo tiªu thøc ®ã lµ néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ nªn nguyªn vËt liÖu ®· ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ: Nh÷ng thø nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh sÏ lµ thµnh phÇn chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm. - VËt liÖu phô: lµ thø vËt liÖu khi tham gia vµo kinh doanh kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm mµ nã cã t¸c dông lµm t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm, t¨ng gi¸ trÞ, mµu s¾c cña s¶n phÈm lµm ra. - B¸n thµnh phÈm mua ngoµi: lµ chi tiÕt, bé phËn thu mua vÒ ®Ó l¾p r¸p hoÆc gia c«ng s¶n phÈm. - Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt n¨ng trong qu¸ tr×nh kinh doanh. - Phô tïng thay thÕ: lµ chi tiÕt phô tïng m¸y mãc doanh nghiÖp mua vÒ trong qóa tr×nh thay thÕ c¸c bé phËn háng hãc cña m¸y mãc trong qóa tr×nh s¶n xuÊt. - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n vµ vËt kÕt cÊu: c¶ 2 lo¹i thiÕt bÞ m¸y mãc nµy ®Òu lµ c¬ së chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y l¾p, nh­ng kh¸c .,. vËt liÖu x©y dùng. - VËt liÖu kh¸c bao gåm vËt liÖu ®Æc chñng, vËt liÖu thu nhÆt ®­îc tõ phÕ liÖu... * Ngoµi ra mét sè doanh nghiÖp ph©n lo¹i c¨n cø vµo môc ®Ých, c«ng dông cña nguyªn liÖu vËt liÖu hoÆc nguån nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu. 3.2.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ : §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ gi¸ trÞ cña nguyªn liÖu vËt liÖu theo nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. ViÖc nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thøc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu. Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó cã ®­îc lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vÒ nhËp kho. Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ cña b¶n th©n nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu,vËt liÖu. Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó cã ®­îc lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vÒ nhËp kho.Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ cña b¶n th©n nguyªn vËt liÖu, chi phÝ thu mua, chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn. a.Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho: - NhËp kho do mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua theo ho¸ ®¬n ThuÕ (kh«ng Chi phi thu NLVL mua = (cã trõ c¸c kho¶n + ®­îc hoµn + mua thùc ngoµi CKTM, GGHM) l¹i) tÕ - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ s¶n phÈm hµng hãa cã chÞu thuÕ GTGT th× gi¸ mua theo hãa ®¬n nµy lµ gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT. Ngoµi ra ®èi víi mét sè doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nh­ng dïng vµo kinh doanh hµng ho¸ kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT th× gi¸ mua sÏ lµ gi¸ thanh to¸n( bao gåm c¶ thuÕ GTGT). - Chi phÝ thu mua lµ chi phÝ vÒ vËn chuyÓn, bèc dì b¶o qu¶n s¶n phÈm hµng ho¸, tiÒn c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc (nÕu cã ) trong qu¸ tr×nh thu mua. Ngoµi ra c¸c doanh nghiÖp khi sö dông nguyªn vËt liÖu tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× sÏ ph¶i ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho. b.Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: - Doanh nghiÖp sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn vµ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt kho = Sè l­îng NVL xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n T¹i doanh nghiÖp tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña c¶ kú dù tr÷ §¬n gi¸ b×nh Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL qu©n c¶ kú dù tån kho §K + nhËp kho trong kú tr÷ (cuèi kú) = Sè l­îng NVL Sè l­îng NVL tån kho §K + nhËp kho trong kú Theo ph­¬ng ph¸p nay th× qu¸ tr×nh tÝnh to¸n cña kÕ to¸n ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh, dÔ lµm, tr×nh ®é kÕ to¸n t­¬ng ®èi lµ cã thÓ lµm ®­îc. II. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: 1.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông C¸c lo¹i chøng tõ theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n, ban hµnh theo Q§ sè: 1141/TC/Q§/C§TC ngµy 01/11/1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh gåm c¸c lo¹i chøng tõ sau: PhiÕu nhËp kho: mÉu sè 01 – VT PhiÕu xuÊt kho: mÉu sè 02 – VT Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ho¸ ®¬n mua hµng PhiÕu chi Yªu cÇu xuÊt vËt t­ 2.Sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh nghiÖp sö dông: ThÎ kho Sæ chi tiÕt vËt liÖu Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i tµi kho¶n 152 vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: T¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. + Nguyªn t¾c ®Ó h¹ch to¸n: - ë kho: Ghi chÐp vÒ mÆt sè l­îng(tøc hiÖn vËt) - ë phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ sè l­îng vµ gÝa trÞ tõng thø nguyªn vËt liÖu. + §­îc ghi chÐp theo tr×nh tù sau: - ë kho: hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp – xuÊt ®Ó ghi sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho do thñ kho gi÷. §Þnh kú sau khi ghi thÎ kho xong th× thñ kho ph¶i chuyÓn chøng tõ gèc ( phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cho phßng kÕ to¸n ). - ë phßng kÕ to¸n: më sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu cho tõng thø vËt liÖu cho ®óng víi thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Theo ®Þnh kú khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp – xuÊt kho kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ghi ®¬n gi¸, tÝnh tiÒn sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. MÆt kh¸c kÕ to¸n cßn ph¶i tæng hîp sè liÖu ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. §­îc ghi theo s¬ ®å sau: ThÎ kho B¶ng tæng hîp N- X - T Sæ, thÎ chi tiÕt VL Chøng tõ gèc PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra ViÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song nµy ®· t¹o ra rÊt nhiÒu ­u ®iÓm ®èi víi c«ng ty: viÖc ghi sæ, thÎ ®¬n gi¶n râ rµng, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu vµ ph¸t hiÖn sai sãt trong qu¶n lý. Tuy nhiªn nã vÉn cßn mét sè h¹n chÕ. Ngoµi ra trong mét sè doanh nghiÖp khi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu con sö dông mét sè ph­¬ng ph¸p kh¸c nh­: Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ III. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn kiÓm kª hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. K/N ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho vËt t­ hµng ho¸. ë ph­¬ng ph¸p nµy t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ tån kho trªn sæ kÕ to¸n. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: + Tµi kho¶n 151 – hµng mau ®ang ®i trªn ®­êng - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng ch­a vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp cßn ®ang ®i trªn ®­êng vËn chuyÓn hoÆc ®· vÒ ®Õn doanh nghiÖp nh­ng cßn ®ang chê kiÓm nhËp kho. + Tµi kho¶n 152 – nguyªn vËt liÖu: - Néi dung: dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp. + Tµi kho¶n 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. - Néi dung: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ng­êi b¸n vËt t­ hµng ho¸, ng­êi cung cÊp lao vô dÞch vô hoÆc ng­îi nhËn thÇu c¬ b¶n. 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu vÒ nguyªn liÖu, vËt liÖu: 2.1 H¹ch to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu: 2.1.1. NhËp vËt liÖu do mua ngoµi *Tr­êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: C¨c cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kÕ to¸n ®¬n vÞ tiÕn hµnh ghi. Nî TK 152 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK 331- nÕu mua ch­a tr¶ tiÒn hoÆc Cã TK 111, 104- nÕu cã tr¶ tiÒn ngay hoÆc Cã TK 141- nÕu mua b»ng tiÒn t¹m øng Chi phÝ vËn chuyÓn tõ n¬i mua vÒ ®Õn doanh nghiÖp, chi phÝ thu mua thùc tÕ.... Nî TK 152 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK 111, 104, 331... NÕu hµng vÒ thiÕu hôt so víi ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph¶n ¸nh: Nî TK 138 Cã TK 331 NÕu hµng thõa so víi ho¸ ®¬n kÕ to¸n sÏ ghi: Nî TK 152 – nÕu doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh mua Nî TK 133 Cã TK 331, 111, 104… HoÆc Nî TK 002- nÕu doanh nghiÖp tõ chèi thanh to¸n kh«ng nhËp mµ chØ coi lµ gi÷ hé. Khi tr¶ l¹i ghi: Cã TK 002 §èi víi vËt liÖu sai quy c¸ch kÐm phÈm chÊt tiÕn hµnh tr¶ l¹i ghi: Nî TK 111- nÕu ®· tr¶ tiÒn HoÆc Nî TK 331 – nÕu ch­a tr¶ tiÒn Cã TK 152 Cã TK 133 *Tr­êng hîp hµng vÒ tr­íc ho¸ ®¬n vÒ sau ( hµng vÒ nh­ng ho¸ ®¬n ch­a vÒ) Doanh nghiÖp vÉn lµm thñ tôc nhËp kho nh­ b×nh th­êng nh­ng l­u phiÕu nhËp kho vµo hå s¬ riªng “ Hå s¬ hµng vÒ, ho¸ ®¬n ch­a vÒ”. NÕu ®Õn cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÒ th× kÕ to¸n b¾t ®Çu tiÕn hµnh ghi sæ nh­ tr­êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: Nî TK 152 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK331- nÕu mua tr¶ chËm hoÆc Cã TK 111, 104, 141- nÕu thanh to¸n ngay NÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n ch­a vÒ kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh c¨n cø vµo sè l­îng hµng: Nî TK 152- theo gi¸ t¹m tÝnh Cã TK 331 Sang th¸ng sau khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh xö lý nh­ sau: T¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn th­êng dïng bót ®á ( tøc ghi sæ ©m) ®Ó xo¸ gi¸ t¹m tÝnh: Xo¸ gi¸ t¹m tÝnh: Nî TK 152(gi¸ t¹m tÝnh) Cã TK 331(gi¸ t¹m tÝnh) Ghi ®óng theo gi¸ ho¸ ®¬n: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 111, 104, 141... Ngoµi ra t¹i mét sè doanh nghiÖp kh¸c cßn ®iÒu chØnh theo sè chªnh lÖch gi÷a hãa ®¬n vµ gi¸ t¹m tÝnh b»ng bót to¸n bæ sung (nÕu gÝa ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh). *Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu nh­ng hµng ch­a vÒ (hµng ®i trªn ®­êng). Trong th¸ng kÕ to¸n ch­a tiÕn hµnh ghi sæ mµ l­u ho¸ ®¬n vµo hå s¬ riªng “Hå s¬ hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng” vµ chê ®Õn cuèi th¸ng. - NÕu hµng vÒ kÕ to¸n b¾t ®Çu ghi sæ nh­ tr­êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ, vµ ®­îc ghi nh­ sau: Nî TK 152 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK 111, 104, 331. - NÕu cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ nh­ng vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 151 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK 111, 104, 331 - Sang th¸ng sau khi hµng vÒ nhËp kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, ho¸ ®¬n kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ nh­ sau: Nî TK 152 Cã TK 151 C¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ kÕ to¸n còng ph¶n ¸nh: Nî TK 152 Nî TK 133- nÕu cã Cã TK 111, 104, 331... - Trong tÊt c¶ c¸c tr­êng hîp mua chÞu trªn, khi ®¬n vÞ tr¶ nî ng­êi b¸n nÕu ®­îc h­ëng kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu ®­îc h­ëng ®ã vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 331- tæng sè nî ph¶i tr¶ Cã TK 515- sè mµ ®¬n vÞ ®­îc h­ëng Cã TK 111,104- sè thùc tÕ mµ ®¬n vÞ xuÊt tr¶. 2.1.2. Ngoµi ra ë mét sè ®¬n vÞ cßn nhËp nguyªn vËt liÖu tõ c¸c nguån nh­ nhËp khÈu, nhËp nguyªn vËt liÖu do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn NhËp nguyªn vËt liÖu do gãp vèn liªn doanh NhËp kho nguyªn vËt liÖu do c¸c nguån tµi trî, biÕu tÆng NhËp kho do thu håi thanh lý TSC§ 2.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn chñ yÕu lµ xuÊt vËt liÖu cho kinh doanh. + XuÊt nguyªn vËt liÖu cho kinh doanh t¹i ®¬n vÞ: KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ råi tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ tæng hîp xuÊt dïng vËt t­ theo tõng lo¹i, tõng ®èi t­îng sö dông, cuèi th¸ng tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho. ViÖc ph©n lo¹i tæng hîp xuÊt vËt t­ ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu. C¨n cø vµo sè liÖu ®· ®­îc tÝnh to¸n trªn “B¶ng ph©n bæ vËt liÖu” xuÊt dïng kÕ to¸n ghi: Nî TK 621- chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp hoÆc Nî TK 627- chi phÝ kinh doanh chung Nî TK 641- chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 152 + NÕu vËt liÖu xuÊt dïng, sö dông kh«ng hÕt ®Ó l¹i th¸ng sau: - C¨n cø vµo phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi th¸ng ghi gi¶m chi phÝ th¸ng nµy. Nî TK 621 (gi¸ thùc tÕ), 627,641,642 Cã TK 152 - §Çu th¸ng sau khi sö dông kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi t¨ng chi phÝ cña th¸ng ®Êy nh­ b×nh th­êng: Nî TK 621, 641, 642 Cã TK 152 - NÕu vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt mµ nhËp l¹i kho th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 152 Cã TK 621 + XuÊt vËt liÖu cho kinh doanh mµ lo¹i vËt liÖu ®ã ®­îc sö dông lu©n phiªn th× kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vµ ph¶n ¸nh dÇn vµo c¸c chi phÝ kinh doanhtrong nhiÒu kú. Khi xuÊt kho: Nî TK 142 Cã Tk 152 Khi ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu vµo chi phÝ: Nî TK 621,627,641,642 Cã TK 142 + Ngoµi ra t¹i mét sè doanh nghiÖp kh¸c cßn cã c¸c ho¹t ®éng kinh doanhnguyªn vËt liÖu cho c¸c môc ®Ých kh¸c nh­: XuÊt nguyªn vËt liÖu gãp vèn liªn doanh XuÊt vËt liÖu b¸n ra bªn ngoµi XuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho vay, m­în XuÊt kho ®Ó di chuyÓn néi bé IV. KÕ to¸n kiÓm kª,®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu: T¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn khi cã quyÕtt ®Þnh cña Gi¸m ®èc th× c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu: 1.KÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu thõa, thiÕu, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm kª: + Khi thõa, thiÕu mµ do ghi chÐp nhiÒu th× kÕ to¸n dïng mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p ch÷a sè theo quy ®Þnh. + Tr­êng hîp thiÕu do b¶o qu¶n, c©n, ®o ®ong ®Õm: Nî TK 138(1381)- khi ch­a râ nguyªn nh©n Cã TK 152 C¨n cø vµo kÕt qu¶ xö lý: Nî TK 111, 334- båi th­êng b»ng tiÒn mÆt hoÆc trõ l­¬ng Nî TK 632- nÕu tÝnh vµo gi¸ vèn Cã TK 138(1381) + Tr­êng hîp thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª lµ: Nî TK 152 Cã TK 338(3381) C¨n cø vµo kÕt qu¶ xö lý: Nî TK 338(3381) Cã TK 632- nÕu ghi gi¶m chi phÝ + Tr­êng hîp h­ háng, kÐm phÈm chÊt cÇn x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i vµ ghi: Nî TK 138 Cã TK 152 2. KÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu: + Do sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng khi ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ ®­îc ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ph¶n ¸nh: Nî TK 404- sè chªnh lÖch Cã TK 152 3. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i t¨ng h¬n sè gi¶m th× ®­îc xö lý theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n hiÖn hµnh. Nî TK 404 Cã TK 411- nÕu bæ sung nguån vèn kinh doanh V.KÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu: Dù phßng gi¶m gi¸ NVL lµ gi¸ trÞ dù kiÕn ¶nh h­ëng tíi kÕt qu¶ kinh doanh trong kú do t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tr­íc khi lËp b¸o c¸o vµ ®­îc tÝnh cho tõng lo¹i vËt t­, tr¸nh ®­îc biÕn ®éng l©u dµi ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. 1. TK kÕ to¸n sö dông: Tk 159- dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Néi dung: dïng ph¶n ¸nh viÖc lËp vµ xö lý khi hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña ®¬n vÞ. 2.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: + Cuèi niªn ®é kÕ to¸n trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Nî TK 632 Cã TK 159 + Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n hoµn nhËp toµn bé kho¶n dù phßng ®· lËp ë cuèi niªn ®é kÕ to¸n tr­íc vµo thu nhËp kh¸c. Nî TK 159 Cã TK 711 §ång thêi tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh sÏ ph¶i lËp dù phßng cho niªn ®é kÕ to¸n sau th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 632 Cã TK 159 B.chuyªn ®Ò thùc tËp kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn I. Kh¸i qu¸t c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn: Trong c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn NVL gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã tÝnh chÊt lý ho¸ kh¸c nhau vËy cÇn ph¶i ph©n lo¹i NVL. Ph©n lo¹i lµ s¾p xÕp chóng thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm theo mét tiªu thøc nhÊt ®Þnh. T¹i c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn th× ®· ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo tiªu thøc néi dung kinh tÕ nªn NVL ®· ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng thø NVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh sÏ lµ thµnh phÇn chñ yÕu cÊu t¹o nªn thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm. VD: NVL cña c«ng ty nh­ nhùa, Inox,... - VËt liÖu phô: lµ nh÷ng thø vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh kh«ng trùc tiÕp cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm mµ cã t¸c dông lµm t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm, t¨ng gi¸ trÞ, mµu s¾c cña s¶n phÈm lµm ra.VD: bét në, bét mµu. - Nhiªn liÖu lµ nh÷ng thø vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt n¨ng trong qu¸ tr×nh kinh doanh. VD: khÝ oxy t¹i c«ng ty dïng ®Ó hµn h¬i. - Phô tïng thay thÕ: lµ chi tiÕt._.